管理會計(電大開放教育)課件

管理會計管理會計管理會計第一章管理會計概論第二章成本習性與變動成本法第三章本量利分析第四章經營預測第五章短期經營決策第六章長期投資決策第七章預算管理第八章成本控制第九章責任會計第十章管理會計的新發(fā)展管理會計第一章管理會計概論第二章成本習性與變第一章管理會計概論管理會計形成和發(fā)展的原因直接原因會計事業(yè)的發(fā)展根本原因生產的發(fā)展會計是人類社會發(fā)展到一定階段的產物，管理會計也不例外第一節(jié)管理會計的產生與發(fā)展一、管理會計的產生背景（p3）第一章管理會計概論管理會計直接原因會計事業(yè)的發(fā)展根本二、管理會計的發(fā)展階段（p3）管理會計發(fā)展階段傳統(tǒng)管理會計階段(20世紀50年代到20世紀70年代)以成本管理為中心，包括變動成本法、預算控制、本量利分析，經營決策和長期投資決策現(xiàn)代管理會計階段（20世紀70年代至今）以內部決策和內部控制為重點二、管理會計的發(fā)展階段（p3）管理會計發(fā)展階段傳統(tǒng)管理會計階三、管理會計的發(fā)展趨勢（p5)作業(yè)成本法經濟增加值平衡計分卡三、管理會計的發(fā)展趨勢（p5)第二節(jié)管理會計的定義與目標一、管理會計的定義（p8）定義概括：管理會計是以現(xiàn)代管理科學和會計學為基礎，以加強企業(yè)內部管理為目的，運用科學的方法，通過對企業(yè)經營活動過程進行預測與決策、規(guī)劃與控制以及考核與評價，為企業(yè)管理人員提供信息的一種管理方法。第二節(jié)管理會計的定義與目標管理會計定位現(xiàn)代企業(yè)會計的一個分支性質融會計和管理為一體的邊緣學科信息主要來自企業(yè)財務會計資料研究手段多種學科量化方法工作重點企業(yè)內部各級管理人員工作對企業(yè)現(xiàn)金流動的動態(tài)方式資料進行深加工和再利用目的提高企業(yè)的經濟效益定位現(xiàn)代企業(yè)會計的一個分支性質融會計和管理為一體的邊二、管理會計的目標（p8）1.預測目標2.決策目標3.規(guī)劃目標4.控制目標5.評價目標二、管理會計的目標（p8）第三節(jié)管理會計的內容和方法一、管理會計的內容（p10）管理會計的內容預測與決策會計規(guī)劃與控制會計業(yè)績評價會計經營預測、短期經營決策、產期經營決策預算管理、成本控制前提核心保證第三節(jié)管理會計的內容和方法管預測與決策會計規(guī)劃與控制會計二、管理會計與財務會計的關系（p13）相同點信息資源共享共同服務于企業(yè)管理最終目標都是為了提高經濟效益二、管理會計與財務會計的關系（p13）相信息資源共享共同服務管理會計與財務會計之間的不同點（p13）項目財務會計管理會計職能目標核算、監(jiān)督，報賬型會計，向企業(yè)外部報告信息預測、決策、規(guī)劃、控制、考核和評價，經營管理型會計，向企業(yè)內部提供信息會計主體側重于整體，整個企業(yè)側重于部分，各責任中心，兼顧整個單位資料時效過去過去，現(xiàn)在，將來核算依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度，強制性基本原則，靈活，不受規(guī)則約束信息精確度精確不可能絕對精確編報時間按會計準則要求定期編制根據(jù)管理需要不定期編制法律效力正式報告，具有法律效力不是正式報告，一般不具備法律效力管理會計與財務會計之間的不同點（p13）項目財務會三、管理會計的工作程序（p15)1.確認與計量2.歸集與分析3.報告三、管理會計的工作程序（p15)四、管理會計的方法（p16）（一）預測與決策的方法（二）規(guī)劃與控制的方法（三）業(yè)績評價的方法四、管理會計的方法（p16）第二章成本習性與變動成本法第一節(jié)成本的概念與分類一、成本的概念（p20）成本財務會計——生產經營過程中所耗費的生產資料轉移的價值和勞動者投入勞動所創(chuàng)造的價值的貨幣表現(xiàn)，即企業(yè)在生產經營中所耗費的資金總和管理會計——企業(yè)在生產過程中對象化的，為達到一定目的而應當或可能發(fā)生的各種經濟資源的耗費第二章成本習性與變動成本法第一節(jié)成本的概念與分類成財二、成本的分類（p21）成本按其經濟用途分類制造成本非制造成本直接材料直接人工制造費用管理費用銷售費用財務費用二、成本的分類（p21）成本制造成本非制造成本直接材料直接人成本按其習性分類固定成本變動成本混合成本成本固定成本變動成本混合成本第二節(jié)成本習性及其分析一、成本習性概述（p23）成本習性又稱成本性態(tài)，是指一定條件下成本總額與特定業(yè)務量之間的依存關系。特點：相對性暫時性可能轉化型第二節(jié)成本習性及其分析成本按其性態(tài)分類變動成本固定成本混合成本酌量性變動成本技術性變動成本約束性固定成本酌量性固定成本二、成本按其習性分類（p24）成本按其性態(tài)分類變動成本固定成本混合成本酌量性變動成本技術ybxaxy總成本性態(tài)模型：Y＝a＋bxybxaxy總成本性態(tài)模型：Y＝a＋bx三、成本習性分析的目的（p27)四、成本習性分析的方法（p27)1.直接分析法2.技術測定法3.歷史資料分析法-高低點法（p28)-散布圖法-回歸直線法三、成本習性分析的目的（p27)練習：某企業(yè)1998年7~12月份某項混合成本與有關產量的歷史資料如下表所示：項目7月8月9月10月11月12月產量（件）505560757585成本（元）350410410500510530要求：用高低點法對該企業(yè)成本進行分析。練習：要求：用高低點法對該企業(yè)成本進行分析。第三節(jié)變動成本法及其原理一、完全成本法和變動成本法的概念（p32）（一）完全成本法在計算產品成本時，以成本按經濟用途分類為前提，將全部生產成本作為產品成本的構成內容，而將非生產成本作為期間成本。（二）變動成本法在計算產品成本時，以成本習性分析為前提，只將變動生產成本作為產品成本的構成內容，而將固定生產成本與非生產成本一起作為期間成本。第三節(jié)變動成本法及其原理一、完全成本法和變動成本法的概變動成本法的理論依據(jù)直接材料、直接人工、變動制造費用的發(fā)生額，與產品產量成正比例關系變動，故應計入產品成本固定制造費用的發(fā)生額與產品產量沒有直接聯(lián)系，故不應計入產品成本變動成本法的理論依據(jù)直接材料、直接人工、變動制造費用的發(fā)生額二、變動成本法與完全成本法的區(qū)別（p33）變動成本法與完全成本法的區(qū)別應用的前提條件不同銷貨成本計算公式不同成本構成內容不同

銷貨成本和存貨成本水平不同損益確定方式不同所提供信息的用途不同二、變動成本法與完全成本法的區(qū)別（p33）變動成本法與完全成練習：某家電企業(yè)生產A產品，該產品單價60元，單位變動生產成本35元，固定生產成本總額30000元，推銷及管理費用總額18000元，均為固定性的。該產品期初無存貨，本期生產5000件，銷售3000件。要求：用變動成本法計算期末存貨成本、本期銷售成本、貢獻邊際、營業(yè)利潤。練習：三、變動成本法的優(yōu)缺點（p40）（一）變動成本法的優(yōu)點1.揭示了利潤和業(yè)務量之間的正常關系，促使企業(yè)重視銷售工作2.提供的成本信息有利于科學地進行成本分析和控制3.提供的成本、收益資料便于企業(yè)進行短期經營決策4.簡化了成本核算工作三、變動成本法的優(yōu)缺點（p40）（二）變動成本法的缺點1.變動成本法的產品成本觀念不符合會計準則2.受相關范圍的制約，不適應長期決策的需要3.現(xiàn)實中的問題——對所得稅、投資者的影響（二）變動成本法的缺點第三章本量利分析第一節(jié)本量利分析概述一、本量利分析的含義本量利分析（CVP分析）就是成本－業(yè)務量－利潤之間依存關系的簡稱，是在變動成本法的基礎上，以數(shù)量化的會計模型與圖形來揭示固定成本、變動成本、銷售量、銷售收入、利潤等變量之間內在規(guī)律性聯(lián)系，為會計預測、決策和規(guī)劃提供必要財務信息的技術方法。第三章本量利分析第一節(jié)本量利分析概述二、本量利分析的基本公式利潤＝銷售收入－變動成本總額－固定成本總額＝單價x銷售量－單位變動成本x銷售量－固定成本總額＝（單價－單位變動成本）×銷售量－固定成本公式：

M=pq－vq－F=（p－v）q－F二、本量利分析的基本公式三、貢獻毛益及相關指標的計算（一）貢獻毛益貢獻毛益總額=銷售收入總額－變動成本總額=pq－vq單位貢獻毛益=單價－單位變動成=p－v貢獻毛益率===三、貢獻毛益及相關指標的計算（二）變動成本率變動成本率=

==貢獻毛益率+變動成本率=1（二）變動成本率=貢獻毛益率+變動成本率=1第二節(jié)單一品種本量利分析一、保本點的分析保本是指某種產品的銷售收入與銷售成本正好相等，此時利潤為零。單一品種保本分析就是研究企業(yè)恰好處于收支相抵、不盈不虧、利潤為零的狀態(tài)下的本量利關系。單一品種的保本點具體有兩種表現(xiàn)形式：保本點銷售量（保本量）和保本點銷售額（保本額）。第二節(jié)單一品種本量利分析二、單一品種的保本分析保本銷售量=保本銷售額＝銷售單價×保本銷售量

二、單一品種的保本分析保本銷售量=貢獻毛益分析法保本銷售額＝銷售單價×保本銷售量公式當貢獻毛益等于固定成本時，企業(yè)恰好保本。基本原理指利用貢獻毛益同業(yè)務量、利潤之間的關系來計算保本銷售量和保本銷售額的一種分析方法。涵義貢獻毛益分析固定成本總額貢獻毛益率＝固定成本總額銷售單價-單位變動成本＝保本銷售量固定成本總額1-變動成本率＝貢獻毛益分析法公式當貢獻毛益等于固定成本時，企業(yè)三、單一品種的單一因素變動分析（p48）1.銷售單價變動對保本點的影響2.單位變動成本變動對保本點的影響3.固定成本總額變動對保本點的影響4.銷售量變動對保本點的影響三、單一品種的單一因素變動分析（p48）例：某企業(yè)生產單一產品，年產銷量40000件，銷售單價每件40元，單位變動成本每件24元，固定成本總額為400000元。1、銷售單價提高10%2、單位變動成本下降10%3、固定成本總額下降10%4、實際銷售量增加10%分析以上四種情況下分別對保本點有什么影響？例：某企業(yè)生產單一產品，年產銷量40000件，銷售單價每件4四、本量利關系圖（傳統(tǒng)式）Xy銷售收入線總成本線y＝a＋bxBEX1y1四、本量利關系圖（傳統(tǒng)式）Xy銷售收入線總成本線y＝a＋bx此圖省略了變動成本因素，以橫軸代表銷售量或銷售額，縱軸代表貢獻毛益。繪圖方法是先畫一條貢獻毛益線，然后在縱軸負數(shù)區(qū)上確定固定成本，過固定成本畫一條平行于貢獻毛益線的直線，即息稅前利潤線。息稅前利潤線與橫軸的交點即為保本點。此圖的特點是將總成本置于變動成本線之上，總成本線是一條平行于變動成本線的直線，在該圖上能直觀地反映貢獻毛益、固定成本及息稅前利潤之間的關系。特點圖示

各種本量利關系圖及其特點銷售收入線y＝px總成本線y＝a＋bx利潤固定成本變動成本線y＝bx變動成本保本點X銷售量(件)X0安全邊際量X10y1y0盈利區(qū)虧損區(qū)貢獻毛益利潤X0保本點y1y0利潤區(qū)虧損區(qū)貢獻毛益安全邊際X1利潤線y＝p貢獻毛益區(qū)X業(yè)務量貢獻毛益線貢獻式利潤-業(yè)務量式此圖省略了變動成本因素，以橫軸代表銷售量或銷售額，縱軸代表貢第三節(jié)多品種本量利分析加權平均法分析在其他條件不變的前提下，提高貢獻毛益率高的產品的銷售比重，降低貢獻毛益率低的產品的銷售比重，就會提高綜合貢獻毛益率水平，從而達到降低綜合保本銷售額的目的。1.計算各種產品銷售額占全部產品銷售額的比重，即銷售比重。2.計算綜合貢獻毛益率，計算公式為：綜合貢獻毛益率＝∑(某種產品貢獻毛益率×該產品銷售額比重)3.計算全部產品綜合保本銷售額。其計算公式為：4.根據(jù)各種產品銷售比重和綜合保本銷售額，計算各種產品的保本銷售額和保本銷售量。其計算公式為：某產品保本銷售額＝綜合保本銷售額×該產品銷售額比重

計算步驟

綜合毛益率法是指在掌握每種產品本身的貢獻毛益率的基礎上，按各種產品銷售額占全部產品總銷售額的比重進行加權平均，計算綜合貢獻毛益率。并據(jù)以計算綜合保本銷售額，進而計算各種產品綜合保本銷售額(量)的一種方法。概念綜合毛益率法固定成本總額綜合貢獻毛益率＝綜合保本銷售額該產品保本銷售額銷售單價＝某產品保本銷售量第三節(jié)多品種本量利分析分在其他條件不變的例：某企業(yè)生產A、B、C三種產品，固定成本為300000。相關的產量、銷售單價和成本資料如下表：項目銷售量單價單位變動成本A100000108.5B250002016C100005025用加權平均法計算綜合保本額及各種產品的保本點。例：某企業(yè)生產A、B、C三種產品，固定成本為300000。相第四章經營預測第一節(jié)經營預測概述一、經營預測的定義與作用（p60）所謂預測，就是根據(jù)過去的歷史資料和現(xiàn)在所能取得的信息，運用所掌握的科學知識和實踐經驗，按照事物的發(fā)展規(guī)律，有目的地預計和推測未來。企業(yè)的經濟預測要預計和推測的是企業(yè)的產銷數(shù)量、成本、利潤及所需的資金等未來可能達到的水平。用科學的預測代替主觀臆斷，可以為管理者提供客觀依據(jù)，克服盲目性，提高預見性。第四章經營預測第一節(jié)經營預測概述1.經營預測是進行經營決策的基礎2.經營預測是編制全面預算的前提3.經營預測是提高經濟效益的手段1.經營預測是進行經營決策的基礎二、經營預測的內容與特點（p61）1.銷售預測2.成本預測3.利潤預測4.資金預測預見性明確性相對性客觀性可檢驗性靈活性特點二、經營預測的內容與特點（p61）預見性特點三、經營預測的程序與方法（p63）（一）經營預測的程序（二）經營預測的方法三、經營預測的程序與方法（p63）第二節(jié)銷售預測一、銷售預測的意義與影響因素（p66）二、銷售預測的基本方法（一）定性分析方法1.調查分析法2.專家集合意見法3.推銷員判斷法4.產品生命周期法第二節(jié)銷售預測（二）定量分析方法（p68）1.趨勢預測分析法（1）算數(shù)平均法（2）移動平均法（3）移動加權平均法（4）指數(shù)平滑法2.因果預測分析法回歸直線法（二）定量分析方法（p68）例1：黃山公司2004年第二、三季度各月某產品的實際銷售量資料如表1所示。

340003200031000320003300030000銷售量987654月份表1產品銷售量資料

單位：件現(xiàn)用算術平均法預測2004年10月份銷售量。例1：黃山公司2004年第二、三季度各月某3400032:例2：采石磯公司2000-2004年某產品的銷售資料如表2所示。現(xiàn)據(jù)以預測2005年度產品銷售量。4035312520銷售量20042003200220012000年份表2產品的銷售量資料單位：百臺現(xiàn)用回歸直線法預測2005年產品銷售量。:例2：采石磯公司2000-2004年某產品的銷售資料如表預測計算表單位：百臺10500151合計(n＝5)41014-40-2503580-2-1012202531354020002001200220032004xyxy年份a＝151÷5＝30.2，b＝50÷10＝5預測期銷售量預測值公式模型為：y＝30.2＋5x這樣，2005年銷售量預測值(y)＝30.2＋5×3＝4520臺預測計算表第三節(jié)成本預測一、成本預測的意義與影響因素（p73）二、成本預測的基本方法（一）歷史資料分析法1、高低點預測法2、回歸分析法3、加權平均法第三節(jié)成本預測（二）成本預測的其他方法1、因素分析法2、定額測算法3、預計成本測算法（二）成本預測的其他方法第四節(jié)利潤預測一、利潤預測的意義與影響因素二、利潤預測的基本方法（一）本量利分析法M=pq－vq－F=（p－v）q－F第四節(jié)利潤預測（二）經營杠桿系數(shù)分析法經營杠桿系數(shù)是指利潤變動率與銷售量變動率的比率，也是貢獻毛益總額和利潤額的比率。經營杠桿系數(shù)＝利潤變動率產銷量變動率經營杠桿系數(shù)＝基期貢獻毛益基期利潤（二）經營杠桿系數(shù)分析法經營杠桿系數(shù)＝利潤變動率產銷量變動例1：凡客公司2004年產品銷售量為15000件，銷售單價為100元，單位變動成本為50元，固定成本為500000元。要求預測2005年的經營杠桿系數(shù)。例2:某公司1999年利潤為200000元,2000年的經營杠桿系數(shù)為2，假定下年的銷售量變動率為5%。預測在銷售量變動后下年的利潤額。例1：凡客公司2004年產品銷售量為15000件，銷售單價例3：某公司1999年利潤為200000元，2000年經營杠桿系數(shù)為2，目標利潤為240000元。計算為實現(xiàn)目標利潤的銷售量變動率。例4：某企業(yè)基期銷售收入為100000元，貢獻邊際率為30%，實現(xiàn)利潤20000。要求：計算該企業(yè)2000年的經營杠桿系數(shù)。例3：某公司1999年利潤為200000元，2000年經營（三）敏感性分析法（四）相關比率分析法1.銷售利潤率法2.銷售成本利潤率法3.利潤增長百分率法（三）敏感性分析法第五章短期經營決策第一節(jié)短期經營決策概述一、短期經營決策的定義與作用（p86）短期經營決策長期投資決策短期經營決策：是指在一個經營年度或經營周期內，為充分合理地利用現(xiàn)有的人力、物力和財力資源，取得最佳經濟效益所作出的決策。第五章短期經營決策第一節(jié)短期經營決策概述二、短期經營決策的內容與特點（p87）（一）短期經營決策的內容產品生產決策：企業(yè)就如何合理地利用現(xiàn)有生產經營能力，使企業(yè)創(chuàng)造最佳效益所作的抉擇。產品定價決策：企業(yè)為實現(xiàn)其定價目標而科學合理地確定商品的最合適價格。二、短期經營決策的內容與特點（p87）（二）短期經營決策的特點1、短期經營決策分析必須著眼于未來2、短期經營決策要有明確的目標3、短期經營決策是多種方案的選擇（二）短期經營決策的特點三、短期經營決策需考慮的相關因素（p88）（一）相關收入（二）相關成本（三）相關業(yè)務量三、短期經營決策需考慮的相關因素（p88）差量成本（增量成本）在相關范圍內，某一備選方案的增量成本就是該方案的相關變動成本總額，即等于該方案的單位變動成本與相關業(yè)務量的乘積。差量成本（增量成本）機會成本在決策過程中，由于選取最優(yōu)方案而放棄次優(yōu)方案所喪失的潛在收益，也就是選擇目前接受的方案所付出的代價。邊際成本增加或者減少一個單位產品所引起的成本變化量。機會成本付現(xiàn)成本必須在今后時期以現(xiàn)金支付的各項成本和費用。重置成本重新購置或重新建造目前持有的資產所需發(fā)生的成本。專屬成本明確歸屬于特定決策方案的固定成本。付現(xiàn)成本四、短期經營決策的程序與方法（p90）（一）短期經營決策的程序1、提出決策問題，確定決策目標2、針對決策目標設計各種備選方案3、廣泛收集與各方案有關的資料4、比較和評價備選方案5、選擇最優(yōu)方案6、對最優(yōu)方案的實施、評價與反饋四、短期經營決策的程序與方法（p90）（二）短期經營決策的方法（p90）1、貢獻毛益分析法：貢獻毛益總額2、差量分析法：差量損益（兩方案）3、相關成本分析法（二）短期經營決策的方法（p90）第二節(jié)生產決策產品品種選擇決策新產品開發(fā)決策虧損產品決策第二節(jié)生產決策例1：某公司現(xiàn)有生產設備可用于甲、乙、丙三種產品的生產，相關資料如下表所示。分析該公司為獲取最大的經濟效益應選擇那種產品進行生產?項目甲產品乙產品丙產品銷售量（件）20000260007000銷售單價（元）161014單位變動成本（元）8710固定成本總額（元）13000例1：某公司現(xiàn)有生產設備可用于甲、乙、丙三種產品的生產例2：某公司現(xiàn)有用于新產品生產的剩余生產工時為3000小時，有甲、乙、丙三種新產品可供投入生產，但由于剩余生產能力有限，公司只能選擇一種產品進行生產。有關資料如下表所示，不需追加專屬成本。分析該公司應該生產何種產品。項目甲產品乙產品丙產品單位耗用機器工時（臺時）302010銷售單價（元）20012070單位變動成本（元）1308535固定成本總額（元）3000例2：某公司現(xiàn)有用于新產品生產的剩余生產工時為3000第三節(jié)定價決策一、定價決策的意義與目標二、定價決策的影響因素（一）產品的價值（二）產品的市場生命周期（三）供求關系（四）政策與法律的約束第三節(jié)定價決策三、定價策略（一）需求導向的定價策略（二）競爭導向的定價策略（三）利益導向的定價策略（四）成本導向的定價策略三、定價策略四、定價決策的基本方法（一）完全成本加成定價法（二）變動成本加成定價法四、定價決策的基本方法第六章長期投資決策第一節(jié)長期投資決策概述一、長期投資決策的定義二、長期投資決策的程序（一）提出投資項目設想（二）確定具體投資項目（三）提出備選實施方案（四）選擇最優(yōu)實施方案（五）項目實施與事后評價第六章長期投資決策第一節(jié)長期三、長期投資決策的內容（一）固定資產的投資決策（二）流動資產的投資決策三、長期投資決策的內容第二節(jié)長期投資決策的影響因素一、貨幣時間價值（一）復利終值系數(shù)（F/P,i,n）（二）復利現(xiàn)值系數(shù)（P/F,i,n）（三）年金終值系數(shù)（F/A,i,n）（四）年金現(xiàn)值系數(shù)（P/A,i,n）第二節(jié)長期投資決策的影響因素年金1.普通年金2.預付年金3.遞延年金4.永續(xù)年金年金例1：某企業(yè)年初存入一筆資金，從第4年末起每年取出1000元，至第9年末取完，年利率為10%。要求：計算最初一次存入的款項是多少錢？例2：企業(yè)于第一年初借款100000元，每年末還本付息額均為20000元，連續(xù)10年還清。要求：計算借款利率。例1：某企業(yè)年初存入一筆資金，從第4年末起每年取出1000元二、投資項目計算期1.建設期為零2.生產經營期包括試產期和達產期三、現(xiàn)金流量1.全投資假設2.建設期投入全部資金假設3.項目計算期時點假設4.現(xiàn)金流量符號假設二、投資項目計算期現(xiàn)金流入量1.營業(yè)現(xiàn)金收入：生產經營期期末2.固定資產報廢時的殘值收入：終結點3.收回墊付的流動資金：終結點現(xiàn)金流出量1.建設投資支出：建設期2.墊付的流動資金：經營期開始時投入3.營運資本（付現(xiàn)成本）：生產經營期4.各項稅款：生產經營期現(xiàn)金流入量凈現(xiàn)金流量NCFt=第t年的現(xiàn)金流入量-第t年的現(xiàn)金流出量1.建設期NCF0=-第0年的項目投資額2.經營期NCFt=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本–所得稅=稅后凈利+年折舊額+年攤銷額3.終結點NCF終結點=項目經營期年現(xiàn)金凈流量+固定資產殘值收入+墊付的流動資金收回凈現(xiàn)金流量四、資本成本企業(yè)用于長期投資的各種資金來源的加權平均資本成本。四、資本成本例：某公司擬新建一條生產線，需要在建設期起初一次投入固定資產總額800萬元和流動資產100萬元，固定資產的壽命是3年，使用直線法折舊，預計殘值是80萬元。投產后預計每年銷售收入為500萬元，第一年的付現(xiàn)成本為120萬元，以后每年遞增10萬元，企業(yè)所得稅率為25%。要求：計算該項目每年的凈現(xiàn)金流量。例：某公司擬新建一條生產線，需要在建設期起初一次投入固定資產第三節(jié)長期投資決策的評價指標一、靜態(tài)評價指標（一）投資回收期第三節(jié)長期投資決策的評價指標（二）平均報酬率（二）平均報酬率二、動態(tài)評價指標（一）凈現(xiàn)值凈現(xiàn)值是指在項目計算期內，按行業(yè)基準折現(xiàn)率或其他設定折現(xiàn)率計算的各年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值的代數(shù)和。二、動態(tài)評價指標（二）內含報酬率實質：項目經營期的凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值之和等于項目原始投資額時的折現(xiàn)率，即項目凈現(xiàn)值為零時的折現(xiàn)率。（二）內含報酬率（三）獲利指數(shù)指投資方案項目計算期內各年的凈現(xiàn)金流量按照行業(yè)的基準報酬率或資本成本折算的現(xiàn)值之和與原始投資額的現(xiàn)值之和。（三）獲利指數(shù)第四節(jié)長期投資決策的方法一、獨立方案的投資決策（一）單個獨立項目的投資決策（二）多個獨立項目的投資決策二、互斥方案的投資決策第四節(jié)長期投資決策的方法第七章預算管理第一節(jié)預算管理概述一、預算管理的相關定義全面預算是一系列預算的總稱，是企業(yè)根據(jù)其戰(zhàn)略目標與戰(zhàn)略規(guī)劃所編制的經營、資本、財務等方面的年度總體計劃，包括：日常業(yè)務預算（經營預算）特種決策預算（資本預算）財務預算第七章預算管理第一節(jié)預算管理概述二、預算的基本功能（一）確立目標（二）整合資源（三）控制業(yè)務（四）評價業(yè)績二、預算的基本功能第二節(jié)預算編制原理一、預算編制的程序二、預算編制的方法（p137-138）固定預算與彈性預算增量預算與零基預算定期預算與滾動預算第二節(jié)預算編制原理固定預算增量預算定期預算第三節(jié)預算控制原理一、預算控制的原則

全面控制：所有活動全程控制：事前、事中、事后控制全員控制：所有人員，各層次員工第三節(jié)預算控制原理全面控制：所有活動二、預算控制的程序（一）下達執(zhí)行（二）反饋結果（三）分析偏差（四）采取措施三、預算控制的方法（一）預算授權控制（二）預算審核控制（三）預算調整控制二、預算控制的程序第八章成本控制第一節(jié)成本控制概述一、成本控制的定義與意義（p149）二、成本控制的分類與原則全面性原則經濟效益原則權責利相結合原則分級歸口管理原則例外管理原則第八章成本控制第一節(jié)成本控制概述全面性原則三、成本控制的程序與形式程序：形式：1.標準成本控制2.存貨成本控制3.作業(yè)成本控制1.確定成本控制的目標2.分解落實成本控制的目標3.計算并分析成本差異4.業(yè)績評價三、成本控制的程序與形式1.標準成本控制1.確定成本控制的目第二節(jié)標準成本控制一、標準成本的定義與作用（p153）二、標準成本的制定第二節(jié)標準成本控制直接材料標準成本的制定直接人工標準成本的制定單位產品標準成本的制定直接材料數(shù)量標準直接材料價格標準直接材料標準成本的確定制造費用用量標準制造費用分配率標準制造費用標準成本制造費用標準成本的制定直接人工數(shù)量標準直接人工價格標準直接人工標準成本的確定標準成本的制定直接材料標準成本的制定直接人工標準成本的制定單位產品標準成本三、標準成本差異的計算與分析直接材料成本差異直接人工成本差異變動制造費用成本差異固定制造費用成本差異：兩因素分析法三因素分析法數(shù)量差異與價格差異三、標準成本差異的計算與分析數(shù)量差異第三節(jié)存貨成本控制一、存貨成本定義及其控制目標存貨成本是企業(yè)為取得并持有存貨所發(fā)生的所有支出。主要包括取得成本、儲存成本和缺貨成本三個部分。1.取得成本第三節(jié)存貨成本控制2.儲存成本：3.缺貨成本2.儲存成本：二、存貨采購控制方法（一）經濟訂貨批量模型二、存貨采購控制方法（二）再訂貨點的確定再訂貨點是指當企業(yè)的存貨庫存降到某一水平時，企業(yè)需要立即發(fā)出訂單的時點。再訂貨點=存貨平均每日的耗用量×訂貨提前期（二）再訂貨點的確定三、存貨日?？刂品椒?.定量訂貨控制2.定期訂貨控制3.ABC存貨管理方法三、存貨日?？刂品椒ǖ诰耪仑熑螘嫷谝还?jié)責任會計概述一、責任會計的含義責任會計是通過在企業(yè)內部建立責任中心，以責、權、利的協(xié)調統(tǒng)一為目標，利用責任預算為控制依據(jù)，通過編制責任報告進行業(yè)績考核評價的一種內部會計制度。責任會計產生的原因：滿足由分權管理而產生的內部控制制度的需要。第九章責任會計第一節(jié)責任會計概述分權管理：將生產經營決策權在不同層次的管理人員之間進行適當劃分，同時將決策權隨同相應的經濟責任下放給不同層次的管理人員，使其都能對日常的經營活動作出及時有效的決策，以便迅速適應市場的變化。分權管理需要有效的內部控制制度，以防止分權單位為自己的利益而犧牲其他分權單位甚至整個企業(yè)整體的利益。分權管理：將生產經營決策權在不同層次的管理人員之間進行適當劃二、責任會計制度的內容1．設置責任中心，明確責權范圍；2．編制責任預算，確定考核標準；3．提交責任報告，考核預算的執(zhí)行情況；4．責任考核，實施獎懲制度。二、責任會計制度的內容第二節(jié)責任中心一、責任中心及其考核責任中心是具有一定的管理權限，并承擔相應的經濟責任的企業(yè)內部責任單位。責任中心按其責任權限范圍及業(yè)務活動的特點不同，可分為成本中心、利潤中心和投資中心三大類。第二節(jié)責任中心（一）成本中心1．成本中心成本中心是只對成本負責的責任中心。2．成本中心的特點（1）成本中心的考核對象只包括成本費用，不包括收入（2）成本中心只對可控成本負責（3）成本中心只考核和控制責任成本3．成本中心的考核（一）成本中心（二）利潤中心利潤中心是既能控制成本，又能控制收入的責任中心，處于比成本中心高一層次的責任中心。利潤中心一般是那些具有產品或勞務生產經營決策權的部門，通常包含若干個不同層次的下屬成本中心。利潤中心考核指標的重點是貢獻邊際和利潤。（二）利潤中心（三）投資中心投資中心是指既要對成本、利潤負責，又要對投資效果負責的責任中心。投資中心是比利潤中心更高層次的責任中心。投資中心具有投資決策權，能夠相對獨立地運用其所掌握的資金，有權購置和處理固定資產，擴大或削減生產能力。（三）投資中心投資中心的考核指標有以下兩個：1．投資利潤率投資利潤率是投資中心所獲得的利潤占到投資額的百分比，它可以反映投資中心的綜合盈利能力。計算公式為：投資利潤率是相對數(shù)正指標，數(shù)值越大越好。投資中心的考核指標有以下兩個：2．剩余收益剩余收益是指投資中心獲得的利潤減去其投資額按預期最低投資利潤率計算的投資報酬后的余額。其計算公式為：剩余收益＝利潤－投資額×預期投資利潤率剩余收益是絕對數(shù)正指標，數(shù)值越大越好。利用該指標考核投資中心的工作業(yè)績能使企業(yè)的整體利益和個別投資中心的局部利益達到一致，從而可以彌補投資利潤率指標的不足。2．剩余收益第三節(jié)內部轉移價格一、內部轉移價格的含義內部轉移價格：指企業(yè)辦理內部交易結算和內部責任結轉所使用的價格。與外部市場價格不同，內部轉移價格所涉及的交易雙方是處于同一個企業(yè)中的生產部門或責任中心。在其他條件不變的情況下，內部轉移價格的變化，會使買賣雙方的收入和內部利潤發(fā)生相反方向的變化，但整個企業(yè)利潤總額是不變的。第三節(jié)內部轉移價格二、內部轉移價格的類型（一）市場價格市場價格法是在能取得市價且市價比較穩(wěn)定的情況下，以市場價格作為內部轉移價格的方法。以市場價格為基礎制定的內部轉移價格比較公正，對責任中心的業(yè)績評價也比較合理可信。但要注意，由于是內部銷售，賣方可以節(jié)約一定的銷售費用和管理費用，因此在利用市場價格作為內部轉移價格時應適當?shù)卣{整市場價格。市場價格法適用于獨立經營核算的利潤中心之間轉移產品時采用。二、內部轉移價格的類型（二）協(xié)商價格協(xié)商價格法是由購銷雙方共同協(xié)商確定內部轉移價格的方法。采用協(xié)商價格作為內部轉移價格，不僅能夠同時滿足購銷雙方的需要，而且能夠兼顧有關責任中心各自的利益，適用于某種產品或勞務沒有現(xiàn)成的市場價格或有多種市場價格的情況。（二）協(xié)商價格（三）雙重價格雙重價格指供需雙方分別彩不同的內部轉移價格，其差額由會計部門進行調整。雙重價格包括：雙重市場價格和雙重轉移價格。（四）成本價格1．標準成本價格2．標準成本加成價格3．標準變動成本價格（三）雙重價格第十章管理會計的新發(fā)展作業(yè)成本法作業(yè)成本計算就是將間接成本和輔助資源更準確地分配到作業(yè)、生產過程、產品、服務及顧客中的一種成本計算方法。兩個基本原則：一是作業(yè)消費資源；二是生產導致作業(yè)的產生，作業(yè)導致成本的發(fā)生。第十章管理會計的新發(fā)展作業(yè)成本法一是作業(yè)消費資源；經濟增加值在傳統(tǒng)會計制度下利潤為正的企業(yè)并不一定真正創(chuàng)造價值；沒有考慮股東權益資本的成本（機會成本）。經濟增加值（EVA）等于經過調整的稅后營業(yè)凈利潤減去投入資本的成本，即指企業(yè)在現(xiàn)有資產上取得的收益與資本成本之間的差額。經濟增加值平衡計分卡四個方面的因素公司戰(zhàn)略目標學習與成長方面內部業(yè)務流程方面財務方面客戶方面平衡計分卡公司戰(zhàn)略目標學習與成長方面內部業(yè)務流程方面財務方面管理會計管理會計管理會計第一章管理會計概論第二章成本習性與變動成本法第三章本量利分析第四章經營預測第五章短期經營決策第六章長期投資決策第七章預算管理第八章成本控制第九章責任會計第十章管理會計的新發(fā)展管理會計第一章管理會計概論第二章成本習性與變第一章管理會計概論管理會計形成和發(fā)展的原因直接原因會計事業(yè)的發(fā)展根本原因生產的發(fā)展會計是人類社會發(fā)展到一定階段的產物，管理會計也不例外第一節(jié)管理會計的產生與發(fā)展一、管理會計的產生背景（p3）第一章管理會計概論管理會計直接原因會計事業(yè)的發(fā)展根本二、管理會計的發(fā)展階段（p3）管理會計發(fā)展階段傳統(tǒng)管理會計階段(20世紀50年代到20世紀70年代)以成本管理為中心，包括變動成本法、預算控制、本量利分析，經營決策和長期投資決策現(xiàn)代管理會計階段（20世紀70年代至今）以內部決策和內部控制為重點二、管理會計的發(fā)展階段（p3）管理會計發(fā)展階段傳統(tǒng)管理會計階三、管理會計的發(fā)展趨勢（p5)作業(yè)成本法經濟增加值平衡計分卡三、管理會計的發(fā)展趨勢（p5)第二節(jié)管理會計的定義與目標一、管理會計的定義（p8）定義概括：管理會計是以現(xiàn)代管理科學和會計學為基礎，以加強企業(yè)內部管理為目的，運用科學的方法，通過對企業(yè)經營活動過程進行預測與決策、規(guī)劃與控制以及考核與評價，為企業(yè)管理人員提供信息的一種管理方法。第二節(jié)管理會計的定義與目標管理會計定位現(xiàn)代企業(yè)會計的一個分支性質融會計和管理為一體的邊緣學科信息主要來自企業(yè)財務會計資料研究手段多種學科量化方法工作重點企業(yè)內部各級管理人員工作對企業(yè)現(xiàn)金流動的動態(tài)方式資料進行深加工和再利用目的提高企業(yè)的經濟效益定位現(xiàn)代企業(yè)會計的一個分支性質融會計和管理為一體的邊二、管理會計的目標（p8）1.預測目標2.決策目標3.規(guī)劃目標4.控制目標5.評價目標二、管理會計的目標（p8）第三節(jié)管理會計的內容和方法一、管理會計的內容（p10）管理會計的內容預測與決策會計規(guī)劃與控制會計業(yè)績評價會計經營預測、短期經營決策、產期經營決策預算管理、成本控制前提核心保證第三節(jié)管理會計的內容和方法管預測與決策會計規(guī)劃與控制會計二、管理會計與財務會計的關系（p13）相同點信息資源共享共同服務于企業(yè)管理最終目標都是為了提高經濟效益二、管理會計與財務會計的關系（p13）相信息資源共享共同服務管理會計與財務會計之間的不同點（p13）項目財務會計管理會計職能目標核算、監(jiān)督，報賬型會計，向企業(yè)外部報告信息預測、決策、規(guī)劃、控制、考核和評價，經營管理型會計，向企業(yè)內部提供信息會計主體側重于整體，整個企業(yè)側重于部分，各責任中心，兼顧整個單位資料時效過去過去，現(xiàn)在，將來核算依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度，強制性基本原則，靈活，不受規(guī)則約束信息精確度精確不可能絕對精確編報時間按會計準則要求定期編制根據(jù)管理需要不定期編制法律效力正式報告，具有法律效力不是正式報告，一般不具備法律效力管理會計與財務會計之間的不同點（p13）項目財務會三、管理會計的工作程序（p15)1.確認與計量2.歸集與分析3.報告三、管理會計的工作程序（p15)四、管理會計的方法（p16）（一）預測與決策的方法（二）規(guī)劃與控制的方法（三）業(yè)績評價的方法四、管理會計的方法（p16）第二章成本習性與變動成本法第一節(jié)成本的概念與分類一、成本的概念（p20）成本財務會計——生產經營過程中所耗費的生產資料轉移的價值和勞動者投入勞動所創(chuàng)造的價值的貨幣表現(xiàn)，即企業(yè)在生產經營中所耗費的資金總和管理會計——企業(yè)在生產過程中對象化的，為達到一定目的而應當或可能發(fā)生的各種經濟資源的耗費第二章成本習性與變動成本法第一節(jié)成本的概念與分類成財二、成本的分類（p21）成本按其經濟用途分類制造成本非制造成本直接材料直接人工制造費用管理費用銷售費用財務費用二、成本的分類（p21）成本制造成本非制造成本直接材料直接人成本按其習性分類固定成本變動成本混合成本成本固定成本變動成本混合成本第二節(jié)成本習性及其分析一、成本習性概述（p23）成本習性又稱成本性態(tài)，是指一定條件下成本總額與特定業(yè)務量之間的依存關系。特點：相對性暫時性可能轉化型第二節(jié)成本習性及其分析成本按其性態(tài)分類變動成本固定成本混合成本酌量性變動成本技術性變動成本約束性固定成本酌量性固定成本二、成本按其習性分類（p24）成本按其性態(tài)分類變動成本固定成本混合成本酌量性變動成本技術ybxaxy總成本性態(tài)模型：Y＝a＋bxybxaxy總成本性態(tài)模型：Y＝a＋bx三、成本習性分析的目的（p27)四、成本習性分析的方法（p27)1.直接分析法2.技術測定法3.歷史資料分析法-高低點法（p28)-散布圖法-回歸直線法三、成本習性分析的目的（p27)練習：某企業(yè)1998年7~12月份某項混合成本與有關產量的歷史資料如下表所示：項目7月8月9月10月11月12月產量（件）505560757585成本（元）350410410500510530要求：用高低點法對該企業(yè)成本進行分析。練習：要求：用高低點法對該企業(yè)成本進行分析。第三節(jié)變動成本法及其原理一、完全成本法和變動成本法的概念（p32）（一）完全成本法在計算產品成本時，以成本按經濟用途分類為前提，將全部生產成本作為產品成本的構成內容，而將非生產成本作為期間成本。（二）變動成本法在計算產品成本時，以成本習性分析為前提，只將變動生產成本作為產品成本的構成內容，而將固定生產成本與非生產成本一起作為期間成本。第三節(jié)變動成本法及其原理一、完全成本法和變動成本法的概變動成本法的理論依據(jù)直接材料、直接人工、變動制造費用的發(fā)生額，與產品產量成正比例關系變動，故應計入產品成本固定制造費用的發(fā)生額與產品產量沒有直接聯(lián)系，故不應計入產品成本變動成本法的理論依據(jù)直接材料、直接人工、變動制造費用的發(fā)生額二、變動成本法與完全成本法的區(qū)別（p33）變動成本法與完全成本法的區(qū)別應用的前提條件不同銷貨成本計算公式不同成本構成內容不同

銷貨成本和存貨成本水平不同損益確定方式不同所提供信息的用途不同二、變動成本法與完全成本法的區(qū)別（p33）變動成本法與完全成練習：某家電企業(yè)生產A產品，該產品單價60元，單位變動生產成本35元，固定生產成本總額30000元，推銷及管理費用總額18000元，均為固定性的。該產品期初無存貨，本期生產5000件，銷售3000件。要求：用變動成本法計算期末存貨成本、本期銷售成本、貢獻邊際、營業(yè)利潤。練習：三、變動成本法的優(yōu)缺點（p40）（一）變動成本法的優(yōu)點1.揭示了利潤和業(yè)務量之間的正常關系，促使企業(yè)重視銷售工作2.提供的成本信息有利于科學地進行成本分析和控制3.提供的成本、收益資料便于企業(yè)進行短期經營決策4.簡化了成本核算工作三、變動成本法的優(yōu)缺點（p40）（二）變動成本法的缺點1.變動成本法的產品成本觀念不符合會計準則2.受相關范圍的制約，不適應長期決策的需要3.現(xiàn)實中的問題——對所得稅、投資者的影響（二）變動成本法的缺點第三章本量利分析第一節(jié)本量利分析概述一、本量利分析的含義本量利分析（CVP分析）就是成本－業(yè)務量－利潤之間依存關系的簡稱，是在變動成本法的基礎上，以數(shù)量化的會計模型與圖形來揭示固定成本、變動成本、銷售量、銷售收入、利潤等變量之間內在規(guī)律性聯(lián)系，為會計預測、決策和規(guī)劃提供必要財務信息的技術方法。第三章本量利分析第一節(jié)本量利分析概述二、本量利分析的基本公式利潤＝銷售收入－變動成本總額－固定成本總額＝單價x銷售量－單位變動成本x銷售量－固定成本總額＝（單價－單位變動成本）×銷售量－固定成本公式：

M=pq－vq－F=（p－v）q－F二、本量利分析的基本公式三、貢獻毛益及相關指標的計算（一）貢獻毛益貢獻毛益總額=銷售收入總額－變動成本總額=pq－vq單位貢獻毛益=單價－單位變動成=p－v貢獻毛益率===三、貢獻毛益及相關指標的計算（二）變動成本率變動成本率=

==貢獻毛益率+變動成本率=1（二）變動成本率=貢獻毛益率+變動成本率=1第二節(jié)單一品種本量利分析一、保本點的分析保本是指某種產品的銷售收入與銷售成本正好相等，此時利潤為零。單一品種保本分析就是研究企業(yè)恰好處于收支相抵、不盈不虧、利潤為零的狀態(tài)下的本量利關系。單一品種的保本點具體有兩種表現(xiàn)形式：保本點銷售量（保本量）和保本點銷售額（保本額）。第二節(jié)單一品種本量利分析二、單一品種的保本分析保本銷售量=保本銷售額＝銷售單價×保本銷售量

二、單一品種的保本分析保本銷售量=貢獻毛益分析法保本銷售額＝銷售單價×保本銷售量公式當貢獻毛益等于固定成本時，企業(yè)恰好保本?；驹碇咐秘暙I毛益同業(yè)務量、利潤之間的關系來計算保本銷售量和保本銷售額的一種分析方法。涵義貢獻毛益分析固定成本總額貢獻毛益率＝固定成本總額銷售單價-單位變動成本＝保本銷售量固定成本總額1-變動成本率＝貢獻毛益分析法公式當貢獻毛益等于固定成本時，企業(yè)三、單一品種的單一因素變動分析（p48）1.銷售單價變動對保本點的影響2.單位變動成本變動對保本點的影響3.固定成本總額變動對保本點的影響4.銷售量變動對保本點的影響三、單一品種的單一因素變動分析（p48）例：某企業(yè)生產單一產品，年產銷量40000件，銷售單價每件40元，單位變動成本每件24元，固定成本總額為400000元。1、銷售單價提高10%2、單位變動成本下降10%3、固定成本總額下降10%4、實際銷售量增加10%分析以上四種情況下分別對保本點有什么影響？例：某企業(yè)生產單一產品，年產銷量40000件，銷售單價每件4四、本量利關系圖（傳統(tǒng)式）Xy銷售收入線總成本線y＝a＋bxBEX1y1四、本量利關系圖（傳統(tǒng)式）Xy銷售收入線總成本線y＝a＋bx此圖省略了變動成本因素，以橫軸代表銷售量或銷售額，縱軸代表貢獻毛益。繪圖方法是先畫一條貢獻毛益線，然后在縱軸負數(shù)區(qū)上確定固定成本，過固定成本畫一條平行于貢獻毛益線的直線，即息稅前利潤線。息稅前利潤線與橫軸的交點即為保本點。此圖的特點是將總成本置于變動成本線之上，總成本線是一條平行于變動成本線的直線，在該圖上能直觀地反映貢獻毛益、固定成本及息稅前利潤之間的關系。特點圖示

各種本量利關系圖及其特點銷售收入線y＝px總成本線y＝a＋bx利潤固定成本變動成本線y＝bx變動成本保本點X銷售量(件)X0安全邊際量X10y1y0盈利區(qū)虧損區(qū)貢獻毛益利潤X0保本點y1y0利潤區(qū)虧損區(qū)貢獻毛益安全邊際X1利潤線y＝p貢獻毛益區(qū)X業(yè)務量貢獻毛益線貢獻式利潤-業(yè)務量式此圖省略了變動成本因素，以橫軸代表銷售量或銷售額，縱軸代表貢第三節(jié)多品種本量利分析加權平均法分析在其他條件不變的前提下，提高貢獻毛益率高的產品的銷售比重，降低貢獻毛益率低的產品的銷售比重，就會提高綜合貢獻毛益率水平，從而達到降低綜合保本銷售額的目的。1.計算各種產品銷售額占全部產品銷售額的比重，即銷售比重。2.計算綜合貢獻毛益率，計算公式為：綜合貢獻毛益率＝∑(某種產品貢獻毛益率×該產品銷售額比重)3.計算全部產品綜合保本銷售額。其計算公式為：4.根據(jù)各種產品銷售比重和綜合保本銷售額，計算各種產品的保本銷售額和保本銷售量。其計算公式為：某產品保本銷售額＝綜合保本銷售額×該產品銷售額比重

計算步驟

綜合毛益率法是指在掌握每種產品本身的貢獻毛益率的基礎上，按各種產品銷售額占全部產品總銷售額的比重進行加權平均，計算綜合貢獻毛益率。并據(jù)以計算綜合保本銷售額，進而計算各種產品綜合保本銷售額(量)的一種方法。概念綜合毛益率法固定成本總額綜合貢獻毛益率＝綜合保本銷售額該產品保本銷售額銷售單價＝某產品保本銷售量第三節(jié)多品種本量利分析分在其他條件不變的例：某企業(yè)生產A、B、C三種產品，固定成本為300000。相關的產量、銷售單價和成本資料如下表：項目銷售量單價單位變動成本A100000108.5B250002016C100005025用加權平均法計算綜合保本額及各種產品的保本點。例：某企業(yè)生產A、B、C三種產品，固定成本為300000。相第四章經營預測第一節(jié)經營預測概述一、經營預測的定義與作用（p60）所謂預測，就是根據(jù)過去的歷史資料和現(xiàn)在所能取得的信息，運用所掌握的科學知識和實踐經驗，按照事物的發(fā)展規(guī)律，有目的地預計和推測未來。企業(yè)的經濟預測要預計和推測的是企業(yè)的產銷數(shù)量、成本、利潤及所需的資金等未來可能達到的水平。用科學的預測代替主觀臆斷，可以為管理者提供客觀依據(jù)，克服盲目性，提高預見性。第四章經營預測第一節(jié)經營預測概述1.經營預測是進行經營決策的基礎2.經營預測是編制全面預算的前提3.經營預測是提高經濟效益的手段1.經營預測是進行經營決策的基礎二、經營預測的內容與特點（p61）1.銷售預測2.成本預測3.利潤預測4.資金預測預見性明確性相對性客觀性可檢驗性靈活性特點二、經營預測的內容與特點（p61）預見性特點三、經營預測的程序與方法（p63）（一）經營預測的程序（二）經營預測的方法三、經營預測的程序與方法（p63）第二節(jié)銷售預測一、銷售預測的意義與影響因素（p66）二、銷售預測的基本方法（一）定性分析方法1.調查分析法2.專家集合意見法3.推銷員判斷法4.產品生命周期法第二節(jié)銷售預測（二）定量分析方法（p68）1.趨勢預測分析法（1）算數(shù)平均法（2）移動平均法（3）移動加權平均法（4）指數(shù)平滑法2.因果預測分析法回歸直線法（二）定量分析方法（p68）例1：黃山公司2004年第二、三季度各月某產品的實際銷售量資料如表1所示。

340003200031000320003300030000銷售量987654月份表1產品銷售量資料

單位：件現(xiàn)用算術平均法預測2004年10月份銷售量。例1：黃山公司2004年第二、三季度各月某3400032:例2：采石磯公司2000-2004年某產品的銷售資料如表2所示。現(xiàn)據(jù)以預測2005年度產品銷售量。4035312520銷售量20042003200220012000年份表2產品的銷售量資料單位：百臺現(xiàn)用回歸直線法預測2005年產品銷售量。:例2：采石磯公司2000-2004年某產品的銷售資料如表預測計算表單位：百臺10500151合計(n＝5)41014-40-2503580-2-1012202531354020002001200220032004xyxy年份a＝151÷5＝30.2，b＝50÷10＝5預測期銷售量預測值公式模型為：y＝30.2＋5x這樣，2005年銷售量預測值(y)＝30.2＋5×3＝4520臺預測計算表第三節(jié)成本預測一、成本預測的意義與影響因素（p73）二、成本預測的基本方法（一）歷史資料分析法1、高低點預測法2、回歸分析法3、加權平均法第三節(jié)成本預測（二）成本預測的其他方法1、因素分析法2、定額測算法3、預計成本測算法（二）成本預測的其他方法第四節(jié)利潤預測一、利潤預測的意義與影響因素二、利潤預測的基本方法（一）本量利分析法M=pq－vq－F=（p－v）q－F第四節(jié)利潤預測（二）經營杠桿系數(shù)分析法經營杠桿系數(shù)是指利潤變動率與銷售量變動率的比率，也是貢獻毛益總額和利潤額的比率。經營杠桿系數(shù)＝利潤變動率產銷量變動率經營杠桿系數(shù)＝基期貢獻毛益基期利潤（二）經營杠桿系數(shù)分析法經營杠桿系數(shù)＝利潤變動率產銷量變動例1：凡客公司2004年產品銷售量為15000件，銷售單價為100元，單位變動成本為50元，固定成本為500000元。要求預測2005年的經營杠桿系數(shù)。例2:某公司1999年利潤為200000元,2000年的經營杠桿系數(shù)為2，假定下年的銷售量變動率為5%。預測在銷售量變動后下年的利潤額。例1：凡客公司2004年產品銷售量為15000件，銷售單價例3：某公司1999年利潤為200000元，2000年經營杠桿系數(shù)為2，目標利潤為240000元。計算為實現(xiàn)目標利潤的銷售量變動率。例4：某企業(yè)基期銷售收入為100000元，貢獻邊際率為30%，實現(xiàn)利潤20000。要求：計算該企業(yè)2000年的經營杠桿系數(shù)。例3：某公司1999年利潤為200000元，2000年經營（三）敏感性分析法（四）相關比率分析法1.銷售利潤率法2.銷售成本利潤率法3.利潤增長百分率法（三）敏感性分析法第五章短期經營決策第一節(jié)短期經營決策概述一、短期經營決策的定義與作用（p86）短期經營決策長期投資決策短期經營決策：是指在一個經營年度或經營周期內，為充分合理地利用現(xiàn)有的人力、物力和財力資源，取得最佳經濟效益所作出的決策。第五章短期經營決策第一節(jié)短期經營決策概述二、短期經營決策的內容與特點（p87）（一）短期經營決策的內容產品生產決策：企業(yè)就如何合理地利用現(xiàn)有生產經營能力，使企業(yè)創(chuàng)造最佳效益所作的抉擇。產品定價決策：企業(yè)為實現(xiàn)其定價目標而科學合理地確定商品的最合適價格。二、短期經營決策的內容與特點（p87）（二）短期經營決策的特點1、短期經營決策分析必須著眼于未來2、短期經營決策要有明確的目標3、短期經營決策是多種方案的選擇（二）短期經營決策的特點三、短期經營決策需考慮的相關因素（p88）（一）相關收入（二）相關成本（三）相關業(yè)務量三、短期經營決策需考慮的相關因素（p88）差量成本（增量成本）在相關范圍內，某一備選方案的增量成本就是該方案的相關變動成本總額，即等于該方案的單位變動成本與相關業(yè)務量的乘積。差量成本（增量成本）機會成本在決策過程中，由于選取最優(yōu)方案而放棄次優(yōu)方案所喪失的潛在收益，也就是選擇目前接受的方案所付出的代價。邊際成本增加或者減少一個單位產品所引起的成本變化量。機會成本付現(xiàn)成本必須在今后時期以現(xiàn)金支付的各項成本和費用。重置成本重新購置或重新建造目前持有的資產所需發(fā)生的成本。專屬成本明確歸屬于特定決策方案的固定成本。付現(xiàn)成本四、短期經營決策的程序與方法（p90）（一）短期經營決策的程序1、提出決策問題，確定決策目標2、針對決策目標設計各種備選方案3、廣泛收集與各方案有關的資料4、比較和評價備選方案5、選擇最優(yōu)方案6、對最優(yōu)方案的實施、評價與反饋四、短期經營決策的程序與方法（p90）（二）短期經營決策的方法（p90）1、貢獻毛益分析法：貢獻毛益總額2、差量分析法：差量損益（兩方案）3、相關成本分析法（二）短期經營決策的方法（p90）第二節(jié)生產決策產品品種選擇決策新產品開發(fā)決策虧損產品決策第二節(jié)生產決策例1：某公司現(xiàn)有生產設備可用于甲、乙、丙三種產品的生產，相關資料如下表所示。分析該公司為獲取最大的經濟效益應選擇那種產品進行生產?項目甲產品乙產品丙產品銷售量（件）20000260007000銷售單價（元）161014單位變動成本（元）8710固定成本總額（元）13000例1：某公司現(xiàn)有生產設備可用于甲、乙、丙三種產品的生產例2：某公司現(xiàn)有用于新產品生產的剩余生產工時為3000小時，有甲、乙、丙三種新產品可供投入生產，但由于剩余生產能力有限，公司只能選擇一種產品進行生產。有關資料如下表所示，不需追加專屬成本。分析該公司應該生產何種產品。項目甲產品乙產品丙產品單位耗用機器工時（臺時）302010銷售單價（元）20012070單位變動成本（元）1308535固定成本總額（元）3000例2：某公司現(xiàn)有用于新產品生產的剩余生產工時為3000第三節(jié)定價決策一、定價決策的意義與目標二、定價決策的影響因素（一）產品的價值（二）產品的市場生命周期（三）供求關系（四）政策與法律的約束第三節(jié)定價決策三、定價策略（一）需求導向的定價策略（二）競爭導向的定價策略（三）利益導向的定價策略（四）成本導向的定價策略三、定價策略四、定價決策的基本方法（一）完全成本加成定價法（二）變動成本加成定價法四、定價決策的基本方法第六章長期投資決策第一節(jié)長期投資決策概述一、長期投資決策的定義二、長期投資決策的程序（一）提出投資項目設想（二）確定具體投資項目（三）提出備選實施方案（四）選擇最優(yōu)實施方案（五）項目實施與事后評價第六章長期投資決策第一節(jié)長期三、長期投資決策的內容（一）固定資產的投資決策（二）流動資產的投資決策三、長期投資決策的內容第二節(jié)長期投資決策的影響因素一、貨幣時間價值（一）復利終值系數(shù)（F/P,i,n）（二）復利現(xiàn)值系數(shù)（P/F,i,n）（三）年金終值系數(shù)（F/A,i,n）（四）年金現(xiàn)值系數(shù)（P/A,i,n）第二節(jié)長期投資決策的影響因素年金1.普通年金2.預付年金3.遞延年金4.永續(xù)年金年金例1：某企業(yè)年初存入一筆資金，從第4年末起每年取出1000元，至第9年末取完，年利率為10%。要求：計算最初一次存入的款項是多少錢？例2：企業(yè)于第一年初借款100000元，每年末還本付息額均為20000元，連續(xù)10年還清。要求：計算借款利率。例1：某企業(yè)年初存入一筆資金，從第4年末起每年取出1000元二、投資項目計算期1.建設期為零2.生產經營期包括試產期和達產期三、現(xiàn)金流量1.全投資假設2.建設期投入全部資金假設3.項目計算期時點假設4.現(xiàn)金流量符號假設二、投資項目計算期現(xiàn)金流入量1.營業(yè)現(xiàn)金收入：生產經營期期末2.固定資產報廢時的殘值收入：終結點3.收回墊付的流動資金：終結點現(xiàn)金流出量1.建設投資支出：建設期2.墊付的流動資金：經營期開始時投入3.營運資本（付現(xiàn)成本）：生產經營期4.各項稅款：生產經營期現(xiàn)金流入量凈現(xiàn)金流量NCFt=第t年的現(xiàn)金流入量-第t年的現(xiàn)金流出量1.建設期NCF0=-第0年的項目投資額2.經營期NCFt=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本–所得稅=稅后凈利+年折舊額+年攤銷額3.終結點NCF終結點=項目經營期年現(xiàn)金凈流量+固定資產殘值收入+墊付的流動資金收回凈現(xiàn)金流量四、資本成本企業(yè)用于長期投資的各種資金來源的加權平均資本成本。四、資本成本例：某公司擬新建一條生產線，需要在建設期起初一次投入固定資產總額800萬元和流動資產100萬元，固定資產的壽命是3年，使用直線法折舊，預計殘值是80萬元。投產后預計每年銷售收入為500萬元，第一年的付現(xiàn)成本為120萬元，以后每年遞增10萬元，企業(yè)所得稅率為25%。要求：計算該項目每年的凈現(xiàn)金流量。例：某公司擬新建一條生產線，需要在建設期起初一次投入固定資產第三節(jié)長期投資決策的評價指標一、靜態(tài)評價指標（一）投資回收期第三節(jié)長期投資決策的評價指標（二）平均報酬率（二）平均報酬率二、動態(tài)評價指標（一）凈現(xiàn)值凈現(xiàn)值是指在項目計算期內，按行業(yè)基準折現(xiàn)率或其他設定折現(xiàn)率計算的各年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值的代數(shù)和。二、動態(tài)評價指標（二）內含報酬率實質：項目經營期的凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值之和等于項目原始投資額時的折現(xiàn)率，即項目凈現(xiàn)值為零時的折現(xiàn)率。（二）內含報酬率（三）獲利指數(shù)指投資方案項目計算期內各年的凈現(xiàn)金流量按照行業(yè)的基準報酬率或資本成本折算的現(xiàn)值之和與原始投資額的現(xiàn)值之和。（三）獲利指數(shù)第四節(jié)長期投資決策的方法一、獨立方案的投資決策（一）單個獨立項目的投資決策（二）多個獨立項目的投資決策二、互斥方案的投資決策第四節(jié)長期投資決策的方法第七章預算管理第一節(jié)預算管理概述一、預算管理的相關定義全面預算是一系列預算的總稱，是企業(yè)根據(jù)其戰(zhàn)略目標與戰(zhàn)略規(guī)劃所編制的經營、資本、財務等方面的年度總體計劃，包括：日常業(yè)務預算（經營預算）特種決策預算（資本預算）財務預算第七章預算管理第一節(jié)預算管理概述二、預算的基本功能（一）確立目標（二）整合資源（三）控制業(yè)務（四）評價業(yè)績二、預算的基本功能第二節(jié)預算編制原理一、預算編制的程序二、預算編制的方法（p137-138）固定預算與彈性預算增量預算與零基預算定期預算與滾動預算第二節(jié)預算編制原理固定預算增量預算定期預算第三節(jié)預算控制原理一、預算控制的原則

全面控制：所有活動全程控制：事前、事中、事后控制全員控制：所有人員，各層次員工第三節(jié)預算控制原理全面控制：所有活動二、預算控制的程序（一）下達執(zhí)行（二）反饋結果（三）分析偏差（四）采取措施三、預算控制的方