制造賬戶和財務(wù)報表課件

物流成本與管理(LogisticsCostandManagement)CH02_製造帳戶與財務(wù)報表

學(xué)習(xí)重點：成本流程與存貨產(chǎn)生實地盤存制與製造有關(guān)帳戶【永續(xù)盤存制】

成會制度下之帳務(wù)處理成會制度之種類物流成本與管理(LogisticsCostandMan物流成本與管理(LogisticsCostandManagement)成本流程與存貨產(chǎn)生原料存貨【Rawmaterialinventory】

在製品存貨【W(wǎng)orkinprocessinventory】製成品存貨【Finishedgoodsinventory】物流成本與管理(LogisticsCostandMa買賣業(yè)與製造業(yè)存貨制度差異實地盤存制【Periodicinventorysystem】永續(xù)盤存制【Perpetualinventorysystem】買賣業(yè)與製造業(yè)存貨制度差異實地盤存制永續(xù)盤存制物流成本與管理(LogisticsCostandManagement)本資料來源物流成本與管理(LogisticsCostandMa實地盤存制購入材料：

材料進貨××

現(xiàn)金（應(yīng)付帳款）××支付運費：

進貨運費××現(xiàn)金××

退回材料：

現(xiàn)金（應(yīng)付帳款）××進貨退出與折讓

××

取得折扣：應(yīng)付帳款××

進貨折扣××現(xiàn)金

××實地盤存制購入材料：支付運費：退回材料：取得折扣：實地盤存制期末存貨之盤點：

銷貨成本之計算：

實地盤存制期末存貨之盤點：銷貨成本之計算：實地盤存制實地盤存制實地盤存制實地盤存制永續(xù)盤存制（相關(guān)帳戶）材料工廠薪工製造費用(實際)已分配製造費用多分配製造費用少分配製造費用在製品製成品永續(xù)盤存制（相關(guān)帳戶）材料工廠薪工製造費用(實際)已分配製造永續(xù)盤存制購入材料：

材料－A××現(xiàn)金（應(yīng)付帳款）××支付運費：材料－A

××現(xiàn)金××

退回材料：

現(xiàn)金（應(yīng)付帳款）××材料－A

××

取得折扣：應(yīng)付帳款××材料－A

××現(xiàn)金

××永續(xù)盤存制購入材料：支付運費：退回材料：取得折扣：永續(xù)盤存制銷貨：現(xiàn)金（應(yīng)收帳款）××銷貨收入××銷貨：銷貨成本

××

材料－A

××

銷貨退回：材料－A

××

銷貨成本

××

銷貨退回：銷貨退回與折讓××現(xiàn)金（應(yīng)收帳款）

××永續(xù)盤存制銷貨：銷貨：銷貨退回：銷貨退回：永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制（成本流程）材料(初)50002000IDM進貨1700018000DM(末)2000工廠薪工發(fā)生50002000IDL3000DL(末)0製造費用(實際)發(fā)生50005000分配(末)0已分配製造費用處理55005500分配(末)0多分配製造費用發(fā)生500500處理(末)0少分配製造費用處理300300發(fā)生(末)0在製品期初50020300完工本期20000期末200製成品期初150020500出售本期20300期末1300永續(xù)盤存制（成本流程）材料(初)50002000IDM進貨1成會制度下之帳務(wù)處理合一成本會計制度：【ㄧ套帳】聯(lián)立成本會計制度：【兩套帳】

（工廠帳往來）（公司帳往來）範(fàn)例一（P.50）：1.賒購材料$20,000，付款條件2/10,n/30。

材料－A20,000應(yīng)付帳款20,0002.領(lǐng)用直接材料$22,000。

在製品22,000

材料－A

22,0003.領(lǐng)用間接材料及物料$3,000。

製造費用－IDM3,000

材料－B3,000成會制度下之帳務(wù)處理合一成本會計制度：【ㄧ套帳】範(fàn)例一（P.成會制度下之帳務(wù)處理4.工廠退回有瑕疵之材料$2,000。

應(yīng)付帳款2,000

材料－A

2,0005.於折扣期限內(nèi)支付購料款項。6.工廠發(fā)生薪工$40,000，其中DL=$36,000，IDL=$4,000，支付時代扣所得稅$2,400，代扣勞保費$1,200

。(1)工廠薪工40,000

應(yīng)付薪工

36,400

代扣所得稅2,400

代扣勞保費1,200

應(yīng)付帳款18,000

現(xiàn)金

17,640

進貨折扣

360成會制度下之帳務(wù)處理4.工廠退回有瑕疵之材料$2,000。成會制度下之帳務(wù)處理7.支付銷售費用$3,000與管理費用$2,000。

銷售費用3,000

管理費用2,000

現(xiàn)金5,000(3)應(yīng)付薪工36,400

現(xiàn)金

36,400(2)在製品－DL36,000

製造費用－IDL

4,000

工廠薪工40,0008.支付工廠之雜項費用$3,000。

製造費用－雜項費用3,000

現(xiàn)金3,000成會制度下之帳務(wù)處理7.支付銷售費用$3,000與管理費用$成會制度下之帳務(wù)處理9.分配製造費用，OH=0.5DL。10.工廠提列機器折舊$1,250。

製造費用－折舊費用

1,250

累計折舊－機器1,250在製品－OH18,000【36000*0.5】

已分配製造費用

18,00011.支付工廠之廠房租金$8,750。

製造費用－租金費用8,750

現(xiàn)金8,75012.工廠之廠房保險費已過期$2,000。

製造費用－保險費用2,000

預(yù)付保險費

2,000成會制度下之帳務(wù)處理9.分配製造費用，OH=0.5DL。成會制度下之帳務(wù)處理13.本月產(chǎn)品完工$55,000。14.公司房屋提列折舊$5,000。

管理費用－折舊費用

5,000

累計折舊－房屋5,000

製成品55,000

在製品55,00015.本月銷售產(chǎn)品成本$64,000，售價$85,000，(2/10,n/30)。

應(yīng)收帳款85,000

銷貨收入85,000

銷貨成本64,000

製成品

64,000成會制度下之帳務(wù)處理13.本月產(chǎn)品完工$55,000。1成會制度下之帳務(wù)處理16.本月收到客戶還來款項$44,100，2%享受折扣。

17.比較(結(jié)轉(zhuǎn))製造費用和已分配製造費用。

現(xiàn)金44,100

銷貨折扣900

應(yīng)收帳款45,000

已分配製造費用18,000

少分配製造費用4,000

製造費用22,000【3000+4000+3000+1250+8750+2000=22000】成會制度下之帳務(wù)處理16.本月收到客戶還來款項$44,100範(fàn)例一（成本流程）材料(初)80003000IDM進貨2000022000DM360+2000退出工廠薪工發(fā)生400004000IDL36000DL(末)0製造費用(實際)發(fā)生2200022000結(jié)轉(zhuǎn)(末)0已分配製造費用結(jié)轉(zhuǎn)1800018000分配(末)0多分配製造費用發(fā)生00處理(末)0少分配製造費用發(fā)生4000處理(末)0在製品2200055000完工3600018000製成品期初1000064000出售本期55000期末1000範(fàn)例一（成本流程）材料(初)80003000IDM進貨200物流成本與管理(LogisticsCostandManagement)成本會計制度分批成本會計制度：【間歇性、批次型生產(chǎn)】

（傢俱、汽車、建築、玩具等工廠）分部成本會計制度：【連續(xù)型生產(chǎn)】

（水泥、化學(xué)、紡織、麵粉、石油等工廠）混合成本會計制度：【連續(xù)型與間歇型生產(chǎn)】倒流式成本會計制度：【JIT生產(chǎn)】作業(yè)基礎(chǔ)成本會計制度：【物流業(yè)】物流成本與管理(LogisticsCostandMa物流成本與管理(LogisticsCostandManagement)範(fàn)例二題目（P.60）物流成本與管理(LogisticsCostandMa物流成本與管理(LogisticsCostandManagement)範(fàn)例二解答（P.61）銷貨成本=期初製成品+本期製成品－期末製成品＝23000+596900－25000＝$594,900

物流成本與管理(LogisticsCostandMa範(fàn)例一（成本流程）材料(初)335005000進貨350000+10000363900DM(末)24600工廠薪工發(fā)生20000050000IDL150000DL(末)製造費用(實際)發(fā)生20000+50000+20000+200092000結(jié)轉(zhuǎn)(末)銷貨成本594900在製品期初56000596900完工36390015000092000(末)65000製成品期初23000594900出售本期596900期末25000範(fàn)例一（成本流程）材料(初)335005000進貨35000物流成本與管理(LogisticsCostandManagement)範(fàn)例三題目（P.61）物流成本與管理(LogisticsCostandMa物流成本與管理(LogisticsCostandManagement)範(fàn)例三解答（P.62）

材料－A250,000應(yīng)付帳款250,000

在製品－DM200,000材料－A

200,000

製造費用－IDM10,000

材料－B

10,000

在製品－DL250,000

製造費用－IDL

50,000

工廠薪工300,000

製造費用－租金15,000製造費用－動力費8,000製造費用－雜項費用6,000現(xiàn)金29,000物流成本與管理(LogisticsCostandMa物流成本與管理(LogisticsCostandManagement)CH02_製造帳戶與財務(wù)報表

學(xué)習(xí)重點：成本流程與存貨產(chǎn)生實地盤存制與製造有關(guān)帳戶【永續(xù)盤存制】

成會制度下之帳務(wù)處理成會制度之種類物流成本與管理(LogisticsCostandMan物流成本與管理(LogisticsCostandManagement)成本流程與存貨產(chǎn)生原料存貨【Rawmaterialinventory】

在製品存貨【W(wǎng)orkinprocessinventory】製成品存貨【Finishedgoodsinventory】物流成本與管理(LogisticsCostandMa買賣業(yè)與製造業(yè)存貨制度差異實地盤存制【Periodicinventorysystem】永續(xù)盤存制【Perpetualinventorysystem】買賣業(yè)與製造業(yè)存貨制度差異實地盤存制永續(xù)盤存制物流成本與管理(LogisticsCostandManagement)本資料來源物流成本與管理(LogisticsCostandMa實地盤存制購入材料：

材料進貨××

現(xiàn)金（應(yīng)付帳款）××支付運費：

進貨運費××現(xiàn)金××

退回材料：

現(xiàn)金（應(yīng)付帳款）××進貨退出與折讓

××

取得折扣：應(yīng)付帳款××

進貨折扣××現(xiàn)金

××實地盤存制購入材料：支付運費：退回材料：取得折扣：實地盤存制期末存貨之盤點：

銷貨成本之計算：

實地盤存制期末存貨之盤點：銷貨成本之計算：實地盤存制實地盤存制實地盤存制實地盤存制永續(xù)盤存制（相關(guān)帳戶）材料工廠薪工製造費用(實際)已分配製造費用多分配製造費用少分配製造費用在製品製成品永續(xù)盤存制（相關(guān)帳戶）材料工廠薪工製造費用(實際)已分配製造永續(xù)盤存制購入材料：

材料－A××現(xiàn)金（應(yīng)付帳款）××支付運費：材料－A

××現(xiàn)金××

退回材料：

現(xiàn)金（應(yīng)付帳款）××材料－A

××

取得折扣：應(yīng)付帳款××材料－A

××現(xiàn)金

××永續(xù)盤存制購入材料：支付運費：退回材料：取得折扣：永續(xù)盤存制銷貨：現(xiàn)金（應(yīng)收帳款）××銷貨收入××銷貨：銷貨成本

××

材料－A

××

銷貨退回：材料－A

××

銷貨成本

××

銷貨退回：銷貨退回與折讓××現(xiàn)金（應(yīng)收帳款）

××永續(xù)盤存制銷貨：銷貨：銷貨退回：銷貨退回：永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制（成本流程）材料(初)50002000IDM進貨1700018000DM(末)2000工廠薪工發(fā)生50002000IDL3000DL(末)0製造費用(實際)發(fā)生50005000分配(末)0已分配製造費用處理55005500分配(末)0多分配製造費用發(fā)生500500處理(末)0少分配製造費用處理300300發(fā)生(末)0在製品期初50020300完工本期20000期末200製成品期初150020500出售本期20300期末1300永續(xù)盤存制（成本流程）材料(初)50002000IDM進貨1成會制度下之帳務(wù)處理合一成本會計制度：【ㄧ套帳】聯(lián)立成本會計制度：【兩套帳】

（工廠帳往來）（公司帳往來）範(fàn)例一（P.50）：1.賒購材料$20,000，付款條件2/10,n/30。

材料－A20,000應(yīng)付帳款20,0002.領(lǐng)用直接材料$22,000。

在製品22,000

材料－A

22,0003.領(lǐng)用間接材料及物料$3,000。

製造費用－IDM3,000

材料－B3,000成會制度下之帳務(wù)處理合一成本會計制度：【ㄧ套帳】範(fàn)例一（P.成會制度下之帳務(wù)處理4.工廠退回有瑕疵之材料$2,000。

應(yīng)付帳款2,000

材料－A

2,0005.於折扣期限內(nèi)支付購料款項。6.工廠發(fā)生薪工$40,000，其中DL=$36,000，IDL=$4,000，支付時代扣所得稅$2,400，代扣勞保費$1,200

。(1)工廠薪工40,000

應(yīng)付薪工

36,400

代扣所得稅2,400

代扣勞保費1,200

應(yīng)付帳款18,000

現(xiàn)金

17,640

進貨折扣

360成會制度下之帳務(wù)處理4.工廠退回有瑕疵之材料$2,000。成會制度下之帳務(wù)處理7.支付銷售費用$3,000與管理費用$2,000。

銷售費用3,000

管理費用2,000

現(xiàn)金5,000(3)應(yīng)付薪工36,400

現(xiàn)金

36,400(2)在製品－DL36,000

製造費用－IDL

4,000

工廠薪工40,0008.支付工廠之雜項費用$3,000。

製造費用－雜項費用3,000

現(xiàn)金3,000成會制度下之帳務(wù)處理7.支付銷售費用$3,000與管理費用$成會制度下之帳務(wù)處理9.分配製造費用，OH=0.5DL。10.工廠提列機器折舊$1,250。

製造費用－折舊費用

1,250

累計折舊－機器1,250在製品－OH18,000【36000*0.5】

已分配製造費用

18,00011.支付工廠之廠房租金$8,750。

製造費用－租金費用8,750

現(xiàn)金8,75012.工廠之廠房保險費已過期$2,000。

製造費用－保險費用2,000

預(yù)付保險費

2,000成會制度下之帳務(wù)處理9.分配製造費用，OH=0.5DL。成會制度下之帳務(wù)處理13.本月產(chǎn)品完工$55,000。14.公司房屋提列折舊$5,000。

管理費用－折舊費用

5,000

累計折舊－房屋5,000

製成品55,000

在製品55,00015.本月銷售產(chǎn)品成本$64,000，售價$85,000，(2/10,n/30)。

應(yīng)收帳款85,000

銷貨收入85,000

銷貨成本64,000

製成品

64,000成會制度下之帳務(wù)處理13.本月產(chǎn)品完工$55,000。1成會制度下之帳務(wù)處理16.本月收到客戶還來款項$44,100，2%享受折扣。

17.比較(結(jié)轉(zhuǎn))製造費用和已分配製造費用。

現(xiàn)金44,100

銷貨折扣900

應(yīng)收帳款45,000

已分配製造費用18,000

少分配製造費用4,000

製造費用22,000【3000+4000+3000+1250+8750+2000=22000】成會制度下之帳務(wù)處理16.本月收到客戶還來款項$44,100範(fàn)例一（成本流程）材料(初)80003000IDM進貨2000022000DM360+2000退出工廠薪工發(fā)生400004000IDL36000DL(末)0製造費用(實際)發(fā)生2200022000結(jié)轉(zhuǎn)(末)0已分配製造費用結(jié)轉(zhuǎn)1800018000分配(末)0多分配製造費用發(fā)生00處理(末)0少分配製造費用發(fā)生4000處理(末)0在製品2200055000完工3600018000製成品期初1000064000出售本期55000期末1000範(fàn)例一（成本流程）材料(初)80003000IDM進貨200物流成本與管理(LogisticsCostandManagement)成本