醫(yī)院財務內(nèi)控制度

一、總則.................................................................................................2二、財務會計控制的目標和原則..........................................................2三、貨幣資金內(nèi)控制度..........................................................................33.1現(xiàn)金內(nèi)控制度................................................................................43.2各會計室?guī)齑娆F(xiàn)金抽查制度.........................................................53.3銀行存款內(nèi)控制度........................................................................93.4專項資金內(nèi)部控制......................................................................10四、財務印鑒、支票管理內(nèi)控制度....................................................11五、藥品及庫存物資制度....................................................................12六、醫(yī)療服務業(yè)務收費、退費內(nèi)控制度............................................13六、固定資產(chǎn)報廢財務內(nèi)控制度........................................................14七、成本核算內(nèi)控制度........................................................................15八、對外投資財務內(nèi)控制度................................................................16九、會計電算化操作財務內(nèi)控制度....................................................17十、內(nèi)部牽制和稽核制度....................................................................18十一、集團子公司的財務內(nèi)控制度....................................................201財經(jīng)紀律，特制定本制度。規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。3、本制度適用范圍：醫(yī)院及各下屬單位。（一）內(nèi)部會計控制應該達到的基本目標1、規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整。2、堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護醫(yī)院財產(chǎn)的安全、完整。3、確保國家有關法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（二）內(nèi)部財務會計控制的原則1、符合國家有關法律法規(guī)和本制度及醫(yī)院的實際情況。約束內(nèi)部涉及財務會計工作的所有人員，任何個人不得擁有超越內(nèi)部財務會計控制的權利。2、涵蓋醫(yī)院內(nèi)部設計財務會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位，并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。3、保證醫(yī)院內(nèi)部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃相互制約，相互監(jiān)督。4、遵循成本績效原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。5、隨著醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務的不斷發(fā)展、外部經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化、醫(yī)院業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求的提高，將不斷修訂和完善本制度。21、貨幣資金內(nèi)部控制目標及內(nèi)部控制內(nèi)容（表3-1）表內(nèi)部控制目標制現(xiàn)金等貨幣資金金額在資產(chǎn)負債表上披露正確2、銀行賬出納人員根據(jù)填制的各種收付款憑證，經(jīng)核對無誤后，才可辦理支票資料。3、管理好現(xiàn)金支票、轉賬支票和各種專用章，不得簽發(fā)空頭及遠期支票，作廢支票要妥善保管和處理。4、與銀行及時核對銀行存款余額，逐筆進行勾對，盡量減少未達賬，每月月末5、醫(yī)院收到的現(xiàn)金應及時存入銀行，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定的限額，不得以白條抵現(xiàn)。6、收費人員、采購人員為了實際工作的需要，可保留小額周轉金，金額由財務處確定，并應隨時檢查。37、財務處公款一律不得借給私人。3.1現(xiàn)金內(nèi)控制度一、目的經(jīng)濟業(yè)務的需要，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《現(xiàn)金管理制度》制訂醫(yī)院現(xiàn)金出納管理入與流出，為各臨床業(yè)務科室及相關科室提供及時、準確的現(xiàn)金收支信息。二、范圍涉及醫(yī)院內(nèi)部各項現(xiàn)金收支與銀行之間的提款、繳存業(yè)務。三、管理要求與工作程序《醫(yī)院會計制度》對醫(yī)院現(xiàn)金收、付業(yè)務嚴格把關，防止貪污、挪用、浪費現(xiàn)象的發(fā)生。2、涉及現(xiàn)金的收入業(yè)務的收款收據(jù)或醫(yī)院內(nèi)部收據(jù)。現(xiàn)金的保管工作?，F(xiàn)金常用量，超過限額標準及時交存銀行，以保護現(xiàn)金的安全完整。3.涉及現(xiàn)金的支出業(yè)務（1）醫(yī)院現(xiàn)金的支出包括：①醫(yī)院職工的獎金、津貼、福利費、加班費、科室勞務費等；②醫(yī)院職工的撫恤金及喪葬費、退職金、辭退金等；③支付出差人員的差旅費；④支付各科室用于科研實驗費、材料費、郵寄費、稿酬等支出；⑤支付物供科、設備處的材料費、其他業(yè)務支出等；⑥支付國家銀行規(guī)定的轉賬起點一下的小額零星支出等。4（2）按照醫(yī)院審核報銷及相關業(yè)務管理辦法的要求，對每一筆現(xiàn)金支付業(yè)務應嚴格把關簽字手續(xù)。（3）及時與銀行取得聯(lián)系，安排組織好每月科室勞務費和醫(yī)院獎酬金的發(fā)放工作，保證現(xiàn)金流出的安全性與及時性。（4）對于出現(xiàn)的現(xiàn)金長短款應及時查明原因并報財務負責人。（5）使用按規(guī)定在有關部門購買的訂本式現(xiàn)金日記賬，并按《會計法》及相關缺頁。（6）出納員應按會計法，會計基礎工作規(guī)范，內(nèi)部會計控制規(guī)范，內(nèi)部會計控制規(guī)范，相關財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定辦理現(xiàn)金收付，現(xiàn)金保管業(yè)務。金日記賬。（8）按照會計法規(guī)要求，對賬、款實行分開管理，根據(jù)賬賬相符的原則，將每核對，保證其一致性。如出現(xiàn)差額及時查賬，清點庫存現(xiàn)金，做到賬賬相符、賬款相符，不得白條頂庫，保證現(xiàn)金的安全。庫存現(xiàn)金及在途現(xiàn)金的安全。3.2各會計室?guī)齑娆F(xiàn)金抽查制度為了加強醫(yī)院的財務管理，規(guī)范各會計室現(xiàn)金管理行為，確保國家資金安全，根據(jù)國家有關財會制度和現(xiàn)金管理規(guī)定的要求，針對我院各會計室管理的需要，特制定醫(yī)院各會計室?guī)齑娆F(xiàn)金專項檢查制度。3-45表庫存現(xiàn)金檢查表編號：清查部門（崗位）：清查日期：年一、收據(jù)編號月日星期項目一、主幣票面?zhèn)渥⒍?、退?jù)編號三、支票小計四、上賬單五、批條二、輔幣六、備用金七、白條小計分幣為查八、其他三、其他四、庫存現(xiàn)金實存數(shù)九、賬面現(xiàn)金結存6減：當天現(xiàn)金額減：當天現(xiàn)金賬面額五、前1天晚現(xiàn)金存放量十、前1天賬面現(xiàn)金額余額六、庫存與賬面金額差額差額（大寫）七、庫存現(xiàn)金少（多）于賬面現(xiàn)金差額由出納填寫（大寫）金額：八、庫存現(xiàn)金高于規(guī)定限額（限額為5000元）注：上次交賬收據(jù)止號稽查當天簽名字：上次交賬退據(jù)止號出納員：主管：經(jīng)理：內(nèi)部審計員：安全檢查表分析與評價出納員：主管：經(jīng)理：內(nèi)部審計員：的規(guī)定轉動密碼三圈以上。（3）凡查獲庫存現(xiàn)金量超過規(guī)定限額，對出納員按超額的百分之一（1%）并不元）的標準給予處罰；凡查獲現(xiàn)金短款，出納員在當日之內(nèi)全元至5000元）的，除出納元）的，除由出納員全額賠償外，還要立即停止出納工作，等候調(diào)查，上報醫(yī)院7額的百分之五十（50%）的標準給予處罰。元）以上立即停止其出納工作。具體操作流程見圖3-3。據(jù)圖83.3銀行存款內(nèi)控制度（一）目的和完整，特制定本辦法。（二）范圍1.銀行收付款及轉賬票據(jù)的購買、保管、登記、核銷；2.銀行票據(jù)的填制和使用；3.外來票據(jù)的登記、查詢和管理；4.銀行印鑒的使用和管理；5.銀行日記賬的登記、核對、使用和管理；6.銀行未達賬的核對、查詢和清理；7.其他需要辦理的有關事項。（三）管理要求及業(yè)務流程1.各種票據(jù)及印鑒的管理（1）及時購買各種銀行收、付憑證，以保證業(yè)務的正常開展，并嚴格按照開戶銀行、賬號、票據(jù)種類分別建立登記簿，按票號逐一登記，記錄其使用、結存情況，并定期盤點核對，妥善保管，不得遺失。（2）對銀行取回的結算憑證，應認真核查其單位、日期、金額、用途等，嚴給有關單位，如需拒付，應在承付期滿前辦妥拒付手續(xù)。（3）出納員認真審核銀行收付款結算票證，充分保護醫(yī)院利益不受損害。（4）嚴格執(zhí)行支票等相關規(guī)定，不得簽發(fā)空白支票。（5）逐筆登記未送交銀行解訖的銀行收付款票據(jù)，在內(nèi)部人員間轉移時辦理相應的移交手續(xù)。（6）付款前，核對記賬憑證和原始憑證是否相符，發(fā)現(xiàn)錯誤立即反映，不得任意涂改，抽換或自制支付憑證。（7）根據(jù)審核簽字后手續(xù)完備的原始單據(jù)，簽發(fā)現(xiàn)金支票、轉賬支票，電匯單，做到字跡清晰、書寫規(guī)范、金額準確。9險柜鑰匙，不得任意轉交他人，保證有價證券，印鑒，支票的安全，離開座位時必須放進抽屜或柜子鎖好，下班時必須放進保險柜鎖好，不得疏忽大意。2.銀行賬簿的啟用及登記（1）銀行存款日記賬必須按規(guī)定在有關部門購買訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方法代替。（2）啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應當附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。（3）記賬人員或者會計機構的負責人、會計主管人員調(diào)動工作時，應當注明交接日期，接班人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。（4）登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、內(nèi)容明了、登記及時、字跡工整，并且不得隨意涂改、填補，應便于查賬和分析財務資料。（5）銀行存款日記賬必須日清月結，按日填報存款日報表，并認真核對記賬憑證與原始單證的一致性、正確性，如發(fā)現(xiàn)差錯及時通知審核人員更正。（6）年度終了后，要按頁編號順序號，并填寫賬簿首頁和賬戶目錄，整理后歸檔保存。3.銀行存款核對的管理（1）及時、準確地將每月每筆銀行往來款項的金額，票號逐一輸入計算機，為銀行對賬和查詢工作提供資料和方便。（2）月末結賬后5日內(nèi)與銀行對清上月的存款往來賬，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對銀行未達賬，應逐筆查明原因，并按相關制度處理。如有疑問，應立即前往銀行和票據(jù)使用單位查詢清楚，以確保醫(yī)院的資金安全。（3）將銀行未達賬的勾對情況及未勾對的未達賬做出情況說明。3.4專項資金內(nèi)部控制（1）嚴格按照“專款專用”的原則，使用各項專項資金。（2）專項補助按規(guī)定用途使用，財務部門有權監(jiān)督各科室的使用情況，防止10各種專項資金互相挪用、擠占。（3）年終編制專項資金決算表。（4）對大型的修繕、購置項目，進行測算和可行性論證，財務處要配合有關科室預測投資的經(jīng)濟效益和社會效益，本著節(jié)約的原則，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理安排，做到少花錢多效益。為了規(guī)范會計、出納的行為，嚴格執(zhí)行有關財務制度，遵守財經(jīng)紀律，確保醫(yī)院資金的安全性、完整性，結合我院具體情況特制定如下支票、印鑒傳遞、管理流程及內(nèi)控制度。（一）支票、電匯等票據(jù)的管控1.指派一名會計實行支票專管。具體操作時，由該會計員在銀行備案登記、注冊，并留下身份證復印件、密碼及相關手續(xù)，負責對本院正常業(yè)務的支票、電匯等票據(jù)的購買。購買回的支票、電匯等票據(jù)及時進行登記后妥善保管。2.每個工作日開始，由負責開具支票的出納向支票專管員領取當日所需的現(xiàn)金支票、轉賬支票、電匯票據(jù)等，并在每次支票發(fā)出時逐筆登記，開支票的出納領取后簽字認可后方能使用。3.每個工作日終了，由開支票的出納對當日領取的支票逐筆核銷。支票專管一核銷，最終對當日支票確認無誤后簽字認可。發(fā)現(xiàn)問題，及時追查，以免造成不必要的經(jīng)濟損失。4.嚴格執(zhí)行醫(yī)院對空白支票的管理規(guī)定，空白支票一律不得簽發(fā)。（二）印鑒管理辦法分別存放。2.銀行出納（記賬員）負責在支票使用過程中對支付憑證加蓋私章。加蓋前專管員負責存放。113.財務部指派一名會計負責對財務印鑒的公章進行專人管理，對每張開出的支票及簽發(fā)的空白支票在蓋有私章的前提下，對該支票加蓋公章。4.印鑒管理人員如休假外出，需將其所保管的印鑒交由他人暫時保管，如休假外出時間較長則應進行移交登記，注明移交人姓名及移交時間且雙方簽字。5.嚴禁公章、私章保管人員相互蓋章。亂扔，更不能讓他人任意加蓋、使用。保管其鑰匙，如有遺失，立即報案。8.各印鑒管理人員對其所管的印鑒全面負責。1、建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權限，確保請購和審批、詢價與確定供應商、合同訂立與審核、采購與驗收、驗收與會計督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理藥品及庫存業(yè)務的全過程。2、制定科學規(guī)范的藥品及庫存物理管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領用發(fā)出等環(huán)節(jié)的控制要求，設置相應憑證，完備請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發(fā)票等單據(jù)的核對工作，確保全過程得到有效控制。3、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予倉庫部門相應的請購權，明確其職責權限及相應的請購審批程序。124、進度辦理請購手續(xù)。5、健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品及庫存物資由醫(yī)院統(tǒng)一采購。對采購方式、供應商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的，必須按照有關規(guī)定執(zhí)行。6、根據(jù)藥品及庫存物資的用量及性質(zhì)，加強安全庫存量與儲備定額管理，根據(jù)供應情況及業(yè)務需求確定批量采購或零星采購。7、購文件，組織驗收人員對品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他內(nèi)容進行驗收并及一律不準辦理資金結算。8、加強藥品及庫存物資的核對工作。財務部要根據(jù)審核無誤的驗收入庫手續(xù)、發(fā)票及合同及時入賬。每月與藥庫核對賬目，保證帳帳相符，賬實相符。9、藥品及庫存物資的儲存及保管要實行限制性接觸。制定專人負責領用，制定領用限額和定額。建立高值耗材的領、用、存輔助賬。10、健全藥品及庫存物資缺損、報廢失效等控制制度和追加制定。完善盤點制度。藥庫每年盤點不得少于兩次，盤點時，財務人員要參與監(jiān)盤。醫(yī)療服務業(yè)務與收費、退費循環(huán)內(nèi)部控制目標及內(nèi)部內(nèi)容見表2-3。表內(nèi)部控制內(nèi)容13行準（一）報廢申請資產(chǎn)編號、開始使用時間、已使用時間、資產(chǎn)原始價值、報廢詳細原因等項目。責人在報廢申請上必須簽字。（二）報廢鑒定鑒定。對原始價值在人民幣5000元以下的固定資產(chǎn)（不含5000根據(jù)報廢清單進行賬務處理。對原始價值在人民幣5000元以上的固定資產(chǎn)，鑒后，設備處有關人員根據(jù)報廢清單一覽表進行賬務處理。（三）報廢固定資產(chǎn)的實物變價處理14務部會計科入賬。（四）報廢固定資產(chǎn)的賬務處理結果報經(jīng)管辦公室，減少科室的財務成本。成本核算內(nèi)部控制目標及內(nèi)部控制內(nèi)容見表2-4表內(nèi)部控制內(nèi)容15對外投資財務內(nèi)部控制目標及內(nèi)部控制內(nèi)容見表2-5。表內(nèi)部控制內(nèi)容16（一）目的及范圍常運行及全院財務會計信息的全面、準確、及時與安全，特制定本制度。操作使用人員是指有權使用醫(yī)院會計核算軟件完成職責范圍內(nèi)會計電算化工作的會計核算軟件管理人員或財務部工作人員。（二）管理要求及工作流程1.操作使用人員的權限求。并根據(jù)修正后的憑證修改錄入數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)錄入人員除可以進行數(shù)據(jù)錄入操作外。簽字操作。據(jù)庫操作。17機。員的姓名、上機時間、操作內(nèi)容、下機時間、操作期間系統(tǒng)運行情況等。操作人員有不可推卸的責任。（6）出納員、維護人員、程序人員均不準實施數(shù)據(jù)錄入操作。（7）各份數(shù)據(jù)軟盤和存檔數(shù)據(jù)軟盤、賬頁、憑證、報表及其他資料由數(shù)據(jù)管理人員按規(guī)定統(tǒng)一復制、核對、存放、保管。2.會計憑證的審核與管理會計憑證是計算機處理會計核算業(yè)務的依據(jù)。必關。（1）業(yè)務憑證的審核：財務組收到業(yè)務人員編制的業(yè)務憑證后首先由稽核人員符合業(yè)務發(fā)生的真實性和準確性，確認無誤后再審查業(yè)務憑證有無業(yè)務負責人、業(yè)務主管的簽章，如確認無誤則上機制單，依次手工編制記賬憑證。（2）手工記賬憑證的審核：制單人員手工編制完的記賬憑證必須交稽核人員審最后審查制單人是否簽字。（3）機制憑證的復核：數(shù)據(jù)錄入人員錄入憑證數(shù)據(jù)后，由數(shù)據(jù)復核人員對錄入的憑證進行復查，確保與手工憑證的一致性和復核人員復核無誤后簽字。（4）復核后的憑證必須打印輸出，并經(jīng)有關人員（稽核員、制單人員、出納、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)復核人員