買賣業(yè)會(huì)計(jì)與結(jié)帳工作內(nèi)容介紹課件

第六章買賣業(yè)會(huì)計(jì)與結(jié)帳工作第六章買賣業(yè)會(huì)計(jì)與結(jié)帳工作1P1416-1

銷貨收入之會(huì)計(jì)處理銷貨收入總額–(銷貨退回及讓價(jià)+銷貨折扣)=銷貨收入淨(jìng)額銷貨收入(sales)，可分為：其關(guān)係如下銷貨收入總額(grosssales)銷貨收入淨(jìng)額(netsales)P1416-1銷貨收入之會(huì)計(jì)處理銷貨收入總額–(銷貨退26-1

銷貨收入之會(huì)計(jì)處理P1416-1-1銷貨收入

企業(yè)銷貨可分為現(xiàn)銷(cashsales)與賒銷(creditsales)兩種方式。

現(xiàn)銷乃現(xiàn)金交易，一手交錢，一手交貨，因此只要銀貨兩訖，銷貨收入即實(shí)現(xiàn)。

銷貨收入，簡(jiǎn)稱銷貨，係指企業(yè)出售商品給顧客，所獲得的營(yíng)業(yè)收入?，F(xiàn)金

XX銷貨收入

XX分錄如右：賒銷乃賣方出售商品，並未立即取現(xiàn)，而同意買方於一段時(shí)間(如一個(gè)月)後，再予以付清貨欠銷售方法，因此對(duì)賣方而言，乃產(chǎn)生應(yīng)收的債權(quán)。賒銷只要商品移轉(zhuǎn)，銷貨收入即實(shí)現(xiàn)，與何時(shí)收現(xiàn)無(wú)關(guān)。分錄如右：應(yīng)收帳款

XX銷貨收入

XX6-1銷貨收入之會(huì)計(jì)處理P1416-1-1銷貨收入36-1

銷貨收入之會(huì)計(jì)處理P1426-1-2銷貨退回及讓價(jià)

銷貨退回及讓價(jià)(salesreturnandallowance)，是銷貨退回及銷貨讓價(jià)的合併科目。銷貨折讓(salesallowance)，係指上述銷貨退回，若賣方同意減收部分金額，而買方亦同意不予退貨，則此減收部分即銷貨讓價(jià)。分錄如下：銷貨退回及讓價(jià)

XX應(yīng)收帳款(或現(xiàn)金)

XX

銷貨退回(salesreturn)，係指賣方出售商品後，因規(guī)格或品質(zhì)不符等原因，而遭買方退回之商品。6-1銷貨收入之會(huì)計(jì)處理P1426-1-2銷貨退回及讓價(jià)46-1

銷貨收入之會(huì)計(jì)處理P1436-1-3銷貨折扣銷貨折扣(salesdiscount)，乃商品賒銷後，賣方為鼓勵(lì)買方早日還款，減少應(yīng)收帳款收不回來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)(即產(chǎn)生壞帳損失)，給予買方少收某一百分比之應(yīng)收帳款的優(yōu)惠措施。分錄如下：銷貨折扣

XX應(yīng)收帳款

XX6-1銷貨收入之會(huì)計(jì)處理P1436-1-3銷貨折扣銷貨折56-1

銷貨收入之會(huì)計(jì)處理P1446-1-4在損益表上的表達(dá)銷貨收入總額$XX減：銷退回及讓價(jià)$XX銷貨折扣XX銷貨收入淨(jìng)額(XX)

$XX銷貨收入的相關(guān)科目，以下列格式，在損益表上表達(dá)：6-1銷貨收入之會(huì)計(jì)處理P1446-1-4在損益表上的表66-2

進(jìn)貨之會(huì)計(jì)處理P145進(jìn)貨總額+進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)–(進(jìn)貨退出及讓價(jià)+進(jìn)貨折扣)=進(jìn)貨淨(jìng)額進(jìn)貨(purchase)，可分為：其關(guān)係如下進(jìn)貨總額(grosspurchase)進(jìn)貨淨(jìng)額(netpurchase)6-2進(jìn)貨之會(huì)計(jì)處理P145進(jìn)貨總額+進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)–(76-2

進(jìn)貨之會(huì)計(jì)處理P1456-2-1進(jìn)貨企業(yè)進(jìn)費(fèi)有現(xiàn)購(gòu)及賒購(gòu)兩種方式。若為現(xiàn)購(gòu)(現(xiàn)金購(gòu)入)，分錄如下：進(jìn)貨

XX現(xiàn)金

XX若為賒購(gòu)(賒欠購(gòu)入)，分錄如下：進(jìn)貨

XX應(yīng)付帳款

XX6-2進(jìn)貨之會(huì)計(jì)處理P1456-2-1進(jìn)貨企業(yè)進(jìn)費(fèi)86-2

進(jìn)貨之會(huì)計(jì)處理P1466-2-2進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)

進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)(freight-in)，係指商品由賣方運(yùn)送到買方，而由買方所負(fù)擔(dān)之費(fèi)用。運(yùn)費(fèi)須由賣方負(fù)擔(dān)，稱為銷貨運(yùn)費(fèi)

(freight-out)。銷貨運(yùn)費(fèi)乃為銷售費(fèi)用，與銷貨收入無(wú)關(guān)。運(yùn)費(fèi)須由買方負(fù)擔(dān)，稱為進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)。進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)為進(jìn)貨成本之加項(xiàng)。商品運(yùn)費(fèi)未必是由買方或賣方所負(fù)擔(dān)，須視「交貨條件」而定。目的地交貨(F.O.Bdestination)起運(yùn)點(diǎn)交貨(F.O.Bshippingpoint)分錄如右：進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)

XX現(xiàn)金

XX6-2進(jìn)貨之會(huì)計(jì)處理P1466-2-2進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)進(jìn)貨96-2

進(jìn)貨之會(huì)計(jì)處理P1466-2-3進(jìn)貨退出及讓價(jià)

進(jìn)貨退出及讓價(jià)(purchasereturnsandallowances)，係指購(gòu)進(jìn)之商品，因規(guī)格或品質(zhì)不符等原因，買方予以退貨或未退貨或但取得部分減價(jià)。分錄如下：應(yīng)付帳款

XX進(jìn)貨退出及讓價(jià)

XX6-2進(jìn)貨之會(huì)計(jì)處理P1466-2-3進(jìn)貨退出及讓價(jià)106-2

進(jìn)貨之會(huì)計(jì)處理P1476-2-4進(jìn)貨折扣

進(jìn)貨折扣(purchasediscount)，乃商品成交後，賣方為鼓勵(lì)買方早日還款，所給予付款上之優(yōu)惠條件。此付款條件，一般以「2/10，n/30」表示。分錄如下：應(yīng)付帳款

XX進(jìn)貨折扣

XX6-2進(jìn)貨之會(huì)計(jì)處理P1476-2-4進(jìn)貨折扣進(jìn)貨116-2

進(jìn)貨之會(huì)計(jì)處理P1486-2-5在損益表上的表達(dá)進(jìn)貨$XX加：進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)XX減：進(jìn)貨退出及讓價(jià)$XX進(jìn)貨折扣XX(XX)進(jìn)貨成本淨(jìng)額$XX進(jìn)貨的相關(guān)科目，以下列格式，在損益表上表達(dá)：6-2進(jìn)貨之會(huì)計(jì)處理P1486-2-5在損益表上的表達(dá)進(jìn)126-3銷貨成本之計(jì)算

P148期初存貨+進(jìn)貨淨(jìng)額–期末存貨=銷貨成本所謂銷貨成本(costofgoodssold)，係指當(dāng)年度銷售出去的商品之成本(銷貨收入以售價(jià)表示，銷貨成本以成本表示)。要計(jì)算銷貨成本，必須知道期末存貨、期初存貨與存貨盤(pán)存制度的概念。期末存貨存貨盤(pán)存制度期初存貨(可供銷售商品總額)(盤(pán)點(diǎn)而得)(已出售商品的成本)6-3銷貨成本之計(jì)算P148期初存貨+進(jìn)貨淨(jìng)136-4結(jié)帳P151

會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，將期末經(jīng)過(guò)調(diào)整過(guò)帳之後的分類帳戶，分別辦理結(jié)束的工作，使虛帳戶(收入、費(fèi)用類科目)結(jié)清，轉(zhuǎn)入「本期損益」帳戶(又稱損益彙總，incomesummary)。因結(jié)帳所作之分錄，稱為結(jié)帳分錄(closingentry)。

使實(shí)帳戶(資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益科目)之餘額結(jié)轉(zhuǎn)下期之工作，謂之結(jié)帳(closing)，又稱結(jié)算。6-4-1結(jié)帳之意義結(jié)帳之功能乃在於，便於了解企業(yè)每一會(huì)計(jì)期間之

財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。

期末作過(guò)調(diào)整事項(xiàng)後，會(huì)計(jì)交易事項(xiàng)均已處理完畢。接下來(lái)的會(huì)計(jì)工作有二： 一、將分類帳的收入與費(fèi)用科目予以結(jié)清，並將資產(chǎn)、負(fù)債、 業(yè)主權(quán)益科目予以結(jié)轉(zhuǎn)到下期，此為結(jié)帳帳工作。 二、是編製財(cái)務(wù)報(bào)表。 本節(jié)將說(shuō)明結(jié)帳的觀念與作法，至於財(cái)務(wù)報(bào)表的編製，詳見(jiàn)下章說(shuō)明。6-4結(jié)帳P151會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，將期末經(jīng)過(guò)調(diào)整過(guò)帳之146-4結(jié)帳P1516-4-2虛帳戶與實(shí)帳戶虛帳戶：實(shí)帳戶：虛帳戶(nominalortemporaryaccount)又稱為名目帳戶或臨時(shí)性帳戶，係指收入與費(fèi)用帳戶而言，亦即損益表中的各會(huì)計(jì)科目均是。實(shí)帳戶(realorpermanentaccount)又稱為真實(shí)帳戶或永久性帳戶，係指資產(chǎn)、負(fù)債與業(yè)主權(quán)益各類帳戶而言，亦即在資產(chǎn)負(fù)債表中各會(huì)計(jì)科目均是。6-4結(jié)帳P1516-4-2虛帳戶與實(shí)帳戶虛帳戶：156-4結(jié)帳P1526-4-3虛帳戶之結(jié)清先計(jì)算分類帳戶中虛帳戶之餘額商品帳戶之結(jié)清自相結(jié)轉(zhuǎn)法銷貨成本法本期損益法6-4結(jié)帳P1526-4-3虛帳戶之結(jié)清先計(jì)算分類帳166-4結(jié)帳P1616-4-4實(shí)帳戶之結(jié)構(gòu)英美式結(jié)轉(zhuǎn)法

又稱直接結(jié)轉(zhuǎn)法

將期末實(shí)帳戶餘額的結(jié)帳，一律直接在分類帳上結(jié)轉(zhuǎn)，而不經(jīng)由任何分錄的轉(zhuǎn)帳

我國(guó)多採(cǎi)用此法

6-4結(jié)帳P1616-4-4實(shí)帳戶之結(jié)構(gòu)英美式結(jié)轉(zhuǎn)17第六章買賣業(yè)會(huì)計(jì)與結(jié)帳工作第六章買賣業(yè)會(huì)計(jì)與結(jié)帳工作18P1416-1

銷貨收入之會(huì)計(jì)處理銷貨收入總額–(銷貨退回及讓價(jià)+銷貨折扣)=銷貨收入淨(jìng)額銷貨收入(sales)，可分為：其關(guān)係如下銷貨收入總額(grosssales)銷貨收入淨(jìng)額(netsales)P1416-1銷貨收入之會(huì)計(jì)處理銷貨收入總額–(銷貨退196-1

銷貨收入之會(huì)計(jì)處理P1416-1-1銷貨收入

企業(yè)銷貨可分為現(xiàn)銷(cashsales)與賒銷(creditsales)兩種方式。

現(xiàn)銷乃現(xiàn)金交易，一手交錢，一手交貨，因此只要銀貨兩訖，銷貨收入即實(shí)現(xiàn)。

銷貨收入，簡(jiǎn)稱銷貨，係指企業(yè)出售商品給顧客，所獲得的營(yíng)業(yè)收入?，F(xiàn)金

XX銷貨收入

XX分錄如右：賒銷乃賣方出售商品，並未立即取現(xiàn)，而同意買方於一段時(shí)間(如一個(gè)月)後，再予以付清貨欠銷售方法，因此對(duì)賣方而言，乃產(chǎn)生應(yīng)收的債權(quán)。賒銷只要商品移轉(zhuǎn)，銷貨收入即實(shí)現(xiàn)，與何時(shí)收現(xiàn)無(wú)關(guān)。分錄如右：應(yīng)收帳款

XX銷貨收入

XX6-1銷貨收入之會(huì)計(jì)處理P1416-1-1銷貨收入206-1

銷貨收入之會(huì)計(jì)處理P1426-1-2銷貨退回及讓價(jià)

銷貨退回及讓價(jià)(salesreturnandallowance)，是銷貨退回及銷貨讓價(jià)的合併科目。銷貨折讓(salesallowance)，係指上述銷貨退回，若賣方同意減收部分金額，而買方亦同意不予退貨，則此減收部分即銷貨讓價(jià)。分錄如下：銷貨退回及讓價(jià)

XX應(yīng)收帳款(或現(xiàn)金)

XX

銷貨退回(salesreturn)，係指賣方出售商品後，因規(guī)格或品質(zhì)不符等原因，而遭買方退回之商品。6-1銷貨收入之會(huì)計(jì)處理P1426-1-2銷貨退回及讓價(jià)216-1

銷貨收入之會(huì)計(jì)處理P1436-1-3銷貨折扣銷貨折扣(salesdiscount)，乃商品賒銷後，賣方為鼓勵(lì)買方早日還款，減少應(yīng)收帳款收不回來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)(即產(chǎn)生壞帳損失)，給予買方少收某一百分比之應(yīng)收帳款的優(yōu)惠措施。分錄如下：銷貨折扣

XX應(yīng)收帳款

XX6-1銷貨收入之會(huì)計(jì)處理P1436-1-3銷貨折扣銷貨折226-1

銷貨收入之會(huì)計(jì)處理P1446-1-4在損益表上的表達(dá)銷貨收入總額$XX減：銷退回及讓價(jià)$XX銷貨折扣XX銷貨收入淨(jìng)額(XX)

$XX銷貨收入的相關(guān)科目，以下列格式，在損益表上表達(dá)：6-1銷貨收入之會(huì)計(jì)處理P1446-1-4在損益表上的表236-2

進(jìn)貨之會(huì)計(jì)處理P145進(jìn)貨總額+進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)–(進(jìn)貨退出及讓價(jià)+進(jìn)貨折扣)=進(jìn)貨淨(jìng)額進(jìn)貨(purchase)，可分為：其關(guān)係如下進(jìn)貨總額(grosspurchase)進(jìn)貨淨(jìng)額(netpurchase)6-2進(jìn)貨之會(huì)計(jì)處理P145進(jìn)貨總額+進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)–(246-2

進(jìn)貨之會(huì)計(jì)處理P1456-2-1進(jìn)貨企業(yè)進(jìn)費(fèi)有現(xiàn)購(gòu)及賒購(gòu)兩種方式。若為現(xiàn)購(gòu)(現(xiàn)金購(gòu)入)，分錄如下：進(jìn)貨

XX現(xiàn)金

XX若為賒購(gòu)(賒欠購(gòu)入)，分錄如下：進(jìn)貨

XX應(yīng)付帳款

XX6-2進(jìn)貨之會(huì)計(jì)處理P1456-2-1進(jìn)貨企業(yè)進(jìn)費(fèi)256-2

進(jìn)貨之會(huì)計(jì)處理P1466-2-2進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)

進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)(freight-in)，係指商品由賣方運(yùn)送到買方，而由買方所負(fù)擔(dān)之費(fèi)用。運(yùn)費(fèi)須由賣方負(fù)擔(dān)，稱為銷貨運(yùn)費(fèi)

(freight-out)。銷貨運(yùn)費(fèi)乃為銷售費(fèi)用，與銷貨收入無(wú)關(guān)。運(yùn)費(fèi)須由買方負(fù)擔(dān)，稱為進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)。進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)為進(jìn)貨成本之加項(xiàng)。商品運(yùn)費(fèi)未必是由買方或賣方所負(fù)擔(dān)，須視「交貨條件」而定。目的地交貨(F.O.Bdestination)起運(yùn)點(diǎn)交貨(F.O.Bshippingpoint)分錄如右：進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)

XX現(xiàn)金

XX6-2進(jìn)貨之會(huì)計(jì)處理P1466-2-2進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)進(jìn)貨266-2

進(jìn)貨之會(huì)計(jì)處理P1466-2-3進(jìn)貨退出及讓價(jià)

進(jìn)貨退出及讓價(jià)(purchasereturnsandallowances)，係指購(gòu)進(jìn)之商品，因規(guī)格或品質(zhì)不符等原因，買方予以退貨或未退貨或但取得部分減價(jià)。分錄如下：應(yīng)付帳款

XX進(jìn)貨退出及讓價(jià)

XX6-2進(jìn)貨之會(huì)計(jì)處理P1466-2-3進(jìn)貨退出及讓價(jià)276-2

進(jìn)貨之會(huì)計(jì)處理P1476-2-4進(jìn)貨折扣

進(jìn)貨折扣(purchasediscount)，乃商品成交後，賣方為鼓勵(lì)買方早日還款，所給予付款上之優(yōu)惠條件。此付款條件，一般以「2/10，n/30」表示。分錄如下：應(yīng)付帳款

XX進(jìn)貨折扣

XX6-2進(jìn)貨之會(huì)計(jì)處理P1476-2-4進(jìn)貨折扣進(jìn)貨286-2

進(jìn)貨之會(huì)計(jì)處理P1486-2-5在損益表上的表達(dá)進(jìn)貨$XX加：進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)XX減：進(jìn)貨退出及讓價(jià)$XX進(jìn)貨折扣XX(XX)進(jìn)貨成本淨(jìng)額$XX進(jìn)貨的相關(guān)科目，以下列格式，在損益表上表達(dá)：6-2進(jìn)貨之會(huì)計(jì)處理P1486-2-5在損益表上的表達(dá)進(jìn)296-3銷貨成本之計(jì)算

P148期初存貨+進(jìn)貨淨(jìng)額–期末存貨=銷貨成本所謂銷貨成本(costofgoodssold)，係指當(dāng)年度銷售出去的商品之成本(銷貨收入以售價(jià)表示，銷貨成本以成本表示)。要計(jì)算銷貨成本，必須知道期末存貨、期初存貨與存貨盤(pán)存制度的概念。期末存貨存貨盤(pán)存制度期初存貨(可供銷售商品總額)(盤(pán)點(diǎn)而得)(已出售商品的成本)6-3銷貨成本之計(jì)算P148期初存貨+進(jìn)貨淨(jìng)306-4結(jié)帳P151

會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，將期末經(jīng)過(guò)調(diào)整過(guò)帳之後的分類帳戶，分別辦理結(jié)束的工作，使虛帳戶(收入、費(fèi)用類科目)結(jié)清，轉(zhuǎn)入「本期損益