模塊二：應(yīng)收賬款管理課件

模塊二:應(yīng)收賬款管理模塊二:應(yīng)收賬款管理1內(nèi)容學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)目標(biāo)作業(yè)與思考能力訓(xùn)練內(nèi)容學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)目標(biāo)作業(yè)與思考能力訓(xùn)練2

一、專(zhuān)業(yè)能力：完成應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)、應(yīng)收賬款的功能與成本、應(yīng)收賬款日常管理知識(shí)導(dǎo)圖；能運(yùn)用應(yīng)收賬款管理知識(shí)制定合理的信用政策，加速應(yīng)收賬款的收回，合理進(jìn)行應(yīng)收賬款管理。

二、方法能力：

學(xué)會(huì)學(xué)習(xí)、學(xué)會(huì)工作；培養(yǎng)科學(xué)的思維方法、開(kāi)拓創(chuàng)新的精神和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)；拓展自我天賦、可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造性解決問(wèn)題的能力。

三、社會(huì)能力：

學(xué)會(huì)合作，學(xué)會(huì)做人，與他人和諧相處；具有良好的團(tuán)隊(duì)精神、職業(yè)道德和社會(huì)責(zé)任感。一、專(zhuān)業(yè)能力：二、方法能力：3教學(xué)內(nèi)容步驟一:認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款步驟二:應(yīng)收賬款的功能與成本計(jì)算步驟四:應(yīng)收賬款的日常管理步驟三:信用政策的制定

教學(xué)內(nèi)容步驟一:認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款步驟二:應(yīng)收賬款的功能與成本計(jì)算4第一節(jié)

認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款

一、應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外賒銷(xiāo)產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。影響應(yīng)收賬款因素：需求狀況、產(chǎn)品定價(jià)、產(chǎn)品質(zhì)量和企業(yè)信用政策。

二、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)：充分發(fā)揮應(yīng)收賬款的功能，權(quán)衡應(yīng)收賬款收益、成本和風(fēng)險(xiǎn)，盡可能降低應(yīng)收賬款的成本和風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地提高應(yīng)收賬款的收益率。第一節(jié)

認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款5

第二節(jié)應(yīng)收賬款的功能與成本計(jì)算

一、應(yīng)收賬款的功能

促進(jìn)銷(xiāo)售的功能

減少存貨的功能

擴(kuò)大市場(chǎng)占有率或開(kāi)拓新市場(chǎng)

二、應(yīng)收賬款的成本計(jì)算

企業(yè)持有應(yīng)收賬款要付出一定的代價(jià)，這種代價(jià)即為應(yīng)收賬款的成本。其內(nèi)容包括：機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本。

第二節(jié)應(yīng)收賬款的功能與6

1、機(jī)會(huì)成本

機(jī)會(huì)成本是指資金投放于應(yīng)收賬款上所喪失的其他收人，如投資于有價(jià)證券會(huì)有利息、股息收入等。這一成本的大小與維持賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需要的資金及企業(yè)資金成本或有價(jià)證券利率有關(guān)，其計(jì)算公式為：

應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本＝維持賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需資金×資金成本率

維持賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需資金＝應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率

應(yīng)收賬款平均余額＝年賒銷(xiāo)收入凈額／應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝360／應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期(或收賬天數(shù))例題分析

1、機(jī)會(huì)成本

機(jī)會(huì)成本是指資金投放于7

例題一：A公司預(yù)計(jì)年度賒銷(xiāo)額為6000000元，應(yīng)收賬款平均收帳天數(shù)60天，變動(dòng)成本率50％，資金成本率10％，計(jì)算該公司應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。

例題一：A公司預(yù)計(jì)年度賒銷(xiāo)額為6000000元，應(yīng)收8

2、管理成本

管理成本是指為管理應(yīng)收賬款所支付的一切費(fèi)用，主要包括對(duì)客戶(hù)信用狀況調(diào)查費(fèi)用、收集整理信息費(fèi)用、收賬費(fèi)用、賬簿的記錄費(fèi)用等。

3、壞賬成本

壞賬成本是指應(yīng)收賬款因故不能收回而發(fā)生的壞賬損失，該項(xiàng)成本一般與應(yīng)收賬款余額成正比，即應(yīng)收賬款越多，壞賬成本也就越多?；诖?，為規(guī)避發(fā)生壞賬成本給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性帶來(lái)不利影響，企業(yè)應(yīng)合理提取壞賬準(zhǔn)備。

2、管理成本

管理成本是指為9

第三節(jié)信用政策的制定

信用政策即應(yīng)收賬款的管理政策，是指企業(yè)為對(duì)應(yīng)收賬款投資進(jìn)行規(guī)劃與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分內(nèi)容。一、信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶(hù)獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常用預(yù)期壞賬損失率表示。

信用標(biāo)準(zhǔn)高、低的兩難選擇。制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)綜合分析影響信用標(biāo)準(zhǔn)的以下三個(gè)基本因素：第三節(jié)信用政策10

同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)承受客戶(hù)資信對(duì)客戶(hù)資信評(píng)價(jià)方法:1、“五C”系統(tǒng)品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件2、信用評(píng)級(jí)分析客戶(hù)償債能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排隊(duì)。同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)客戶(hù)資信評(píng)價(jià)方法:11例題分析

二、信用條件

1、信用條件的構(gòu)成

信用條件是指企業(yè)提供商業(yè)信用時(shí)所提出的付款要求，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣率。信用條件表示方法及含義：如“2/10、1/10、n/30”。

2、信用條件的選擇

信用條件的選擇，是通過(guò)比較不同信用條件下的銷(xiāo)售收入及相關(guān)成本，選擇凈收益最大的信用條件。

例題分析

二、信用條件

212

例題二：某公司預(yù)測(cè)2007年賒銷(xiāo)收入凈額為2280萬(wàn)元，其當(dāng)前信用條件是ｎ/30，變動(dòng)成本率60%，資金成本率為18%。假如企業(yè)收賬政策不變，固定成本總額不變，該企業(yè)準(zhǔn)備了兩個(gè)信用條件的備選方案：A方案維持ｎ/30的信用條件，B方案將信用條件放寬到ｎ/60。各備選方案的賒銷(xiāo)收入、壞賬損失率、收賬費(fèi)用等資料見(jiàn)下表所示，請(qǐng)作出方案選擇。

（

單位：萬(wàn)元）項(xiàng)目A（ｎ/30）B（ｎ/60）年賒銷(xiāo)額22802400應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率360/30＝12360/60＝6應(yīng)收賬款平均余額2280/12＝1902400/6＝400維持賒銷(xiāo)所需資金190×60%＝114400×60%＝240壞賬損失率2%3%壞賬損失2280×2%＝45.62400×3%＝72收賬費(fèi)用23.440例題二：某公司預(yù)測(cè)2007年賒銷(xiāo)收入凈額為2280萬(wàn)13信用條件分析表

單位：萬(wàn)元項(xiàng)目A（ｎ/30）B（ｎ/60）年賒銷(xiāo)額

變動(dòng)成本2280

2280×60%＝13682400

2400×60%＝1440信用成本前收益

2280－1368＝9122400－1440＝960信用成本：

應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本

壞賬損失

收賬費(fèi)用

小計(jì)

114×18%＝20.52

45.6

23.4

89.52

240×18%＝43.2

72

40

155.2信用成本后收益822.48804.8

從表7－4可知：兩個(gè)方案中，A方案的信用成本后收益大于B方案，應(yīng)選擇A方案的信用條件。信用條件分析表

14三、收賬政策

收賬政策是指企業(yè)對(duì)客戶(hù)違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款所采取的收賬策略與措施。在企業(yè)向客戶(hù)提供商業(yè)信用時(shí)，必須考慮三個(gè)問(wèn)題：其一，客戶(hù)是否會(huì)拖欠或拒付賬款，程度如何；其二，怎樣最大限度地防止客戶(hù)拖欠賬款；其三，一旦賬款遭到拖欠甚至拒付，企業(yè)應(yīng)采取怎樣的對(duì)策。

企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要權(quán)衡好寬嚴(yán)界限。

制定收賬政策就是要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行權(quán)衡，若前者小于后者，則說(shuō)明制定的收賬政策是可取的。例題分析三、收賬政策例題分析15

例題三：已知某公司應(yīng)收賬款原有的收帳政策和擬改變的收帳政策有關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示。假設(shè)資金成本率為10%，根據(jù)表中資料計(jì)算兩種方案的收帳總成本，并作出選擇。收帳政策備選方案表

單位：萬(wàn)元項(xiàng)目現(xiàn)收帳政策擬改變收帳政策年收賬費(fèi)用6090應(yīng)收賬款平均天數(shù)6030壞賬損失占賒銷(xiāo)額的百分比32年賒銷(xiāo)額變動(dòng)成本率600050％600050％例題三：已知某公司應(yīng)收賬款原有的收帳政策和擬改變的收帳16收帳政策分析表

單位：萬(wàn)元項(xiàng)目現(xiàn)收帳政策擬改變收帳政策年賒銷(xiāo)額

應(yīng)收賬款平均收帳天數(shù)6000

606000

30應(yīng)收賬款平均余額6000/360x60=10006000/360x30=500應(yīng)收賬款占用資金

收賬成本：

應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本

壞賬損失

年收賬費(fèi)用1000x50%=500

500x10%=50

6000x3%=180

60500x50%=250

250x10%=25

6000x2%=12090收帳總成本290235

從上表計(jì)算可知：改變收帳政策后，收帳總成本減少，方案可以接受。收帳政策分析表

17

第四節(jié)應(yīng)收賬款的日常管理

對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化日常管理工作，采取有力措施進(jìn)行分析控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取對(duì)策。這些措施主要包括：一、應(yīng)收賬款追蹤分析三、應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析四、建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。

二、應(yīng)收賬款賬齡分析第四節(jié)應(yīng)收賬款的日常管理一、應(yīng)18

作業(yè)與思考：1、應(yīng)收賬款的成本有哪些？應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本如何計(jì)算？

2、信用政策包括哪些內(nèi)容？如何制定對(duì)企業(yè)有利的信用政策？

3、章后練習(xí)。作業(yè)與思考：19

能力訓(xùn)練

各組開(kāi)展對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的調(diào)查分析，完成調(diào)查分析報(bào)告。運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，結(jié)合調(diào)查分析，制定本組虛擬企業(yè)的應(yīng)收賬款信用政策，并分組討論。能力訓(xùn)練20模塊二:應(yīng)收賬款管理模塊二:應(yīng)收賬款管理21內(nèi)容學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)目標(biāo)作業(yè)與思考能力訓(xùn)練內(nèi)容學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)目標(biāo)作業(yè)與思考能力訓(xùn)練22

一、專(zhuān)業(yè)能力：完成應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)、應(yīng)收賬款的功能與成本、應(yīng)收賬款日常管理知識(shí)導(dǎo)圖；能運(yùn)用應(yīng)收賬款管理知識(shí)制定合理的信用政策，加速應(yīng)收賬款的收回，合理進(jìn)行應(yīng)收賬款管理。

二、方法能力：

學(xué)會(huì)學(xué)習(xí)、學(xué)會(huì)工作；培養(yǎng)科學(xué)的思維方法、開(kāi)拓創(chuàng)新的精神和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)；拓展自我天賦、可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造性解決問(wèn)題的能力。

三、社會(huì)能力：

學(xué)會(huì)合作，學(xué)會(huì)做人，與他人和諧相處；具有良好的團(tuán)隊(duì)精神、職業(yè)道德和社會(huì)責(zé)任感。一、專(zhuān)業(yè)能力：二、方法能力：23教學(xué)內(nèi)容步驟一:認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款步驟二:應(yīng)收賬款的功能與成本計(jì)算步驟四:應(yīng)收賬款的日常管理步驟三:信用政策的制定

教學(xué)內(nèi)容步驟一:認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款步驟二:應(yīng)收賬款的功能與成本計(jì)算24第一節(jié)

認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款

一、應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外賒銷(xiāo)產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。影響應(yīng)收賬款因素：需求狀況、產(chǎn)品定價(jià)、產(chǎn)品質(zhì)量和企業(yè)信用政策。

二、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)：充分發(fā)揮應(yīng)收賬款的功能，權(quán)衡應(yīng)收賬款收益、成本和風(fēng)險(xiǎn)，盡可能降低應(yīng)收賬款的成本和風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地提高應(yīng)收賬款的收益率。第一節(jié)

認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款25

第二節(jié)應(yīng)收賬款的功能與成本計(jì)算

一、應(yīng)收賬款的功能

促進(jìn)銷(xiāo)售的功能

減少存貨的功能

擴(kuò)大市場(chǎng)占有率或開(kāi)拓新市場(chǎng)

二、應(yīng)收賬款的成本計(jì)算

企業(yè)持有應(yīng)收賬款要付出一定的代價(jià)，這種代價(jià)即為應(yīng)收賬款的成本。其內(nèi)容包括：機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本。

第二節(jié)應(yīng)收賬款的功能與26

1、機(jī)會(huì)成本

機(jī)會(huì)成本是指資金投放于應(yīng)收賬款上所喪失的其他收人，如投資于有價(jià)證券會(huì)有利息、股息收入等。這一成本的大小與維持賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需要的資金及企業(yè)資金成本或有價(jià)證券利率有關(guān)，其計(jì)算公式為：

應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本＝維持賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需資金×資金成本率

維持賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需資金＝應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率

應(yīng)收賬款平均余額＝年賒銷(xiāo)收入凈額／應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝360／應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期(或收賬天數(shù))例題分析

1、機(jī)會(huì)成本

機(jī)會(huì)成本是指資金投放于27

例題一：A公司預(yù)計(jì)年度賒銷(xiāo)額為6000000元，應(yīng)收賬款平均收帳天數(shù)60天，變動(dòng)成本率50％，資金成本率10％，計(jì)算該公司應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。

例題一：A公司預(yù)計(jì)年度賒銷(xiāo)額為6000000元，應(yīng)收28

2、管理成本

管理成本是指為管理應(yīng)收賬款所支付的一切費(fèi)用，主要包括對(duì)客戶(hù)信用狀況調(diào)查費(fèi)用、收集整理信息費(fèi)用、收賬費(fèi)用、賬簿的記錄費(fèi)用等。

3、壞賬成本

壞賬成本是指應(yīng)收賬款因故不能收回而發(fā)生的壞賬損失，該項(xiàng)成本一般與應(yīng)收賬款余額成正比，即應(yīng)收賬款越多，壞賬成本也就越多?；诖?，為規(guī)避發(fā)生壞賬成本給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性帶來(lái)不利影響，企業(yè)應(yīng)合理提取壞賬準(zhǔn)備。

2、管理成本

管理成本是指為29

第三節(jié)信用政策的制定

信用政策即應(yīng)收賬款的管理政策，是指企業(yè)為對(duì)應(yīng)收賬款投資進(jìn)行規(guī)劃與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分內(nèi)容。一、信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶(hù)獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常用預(yù)期壞賬損失率表示。

信用標(biāo)準(zhǔn)高、低的兩難選擇。制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)綜合分析影響信用標(biāo)準(zhǔn)的以下三個(gè)基本因素：第三節(jié)信用政策30

同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)承受客戶(hù)資信對(duì)客戶(hù)資信評(píng)價(jià)方法:1、“五C”系統(tǒng)品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件2、信用評(píng)級(jí)分析客戶(hù)償債能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排隊(duì)。同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)客戶(hù)資信評(píng)價(jià)方法:31例題分析

二、信用條件

1、信用條件的構(gòu)成

信用條件是指企業(yè)提供商業(yè)信用時(shí)所提出的付款要求，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣率。信用條件表示方法及含義：如“2/10、1/10、n/30”。

2、信用條件的選擇

信用條件的選擇，是通過(guò)比較不同信用條件下的銷(xiāo)售收入及相關(guān)成本，選擇凈收益最大的信用條件。

例題分析

二、信用條件

232

例題二：某公司預(yù)測(cè)2007年賒銷(xiāo)收入凈額為2280萬(wàn)元，其當(dāng)前信用條件是ｎ/30，變動(dòng)成本率60%，資金成本率為18%。假如企業(yè)收賬政策不變，固定成本總額不變，該企業(yè)準(zhǔn)備了兩個(gè)信用條件的備選方案：A方案維持ｎ/30的信用條件，B方案將信用條件放寬到ｎ/60。各備選方案的賒銷(xiāo)收入、壞賬損失率、收賬費(fèi)用等資料見(jiàn)下表所示，請(qǐng)作出方案選擇。

（

單位：萬(wàn)元）項(xiàng)目A（ｎ/30）B（ｎ/60）年賒銷(xiāo)額22802400應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率360/30＝12360/60＝6應(yīng)收賬款平均余額2280/12＝1902400/6＝400維持賒銷(xiāo)所需資金190×60%＝114400×60%＝240壞賬損失率2%3%壞賬損失2280×2%＝45.62400×3%＝72收賬費(fèi)用23.440例題二：某公司預(yù)測(cè)2007年賒銷(xiāo)收入凈額為2280萬(wàn)33信用條件分析表

單位：萬(wàn)元項(xiàng)目A（ｎ/30）B（ｎ/60）年賒銷(xiāo)額

變動(dòng)成本2280

2280×60%＝13682400

2400×60%＝1440信用成本前收益

2280－1368＝9122400－1440＝960信用成本：

應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本

壞賬損失

收賬費(fèi)用

小計(jì)

114×18%＝20.52

45.6

23.4

89.52

240×18%＝43.2

72

40

155.2信用成本后收益822.48804.8

從表7－4可知：兩個(gè)方案中，A方案的信用成本后收益大于B方案，應(yīng)選擇A方案的信用條件。信用條件分析表

34三、收賬政策

收賬政策是指企業(yè)對(duì)客戶(hù)違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款所采取的收賬策略與措施。在企業(yè)向客戶(hù)提供商業(yè)信用時(shí)，必須考慮三個(gè)問(wèn)題：其一，客戶(hù)是否會(huì)拖欠或拒付賬款，程度如何；其二，怎樣最大限度地防止客戶(hù)拖欠賬款；其三，一旦賬款遭到拖欠甚至拒付，企業(yè)應(yīng)采取怎樣的對(duì)策。

企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要權(quán)衡好寬嚴(yán)界限。

制定收賬政策就是要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行權(quán)衡，若前者小于后者，則說(shuō)明制定的收賬政策是可取的。例題分析三、收賬政策例題分析35

例題三：已知某公司應(yīng)收賬款原有的收帳政策和擬改變的收帳政策有關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示。假設(shè)資金成本率為10%，根據(jù)表中資料計(jì)算兩種方案的收帳總成本，并作出選擇。收帳政策備選方案表

單位：萬(wàn)元項(xiàng)目現(xiàn)收帳政策擬改變收帳政策年收賬費(fèi)用6090應(yīng)收賬款平均天數(shù)60