會計核算程序課件

第10章會計核算程序本章內(nèi)容提示會計核算程序概述記賬憑證核算程序科目匯總表核算程序匯總記賬憑證核算程序第10章會計核算程序本章內(nèi)容提示1教學(xué)目標(biāo)使學(xué)生明確會計核算形式的意義和正確建立會計核形式的基本要求；掌握幾種主要會計核算形式和基本內(nèi)容、特點及適用性，從而系統(tǒng)、總括認識會計核算方法體系和會計循環(huán)的各個環(huán)節(jié)。教學(xué)目標(biāo)使學(xué)生明確會計核算形式的意義和正確建立會計2教學(xué)重點和難點重點：記賬憑證核算形式；科目匯總表核算形式難點：匯總記賬憑證核算形式教學(xué)重點和難點310.1會計核算程序概述會計核算程序的涵義會計核算程序的意義會計核算程序的選擇會計核算程序的分類10.1會計核算程序概述會計核算程序的涵義41、會計核算程序的涵義——也稱會計核算組織形式，是指會計憑證、賬薄組織、會計報表的種類、格式與記賬程序有機結(jié)合的方式和步驟。

1、會計核算程序的涵義——也稱會計核算組織形式，是指會計憑證52、會計核算程序的要求1、要與本單位的性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)的繁簡等相適應(yīng)，以保證會計核算的順利進行。

2、要使提供的會計核算資料既及時、準(zhǔn)確，又系統(tǒng)、全面，以利于及時掌握資金運動現(xiàn)狀，有效地參與經(jīng)營決策。3、在保證核算資料及時、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，要力求提高會計核算的效率，節(jié)省核算費用。2、會計核算程序的要求1、要與本單位的性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)的繁簡63、會計核算程序的種類記賬憑證核算形式科目匯總表核算形式匯總記賬憑證核算形式日記總賬核算形式

多欄式日記賬核算程序3、會計核算程序的種類記賬憑證核算形式710、2記賬憑證核算程序涵義程序特點優(yōu)缺點適用范圍10、2記賬憑證核算程序涵義81、涵義記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種會計核算形式。是一種最基本的賬務(wù)處理程序。1、涵義記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記92、程序

（2）

現(xiàn)金日記賬

銀行存款日記賬

收款憑證

（5）原始憑證

（1）付款憑證

（4）

總分類賬會計原始憑證匯總表

轉(zhuǎn)賬憑證

（5）

（6）報表

（3）

明細分類賬

2、程序10程序說明1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制通用記賬憑證或分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；2、根據(jù)收款憑證和付款憑證或通用記賬憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬；3、根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記各種明細賬；4、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；5、根據(jù)對賬的具體要求定期地進行總分類賬與日記賬、明細賬之間的核對；6、根據(jù)總賬和明細賬的記錄編制會計報表；

程序說明1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制通用記賬憑證或分113、特點（1）在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，可編制統(tǒng)一的通用式記賬憑證，也可分別編制收、付、轉(zhuǎn)三種專用記賬憑證。

（2）設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分別用來對現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)進行序時記錄。

（3）按照總賬科目設(shè)置總分類賬，根據(jù)經(jīng)濟管理的要求設(shè)置明細分類賬。總賬和日記賬的格式均采用三欄式賬頁

3、特點（1）在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，可編制統(tǒng)一的124、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點優(yōu)點：

簡單明了，易于掌握；直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，能夠詳細地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，可以利用賬戶的對應(yīng)關(guān)系進行分析，便于查賬。缺點：

登記總賬的工作量比較大，對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多，經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)，總分類賬的登記工作過于繁重。4、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點優(yōu)點：135、適用范圍

一般適用于規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)少且比較簡單的單位

5、適用范圍1410、3科目匯總表核算程序涵義程序特點優(yōu)缺點適用范圍10、3科目匯總表核算程序涵義151、涵義根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬?？颇繀R總表是根據(jù)記賬憑證匯總編制而成的。1、涵義根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，162、程序

（2）

現(xiàn)金日記賬

銀行存款日記賬

收款憑證（4）

（5）（6）原始憑證

（1）付款憑證

科目匯總表

總分類賬會計原始憑證匯總表

轉(zhuǎn)賬憑證

（6）

（7）報表

（3）

明細分類賬

2、程序17程序說明1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制通用記賬憑證或分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2、根據(jù)收、付款憑證或通用記賬憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬3、根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記各種明細分類賬4、根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬6、按照對賬的具體要求定期進行總分類賬與現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細賬之間的核對

7、根據(jù)總賬和明細賬的記錄編制會計報表

程序說明1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制通用記賬憑183、特點（1）應(yīng)根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表。（2）匯總時，應(yīng)將該期間內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同科目歸類，匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，用以反映全部會計科目的借、貸方本期發(fā)生額。

（3）對于現(xiàn)金和銀行存款科目，也可以直接根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的收入、支出數(shù)填列。

3、特點（1）應(yīng)根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表。194、科目匯總表核算形式優(yōu)缺點優(yōu)點

可以簡化總分類賬的登記工作，科目匯總表的編制和使用較為簡便。根據(jù)科目匯總表登記總賬可以大大減輕登記總分類賬的工作量，而且科目匯總還可以起到試算平衡的作用。缺點

由于科目匯總表只能作為登記總分類賬和試算平衡的根據(jù)，不能明確反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于分析檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。4、科目匯總表核算形式優(yōu)缺點優(yōu)點205、適用范圍一般業(yè)務(wù)量較多的大中型企業(yè)5、適用范圍2110、4匯總記賬憑證核算程序涵義程序特點優(yōu)缺點適用范圍10、4匯總記賬憑證核算程序涵義221、涵義——根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，然后再根椐匯總記賬憑證登記總分類賬。

1、涵義——根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，然后再根椐匯總232、程序

（2）

現(xiàn)金日記賬

銀行存款日記賬

收款憑證（4）

（5）（6）原始憑證

（1）付款憑證

匯總記賬憑證

總分類賬會計原始憑證匯總表

轉(zhuǎn)賬憑證

（6）

（7）報表

（3）

明細分類賬

2、程序24程序說明

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。3、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表和記賬憑證逐筆登記各種明細分類賬。4、根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。5、月終，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類賬。6、按照對賬的具體要求定期進行總分類賬與現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細賬之間的核對。7、根據(jù)總賬和明細賬記錄編制會計報表

程序說明1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表分別填制收款253、特點（1）在設(shè)置收、付、轉(zhuǎn)三種專用記賬憑證情況下，應(yīng)根據(jù)三種記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（2）匯總收款憑證應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金和銀行存款科目的借方分別設(shè)置，并根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款憑證，按貸方科目歸類；匯總付款憑證應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金和銀行存款科目的貸方分別設(shè)置，并根據(jù)現(xiàn)金付款憑證，按借方科目歸類，定期匯總填列一次，每月填制一張。月終時，應(yīng)當(dāng)計算出合計數(shù)，以便登記總分類賬。匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)當(dāng)按照每一科目貸方分別設(shè)置并根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按借方科目歸類，定期匯總填列一次，每月填制一張。（3）為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，所有轉(zhuǎn)賬憑證中必須是一個貸方科目同一個或幾個借方科目相對應(yīng)，不能出現(xiàn)一個借方科目同幾個貸方科目相對應(yīng)的情況3、特點（1）在設(shè)置收、付、轉(zhuǎn)三種專用記賬憑證情況下，應(yīng)根據(jù)264、優(yōu)缺點

優(yōu)點缺點4、優(yōu)缺點優(yōu)點27優(yōu)點在此種核算形式下，收款憑證以借方賬戶為主，按對應(yīng)的貸方賬戶加以匯總，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以貸方賬戶為主，按對應(yīng)的借方賬戶進行匯總，這簡化了憑證的整理歸類工作。匯總記賬憑證按照科目對應(yīng)關(guān)系進行歸類、匯總，并根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)一次過入總分類賬，這不僅可以清晰地反映科目之間的相互關(guān)系，了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，便于查對和分析賬目，而且還簡化了登記總分類賬的工作，提高了核算效率。

優(yōu)點在此種核算形式下，收款憑證以借方賬戶為主，按對應(yīng)的貸方賬28缺點

匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是按每一貸方科目，而不是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類匯總，因而不利于日常核算工作的合理分工，而且定期匯總記賬憑證的工作量也比較大。

缺點匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是按每一貸方科目，而不是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性295、適用范圍一般適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的企業(yè)

5、適用范圍一般適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的企業(yè)30第10章會計核算程序本章內(nèi)容提示會計核算程序概述記賬憑證核算程序科目匯總表核算程序匯總記賬憑證核算程序第10章會計核算程序本章內(nèi)容提示31教學(xué)目標(biāo)使學(xué)生明確會計核算形式的意義和正確建立會計核形式的基本要求；掌握幾種主要會計核算形式和基本內(nèi)容、特點及適用性，從而系統(tǒng)、總括認識會計核算方法體系和會計循環(huán)的各個環(huán)節(jié)。教學(xué)目標(biāo)使學(xué)生明確會計核算形式的意義和正確建立會計32教學(xué)重點和難點重點：記賬憑證核算形式；科目匯總表核算形式難點：匯總記賬憑證核算形式教學(xué)重點和難點3310.1會計核算程序概述會計核算程序的涵義會計核算程序的意義會計核算程序的選擇會計核算程序的分類10.1會計核算程序概述會計核算程序的涵義341、會計核算程序的涵義——也稱會計核算組織形式，是指會計憑證、賬薄組織、會計報表的種類、格式與記賬程序有機結(jié)合的方式和步驟。

1、會計核算程序的涵義——也稱會計核算組織形式，是指會計憑證352、會計核算程序的要求1、要與本單位的性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)的繁簡等相適應(yīng)，以保證會計核算的順利進行。

2、要使提供的會計核算資料既及時、準(zhǔn)確，又系統(tǒng)、全面，以利于及時掌握資金運動現(xiàn)狀，有效地參與經(jīng)營決策。3、在保證核算資料及時、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，要力求提高會計核算的效率，節(jié)省核算費用。2、會計核算程序的要求1、要與本單位的性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)的繁簡363、會計核算程序的種類記賬憑證核算形式科目匯總表核算形式匯總記賬憑證核算形式日記總賬核算形式

多欄式日記賬核算程序3、會計核算程序的種類記賬憑證核算形式3710、2記賬憑證核算程序涵義程序特點優(yōu)缺點適用范圍10、2記賬憑證核算程序涵義381、涵義記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種會計核算形式。是一種最基本的賬務(wù)處理程序。1、涵義記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記392、程序

（2）

現(xiàn)金日記賬

銀行存款日記賬

收款憑證

（5）原始憑證

（1）付款憑證

（4）

總分類賬會計原始憑證匯總表

轉(zhuǎn)賬憑證

（5）

（6）報表

（3）

明細分類賬

2、程序40程序說明1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制通用記賬憑證或分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；2、根據(jù)收款憑證和付款憑證或通用記賬憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬；3、根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記各種明細賬；4、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；5、根據(jù)對賬的具體要求定期地進行總分類賬與日記賬、明細賬之間的核對；6、根據(jù)總賬和明細賬的記錄編制會計報表；

程序說明1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制通用記賬憑證或分413、特點（1）在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，可編制統(tǒng)一的通用式記賬憑證，也可分別編制收、付、轉(zhuǎn)三種專用記賬憑證。

（2）設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分別用來對現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)進行序時記錄。

（3）按照總賬科目設(shè)置總分類賬，根據(jù)經(jīng)濟管理的要求設(shè)置明細分類賬?？傎~和日記賬的格式均采用三欄式賬頁

3、特點（1）在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，可編制統(tǒng)一的424、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點優(yōu)點：

簡單明了，易于掌握；直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，能夠詳細地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，可以利用賬戶的對應(yīng)關(guān)系進行分析，便于查賬。缺點：

登記總賬的工作量比較大，對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多，經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)，總分類賬的登記工作過于繁重。4、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點優(yōu)點：435、適用范圍

一般適用于規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)少且比較簡單的單位

5、適用范圍4410、3科目匯總表核算程序涵義程序特點優(yōu)缺點適用范圍10、3科目匯總表核算程序涵義451、涵義根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬?？颇繀R總表是根據(jù)記賬憑證匯總編制而成的。1、涵義根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，462、程序

（2）

現(xiàn)金日記賬

銀行存款日記賬

收款憑證（4）

（5）（6）原始憑證

（1）付款憑證

科目匯總表

總分類賬會計原始憑證匯總表

轉(zhuǎn)賬憑證

（6）

（7）報表

（3）

明細分類賬

2、程序47程序說明1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制通用記賬憑證或分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2、根據(jù)收、付款憑證或通用記賬憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬3、根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記各種明細分類賬4、根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬6、按照對賬的具體要求定期進行總分類賬與現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細賬之間的核對

7、根據(jù)總賬和明細賬的記錄編制會計報表

程序說明1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制通用記賬憑483、特點（1）應(yīng)根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表。（2）匯總時，應(yīng)將該期間內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同科目歸類，匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，用以反映全部會計科目的借、貸方本期發(fā)生額。

（3）對于現(xiàn)金和銀行存款科目，也可以直接根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的收入、支出數(shù)填列。

3、特點（1）應(yīng)根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表。494、科目匯總表核算形式優(yōu)缺點優(yōu)點

可以簡化總分類賬的登記工作，科目匯總表的編制和使用較為簡便。根據(jù)科目匯總表登記總賬可以大大減輕登記總分類賬的工作量，而且科目匯總還可以起到試算平衡的作用。缺點

由于科目匯總表只能作為登記總分類賬和試算平衡的根據(jù)，不能明確反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于分析檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。4、科目匯總表核算形式優(yōu)缺點優(yōu)點505、適用范圍一般業(yè)務(wù)量較多的大中型企業(yè)5、適用范圍5110、4匯總記賬憑證核算程序涵義程序特點優(yōu)缺點適用范圍10、4匯總記賬憑證核算程序涵義521、涵義——根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，然后再根椐匯總記賬憑證登記總分類賬。

1、涵義——根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，然后再根椐匯總532、程序

（2）

現(xiàn)金日記賬

銀行存款日記賬

收款憑證（4）

（5）（6）原始憑證

（1）付款憑證

匯總記賬憑證

總分類賬會計原始憑證匯總表

轉(zhuǎn)賬憑證

（6）

（7）報表

（3）

明細分類賬

2、程序54程序說明

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。3、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表和記賬憑證逐筆登記各種明細分類賬。4、根據(jù)收款憑證、付款憑證