資本公積實(shí)質(zhì)性程序分析表

資本公積實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：項(xiàng)目：資本公積編制：日期：索引號：QB財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：第一部分認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的資本公積是存在的?！藼所有應(yīng)當(dāng)記錄的資本公積均已記錄，資本公積的增減變動符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定?！藽資本公積以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中。√D資本公積已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)?！潭?、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號C1.獵取或編制資本公積明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符。QB2ABC2.首次同意托付的單位，應(yīng)對期初的資本公積進(jìn)行追溯查驗(yàn)，檢查原始發(fā)生的依據(jù)是否充分。略AB3.收集與資本公積變動有關(guān)的股東（大）會決議、董事會會議紀(jì)要、資產(chǎn)評估報(bào)告等文件資料，更新永久性檔案。略ABCD4.依照資本公積明細(xì)賬，對“資本（股本）溢價(jià)”的發(fā)生額逐項(xiàng)審查至原始憑證：(1)對股本溢價(jià)，應(yīng)取得董事會會議紀(jì)要、股東（大）會決議、有關(guān)合同、政府批文，追查至銀行收款等原始憑證，結(jié)合相關(guān)科目的審計(jì)，檢查會計(jì)處理是否正確，注意發(fā)行股票溢價(jià)收入的計(jì)確實(shí)是否已扣除股票發(fā)行費(fèi)用；(2)對資本公積轉(zhuǎn)增資本的，應(yīng)取得股東（大）會決議、董事會會議紀(jì)要、有關(guān)批文等，檢查資本公積轉(zhuǎn)增資本是否符合有關(guān)規(guī)定，會計(jì)處理是否正確；(3)若有同一操縱下企業(yè)合并，應(yīng)結(jié)合長期股權(quán)投資科目，檢查被審計(jì)單位（合并方）取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額與支付的合并對價(jià)賬面價(jià)值的差額計(jì)確實(shí)是否正確，是否依次調(diào)整本科目、盈余公積和未分配利潤；(4)股份有限公司回購本公司股票進(jìn)行減資的，檢查其是否按注銷的股票面值總額和所注銷的庫存股的賬面余額，沖減資本公積；(5)檢查與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用的會計(jì)處理是否正確，是否將與發(fā)行權(quán)益性證券間接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)計(jì)入本賬戶，若有，推斷是否需要被審計(jì)單位調(diào)整。略ACDB5.依照資本公積明細(xì)賬，對“其他資本公積”的發(fā)生額逐項(xiàng)審查至原始憑證：(1)檢查以權(quán)益法核算的被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的變動，被審計(jì)單位是否已按其享有的份額入賬，會計(jì)處理是否正確；處置該項(xiàng)投資時(shí)，應(yīng)注意是否已轉(zhuǎn)銷與其相關(guān)的資本公積；(2)以自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采納公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，檢查其差額是否計(jì)入資本公積。處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入資本公積的部分是否已轉(zhuǎn)銷；(3)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，或?qū)⒖晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)重分類為持有至到期投資的，是否按相關(guān)規(guī)定調(diào)整資本公積，檢查可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量是否相應(yīng)調(diào)整資本公積；(4)以權(quán)益結(jié)算的股權(quán)支付，取得相關(guān)資料，檢查在權(quán)益工具授予日和行權(quán)日的會計(jì)處理是否正確；(5)關(guān)于在資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期會計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得和損失，是否進(jìn)行了正確的會計(jì)處理。略C6.檢查資本公積各項(xiàng)目，考慮對所得稅的阻礙。略C7.記錄資本公積中不能轉(zhuǎn)增資本的項(xiàng)目。略8.依照評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略D9.檢查資本公積是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。略

第二部分打算實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）從操縱測試獵取的保證程度（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序獵取的保證程度打算實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3）1．2．3．4.5.6.7.8.9.10.……注:1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評估工作底稿。2.結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部操縱工作底稿。3.在打算實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對應(yīng)關(guān)系用“√”表示。

資本公積審定表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：資本公積編制：日期：索引號：QB1財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號借方貸方借方貸方合計(jì)審計(jì)結(jié)論：

資本公積明細(xì)表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：資本公積明細(xì)表編制：日期：索引號：QB2財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：