商業(yè)銀行盈利性分析與評(píng)級(jí)課件

商業(yè)銀行盈利性

分析與評(píng)級(jí)

商業(yè)銀行盈利性

分析與評(píng)級(jí)1第一部分：相關(guān)背景第一部分：相關(guān)背景2良好盈利水平對(duì)商業(yè)銀行的重要性補(bǔ)充資本的重要渠道提高抵御風(fēng)險(xiǎn)能力的重要保障股利分配的基礎(chǔ)提升公眾對(duì)銀行的信心良好盈利水平對(duì)商業(yè)銀行的重要性補(bǔ)充資本的重要渠道3

對(duì)商業(yè)銀行盈利狀況進(jìn)行評(píng)級(jí)的意義

評(píng)判銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理性評(píng)判銀行經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)性狀況判斷銀行資本的積累能力分析銀行持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力為確定監(jiān)管措施提供依據(jù)

對(duì)商業(yè)銀行盈利狀況進(jìn)行評(píng)級(jí)的意義

評(píng)判銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的合4需要收集的信息有關(guān)報(bào)表、數(shù)據(jù)

資產(chǎn)負(fù)債表、損益表（損益明細(xì)表）、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表（年計(jì)表）、非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管報(bào)表

相關(guān)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表附注或說(shuō)明、年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告、年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告、利潤(rùn)分配方案、年報(bào)、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、中介機(jī)構(gòu)提供的分析報(bào)告、公告信息相關(guān)財(cái)務(wù)管理信息相關(guān)制度、組織體系、授權(quán)管理、系統(tǒng)建設(shè)同業(yè)資料需要收集的信息有關(guān)報(bào)表、數(shù)據(jù)5選用分析方法

比率分析法：相關(guān)比率分析、構(gòu)成比率分析、混合比率分析比較分析法趨勢(shì)分析法因素分析法選用分析方法比率分析法：相關(guān)比率分析、構(gòu)成比率分析、混合比6重要的盈利性指標(biāo)盈利能力類指標(biāo)成本費(fèi)用效率類指標(biāo)人力資源效率類指標(biāo)其他指標(biāo)重要的盈利性指標(biāo)盈利能力類指標(biāo)7盈利能力類指標(biāo)資產(chǎn)利潤(rùn)率資本利潤(rùn)率利息回收率每股收益=凈利潤(rùn)/股本營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入凈利息邊際=凈利息收入/平均盈利性資產(chǎn)資產(chǎn)利用率=總營(yíng)業(yè)收入/資產(chǎn)總額貸款收益率=貸款利息收入/平均貸款總額利息支付率=利息支出/利息收入盈利能力類指標(biāo)資產(chǎn)利潤(rùn)率8成本費(fèi)用效率利潤(rùn)費(fèi)用率=營(yíng)業(yè)費(fèi)用/凈利潤(rùn)利潤(rùn)工資率=工資總額/凈利潤(rùn)費(fèi)用利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)費(fèi)用收入費(fèi)用率=營(yíng)業(yè)費(fèi)用/營(yíng)業(yè)收入存款付息率=存款利息支出/平均存款資產(chǎn)費(fèi)用率＝營(yíng)業(yè)費(fèi)用/平均資產(chǎn)總額成本收入比=營(yíng)業(yè)費(fèi)用/（利息凈收入+非利息收入）

成本費(fèi)用效率利潤(rùn)費(fèi)用率=營(yíng)業(yè)費(fèi)用/凈利潤(rùn)9人力資源效率人均利潤(rùn)人均費(fèi)用人力資源效率人均利潤(rùn)10其他指標(biāo)

計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備率稅收管理比率其他指標(biāo)

計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備率11盈利性狀況分析流程對(duì)損益表各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行基本分析結(jié)合損益表對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的一些主要項(xiàng)目進(jìn)行分析。分析重要的盈利性指標(biāo)分析各比率之間的內(nèi)在聯(lián)系——杜邦分析法簡(jiǎn)介判斷比率變化的原因，得出結(jié)論總結(jié)評(píng)價(jià)，提出建議

盈利性狀況分析流程對(duì)損益表各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行基本分析12盈利路徑分析法分析銀行是如何獲得盈利的，以及盈利的質(zhì)量如何。以損益表為基礎(chǔ)，綜合運(yùn)用比較分析法和趨勢(shì)分析法。盈利路徑分析法分析銀行是如何獲得盈利的，以及盈利的質(zhì)量如何。13杜邦分析法應(yīng)用實(shí)例收入利潤(rùn)率稅收比率資本收益率資產(chǎn)利用率利息收入資產(chǎn)利用率非利息支出率利息支出率非利息收入資產(chǎn)利用率資產(chǎn)收益率權(quán)益乘數(shù)杜邦分析法應(yīng)用實(shí)例收入利潤(rùn)率稅收比率資本收益率資14分析過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性重視財(cái)務(wù)報(bào)表附注的信息關(guān)注準(zhǔn)備金的充足性狀況財(cái)務(wù)管理狀況分析過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性15財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

會(huì)計(jì)政策和方法的可選擇性

人為的某些因素也會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的客觀性

報(bào)表不能反映重要的、非會(huì)計(jì)計(jì)量的信息

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性會(huì)計(jì)政策和方法的可選擇性16重視財(cái)務(wù)報(bào)表附注的信息主要作用：幫助報(bào)表使用者深入了解財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息；提高財(cái)務(wù)信息的可比性；擴(kuò)充財(cái)務(wù)報(bào)告所提供信息的容量財(cái)務(wù)報(bào)表附注的主要內(nèi)容

重視財(cái)務(wù)報(bào)表附注的信息主要作用：17準(zhǔn)備金的充足性狀況

主要作用：準(zhǔn)備金是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)成本的一部分。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取不充分，不僅將降低商業(yè)銀行抗風(fēng)險(xiǎn)能力，也會(huì)造成商業(yè)銀行利潤(rùn)虛增，并使各家銀行的數(shù)據(jù)缺乏可比性。

準(zhǔn)備金的充足性狀況

主要作用：18財(cái)務(wù)管理狀況財(cái)務(wù)管理是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，是運(yùn)用價(jià)值形式，是對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金活動(dòng)、業(yè)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)成果等進(jìn)行決策與計(jì)劃、核算與管理、考核與分析等一系列管理活動(dòng)的總稱。財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)管理的電子化建設(shè)組織管理財(cái)務(wù)管理狀況財(cái)務(wù)管理是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，是運(yùn)用19第二部分：銀行評(píng)級(jí)定量部分定性部分銀行評(píng)級(jí)中應(yīng)當(dāng)注意的特殊問(wèn)題第二部分：銀行評(píng)級(jí)定量部分20定量部分資產(chǎn)利潤(rùn)率資本利潤(rùn)率成本收入比率風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)利潤(rùn)率定量部分資產(chǎn)利潤(rùn)率21定性部分1.成本費(fèi)用和收入狀況以及盈利水平和趨勢(shì)（15分）2.盈利的質(zhì)量，以及銀行盈利對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展與資產(chǎn)損失準(zhǔn)備提取的影響（15分）

3.財(cái)務(wù)預(yù)決算體系，財(cái)務(wù)管理的健全性和有效性（10分）

定性部分1.成本費(fèi)用和收入狀況以及盈利水平和趨勢(shì)（15分）22定性部分1.成本費(fèi)用和收入狀況以及盈利水平和趨勢(shì)（15分）（1）成本費(fèi)用和收入狀況。成本費(fèi)用和收入的構(gòu)成及變動(dòng)趨勢(shì)如何，利息收入與非利息收入的結(jié)構(gòu)是否良好；生息資產(chǎn)占比是否合適；利差區(qū)間是否穩(wěn)定，費(fèi)用水平是否合適等；分析影響收入和利潤(rùn)的因素以及這些因素可能對(duì)銀行盈利水平產(chǎn)生的影響，進(jìn)而從總體上評(píng)判商業(yè)銀行現(xiàn)實(shí)或未來(lái)的獲利能力。（6分）（2）盈利水平。盈利水平是否穩(wěn)定，以及在同業(yè)中的地位如何；利潤(rùn)來(lái)源是否多元化；銀行是否對(duì)未來(lái)盈利前景進(jìn)行過(guò)壓力測(cè)試，其前景如何。（5分）（3）利潤(rùn)分配政策。利潤(rùn)分配政策是否與銀行的盈利水平相適應(yīng)，是否對(duì)銀行資本金造成不利影響；銀行是否面臨利潤(rùn)分配壓力，銀行通過(guò)留存收益提供資本的能力如何。（4分）

定性部分1.成本費(fèi)用和收入狀況以及盈利水平和趨勢(shì)（15分）23主要目的

主要通過(guò)銀行利潤(rùn)構(gòu)成分析考察盈利水平和趨勢(shì)；通過(guò)考察收入和支出的構(gòu)成及其變化情況可以判斷出銀行盈利的水平和趨勢(shì)主要目的主要通過(guò)銀行利潤(rùn)構(gòu)成分析考察盈利水平和趨勢(shì)；通24評(píng)價(jià)收入的基本方法通過(guò)同業(yè)比較和歷史比較分析判斷銀行收入的來(lái)源構(gòu)成及其穩(wěn)定性，分析影響銀行收入來(lái)源的因素以及這些因素變化可能對(duì)銀行盈利產(chǎn)生的影響評(píng)價(jià)收入的基本方法通過(guò)同業(yè)比較和歷史比較分析25關(guān)于收入的評(píng)級(jí)要點(diǎn)分析當(dāng)年各類收入占總收入的比重，確定收入的主要來(lái)源。計(jì)算利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入占總收入的比重。收入應(yīng)主要來(lái)源于主營(yíng)業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)外收入等偶發(fā)性收入占總收入的比重不應(yīng)過(guò)高。分析銀行利息收入的客戶構(gòu)成和行業(yè)構(gòu)成，并判斷其穩(wěn)定性。分析收入的歷史變化情況。計(jì)算三年期間每一年度各類收入占總收入的比重，分析變化情況及原因，判斷對(duì)收入穩(wěn)定性的影響。偶發(fā)性收入占總收入的比重不應(yīng)上升過(guò)快，否則會(huì)影響到收入的穩(wěn)定性。中間業(yè)務(wù)收入占總收入的比重上升有利于改善銀行收益構(gòu)成。收入的同業(yè)比較情況。將各類收入占總收入的比重與同類銀行的平均水平進(jìn)行比較，如果存在較大差別，應(yīng)分析原因，并判斷對(duì)收入穩(wěn)定性的影響。

關(guān)于收入的評(píng)級(jí)要點(diǎn)分析當(dāng)年各類收入占總收入的比重，確定收入的26評(píng)價(jià)支出的基本方法分析銀行成本費(fèi)用的主要構(gòu)成，預(yù)測(cè)成本費(fèi)用的增長(zhǎng)趨勢(shì)。評(píng)價(jià)支出的基本方法分析銀行成本費(fèi)用的主要構(gòu)成，預(yù)測(cè)成本27關(guān)于支出的評(píng)級(jí)要點(diǎn)分析銀行成本費(fèi)用的構(gòu)成情況。計(jì)算各類支出占總支出的比重，并與同類銀行的平均水平進(jìn)行比較。如果存在較大差別，應(yīng)分析原因，并判斷支出的合理性。一般情況下，營(yíng)業(yè)費(fèi)用的增長(zhǎng)幅度應(yīng)低于總收入的增長(zhǎng)幅度關(guān)于支出的評(píng)級(jí)要點(diǎn)分析銀行成本費(fèi)用的構(gòu)成情況。計(jì)算各類支28應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的分析要素盈利水平及變動(dòng)趨勢(shì)盈利的風(fēng)險(xiǎn)性非常項(xiàng)目發(fā)生的頻率和重要性與同業(yè)相比，銀行的總體盈利能力

應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的分析要素盈利水平及變動(dòng)趨勢(shì)29綜合評(píng)價(jià)的基本方法應(yīng)綜合考慮收入、成本費(fèi)用狀況及其變化趨勢(shì)，重點(diǎn)考察銀行凈營(yíng)業(yè)收入的變化，以此判斷銀行盈利的變化趨勢(shì)綜合評(píng)價(jià)的基本方法應(yīng)綜合考慮收入、成本費(fèi)用狀況及其變化30綜合評(píng)級(jí)要點(diǎn)分析銀行的凈利息收入。比較銀行資金的成本和收益，判斷銀行資產(chǎn)運(yùn)用的合理性。分析銀行的利差變化，必要時(shí)，可以根據(jù)當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)設(shè)定參數(shù)，進(jìn)行壓力測(cè)試綜合評(píng)級(jí)要點(diǎn)分析銀行的凈利息收入。比較銀行資金的成本和收31綜合評(píng)分原則

銀行當(dāng)年盈利質(zhì)量高于同類銀行的平均水平，且呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，銀行收入結(jié)構(gòu)合理，費(fèi)用得到較好控制，該項(xiàng)目得分應(yīng)在10分以上。中間業(yè)務(wù)收入額持續(xù)增加、占總收入的比重持續(xù)上升（連續(xù)三年）并且高于同類銀行平均水平的，應(yīng)對(duì)該項(xiàng)目適當(dāng)加分。營(yíng)業(yè)費(fèi)用的增長(zhǎng)幅度高于總收入的增長(zhǎng)幅度的，應(yīng)對(duì)該項(xiàng)目酌情扣分。

綜合評(píng)分原則銀行當(dāng)年盈利質(zhì)量高于同類銀行的平均水平，且呈增32定性部分2.盈利的質(zhì)量，以及銀行盈利對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展與資產(chǎn)損失準(zhǔn)備提取的影響（15分）

（1）資產(chǎn)質(zhì)量。主要分析銀行資產(chǎn)的分類是否準(zhǔn)確，貸款偏離度是否較大等。（5分）（2）貸款呆賬準(zhǔn)備金和其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的充足程度。主要分析銀行是否足額計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金及其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。（5分）（3）是否嚴(yán)格按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定核算應(yīng)收未收利息；是否足額提取應(yīng)付未付利息。（5分）定性部分2.盈利的質(zhì)量，以及銀行盈利對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展與資產(chǎn)損失準(zhǔn)備33基本目的

基本目的34評(píng)級(jí)要點(diǎn)

銀行是否按規(guī)定足額計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備和抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。銀行的應(yīng)收利息和應(yīng)付利息的核算方法是否符合有關(guān)文件規(guī)定，銀行是否存在利用多提少提應(yīng)收利息、應(yīng)付利息調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情形銀行對(duì)其它各項(xiàng)收入支出的核算是否準(zhǔn)確，是否對(duì)利潤(rùn)真實(shí)性產(chǎn)生重大影響

評(píng)級(jí)要點(diǎn)銀行是否按規(guī)定足額計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)35評(píng)分原則

根據(jù)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的《關(guān)于推進(jìn)和完善貸款風(fēng)險(xiǎn)分類工作的通知》第六條的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整后，經(jīng)營(yíng)成果為虧損的，得分應(yīng)低于8分。未足額提取貸款損失準(zhǔn)備及其它資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，得分應(yīng)低于10分。具備足額提取各項(xiàng)減值準(zhǔn)備的能力，但實(shí)際未足額提取各項(xiàng)準(zhǔn)備的，該項(xiàng)目得分應(yīng)低于8分。未準(zhǔn)確核算應(yīng)收利息和應(yīng)付未付利息的，得分應(yīng)低于12分。

未準(zhǔn)確核算其它各項(xiàng)收入支出的，視嚴(yán)重程度對(duì)該項(xiàng)目扣分。

評(píng)分原則根據(jù)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的《關(guān)于推進(jìn)和完善貸款風(fēng)險(xiǎn)分類工作的36定性部分3.財(cái)務(wù)預(yù)決算體系，財(cái)務(wù)管理的健全性和有效性（10分）（1）是否建立健全的預(yù)決算體系；是否建立必要的財(cái)務(wù)管理制度；財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況如何。（5分）（2）是否開發(fā)和運(yùn)用包括財(cái)務(wù)核算、成本管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和資產(chǎn)負(fù)債比例管理的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，能否提供管理會(huì)計(jì)信息；能否運(yùn)用經(jīng)濟(jì)資本進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和資本分配。（3分）（3）是否考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本收益率（RAROC）和經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，其結(jié)果如何。（2分）定性部分3.財(cái)務(wù)預(yù)決算體系，財(cái)務(wù)管理的健全性和有效性（10分37主要目標(biāo)主要目標(biāo)38評(píng)級(jí)要點(diǎn)（一）

分析規(guī)章制度的建設(shè)情況。規(guī)章制度是否涵蓋了有關(guān)財(cái)務(wù)管理的每個(gè)方面（財(cái)務(wù)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析、資本金管理、稅務(wù)管理、固定資產(chǎn)管理、費(fèi)用管理、利潤(rùn)分配），財(cái)務(wù)管理每一項(xiàng)工作是否都制定了相應(yīng)規(guī)章制度、實(shí)施細(xì)則、操作規(guī)程。每一項(xiàng)制度的制訂過(guò)程是否合理，內(nèi)容是否符合實(shí)際需要，并具有一定的先進(jìn)性、穩(wěn)定性和前瞻性。

評(píng)級(jí)要點(diǎn)（一）分析規(guī)章制度的建設(shè)情39評(píng)級(jí)要點(diǎn)（二）分析組織體系的建設(shè)情況。是否設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理部門；是否對(duì)財(cái)務(wù)管理部門的職責(zé)、崗位設(shè)置、任職要求做出明確的規(guī)定；崗位設(shè)置和職責(zé)安排是否符合相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制原則。是否設(shè)立專門的委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)大額固定資產(chǎn)購(gòu)置、大額費(fèi)用支出進(jìn)行集體決策。

評(píng)級(jí)要點(diǎn)（二）分析組織體系的建設(shè)情況。40評(píng)級(jí)要點(diǎn)（三）

分析管理工作的水平和效果。財(cái)務(wù)預(yù)算的指標(biāo)設(shè)置是否合理，指標(biāo)值的確定是否合理，分解方法是否科學(xué)，編制依據(jù)是否充分，執(zhí)行是否嚴(yán)格。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的數(shù)據(jù)來(lái)源是否可靠、分析方法是否科學(xué)、分析結(jié)論是否令人信服、提出的改進(jìn)意見是否可行。是否嚴(yán)格按照規(guī)章制度對(duì)固定資產(chǎn)、費(fèi)用支出進(jìn)行管理，是否嚴(yán)格按照授權(quán)對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、費(fèi)用支出進(jìn)行審批。

評(píng)級(jí)要點(diǎn)（三）分析管理工作的水平和效41評(píng)級(jí)要點(diǎn)（三）

——關(guān)于預(yù)算報(bào)告的編制制定過(guò)程的科學(xué)性

預(yù)算報(bào)告的完整性

預(yù)算報(bào)告的科學(xué)性

評(píng)級(jí)要點(diǎn)（三）

——42評(píng)級(jí)要點(diǎn)（四）

分析財(cái)務(wù)管理電子化建設(shè)情況。財(cái)務(wù)管理是否實(shí)現(xiàn)電子化、信息化。管理部門能否全面及時(shí)掌握全行的財(cái)務(wù)信息

評(píng)級(jí)要點(diǎn)（四）分析財(cái)務(wù)管理電子化建設(shè)43評(píng)級(jí)要點(diǎn)（四）

——管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)的基本框架盈利能力分析成本的歸集和分?jǐn)傎Y金轉(zhuǎn)移定價(jià)預(yù)算管理報(bào)告評(píng)級(jí)要點(diǎn)（四）

——管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)的基本框架盈利能44評(píng)分原則

主要從財(cái)務(wù)管理制度入手，分析銀行的財(cái)務(wù)管理水平，分析財(cái)務(wù)管理能力是否對(duì)銀行盈利水平產(chǎn)生不利影響。財(cái)務(wù)管理制度不夠健全的，該項(xiàng)目得分應(yīng)在6分以下；財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行不嚴(yán)的，該項(xiàng)目得分應(yīng)在6分以下在財(cái)務(wù)管理中弄虛作假的，該項(xiàng)目不得分由于財(cái)務(wù)管理問(wèn)題造成盈利狀況嚴(yán)重不實(shí)的，該項(xiàng)目不得分評(píng)分原則主要從財(cái)務(wù)管理制度入手，分析銀行的財(cái)務(wù)管理水平，分45

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分析與評(píng)級(jí)

商業(yè)銀行盈利性

分析與評(píng)級(jí)47第一部分：相關(guān)背景第一部分：相關(guān)背景48良好盈利水平對(duì)商業(yè)銀行的重要性補(bǔ)充資本的重要渠道提高抵御風(fēng)險(xiǎn)能力的重要保障股利分配的基礎(chǔ)提升公眾對(duì)銀行的信心良好盈利水平對(duì)商業(yè)銀行的重要性補(bǔ)充資本的重要渠道49

對(duì)商業(yè)銀行盈利狀況進(jìn)行評(píng)級(jí)的意義

評(píng)判銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理性評(píng)判銀行經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)性狀況判斷銀行資本的積累能力分析銀行持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力為確定監(jiān)管措施提供依據(jù)

對(duì)商業(yè)銀行盈利狀況進(jìn)行評(píng)級(jí)的意義

評(píng)判銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的合50需要收集的信息有關(guān)報(bào)表、數(shù)據(jù)

資產(chǎn)負(fù)債表、損益表（損益明細(xì)表）、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表（年計(jì)表）、非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管報(bào)表

相關(guān)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表附注或說(shuō)明、年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告、年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告、利潤(rùn)分配方案、年報(bào)、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、中介機(jī)構(gòu)提供的分析報(bào)告、公告信息相關(guān)財(cái)務(wù)管理信息相關(guān)制度、組織體系、授權(quán)管理、系統(tǒng)建設(shè)同業(yè)資料需要收集的信息有關(guān)報(bào)表、數(shù)據(jù)51選用分析方法

比率分析法：相關(guān)比率分析、構(gòu)成比率分析、混合比率分析比較分析法趨勢(shì)分析法因素分析法選用分析方法比率分析法：相關(guān)比率分析、構(gòu)成比率分析、混合比52重要的盈利性指標(biāo)盈利能力類指標(biāo)成本費(fèi)用效率類指標(biāo)人力資源效率類指標(biāo)其他指標(biāo)重要的盈利性指標(biāo)盈利能力類指標(biāo)53盈利能力類指標(biāo)資產(chǎn)利潤(rùn)率資本利潤(rùn)率利息回收率每股收益=凈利潤(rùn)/股本營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入凈利息邊際=凈利息收入/平均盈利性資產(chǎn)資產(chǎn)利用率=總營(yíng)業(yè)收入/資產(chǎn)總額貸款收益率=貸款利息收入/平均貸款總額利息支付率=利息支出/利息收入盈利能力類指標(biāo)資產(chǎn)利潤(rùn)率54成本費(fèi)用效率利潤(rùn)費(fèi)用率=營(yíng)業(yè)費(fèi)用/凈利潤(rùn)利潤(rùn)工資率=工資總額/凈利潤(rùn)費(fèi)用利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)費(fèi)用收入費(fèi)用率=營(yíng)業(yè)費(fèi)用/營(yíng)業(yè)收入存款付息率=存款利息支出/平均存款資產(chǎn)費(fèi)用率＝營(yíng)業(yè)費(fèi)用/平均資產(chǎn)總額成本收入比=營(yíng)業(yè)費(fèi)用/（利息凈收入+非利息收入）

成本費(fèi)用效率利潤(rùn)費(fèi)用率=營(yíng)業(yè)費(fèi)用/凈利潤(rùn)55人力資源效率人均利潤(rùn)人均費(fèi)用人力資源效率人均利潤(rùn)56其他指標(biāo)

計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備率稅收管理比率其他指標(biāo)

計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備率57盈利性狀況分析流程對(duì)損益表各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行基本分析結(jié)合損益表對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的一些主要項(xiàng)目進(jìn)行分析。分析重要的盈利性指標(biāo)分析各比率之間的內(nèi)在聯(lián)系——杜邦分析法簡(jiǎn)介判斷比率變化的原因，得出結(jié)論總結(jié)評(píng)價(jià)，提出建議

盈利性狀況分析流程對(duì)損益表各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行基本分析58盈利路徑分析法分析銀行是如何獲得盈利的，以及盈利的質(zhì)量如何。以損益表為基礎(chǔ)，綜合運(yùn)用比較分析法和趨勢(shì)分析法。盈利路徑分析法分析銀行是如何獲得盈利的，以及盈利的質(zhì)量如何。59杜邦分析法應(yīng)用實(shí)例收入利潤(rùn)率稅收比率資本收益率資產(chǎn)利用率利息收入資產(chǎn)利用率非利息支出率利息支出率非利息收入資產(chǎn)利用率資產(chǎn)收益率權(quán)益乘數(shù)杜邦分析法應(yīng)用實(shí)例收入利潤(rùn)率稅收比率資本收益率資60分析過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性重視財(cái)務(wù)報(bào)表附注的信息關(guān)注準(zhǔn)備金的充足性狀況財(cái)務(wù)管理狀況分析過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性61財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

會(huì)計(jì)政策和方法的可選擇性

人為的某些因素也會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的客觀性

報(bào)表不能反映重要的、非會(huì)計(jì)計(jì)量的信息

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性會(huì)計(jì)政策和方法的可選擇性62重視財(cái)務(wù)報(bào)表附注的信息主要作用：幫助報(bào)表使用者深入了解財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息；提高財(cái)務(wù)信息的可比性；擴(kuò)充財(cái)務(wù)報(bào)告所提供信息的容量財(cái)務(wù)報(bào)表附注的主要內(nèi)容

重視財(cái)務(wù)報(bào)表附注的信息主要作用：63準(zhǔn)備金的充足性狀況

主要作用：準(zhǔn)備金是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)成本的一部分。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取不充分，不僅將降低商業(yè)銀行抗風(fēng)險(xiǎn)能力，也會(huì)造成商業(yè)銀行利潤(rùn)虛增，并使各家銀行的數(shù)據(jù)缺乏可比性。

準(zhǔn)備金的充足性狀況

主要作用：64財(cái)務(wù)管理狀況財(cái)務(wù)管理是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，是運(yùn)用價(jià)值形式，是對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金活動(dòng)、業(yè)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)成果等進(jìn)行決策與計(jì)劃、核算與管理、考核與分析等一系列管理活動(dòng)的總稱。財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)管理的電子化建設(shè)組織管理財(cái)務(wù)管理狀況財(cái)務(wù)管理是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，是運(yùn)用65第二部分：銀行評(píng)級(jí)定量部分定性部分銀行評(píng)級(jí)中應(yīng)當(dāng)注意的特殊問(wèn)題第二部分：銀行評(píng)級(jí)定量部分66定量部分資產(chǎn)利潤(rùn)率資本利潤(rùn)率成本收入比率風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)利潤(rùn)率定量部分資產(chǎn)利潤(rùn)率67定性部分1.成本費(fèi)用和收入狀況以及盈利水平和趨勢(shì)（15分）2.盈利的質(zhì)量，以及銀行盈利對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展與資產(chǎn)損失準(zhǔn)備提取的影響（15分）

3.財(cái)務(wù)預(yù)決算體系，財(cái)務(wù)管理的健全性和有效性（10分）

定性部分1.成本費(fèi)用和收入狀況以及盈利水平和趨勢(shì)（15分）68定性部分1.成本費(fèi)用和收入狀況以及盈利水平和趨勢(shì)（15分）（1）成本費(fèi)用和收入狀況。成本費(fèi)用和收入的構(gòu)成及變動(dòng)趨勢(shì)如何，利息收入與非利息收入的結(jié)構(gòu)是否良好；生息資產(chǎn)占比是否合適；利差區(qū)間是否穩(wěn)定，費(fèi)用水平是否合適等；分析影響收入和利潤(rùn)的因素以及這些因素可能對(duì)銀行盈利水平產(chǎn)生的影響，進(jìn)而從總體上評(píng)判商業(yè)銀行現(xiàn)實(shí)或未來(lái)的獲利能力。（6分）（2）盈利水平。盈利水平是否穩(wěn)定，以及在同業(yè)中的地位如何；利潤(rùn)來(lái)源是否多元化；銀行是否對(duì)未來(lái)盈利前景進(jìn)行過(guò)壓力測(cè)試，其前景如何。（5分）（3）利潤(rùn)分配政策。利潤(rùn)分配政策是否與銀行的盈利水平相適應(yīng)，是否對(duì)銀行資本金造成不利影響；銀行是否面臨利潤(rùn)分配壓力，銀行通過(guò)留存收益提供資本的能力如何。（4分）

定性部分1.成本費(fèi)用和收入狀況以及盈利水平和趨勢(shì)（15分）69主要目的

主要通過(guò)銀行利潤(rùn)構(gòu)成分析考察盈利水平和趨勢(shì)；通過(guò)考察收入和支出的構(gòu)成及其變化情況可以判斷出銀行盈利的水平和趨勢(shì)主要目的主要通過(guò)銀行利潤(rùn)構(gòu)成分析考察盈利水平和趨勢(shì)；通70評(píng)價(jià)收入的基本方法通過(guò)同業(yè)比較和歷史比較分析判斷銀行收入的來(lái)源構(gòu)成及其穩(wěn)定性，分析影響銀行收入來(lái)源的因素以及這些因素變化可能對(duì)銀行盈利產(chǎn)生的影響評(píng)價(jià)收入的基本方法通過(guò)同業(yè)比較和歷史比較分析71關(guān)于收入的評(píng)級(jí)要點(diǎn)分析當(dāng)年各類收入占總收入的比重，確定收入的主要來(lái)源。計(jì)算利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入占總收入的比重。收入應(yīng)主要來(lái)源于主營(yíng)業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)外收入等偶發(fā)性收入占總收入的比重不應(yīng)過(guò)高。分析銀行利息收入的客戶構(gòu)成和行業(yè)構(gòu)成，并判斷其穩(wěn)定性。分析收入的歷史變化情況。計(jì)算三年期間每一年度各類收入占總收入的比重，分析變化情況及原因，判斷對(duì)收入穩(wěn)定性的影響。偶發(fā)性收入占總收入的比重不應(yīng)上升過(guò)快，否則會(huì)影響到收入的穩(wěn)定性。中間業(yè)務(wù)收入占總收入的比重上升有利于改善銀行收益構(gòu)成。收入的同業(yè)比較情況。將各類收入占總收入的比重與同類銀行的平均水平進(jìn)行比較，如果存在較大差別，應(yīng)分析原因，并判斷對(duì)收入穩(wěn)定性的影響。

關(guān)于收入的評(píng)級(jí)要點(diǎn)分析當(dāng)年各類收入占總收入的比重，確定收入的72評(píng)價(jià)支出的基本方法分析銀行成本費(fèi)用的主要構(gòu)成，預(yù)測(cè)成本費(fèi)用的增長(zhǎng)趨勢(shì)。評(píng)價(jià)支出的基本方法分析銀行成本費(fèi)用的主要構(gòu)成，預(yù)測(cè)成本73關(guān)于支出的評(píng)級(jí)要點(diǎn)分析銀行成本費(fèi)用的構(gòu)成情況。計(jì)算各類支出占總支出的比重，并與同類銀行的平均水平進(jìn)行比較。如果存在較大差別，應(yīng)分析原因，并判斷支出的合理性。一般情況下，營(yíng)業(yè)費(fèi)用的增長(zhǎng)幅度應(yīng)低于總收入的增長(zhǎng)幅度關(guān)于支出的評(píng)級(jí)要點(diǎn)分析銀行成本費(fèi)用的構(gòu)成情況。計(jì)算各類支74應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的分析要素盈利水平及變動(dòng)趨勢(shì)盈利的風(fēng)險(xiǎn)性非常項(xiàng)目發(fā)生的頻率和重要性與同業(yè)相比，銀行的總體盈利能力

應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的分析要素盈利水平及變動(dòng)趨勢(shì)75綜合評(píng)價(jià)的基本方法應(yīng)綜合考慮收入、成本費(fèi)用狀況及其變化趨勢(shì)，重點(diǎn)考察銀行凈營(yíng)業(yè)收入的變化，以此判斷銀行盈利的變化趨勢(shì)綜合評(píng)價(jià)的基本方法應(yīng)綜合考慮收入、成本費(fèi)用狀況及其變化76綜合評(píng)級(jí)要點(diǎn)分析銀行的凈利息收入。比較銀行資金的成本和收益，判斷銀行資產(chǎn)運(yùn)用的合理性。分析銀行的利差變化，必要時(shí)，可以根據(jù)當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)設(shè)定參數(shù)，進(jìn)行壓力測(cè)試綜合評(píng)級(jí)要點(diǎn)分析銀行的凈利息收入。比較銀行資金的成本和收77綜合評(píng)分原則

銀行當(dāng)年盈利質(zhì)量高于同類銀行的平均水平，且呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，銀行收入結(jié)構(gòu)合理，費(fèi)用得到較好控制，該項(xiàng)目得分應(yīng)在10分以上。中間業(yè)務(wù)收入額持續(xù)增加、占總收入的比重持續(xù)上升（連續(xù)三年）并且高于同類銀行平均水平的，應(yīng)對(duì)該項(xiàng)目適當(dāng)加分。營(yíng)業(yè)費(fèi)用的增長(zhǎng)幅度高于總收入的增長(zhǎng)幅度的，應(yīng)對(duì)該項(xiàng)目酌情扣分。

綜合評(píng)分原則銀行當(dāng)年盈利質(zhì)量高于同類銀行的平均水平，且呈增78定性部分2.盈利的質(zhì)量，以及銀行盈利對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展與資產(chǎn)損失準(zhǔn)備提取的影響（15分）

（1）資產(chǎn)質(zhì)量。主要分析銀行資產(chǎn)的分類是否準(zhǔn)確，貸款偏離度是否較大等。（5分）（2）貸款呆賬準(zhǔn)備金和其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的充足程度。主要分析銀行是否足額計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金及其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。（5分）（3）是否嚴(yán)格按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定核算應(yīng)收未收利息；是否足額提取應(yīng)付未付利息。（5分）定性部分2.盈利的質(zhì)量，以及銀行盈利對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展與資產(chǎn)損失準(zhǔn)備79基本目的

基本目的80評(píng)級(jí)要點(diǎn)

銀行是否按規(guī)定足額計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備和抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。銀行的應(yīng)收利息和應(yīng)付利息的核算方法是否符合有關(guān)文件規(guī)定，銀行是否存在利用多提少提應(yīng)收利息、應(yīng)付利息調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情形銀行對(duì)其它各項(xiàng)收入支出的核算是否準(zhǔn)確，是否對(duì)利潤(rùn)真實(shí)性產(chǎn)生重大影響

評(píng)級(jí)要點(diǎn)銀行是否按規(guī)定足額計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)81評(píng)分原則

根據(jù)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的《關(guān)于推進(jìn)和完善貸款風(fēng)險(xiǎn)分類工作的通知》第六條的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整后，經(jīng)營(yíng)成果為虧損的，得分應(yīng)低于8分。未足額提取貸款損失準(zhǔn)備及其它資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，得分應(yīng)低于10分。具備足額提取各項(xiàng)減值準(zhǔn)備的能力，但實(shí)際未足額提取各項(xiàng)準(zhǔn)備的，該項(xiàng)目得分應(yīng)低于8分。未準(zhǔn)確核算應(yīng)收利息和應(yīng)付未付利息的，得分應(yīng)低于12分。

未準(zhǔn)確核算其它各項(xiàng)收入支出的，視嚴(yán)重程度對(duì)該項(xiàng)目扣分。

評(píng)分原則根據(jù)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的《關(guān)于推進(jìn)和完善貸款風(fēng)險(xiǎn)分類工作的82定性部分3.財(cái)務(wù)預(yù)決算體系，財(cái)務(wù)管理的健全性和有效性（10分）（1）是否建立健全的預(yù)決算體系；是否建立必要的財(cái)務(wù)管理制度；財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況如何。（5分）（2）是否開發(fā)和運(yùn)用包括財(cái)務(wù)核算、成本管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和資產(chǎn)負(fù)債比例管理的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，能否提供管理會(huì)計(jì)信息；能否運(yùn)用經(jīng)濟(jì)資本進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和資本分配。（3分）（3）是否考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本收益率（RAROC）和經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，其結(jié)果如何。（2分）定性部分3.