節(jié)稅小撇步課件

節(jié)稅小撇步省錢大作戰(zhàn)

財產(chǎn)稅介紹報告人財產(chǎn)稅科科長鄭淑惠財產(chǎn)稅介紹報告人簡報內(nèi)容我國現(xiàn)行租稅結(jié)構(gòu)財產(chǎn)稅介紹地價稅土地增值稅房屋稅契稅網(wǎng)路申報轉(zhuǎn)帳納稅延期或分期繳稅簡報內(nèi)容我國現(xiàn)行租稅結(jié)構(gòu)我國現(xiàn)行租稅結(jié)構(gòu)國稅（國稅局負責徵收）

＊營利事業(yè)所得稅＊綜合所得稅

＊遺產(chǎn)稅＊贈與稅＊貨物稅

＊證劵交易稅

＊期貨交易稅

＊關(guān)稅（海關(guān)徵收）

＊營業(yè)稅

＊菸酒稅

地方稅

（地方稅務(wù)局負責徵收）

＊田賦（目前停徵）＊地價稅＊土地增值稅＊房屋稅＊契稅

＊印花稅

＊使用牌照稅

＊娛樂稅

我國現(xiàn)行租稅結(jié)構(gòu)國稅＊營利事業(yè)所得稅＊綜合所得稅地方稅財產(chǎn)稅介紹＊地價稅＊土地增值稅＊房屋稅＊契稅

＊田賦（目前停徵）財產(chǎn)稅

財產(chǎn)稅介紹財產(chǎn)稅介紹地價稅

定義地價稅是以土地為課徵標的所徵收之一種租稅，其性質(zhì)屬於財產(chǎn)稅。地價稅納稅義務(wù)人

土地所有權(quán)人

管理機關(guān)

土地所有權(quán)屬公有

管理人

土地所有權(quán)屬公同共有者

典權(quán)人

設(shè)有典權(quán)土地

財產(chǎn)稅介紹地價稅土地所有權(quán)人管理機關(guān)土地所有權(quán)屬公有財產(chǎn)稅介紹地價稅納稅義務(wù)基準日

納稅義務(wù)基準日開徵日截止日8月31日11月1日11月30日依據(jù)稅法規(guī)定，納稅義務(wù)基準日(8月31日)當天土地登記簿上所記載的土地所有權(quán)人或典權(quán)人，為地價稅的納稅義務(wù)人。財產(chǎn)稅介紹地價稅納稅義務(wù)基準日開徵日截止日8月31日11月1財產(chǎn)稅介紹地價稅課徵期間

1月1日至12月31日地價稅稅率

一般用地稅率

稅級別分六級，

稅率由千分之十至千分之五十五特別稅率適用土地稅率種類(1)自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地(2)公共設(shè)施保留地(3)公有土地、事業(yè)直接使用土地如工業(yè)用地等財產(chǎn)稅介紹地價稅適用土地稅率種類(1)自用住宅用地、勞工宿舍財產(chǎn)稅介紹地價稅節(jié)稅申請自用住宅用地稅率之條件

土地所有權(quán)人、配偶、直系親屬辦竣戶籍登記。沒有出租或營業(yè)。土地上之建築改良物屬土地所有權(quán)人或其配偶、直系親屬所有。都市土地面積不超過3公畝「約90.75坪」

。土地所有權(quán)人與其配偶及未成年之受扶養(yǎng)親屬，以一處為限。如何突破「一處」限制擁有二處以上的住宅時，第二、三．．．處以利用成年子女、祖父母、父母、岳父母等人辦竣戶籍登記。財產(chǎn)稅介紹地價稅財產(chǎn)稅介紹地價稅節(jié)稅自用住宅用地等特別稅率及減免徵用地之申請請把握於每年地價稅開徵40日（9月22日）前提出申請，逾期申請者，自申請之次年（期）始適用。申請適用自用住宅用地稅率，戶籍如有遷出，即喪失自用之規(guī)定，戶籍如遷回時，必須重新申請。同一樓層房屋部分供自用住宅、部分供非自用住宅使用，其座落基地得依房屋實際情形之面積比例，分別按自用住宅用地及一般用地稅率課徵地價稅。

按自用住宅用地稅率課徵地價稅之土地，如因繼承或贈與、買賣等而移轉(zhuǎn)，新土地所有人均應(yīng)重新申請。供公共通行之巷道、騎樓走廊地，可提出申請減免。都市計畫公共設(shè)施保留地，在保留期間未作任何使用，並與使用中的土地隔離者，可免徵地價稅。財產(chǎn)稅介紹地價稅財產(chǎn)稅介紹土地增值稅定義

土地增值稅是在土地所有權(quán)移轉(zhuǎn)的時候，按照土地漲價總額採用倍數(shù)累進稅率計算繳納的一種租稅；所謂土地漲價總額是指土地移轉(zhuǎn)時之總現(xiàn)值，減去取得時之移轉(zhuǎn)現(xiàn)值或原規(guī)定地價的總額。

納稅義務(wù)人項目納稅人

土地為有償移轉(zhuǎn)時原所有權(quán)人土地為無償移轉(zhuǎn)時

取得所有權(quán)人土地設(shè)定典權(quán)時

出典人

財產(chǎn)稅介紹土地增值稅項目納稅人土地為有償移轉(zhuǎn)時原所有權(quán)財產(chǎn)稅介紹土地增值稅稅率

一、一般用地稅率(三種級距)

稅級別納稅人第一級20%第二級

30%第三級40%

二、自用住宅用地稅率10﹪-一人一生1次重購?fù)硕?/p>

2年內(nèi)重購免徵或不課徵土地增值稅

財產(chǎn)稅介紹土地增值稅稅級別納稅人第一級20%第二級財產(chǎn)稅介紹土地增值稅稅率

二、自用住宅用地稅率10﹪-一人一生1次適用條件

房地騰空待售

，戶籍已不在該土地上，只要遷出戶籍距離出售時間不滿1年，仍然可以享受自用住宅用地稅率。

住宅從事家庭理髮、美容、洋裁這些不須辦理營利事業(yè)登記家庭副業(yè)使用之土地，仍然可以適用自用住宅用地稅率

。

出售前一年內(nèi)未曾供營業(yè)或出租土地所有權(quán)人或其配偶、直系親屬所有，並已在該地辦竣戶籍登記都市土地面積未超過3公畝或非都市土地面積未超過7公畝財產(chǎn)稅介紹土地增值稅房地騰空待售，戶籍已不在該土地上，只要財產(chǎn)稅介紹土地增值稅土地以贈與方式移轉(zhuǎn)不能適用自用住宅優(yōu)惠稅率

因為贈與移轉(zhuǎn)並非出售，且納稅義務(wù)人是受贈人，非原來的所有權(quán)人，所以不能適用自用住宅優(yōu)惠稅率核課土地增值稅。

業(yè)已申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅的案件，可不可以申請改按一般稅率課徵？自行申請按自用住宅用地稅率核課土地增值稅確定之土地，事後土地所有權(quán)人同時出售多處自用住宅用地應(yīng)如何計課土地增值稅？土地所有權(quán)人同時出售多處自用住宅用地應(yīng)如何計課土地增值稅？

同一土地所有權(quán)人持有多處自用住宅用地，同時出售時，如其合計面積不超過都市土地三公畝，非都市土地七公畝，可以視同是一次出售，按自用住宅用地稅率計課土地增值稅。所謂「同時出售」除了訂定契約日期要相同外，並且要在同一天提出土地移轉(zhuǎn)現(xiàn)值申報書，這樣才可以視為一次出售。不得申請改按一般稅率重行核課。土地所有權(quán)人為騰空房地待售，致在簽定買賣契約時，其戶籍已不在該土地上者，可否適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅？

土地所有權(quán)人為騰空房地待售，致在簽訂買賣契約時，其戶籍已不在該土地上者，依土地稅法第9條及第34條規(guī)定之自用住宅用地要件不合，原不得繼續(xù)認為供自用住宅使用，惟為顧及納稅義務(wù)人之實際困難，凡在遷出戶籍期間，該自用住宅用地無出租供營業(yè)使用，其遷出期間距其出售期間未滿一年者，仍準依自用住宅用地稅率計課土地增值稅。財產(chǎn)稅介紹土地增值稅財產(chǎn)稅介紹土地增值稅重購?fù)硕愔畻l件:

2年內(nèi)買、賣

原出售土地及新購?fù)恋厮袡?quán)人同一人都市三公畝或非都市土地七公畝先購後售自用住宅用地亦可適用出售前一年內(nèi)，未曾出租或供營業(yè)使用五年內(nèi)不得移轉(zhuǎn)、改作其他用途者新購?fù)恋貪M五年以上可再依上項規(guī)定適用重購?fù)硕?，並沒有次數(shù)的限制購入價額>=出售價(皆可退稅)

財產(chǎn)稅介紹土地增值稅財產(chǎn)稅介紹土地增值稅重購?fù)硕?1年10月申報移轉(zhuǎn)現(xiàn)值總價120萬元，課徵土地增值稅25萬元

，93年9月25日訂約，同年10月15日申報移轉(zhuǎn)重購自用住宅用地乙筆，申報移轉(zhuǎn)現(xiàn)值110萬元，可申請退還的土地增值稅1,100,000元-(1,200,000元-250,000元)=150,000元】申報移轉(zhuǎn)現(xiàn)值125萬元---25萬元就可以全部申請退還申報移轉(zhuǎn)現(xiàn)值80萬元----不得申請退還91年10月1日93年9月25日93年10月15日完成移轉(zhuǎn)登記

立約日

申報移轉(zhuǎn)財產(chǎn)稅介紹土地增值稅91年10月申報移轉(zhuǎn)現(xiàn)值總價120萬元，自用住宅用地適用要件基本要件地價稅土地增值稅重購?fù)硕愅恋厮袡?quán)人或其配偶、直系親屬VVV於該地辦竣戶籍登記VVV無出租或供營業(yè)VV出售前一年V出售前一年面積限制都市3公畝非都市7公畝都市3公畝非都市7公畝另購買都市3公畝非都市7公畝一處之限制所有權(quán)人與其配偶及未成年親屬，以一處為限。可同時出售多處不以重購一處為限820241894號函評定現(xiàn)值未達公告現(xiàn)值10分之1但自用住宅滿1年不限一次之限制X適用稅率以一次為限X38045號函自用住宅用地適用要件基本要件地價稅土地增值稅重購?fù)硕愅恋厮凶杂米≌玫剡m用要件依法於2年內(nèi)重購?fù)恋厣暾埻硕惿袩o次數(shù)之限制依土地稅法第35條規(guī)定，土地所有權(quán)人於出售土地或土地被徵收後，自完成移轉(zhuǎn)登記或領(lǐng)取補償?shù)貎r之日起，2年內(nèi)重購合於同條規(guī)定之土地，得申請退還其已納之土地增值稅?，F(xiàn)行土地稅法對上開條文之適用，並無次數(shù)之限制。是以土地所有權(quán)人因重購?fù)恋亟?jīng)依該條規(guī)定退還土地增值稅者，該重購之土地屆滿5年如再行移轉(zhuǎn)後又重購?fù)恋?，仍得依同條規(guī)定，申請退還其已納之土地增值稅。（財政部72/11/11臺財稅第38045號函）於2年內(nèi)出售與重購多處自宅用地如符要件準併計退

土地所有權(quán)人於2年內(nèi)分別出售與重購多處土地，該出售與重購之土地如經(jīng)查明均符合自用住宅用地有關(guān)規(guī)定者，應(yīng)準併計依土地稅法第35條規(guī)定，核退其已納之土地增值稅。（財政部82/06/22臺財稅第820241894號函）

重購?fù)硕愊嚓P(guān)解除令自用住宅用地適用要件依法於2年內(nèi)重購?fù)恋厣暾埻硕惿袩o次數(shù)之限財產(chǎn)稅介紹土地增值稅免徵或不課徵土地增值稅免徵不課徵即租稅之免除。土地移轉(zhuǎn)時，完全不課徵土地增值稅，且其下次移轉(zhuǎn)時,以該次移轉(zhuǎn)現(xiàn)值為原地價。即租稅之遞延。符合一定條件之土地於移轉(zhuǎn)時可申請該次不課徵土地增值稅，但下次要出售時，係以該土地原始取得之原地價在計算漲價總數(shù)額,課徵土地增值稅。不課徵並非免徵各級政府出售或依法贈與之公有土地及各級政府受贈之私有土地。因繼承而移轉(zhuǎn)之土地。

私人捐贈供興辦社會福利事業(yè)或依法設(shè)立私立學校使用之土地。

被徵收之土地。

配偶相互贈與之土地(得申請不課徵)

。作農(nóng)業(yè)使用之農(nóng)業(yè)用地，移轉(zhuǎn)與自然人時，得申請不課徵土地增值稅。

公共設(shè)施保留地移轉(zhuǎn)(學理上應(yīng)屬於不課徵)。財產(chǎn)稅介紹土地增值稅免徵不課徵即租稅之免除。土地移轉(zhuǎn)時，完全財產(chǎn)稅介紹土地增值稅免徵或不課徵土地增值稅案例--94年2月申報移轉(zhuǎn)免徵--94年2月申報移轉(zhuǎn)不課徵75年2月94年2月97年9月前次移轉(zhuǎn)現(xiàn)值

5,000元當期公告現(xiàn)值前次移轉(zhuǎn)現(xiàn)值

30,000元當期公告現(xiàn)值

35,00097年9月再移轉(zhuǎn)免徵-漲價總數(shù)額為5,000元不課徵-漲價總數(shù)額為30,000元不考慮物價指數(shù)財產(chǎn)稅介紹土地增值稅75年2月94年2月97年9月前次移轉(zhuǎn)現(xiàn)財產(chǎn)稅介紹土地增值稅重劃減徵

經(jīng)重劃之土地，於重劃後第一次移轉(zhuǎn)時，其土地增值稅減徵40％。區(qū)段徵收之土地，以抵價地補償其地價者，於領(lǐng)回抵價地後第一次移轉(zhuǎn)時，其土地增值稅減徵40％。重劃後繼承之土地再移轉(zhuǎn)時不適用減徵規(guī)定

有關(guān)繼承原因發(fā)生在重劃後之土地，繼承人辦妥繼承登記後再移轉(zhuǎn)時，已非屬重劃後之第1次移轉(zhuǎn)，應(yīng)無土地稅法第39條第3項（編者註：現(xiàn)行法為第4項），其土地增值稅減徵40％規(guī)定之適用。依本法第39條第2項但書規(guī)定課徵土增稅時費用減除及減徵規(guī)定依都市計畫法指定之公共設(shè)施保留地，尚未被徵收前移轉(zhuǎn)，依土地稅法第39條第2項規(guī)定免徵土地增值稅，嗣經(jīng)變更為非公共設(shè)施保留地後再移轉(zhuǎn)課徵土地增值稅時，該土地自第1次免徵土地增值稅前最近1次取得土地所有權(quán)之時起，至再移轉(zhuǎn)應(yīng)課土地增值稅期間內(nèi)之各土地所有權(quán)人，其有就該土地支付同法第31條第1項第2款改良土地之改良費用者，得依該條規(guī)定減除；其有經(jīng)重劃之土地，得依同法第39條第4項規(guī)定減徵。財產(chǎn)稅介紹土地增值稅財產(chǎn)稅介紹土地增值稅—補申請期限不課徵土地增值稅補行申請期限申請不課徵土地增值稅者，應(yīng)由權(quán)利人及義務(wù)人於申報土地移轉(zhuǎn)現(xiàn)值時，於土地現(xiàn)值申報書註明農(nóng)業(yè)用地字樣提出申請；其未註明者，得於土地增值稅繳納期間屆滿前補行申請，逾期不得申請不課徵土地增值稅。單獨或無須申報土地移轉(zhuǎn)現(xiàn)值案件，應(yīng)於收到通知之次日起30日內(nèi)申請。自用住宅用地優(yōu)惠稅率申請期限

土地所有權(quán)人申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，應(yīng)於土地現(xiàn)值申報書註明自用住宅字樣，並檢附戶口名簿影本及建築改良物證明文件；其未註明者，得於繳納期間屆滿前，向當?shù)鼗鐧C關(guān)補行申請。逾期不得申請依自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。

財產(chǎn)稅介紹土地增值稅—補申請期限財產(chǎn)稅介紹土地增值稅—申報共同申報—土地移轉(zhuǎn)或設(shè)定典權(quán)時，應(yīng)訂約之日起日30內(nèi)單獨申報：依規(guī)定得由權(quán)利人單獨申報移轉(zhuǎn)現(xiàn)值

一、因繼承取得土地權(quán)利之登記。二、因法院、行政執(zhí)行處或公正第三人拍定、法院判決確定之登記。三、法人合併之登記。四、其他依法律得單獨申請登記者。

公同共有登記法院判決申請共有物分割登記繼承：由其中一人或數(shù)人為全體繼承人之利益，就被繼承人之土地，申請為公同共有之登記。財產(chǎn)稅介紹土地增值稅—申報財產(chǎn)稅介紹房屋稅定義房屋稅指以房屋及有關(guān)增加該房屋使用價值之建築物為課徵對象的租稅。是以房屋為課稅對象，向房屋所有人課徵的一種財產(chǎn)稅。

納稅義務(wù)人房屋課稅現(xiàn)值標準單價構(gòu)造(鋼骨造、鋼筋混凝土、鋼鐵造….)用途(辦公室、店舖、工廠、住宅….)總層數(shù)房屋課稅現(xiàn)值=標準單價＊面積＊(1－折舊率＊折舊經(jīng)歷年數(shù))地段率房屋所有權(quán)人

房屋使用人典權(quán)人

財產(chǎn)稅介紹房屋稅房屋課稅現(xiàn)值房屋所有權(quán)人房屋使用人典權(quán)人財產(chǎn)稅介紹房屋稅稅率營業(yè)用3%非住家非營業(yè)2%住家1.2%房屋稅可能增加原因房屋有增、改建情形。購入房屋或新建房屋完工當期課徵未滿12個月。使用情形變更，如住家改營業(yè)用。財產(chǎn)稅介紹房屋稅營業(yè)用3%非住家非營業(yè)2%住家1.2%房屋稅財產(chǎn)稅介紹房屋稅節(jié)稅作公司、倉庫等營業(yè)用按3%稅率課徵，店舖型房屋如為空屋，可申請按非住家非營業(yè)用稅率（即2%）課徵。合法登記之工廠供直接生產(chǎn)使用之自有房屋，其房屋稅按營業(yè)用稅率減半徵收。

因地震、火災(zāi)、風災(zāi)造成房屋毀損達3成以上，請於災(zāi)害發(fā)生30日內(nèi)提出申請，可依毀損程度減半徵收或全免。房屋使用情形變更，請注意申報時效請於變更後30日內(nèi)申報。在15日前申請變更為住家用，當月份即可按住家用稅率課稅，如於16日以後申請，則自次月適用。財產(chǎn)稅介紹房屋稅財產(chǎn)稅介紹房屋稅簡陋房屋（達3項）可申請減免房屋稅高度未達2.5公尺無天花板（鋼骨造、鋼鐵造、磚造及土、石造房屋適用）無窗戶無衛(wèi)生設(shè)備無內(nèi)牆地板為泥土、石灰三合土或水泥地重量規(guī)格每公尺21.3公斤以下之H型鋼財產(chǎn)稅介紹房屋稅財產(chǎn)稅課稅基礎(chǔ)公告現(xiàn)值地政機關(guān)每年公告一次,為課徵土地增值稅的基礎(chǔ)及政府徵收土地補償?shù)刂髦罁?jù)。依房屋構(gòu)造、用途、總層數(shù)、面積…等項目，再參照縣市不動產(chǎn)評價委員會評定之各類標準數(shù)據(jù)，核計之現(xiàn)值，為房屋稅課稅依據(jù)。房屋現(xiàn)值

地政機關(guān)每三年公告一次，參考當年期土地現(xiàn)值、前一期公告地價、社會經(jīng)濟狀況及民眾負擔能力按法定程序評估，並作為課徵地價稅的基礎(chǔ)。申報地價人民依法可在20%幅度內(nèi)申報地價,如未申報,則以80%為申報地價。公告地價財產(chǎn)稅課稅基礎(chǔ)公告現(xiàn)值地政機關(guān)每年公告一次,為課徵土地增值稅財產(chǎn)稅介紹契稅定義契稅是在不動產(chǎn)發(fā)生買賣、承典、交換、贈與、分割或占有時，向承買人、典權(quán)人、交換人、受贈人、分割人或占有人所課徵的一種稅捐。課徵對象

不動產(chǎn)因買賣、承典、交換、贈與、分割或占有而取得所有權(quán)時所課徵的稅。節(jié)稅買賣價格＞評定標準價格（應(yīng)選擇評定標準價格申報課徵契稅較有利）

評定標準價格＞買賣價格

（仍應(yīng)依評定標準價格計課契稅）

財產(chǎn)稅介紹契稅財產(chǎn)稅介紹契稅節(jié)稅領(lǐng)買或標購公產(chǎn)或法拍屋

買賣價格＞評定標準價格（應(yīng)選擇評定標準價格申報課徵契稅較有利）

評定標準價格＞買賣價格

（可依較低的標購或拍定價計課契稅）

財產(chǎn)稅介紹契稅網(wǎng)路申報適用網(wǎng)路申報案件土地增值稅、契稅申報案件。申請開立印花稅大額繳款書案件。印花稅按期彙總繳納申報案件。不適用網(wǎng)路申報土地增值稅申報移轉(zhuǎn)案件屬設(shè)定典權(quán)、共有物分割、合併、判決或和解、交換、社會福利或私立學校受贈、稅款記存及其他特殊案件。契稅申報移轉(zhuǎn)案件屬典權(quán)、交換、分割、占有、領(lǐng)買標購公產(chǎn)或法院拍賣、建築中變更起造人名義、建物未辦保存登記及其他特殊案件。不動產(chǎn)移轉(zhuǎn)申報快速發(fā)單案件。網(wǎng)路申報適用網(wǎng)路申報案件轉(zhuǎn)帳納稅逾期沒繳稅，每逾二日要按稅款金額加計百分之一滯納金，逾三十日還是沒繳，會被移送行政執(zhí)行處強制執(zhí)行喔!轉(zhuǎn)帳納稅便利安全又可靠，請向地方稅務(wù)局辦理，就可免除煩惱。使用牌照稅4115房屋稅地價稅轉(zhuǎn)帳納稅逾期沒繳稅，每逾二日要按稅款金額加計百分之一滯納金，多元化繳稅方式銀行臨櫃自動櫃員機晶片金融卡便利超商電話語音轉(zhuǎn)帳約定轉(zhuǎn)帳信用卡轉(zhuǎn)帳納稅多元化繳稅方式銀行臨櫃自動櫃員機晶片金融卡便利超商電話語音轉(zhuǎn)延繳或分期繳稅適用稅目

臺中市98年定期開徵之使用牌照稅、房屋稅、地價稅、娛樂稅及彙總繳納之印花稅，申請條件納稅義務(wù)人為營利事業(yè)：97年7至12月自動報繳銷售額總計較前一年同期減少3成以上者。

納稅義務(wù)人為個人：以97年7月至98年各稅繳納期限內(nèi)曾領(lǐng)取失業(yè)給付者為限；另辦理使用牌照稅延期繳納之個人，如本人及其配偶或二親等內(nèi)直系親屬其中一人領(lǐng)有失業(yè)給付者，即符合申請資格。

延繳或分期繳稅適用稅目延繳或分期繳稅檢附文件臺中市98年定期開徵之使用牌照稅、房屋稅、地價稅、娛樂稅及彙總繳納之印花稅，得申請延期或分期繳納。申請條件符合條件之納稅義務(wù)人於上述各稅繳納期限屆滿前，填具申請書，並檢附原繳款書及營業(yè)人銷售額與稅額申報書或失業(yè)給付核定通知書，即可向本局或所屬分局提出申請。延繳或分期繳稅檢附文件延繳或分期繳稅申請書表納稅義務(wù)人如欲辦理98年地方稅延期或分期繳納，可至本局網(wǎng)站下載相關(guān)申請書表，網(wǎng)址：.tw

。免費服務(wù)電話0800-086969。延繳或分期繳稅申請書表報告結(jié)束敬請指教想事成報告結(jié)束敬請指教想事成節(jié)稅小撇步省錢大作戰(zhàn)

財產(chǎn)稅介紹報告人財產(chǎn)稅科科長鄭淑惠財產(chǎn)稅介紹報告人簡報內(nèi)容我國現(xiàn)行租稅結(jié)構(gòu)財產(chǎn)稅介紹地價稅土地增值稅房屋稅契稅網(wǎng)路申報轉(zhuǎn)帳納稅延期或分期繳稅簡報內(nèi)容我國現(xiàn)行租稅結(jié)構(gòu)我國現(xiàn)行租稅結(jié)構(gòu)國稅（國稅局負責徵收）

＊營利事業(yè)所得稅＊綜合所得稅

＊遺產(chǎn)稅＊贈與稅＊貨物稅

＊證劵交易稅

＊期貨交易稅

＊關(guān)稅（海關(guān)徵收）

＊營業(yè)稅

＊菸酒稅

地方稅

（地方稅務(wù)局負責徵收）

＊田賦（目前停徵）＊地價稅＊土地增值稅＊房屋稅＊契稅

＊印花稅

＊使用牌照稅

＊娛樂稅

我國現(xiàn)行租稅結(jié)構(gòu)國稅＊營利事業(yè)所得稅＊綜合所得稅地方稅財產(chǎn)稅介紹＊地價稅＊土地增值稅＊房屋稅＊契稅

＊田賦（目前停徵）財產(chǎn)稅

財產(chǎn)稅介紹財產(chǎn)稅介紹地價稅

定義地價稅是以土地為課徵標的所徵收之一種租稅，其性質(zhì)屬於財產(chǎn)稅。地價稅納稅義務(wù)人

土地所有權(quán)人

管理機關(guān)

土地所有權(quán)屬公有

管理人

土地所有權(quán)屬公同共有者

典權(quán)人

設(shè)有典權(quán)土地

財產(chǎn)稅介紹地價稅土地所有權(quán)人管理機關(guān)土地所有權(quán)屬公有財產(chǎn)稅介紹地價稅納稅義務(wù)基準日

納稅義務(wù)基準日開徵日截止日8月31日11月1日11月30日依據(jù)稅法規(guī)定，納稅義務(wù)基準日(8月31日)當天土地登記簿上所記載的土地所有權(quán)人或典權(quán)人，為地價稅的納稅義務(wù)人。財產(chǎn)稅介紹地價稅納稅義務(wù)基準日開徵日截止日8月31日11月1財產(chǎn)稅介紹地價稅課徵期間

1月1日至12月31日地價稅稅率

一般用地稅率

稅級別分六級，

稅率由千分之十至千分之五十五特別稅率適用土地稅率種類(1)自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地(2)公共設(shè)施保留地(3)公有土地、事業(yè)直接使用土地如工業(yè)用地等財產(chǎn)稅介紹地價稅適用土地稅率種類(1)自用住宅用地、勞工宿舍財產(chǎn)稅介紹地價稅節(jié)稅申請自用住宅用地稅率之條件

土地所有權(quán)人、配偶、直系親屬辦竣戶籍登記。沒有出租或營業(yè)。土地上之建築改良物屬土地所有權(quán)人或其配偶、直系親屬所有。都市土地面積不超過3公畝「約90.75坪」

。土地所有權(quán)人與其配偶及未成年之受扶養(yǎng)親屬，以一處為限。如何突破「一處」限制擁有二處以上的住宅時，第二、三．．．處以利用成年子女、祖父母、父母、岳父母等人辦竣戶籍登記。財產(chǎn)稅介紹地價稅財產(chǎn)稅介紹地價稅節(jié)稅自用住宅用地等特別稅率及減免徵用地之申請請把握於每年地價稅開徵40日（9月22日）前提出申請，逾期申請者，自申請之次年（期）始適用。申請適用自用住宅用地稅率，戶籍如有遷出，即喪失自用之規(guī)定，戶籍如遷回時，必須重新申請。同一樓層房屋部分供自用住宅、部分供非自用住宅使用，其座落基地得依房屋實際情形之面積比例，分別按自用住宅用地及一般用地稅率課徵地價稅。

按自用住宅用地稅率課徵地價稅之土地，如因繼承或贈與、買賣等而移轉(zhuǎn)，新土地所有人均應(yīng)重新申請。供公共通行之巷道、騎樓走廊地，可提出申請減免。都市計畫公共設(shè)施保留地，在保留期間未作任何使用，並與使用中的土地隔離者，可免徵地價稅。財產(chǎn)稅介紹地價稅財產(chǎn)稅介紹土地增值稅定義

土地增值稅是在土地所有權(quán)移轉(zhuǎn)的時候，按照土地漲價總額採用倍數(shù)累進稅率計算繳納的一種租稅；所謂土地漲價總額是指土地移轉(zhuǎn)時之總現(xiàn)值，減去取得時之移轉(zhuǎn)現(xiàn)值或原規(guī)定地價的總額。

納稅義務(wù)人項目納稅人

土地為有償移轉(zhuǎn)時原所有權(quán)人土地為無償移轉(zhuǎn)時

取得所有權(quán)人土地設(shè)定典權(quán)時

出典人

財產(chǎn)稅介紹土地增值稅項目納稅人土地為有償移轉(zhuǎn)時原所有權(quán)財產(chǎn)稅介紹土地增值稅稅率

一、一般用地稅率(三種級距)

稅級別納稅人第一級20%第二級

30%第三級40%

二、自用住宅用地稅率10﹪-一人一生1次重購?fù)硕?/p>

2年內(nèi)重購免徵或不課徵土地增值稅

財產(chǎn)稅介紹土地增值稅稅級別納稅人第一級20%第二級財產(chǎn)稅介紹土地增值稅稅率

二、自用住宅用地稅率10﹪-一人一生1次適用條件

房地騰空待售

，戶籍已不在該土地上，只要遷出戶籍距離出售時間不滿1年，仍然可以享受自用住宅用地稅率。

住宅從事家庭理髮、美容、洋裁這些不須辦理營利事業(yè)登記家庭副業(yè)使用之土地，仍然可以適用自用住宅用地稅率

。

出售前一年內(nèi)未曾供營業(yè)或出租土地所有權(quán)人或其配偶、直系親屬所有，並已在該地辦竣戶籍登記都市土地面積未超過3公畝或非都市土地面積未超過7公畝財產(chǎn)稅介紹土地增值稅房地騰空待售，戶籍已不在該土地上，只要財產(chǎn)稅介紹土地增值稅土地以贈與方式移轉(zhuǎn)不能適用自用住宅優(yōu)惠稅率

因為贈與移轉(zhuǎn)並非出售，且納稅義務(wù)人是受贈人，非原來的所有權(quán)人，所以不能適用自用住宅優(yōu)惠稅率核課土地增值稅。

業(yè)已申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅的案件，可不可以申請改按一般稅率課徵？自行申請按自用住宅用地稅率核課土地增值稅確定之土地，事後土地所有權(quán)人同時出售多處自用住宅用地應(yīng)如何計課土地增值稅？土地所有權(quán)人同時出售多處自用住宅用地應(yīng)如何計課土地增值稅？

同一土地所有權(quán)人持有多處自用住宅用地，同時出售時，如其合計面積不超過都市土地三公畝，非都市土地七公畝，可以視同是一次出售，按自用住宅用地稅率計課土地增值稅。所謂「同時出售」除了訂定契約日期要相同外，並且要在同一天提出土地移轉(zhuǎn)現(xiàn)值申報書，這樣才可以視為一次出售。不得申請改按一般稅率重行核課。土地所有權(quán)人為騰空房地待售，致在簽定買賣契約時，其戶籍已不在該土地上者，可否適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅？

土地所有權(quán)人為騰空房地待售，致在簽訂買賣契約時，其戶籍已不在該土地上者，依土地稅法第9條及第34條規(guī)定之自用住宅用地要件不合，原不得繼續(xù)認為供自用住宅使用，惟為顧及納稅義務(wù)人之實際困難，凡在遷出戶籍期間，該自用住宅用地無出租供營業(yè)使用，其遷出期間距其出售期間未滿一年者，仍準依自用住宅用地稅率計課土地增值稅。財產(chǎn)稅介紹土地增值稅財產(chǎn)稅介紹土地增值稅重購?fù)硕愔畻l件:

2年內(nèi)買、賣

原出售土地及新購?fù)恋厮袡?quán)人同一人都市三公畝或非都市土地七公畝先購後售自用住宅用地亦可適用出售前一年內(nèi)，未曾出租或供營業(yè)使用五年內(nèi)不得移轉(zhuǎn)、改作其他用途者新購?fù)恋貪M五年以上可再依上項規(guī)定適用重購?fù)硕?，並沒有次數(shù)的限制購入價額>=出售價(皆可退稅)

財產(chǎn)稅介紹土地增值稅財產(chǎn)稅介紹土地增值稅重購?fù)硕?1年10月申報移轉(zhuǎn)現(xiàn)值總價120萬元，課徵土地增值稅25萬元

，93年9月25日訂約，同年10月15日申報移轉(zhuǎn)重購自用住宅用地乙筆，申報移轉(zhuǎn)現(xiàn)值110萬元，可申請退還的土地增值稅1,100,000元-(1,200,000元-250,000元)=150,000元】申報移轉(zhuǎn)現(xiàn)值125萬元---25萬元就可以全部申請退還申報移轉(zhuǎn)現(xiàn)值80萬元----不得申請退還91年10月1日93年9月25日93年10月15日完成移轉(zhuǎn)登記

立約日

申報移轉(zhuǎn)財產(chǎn)稅介紹土地增值稅91年10月申報移轉(zhuǎn)現(xiàn)值總價120萬元，自用住宅用地適用要件基本要件地價稅土地增值稅重購?fù)硕愅恋厮袡?quán)人或其配偶、直系親屬VVV於該地辦竣戶籍登記VVV無出租或供營業(yè)VV出售前一年V出售前一年面積限制都市3公畝非都市7公畝都市3公畝非都市7公畝另購買都市3公畝非都市7公畝一處之限制所有權(quán)人與其配偶及未成年親屬，以一處為限。可同時出售多處不以重購一處為限820241894號函評定現(xiàn)值未達公告現(xiàn)值10分之1但自用住宅滿1年不限一次之限制X適用稅率以一次為限X38045號函自用住宅用地適用要件基本要件地價稅土地增值稅重購?fù)硕愅恋厮凶杂米≌玫剡m用要件依法於2年內(nèi)重購?fù)恋厣暾埻硕惿袩o次數(shù)之限制依土地稅法第35條規(guī)定，土地所有權(quán)人於出售土地或土地被徵收後，自完成移轉(zhuǎn)登記或領(lǐng)取補償?shù)貎r之日起，2年內(nèi)重購合於同條規(guī)定之土地，得申請退還其已納之土地增值稅?，F(xiàn)行土地稅法對上開條文之適用，並無次數(shù)之限制。是以土地所有權(quán)人因重購?fù)恋亟?jīng)依該條規(guī)定退還土地增值稅者，該重購之土地屆滿5年如再行移轉(zhuǎn)後又重購?fù)恋兀缘靡劳瑮l規(guī)定，申請退還其已納之土地增值稅。（財政部72/11/11臺財稅第38045號函）於2年內(nèi)出售與重購多處自宅用地如符要件準併計退

土地所有權(quán)人於2年內(nèi)分別出售與重購多處土地，該出售與重購之土地如經(jīng)查明均符合自用住宅用地有關(guān)規(guī)定者，應(yīng)準併計依土地稅法第35條規(guī)定，核退其已納之土地增值稅。（財政部82/06/22臺財稅第820241894號函）

重購?fù)硕愊嚓P(guān)解除令自用住宅用地適用要件依法於2年內(nèi)重購?fù)恋厣暾埻硕惿袩o次數(shù)之限財產(chǎn)稅介紹土地增值稅免徵或不課徵土地增值稅免徵不課徵即租稅之免除。土地移轉(zhuǎn)時，完全不課徵土地增值稅，且其下次移轉(zhuǎn)時,以該次移轉(zhuǎn)現(xiàn)值為原地價。即租稅之遞延。符合一定條件之土地於移轉(zhuǎn)時可申請該次不課徵土地增值稅，但下次要出售時，係以該土地原始取得之原地價在計算漲價總數(shù)額,課徵土地增值稅。不課徵並非免徵各級政府出售或依法贈與之公有土地及各級政府受贈之私有土地。因繼承而移轉(zhuǎn)之土地。

私人捐贈供興辦社會福利事業(yè)或依法設(shè)立私立學校使用之土地。

被徵收之土地。

配偶相互贈與之土地(得申請不課徵)

。作農(nóng)業(yè)使用之農(nóng)業(yè)用地，移轉(zhuǎn)與自然人時，得申請不課徵土地增值稅。

公共設(shè)施保留地移轉(zhuǎn)(學理上應(yīng)屬於不課徵)。財產(chǎn)稅介紹土地增值稅免徵不課徵即租稅之免除。土地移轉(zhuǎn)時，完全財產(chǎn)稅介紹土地增值稅免徵或不課徵土地增值稅案例--94年2月申報移轉(zhuǎn)免徵--94年2月申報移轉(zhuǎn)不課徵75年2月94年2月97年9月前次移轉(zhuǎn)現(xiàn)值

5,000元當期公告現(xiàn)值前次移轉(zhuǎn)現(xiàn)值

30,000元當期公告現(xiàn)值

35,00097年9月再移轉(zhuǎn)免徵-漲價總數(shù)額為5,000元不課徵-漲價總數(shù)額為30,000元不考慮物價指數(shù)財產(chǎn)稅介紹土地增值稅75年2月94年2月97年9月前次移轉(zhuǎn)現(xiàn)財產(chǎn)稅介紹土地增值稅重劃減徵

經(jīng)重劃之土地，於重劃後第一次移轉(zhuǎn)時，其土地增值稅減徵40％。區(qū)段徵收之土地，以抵價地補償其地價者，於領(lǐng)回抵價地後第一次移轉(zhuǎn)時，其土地增值稅減徵40％。重劃後繼承之土地再移轉(zhuǎn)時不適用減徵規(guī)定

有關(guān)繼承原因發(fā)生在重劃後之土地，繼承人辦妥繼承登記後再移轉(zhuǎn)時，已非屬重劃後之第1次移轉(zhuǎn)，應(yīng)無土地稅法第39條第3項（編者註：現(xiàn)行法為第4項），其土地增值稅減徵40％規(guī)定之適用。依本法第39條第2項但書規(guī)定課徵土增稅時費用減除及減徵規(guī)定依都市計畫法指定之公共設(shè)施保留地，尚未被徵收前移轉(zhuǎn)，依土地稅法第39條第2項規(guī)定免徵土地增值稅，嗣經(jīng)變更為非公共設(shè)施保留地後再移轉(zhuǎn)課徵土地增值稅時，該土地自第1次免徵土地增值稅前最近1次取得土地所有權(quán)之時起，至再移轉(zhuǎn)應(yīng)課土地增值稅期間內(nèi)之各土地所有權(quán)人，其有就該土地支付同法第31條第1項第2款改良土地之改良費用者，得依該條規(guī)定減除；其有經(jīng)重劃之土地，得依同法第39條第4項規(guī)定減徵。財產(chǎn)稅介紹土地增值稅財產(chǎn)稅介紹土地增值稅—補申請期限不課徵土地增值稅補行申請期限申請不課徵土地增值稅者，應(yīng)由權(quán)利人及義務(wù)人於申報土地移轉(zhuǎn)現(xiàn)值時，於土地現(xiàn)值申報書註明農(nóng)業(yè)用地字樣提出申請；其未註明者，得於土地增值稅繳納期間屆滿前補行申請，逾期不得申請不課徵土地增值稅。單獨或無須申報土地移轉(zhuǎn)現(xiàn)值案件，應(yīng)於收到通知之次日起30日內(nèi)申請。自用住宅用地優(yōu)惠稅率申請期限

土地所有權(quán)人申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，應(yīng)於土地現(xiàn)值申報書註明自用住宅字樣，並檢附戶口名簿影本及建築改良物證明文件；其未註明者，得於繳納期間屆滿前，向當?shù)鼗鐧C關(guān)補行申請。逾期不得申請依自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。

財產(chǎn)稅介紹土地增值稅—補申請期限財產(chǎn)稅介紹土地增值稅—申報共同申報—土地移轉(zhuǎn)或設(shè)定典權(quán)時，應(yīng)訂約之日起日30內(nèi)單獨申報：依規(guī)定得由權(quán)利人單獨申報移轉(zhuǎn)現(xiàn)值

一、因繼承取得土地權(quán)利之登記。二、因法院、行政執(zhí)行處或公正第三人拍定、法院判決確定之登記。三、法人合併之登記。四、其他依法律得單獨申請登記者。

公同共有登記法院判決申請共有物分割登記繼承：由其中一人或數(shù)人為全體繼承人之利益，就被繼承人之土地，申請為公同共有之登記。財產(chǎn)稅介紹土地增值稅—申報財產(chǎn)稅介紹房屋稅定義房屋稅指以房屋及有關(guān)增加該房屋使用價值之建築物為課徵對象的租稅。是以房屋為課稅對象，向房屋所有人課徵的一種財產(chǎn)稅。

納稅義務(wù)人房屋課稅現(xiàn)值標準單價構(gòu)造(鋼骨造、鋼筋混凝土、鋼鐵造….)用途(辦公室、店舖、工廠、住宅….)總層數(shù)房屋課稅現(xiàn)值=標準單價＊面積＊(1－折舊率＊折舊經(jīng)歷年數(shù))地段率房屋所有權(quán)人

房屋使用人典權(quán)人

財產(chǎn)稅介紹房屋稅房屋課稅現(xiàn)值房屋所有權(quán)人房屋使用人典權(quán)人財產(chǎn)稅介紹房屋稅稅率營業(yè)用3%非住家非營業(yè)2%住家1.2%房屋稅可能增加原因房屋有增、改建情形。購入房屋或新建房屋完工當期課徵未滿12個月。使用情形變更，如住家改營業(yè)用。財產(chǎn)稅介紹房屋稅營業(yè)用3%非住家非營業(yè)2%住家1.2%房屋稅財產(chǎn)稅介紹房屋稅節(jié)稅作公司、倉庫等營業(yè)用按3%稅率課徵，店舖型房屋如為空屋，可申請按非住家非營業(yè)用稅率（即2%）課徵。合法登記之工廠供直接生產(chǎn)使用之自有房屋，其房屋稅按營業(yè)用稅率減半徵收。

因地震、火災(zāi)、風災(zāi)造成房屋毀損達3成以上，請於災(zāi)害發(fā)生30日內(nèi)提出申請，可依毀損程度減半徵收或全免。房屋使用情形變更，請注意申報時效請於變更後30日內(nèi)申報。在15日前申請變更為住家用，當月份即可按住家用稅率課稅，如於16日以後申請，則自次月適用。財產(chǎn)稅介紹房屋稅財產(chǎn)稅介紹房屋稅簡陋房屋（達3項）可申請減免房屋稅高度未達2.5公尺無天花板（鋼骨造、鋼鐵造、磚造及土、石造房屋適用）無窗戶無衛(wèi)生設(shè)備無內(nèi)牆地板為泥土、石灰三合土