會計(jì)基礎(chǔ)知識稅務(wù)版(第七章)課件

會計(jì)基礎(chǔ)知識?稅務(wù)版會計(jì)基礎(chǔ)知識?稅務(wù)版7會計(jì)賬簿學(xué)習(xí)目標(biāo)與內(nèi)容要點(diǎn)根據(jù)會計(jì)憑證，按照一定的會計(jì)核算程序，在賬戶上記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金增減變化的過程，在會計(jì)上稱為記賬。會計(jì)工作離不開記賬，而記賬又離不開賬簿。會計(jì)賬簿是全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤等各類會計(jì)信息的基本載體?！稌?jì)法》和《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對會計(jì)賬簿的設(shè)置、登記、對賬、結(jié)賬和錯(cuò)賬更正等問題均作了明確的規(guī)定，本部分重點(diǎn)介紹這些規(guī)定。由于會計(jì)賬簿也全面記載了納稅人的涉稅信息，賬簿的完整、真實(shí)、合法與否，對稅收管理和稅務(wù)檢查工作至關(guān)重要，因此稅務(wù)人員同樣需要掌握關(guān)于會計(jì)賬簿設(shè)置、登記等方面的規(guī)定，以便準(zhǔn)確判斷納稅人信息是否正確。7會計(jì)賬簿學(xué)習(xí)目標(biāo)與內(nèi)容要點(diǎn)7.1會計(jì)賬簿的種類7.1.1會計(jì)賬簿的含義會計(jì)賬簿是由許多具有專門格式而又相互聯(lián)結(jié)在一起的賬頁所組成，是以會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)簿籍。1.在會計(jì)核算中，通過記賬憑證的填制和審核，核算和監(jiān)督單位每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。但是由于會計(jì)憑證數(shù)量多，格式不一，所提供的資料比較分散，缺乏系統(tǒng)性，每張憑證一般只能反映個(gè)別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。7.1會計(jì)賬簿的種類7.1.1會計(jì)賬簿的含義7.1會計(jì)賬簿的種類企業(yè)需要通過設(shè)置和登記賬簿，將會計(jì)憑證所提供的大量分散的核算資料進(jìn)行歸類匯總，以全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地反映經(jīng)濟(jì)活動、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，提供管理所需的會計(jì)信息。2.通過賬簿登記、可以為計(jì)算財(cái)務(wù)成果、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告提供主要依據(jù)。賬簿全面系統(tǒng)地反映了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動情況，反映了收入、費(fèi)用的發(fā)生以及利潤的實(shí)現(xiàn)和分配情況。根據(jù)賬簿記錄的這些核算資料，按照一定方法，可以編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，為不同的會計(jì)資料使用者提供了解、掌握、分析單位經(jīng)營狀況的重要依據(jù)。7.1會計(jì)賬簿的種類企業(yè)需要通過設(shè)置和登記賬簿，將會計(jì)憑7.1會計(jì)賬簿的種類3.稅務(wù)人員通過對賬簿的檢查和監(jiān)督，了解企業(yè)經(jīng)營成果的實(shí)現(xiàn)潛力和形成過程，評價(jià)企業(yè)資源的利用效果和盈利能力，在監(jiān)督所發(fā)生的業(yè)務(wù)活動在是否合法的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法的標(biāo)準(zhǔn)判斷其是否合理，從而維護(hù)稅收利益，保證稅款計(jì)算的正確。涉稅鏈接：《稅收懲征收管理法》規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；7.1會計(jì)賬簿的種類3.稅務(wù)人員通過對賬簿的檢查和監(jiān)督，7.1會計(jì)賬簿的種類納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。7.1.3會計(jì)賬簿的種類1.按賬簿的用途分類按賬簿的用途將會計(jì)賬簿分為總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。（1）總賬即總分類賬，是按總分類賬戶開設(shè)，用來分類登記、反映和監(jiān)督全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤等總括核算資料的賬簿。7.1會計(jì)賬簿的種類納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政7.1會計(jì)賬簿的種類7.1會計(jì)賬簿的種類7.1會計(jì)賬簿的種類（2）明細(xì)賬即明細(xì)分類賬，是按總賬所屬二級或三級明細(xì)賬戶開設(shè)，用來分類登記、反映和監(jiān)督某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿?？傎~和明細(xì)賬，反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度不同，統(tǒng)稱分類賬。（3）日記賬又稱序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時(shí)間的先后順序、逐日連續(xù)進(jìn)行登記的賬簿。7.1會計(jì)賬簿的種類（2）明細(xì)賬7.1會計(jì)賬簿的種類按其記錄的內(nèi)容不同，序時(shí)日記賬又分為普通日記賬和特種日記賬。普通日記賬，也稱普通序時(shí)賬，是用來逐筆記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。把每天發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，逐日逐筆地登記在日記賬中，并確定會計(jì)分錄，然后據(jù)以登記分類賬，這種日記賬也叫分錄簿。特種日記賬，也稱特種序時(shí)賬簿，是用來逐筆記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。它是對某一類重要的、發(fā)生頻繁、需要經(jīng)常查核、性質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行序時(shí)登記。目前在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。7.1會計(jì)賬簿的種類按其記錄的內(nèi)容不同，序時(shí)日記賬又分為7.1會計(jì)賬簿的種類7.1會計(jì)賬簿的種類7.1會計(jì)賬簿的種類7.1會計(jì)賬簿的種類7.1會計(jì)賬簿的種類（4）輔助性賬簿即輔助賬，又稱備查賬，是對某些能在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中部進(jìn)行登記或者登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。這些賬簿可以對某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必須的參考資料，但是它記錄的信息不須編入會計(jì)報(bào)表中，所以也稱表外記錄。備查賬簿沒有固定格式，可由各單位根據(jù)管理的需要自行設(shè)置與設(shè)計(jì)。如租入固定資產(chǎn)登記簿、應(yīng)收票據(jù)備查簿、受托加工來料登記簿。7.1會計(jì)賬簿的種類（4）輔助性賬簿7.1會計(jì)賬簿的種類7.1會計(jì)賬簿的種類7.1會計(jì)賬簿的種類7.1會計(jì)賬簿的種類7.1會計(jì)賬簿的種類涉稅鏈接：《稅收征收管理實(shí)施細(xì)則法》規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。前款所稱賬簿，是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。7.1會計(jì)賬簿的種類涉稅鏈接：7.1會計(jì)賬簿的種類2.按賬簿的外表形式分類賬簿的外表形式，是指賬頁組成的賬簿的方式。賬簿按其外表形式可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。（1）訂本式賬簿訂本式賬簿，也稱訂本賬，是指在賬簿啟用前就把具有賬戶基本結(jié)構(gòu)并連續(xù)編號的若干張賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點(diǎn)是：可以避免賬頁散失，防止賬頁被隨意抽換，比較安全；7.1會計(jì)賬簿的種類2.按賬簿的外表形式分類7.1會計(jì)賬簿的種類缺點(diǎn)是：由于賬頁固定，不能根據(jù)需要增加或減少，不便于按需要調(diào)整各賬戶的賬頁，也不便于分工記賬。訂本式賬簿一般使用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（2）活頁式賬簿活頁式賬簿，也稱活頁賬，是指年度內(nèi)賬頁不固定裝訂成冊，而是將其放置在活頁賬夾中的賬簿。當(dāng)賬簿登記完畢之后（通常是一個(gè)會計(jì)年度結(jié)束之后），才能將賬頁予以裝訂，加具封面，并給各賬頁連續(xù)編號。7.1會計(jì)賬簿的種類缺點(diǎn)是：由于賬頁固定，不能根據(jù)需要增7.1會計(jì)賬簿的種類優(yōu)點(diǎn)：隨時(shí)取放，便于賬頁的增加和重新排列，便于分工記賬和記賬工作電算化；缺點(diǎn)：賬頁容易散失和被隨意抽換?；铐撡~在年度終了時(shí)，應(yīng)及時(shí)裝訂成冊，妥善保管。各種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬式。（3）卡片式賬簿卡片式賬簿，又稱卡片賬，是指由許多具有一定格式的卡片組成，存放在一定卡片箱內(nèi)的賬簿?？ㄆ~的卡片一般裝在卡片箱內(nèi)，不用裝訂成冊，隨時(shí)可存放，也可跨年度長期使用。7.1會計(jì)賬簿的種類優(yōu)點(diǎn)：隨時(shí)取放，便于賬頁的增加和重新7.1會計(jì)賬簿的種類優(yōu)點(diǎn)：便于隨時(shí)查閱，也便于按不同要求歸類整理，不易損壞；缺點(diǎn)：賬頁容易散失和隨意抽換。因此，在使用時(shí)應(yīng)對賬頁連續(xù)編號，并加蓋有關(guān)人員圖章，卡片箱應(yīng)由專人保管，更換新賬后也應(yīng)封扎保管，以保證其安全。在我國，單位一般只對固定資產(chǎn)和低值易耗品等資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式。7.1會計(jì)賬簿的種類優(yōu)點(diǎn)：便于隨時(shí)查閱，也便于按不同要求訂本式賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿會計(jì)賬簿分類會計(jì)賬簿分類7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記7.2.1會計(jì)賬簿的設(shè)置企業(yè)根據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定以及會計(jì)業(yè)務(wù)的需要科學(xué)、合理地設(shè)置會計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整、不得不設(shè)、少設(shè)、私設(shè)賬簿，不得偽造、變造會計(jì)賬簿。賬簿之間要互相銜接、互相補(bǔ)充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應(yīng)關(guān)系，以便能提供完整、系統(tǒng)的資料。1.總賬的設(shè)置為了全面、總括地反映經(jīng)濟(jì)活動情況，并為編制會計(jì)報(bào)表提供核算資料，任何單位都應(yīng)設(shè)置總賬。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記7.2.1會計(jì)賬簿的設(shè)置7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記總賬都采用訂本式賬簿在總賬中，應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)科目的編號設(shè)置賬戶?？傎~可采用三欄式和多欄式賬頁兩種。（1）三欄式總賬設(shè)有“借方”、“貸方”和“余額”三個(gè)金額欄。（2）多欄式總賬將所有的總賬科目合并設(shè)在一張賬頁上。多欄式總賬是一種日記賬與分類賬相結(jié)合的聯(lián)合賬簿，也稱日記總賬。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記總賬都采用訂本式賬簿三欄式總賬三欄式總賬多樣式總賬多樣式總賬7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記2.明細(xì)賬的設(shè)置為了詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，并為編制會計(jì)報(bào)表提供詳細(xì)核算資料，各單位應(yīng)在設(shè)置總賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營管理的需要，為各種財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)、收入、費(fèi)用及利潤等有關(guān)總分類賬賬戶設(shè)置各種明細(xì)分類賬。明細(xì)賬一般采用活頁式，也有的采用卡片式。明細(xì)賬的格式，應(yīng)根據(jù)其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的特點(diǎn)，以及實(shí)物管理的不同要求來確定。一般有三欄式賬頁、多樣式賬頁、數(shù)量金額式賬頁和平行式賬頁等。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記2.明細(xì)賬的設(shè)置7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（1）三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬賬頁的格式與三欄式總賬的格式基本相同，只設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。適用：只需要采用金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)等類科目。如實(shí)收資本、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、短期借款、長期借款等科目的明細(xì)核算。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（1）三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（2）多欄式明細(xì)賬在一張賬面內(nèi)按某一總賬科目所屬明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，用以在同一張賬頁上集中反映某一部屬科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。適用：只需要采用金額核算的費(fèi)用、收入、利潤類科目的明細(xì)核算。如生產(chǎn)成本制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)處收入、本年利潤等科目。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（2）多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬應(yīng)交增值稅明細(xì)賬（借方欄）應(yīng)交增值稅明細(xì)賬（借方欄）應(yīng)交增值稅明細(xì)賬（貸方欄）應(yīng)交增值稅明細(xì)賬（貸方欄）7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（3）數(shù)量金額式明細(xì)賬在賬頁的收入、發(fā)出和結(jié)存欄內(nèi)，分別設(shè)置有數(shù)量欄、單價(jià)欄和金額欄。能夠提供各種財(cái)產(chǎn)物資收入、發(fā)出和結(jié)存等的數(shù)量和金額資料，便于開展業(yè)務(wù)和加強(qiáng)管理。在賬頁的上端，設(shè)置一些必要項(xiàng)目，以便掌握一些需要的資料。適用：既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資科目。如原材料、庫存商品等存貨的明細(xì)分類核算。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（3）數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（4）平行式明細(xì)賬平行式明細(xì)賬也稱橫線登記式明細(xì)賬，賬頁將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫行內(nèi)進(jìn)行詳細(xì)登記，以檢查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成及變動情況。適用：在途物資等明細(xì)賬7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（4）平行式明細(xì)賬平行式明細(xì)賬平行式明細(xì)賬7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記3.日記賬的設(shè)置（1）普通日記賬對特種日記賬以外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照發(fā)生的先后時(shí)間順序，編制會計(jì)分錄，逐筆登記。格式采用兩欄式，即設(shè)有借方金額和貸方金額兩欄，登記每一分錄的借方和貸方賬戶及金額。這種賬簿不結(jié)余額。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記3.日記賬的設(shè)置普通日記賬普通日記賬7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（2）特種日記賬各單位都應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，用以序時(shí)反映現(xiàn)金和銀行存款收入的來源，支出的去向或用途以及每日結(jié)存金額。采用三欄式或多欄式的訂本賬現(xiàn)金日記賬是用來登記庫存現(xiàn)金每日收入、付出和結(jié)存情況的賬簿。由出納員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款以及現(xiàn)金與銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)銀行存款付款憑證，序時(shí)逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，結(jié)出余額，同庫存現(xiàn)金實(shí)存金額相核對，借以檢查庫存現(xiàn)金的收、發(fā)、存情況。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（2）特種日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記銀行存款日記賬是用來登記銀行存款的存入、支取以及結(jié)存情況的賬簿。由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收款、付款憑證以及涉及現(xiàn)金與銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的現(xiàn)金付款憑證，逐筆按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入及付出的合計(jì)數(shù)并結(jié)出當(dāng)日余額，以便于檢查監(jiān)督各項(xiàng)收支款項(xiàng)，并便于定期同銀行送來的對賬單逐筆核對。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記銀行存款日記賬是用來登記銀行銀行存款日記賬（三欄式）銀行存款日記賬（三欄式）銀行存款日記賬（多欄式）銀行存款日記賬（多欄式）7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記7.2.2會計(jì)賬簿的啟用啟用會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員調(diào)動工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記7.2.2會計(jì)賬簿的啟用會計(jì)基礎(chǔ)知識稅務(wù)版(第七章)課件7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再接實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。7.2.3會計(jì)賬簿的登記1.登記賬簿的基本要求（1）登記會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)；做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（2）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。即在記賬憑證上所專門欄目中注明“√”或在“過賬”欄內(nèi)注明賬簿的頁數(shù)，表示已經(jīng)記賬，以免發(fā)生重記或漏記。（3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。如果發(fā)生登記錯(cuò)誤，能方便進(jìn)行更正，同時(shí)也方便查賬工作。（4）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（2）登記完畢后，要在記賬憑證7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方面的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記下列情況，可以用紅色墨水記賬：7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（5）各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。（6）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后。應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸，‘等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在”借或貸“等欄內(nèi)寫”平“字，并在余額欄內(nèi)用”Q“表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（5）各種賬簿按頁次順序連續(xù)登7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（6）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁未止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁未止的累計(jì)數(shù)；對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（6）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記小知識：《會計(jì)法》規(guī)定：會計(jì)帳簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的，其軟件及其生成的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定?？傎~和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤；打印的會計(jì)賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽字或蓋章。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記小知識：7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記2.總賬、明細(xì)賬的登記總賬可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以將各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證登記，還可以根據(jù)多欄式日記賬登記。明細(xì)賬登記的依據(jù)主要為原始憑證或記賬憑證，即可以逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也可以定期匯總登記。3.總賬和明細(xì)賬的平行登記所謂平行登記，就是對發(fā)生的每項(xiàng)涉及明細(xì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會計(jì)憑證為依據(jù)，在總賬和所屬明細(xì)獨(dú)立地、互不依賴地進(jìn)行登記，一方面要在有關(guān)的總賬中進(jìn)行登記，另一方面要在其所屬的明細(xì)賬進(jìn)行登記。如果同時(shí)涉及幾個(gè)明細(xì)賬，則應(yīng)在相關(guān)的幾個(gè)明細(xì)賬中進(jìn)行登記。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記2.總賬、明細(xì)賬的登記7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記平行登記的要點(diǎn)：（1）同時(shí)登記對于每項(xiàng)涉及明細(xì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)在同一會計(jì)期間內(nèi)，分別記入總賬及所屬明細(xì)賬。（2）同向登記即登入總賬和所屬明細(xì)賬的方向必須相同。（3）等額登記即記入總賬與所屬明細(xì)賬的金額應(yīng)當(dāng)相等。如果同時(shí)涉及總賬所屬的幾個(gè)明細(xì)賬，則記入總賬的金額與其所屬的幾個(gè)明細(xì)賬的金額之和相等。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記平行登記的要點(diǎn)：7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記總賬和明細(xì)賬平行登記方法等式：（1）某一總賬賬戶期初余額＝所屬明細(xì)賬期初余額合計(jì)（2）某一總賬賬戶本期借方發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)（3）某一總賬賬戶本期貸方發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（4）某一總賬賬戶期末余額＝所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記總賬和明細(xì)賬平行登記方法等式：7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記現(xiàn)分別以“原材料”、“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)交稅費(fèi)”為例說明總賬和明細(xì)賬平行登記方法的運(yùn)用。例7－1:（見書本P140，題目略）E:\快盤\國稅會計(jì)培訓(xùn)\第七章例題7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記現(xiàn)分別以“原材料”、“應(yīng)付賬款7.3對賬與結(jié)賬7.3.1對賬通過對賬，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)記賬過程的錯(cuò)誤，保證賬簿記錄的真實(shí)、完整和正確，為編制會計(jì)報(bào)表提供可靠的核算資料。對賬工作每年至少一次。1.賬證核對賬證核對，是將總賬、明細(xì)賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬的記錄與記賬憑證及所附的原始憑證進(jìn)行核對，看其時(shí)間、憑證字號、業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額是否一致、記賬方向是否相符。7.3對賬與結(jié)賬7.3.1對賬7.3對賬與結(jié)賬2.賬賬核對賬賬核對，就是核對不同會計(jì)賬簿記錄有關(guān)數(shù)字是否相符。（1）總分類賬各賬戶借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)核對相符。（2）總分類賬各賬戶余額與其所屬明細(xì)分類賬各賬戶余額之和核對相符。（3）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與總分類賬中“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶余額核對相符。（4）會計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬余額與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門登記的明細(xì)賬核對相符。7.3對賬與結(jié)賬2.賬賬核對7.3對賬與結(jié)賬3.賬實(shí)核對賬實(shí)核對，是指將各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額進(jìn)行核對。（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)核對相符。（2）銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對賬單核對相符。（3）各種材料、物資明細(xì)分類賬賬面余額與實(shí)存數(shù)核對相符。（4）各種債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位或個(gè)人的賬面記錄核對相符；已上繳的稅費(fèi)應(yīng)按規(guī)定時(shí)間與有關(guān)監(jiān)交部門相核對。7.3對賬與結(jié)賬3.賬實(shí)核對7.3對賬與結(jié)賬7.3.2結(jié)賬結(jié)賬，是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，按規(guī)定的方法將各種賬簿的記錄進(jìn)行小結(jié)，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。小知識：《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。7.3對賬與結(jié)賬7.3.2結(jié)賬7.3對賬與結(jié)賬1.在結(jié)賬前應(yīng)做的準(zhǔn)備工作（1）檢查本期所發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已填制會計(jì)憑證，不漏、不缺地登記入賬；（2）檢查是否有提前入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（3）做好對賬工作，在核對無誤的基礎(chǔ)上才能進(jìn)行結(jié)賬。2.結(jié)賬的具體要求結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出各種日記賬、總賬、明細(xì)賬的每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。7.3對賬與結(jié)賬1.在結(jié)賬前應(yīng)做的準(zhǔn)備工作7.3對賬與結(jié)賬月度結(jié)賬時(shí)，各賬戶的最后一筆的數(shù)字下面劃一條紅線，結(jié)出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月發(fā)生額及期末余額”或“本月合計(jì)”字樣，并在數(shù)字下面通欄劃單紅線；若無余額，則在余額欄內(nèi)寫上“平”或“0”符號；需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，表示“封賬”。7.3對賬與結(jié)賬月度結(jié)賬時(shí)，各賬戶的最后一筆的數(shù)字下面7.3對賬與結(jié)賬年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計(jì)年度，并在摘要欄上注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)余額，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。7.3對賬與結(jié)賬年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出7.3對賬與結(jié)賬3.資產(chǎn)負(fù)債表賬戶的結(jié)賬資產(chǎn)負(fù)債表賬戶包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶。資產(chǎn)負(fù)債表賬戶的結(jié)賬工作只需要在會計(jì)期末計(jì)算出這些賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)及期末余額，不必編制結(jié)賬分錄，這些余額將轉(zhuǎn)到下一會計(jì)期間，成為下一會計(jì)期間的期初余額。資產(chǎn)負(fù)債表通常被稱為“實(shí)賬戶”、反映會計(jì)主體在期末時(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的實(shí)存數(shù)量，根據(jù)這些賬戶的期末余額編制資產(chǎn)負(fù)債表，反映期末時(shí)會計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況。7.3對賬與結(jié)賬3.資產(chǎn)負(fù)債表賬戶的結(jié)賬7.3對賬與結(jié)賬4.損益類賬戶損益類賬戶包括反映收入與費(fèi)用、利得與損失的賬戶，這些賬戶構(gòu)成利潤表項(xiàng)目，直接影響當(dāng)期利潤的計(jì)算，也稱為利潤表賬戶。損益類賬戶的結(jié)賬程序是將損益賬戶的本期發(fā)生額歸屬到所有者權(quán)益賬戶的過程。設(shè)置一個(gè)所有者權(quán)益賬戶“本年利潤”，專門歸集本年度損益類賬戶的發(fā)生額，計(jì)算本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。7.3對賬與結(jié)賬4.損益類賬戶7.3對賬與結(jié)賬編制會計(jì)分錄，分別將各損益類賬戶的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)垤“本年利潤”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)本期收入類賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤7.3對賬與結(jié)賬編制會計(jì)分錄，分別將各損益類賬戶的發(fā)生7.3對賬與結(jié)賬結(jié)轉(zhuǎn)本期費(fèi)用類賬戶借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用編制結(jié)賬分錄后，損益類賬戶期末余額均為零，因此又叫“虛賬戶”。7.3對賬與結(jié)賬結(jié)轉(zhuǎn)本期費(fèi)用類賬戶7.4錯(cuò)賬的處理會計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）在更正處蓋章。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，應(yīng)選擇相應(yīng)的方法予以更正。常用更正方法：劃線更下法、紅字更正法和補(bǔ)充更正法。7.4錯(cuò)賬的處理會計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、缺號、跳7.4錯(cuò)賬的處理7.4.1劃線更正法記賬憑證填制正確，在記賬或結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線更正法。具體做法：先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷，劃線時(shí)必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫在劃線處的上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。對于文字的錯(cuò)誤，可以只劃去錯(cuò)誤的部分，并更正錯(cuò)誤的部分，對于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不能只更正其中的個(gè)別錯(cuò)誤數(shù)字。7.4錯(cuò)賬的處理7.4.1劃線更正法劃線更正法劃線更正法7.4錯(cuò)賬的處理7.4.2紅字更正法在記賬過程中，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上的應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目或金額發(fā)生錯(cuò)誤，并已登記入賬，可采用紅字更正法予以更正。具體做法：首先用紅字金額填制一張內(nèi)容與原錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并在摘要欄中注明“更正第X號憑證錯(cuò)誤”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原有錯(cuò)誤的賬簿記錄。然后，再用藍(lán)字重填一張正確的記賬憑證，登記入賬。7.4錯(cuò)賬的處理7.4.2紅字更正法會計(jì)基礎(chǔ)知識稅務(wù)版(第七章)課件7.4錯(cuò)賬的處理紅字更正法舉例：例7－2:（題目見P152）E:\快盤\國稅會計(jì)培訓(xùn)\第七章例題\例7－2.xls例7－3：（題目見P153）E:\快盤\國稅會計(jì)培訓(xùn)\第七章例題\例7－3.xls7.4錯(cuò)賬的處理紅字更正法舉例：7.4錯(cuò)賬的處理7.4.3補(bǔ)充登記法在記賬之后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶沒有錯(cuò)誤，但所記金額小于應(yīng)記金額，造成賬簿中所記金額也小于應(yīng)記金額，這種錯(cuò)賬應(yīng)采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。具體的方法是：將少記金額用藍(lán)字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證會計(jì)科目相同的記賬憑證，并在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記某月某日第×號憑證”并予以登記入賬，補(bǔ)足原少記金額，使錯(cuò)賬得以更正。7.4錯(cuò)賬的處理7.4.3補(bǔ)充登記法會計(jì)基礎(chǔ)知識稅務(wù)版(第七章)課件7.4錯(cuò)賬的處理補(bǔ)充登記法舉例：例7－4：（題目見P154）E:\快盤\國稅會計(jì)培訓(xùn)\第七章例題\例7－4.xls7.4錯(cuò)賬的處理補(bǔ)充登記法舉例：小結(jié)會計(jì)賬簿是賬戶的基本載體，設(shè)置和登記賬簿是會計(jì)核算方法體系中的一種。通過設(shè)置和登記賬簿，可以完整、連續(xù)、分門別類地記錄和反映企業(yè)的各項(xiàng)會計(jì)信息，為企業(yè)管理當(dāng)局和相關(guān)利益人提供服務(wù)。會計(jì)賬簿可以按用途和外表形式進(jìn)行分類，可以按其用途、核算的內(nèi)容和要求設(shè)置相應(yīng)的賬頁格式。登記會計(jì)賬簿，必須以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，并符合賬簿登記要求，在總賬和明細(xì)賬之間進(jìn)行平行登記。小結(jié)會計(jì)賬簿是賬戶的基本載體，設(shè)置和登記賬簿是會計(jì)核算方法體小結(jié)為了保證賬簿記錄正確無誤，在會計(jì)期末要進(jìn)行對賬（包括賬證核對、賬賬核對和賬實(shí)核對）。對于發(fā)生的錯(cuò)賬，應(yīng)采用規(guī)范的方法（包括劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充更正法）進(jìn)行更正。期末要按照要求進(jìn)行結(jié)賬，通過結(jié)賬一是檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬；二是調(diào)整賬項(xiàng)；三是結(jié)算各賬戶本期發(fā)生額及期末余額。為了保持賬簿資料的連續(xù)性，各種賬簿（除少數(shù)年度內(nèi)變化很少的明細(xì)賬）每年都應(yīng)更換。對于更換下來的賬簿以及正在使用的賬簿都要妥善保管，確保其安全完整。小結(jié)為了保證賬簿記錄正確無誤，在會計(jì)期末要進(jìn)行對賬（包括賬證會計(jì)基礎(chǔ)知識?稅務(wù)版會計(jì)基礎(chǔ)知識?稅務(wù)版7會計(jì)賬簿學(xué)習(xí)目標(biāo)與內(nèi)容要點(diǎn)根據(jù)會計(jì)憑證，按照一定的會計(jì)核算程序，在賬戶上記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金增減變化的過程，在會計(jì)上稱為記賬。會計(jì)工作離不開記賬，而記賬又離不開賬簿。會計(jì)賬簿是全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤等各類會計(jì)信息的基本載體?！稌?jì)法》和《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對會計(jì)賬簿的設(shè)置、登記、對賬、結(jié)賬和錯(cuò)賬更正等問題均作了明確的規(guī)定，本部分重點(diǎn)介紹這些規(guī)定。由于會計(jì)賬簿也全面記載了納稅人的涉稅信息，賬簿的完整、真實(shí)、合法與否，對稅收管理和稅務(wù)檢查工作至關(guān)重要，因此稅務(wù)人員同樣需要掌握關(guān)于會計(jì)賬簿設(shè)置、登記等方面的規(guī)定，以便準(zhǔn)確判斷納稅人信息是否正確。7會計(jì)賬簿學(xué)習(xí)目標(biāo)與內(nèi)容要點(diǎn)7.1會計(jì)賬簿的種類7.1.1會計(jì)賬簿的含義會計(jì)賬簿是由許多具有專門格式而又相互聯(lián)結(jié)在一起的賬頁所組成，是以會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)簿籍。1.在會計(jì)核算中，通過記賬憑證的填制和審核，核算和監(jiān)督單位每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。但是由于會計(jì)憑證數(shù)量多，格式不一，所提供的資料比較分散，缺乏系統(tǒng)性，每張憑證一般只能反映個(gè)別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。7.1會計(jì)賬簿的種類7.1.1會計(jì)賬簿的含義7.1會計(jì)賬簿的種類企業(yè)需要通過設(shè)置和登記賬簿，將會計(jì)憑證所提供的大量分散的核算資料進(jìn)行歸類匯總，以全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地反映經(jīng)濟(jì)活動、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，提供管理所需的會計(jì)信息。2.通過賬簿登記、可以為計(jì)算財(cái)務(wù)成果、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告提供主要依據(jù)。賬簿全面系統(tǒng)地反映了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動情況，反映了收入、費(fèi)用的發(fā)生以及利潤的實(shí)現(xiàn)和分配情況。根據(jù)賬簿記錄的這些核算資料，按照一定方法，可以編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，為不同的會計(jì)資料使用者提供了解、掌握、分析單位經(jīng)營狀況的重要依據(jù)。7.1會計(jì)賬簿的種類企業(yè)需要通過設(shè)置和登記賬簿，將會計(jì)憑7.1會計(jì)賬簿的種類3.稅務(wù)人員通過對賬簿的檢查和監(jiān)督，了解企業(yè)經(jīng)營成果的實(shí)現(xiàn)潛力和形成過程，評價(jià)企業(yè)資源的利用效果和盈利能力，在監(jiān)督所發(fā)生的業(yè)務(wù)活動在是否合法的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法的標(biāo)準(zhǔn)判斷其是否合理，從而維護(hù)稅收利益，保證稅款計(jì)算的正確。涉稅鏈接：《稅收懲征收管理法》規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；7.1會計(jì)賬簿的種類3.稅務(wù)人員通過對賬簿的檢查和監(jiān)督，7.1會計(jì)賬簿的種類納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。7.1.3會計(jì)賬簿的種類1.按賬簿的用途分類按賬簿的用途將會計(jì)賬簿分為總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。（1）總賬即總分類賬，是按總分類賬戶開設(shè)，用來分類登記、反映和監(jiān)督全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤等總括核算資料的賬簿。7.1會計(jì)賬簿的種類納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政7.1會計(jì)賬簿的種類7.1會計(jì)賬簿的種類7.1會計(jì)賬簿的種類（2）明細(xì)賬即明細(xì)分類賬，是按總賬所屬二級或三級明細(xì)賬戶開設(shè)，用來分類登記、反映和監(jiān)督某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿?？傎~和明細(xì)賬，反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度不同，統(tǒng)稱分類賬。（3）日記賬又稱序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時(shí)間的先后順序、逐日連續(xù)進(jìn)行登記的賬簿。7.1會計(jì)賬簿的種類（2）明細(xì)賬7.1會計(jì)賬簿的種類按其記錄的內(nèi)容不同，序時(shí)日記賬又分為普通日記賬和特種日記賬。普通日記賬，也稱普通序時(shí)賬，是用來逐筆記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。把每天發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，逐日逐筆地登記在日記賬中，并確定會計(jì)分錄，然后據(jù)以登記分類賬，這種日記賬也叫分錄簿。特種日記賬，也稱特種序時(shí)賬簿，是用來逐筆記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。它是對某一類重要的、發(fā)生頻繁、需要經(jīng)常查核、性質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行序時(shí)登記。目前在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。7.1會計(jì)賬簿的種類按其記錄的內(nèi)容不同，序時(shí)日記賬又分為7.1會計(jì)賬簿的種類7.1會計(jì)賬簿的種類7.1會計(jì)賬簿的種類7.1會計(jì)賬簿的種類7.1會計(jì)賬簿的種類（4）輔助性賬簿即輔助賬，又稱備查賬，是對某些能在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中部進(jìn)行登記或者登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。這些賬簿可以對某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必須的參考資料，但是它記錄的信息不須編入會計(jì)報(bào)表中，所以也稱表外記錄。備查賬簿沒有固定格式，可由各單位根據(jù)管理的需要自行設(shè)置與設(shè)計(jì)。如租入固定資產(chǎn)登記簿、應(yīng)收票據(jù)備查簿、受托加工來料登記簿。7.1會計(jì)賬簿的種類（4）輔助性賬簿7.1會計(jì)賬簿的種類7.1會計(jì)賬簿的種類7.1會計(jì)賬簿的種類7.1會計(jì)賬簿的種類7.1會計(jì)賬簿的種類涉稅鏈接：《稅收征收管理實(shí)施細(xì)則法》規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。前款所稱賬簿，是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。7.1會計(jì)賬簿的種類涉稅鏈接：7.1會計(jì)賬簿的種類2.按賬簿的外表形式分類賬簿的外表形式，是指賬頁組成的賬簿的方式。賬簿按其外表形式可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。（1）訂本式賬簿訂本式賬簿，也稱訂本賬，是指在賬簿啟用前就把具有賬戶基本結(jié)構(gòu)并連續(xù)編號的若干張賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點(diǎn)是：可以避免賬頁散失，防止賬頁被隨意抽換，比較安全；7.1會計(jì)賬簿的種類2.按賬簿的外表形式分類7.1會計(jì)賬簿的種類缺點(diǎn)是：由于賬頁固定，不能根據(jù)需要增加或減少，不便于按需要調(diào)整各賬戶的賬頁，也不便于分工記賬。訂本式賬簿一般使用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（2）活頁式賬簿活頁式賬簿，也稱活頁賬，是指年度內(nèi)賬頁不固定裝訂成冊，而是將其放置在活頁賬夾中的賬簿。當(dāng)賬簿登記完畢之后（通常是一個(gè)會計(jì)年度結(jié)束之后），才能將賬頁予以裝訂，加具封面，并給各賬頁連續(xù)編號。7.1會計(jì)賬簿的種類缺點(diǎn)是：由于賬頁固定，不能根據(jù)需要增7.1會計(jì)賬簿的種類優(yōu)點(diǎn)：隨時(shí)取放，便于賬頁的增加和重新排列，便于分工記賬和記賬工作電算化；缺點(diǎn)：賬頁容易散失和被隨意抽換。活頁賬在年度終了時(shí)，應(yīng)及時(shí)裝訂成冊，妥善保管。各種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬式。（3）卡片式賬簿卡片式賬簿，又稱卡片賬，是指由許多具有一定格式的卡片組成，存放在一定卡片箱內(nèi)的賬簿?？ㄆ~的卡片一般裝在卡片箱內(nèi)，不用裝訂成冊，隨時(shí)可存放，也可跨年度長期使用。7.1會計(jì)賬簿的種類優(yōu)點(diǎn)：隨時(shí)取放，便于賬頁的增加和重新7.1會計(jì)賬簿的種類優(yōu)點(diǎn)：便于隨時(shí)查閱，也便于按不同要求歸類整理，不易損壞；缺點(diǎn)：賬頁容易散失和隨意抽換。因此，在使用時(shí)應(yīng)對賬頁連續(xù)編號，并加蓋有關(guān)人員圖章，卡片箱應(yīng)由專人保管，更換新賬后也應(yīng)封扎保管，以保證其安全。在我國，單位一般只對固定資產(chǎn)和低值易耗品等資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式。7.1會計(jì)賬簿的種類優(yōu)點(diǎn)：便于隨時(shí)查閱，也便于按不同要求訂本式賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿會計(jì)賬簿分類會計(jì)賬簿分類7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記7.2.1會計(jì)賬簿的設(shè)置企業(yè)根據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定以及會計(jì)業(yè)務(wù)的需要科學(xué)、合理地設(shè)置會計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整、不得不設(shè)、少設(shè)、私設(shè)賬簿，不得偽造、變造會計(jì)賬簿。賬簿之間要互相銜接、互相補(bǔ)充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應(yīng)關(guān)系，以便能提供完整、系統(tǒng)的資料。1.總賬的設(shè)置為了全面、總括地反映經(jīng)濟(jì)活動情況，并為編制會計(jì)報(bào)表提供核算資料，任何單位都應(yīng)設(shè)置總賬。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記7.2.1會計(jì)賬簿的設(shè)置7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記總賬都采用訂本式賬簿在總賬中，應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)科目的編號設(shè)置賬戶?？傎~可采用三欄式和多欄式賬頁兩種。（1）三欄式總賬設(shè)有“借方”、“貸方”和“余額”三個(gè)金額欄。（2）多欄式總賬將所有的總賬科目合并設(shè)在一張賬頁上。多欄式總賬是一種日記賬與分類賬相結(jié)合的聯(lián)合賬簿，也稱日記總賬。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記總賬都采用訂本式賬簿三欄式總賬三欄式總賬多樣式總賬多樣式總賬7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記2.明細(xì)賬的設(shè)置為了詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，并為編制會計(jì)報(bào)表提供詳細(xì)核算資料，各單位應(yīng)在設(shè)置總賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營管理的需要，為各種財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)、收入、費(fèi)用及利潤等有關(guān)總分類賬賬戶設(shè)置各種明細(xì)分類賬。明細(xì)賬一般采用活頁式，也有的采用卡片式。明細(xì)賬的格式，應(yīng)根據(jù)其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的特點(diǎn)，以及實(shí)物管理的不同要求來確定。一般有三欄式賬頁、多樣式賬頁、數(shù)量金額式賬頁和平行式賬頁等。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記2.明細(xì)賬的設(shè)置7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（1）三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬賬頁的格式與三欄式總賬的格式基本相同，只設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。適用：只需要采用金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)等類科目。如實(shí)收資本、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、短期借款、長期借款等科目的明細(xì)核算。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（1）三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（2）多欄式明細(xì)賬在一張賬面內(nèi)按某一總賬科目所屬明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，用以在同一張賬頁上集中反映某一部屬科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。適用：只需要采用金額核算的費(fèi)用、收入、利潤類科目的明細(xì)核算。如生產(chǎn)成本制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)處收入、本年利潤等科目。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（2）多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬應(yīng)交增值稅明細(xì)賬（借方欄）應(yīng)交增值稅明細(xì)賬（借方欄）應(yīng)交增值稅明細(xì)賬（貸方欄）應(yīng)交增值稅明細(xì)賬（貸方欄）7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（3）數(shù)量金額式明細(xì)賬在賬頁的收入、發(fā)出和結(jié)存欄內(nèi)，分別設(shè)置有數(shù)量欄、單價(jià)欄和金額欄。能夠提供各種財(cái)產(chǎn)物資收入、發(fā)出和結(jié)存等的數(shù)量和金額資料，便于開展業(yè)務(wù)和加強(qiáng)管理。在賬頁的上端，設(shè)置一些必要項(xiàng)目，以便掌握一些需要的資料。適用：既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資科目。如原材料、庫存商品等存貨的明細(xì)分類核算。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（3）數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（4）平行式明細(xì)賬平行式明細(xì)賬也稱橫線登記式明細(xì)賬，賬頁將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫行內(nèi)進(jìn)行詳細(xì)登記，以檢查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成及變動情況。適用：在途物資等明細(xì)賬7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（4）平行式明細(xì)賬平行式明細(xì)賬平行式明細(xì)賬7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記3.日記賬的設(shè)置（1）普通日記賬對特種日記賬以外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照發(fā)生的先后時(shí)間順序，編制會計(jì)分錄，逐筆登記。格式采用兩欄式，即設(shè)有借方金額和貸方金額兩欄，登記每一分錄的借方和貸方賬戶及金額。這種賬簿不結(jié)余額。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記3.日記賬的設(shè)置普通日記賬普通日記賬7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（2）特種日記賬各單位都應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，用以序時(shí)反映現(xiàn)金和銀行存款收入的來源，支出的去向或用途以及每日結(jié)存金額。采用三欄式或多欄式的訂本賬現(xiàn)金日記賬是用來登記庫存現(xiàn)金每日收入、付出和結(jié)存情況的賬簿。由出納員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款以及現(xiàn)金與銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)銀行存款付款憑證，序時(shí)逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，結(jié)出余額，同庫存現(xiàn)金實(shí)存金額相核對，借以檢查庫存現(xiàn)金的收、發(fā)、存情況。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（2）特種日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記銀行存款日記賬是用來登記銀行存款的存入、支取以及結(jié)存情況的賬簿。由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收款、付款憑證以及涉及現(xiàn)金與銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的現(xiàn)金付款憑證，逐筆按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入及付出的合計(jì)數(shù)并結(jié)出當(dāng)日余額，以便于檢查監(jiān)督各項(xiàng)收支款項(xiàng)，并便于定期同銀行送來的對賬單逐筆核對。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記銀行存款日記賬是用來登記銀行銀行存款日記賬（三欄式）銀行存款日記賬（三欄式）銀行存款日記賬（多欄式）銀行存款日記賬（多欄式）7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記7.2.2會計(jì)賬簿的啟用啟用會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員調(diào)動工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記7.2.2會計(jì)賬簿的啟用會計(jì)基礎(chǔ)知識稅務(wù)版(第七章)課件7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再接實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。7.2.3會計(jì)賬簿的登記1.登記賬簿的基本要求（1）登記會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)；做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（2）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。即在記賬憑證上所專門欄目中注明“√”或在“過賬”欄內(nèi)注明賬簿的頁數(shù)，表示已經(jīng)記賬，以免發(fā)生重記或漏記。（3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。如果發(fā)生登記錯(cuò)誤，能方便進(jìn)行更正，同時(shí)也方便查賬工作。（4）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（2）登記完畢后，要在記賬憑證7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方面的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記下列情況，可以用紅色墨水記賬：7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（5）各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。（6）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后。應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸，‘等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在”借或貸“等欄內(nèi)寫”平“字，并在余額欄內(nèi)用”Q“表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（5）各種賬簿按頁次順序連續(xù)登7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（6）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁未止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁未止的累計(jì)數(shù)；對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（6）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記小知識：《會計(jì)法》規(guī)定：會計(jì)帳簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的，其軟件及其生成的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤；打印的會計(jì)賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽字或蓋章。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記小知識：7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記2.總賬、明細(xì)賬的登記總賬可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以將各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證登記，還可以根據(jù)多欄式日記賬登記。明細(xì)賬登記的依據(jù)主要為原始憑證或記賬憑證，即可以逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也可以定期匯總登記。3.總賬和明細(xì)賬的平行登記所謂平行登記，就是對發(fā)生的每項(xiàng)涉及明細(xì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會計(jì)憑證為依據(jù)，在總賬和所屬明細(xì)獨(dú)立地、互不依賴地進(jìn)行登記，一方面要在有關(guān)的總賬中進(jìn)行登記，另一方面要在其所屬的明細(xì)賬進(jìn)行登記。如果同時(shí)涉及幾個(gè)明細(xì)賬，則應(yīng)在相關(guān)的幾個(gè)明細(xì)賬中進(jìn)行登記。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記2.總賬、明細(xì)賬的登記7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記平行登記的要點(diǎn)：（1）同時(shí)登記對于每項(xiàng)涉及明細(xì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)在同一會計(jì)期間內(nèi)，分別記入總賬及所屬明細(xì)賬。（2）同向登記即登入總賬和所屬明細(xì)賬的方向必須相同。（3）等額登記即記入總賬與所屬明細(xì)賬的金額應(yīng)當(dāng)相等。如果同時(shí)涉及總賬所屬的幾個(gè)明細(xì)賬，則記入總賬的金額與其所屬的幾個(gè)明細(xì)賬的金額之和相等。7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記平行登記的要點(diǎn)：7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記總賬和明細(xì)賬平行登記方法等式：（1）某一總賬賬戶期初余額＝所屬明細(xì)賬期初余額合計(jì)（2）某一總賬賬戶本期借方發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)（3）某一總賬賬戶本期貸方發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（4）某一總賬賬戶期末余額＝所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記總賬和明細(xì)賬平行登記方法等式：7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記現(xiàn)分別以“原材料”、“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)交稅費(fèi)”為例說明總賬和明細(xì)賬平行登記方法的運(yùn)用。例7－1:（見書本P140，題目略）E:\快盤\國稅會計(jì)培訓(xùn)\第七章例題7.2會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記現(xiàn)分別以“原材料”、“應(yīng)付賬款7.3對賬與結(jié)賬7.3.1對賬通過對賬，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)記賬過程的錯(cuò)誤，保證賬簿記錄的真實(shí)、完整和正確，為編制會計(jì)報(bào)表提供可靠的核算資料。對賬工作每年至少一次。1.賬證核對賬證核對，是將總賬、明細(xì)賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬的記錄與記賬憑證及所附的原始憑證進(jìn)行核對，看其時(shí)間、憑證字號、業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額是否一致、記賬方向是否相符。7.3對賬與結(jié)賬7.3.1對賬7.3對賬與結(jié)賬2.賬賬核對賬賬核對，就是核對不同會計(jì)賬簿記錄有關(guān)數(shù)字是否相符。（1）總分類賬各賬戶借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)核對相符。（2）總分類賬各賬戶余額與其所屬明細(xì)分類賬各賬戶余額之和核對相符。（3）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與總分類賬中“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶余額核對相符。（4）會計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬余額與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門登記的明細(xì)賬核對相符。7.3對賬與結(jié)賬2.賬賬核對7.3對賬與結(jié)賬3.賬實(shí)核對賬實(shí)核對，是指將各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額進(jìn)行核對。（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)核對相符。（2）銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對賬單核對相符。（3）各種材料、物資明細(xì)分類賬賬面余額與實(shí)存數(shù)核對相符。（4）各種債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位或個(gè)人的賬面記錄核對相符；已上繳的稅費(fèi)應(yīng)按規(guī)定時(shí)間與有關(guān)監(jiān)交部門相核對。7.3對賬與結(jié)賬3.賬實(shí)核對7.3對賬與結(jié)賬7.3.2結(jié)賬結(jié)賬，是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，按規(guī)定的方法將各種賬簿的記錄進(jìn)行小結(jié)，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。小知識：《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。7.3對賬與結(jié)賬7.3.2結(jié)賬7.3對賬與結(jié)賬1.在結(jié)賬前應(yīng)做的準(zhǔn)備工作（1）檢查本期所發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已填制會計(jì)憑證，不漏、不缺地登記入賬；（2）檢查是否有提前入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（3）做好對賬工作，在核對無誤的基礎(chǔ)上才能進(jìn)行結(jié)賬。2.結(jié)賬的具體要求結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出各種日記賬、總賬、明細(xì)賬的每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。7.3對賬與結(jié)賬1.在結(jié)賬前應(yīng)做的準(zhǔn)備工作7.3對賬與結(jié)賬月度結(jié)賬時(shí)，各賬戶的最后一筆的數(shù)字下面劃一條紅線，結(jié)出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月發(fā)生額及期末余額”或“本月合計(jì)”字樣，并在數(shù)字下面通欄劃單紅線；若無余額，則在余額欄內(nèi)寫上“平”或“0”符號；需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，表示“封賬”。7.3對賬與結(jié)賬月度結(jié)賬時(shí)，各賬戶的最后一筆的數(shù)字下面7.3對賬與結(jié)賬年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計(jì)年度，并在摘要欄上注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)余額，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。7.3對賬與結(jié)賬年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出7.3對賬與結(jié)賬3.資產(chǎn)負(fù)債表賬戶的結(jié)賬資產(chǎn)負(fù)債表賬戶