六財產(chǎn)清查課件

項目六項目六財產(chǎn)清查項目六項目六財產(chǎn)清查1內(nèi)容：1、財產(chǎn)清查的概念；2、財產(chǎn)清查的種類；3、財產(chǎn)清查的方法；4、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理。重點：財產(chǎn)物資的盤存制度；財產(chǎn)清查的方法和結(jié)果的賬務(wù)處理。難點：財產(chǎn)清查的方法和結(jié)果的賬務(wù)處理。教學目標：了解財產(chǎn)清查的意義和作用；掌握財產(chǎn)物資盤存制度；熟練掌握財產(chǎn)清查的方法和結(jié)果的賬務(wù)處理。本章內(nèi)容提示項目六財產(chǎn)清查內(nèi)容：教學目標：本章內(nèi)容提示項目六財產(chǎn)清查2財產(chǎn)清查的種類學習任務(wù)一財產(chǎn)清查的意義和種類財產(chǎn)清查的含義財產(chǎn)清查的作用賬面結(jié)存數(shù)實際結(jié)存數(shù)賬簿債權(quán)債務(wù)貨幣資金實物資產(chǎn)核對項目六財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查的種類學習任務(wù)一財產(chǎn)清查的意義和種類財產(chǎn)清查的3一、財產(chǎn)清查的概念(二)資產(chǎn)清查的原因企業(yè)單位各種資產(chǎn)的增減變動和結(jié)存情況，通過憑證的填制與審核、賬薄的登記與核對，已經(jīng)在賬薄體系中得到了正確的反映，但賬薄記錄的正確性并不足以說明各種資產(chǎn)實際結(jié)存情況的正確。在具體會計工作中，即使是賬證相符，賬賬相符的情況下，資產(chǎn)的賬面數(shù)與實際結(jié)存數(shù)仍然可能不相一致。（一）財產(chǎn)清查的概念是指通過對各種實物資產(chǎn)、貨幣資金和往來款項的實地盤點、賬項核對或查詢，查明某一時期的實際結(jié)存數(shù)，并與賬存數(shù)核對，確定賬實是否相符的一種會計核算方法。(二)資產(chǎn)清查的原因企業(yè)單位各種資產(chǎn)的增減變動和結(jié)存情況，通過憑證的填制與審核、賬薄的登記與核對，已經(jīng)在賬薄體系中得到了正確的反映，但賬薄記錄的正確性并不足以說明各種資產(chǎn)實際結(jié)存情況的正確。在具體會計工作中，即使是賬證相符，賬賬相符的情況下，資產(chǎn)的賬面數(shù)與實際結(jié)存數(shù)仍然可能不相一致。項目六財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查的概念(二)資產(chǎn)清查的原因（一）財產(chǎn)清查的概念4(三)賬存數(shù)與實存數(shù)不相符的原因1、實物收發(fā)時，由于計量不準確而發(fā)生品種或數(shù)量上的差錯；2、實物保管過程中的自然損耗或自然升溢；3、因管理不善而出現(xiàn)實物資產(chǎn)的腐爛變質(zhì)及毀損；4、貪污盜竊、營私舞弊等違法行為造成實物資產(chǎn)的短缺；5、因未達賬項而引起的銀行存款及往來賬項的數(shù)額不符。(四)資產(chǎn)清查的作用資產(chǎn)清查既是會計核算的一種方法，又是單位內(nèi)部實施會計控制和會計監(jiān)督的一種活動。其作用主要表現(xiàn)在：1、保證會計核算資料真實可靠，為正確編制會計報表奠定基礎(chǔ)；2、充分挖掘?qū)嵨镔Y產(chǎn)的潛力，提高其利用率和使用效果；3、強化資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全與完整。二、財產(chǎn)清查的作用項目六財產(chǎn)清查(三)賬存數(shù)與實存數(shù)不相符的原因(四)資產(chǎn)清查的作用5三、財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)清查按清查范圍按清查執(zhí)行單位按清查時間全面清查局部清查定期清查不定期清查內(nèi)部清查外部清查項目六財產(chǎn)清查三、財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)清查按清查范圍按清查執(zhí)行單位按6財產(chǎn)清查的一般程序

1）建立財產(chǎn)清查組織；2）開展清查工作培訓3）制定清查計劃和清查方案，4）進行清查準備5）進行財產(chǎn)清查；6）填制盤存清單，報告清查結(jié)果7）根據(jù)清單結(jié)果進行賬務(wù)處理項目六財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查的一般程序

1）建立財產(chǎn)清查組織；項目六7

財產(chǎn)物資的盤存制度是指在財產(chǎn)清查中確定財產(chǎn)物資的實存數(shù)量，進而計算出存貨結(jié)存成本的方法。包括：永續(xù)盤存制學習任務(wù)二財產(chǎn)物資的盤存制度實地盤存制項目六財產(chǎn)清查財產(chǎn)物資的盤存制度是指在財產(chǎn)清查中確定財產(chǎn)物81、永續(xù)盤存制(3)特點：定期對實物資產(chǎn)實地盤點，確定賬實是否相符。(5)缺點：登記賬簿的工作量較大。

(4)優(yōu)點：可以及時反映和掌握各種資產(chǎn)的收、發(fā)和結(jié)存的數(shù)量和金額，有利于加強對資產(chǎn)的控制和管理。

(2)計算公式：賬面期末余額=賬面期初余額＋本期增加額－本期減少額(1)概念：亦稱“賬面盤存制”，對于各種財產(chǎn)物資的增減變化，平時就要根據(jù)會計憑證在賬簿上予以連續(xù)登記，并隨時結(jié)算出賬面結(jié)存數(shù)額的一種方法。

項目六財產(chǎn)清查1、永續(xù)盤存制(3)特點：定期對實物資產(chǎn)實地盤點，確定賬實是9永續(xù)盤存制

永續(xù)盤存制，也稱賬面盤存制。它是指在日常會計核算中，在賬簿上既記錄財產(chǎn)物資的增加，又記錄其減少，并隨時記列其結(jié)存數(shù)并與財產(chǎn)物資的實地盤點數(shù)相核對的一種制度。2004

年憑證摘要借貸余額月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61期初余額10100100021購進201002000301003000153領(lǐng)用510050025100250030本月合計2010020005100500251002500原材料明細賬材料名稱：A材料單位：千克平時既登記增加又登記減少期末賬面數(shù)量=期初數(shù)量+本期增加數(shù)量－本期減少數(shù)量項目六財產(chǎn)清查永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制，也稱賬102、實地盤存制(1)概念：亦稱“以存計銷制”。對于各實物資產(chǎn)的增減變化，平時在賬簿上只登記其增加數(shù)，而不記其減少數(shù)，期末通過實地盤點確定財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)后，倒算出本期減少數(shù)并登記入賬的一種方法。(2)計算公式：本期資產(chǎn)減少金額=期初結(jié)存金額＋本期賬面增加金額－期末資產(chǎn)結(jié)存金額。

(3)特點：“以存計銷”或“以存計耗”，月末一次登記減少數(shù)。

(4)優(yōu)點：核算較簡便，登賬工作量較少。缺點：手續(xù)不夠嚴密，容易將諸如浪費、被盜等視同為正常的減少入賬。項目六財產(chǎn)清查2、實地盤存制(1)概念：亦稱“以存計銷制”。對于各實物資產(chǎn)11實地盤存制

原材料——A材料

月初余額9000千克發(fā)出數(shù)8000千克入庫數(shù)5000千克月末余額6000千克平時發(fā)生時只登記入庫的增加數(shù)月末余額按照期末實地盤點數(shù)量確認平時不予登記，月末時根據(jù)盤點的期末數(shù)額進行倒擠：發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×確定的存貨單價

實地盤存制就是在日常會計核算中，在賬簿上只登記財產(chǎn)物資的增加，不登記其減少，期末根據(jù)實地盤點數(shù)量倒擠本期減少數(shù)量的一種方法。實地盤存制舉例項目六財產(chǎn)清查實地盤存制平時發(fā)生時只登記入庫的增加數(shù)月末余額按照12

某種材料月初余額4000千克，單價2元。本月購入兩次共計2500千克，單價2元，月末時經(jīng)盤點確認結(jié)存數(shù)量為1500千克。例解析：發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量=4000+2500－1500=5000（千克）發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×確定的存貨單價=5000×2=10000（元）發(fā)出存貨的數(shù)量是根據(jù)期末結(jié)存數(shù)量倒擠出來的，因而在其發(fā)出數(shù)量中可能存在有不正常因素導致的存貨減少。實地盤存制舉例項目六財產(chǎn)清查某種材料月初余額4000千克，單價13學習任務(wù)三財產(chǎn)清查的組織與方法財產(chǎn)清查的準備財產(chǎn)清查的方法項目六財產(chǎn)清查學習任務(wù)三財產(chǎn)清查的組織與方法財產(chǎn)清查的準備財產(chǎn)清查的方14

在本單位的行政領(lǐng)導下，組織成立由會計、業(yè)務(wù)、倉庫等有關(guān)部門人員組成財產(chǎn)清查的專門班子(如財產(chǎn)清查領(lǐng)導小組)，具體負責清查的組織和領(lǐng)導工作，主要工作有：組織準備制訂財產(chǎn)清查的計劃清查時具體組織清查工作清查后及時對清查結(jié)果進行處理

會計部門和會計人員在財產(chǎn)清查前，進行對賬\結(jié)賬，保證賬證相符，賬賬相符。財產(chǎn)物資部門和保管人員，應對所保管的各種財產(chǎn)物資，歸類整理，排列清楚，掛上標簽，標明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量。準備好各種必要的、精確的度衡量器具和有關(guān)清查的登記表冊。銀行存款和結(jié)算款項的清查，還應取得對賬單。

財產(chǎn)清查的準備業(yè)務(wù)準備清查前項目六財產(chǎn)清查在本單位的行政領(lǐng)導下，組織成立由會計、業(yè)務(wù)15清查方法：實地盤點法。清查手續(xù)：填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。清查內(nèi)容：賬實是否相符；是否有違反現(xiàn)金管理條例的收支；有無白條抵庫；是否有超限額庫存。實存數(shù)額賬存數(shù)額實存賬存對比備注盤盈盤虧（實存＞賬存）（實存＜賬存）1、現(xiàn)金的清查現(xiàn)金盤點表單位名稱：年月日

盤點員：出納員：現(xiàn)金的盤點應由包括出納員在內(nèi)的兩個人以上進行，不可由出納員獨自進行，并要由盤點員和出納員簽名。項目六財產(chǎn)清查清查方法：實地盤點法。實存數(shù)額賬存數(shù)額實存賬存對比備注盤盈盤162、銀行存款清查（1）銀行存款的清查主要采用賬項核對的方法，即根據(jù)銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的“對賬單”進行核對。（2）“對賬單”是開戶銀行記錄存款單位一定時期內(nèi)在該行存款的增減和結(jié)存情況復寫的賬頁。（3）存款單位收到“對賬單”后，與銀行存款日記賬逐筆核對，若雙方賬目的結(jié)存余額不相一致，除賬簿登記差錯外，大多情況是由“未達賬項”所造成。項目六財產(chǎn)清查2、銀行存款清查（1）銀行存款的清查主要采用賬項核對的方法，17

未達賬項未達賬項，主要是指存款單位與開戶銀行之間因結(jié)算憑證傳遞時間的差別，發(fā)生的一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證沒有記賬的款項。未達賬項的四種情況：

實例

1、企業(yè)已記收款而銀行未記收款的賬項。2、企業(yè)已記付款而銀行未記付款的賬項。3、銀行已記收款而企業(yè)未記收款的賬項4、銀行已記付款而企業(yè)未記付款的賬項1、企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張并送存銀行，銀行尚未入賬。2、企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算。3、銀行存款利息已結(jié)算但企業(yè)尚未收到利息清單。4、銀行代企業(yè)支付水電費，尚未通知企業(yè)。項目六財產(chǎn)清查未達賬項未達賬項，主要是指存款單位與開戶銀行之間因結(jié)算憑18“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制

銀行存款日記賬

2007年10月

賬號：14679例某企業(yè)2007年10月的銀行存款日記賬與對賬單的資料如下：2007年憑證摘要借方貸方余額月日101略略10000320000552000111000020300002320003140000

銀行對賬單

2007年10月

賬號：146792007年憑證摘要借方貸方余額月日101略略10000320000650000111000020300002550003135000①②③④圖中①②③④標號為未達賬項。企業(yè)記增加企業(yè)記減少銀行記減少銀行記增加核對核對項目六財產(chǎn)清查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制銀行存款日記賬例某企業(yè)20019銀行存款余額調(diào)節(jié)表2007年10月31日項目金額項目金額銀行存款日記賬余額加：銀行記增加企業(yè)未記增加減：銀行記減少企業(yè)未記減少40000500005000銀行對賬單余額加：企業(yè)記增加銀行未記增加減：企業(yè)記減少銀行未記減少35000520002000調(diào)整后余額85000調(diào)整后余額85000

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的二個作用：一是用來核對銀行存款的工具，它不是原始憑證，不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依據(jù)。二是其調(diào)整后余額反應了企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)額。項目六財產(chǎn)清查銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額銀行存款日記賬余額400020實訓15P229-230項目六財產(chǎn)清查實訓15P229-230項目六財產(chǎn)清查21實物資產(chǎn)的清查清查方法及其適用范圍實地盤點法：對財產(chǎn)物資按其存放地點進行逐一清點，或用計量器具(如鎊稱、米尺等)進行實地稱量，以確定其實有數(shù)量，大多數(shù)財產(chǎn)物資清查均采用此種方法。技術(shù)推算法：對于那些大堆、笨重，但存放有一定規(guī)則的財產(chǎn)物資，如露天堆放的原煤，不便于稱量，可以在抽樣盤點的基礎(chǔ)上，進行技術(shù)推算。如原煤，可以用單位體積重量乘以體積求得全部結(jié)存數(shù)量。抽樣盤存法：這種方法適用于單位價值較低，已經(jīng)包裝好的材料和產(chǎn)成品等。清查手續(xù)填寫“盤存單”和“實存賬存對比表”。項目六財產(chǎn)清查實物資產(chǎn)的清查清查方法及其適用范圍清查手續(xù)項目六22盤存單

編號：單位名稱：

財產(chǎn)類別：盤點時間：存放地點：編號名稱計量單位數(shù)量單價金額備注盤點人簽章：

實物保管人簽章：

實存賬存對比表

單位名稱：

年

月

日編號類別計量單位單價實存賬存對比結(jié)果備注數(shù)量金額數(shù)量金額盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額項目六財產(chǎn)清查

23往來賬款清查單位應將清查日截止時的有關(guān)結(jié)算憑證全部登記入賬，在確保本單位應收、應付款項余額正確的基礎(chǔ)上，編制一式兩聯(lián)的對賬單，送交對方單位進行核對。對方單位核對后，應將核對結(jié)果在對賬單上注明，加蓋公章后退回清查單位。若發(fā)現(xiàn)未達賬項，亦可采用銀行存款余額調(diào)節(jié)類似的方法予以調(diào)整核對。1、清查方法：詢證核對法，即通過函詢與債權(quán)、債務(wù)單位核對賬目。

2、清查手續(xù)：應填寫“往來款項對賬單”，如有未達賬項，應編制“往來款項賬面余額調(diào)節(jié)表”予以調(diào)整。項目六財產(chǎn)清查往來賬款清查單位應將清查日截止時的有關(guān)結(jié)算憑證全部登記入賬，24往來款項的清查清查方法：詢證核對法。清查手續(xù)：應填寫“往來款項清查表”。結(jié)算往來款項清查表年月日總分類賬戶明細分類賬戶清查結(jié)果核對不符單位及原因近日到期的票據(jù)名稱金額名稱金額核對相符金額核對不符金額核對不符單位未達賬項金額爭執(zhí)款項金額無法收回無法支付應收票據(jù)應付票據(jù)清查人員簽章：記賬員簽章：項目六財產(chǎn)清查往來款項的清查清查方法：詢證核對法。結(jié)算往來款項清查表總明細25學習任務(wù)四財產(chǎn)清查結(jié)果的處理項目六財產(chǎn)清查學習任務(wù)四財產(chǎn)清查結(jié)果的處理項目六財產(chǎn)清26二、財產(chǎn)清查結(jié)果的財務(wù)處理財產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財產(chǎn)物資的實際結(jié)存數(shù)≠盤盈財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財產(chǎn)物資的實際結(jié)存數(shù)＜盤虧財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財產(chǎn)物資的實際結(jié)存數(shù)＞項目六財產(chǎn)清查二、財產(chǎn)清查結(jié)果的財務(wù)處理財產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義財產(chǎn)物資的27發(fā)生盤盈時以年年度損溢調(diào)整累計折舊固定資產(chǎn)××××××項目六財產(chǎn)清查發(fā)生盤盈時以年年度損溢調(diào)整累計折舊固定資產(chǎn)××28項目六財產(chǎn)清查項目六財產(chǎn)清查29例企業(yè)盤虧機器設(shè)備一臺，該機器設(shè)備的原價為20000元，已提折舊3000元，經(jīng)批準列作營業(yè)外支出。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢17000累計折舊3000貸：固定資產(chǎn)20000

借：營業(yè)外支出17000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢17000項目六財產(chǎn)清查例企業(yè)盤虧機器設(shè)備一臺，該機器設(shè)備的原價為20000元，已提30存貨發(fā)生盤虧的處理存貨發(fā)生盤虧的原因及處理原則

屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理虧損或計量工具不準等原因產(chǎn)生的盤虧，經(jīng)批準即可轉(zhuǎn)作“管理費用”賬戶。屬于超定額短缺，以及存貨毀損的虧損，能確定過失人的應由過失人負責賠償，屬于保險公司賠償?shù)?，應向保險公司索賠，扣除過失人或保險公司賠款后，計入管理費用。屬于非常損失(如自然災害，因保管不善而被盜等)所造成的財產(chǎn)毀損，扣除保險公司賠款和殘料價后，計入營業(yè)外支出。發(fā)生盤虧時借待處理財產(chǎn)損溢貸原材料庫存商品××××盤虧額管理費用其他應收款營業(yè)外支出××××批準核銷盤虧額批準核銷時項目六財產(chǎn)清查存貨發(fā)生盤虧的處理存貨發(fā)生盤虧的原因及處理原則31

存貨發(fā)生盤虧的處理

某公司在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)甲材料毀損200公斤，單價18元；乙材料盤虧120件，單位成本50元。根據(jù)“實存賬存對比表”編制記賬憑證，分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢9600貸:原材料——甲3600原材料——乙6000

經(jīng)查明甲材料毀損是由于非常損失造成，乙材料盤虧是由于收發(fā)計量上的差錯造成的。經(jīng)批準后作如下分錄：

借：營業(yè)外支出3600管理費用6000貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢9600例例項目六財產(chǎn)清查存貨發(fā)生盤虧的處理某公司在財產(chǎn)清32存貨發(fā)生盤盈的處理存貨發(fā)生盤盈的處理原則

存貨發(fā)生盤盈，一般是因為存貨的自然溢余或者是計量工具不準造成的，經(jīng)批準后，沖減管理費用。

發(fā)生盤盈時借待處理財產(chǎn)損溢貸原材料庫存商品××××盤盈額管理費用××××批準核銷盤盈額批準核銷時項目六財產(chǎn)清查存貨發(fā)生盤盈的處理存貨發(fā)生盤盈的處理原則33存貨發(fā)生盤盈的處理

企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)甲材料盤盈10公斤，每公斤單價100元，共計1000元。

審批前，根據(jù)盤盈情況，編制轉(zhuǎn)賬憑證，調(diào)整有關(guān)賬戶的數(shù)額。會計分錄如下：

借:原材料－甲材料1000貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢1000經(jīng)查明，甲材料盤盈是因計量不準造成，以批準沖減本月管理費用。會計分錄為：

借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢1000貸：管理費用1000例例項目六財產(chǎn)清查存貨發(fā)生盤盈的處理企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)甲材34項目六財產(chǎn)清查項目六財產(chǎn)清查35借：應付賬款－N公司2000 貸：營業(yè)外收入 2000項目六財產(chǎn)清查借：應付賬款－N公司2000項目六36實訓14P229項目六財產(chǎn)清查實訓14P229項目六財產(chǎn)清查37本章結(jié)束

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項目六財產(chǎn)清查本章結(jié)束

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項目六財產(chǎn)清查38項目六項目六財產(chǎn)清查項目六項目六財產(chǎn)清查39內(nèi)容：1、財產(chǎn)清查的概念；2、財產(chǎn)清查的種類；3、財產(chǎn)清查的方法；4、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理。重點：財產(chǎn)物資的盤存制度；財產(chǎn)清查的方法和結(jié)果的賬務(wù)處理。難點：財產(chǎn)清查的方法和結(jié)果的賬務(wù)處理。教學目標：了解財產(chǎn)清查的意義和作用；掌握財產(chǎn)物資盤存制度；熟練掌握財產(chǎn)清查的方法和結(jié)果的賬務(wù)處理。本章內(nèi)容提示項目六財產(chǎn)清查內(nèi)容：教學目標：本章內(nèi)容提示項目六財產(chǎn)清查40財產(chǎn)清查的種類學習任務(wù)一財產(chǎn)清查的意義和種類財產(chǎn)清查的含義財產(chǎn)清查的作用賬面結(jié)存數(shù)實際結(jié)存數(shù)賬簿債權(quán)債務(wù)貨幣資金實物資產(chǎn)核對項目六財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查的種類學習任務(wù)一財產(chǎn)清查的意義和種類財產(chǎn)清查的41一、財產(chǎn)清查的概念(二)資產(chǎn)清查的原因企業(yè)單位各種資產(chǎn)的增減變動和結(jié)存情況，通過憑證的填制與審核、賬薄的登記與核對，已經(jīng)在賬薄體系中得到了正確的反映，但賬薄記錄的正確性并不足以說明各種資產(chǎn)實際結(jié)存情況的正確。在具體會計工作中，即使是賬證相符，賬賬相符的情況下，資產(chǎn)的賬面數(shù)與實際結(jié)存數(shù)仍然可能不相一致。（一）財產(chǎn)清查的概念是指通過對各種實物資產(chǎn)、貨幣資金和往來款項的實地盤點、賬項核對或查詢，查明某一時期的實際結(jié)存數(shù)，并與賬存數(shù)核對，確定賬實是否相符的一種會計核算方法。(二)資產(chǎn)清查的原因企業(yè)單位各種資產(chǎn)的增減變動和結(jié)存情況，通過憑證的填制與審核、賬薄的登記與核對，已經(jīng)在賬薄體系中得到了正確的反映，但賬薄記錄的正確性并不足以說明各種資產(chǎn)實際結(jié)存情況的正確。在具體會計工作中，即使是賬證相符，賬賬相符的情況下，資產(chǎn)的賬面數(shù)與實際結(jié)存數(shù)仍然可能不相一致。項目六財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查的概念(二)資產(chǎn)清查的原因（一）財產(chǎn)清查的概念42(三)賬存數(shù)與實存數(shù)不相符的原因1、實物收發(fā)時，由于計量不準確而發(fā)生品種或數(shù)量上的差錯；2、實物保管過程中的自然損耗或自然升溢；3、因管理不善而出現(xiàn)實物資產(chǎn)的腐爛變質(zhì)及毀損；4、貪污盜竊、營私舞弊等違法行為造成實物資產(chǎn)的短缺；5、因未達賬項而引起的銀行存款及往來賬項的數(shù)額不符。(四)資產(chǎn)清查的作用資產(chǎn)清查既是會計核算的一種方法，又是單位內(nèi)部實施會計控制和會計監(jiān)督的一種活動。其作用主要表現(xiàn)在：1、保證會計核算資料真實可靠，為正確編制會計報表奠定基礎(chǔ)；2、充分挖掘?qū)嵨镔Y產(chǎn)的潛力，提高其利用率和使用效果；3、強化資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全與完整。二、財產(chǎn)清查的作用項目六財產(chǎn)清查(三)賬存數(shù)與實存數(shù)不相符的原因(四)資產(chǎn)清查的作用43三、財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)清查按清查范圍按清查執(zhí)行單位按清查時間全面清查局部清查定期清查不定期清查內(nèi)部清查外部清查項目六財產(chǎn)清查三、財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)清查按清查范圍按清查執(zhí)行單位按44財產(chǎn)清查的一般程序

1）建立財產(chǎn)清查組織；2）開展清查工作培訓3）制定清查計劃和清查方案，4）進行清查準備5）進行財產(chǎn)清查；6）填制盤存清單，報告清查結(jié)果7）根據(jù)清單結(jié)果進行賬務(wù)處理項目六財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查的一般程序

1）建立財產(chǎn)清查組織；項目六45

財產(chǎn)物資的盤存制度是指在財產(chǎn)清查中確定財產(chǎn)物資的實存數(shù)量，進而計算出存貨結(jié)存成本的方法。包括：永續(xù)盤存制學習任務(wù)二財產(chǎn)物資的盤存制度實地盤存制項目六財產(chǎn)清查財產(chǎn)物資的盤存制度是指在財產(chǎn)清查中確定財產(chǎn)物461、永續(xù)盤存制(3)特點：定期對實物資產(chǎn)實地盤點，確定賬實是否相符。(5)缺點：登記賬簿的工作量較大。

(4)優(yōu)點：可以及時反映和掌握各種資產(chǎn)的收、發(fā)和結(jié)存的數(shù)量和金額，有利于加強對資產(chǎn)的控制和管理。

(2)計算公式：賬面期末余額=賬面期初余額＋本期增加額－本期減少額(1)概念：亦稱“賬面盤存制”，對于各種財產(chǎn)物資的增減變化，平時就要根據(jù)會計憑證在賬簿上予以連續(xù)登記，并隨時結(jié)算出賬面結(jié)存數(shù)額的一種方法。

項目六財產(chǎn)清查1、永續(xù)盤存制(3)特點：定期對實物資產(chǎn)實地盤點，確定賬實是47永續(xù)盤存制

永續(xù)盤存制，也稱賬面盤存制。它是指在日常會計核算中，在賬簿上既記錄財產(chǎn)物資的增加，又記錄其減少，并隨時記列其結(jié)存數(shù)并與財產(chǎn)物資的實地盤點數(shù)相核對的一種制度。2004

年憑證摘要借貸余額月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61期初余額10100100021購進201002000301003000153領(lǐng)用510050025100250030本月合計2010020005100500251002500原材料明細賬材料名稱：A材料單位：千克平時既登記增加又登記減少期末賬面數(shù)量=期初數(shù)量+本期增加數(shù)量－本期減少數(shù)量項目六財產(chǎn)清查永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制，也稱賬482、實地盤存制(1)概念：亦稱“以存計銷制”。對于各實物資產(chǎn)的增減變化，平時在賬簿上只登記其增加數(shù)，而不記其減少數(shù)，期末通過實地盤點確定財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)后，倒算出本期減少數(shù)并登記入賬的一種方法。(2)計算公式：本期資產(chǎn)減少金額=期初結(jié)存金額＋本期賬面增加金額－期末資產(chǎn)結(jié)存金額。

(3)特點：“以存計銷”或“以存計耗”，月末一次登記減少數(shù)。

(4)優(yōu)點：核算較簡便，登賬工作量較少。缺點：手續(xù)不夠嚴密，容易將諸如浪費、被盜等視同為正常的減少入賬。項目六財產(chǎn)清查2、實地盤存制(1)概念：亦稱“以存計銷制”。對于各實物資產(chǎn)49實地盤存制

原材料——A材料

月初余額9000千克發(fā)出數(shù)8000千克入庫數(shù)5000千克月末余額6000千克平時發(fā)生時只登記入庫的增加數(shù)月末余額按照期末實地盤點數(shù)量確認平時不予登記，月末時根據(jù)盤點的期末數(shù)額進行倒擠：發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×確定的存貨單價

實地盤存制就是在日常會計核算中，在賬簿上只登記財產(chǎn)物資的增加，不登記其減少，期末根據(jù)實地盤點數(shù)量倒擠本期減少數(shù)量的一種方法。實地盤存制舉例項目六財產(chǎn)清查實地盤存制平時發(fā)生時只登記入庫的增加數(shù)月末余額按照50

某種材料月初余額4000千克，單價2元。本月購入兩次共計2500千克，單價2元，月末時經(jīng)盤點確認結(jié)存數(shù)量為1500千克。例解析：發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量=4000+2500－1500=5000（千克）發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×確定的存貨單價=5000×2=10000（元）發(fā)出存貨的數(shù)量是根據(jù)期末結(jié)存數(shù)量倒擠出來的，因而在其發(fā)出數(shù)量中可能存在有不正常因素導致的存貨減少。實地盤存制舉例項目六財產(chǎn)清查某種材料月初余額4000千克，單價51學習任務(wù)三財產(chǎn)清查的組織與方法財產(chǎn)清查的準備財產(chǎn)清查的方法項目六財產(chǎn)清查學習任務(wù)三財產(chǎn)清查的組織與方法財產(chǎn)清查的準備財產(chǎn)清查的方52

在本單位的行政領(lǐng)導下，組織成立由會計、業(yè)務(wù)、倉庫等有關(guān)部門人員組成財產(chǎn)清查的專門班子(如財產(chǎn)清查領(lǐng)導小組)，具體負責清查的組織和領(lǐng)導工作，主要工作有：組織準備制訂財產(chǎn)清查的計劃清查時具體組織清查工作清查后及時對清查結(jié)果進行處理

會計部門和會計人員在財產(chǎn)清查前，進行對賬\結(jié)賬，保證賬證相符，賬賬相符。財產(chǎn)物資部門和保管人員，應對所保管的各種財產(chǎn)物資，歸類整理，排列清楚，掛上標簽，標明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量。準備好各種必要的、精確的度衡量器具和有關(guān)清查的登記表冊。銀行存款和結(jié)算款項的清查，還應取得對賬單。

財產(chǎn)清查的準備業(yè)務(wù)準備清查前項目六財產(chǎn)清查在本單位的行政領(lǐng)導下，組織成立由會計、業(yè)務(wù)53清查方法：實地盤點法。清查手續(xù)：填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。清查內(nèi)容：賬實是否相符；是否有違反現(xiàn)金管理條例的收支；有無白條抵庫；是否有超限額庫存。實存數(shù)額賬存數(shù)額實存賬存對比備注盤盈盤虧（實存＞賬存）（實存＜賬存）1、現(xiàn)金的清查現(xiàn)金盤點表單位名稱：年月日

盤點員：出納員：現(xiàn)金的盤點應由包括出納員在內(nèi)的兩個人以上進行，不可由出納員獨自進行，并要由盤點員和出納員簽名。項目六財產(chǎn)清查清查方法：實地盤點法。實存數(shù)額賬存數(shù)額實存賬存對比備注盤盈盤542、銀行存款清查（1）銀行存款的清查主要采用賬項核對的方法，即根據(jù)銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的“對賬單”進行核對。（2）“對賬單”是開戶銀行記錄存款單位一定時期內(nèi)在該行存款的增減和結(jié)存情況復寫的賬頁。（3）存款單位收到“對賬單”后，與銀行存款日記賬逐筆核對，若雙方賬目的結(jié)存余額不相一致，除賬簿登記差錯外，大多情況是由“未達賬項”所造成。項目六財產(chǎn)清查2、銀行存款清查（1）銀行存款的清查主要采用賬項核對的方法，55

未達賬項未達賬項，主要是指存款單位與開戶銀行之間因結(jié)算憑證傳遞時間的差別，發(fā)生的一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證沒有記賬的款項。未達賬項的四種情況：

實例

1、企業(yè)已記收款而銀行未記收款的賬項。2、企業(yè)已記付款而銀行未記付款的賬項。3、銀行已記收款而企業(yè)未記收款的賬項4、銀行已記付款而企業(yè)未記付款的賬項1、企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張并送存銀行，銀行尚未入賬。2、企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算。3、銀行存款利息已結(jié)算但企業(yè)尚未收到利息清單。4、銀行代企業(yè)支付水電費，尚未通知企業(yè)。項目六財產(chǎn)清查未達賬項未達賬項，主要是指存款單位與開戶銀行之間因結(jié)算憑56“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制

銀行存款日記賬

2007年10月

賬號：14679例某企業(yè)2007年10月的銀行存款日記賬與對賬單的資料如下：2007年憑證摘要借方貸方余額月日101略略10000320000552000111000020300002320003140000

銀行對賬單

2007年10月

賬號：146792007年憑證摘要借方貸方余額月日101略略10000320000650000111000020300002550003135000①②③④圖中①②③④標號為未達賬項。企業(yè)記增加企業(yè)記減少銀行記減少銀行記增加核對核對項目六財產(chǎn)清查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制銀行存款日記賬例某企業(yè)20057銀行存款余額調(diào)節(jié)表2007年10月31日項目金額項目金額銀行存款日記賬余額加：銀行記增加企業(yè)未記增加減：銀行記減少企業(yè)未記減少40000500005000銀行對賬單余額加：企業(yè)記增加銀行未記增加減：企業(yè)記減少銀行未記減少35000520002000調(diào)整后余額85000調(diào)整后余額85000

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的二個作用：一是用來核對銀行存款的工具，它不是原始憑證，不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依據(jù)。二是其調(diào)整后余額反應了企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)額。項目六財產(chǎn)清查銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額銀行存款日記賬余額400058實訓15P229-230項目六財產(chǎn)清查實訓15P229-230項目六財產(chǎn)清查59實物資產(chǎn)的清查清查方法及其適用范圍實地盤點法：對財產(chǎn)物資按其存放地點進行逐一清點，或用計量器具(如鎊稱、米尺等)進行實地稱量，以確定其實有數(shù)量，大多數(shù)財產(chǎn)物資清查均采用此種方法。技術(shù)推算法：對于那些大堆、笨重，但存放有一定規(guī)則的財產(chǎn)物資，如露天堆放的原煤，不便于稱量，可以在抽樣盤點的基礎(chǔ)上，進行技術(shù)推算。如原煤，可以用單位體積重量乘以體積求得全部結(jié)存數(shù)量。抽樣盤存法：這種方法適用于單位價值較低，已經(jīng)包裝好的材料和產(chǎn)成品等。清查手續(xù)填寫“盤存單”和“實存賬存對比表”。項目六財產(chǎn)清查實物資產(chǎn)的清查清查方法及其適用范圍清查手續(xù)項目六60盤存單

編號：單位名稱：

財產(chǎn)類別：盤點時間：存放地點：編號名稱計量單位數(shù)量單價金額備注盤點人簽章：

實物保管人簽章：

實存賬存對比表

單位名稱：

年

月

日編號類別計量單位單價實存賬存對比結(jié)果備注數(shù)量金額數(shù)量金額盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額項目六財產(chǎn)清查

61往來賬款清查單位應將清查日截止時的有關(guān)結(jié)算憑證全部登記入賬，在確保本單位應收、應付款項余額正確的基礎(chǔ)上，編制一式兩聯(lián)的對賬單，送交對方單位進行核對。對方單位核對后，應將核對結(jié)果在對賬單上注明，加蓋公章后退回清查單位。若發(fā)現(xiàn)未達賬項，亦可采用銀行存款余額調(diào)節(jié)類似的方法予以調(diào)整核對。1、清查方法：詢證核對法，即通過函詢與債權(quán)、債務(wù)單位核對賬目。

2、清查手續(xù)：應填寫“往來款項對賬單”，如有未達賬項，應編制“往來款項賬面余額調(diào)節(jié)表”予以調(diào)整。項目六財產(chǎn)清查往來賬款清查單位應將清查日截止時的有關(guān)結(jié)算憑證全部登記入賬，62往來款項的清查清查方法：詢證核對法。清查手續(xù)：應填寫“往來款項清查表”。結(jié)算往來款項清查表年月日總分類賬戶明細分類賬戶清查結(jié)果核對不符單位及原因近日到期的票據(jù)名稱金額名稱金額核對相符金額核對不符金額核對不符單位未達賬項金額爭執(zhí)款項金額無法收回無法支付應收票據(jù)應付票據(jù)清查人員簽章：記賬員簽章：項目六財產(chǎn)清查往來款項的清查清查方法：詢證核對法。結(jié)算往來款項清查表總明細63學習任務(wù)四財產(chǎn)清查結(jié)果的處理項目六財產(chǎn)清查學習任務(wù)四財產(chǎn)清查結(jié)果的處理項目六財產(chǎn)清64二、財產(chǎn)清查結(jié)果的財務(wù)處理財產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財產(chǎn)物資的實際結(jié)存數(shù)≠盤盈財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財產(chǎn)物資的實際結(jié)存數(shù)＜盤虧財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財產(chǎn)物資的實際結(jié)存數(shù)＞項目六財產(chǎn)清查二、財產(chǎn)清查結(jié)果的財務(wù)處理財產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義財產(chǎn)物資的65發(fā)生盤盈時以年年度損溢調(diào)整累計折舊固定資產(chǎn)××××××項目六財產(chǎn)清查發(fā)生盤盈時以年年度損溢調(diào)整累計折舊固定資產(chǎn)××66項目六財產(chǎn)清查項目六財產(chǎn)清查67例企業(yè)盤虧機器設(shè)備一臺，該機器設(shè)備的原價為20000元，已提折舊3000元，經(jīng)批準列作營業(yè)外支出。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢17000累計折舊3000貸：固定資產(chǎn)20000

借：營業(yè)外支出17000