基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第3章課件

第三章賬戶與復(fù)式記賬

第三章賬戶與復(fù)式記賬1第三章賬戶與復(fù)式記賬

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目1第二節(jié)賬戶2第三節(jié)復(fù)式記賬3第四節(jié)總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記4第三章賬戶與復(fù)式記賬第三章賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)科目1第二節(jié)2學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.理解會(huì)計(jì)科目和賬戶的概念2.熟悉會(huì)計(jì)科目3.理解借貸記賬法的基本原理4.掌握會(huì)計(jì)分錄的編制方法5.掌握試算平衡表的編制方法6.掌握總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記學(xué)習(xí)目標(biāo)：3第一節(jié)、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念（一）定義會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)管理上的需要所進(jìn)行的進(jìn)一步分類。會(huì)計(jì)科目有一定的名稱，反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算工作的前提、基礎(chǔ)，填制憑證、登記賬簿的先決條件會(huì)計(jì)科目必須據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置和使用第一節(jié)、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素按照經(jīng)4第一節(jié)會(huì)計(jì)科目（二）科目設(shè)置的原則結(jié)合會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)并適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的要求；有利于會(huì)計(jì)核算的進(jìn)行并保持相對(duì)穩(wěn)定；做到既全面完整又不相互重疊；便于分類、排列和編號(hào)。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目（二）科目設(shè)置的原則5第一節(jié)會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目的分類：1.會(huì)計(jì)科目按內(nèi)容分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目的分類：6

按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

會(huì)計(jì)科目負(fù)債科目所有者權(quán)益科目損益科目資產(chǎn)科目成本科目流動(dòng)資產(chǎn)科目非流動(dòng)資產(chǎn)科目流動(dòng)負(fù)債科目非流動(dòng)負(fù)債科目收入類科目支出類科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類會(huì)計(jì)科目負(fù)債科目所有者權(quán)益科目損益科72.會(huì)計(jì)科目按級(jí)次分類即按詳細(xì)程度可分為：A.總分類科目，也叫總賬科目或一級(jí)科目。是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行總括分類，提供總括核算指標(biāo)。B.明細(xì)分類科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行詳細(xì)分類核算的科目，提供詳細(xì)、具體的核算指標(biāo)。2.會(huì)計(jì)科目按級(jí)次分類即按詳細(xì)程度可分為：8按詳細(xì)程度分類會(huì)計(jì)科目

明細(xì)分類科目

總分類科目

按詳細(xì)程度分類會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類科目總分類科目9注意總分類科目按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行編號(hào)，常用方法是數(shù)字編號(hào)，一般為4位數(shù)，每一位數(shù)字都有特點(diǎn)含義。會(huì)計(jì)科目編號(hào)左邊第一位數(shù)字表示會(huì)計(jì)要素大類，“1”代表資產(chǎn)類；“2”代表負(fù)債類；“3”代表共同類；“4”代表所有者權(quán)益類；“5”代表成本類；“6”代表?yè)p益類。左邊第二位數(shù)字代表每一大類內(nèi)部的順序號(hào)，第三第四位數(shù)字代表具體科目名稱。注意總分類科目按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行編號(hào)10示例應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目（專欄）示例應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目11第二節(jié)賬戶一、賬戶的概念根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用以連續(xù)系統(tǒng)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種工具。賬戶具有特定的結(jié)構(gòu)和格式，從而可以作為記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體。通常設(shè)置一個(gè)會(huì)計(jì)科目就要開設(shè)一個(gè)賬戶，會(huì)計(jì)科目就是賬戶的名稱。第二節(jié)賬戶一、賬戶的概念12第二節(jié)賬戶賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的格式。二、賬戶結(jié)構(gòu)

借貸記賬法下的賬戶分為左方、右方兩個(gè)方向，左方為借方，右方為貸方，一方登記增加，另一方登記減少。第二節(jié)賬戶賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的格式。二、13為了方便教學(xué)，通常把賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化為“T”字型。借方賬戶名稱貸方為了方便教學(xué)，通常把賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化為“T”字型。借方14資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)增加減少余額資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)增加減少余額15負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)減少增加余額負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)減少增加余額16成本類賬戶的結(jié)構(gòu)成本類賬戶結(jié)構(gòu)增加減少無(wú)余額成本類賬戶的結(jié)構(gòu)成本類賬戶結(jié)構(gòu)增加減少無(wú)余額17損益收入類賬戶結(jié)構(gòu)（無(wú)余額）損益收入類賬戶結(jié)構(gòu)減少增加無(wú)余額損益收入類賬戶結(jié)構(gòu)（無(wú)余額）損益收入類賬戶結(jié)構(gòu)減少增加無(wú)余額18損益費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)損益費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)增加減少無(wú)余額損益費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)損益費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)增加減少無(wú)余額19總結(jié)

借方 賬戶名稱貸方

資產(chǎn)的增加 資產(chǎn)的減少負(fù)債的減少 負(fù)債的增加所有者權(quán)益的減少 所有者權(quán)益的增加收入的減少 收入的增加

成本費(fèi)用支出的增加

成本費(fèi)用支出的減少資產(chǎn)余額負(fù)債、所有者權(quán)益余額總結(jié)借方 賬戶名稱20第二節(jié)賬戶三、賬戶的分類按賬戶經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。按經(jīng)濟(jì)用途和結(jié)構(gòu)分類：盤存賬戶、資本賬戶、結(jié)算賬戶、暫記賬戶、跨期攤提賬戶、成本計(jì)算賬戶、收入賬戶、費(fèi)用賬戶、財(cái)務(wù)成果賬戶、調(diào)整賬戶按詳細(xì)程度分類：總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶第二節(jié)賬戶三、賬戶的分類21第二節(jié)賬戶四、會(huì)計(jì)科目和賬戶的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系：都對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，都說(shuō)明一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。賬戶是根據(jù)科目開設(shè)的，會(huì)計(jì)科目就是賬戶的名稱；區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只有名稱；賬戶既有名稱和內(nèi)容，又有結(jié)構(gòu)，記錄和反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)及結(jié)果。實(shí)務(wù)中常將二者不加區(qū)分。第二節(jié)賬戶四、會(huì)計(jì)科目和賬戶的聯(lián)系與區(qū)別22第三節(jié)復(fù)式記賬記賬方法單式記賬法

復(fù)式記賬法

賬戶設(shè)置不完整，賬戶記錄不相互聯(lián)系不利于檢查賬簿記錄的正確性有一套完整的賬戶體系，全面、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可試算平衡，以檢驗(yàn)賬簿記錄的正確性

第三節(jié)復(fù)式記賬記賬方法單式記賬法復(fù)式記賬法賬戶設(shè)置不23第三節(jié)復(fù)式記賬1.單式記賬法

含義:對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的方法.

特點(diǎn)：記賬方法簡(jiǎn)單,不形成賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系,不能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于檢查賬戶記錄的正確性。舉例：公司買一批原材料5000元(不考慮增值稅),銀行存款支付.

單式記賬：只記銀行存款減少5000,也可以記原材料增加5000,這種方法只記一方,不能清楚了解業(yè)務(wù)情況.

第三節(jié)復(fù)式記賬1.單式記賬法24第三節(jié)復(fù)式記賬2.復(fù)式記賬法對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額、同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法.特點(diǎn):

有一套完整的賬戶體系，全面、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?？稍囁闫胶猓詸z驗(yàn)賬簿記錄的正確性

第三節(jié)復(fù)式記賬2.復(fù)式記賬法有一套完整的賬戶體系，全面252.復(fù)式記賬法

15世紀(jì)意大利開創(chuàng)的復(fù)式記賬法標(biāo)志著現(xiàn)代會(huì)計(jì)的開始。復(fù)式記賬法的理論依據(jù)是會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益主要有借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法.2.復(fù)式記賬法

15世紀(jì)意大利開創(chuàng)的復(fù)式記賬法標(biāo)志著現(xiàn)代會(huì)計(jì)263.借貸記賬法１.含義：以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)（或以上）的賬戶中登記的一種復(fù)式記賬法。3.借貸記賬法１.含義：以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，272.借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸借貸必相等

借貸2.借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸借貸283.借貸記賬法理論基礎(chǔ)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益3.借貸記賬法理論基礎(chǔ)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益294.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類、費(fèi)用類借方：記增加額貸方：記減少額資產(chǎn)類賬戶的余額一般在借方，費(fèi)用類賬戶一般沒(méi)有余額。4.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類、費(fèi)用類304.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類貸方：記增加額借方：記減少額負(fù)債、所有者權(quán)益的余額一般在貸方，收入類一般期末沒(méi)有余額。4.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類31【例】1.用銀行存款購(gòu)買價(jià)值３５０００元的設(shè)備；２.向銀行借入短期借款１５０００元，償還應(yīng)付貨款；３.收到購(gòu)貨單位交來(lái)的原欠貨款５００００元存入銀行；４.收到國(guó)家投入資本金１１２０００元，存入銀行；５.購(gòu)入原材料一批，價(jià)款４００００元，其中３５０００元以銀行存款支付，余下的５０００元暫欠供貨單位；６.收到投資人以銀行存款５５０００元、機(jī)器設(shè)備７５０００元對(duì)企業(yè)的投資。【例】1.用銀行存款購(gòu)買價(jià)值３５０００元的設(shè)備；32三、會(huì)計(jì)分錄1.會(huì)計(jì)分錄：就是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的記錄。2會(huì)計(jì)分錄結(jié)構(gòu)：記賬符號(hào)、會(huì)計(jì)科目、金額3會(huì)計(jì)分錄舉例：企業(yè)用5000元支票購(gòu)買原材料借：原材料5000

貸：銀行存款5000三、會(huì)計(jì)分錄1.會(huì)計(jì)分錄：就是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)332011年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù):業(yè)務(wù)19月2日收到投資者投入設(shè)備一批價(jià)值50000元，已入賬。借：固定資產(chǎn)50000

貸：實(shí)收資本500002011年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù):業(yè)務(wù)1342011年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù):業(yè)務(wù)29月10日用銀行存款100000元?dú)w還短期借款。借：短期借款100000

貸：銀行存款1000002011年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù):業(yè)務(wù)2352011年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù):業(yè)務(wù)39月12日收回A公司前欠貨款10000元存入銀行。借：銀行存款10000

貸：應(yīng)收賬款10000業(yè)務(wù)49月15日向銀行借入短期借款80000元還欠B公司貨款借：應(yīng)付賬款

80000

貸：短期借款800002011年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù):業(yè)務(wù)3362011年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù):業(yè)務(wù)59月20日購(gòu)買設(shè)備價(jià)款90000元，其中60000元以銀行存款支付，30000元未付借：固定資產(chǎn)90000

貸：銀行存款60000

應(yīng)付賬款300002011年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù):業(yè)務(wù)5372011年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù):業(yè)務(wù)69月23日收到投資，其中銀行存款70000元，設(shè)備20000元。借：銀行存款70000

固定資產(chǎn)20000

貸：實(shí)收資本900002011年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù):業(yè)務(wù)6384.會(huì)計(jì)分錄的格式總結(jié)先借后貸上下排列、左右錯(cuò)開，貸比借后錯(cuò)一格每一賬戶一行多借或多貸的情況下，文字左對(duì)齊，金額右對(duì)齊金額后不帶單位4.會(huì)計(jì)分錄的格式總結(jié)39三、會(huì)計(jì)分錄課堂練習(xí)：編制會(huì)計(jì)分錄從銀行提取現(xiàn)金2000元備用購(gòu)入原材料5000元，款項(xiàng)未付收到甲公司前欠貨款20000元,存入銀行銷售產(chǎn)品一批，收到50000元，款項(xiàng)已存入銀行。收到投資者投入設(shè)備一批價(jià)值70000元，已辦妥入賬手續(xù)。三、會(huì)計(jì)分錄課堂練習(xí)：編制會(huì)計(jì)分錄40三、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指只有兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄，即由一個(gè)借方賬戶與一個(gè)貸方賬戶相對(duì)應(yīng)所組成的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，是指兩個(gè)以上賬戶的會(huì)計(jì)分錄，即由一個(gè)借方賬戶與兩個(gè)及以上貸方賬戶、或由兩個(gè)及以上借方賬戶與一個(gè)貸方賬戶、或由幾個(gè)借方賬戶與幾個(gè)貸方賬戶相對(duì)應(yīng)所組成的會(huì)計(jì)分錄。三、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指只有兩41三、會(huì)計(jì)分錄涉及的賬戶：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化步驟1步驟2步驟3步驟4步驟5會(huì)計(jì)分錄編制步驟賬戶的性質(zhì)：分析涉及的賬戶各屬于什么會(huì)計(jì)要素，位于會(huì)計(jì)等式的左邊還是右邊增減變化情況：分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少記賬方向：根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求，編制完整的會(huì)計(jì)分錄三、會(huì)計(jì)分錄涉及的賬戶：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化步42四、試算平衡1.試算平衡根據(jù)資產(chǎn)、權(quán)益之間的平衡關(guān)系和記賬規(guī)則來(lái)檢查賬戶記錄是否正確的一種檢驗(yàn)方法。2.試算平衡的依據(jù)有借必有貸、借貸必相等四、試算平衡1.試算平衡43試算平衡試算平衡

余額試算平衡法：全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

根據(jù)資產(chǎn)和權(quán)益之間的平衡關(guān)系來(lái)檢查各賬戶的記錄是否正確的一種方法。有借必有貸，借貸必相等資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=期末余額

試算平衡試算平衡余額試算平衡法：發(fā)生額試算平衡法：根據(jù)資產(chǎn)44四、試算平衡3.發(fā)生額試算平衡借貸記賬法下，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)涉及兩個(gè)以上的賬戶。根據(jù)記賬規(guī)則，一定時(shí)期內(nèi)所有借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)金額必然相全部賬戶借方發(fā)生額＝全部賬戶貸方發(fā)生額四、試算平衡3.發(fā)生額試算平衡45

試算平衡表的格式

試算平衡表

年月日單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方

合計(jì)

試算平衡表的格式試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)462011年9月賬戶期初余額:賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額銀行存款260000短期借款100000應(yīng)收賬款50000應(yīng)付賬款170000固定資產(chǎn)340000實(shí)收資本380000合計(jì)650000合計(jì)6500002011年9月賬戶期初余額:賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額47四、試算平衡賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款260000應(yīng)收賬款

50000固定資產(chǎn)340000短期借款100000應(yīng)付賬款170000實(shí)收資本380000合計(jì)650000650000四、試算平衡賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸48四、試算平衡賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款26000080000160000應(yīng)收賬款

5000010000固定資產(chǎn)340000160000短期借款10000010000080000應(yīng)付賬款1700008000030000實(shí)收資本380000140000合計(jì)650000650000420000420000四、試算平衡賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸49四、試算平衡賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款26000080000160000180000應(yīng)收賬款

500001000040000固定資產(chǎn)340000160000500000短期借款1000001000008000080000應(yīng)付賬款1700008000030000120000實(shí)收資本380000140000520000合計(jì)650000650000420000420000720000720000四、試算平衡賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借50

試算平衡表的編制步驟

將本期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄并全部登記入賬

步驟1步驟2步驟3步驟4計(jì)算所有總賬的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額合計(jì)根據(jù)期初余額，分別計(jì)算出各總賬的期末余額將所有總賬的期初余額、本期發(fā)生額及期末余額抄入試算平衡表并加計(jì)合計(jì)試算平衡表的編制步驟將本期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄并51四、試算平衡試算平衡的理解試算平衡只是通過(guò)借貸金額是否平衡來(lái)檢驗(yàn)賬戶記錄是否正確。如借貸雙方金額不等，可以肯定賬戶記錄或計(jì)算有誤。如借貸相等，并不能說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確。如借貸雙方方向記反、借貸雙方同時(shí)漏記或重記、用錯(cuò)賬戶等，并不影響借貸平衡，但記賬仍有錯(cuò)。四、試算平衡試算平衡的理解52課堂測(cè)驗(yàn)

試算平衡

要求：

(1)根據(jù)下述資料計(jì)算每個(gè)賬戶的未知數(shù)額并填人表中。(6分)

(2)按賬戶發(fā)生額試算平衡法進(jìn)行試算平衡(列出計(jì)算過(guò)程)。(4分)課堂測(cè)驗(yàn)

試算平衡

要求：

(1)根據(jù)下述資料計(jì)算每個(gè)賬戶的53賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金100005000030000銀行存款15000024000010000應(yīng)收賬款

200000100000100000固定資產(chǎn)500000500000700000原材料200001000020000應(yīng)付賬款28000010000260000實(shí)收資本600000100000600000合計(jì)賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)54第四節(jié)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶平行登記一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶明細(xì)分類賬戶統(tǒng)馭控制作用

補(bǔ)充說(shuō)明作用

在總金額上應(yīng)當(dāng)相等

第四節(jié)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶平行登記一、總分類賬戶和明55第四節(jié)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶平行登記二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記1.平行登記要點(diǎn)

方向相同期間相同金額相等依據(jù)相同要點(diǎn)是指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要根據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證，一方面登記入總分類賬戶的同時(shí)，另一方面登記入總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的一種記賬方法。以相同的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，記總賬和明細(xì)賬

總賬記借，明細(xì)賬也記借；總賬記貸，明細(xì)賬也記貸

總賬和明細(xì)賬可以有先有后登記，但必須在同一會(huì)計(jì)期間（同月）

總賬期初余額=所屬各明細(xì)賬期初余額之和總賬借方發(fā)生額=所屬各明細(xì)賬借方發(fā)生額之和總賬貸方發(fā)生額=所屬各明細(xì)賬貸方發(fā)生額之和總賬期末余額=所屬各明細(xì)賬期末余額之和第四節(jié)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶平行登記二、總分類賬戶和明562.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的方法（見教材73頁(yè)）2.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的方法（見教材73頁(yè)）57第三章賬戶與復(fù)式記賬

第三章賬戶與復(fù)式記賬58第三章賬戶與復(fù)式記賬

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目1第二節(jié)賬戶2第三節(jié)復(fù)式記賬3第四節(jié)總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記4第三章賬戶與復(fù)式記賬第三章賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)科目1第二節(jié)59學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.理解會(huì)計(jì)科目和賬戶的概念2.熟悉會(huì)計(jì)科目3.理解借貸記賬法的基本原理4.掌握會(huì)計(jì)分錄的編制方法5.掌握試算平衡表的編制方法6.掌握總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記學(xué)習(xí)目標(biāo)：60第一節(jié)、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念（一）定義會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)管理上的需要所進(jìn)行的進(jìn)一步分類。會(huì)計(jì)科目有一定的名稱，反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算工作的前提、基礎(chǔ)，填制憑證、登記賬簿的先決條件會(huì)計(jì)科目必須據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置和使用第一節(jié)、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素按照經(jīng)61第一節(jié)會(huì)計(jì)科目（二）科目設(shè)置的原則結(jié)合會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)并適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的要求；有利于會(huì)計(jì)核算的進(jìn)行并保持相對(duì)穩(wěn)定；做到既全面完整又不相互重疊；便于分類、排列和編號(hào)。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目（二）科目設(shè)置的原則62第一節(jié)會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目的分類：1.會(huì)計(jì)科目按內(nèi)容分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目的分類：63

按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

會(huì)計(jì)科目負(fù)債科目所有者權(quán)益科目損益科目資產(chǎn)科目成本科目流動(dòng)資產(chǎn)科目非流動(dòng)資產(chǎn)科目流動(dòng)負(fù)債科目非流動(dòng)負(fù)債科目收入類科目支出類科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類會(huì)計(jì)科目負(fù)債科目所有者權(quán)益科目損益科642.會(huì)計(jì)科目按級(jí)次分類即按詳細(xì)程度可分為：A.總分類科目，也叫總賬科目或一級(jí)科目。是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行總括分類，提供總括核算指標(biāo)。B.明細(xì)分類科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行詳細(xì)分類核算的科目，提供詳細(xì)、具體的核算指標(biāo)。2.會(huì)計(jì)科目按級(jí)次分類即按詳細(xì)程度可分為：65按詳細(xì)程度分類會(huì)計(jì)科目

明細(xì)分類科目

總分類科目

按詳細(xì)程度分類會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類科目總分類科目66注意總分類科目按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行編號(hào)，常用方法是數(shù)字編號(hào)，一般為4位數(shù)，每一位數(shù)字都有特點(diǎn)含義。會(huì)計(jì)科目編號(hào)左邊第一位數(shù)字表示會(huì)計(jì)要素大類，“1”代表資產(chǎn)類；“2”代表負(fù)債類；“3”代表共同類；“4”代表所有者權(quán)益類；“5”代表成本類；“6”代表?yè)p益類。左邊第二位數(shù)字代表每一大類內(nèi)部的順序號(hào)，第三第四位數(shù)字代表具體科目名稱。注意總分類科目按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行編號(hào)67示例應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目（專欄）示例應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目68第二節(jié)賬戶一、賬戶的概念根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用以連續(xù)系統(tǒng)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種工具。賬戶具有特定的結(jié)構(gòu)和格式，從而可以作為記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體。通常設(shè)置一個(gè)會(huì)計(jì)科目就要開設(shè)一個(gè)賬戶，會(huì)計(jì)科目就是賬戶的名稱。第二節(jié)賬戶一、賬戶的概念69第二節(jié)賬戶賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的格式。二、賬戶結(jié)構(gòu)

借貸記賬法下的賬戶分為左方、右方兩個(gè)方向，左方為借方，右方為貸方，一方登記增加，另一方登記減少。第二節(jié)賬戶賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的格式。二、70為了方便教學(xué)，通常把賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化為“T”字型。借方賬戶名稱貸方為了方便教學(xué)，通常把賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化為“T”字型。借方71資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)增加減少余額資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)增加減少余額72負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)減少增加余額負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)減少增加余額73成本類賬戶的結(jié)構(gòu)成本類賬戶結(jié)構(gòu)增加減少無(wú)余額成本類賬戶的結(jié)構(gòu)成本類賬戶結(jié)構(gòu)增加減少無(wú)余額74損益收入類賬戶結(jié)構(gòu)（無(wú)余額）損益收入類賬戶結(jié)構(gòu)減少增加無(wú)余額損益收入類賬戶結(jié)構(gòu)（無(wú)余額）損益收入類賬戶結(jié)構(gòu)減少增加無(wú)余額75損益費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)損益費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)增加減少無(wú)余額損益費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)損益費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)增加減少無(wú)余額76總結(jié)

借方 賬戶名稱貸方

資產(chǎn)的增加 資產(chǎn)的減少負(fù)債的減少 負(fù)債的增加所有者權(quán)益的減少 所有者權(quán)益的增加收入的減少 收入的增加

成本費(fèi)用支出的增加

成本費(fèi)用支出的減少資產(chǎn)余額負(fù)債、所有者權(quán)益余額總結(jié)借方 賬戶名稱77第二節(jié)賬戶三、賬戶的分類按賬戶經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。按經(jīng)濟(jì)用途和結(jié)構(gòu)分類：盤存賬戶、資本賬戶、結(jié)算賬戶、暫記賬戶、跨期攤提賬戶、成本計(jì)算賬戶、收入賬戶、費(fèi)用賬戶、財(cái)務(wù)成果賬戶、調(diào)整賬戶按詳細(xì)程度分類：總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶第二節(jié)賬戶三、賬戶的分類78第二節(jié)賬戶四、會(huì)計(jì)科目和賬戶的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系：都對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，都說(shuō)明一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。賬戶是根據(jù)科目開設(shè)的，會(huì)計(jì)科目就是賬戶的名稱；區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只有名稱；賬戶既有名稱和內(nèi)容，又有結(jié)構(gòu)，記錄和反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)及結(jié)果。實(shí)務(wù)中常將二者不加區(qū)分。第二節(jié)賬戶四、會(huì)計(jì)科目和賬戶的聯(lián)系與區(qū)別79第三節(jié)復(fù)式記賬記賬方法單式記賬法

復(fù)式記賬法

賬戶設(shè)置不完整，賬戶記錄不相互聯(lián)系不利于檢查賬簿記錄的正確性有一套完整的賬戶體系，全面、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可試算平衡，以檢驗(yàn)賬簿記錄的正確性

第三節(jié)復(fù)式記賬記賬方法單式記賬法復(fù)式記賬法賬戶設(shè)置不80第三節(jié)復(fù)式記賬1.單式記賬法

含義:對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的方法.

特點(diǎn)：記賬方法簡(jiǎn)單,不形成賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系,不能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于檢查賬戶記錄的正確性。舉例：公司買一批原材料5000元(不考慮增值稅),銀行存款支付.

單式記賬：只記銀行存款減少5000,也可以記原材料增加5000,這種方法只記一方,不能清楚了解業(yè)務(wù)情況.

第三節(jié)復(fù)式記賬1.單式記賬法81第三節(jié)復(fù)式記賬2.復(fù)式記賬法對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額、同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法.特點(diǎn):

有一套完整的賬戶體系，全面、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。可試算平衡，以檢驗(yàn)賬簿記錄的正確性

第三節(jié)復(fù)式記賬2.復(fù)式記賬法有一套完整的賬戶體系，全面822.復(fù)式記賬法

15世紀(jì)意大利開創(chuàng)的復(fù)式記賬法標(biāo)志著現(xiàn)代會(huì)計(jì)的開始。復(fù)式記賬法的理論依據(jù)是會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益主要有借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法.2.復(fù)式記賬法

15世紀(jì)意大利開創(chuàng)的復(fù)式記賬法標(biāo)志著現(xiàn)代會(huì)計(jì)833.借貸記賬法１.含義：以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)（或以上）的賬戶中登記的一種復(fù)式記賬法。3.借貸記賬法１.含義：以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，842.借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸借貸必相等

借貸2.借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸借貸853.借貸記賬法理論基礎(chǔ)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益3.借貸記賬法理論基礎(chǔ)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益864.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類、費(fèi)用類借方：記增加額貸方：記減少額資產(chǎn)類賬戶的余額一般在借方，費(fèi)用類賬戶一般沒(méi)有余額。4.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類、費(fèi)用類874.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類貸方：記增加額借方：記減少額負(fù)債、所有者權(quán)益的余額一般在貸方，收入類一般期末沒(méi)有余額。4.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類88【例】1.用銀行存款購(gòu)買價(jià)值３５０００元的設(shè)備；２.向銀行借入短期借款１５０００元，償還應(yīng)付貨款；３.收到購(gòu)貨單位交來(lái)的原欠貨款５００００元存入銀行；４.收到國(guó)家投入資本金１１２０００元，存入銀行；５.購(gòu)入原材料一批，價(jià)款４００００元，其中３５０００元以銀行存款支付，余下的５０００元暫欠供貨單位；６.收到投資人以銀行存款５５０００元、機(jī)器設(shè)備７５０００元對(duì)企業(yè)的投資。【例】1.用銀行存款購(gòu)買價(jià)值３５０００元的設(shè)備；89三、會(huì)計(jì)分錄1.會(huì)計(jì)分錄：就是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的記錄。2會(huì)計(jì)分錄結(jié)構(gòu)：記賬符號(hào)、會(huì)計(jì)科目、金額3會(huì)計(jì)分錄舉例：企業(yè)用5000元支票購(gòu)買原材料借：原材料5000

貸：銀行存款5000三、會(huì)計(jì)分錄1.會(huì)計(jì)分錄：就是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)902011年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù):業(yè)務(wù)19月2日收到投資者投入設(shè)備一批價(jià)值50000元，已入賬。借：固定資產(chǎn)50000

貸：實(shí)收資本500002011年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù):業(yè)務(wù)1912011年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù):業(yè)務(wù)29月10日用銀行存款100000元?dú)w還短期借款。借：短期借款100000

貸：銀行存款1000002011年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù):業(yè)務(wù)2922011年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù):業(yè)務(wù)39月12日收回A公司前欠貨款10000元存入銀行。借：銀行存款10000

貸：應(yīng)收賬款10000業(yè)務(wù)49月15日向銀行借入短期借款80000元還欠B公司貨款借：應(yīng)付賬款

80000

貸：短期借款800002011年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù):業(yè)務(wù)3932011年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù):業(yè)務(wù)59月20日購(gòu)買設(shè)備價(jià)款90000元，其中60000元以銀行存款支付，30000元未付借：固定資產(chǎn)90000

貸：銀行存款60000

應(yīng)付賬款300002011年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù):業(yè)務(wù)5942011年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù):業(yè)務(wù)69月23日收到投資，其中銀行存款70000元，設(shè)備20000元。借：銀行存款70000

固定資產(chǎn)20000

貸：實(shí)收資本900002011年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù):業(yè)務(wù)6954.會(huì)計(jì)分錄的格式總結(jié)先借后貸上下排列、左右錯(cuò)開，貸比借后錯(cuò)一格每一賬戶一行多借或多貸的情況下，文字左對(duì)齊，金額右對(duì)齊金額后不帶單位4.會(huì)計(jì)分錄的格式總結(jié)96三、會(huì)計(jì)分錄課堂練習(xí)：編制會(huì)計(jì)分錄從銀行提取現(xiàn)金2000元備用購(gòu)入原材料5000元，款項(xiàng)未付收到甲公司前欠貨款20000元,存入銀行銷售產(chǎn)品一批，收到50000元，款項(xiàng)已存入銀行。收到投資者投入設(shè)備一批價(jià)值70000元，已辦妥入賬手續(xù)。三、會(huì)計(jì)分錄課堂練習(xí)：編制會(huì)計(jì)分錄97三、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指只有兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄，即由一個(gè)借方賬戶與一個(gè)貸方賬戶相對(duì)應(yīng)所組成的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，是指兩個(gè)以上賬戶的會(huì)計(jì)分錄，即由一個(gè)借方賬戶與兩個(gè)及以上貸方賬戶、或由兩個(gè)及以上借方賬戶與一個(gè)貸方賬戶、或由幾個(gè)借方賬戶與幾個(gè)貸方賬戶相對(duì)應(yīng)所組成的會(huì)計(jì)分錄。三、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指只有兩98三、會(huì)計(jì)分錄涉及的賬戶：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化步驟1步驟2步驟3步驟4步驟5會(huì)計(jì)分錄編制步驟賬戶的性質(zhì)：分析涉及的賬戶各屬于什么會(huì)計(jì)要素，位于會(huì)計(jì)等式的左邊還是右邊增減變化情況：分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少記賬方向：根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求，編制完整的會(huì)計(jì)分錄三、會(huì)計(jì)分錄涉及的賬戶：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化步99四、試算平衡1.試算平衡根據(jù)資產(chǎn)、權(quán)益之間的平衡關(guān)系和記賬規(guī)則來(lái)檢查賬戶記錄是否正確的一種檢驗(yàn)方法。2.試算平衡的依據(jù)有借必有貸、借貸必相等四、試算平衡1.試算平衡100試算平衡試算平衡

余額試算平衡法：全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

根據(jù)資產(chǎn)和權(quán)益之間的平衡關(guān)系來(lái)檢查各賬戶的記錄是否正確的一種方法。有借必有貸，借貸必相等資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=期末余額

試算平衡試算平衡余額試算平衡法：發(fā)生額試算平衡法：根據(jù)資產(chǎn)101四、試算平衡3.發(fā)生額試算平衡借貸記賬法下，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)涉及兩個(gè)以上的賬戶。根據(jù)記賬規(guī)則，一定時(shí)期內(nèi)所有借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)金額必然相全部賬戶借方發(fā)生額＝全部賬戶貸方發(fā)生額四、試算平衡3.發(fā)生額試算平衡102

試算平衡表的格式

試算平衡表

年月日單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方

合計(jì)

試算平衡表的格式試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)1032011年9月賬戶期初余額:賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額銀行存款260000短期借款100000應(yīng)收賬款50000應(yīng)付賬款170000固定資產(chǎn)340000實(shí)收資本380000合計(jì)650000合計(jì)6500002011年9月賬戶期初余額:賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額104四、試算平衡賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款260000應(yīng)收賬款

50000固定資產(chǎn)340000短期借款100000應(yīng)付賬款170000實(shí)收資本380000合計(jì)650000650000四、試算平衡賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸105四、試算平衡賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款26000080000160000應(yīng)收賬款

5000010000固定資產(chǎn)340000160000短期借款10000010000080000應(yīng)付賬款1700008000030