資金活動(dòng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制課件

第六章資金活動(dòng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

1南開(kāi)大學(xué)程新生等第六章資金活動(dòng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制1南開(kāi)大學(xué)程新生等挪公款800萬(wàn)炒股這會(huì)計(jì)要坐三年牢2007年6月5日至2009年2月，徐某在擔(dān)任六安市裕安區(qū)某羽絨廠會(huì)計(jì)期間，將該廠一對(duì)公賬號(hào)內(nèi)的款項(xiàng)，以收購(gòu)羽絨為由，陸續(xù)轉(zhuǎn)存入用于支付農(nóng)戶羽絨款的銀行卡內(nèi)，又將該卡綁定在其個(gè)人股市資金賬戶上，進(jìn)行炒股，累計(jì)挪用該對(duì)公賬戶內(nèi)資金788.601萬(wàn)元。2010年2月2日和2010年9月19日，徐某又兩次以同樣方式挪用資金累計(jì)69萬(wàn)元。案發(fā)后，徐某將上述資金退還給羽絨廠。法院審理認(rèn)為，徐某行為構(gòu)成挪用資金罪，依法判處徐某有期徒刑三年。2南開(kāi)大學(xué)程新生等挪公款800萬(wàn)炒股這會(huì)計(jì)要坐三年牢2007年6月5日至20第六章資金活動(dòng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制資金活動(dòng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制的三大要素之一，涉及籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》（2010）指出，企業(yè)資金活動(dòng)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：籌資決策不當(dāng)投資決策失誤資金調(diào)度不合理資金活動(dòng)管控不嚴(yán)3南開(kāi)大學(xué)程新生等第六章資金活動(dòng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制資金活動(dòng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控

資金控制是管理當(dāng)局和財(cái)務(wù)組織（財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)、人員）對(duì)資金運(yùn)動(dòng)和日常財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理控制的一系列制度安排。目的：防止資金流失、企業(yè)發(fā)生支付危機(jī)，保持現(xiàn)金流流動(dòng)的均衡性，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益平衡，并通過(guò)現(xiàn)金流有效地控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)。4南開(kāi)大學(xué)程新生等資金控制是管理當(dāng)局和財(cái)務(wù)組織（財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)、人員）對(duì)資金

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃，完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、審批，審驗(yàn)等相關(guān)管理制度，加資資金活動(dòng)的集中歸口管理，明確籌資，投資，營(yíng)運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，定期或不定期檢查和評(píng)價(jià)資金活動(dòng)情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運(yùn)行。5南開(kāi)大學(xué)程新生等企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃第一節(jié)：營(yíng)運(yùn)資金控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)過(guò)程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的資金需求，切實(shí)做好供，產(chǎn)，銷(xiāo)的平衡，全面提升資金營(yíng)運(yùn)效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時(shí)收付，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營(yíng)運(yùn)良性循環(huán)。

6南開(kāi)大學(xué)程新生等第一節(jié)：營(yíng)運(yùn)資金控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)過(guò)程的營(yíng)運(yùn)資金，也叫營(yíng)運(yùn)資本。廣義的營(yíng)運(yùn)資金又稱總營(yíng)運(yùn)資本，是指一個(gè)企業(yè)投放在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金，具體包括現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款、存貨等占用的資金。狹義的營(yíng)運(yùn)資金是指某時(shí)點(diǎn)內(nèi)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債=營(yíng)運(yùn)資金營(yíng)運(yùn)資金越多，說(shuō)明不能償還的風(fēng)險(xiǎn)越小。因此，營(yíng)運(yùn)資金的多少可以反映償還短期債務(wù)的能力。但是，營(yíng)運(yùn)資金是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之差，是個(gè)絕對(duì)數(shù)，如果公司之間規(guī)模相差很大，絕對(duì)數(shù)相比的意義很有限。而流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比值，是個(gè)相對(duì)數(shù)，排除了公司規(guī)模不同的影響，更適合公司間以及本公司不同歷史時(shí)期的比較7南開(kāi)大學(xué)程新生等營(yíng)運(yùn)資金，也叫營(yíng)運(yùn)資本。廣義的營(yíng)運(yùn)資金又稱總營(yíng)運(yùn)資本，是指一營(yíng)運(yùn)資金，也叫營(yíng)運(yùn)資本營(yíng)運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債或短期負(fù)債等后的余額。如果流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債>0，則與此相對(duì)應(yīng)的“凈流動(dòng)資產(chǎn)”是以長(zhǎng)期負(fù)債和投資人權(quán)益的一定份額為資金來(lái)源；如果流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債＝０，則占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金都是流動(dòng)負(fù)債融資；如果流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債<0，則流動(dòng)負(fù)債融資，由流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)共同占用，償債能力差．營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)有：1周轉(zhuǎn)時(shí)間短。根據(jù)這一特點(diǎn)，說(shuō)明營(yíng)運(yùn)資金可以通過(guò)短期籌資方式加以解決。2非現(xiàn)金形態(tài)的營(yíng)運(yùn)資金如存貨、應(yīng)收賬款、短期有價(jià)證券容易變現(xiàn)，這一點(diǎn)對(duì)企業(yè)應(yīng)付臨時(shí)性的資金需求有重要意義。3數(shù)量具有波動(dòng)性。流動(dòng)資產(chǎn)或流動(dòng)負(fù)債容易受內(nèi)外條件的影響，數(shù)量的波動(dòng)往往很大。4來(lái)源具有多樣性。營(yíng)運(yùn)資金的需求問(wèn)題既可通過(guò)長(zhǎng)期籌資方式解決，也可通過(guò)短期籌資方式解決。僅短期籌資就有：銀行短期借款、短期融資、商業(yè)信用、票據(jù)貼現(xiàn)等多種方式。8南開(kāi)大學(xué)程新生等營(yíng)運(yùn)資金，也叫營(yíng)運(yùn)資本營(yíng)運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債或短期原因：

１、營(yíng)運(yùn)資金過(guò)大，變現(xiàn)能力強(qiáng)的，說(shuō)明資產(chǎn)利用率不高;營(yíng)運(yùn)資金過(guò)大，反之變現(xiàn)能力差的，說(shuō)明流動(dòng)資產(chǎn)問(wèn)題多潛在的償債壓力大。2、營(yíng)運(yùn)資金過(guò)少，預(yù)示固定資產(chǎn)投資依賴短期借款等流動(dòng)性融資額的程度高，經(jīng)營(yíng)上可能面臨一定的困難。一個(gè)企業(yè)要維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)就必須擁有適量的營(yíng)運(yùn)資金，要搞好營(yíng)運(yùn)資金管理，必須解決好流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債兩個(gè)方面的問(wèn)題，第一、企業(yè)應(yīng)該投資多少在流動(dòng)資產(chǎn)上，即資金運(yùn)用的管理。主要包括現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理和存貨管理。第二、企業(yè)應(yīng)該怎樣來(lái)進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)的融資，即資金籌措的管理。包括銀行短期借款的管理和商業(yè)信用的管理?？梢?jiàn)，營(yíng)運(yùn)資金管理的核心內(nèi)容就是對(duì)資金運(yùn)用和資金籌措的管理，以維持兩者間合理必須的結(jié)構(gòu)或比例并增強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力.

9南開(kāi)大學(xué)程新生等原因：１、營(yíng)運(yùn)資金過(guò)大，變現(xiàn)能力強(qiáng)的，說(shuō)明資產(chǎn)利用率不高;一、資金營(yíng)運(yùn)過(guò)程的管理具體要求

定期如開(kāi)資金安全檢查會(huì)（嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)）主管部門(mén)應(yīng)抓住資金結(jié)算等主要環(huán)節(jié)，按照規(guī)定的資金流向，使資金及時(shí)到位，并使資金處于監(jiān)控中，杜絕收購(gòu)資金演變?yōu)閭€(gè)人儲(chǔ)蓄和設(shè)立賬外賬的行為。對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析（避免資金冗余或資金鏈斷裂）

加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件，程序和審批權(quán)限（嚴(yán)禁收款不入賬，設(shè)立“小金庫(kù)”）

嚴(yán)格履行授權(quán)審批程序（嚴(yán)禁一人辦理貨幣資金全過(guò)程，嚴(yán)禁資金支付印章和票據(jù)一人保管）10南開(kāi)大學(xué)程新生等一、資金營(yíng)運(yùn)過(guò)程的管理具體要求定期如開(kāi)資金安全檢查會(huì)（嚴(yán)禁二、資金授權(quán)審批制度實(shí)現(xiàn)審批權(quán)程序化、規(guī)范化、制度化，實(shí)行各級(jí)審批權(quán)之間的緊密銜接，對(duì)資金業(yè)務(wù)建立分層授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確董事會(huì)、經(jīng)理人對(duì)資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求對(duì)于重要的資金業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策和審批，建立責(zé)任追究制度11南開(kāi)大學(xué)程新生等二、資金授權(quán)審批制度實(shí)現(xiàn)審批權(quán)程序化、規(guī)范化、制度化，實(shí)行各常規(guī)性收支業(yè)務(wù)：中層管理者對(duì)常規(guī)性收支業(yè)務(wù)擁有一定限額的審批權(quán)，并明確規(guī)定各個(gè)部門(mén)經(jīng)理審批項(xiàng)目的性質(zhì)，以防止濫用權(quán)力、舞弊行為非常規(guī)性業(yè)務(wù)：不得由部門(mén)經(jīng)理審批，以避免各部門(mén)化整為零、逃避其他機(jī)構(gòu)或上級(jí)的監(jiān)督，防止形成賬外資金監(jiān)督約束機(jī)制：在賦予高層管理人員享有較大的財(cái)務(wù)決策權(quán)、審批權(quán)時(shí)，必須有監(jiān)督約束機(jī)制，例如預(yù)算控制機(jī)制、集體化民主決策機(jī)制等12南開(kāi)大學(xué)程新生等常規(guī)性收支業(yè)務(wù)：中層管理者對(duì)常規(guī)性收支業(yè)務(wù)擁有一定限額的審批案例

深圳市三九物業(yè)發(fā)展有限公司原總經(jīng)理林長(zhǎng)興因挪用公款炒股，于2006年8月29日在深圳市中級(jí)人民法院出庭受審。林長(zhǎng)興于2002年中期到2003年初，在擔(dān)任深圳市三九物業(yè)發(fā)展有限公司總經(jīng)理期間，未經(jīng)上級(jí)公司及本公司領(lǐng)導(dǎo)同意，屢次挪用公款共計(jì)1030萬(wàn)元進(jìn)行股票交易。并于2003年10月31日，從證券公司轉(zhuǎn)賬392萬(wàn)余元到三九物業(yè)公司賬戶以歸還部分欠款；2003年底，授意公司財(cái)務(wù)人員將剩余637萬(wàn)余元欠款中大部分金額以虛假支付工程款、虛假還款方式，將公款在本公司及借用的銀行賬戶間虛假支付后再轉(zhuǎn)回，沖抵欠款。其余小部分，以未入公司賬目的公司售房款方式予以沖抵。通過(guò)以上方式，林長(zhǎng)興將三九物業(yè)公司的公款637萬(wàn)余元虛假還款，予以侵吞。13南開(kāi)大學(xué)程新生等案例深圳市三九物業(yè)發(fā)展有限公司原總經(jīng)理林長(zhǎng)興因挪三、資金的監(jiān)督檢查制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度和內(nèi)部審計(jì)制度，沒(méi)有條件的企業(yè)即使不設(shè)置專門(mén)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也要指定監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員，明確其職責(zé)權(quán)限，要求其定期和不定期地進(jìn)行檢查。監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷或不足應(yīng)及時(shí)向上報(bào)告，重大問(wèn)題應(yīng)直接向高層管理者或董事會(huì)報(bào)告。

14南開(kāi)大學(xué)程新生等三、資金的監(jiān)督檢查制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度和（一）現(xiàn)金流量控制

大唐電信的紙面富貴

2001年審計(jì)署對(duì)大唐電信進(jìn)行延伸審計(jì)，發(fā)現(xiàn)大唐電信在收入確認(rèn)和費(fèi)用認(rèn)定方面存在重大問(wèn)題，其中，2000年對(duì)外報(bào)告的17844萬(wàn)元的凈利潤(rùn)中，虛假利潤(rùn)高達(dá)10849萬(wàn)元，占當(dāng)年對(duì)外報(bào)告凈利潤(rùn)的61％，主要是將應(yīng)作為期間費(fèi)用的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用資本化為在建工程或計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。凈利潤(rùn)持續(xù)高于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量以屬于典型的“紙面富貴”，但這種富貴難以為繼。2003年大唐電信首次報(bào)告了18683的虧損，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為-15544萬(wàn)元。2004年扭虧為盈，報(bào)告了1982萬(wàn)元的利潤(rùn)，但剔除非經(jīng)常性損失項(xiàng)目后，虧損641萬(wàn)元。2005年，大唐電信報(bào)告了6.96億元的虧損。15南開(kāi)大學(xué)程新生等（一）現(xiàn)金流量控制大唐電信的紙面富貴15案例啟示

有利潤(rùn)，未必有現(xiàn)金流，要樹(shù)立現(xiàn)金為王的觀念現(xiàn)金流量管理是一種價(jià)值管理，其目標(biāo)就是要使企業(yè)保持通暢的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，在可控風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期，持續(xù)，穩(wěn)定的現(xiàn)金流量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)戰(zhàn)略高度對(duì)待現(xiàn)金流16南開(kāi)大學(xué)程新生等案例啟示有利潤(rùn)，未必有現(xiàn)金流，要樹(shù)立現(xiàn)金為王的觀念16南不同戰(zhàn)略管理模式下的現(xiàn)金流特點(diǎn)

激進(jìn)型戰(zhàn)略：（適合在變化的環(huán)境中尋找快速發(fā)展機(jī)會(huì)的企業(yè)），現(xiàn)金流出大。保守型戰(zhàn)略：（適用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，財(cái)務(wù)狀況不佳）可采取資產(chǎn)剝離，出售子公司的措施，控制現(xiàn)金流出，加強(qiáng)現(xiàn)金流入。中庸型戰(zhàn)略：（適用處在穩(wěn)定或即將退市的市場(chǎng)中），重視現(xiàn)金流出的控制，現(xiàn)金資源增強(qiáng)在原有產(chǎn)品，對(duì)新項(xiàng)目現(xiàn)金投入有限。17南開(kāi)大學(xué)程新生等不同戰(zhàn)略管理模式下的現(xiàn)金流特點(diǎn)激進(jìn)型戰(zhàn)略：（適合在變化的環(huán)（二）、建立健全現(xiàn)金管理制度(133頁(yè)）1、不相容職務(wù)分離2、不得由一人辦理資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，要實(shí)行崗位輪換制度。3、要實(shí)行崗位輪換制度4、保管支票簿的員工不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬，核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款余額的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)銀行存款賬、現(xiàn)金帳、應(yīng)收款、應(yīng)付款的人員分離。5、資金支出的審批人應(yīng)同出納員、支票保管員和記帳員分離。18南開(kāi)大學(xué)程新生等（二）、建立健全現(xiàn)金管理制度(133頁(yè)）1、不相容職務(wù)分離（二）、建立健全現(xiàn)金管理制度(133頁(yè)）6、

建立現(xiàn)金管理的信息反饋制度7、資金收付管理制度8、庫(kù)存現(xiàn)金的保管與盤(pán)點(diǎn)制度9、加強(qiáng)對(duì)印章和票據(jù)的管理19南開(kāi)大學(xué)程新生等（二）、建立健全現(xiàn)金管理制度(133頁(yè)）6、建立現(xiàn)金管理1、資金的收付管理制度執(zhí)行《支付結(jié)算辦法》等規(guī)定，明確現(xiàn)金的開(kāi)支范圍。企業(yè)資金的收入和支出要有合理合法的憑據(jù)，并嚴(yán)格控制大額現(xiàn)金交易。對(duì)資金收入的控制，關(guān)鍵是針對(duì)資金來(lái)源渠道、到款金額、未到金額和未到款項(xiàng)等進(jìn)行控制。企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，及時(shí)全部入賬并存入銀行，不得坐支、賬外設(shè)賬。通過(guò)定期對(duì)賬和稽核保證資金收付管理的有效性，內(nèi)部稽核人員要定期或不定期地監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金和重要票據(jù)、銀行存款，并檢查會(huì)計(jì)記錄有無(wú)錯(cuò)誤和弊端對(duì)資金支出的控制，申請(qǐng)人、審批人、復(fù)核人和出納要各負(fù)其責(zé)，按申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付的程序辦理資金的支付業(yè)務(wù)并及時(shí)準(zhǔn)確入賬。20南開(kāi)大學(xué)程新生等1、資金的收付管理制度執(zhí)行《支付結(jié)算辦法》等規(guī)定，明確現(xiàn)金的案例深圳機(jī)場(chǎng)股份公司財(cái)務(wù)中心在辦理二級(jí)企業(yè)內(nèi)部貸款時(shí)，要經(jīng)過(guò)六個(gè)環(huán)節(jié)的信息傳遞控制：審核材料、項(xiàng)目審批、貸款主管批準(zhǔn)、辦理放款、建立檔案、貸款跟蹤，財(cái)務(wù)中心每支付一筆款項(xiàng)均有嚴(yán)格的手續(xù)，經(jīng)審核、復(fù)核、付款多個(gè)環(huán)節(jié)，保證資金投放的有效和款項(xiàng)支付的準(zhǔn)確。對(duì)二級(jí)企業(yè)的用款實(shí)施付款再證實(shí)制度，所有涉及對(duì)外付款達(dá)30萬(wàn)元人民幣或提現(xiàn)五萬(wàn)元以上的票據(jù)，都要經(jīng)電話或傳真與付款方財(cái)務(wù)經(jīng)理或總經(jīng)理聯(lián)系，防止資金不合理使用和資金流失。財(cái)務(wù)中心每天要編報(bào)銀行存款日?qǐng)?bào)表、企業(yè)存款日?qǐng)?bào)表，每周編報(bào)上周重大資金變動(dòng)表，每月編制會(huì)計(jì)報(bào)表，分別報(bào)送集團(tuán)總裁和主管財(cái)務(wù)的副總裁，保證集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)全面、動(dòng)態(tài)了解資金情況及財(cái)務(wù)中心管理情況。通過(guò)這些監(jiān)控措施，有效防止了資金投放、資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的錯(cuò)弊，做到事前控制、事中反映、事后監(jiān)督，降低了資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。21南開(kāi)大學(xué)程新生等案例深圳機(jī)場(chǎng)股份公司財(cái)務(wù)中心在辦理二級(jí)企業(yè)內(nèi)部2、庫(kù)存現(xiàn)金的保管與盤(pán)點(diǎn)制度現(xiàn)金每日上報(bào)制度企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況，由出納人員每天或定期（如每周）將資金收入、支出和結(jié)余情況匯總，上報(bào)給主管領(lǐng)導(dǎo)。這既有利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金的日常掌控，防止出納人員的違規(guī)，同時(shí)也符合資金管理“日清月結(jié)”的要求。22南開(kāi)大學(xué)程新生等2、庫(kù)存現(xiàn)金的保管與盤(pán)點(diǎn)制度現(xiàn)金每日上報(bào)制度22南開(kāi)大學(xué)程庫(kù)存現(xiàn)金限額管理企業(yè)出納人員執(zhí)行《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》規(guī)定，企業(yè)每日的庫(kù)存現(xiàn)金不能超過(guò)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，超過(guò)限額的部分應(yīng)及時(shí)送存銀行，防止失竊或挪用發(fā)生。出納人員應(yīng)根據(jù)收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬，保證賬款相符。23南開(kāi)大學(xué)程新生等庫(kù)存現(xiàn)金限額管理23南開(kāi)大學(xué)程新生等

現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)不能全部由現(xiàn)金經(jīng)辦人員自行完成，需定期和不定期每月增加其他第三者參與盤(pán)點(diǎn)或監(jiān)盤(pán)，保證現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符，不得白條抵庫(kù)。對(duì)盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金賬實(shí)不符，要及時(shí)查明原因，做出處理。24南開(kāi)大學(xué)程新生等現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)24南開(kāi)大學(xué)程新生等3、印章和票據(jù)管理制度對(duì)票據(jù)、銀行預(yù)留印鑒、財(cái)務(wù)公章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人名章，應(yīng)專設(shè)登記簿記錄。企業(yè)財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由授權(quán)的專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章，銀行預(yù)留的印鑒至少由二人分管。明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記賬簿進(jìn)行記錄，避免簽發(fā)空白支票，并妥善保管空白支票，防止其遺失或被盜用空白支票的保管要交給與出納和有效簽字人無(wú)關(guān)聯(lián)的他人管理25南開(kāi)大學(xué)程新生等3、印章和票據(jù)管理制度對(duì)票據(jù)、銀行預(yù)留印鑒、財(cái)務(wù)公章、財(cái)務(wù)負(fù)企業(yè)應(yīng)建立票據(jù)申購(gòu)登記本、領(lǐng)用登記本，票據(jù)傳遞過(guò)程保密。兩個(gè)登記本都應(yīng)統(tǒng)一保管在專門(mén)的保管箱內(nèi)，鑰匙由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人單人保管以利于隨時(shí)檢查、核對(duì)，也有利于防止出納人員造假。26南開(kāi)大學(xué)程新生等企業(yè)應(yīng)建立票據(jù)申購(gòu)登記本、領(lǐng)用登記本，票據(jù)傳遞過(guò)程保密。26案例某商業(yè)銀行實(shí)行“以儲(chǔ)立行”的戰(zhàn)略，以年末存款量、日均存款增量作為績(jī)效考核指標(biāo)，誘導(dǎo)了詐騙事件發(fā)生。詐騙者先找H公司并與該公司串通，H公司有五百多萬(wàn)元存款。詐騙者先到該商業(yè)銀行走訪，假意作為H公司的員工與公司代表一直到銀行來(lái)談判，按照優(yōu)惠條件將資金存入銀行。過(guò)了一段時(shí)間，詐騙者來(lái)到銀行，要求銀行開(kāi)具銀行承兌匯票，銀行則要求H公司將存款作為保證金。詐騙者將H公司的財(cái)務(wù)公章、預(yù)留印鑒仿照出來(lái)，來(lái)銀行辦理承兌匯票。時(shí)間久了，銀行業(yè)務(wù)人員對(duì)仿照的公章、印鑒不再留意，詐騙者辦理承兌匯票之后，H公司到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行人員說(shuō)該公司已經(jīng)沒(méi)有存款了。H公司因此和銀行打起了官司，最終法院判決H公司勝訴，因?yàn)闄z查結(jié)果證明公章和印鑒都是假的，銀行只能向H公司賠付。造成這種問(wèn)題的原因還有，一些商業(yè)銀行不愿意將重大被騙事件在本行業(yè)內(nèi)部通報(bào)，因而詐騙者總能得手。27南開(kāi)大學(xué)程新生等案例某商業(yè)銀行實(shí)行“以儲(chǔ)立行”的戰(zhàn)略，以年末存(三)、銀行存款的管理與定期核對(duì)制度（134頁(yè)）.銀行開(kāi)戶管理所有銀行存款戶的開(kāi)設(shè)和終止需要有正式的批準(zhǔn)手續(xù)。企業(yè)在選擇開(kāi)戶銀行時(shí)，要考慮該銀行的信用狀況，防止資金風(fēng)險(xiǎn)。可口可樂(lè)公司在華開(kāi)設(shè)的子公司選擇開(kāi)戶銀行的標(biāo)準(zhǔn)是，要求提供服務(wù)的銀行達(dá)到國(guó)際信用評(píng)級(jí)A級(jí)，如果達(dá)不到這一標(biāo)準(zhǔn)，將不得選擇該銀行作為服務(wù)機(jī)構(gòu)，目前將大部分資金（80%以上）存入?yún)R豐銀行（達(dá)到國(guó)際信用評(píng)級(jí)A級(jí)），其余20%部分存入其它銀行。一些企業(yè)集團(tuán)子公司賬戶開(kāi)設(shè)，必須由母公司指定和核準(zhǔn)，以保證控制的有效性。28南開(kāi)大學(xué)程新生等(三)、銀行存款的管理與定期核對(duì)制度（134頁(yè)）.銀行開(kāi)戶管銀行存款的定期核對(duì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人(出納員以外的人員)每月定期核對(duì)銀行賬戶，負(fù)責(zé)核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款賬面余額的員工不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支或編制收付款憑證業(yè)務(wù)，以防止被銀行披露的不正當(dāng)支出或應(yīng)記但未記入企業(yè)收入賬的不正當(dāng)行為被掩蓋起來(lái)；銀行存款至少每月核對(duì)一次，負(fù)責(zé)的員工應(yīng)直接從銀行取得對(duì)賬單，并將其與銀行存款日記賬核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。29南開(kāi)大學(xué)程新生等銀行存款的定期核對(duì)29南開(kāi)大學(xué)程新生等案例

擔(dān)任某醫(yī)療器械股份有限公司市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部副經(jīng)理的張某利用職務(wù)之便，挪用公款26萬(wàn)元炒股。張某從2006年7月至12月，利用分管銷(xiāo)售到外地產(chǎn)品回籠貨款的職務(wù)便利，將銷(xiāo)售貨款回籠后延遲入賬，私自提取后入解個(gè)人證券公司資金賬戶，買(mǎi)賣(mài)股票。如果能夠由專人及時(shí)與開(kāi)戶銀行對(duì)賬，就可以避免這一問(wèn)題的出現(xiàn)。30南開(kāi)大學(xué)程新生等案例擔(dān)任某醫(yī)療器械股份有限公司市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部副經(jīng)理的張某.企業(yè)外埠資金的管理

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能需要在生產(chǎn)區(qū)域之外開(kāi)設(shè)銀行賬號(hào)。外埠資金遠(yuǎn)離本部，是資金管理的薄弱環(huán)節(jié)。外埠資金管理方法：明確外埠資金管理責(zé)任人明確負(fù)責(zé)人與企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)關(guān)系明確外埠資金授權(quán)額度明確外埠資金開(kāi)支范圍及用途規(guī)范外埠資金管理的方法，原則和程序定期檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題保留企業(yè)對(duì)外埠資金的統(tǒng)一調(diào)度權(quán)，“收支兩條線”（財(cái)務(wù)部門(mén)可采取預(yù)留財(cái)務(wù)印鑒的方式）31南開(kāi)大學(xué)程新生等.企業(yè)外埠資金的管理企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能需要在案例通用汽車(chē)公司發(fā)展了一套財(cái)會(huì)制度。

統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，公司及各營(yíng)業(yè)部門(mén)按統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目和方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

建立現(xiàn)金管理制度，在美國(guó)各地100多家銀行開(kāi)設(shè)賬戶，各營(yíng)業(yè)部的現(xiàn)金都要存入這些賬戶，在一定限額內(nèi)部門(mén)有權(quán)自由支用，超過(guò)一定限額要經(jīng)公司批準(zhǔn)，各銀行的存款賬戶都有最高和最低存款額，超過(guò)最高額的存款轉(zhuǎn)移到儲(chǔ)備銀行中去，低于最低額時(shí)則調(diào)入資金；

部門(mén)間核算制度，公司內(nèi)部不付現(xiàn)款，由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行結(jié)算。32南開(kāi)大學(xué)程新生等案例通用汽車(chē)公司發(fā)展了一套財(cái)會(huì)制度。32南開(kāi)大（四）資金預(yù)算管理（134頁(yè)）企業(yè)應(yīng)定期編制有關(guān)資金的預(yù)算計(jì)劃，以便對(duì)一定期間內(nèi)的企業(yè)資金收入和支出進(jìn)行統(tǒng)籌安排。資金控制與財(cái)務(wù)預(yù)算聯(lián)系緊密。資金控制是執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的手段，財(cái)務(wù)預(yù)算是資金控制的重要依據(jù)。預(yù)算通過(guò)目標(biāo)導(dǎo)向發(fā)揮對(duì)組織各部門(mén)和業(yè)務(wù)流程的控制作用。在資金預(yù)算管理中應(yīng)注意：財(cái)務(wù)部經(jīng)理只有在授權(quán)的情況下，才可以處理業(yè)務(wù)性質(zhì)明確、金額不大的日常業(yè)務(wù)；在提高資金管理效率的同時(shí)，要避免財(cái)務(wù)經(jīng)理預(yù)算管理權(quán)力過(guò)度集中。33南開(kāi)大學(xué)程新生等（四）資金預(yù)算管理（134頁(yè)）企業(yè)應(yīng)定期編制有關(guān)資金的預(yù)（五）文件記錄和會(huì)計(jì)系統(tǒng)（134頁(yè)）對(duì)資金收支活動(dòng)形成充分的文件記錄，包括：各種授權(quán)審批文件、資金收支記錄、支票等票據(jù)存根、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)記錄、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，對(duì)企業(yè)資金的收付活動(dòng)及時(shí)準(zhǔn)確地入賬，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。企業(yè)價(jià)值流動(dòng)主要是實(shí)物流，業(yè)務(wù)流及資金流，各業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)將信息提供給會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行核算和反映。34南開(kāi)大學(xué)程新生等（五）文件記錄和會(huì)計(jì)系統(tǒng)（134頁(yè)）對(duì)資金收支活動(dòng)形成充分的六、集團(tuán)公司與分支機(jī)構(gòu)資金控制方式（135頁(yè)）統(tǒng)收統(tǒng)支方式企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)不設(shè)立賬號(hào)，資金收付活動(dòng)都集中在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)，資金審批權(quán)高度集中在總部管理層。優(yōu)點(diǎn)：資金流轉(zhuǎn)效率高缺點(diǎn)：降低了經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率35南開(kāi)大學(xué)程新生等六、集團(tuán)公司與分支機(jī)構(gòu)資金控制方式（135頁(yè)）統(tǒng)收統(tǒng)支方式3撥付備用金方式撥付給所屬分支機(jī)構(gòu)一定數(shù)量的資金作為備用金，各分支機(jī)構(gòu)發(fā)生現(xiàn)金支出后，經(jīng)報(bào)帳補(bǔ)足備用金。優(yōu)點(diǎn)：分支機(jī)構(gòu)有一定自主權(quán)缺點(diǎn)：其現(xiàn)金收支都需集中到總部財(cái)務(wù)部門(mén)36南開(kāi)大學(xué)程新生等撥付備用金方式36南開(kāi)大學(xué)程新生等

結(jié)算中心方式

集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心A公司B公司撥付資金撥付資金往來(lái)結(jié)算37南開(kāi)大學(xué)程新生等結(jié)算中心方式集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心A公司B公司撥付資金撥付資金內(nèi)部銀行方式內(nèi)部銀行是將商業(yè)銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)管理機(jī)制而建立起來(lái)的一種內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)。主要職責(zé)：企業(yè)（集團(tuán)）內(nèi)部日常往來(lái)結(jié)算和資金調(diào)撥，運(yùn)籌，發(fā)放內(nèi)部統(tǒng)一貸款，統(tǒng)一對(duì)算籌措資金，制定結(jié)算制度，建立信息反饋系統(tǒng)。38南開(kāi)大學(xué)程新生等內(nèi)部銀行方式內(nèi)部銀行是將商業(yè)銀行的基本職財(cái)務(wù)公司方式財(cái)務(wù)公司是非銀行金融機(jī)構(gòu)，大多在企業(yè)集團(tuán)發(fā)展到一定水平后，由中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，作為集團(tuán)公司的子公司而設(shè)立。其主要職能：在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算以加速資金周轉(zhuǎn)，為企業(yè)集團(tuán)籌措資金、提供投資服務(wù)，提高資金周轉(zhuǎn)運(yùn)用效率。39南開(kāi)大學(xué)程新生等財(cái)務(wù)公司方式財(cái)務(wù)公司是非銀行金融機(jī)構(gòu)，大多在企

我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》指出，企業(yè)有子公司的，應(yīng)當(dāng)采取地有效措施，強(qiáng)化對(duì)子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。有條件的子公司，應(yīng)當(dāng)探索財(cái)務(wù)公司，資金結(jié)算中心等資金集中管控模式。40南開(kāi)大學(xué)程新生等我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》指出，企業(yè)案例

廈門(mén)國(guó)際航空港集團(tuán)在1995年組建時(shí)就設(shè)立集團(tuán)結(jié)算中心，負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)公司的資金管理，包括資金的籌集、使用，協(xié)調(diào)資金在集團(tuán)內(nèi)部的調(diào)度，監(jiān)控集團(tuán)資金的流量與存量，保證資金效益和安全。集團(tuán)公司要求下屬全資公司統(tǒng)一在財(cái)務(wù)結(jié)算中心開(kāi)設(shè)資金賬戶，資金收支通過(guò)結(jié)算中心進(jìn)行，下屬公司沒(méi)有對(duì)外貸款權(quán)限，經(jīng)營(yíng)中短缺資金由結(jié)算中心按照市場(chǎng)利率貸款，資金收益、流動(dòng)性由結(jié)算中心負(fù)責(zé)。41南開(kāi)大學(xué)程新生等案例廈門(mén)國(guó)際航空港集團(tuán)在1995年組建時(shí)就設(shè)立集團(tuán)結(jié)七、擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)——擔(dān)保業(yè)務(wù)》指出，企業(yè)辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：一是對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或受欺詐二是對(duì)擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。三是擔(dān)保過(guò)程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。42南開(kāi)大學(xué)程新生等七、擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)1、調(diào)查評(píng)估與審批企業(yè)在對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：（1）擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策。（2）不得提供擔(dān)保的情況教材P13643南開(kāi)大學(xué)程新生等1、調(diào)查評(píng)估與審批企業(yè)在對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度，規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式，權(quán)限，程序，責(zé)任和相關(guān)控制措施。重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。經(jīng)辦人員在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人員的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)拒絕。44南開(kāi)大學(xué)程新生等企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度，規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式，

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控，未經(jīng)授權(quán)不得辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)。企業(yè)為關(guān)聯(lián)方擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益的有關(guān)人員應(yīng)在評(píng)估與審批環(huán)節(jié)回避。對(duì)境外企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)遵守外匯管理規(guī)定，并關(guān)注被擔(dān)保人所在東道國(guó)的軟環(huán)境因素。被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評(píng)估與審批程序。45南開(kāi)大學(xué)程新生等企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控，未經(jīng)授權(quán)不得辦2、執(zhí)行與監(jiān)控根據(jù)審核標(biāo)準(zhǔn)簽訂擔(dān)保合同合同履行中，被擔(dān)保人出現(xiàn)異常的處理積極防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度（見(jiàn)教材P136）46南開(kāi)大學(xué)程新生等2、執(zhí)行與監(jiān)控根據(jù)審核標(biāo)準(zhǔn)簽訂擔(dān)保合同46南開(kāi)大學(xué)程新3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與反饋（137）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和資金管理風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)例會(huì)制度調(diào)整個(gè)體行為，適應(yīng)企業(yè)總目標(biāo)要求，創(chuàng)造條件相互了解，達(dá)成共識(shí)和協(xié)調(diào)。具體有：信息交流會(huì)、專業(yè)培訓(xùn)會(huì)、專題分析會(huì)、評(píng)議會(huì)、專題研討會(huì)等。財(cái)會(huì)例會(huì)制度所需時(shí)間不長(zhǎng)，如果落實(shí)得力、組織有方，會(huì)取得好的效果。對(duì)會(huì)議實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，如內(nèi)容、時(shí)間、與會(huì)人員、發(fā)言時(shí)間等予以標(biāo)準(zhǔn)化，嚴(yán)格執(zhí)行。47南開(kāi)大學(xué)程新生等3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與反饋（137）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括籌案例分析

海信公司財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)人每周召開(kāi)例會(huì)，“從財(cái)務(wù)的觀點(diǎn)看經(jīng)營(yíng)，從經(jīng)營(yíng)的觀點(diǎn)看財(cái)務(wù)”，要求各子公司、分公司、各職能部門(mén)首要負(fù)責(zé)人參加，對(duì)主要產(chǎn)品的毛利率及其分布、新產(chǎn)品的試制、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)與賬齡、存貨周轉(zhuǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收支等進(jìn)行分析。為了減少庫(kù)存資金占用，召開(kāi)各子公司、生產(chǎn)、供應(yīng)、銷(xiāo)售等單位、部門(mén)參加的例會(huì)，提出和研究存在的問(wèn)題，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，制定措施，明確責(zé)任單位。48南開(kāi)大學(xué)程新生等案例分析海信公司財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)人每周召開(kāi)例會(huì)，“從財(cái)資金控制案例

背景介紹：BG寶鋼鋼鐵股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱BG股份）是我國(guó)第一個(gè)設(shè)計(jì)年產(chǎn)鋼超過(guò)千萬(wàn)噸的鋼鐵聯(lián)合企業(yè)。BG股份的戰(zhàn)略目標(biāo)是成為全球最具競(jìng)爭(zhēng)力的鋼鐵企業(yè)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的有效手段之一就是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部（會(huì)計(jì)）控制建設(shè)49南開(kāi)大學(xué)程新生等資金控制案例背景介紹：49南開(kāi)大學(xué)程新生等分析1、BG股份公司的資金內(nèi)部控制1.集中的資金管理模式建立完備、集中、統(tǒng)一的資金調(diào)度體系，實(shí)行統(tǒng)一調(diào)度嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，對(duì)所有二級(jí)部門(mén)的收款賬戶進(jìn)行集中管理、統(tǒng)一調(diào)度、計(jì)劃，統(tǒng)一平衡使用實(shí)行“自動(dòng)劃款”方式，實(shí)現(xiàn)二級(jí)單位的銀行賬戶“零余額管理”，加強(qiáng)了資金的內(nèi)部控制，發(fā)揮資金的規(guī)模優(yōu)勢(shì)將分散于各大銀行的賬戶進(jìn)行集中整頓，取消不必要的多頭開(kāi)戶，在主辦銀行分別設(shè)立人民幣資金結(jié)算中心，集中所有對(duì)外業(yè)務(wù)50南開(kāi)大學(xué)程新生等分析1、BG股份公司的資金內(nèi)部控制1.集中的資金管理模式502.建立以現(xiàn)金流量預(yù)算為龍頭的資金全面預(yù)算管理體系BG股份將各部門(mén)的年度現(xiàn)金流量預(yù)算，細(xì)化到每季、每月、每周、每日，提高可執(zhí)行預(yù)算的執(zhí)行精度，使月度滾動(dòng)計(jì)劃和資金調(diào)度計(jì)劃緊密結(jié)合，預(yù)測(cè)月度資金溢缺情況，保證資金調(diào)度的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，使預(yù)算在不斷的變化中盡量與實(shí)際相符，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可操作性通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流向的監(jiān)控，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生符合公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求；通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的監(jiān)控，保證業(yè)務(wù)發(fā)生量的合理性；通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流速的監(jiān)控，促使各項(xiàng)活動(dòng)按計(jì)劃節(jié)點(diǎn)進(jìn)行51南開(kāi)大學(xué)程新生等2.建立以現(xiàn)金流量預(yù)算為龍頭的資金全面預(yù)算管理體系BG股份將3.建立了完善的資金占用監(jiān)管考評(píng)體系公司以現(xiàn)金流量預(yù)算為基準(zhǔn)建立指標(biāo)考核體系，資金綜合管理部門(mén)對(duì)預(yù)算編制部門(mén)考核預(yù)算精度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)考核完成情況。根據(jù)各部門(mén)執(zhí)行預(yù)算的實(shí)績(jī)，按月、季、半年及年度進(jìn)行分析，同時(shí)根據(jù)不同權(quán)重納入公司全面績(jī)效考評(píng)體系，決定職能部門(mén)的獎(jiǎng)懲方案4.推進(jìn)“全員報(bào)支、集中付款”公司員工日常報(bào)銷(xiāo)及公司對(duì)外付款業(yè)務(wù)均分別由報(bào)銷(xiāo)人員、業(yè)務(wù)人員自行編制報(bào)支清單，遞交財(cái)務(wù)審核付款全員報(bào)支是BGESI（企業(yè)系統(tǒng)創(chuàng)新）過(guò)程的重要推動(dòng)環(huán)節(jié)，使財(cái)務(wù)管理的職能由核算型向管理監(jiān)控型轉(zhuǎn)變，為實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)控建立了基礎(chǔ)，最終目的是在公司范圍內(nèi)形成網(wǎng)絡(luò)化、集約化的費(fèi)用全員管理新局面52南開(kāi)大學(xué)程新生等3.建立了完善的資金占用監(jiān)管考評(píng)體系公司以現(xiàn)金流量預(yù)算為基準(zhǔn)分析2、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收到付款的所有環(huán)節(jié)，都必須通過(guò)管理信息系統(tǒng)來(lái)完成采購(gòu)管理：尤其對(duì)供應(yīng)商和采購(gòu)渠道的選擇、采購(gòu)價(jià)格的制定、合同簽訂等環(huán)節(jié)，都采取三級(jí)以上的審批控制程序；同時(shí)還把技術(shù)、財(cái)會(huì)、現(xiàn)場(chǎng)等部門(mén)對(duì)質(zhì)量、價(jià)格等的評(píng)價(jià)列為制定采購(gòu)決策的重要依據(jù)供應(yīng)商年審制度“競(jìng)爭(zhēng)采購(gòu)”。凡具備招標(biāo)采購(gòu)條件的大宗物資，都實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)；對(duì)暫不具備招標(biāo)條件的采取“比價(jià)、核價(jià)”等競(jìng)爭(zhēng)性采購(gòu)辦法；對(duì)通用性較強(qiáng)的物資，還通過(guò)網(wǎng)上招標(biāo)采購(gòu)53南開(kāi)大學(xué)程新生等分析2、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)付款管理1．實(shí)行嚴(yán)格、全面的采購(gòu)預(yù)算管理2．實(shí)行多環(huán)節(jié)的審核把關(guān)3．建立高效的網(wǎng)上支付系統(tǒng)4．開(kāi)展網(wǎng)上對(duì)賬5．完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督、反饋制度6．采取大發(fā)票采購(gòu)結(jié)算，提高業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)流程效率54南開(kāi)大學(xué)程新生等付款管理1．實(shí)行嚴(yán)格、全面的采購(gòu)預(yù)算管理54南開(kāi)大學(xué)程新生分析3、

銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

高度的信息化管理：產(chǎn)品銷(xiāo)售信息由公司“9672產(chǎn)品銷(xiāo)售子系統(tǒng)”自動(dòng)生成，系統(tǒng)已實(shí)現(xiàn)從產(chǎn)品價(jià)格庫(kù)生成、登記客戶需求、評(píng)審和簽訂合同、運(yùn)輸發(fā)貨、財(cái)務(wù)評(píng)審和結(jié)算、產(chǎn)品質(zhì)量異議處理管理等全過(guò)程控制。財(cái)務(wù)控制：通過(guò)“9672銷(xiāo)售收款和發(fā)票結(jié)算兩個(gè)子系統(tǒng)”完成，設(shè)立資金綜合管理、結(jié)算管理、會(huì)計(jì)管理三類崗位，對(duì)收款、發(fā)票結(jié)算、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)四類業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全方位的財(cái)務(wù)控制.55南開(kāi)大學(xué)程新生等分析3、

銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制高度的信息化管理：產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員根據(jù)相關(guān)部門(mén)確認(rèn)的訂貨信息打印出草約清單，并將核對(duì)無(wú)誤的清單明細(xì)表送交財(cái)務(wù)審核；銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的人員接到訂貨草約后，進(jìn)行系列財(cái)務(wù)評(píng)審：未與公司簽訂“見(jiàn)單付款”協(xié)議的客戶，不能采用賒銷(xiāo)方式；無(wú)商業(yè)承兌匯票政策的合同，不得用商業(yè)承兌匯票結(jié)算。對(duì)于有欠款的用戶，需得到銷(xiāo)售部主管領(lǐng)導(dǎo)書(shū)面同意后方可訂貨。審核無(wú)誤后，對(duì)賒銷(xiāo)方式的合同，直接標(biāo)出財(cái)務(wù)審核通過(guò)標(biāo)志；對(duì)全額預(yù)收款方式的合同，根據(jù)合同草簽的金額，將款項(xiàng)鎖定到該合同，設(shè)置財(cái)務(wù)審核通過(guò)標(biāo)志。只有財(cái)務(wù)審核通過(guò)的合同才能正式生效并下發(fā)生產(chǎn)

1．訂立合同階段的財(cái)務(wù)控制56南開(kāi)大學(xué)程新生等銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員根據(jù)相關(guān)部門(mén)確認(rèn)的訂貨信息打印出草約清單，并將核2．收款控制根據(jù)訂貨政策，財(cái)務(wù)每收到一筆款項(xiàng)（客戶的支票、匯票、本票、信用卡或電子匯兌的款項(xiàng)），先由系統(tǒng)生成連續(xù)編號(hào)的收款單，并進(jìn)入普通會(huì)計(jì)系統(tǒng)賬目，生成會(huì)計(jì)憑證，然后將款項(xiàng)分配至合約或合同。出廠中心發(fā)貨，配齊“三單”（代碼單、質(zhì)量保證書(shū)和運(yùn)單）信息，并在“9672系統(tǒng)”中向銷(xiāo)售財(cái)務(wù)結(jié)算組提交發(fā)貨信息，財(cái)務(wù)結(jié)算組根據(jù)出廠的發(fā)貨信息結(jié)算開(kāi)票，確認(rèn)銷(xiāo)售收入

57南開(kāi)大學(xué)程新生等2．收款控制根據(jù)訂貨政策，財(cái)務(wù)每收到一筆款項(xiàng)（客戶的支票、匯3．發(fā)票結(jié)算控制《銷(xiāo)售結(jié)算管理制度》對(duì)出廠中心發(fā)貨后配齊“三單”、銷(xiāo)售財(cái)務(wù)結(jié)算、交寄結(jié)算單據(jù)給結(jié)算單位等流程均有詳細(xì)規(guī)定，尤其強(qiáng)調(diào)“三單”結(jié)齊是結(jié)算控制點(diǎn)。從“9672系統(tǒng)”將一致的“三單”信息傳入金稅系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，再把發(fā)票信息回傳至“9672系統(tǒng)”，系統(tǒng)自動(dòng)核對(duì)發(fā)運(yùn)、合同和發(fā)票信息，確保三者所載明的品名、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格一致，對(duì)預(yù)收款進(jìn)行銷(xiāo)賬處理，對(duì)見(jiàn)單付款則編制通知單，向客戶收款。公司每天開(kāi)完發(fā)票后還需核實(shí)所剩的空白發(fā)票實(shí)物是否與金稅系統(tǒng)的庫(kù)存發(fā)票數(shù)一致

58南開(kāi)大學(xué)程新生等3．發(fā)票結(jié)算控制《銷(xiāo)售結(jié)算管理制度》對(duì)出廠中心發(fā)貨后配齊“三4．應(yīng)收票據(jù)管理控制

寶鋼股份的應(yīng)收票據(jù)管理實(shí)現(xiàn)了人員分工和信息系統(tǒng)的雙重控制。應(yīng)收票據(jù)的收取，信息錄入和入帳由銷(xiāo)售財(cái)務(wù)人員在“銷(xiāo)售收款子系統(tǒng)”中完成，票據(jù)的日常庫(kù)存管理，收款，貼現(xiàn)和分析由資金管理人員在“票據(jù)管理模塊”中完成，該模塊與“銷(xiāo)售收款子系統(tǒng)”相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了整個(gè)票據(jù)的信息化管理。應(yīng)收票據(jù)由專人保管，票據(jù)的接受，貼現(xiàn)和延期換新都經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)，各種票據(jù)信息才能在管理模塊中查詢并進(jìn)行追蹤控制。59南開(kāi)大學(xué)程新生等4．應(yīng)收票據(jù)管理控制寶鋼股份的應(yīng)收票據(jù)管理實(shí)現(xiàn)了人員分5．應(yīng)收賬款控制寶鋼股份制定了《應(yīng)收賬款管理及核算辦法》和《應(yīng)收帳款管理崗位流程》，明確規(guī)定了對(duì)客戶信用管理，公司內(nèi)部賬務(wù)處理，信息互通和日常監(jiān)督，催款管理，應(yīng)收賬款分析報(bào)告，賬齡管理，對(duì)賬管理以及申報(bào)壞賬等工作的細(xì)則。公司對(duì)客戶賒銷(xiāo)，取得保證，限期收回貨款制定原則，并通過(guò)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)雙重評(píng)審，特別強(qiáng)調(diào)銷(xiāo)售人員對(duì)應(yīng)收賬款的催收，應(yīng)收賬款賬齡分析和逾期應(yīng)收賬款報(bào)告及追加法律保全等控制程序。公司按月編制客戶的賬齡表，與所有往來(lái)客戶每年至少進(jìn)行一次往來(lái)賬的核對(duì)。60南開(kāi)大學(xué)程新生等5．應(yīng)收賬款控制寶鋼股份制定了《應(yīng)收賬款管理及核6．壞賬控制寶鋼公司制定《壞賬管理辦法》，對(duì)壞賬核銷(xiāo)的處理作出明確規(guī)定，強(qiáng)調(diào)壞賬申報(bào)，賬務(wù)處審核，壞賬核銷(xiāo)批準(zhǔn)，壞賬核銷(xiāo)會(huì)計(jì)處理等環(huán)節(jié)的規(guī)范化處理，同時(shí)要求壞賬核銷(xiāo)后應(yīng)繼續(xù)催款，做到賬款已銷(xiāo)，檔案保存，使已注銷(xiāo)的壞賬收回時(shí)能及時(shí)入賬，不會(huì)形成賬外款。61南開(kāi)大學(xué)程新生等6．壞賬控制寶鋼公司制定《壞賬管理辦法》，對(duì)壞賬7．加強(qiáng)產(chǎn)成品庫(kù)齡分析寶鋼還建立了《產(chǎn)成品庫(kù)齡分析表》時(shí)，按照產(chǎn)品大類和庫(kù)區(qū)對(duì)不同庫(kù)存時(shí)間的產(chǎn)品數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并在銷(xiāo)售部經(jīng)營(yíng)例會(huì)上發(fā)布，對(duì)庫(kù)存時(shí)間較長(zhǎng)的產(chǎn)品提請(qǐng)相關(guān)部門(mén)注意，避免超期存放導(dǎo)致的質(zhì)量下降和產(chǎn)品外觀陳舊，影響企業(yè)聲譽(yù)和經(jīng)濟(jì)效益。62南開(kāi)大學(xué)程新生等7．加強(qiáng)產(chǎn)成品庫(kù)齡分析寶鋼還建立了《產(chǎn)成品庫(kù)齡分析

BG財(cái)務(wù)的集中管理和對(duì)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)的控制日臻成熟，其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不斷提高，管理效益顯現(xiàn)出來(lái)。如從2001年到2004年，BG股份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)總額、總資產(chǎn)逐年穩(wěn)步增長(zhǎng)（除2003年因償還大量債務(wù)，使總資產(chǎn)有所下降外），每股收益更是有明顯提高。2003年BG股份以其具有競(jìng)爭(zhēng)力的營(yíng)業(yè)成本和卓越的盈利能力等指標(biāo)被WSD（世界鋼鐵動(dòng)態(tài)）評(píng)為“全球鋼鐵企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力”第二名。BG股份高效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有力地支持了公司的二次發(fā)展戰(zhàn)略。63南開(kāi)大學(xué)程新生等BG財(cái)務(wù)的集中管理和對(duì)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)的控制日臻成熟，第二節(jié)、籌資控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對(duì)籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)作出充分估計(jì)。境外籌資還考慮的東道國(guó)的政治、法律和市場(chǎng)等因素。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開(kāi)展籌資活動(dòng)，重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況?；I資的目的（一）滿足企業(yè)創(chuàng)建對(duì)資金的需要（二）滿足企業(yè)發(fā)展對(duì)資金的需要（三）保證日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行

（四）調(diào)整資金（本）結(jié)構(gòu)64南開(kāi)大學(xué)程新生等第二節(jié)、籌資控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批，重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力。重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或聯(lián)簽制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌資資金。債務(wù)融資應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注利率風(fēng)險(xiǎn)，籌資成本，償還能力以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等；股權(quán)融資應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，政策風(fēng)險(xiǎn)以及公司控制權(quán)風(fēng)險(xiǎn)等。65南開(kāi)大學(xué)程新生等企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批，重點(diǎn)關(guān)注籌資用途企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按籌資方案確定的用途使用資金?；I資用于投資的，應(yīng)當(dāng)分別按《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引——工程項(xiàng)目》規(guī)定，防范和控制資金使用的風(fēng)險(xiǎn)。確需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序，嚴(yán)禁擅自改變資金用途。66南開(kāi)大學(xué)程新生等企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按籌資方案確定的用途使用資金?；I資企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對(duì)償還本息和支付股利等做出適當(dāng)安排。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。67南開(kāi)大學(xué)程新生等企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對(duì)償1、按是否借助銀行等金融機(jī)構(gòu)為媒介，分為直接籌資和間接籌資兩種類型。1）．直接籌資是企業(yè)直接與資金供應(yīng)者協(xié)商融通資本的一種籌資活動(dòng)。直接籌資方式主要有吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券等。2）．間接籌資是企業(yè)借助銀行等金融機(jī)構(gòu)融通資本的籌資活動(dòng)。間接籌資的基本方式是向銀行借款。2、按資金來(lái)源范圍不同，分為內(nèi)部籌資和外部籌資兩種類型。1）．內(nèi)部籌資是指企業(yè)通過(guò)利潤(rùn)留存而形成的籌資來(lái)源。其數(shù)額大小主要取決于可供分配利潤(rùn)的多少和股利政策。2）．外部籌資是指企業(yè)向外部籌措資金而形成的籌資來(lái)源。如：發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款等。企業(yè)籌資時(shí)首先利用內(nèi)部籌資，然后再考慮外部籌資。68南開(kāi)大學(xué)程新生等1、按是否借助銀行等金融機(jī)構(gòu)為媒介，分為直接籌資和間接籌資兩3、按所籌資金使用期限長(zhǎng)短，分為長(zhǎng)期籌資和短期籌資兩種類型。1）．長(zhǎng)期籌資：指企業(yè)使用期限在一年以上的資金籌集活動(dòng)，通常采取吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、長(zhǎng)期借款、融資租賃等方式。2）．短期籌資：指企業(yè)使用期限在一年以內(nèi)的資金籌集活動(dòng)，通常利用商業(yè)信用、短期借款、等方式。69南開(kāi)大學(xué)程新生等3、按所籌資金使用期限長(zhǎng)短，分為長(zhǎng)期籌資和短期籌資兩種類型。（1）開(kāi)展好商品經(jīng)營(yíng)，加速資金周轉(zhuǎn)，向市場(chǎng)要資金.（2）國(guó)家財(cái)政投入籌資對(duì)于國(guó)家或地方的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，可以申請(qǐng)國(guó)家財(cái)政或地方財(cái)政投資，通過(guò)國(guó)有資本金的形式投入企業(yè)。對(duì)于過(guò)去“撥改貸”政策時(shí)期的國(guó)家財(cái)政貸款，在符合當(dāng)前政策的前提下，也可申請(qǐng)實(shí)現(xiàn)“貸改投”，轉(zhuǎn)為國(guó)有資本金。根據(jù)國(guó)家的宏觀政策，政府財(cái)政中還有種種重點(diǎn)科技項(xiàng)目貸款、支農(nóng)貸款、扶貧貸款、環(huán)境治理貸款等低息或貼息貸款，也是符合項(xiàng)目條件的企業(yè)可爭(zhēng)取的籌資渠道。70南開(kāi)大學(xué)程新生等（1）開(kāi)展好商品經(jīng)營(yíng)，加速資金周轉(zhuǎn)，向市場(chǎng)要資金.70南開(kāi)大（3）銀行貸款籌資,銀行貸款還有短期、中期與長(zhǎng)期貸款之分，利率各不相同，企業(yè)須據(jù)貸款的用途與期限，選擇恰當(dāng)?shù)馁J款種類。（4）吸收股份，發(fā)行股票籌資；.（5）發(fā)行企業(yè)債券和公司債券籌資；（6）企業(yè)利用外資籌資；利用外資包括利用國(guó)際性組織、外國(guó)政府、外國(guó)社團(tuán)、外國(guó)企業(yè)與外國(guó)個(gè)人的資金。71南開(kāi)大學(xué)程新生等（3）銀行貸款籌資,銀行貸款還有短期、中期與長(zhǎng)期貸款之分，（7）租賃籌資租賃籌資是企業(yè)作為承租人，根據(jù)與出租人簽訂的租賃契約，付出一定的租金，來(lái)獲得在規(guī)定時(shí)期內(nèi)租賃物的使用權(quán)或經(jīng)營(yíng)權(quán)的一種籌資方式。租賃籌資分對(duì)生產(chǎn)設(shè)備的租賃籌資與對(duì)企業(yè)的租賃籌資兩類。對(duì)生產(chǎn)設(shè)備的租賃籌資又分為融資租賃方式與服務(wù)性租賃方式兩種。（8）盤(pán)活企業(yè)內(nèi)存量資產(chǎn)籌資；合理壓縮原材料與中間半成品庫(kù)存，處理產(chǎn)成品積壓，收回被拖欠的應(yīng)收貸款，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率與資金周轉(zhuǎn)次數(shù)，降低單位產(chǎn)品能耗，出租出售閑置資產(chǎn)，盤(pán)活級(jí)差地租，開(kāi)展出售專利技術(shù)、有償輸出管理、出售獨(dú)立銷(xiāo)售權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，調(diào)整企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等72南開(kāi)大學(xué)程新生等（7）租賃籌資72南開(kāi)大學(xué)程新生等（9）商業(yè)信用籌資，商品賒銷(xiāo)、預(yù)收貨款、預(yù)收服務(wù)費(fèi)、匯票貼現(xiàn)、拖后納稅及企業(yè)之間的資金拆借等方式；（10）創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)資金方式籌資（11）基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的BOT方式籌資73南開(kāi)大學(xué)程新生等（9）商業(yè)信用籌資，商品賒銷(xiāo)、預(yù)收貨款、預(yù)收服務(wù)費(fèi)、匯票貼1、資金市場(chǎng)資金市場(chǎng)又稱金融市場(chǎng)，是金融資產(chǎn)易手的場(chǎng)所。從廣義講，一切金融機(jī)構(gòu)以存款貨幣等金融資產(chǎn)進(jìn)行的交易均屬于資金市場(chǎng)范疇。資金市場(chǎng)有廣義和狹義之分。廣義的資金市場(chǎng)市場(chǎng)泛指一切金融性交易，包括金融機(jī)構(gòu)與客戶之間、金融機(jī)構(gòu)與金融機(jī)構(gòu)之間、客戶與客戶之間所有的以資本為交易對(duì)象的金融活動(dòng)；狹義的資金市場(chǎng)則限定在以票據(jù)和有價(jià)證券為交易對(duì)象的金融活動(dòng)。一般意義上的資金市場(chǎng)是指狹義的資金市場(chǎng)。74南開(kāi)大學(xué)程新生等1、資金市場(chǎng)74南開(kāi)大學(xué)程新生等2、金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)，又稱金融工具，是指可以用來(lái)融通資金的工具，一般包括貨幣和信用工具。所謂信用，就是以他人的返還為目的，給予他人一段時(shí)間的財(cái)物支配權(quán)。通俗地講，就是把財(cái)物借給別人使用一段時(shí)間，到期歸還。資金的供給者和使用者之間可以不經(jīng)過(guò)有組織的資金市場(chǎng)來(lái)實(shí)現(xiàn)這種交易。如在信用活動(dòng)中，借款人得到貨幣使用權(quán)，把借據(jù)開(kāi)給貨幣出借者；債權(quán)人持有借據(jù)即債權(quán)證明，在歸還期到來(lái)之前，則失去了貨幣使用權(quán)。75南開(kāi)大學(xué)程新生等2、金融資產(chǎn)75南開(kāi)大學(xué)程新生等籌資活動(dòng)如果違反國(guó)家法律、法規(guī)，可能遭到外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；籌資活動(dòng)如果未經(jīng)審批或越權(quán)審批，可能因重大錯(cuò)誤、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失?；I資決策失誤，可能造成企業(yè)資金不足、沉淀、或結(jié)構(gòu)不合理。債務(wù)過(guò)高和資金調(diào)度不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)不能按期償還債務(wù)?；I資記錄錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)處理不正確，可能使債務(wù)和籌資成本不真實(shí)。非法集資76南開(kāi)大學(xué)程新生等籌資活動(dòng)如果違反國(guó)家法律、法規(guī)，可能遭到外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和1、合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)。根據(jù)企業(yè)需要籌資，同時(shí)考慮資本結(jié)構(gòu)，不能單純追求規(guī)模，重點(diǎn)應(yīng)放在規(guī)模效益的最大化和合理結(jié)構(gòu)上。如，企業(yè)可根據(jù)產(chǎn)品資金占用、流動(dòng)性等特性，參考速動(dòng)比例，尋求最佳籌資規(guī)模。對(duì)于資金占用少，流通快的企業(yè)，就沒(méi)有必要籌集大量資金使其閑置，還要支付大量的資本成本77南開(kāi)大學(xué)程新生等1、合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)。根據(jù)企業(yè)需要籌資，同時(shí)考慮資2、選擇籌資方式。常用籌資方式不外乎股東投資、內(nèi)部融資、銀行貸款、融資租賃等，應(yīng)根據(jù)需要和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選擇籌資方式，可以考慮適當(dāng)利用財(cái)務(wù)杠桿，這樣既可以利用財(cái)務(wù)杠桿賺取企業(yè)利潤(rùn)，又可減少自籌資金壓力。同時(shí)還考慮國(guó)家有關(guān)市場(chǎng)準(zhǔn)入（門(mén)檻）的限制。如轎汽車(chē)制造，國(guó)家規(guī)定自有資金必須在10個(gè)億以上，這種情況下的企業(yè)籌資可以考慮建立聯(lián)合體，壯大自有資本實(shí)力。78南開(kāi)大學(xué)程新生等2、選擇籌資方式。常用籌資方式不外乎股東投資、內(nèi)部融資、銀行3、降低資金成本。任何經(jīng)濟(jì)行為有都成本，籌資的成本主要是籌集費(fèi)用（IPO費(fèi)用）、應(yīng)付利息，以及機(jī)會(huì)成本等。資金成本越低，邊際效益越大，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也就越強(qiáng)。4、防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是資金到位風(fēng)險(xiǎn)、資金成本風(fēng)險(xiǎn)和資金斷裂風(fēng)險(xiǎn)。為了控制這類風(fēng)險(xiǎn)，自籌資金和借貸資金的比例應(yīng)控制在1:1比較適中。同時(shí)加強(qiáng)規(guī)范投資行為，充分利用法律手段（經(jīng)濟(jì)合同）防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。79南開(kāi)大學(xué)程新生等3、降低資金成本。任何經(jīng)濟(jì)行為有都成本，籌資的成本主要是籌集籌資業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)通常包括：(1)籌資計(jì)劃編制人與審批人應(yīng)適當(dāng)分離，以利于審批人從獨(dú)立的立場(chǎng)來(lái)評(píng)判計(jì)劃的優(yōu)劣。(2)經(jīng)辦人員不能接觸會(huì)計(jì)記錄，通常由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。(3)會(huì)計(jì)記錄人員同負(fù)責(zé)收、付款的人員相分離，有條件的應(yīng)聘請(qǐng)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)務(wù)。(4)證券保管人員同會(huì)計(jì)人員分離?；I資活動(dòng)的內(nèi)部控制，不僅決定著企業(yè)能不能順利籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和未來(lái)發(fā)展所需資金，而且決定著企業(yè)能以什么樣的籌資成本和什么樣的籌資風(fēng)險(xiǎn)籌集所需資金，并決定著企業(yè)所籌集資金最終的使用效益。80南開(kāi)大學(xué)程新生等籌資業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)通常包括：(1)籌資計(jì)劃編制人與審批人（一）籌資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程企業(yè)籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制，應(yīng)該根據(jù)籌資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，區(qū)分不同籌資方式，按照業(yè)務(wù)流程中不同環(huán)節(jié)體現(xiàn)出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合資金成本與資金使用效益情況，采用不同措施進(jìn)行控制。1.提出籌資方案一般由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、預(yù)算情況與資金現(xiàn)狀等因素，提出初始籌資方案，一個(gè)完整的籌資方案應(yīng)包括籌資額度、籌資形式、利率、籌資期限、資金用途等內(nèi)容，提出籌資方案的同時(shí)還應(yīng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，保證資金籌集和使用相互協(xié)調(diào)一致，避免二者發(fā)生脫節(jié)。81南開(kāi)大學(xué)程新生等（一）籌資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程企業(yè)籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制，應(yīng)該根據(jù)2.籌資方案論證初始籌資方案應(yīng)經(jīng)過(guò)充分的可行性論證，以保證籌資方案的有效性，防范籌資風(fēng)險(xiǎn)?；I資方案論證應(yīng)從下列幾個(gè)方面進(jìn)行：一是籌資方案的戰(zhàn)略評(píng)估。主要評(píng)估籌資方案是否符合企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略；企業(yè)籌資規(guī)模是否適當(dāng)。企業(yè)應(yīng)對(duì)籌資方案是否符合企業(yè)整體戰(zhàn)略方向進(jìn)行嚴(yán)格審核，只有符合企業(yè)發(fā)展需要的籌資方案才具有可行性。在籌資規(guī)模上，一方面不可過(guò)于貪多求大。二是籌資方案的經(jīng)濟(jì)性評(píng)估。主要分析籌資方案是否符合經(jīng)濟(jì)性要求，是否以最低的籌資成本獲得所需的資金。三是籌資方案的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)籌資方案面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，特別是對(duì)于利率、匯率、貨幣政策、宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)等重要因素進(jìn)行預(yù)測(cè)分析。82南開(kāi)大學(xué)程新生等2.籌資方案論證初始籌資方案應(yīng)經(jīng)過(guò)充分的可行性論證，以保3.籌資方案審批通過(guò)可行性論證的籌資方案，需要在企業(yè)內(nèi)部按照分級(jí)授權(quán)審批的原則進(jìn)行審批，對(duì)籌資方案可行性論證的結(jié)果進(jìn)行審核，做出是否批準(zhǔn)按籌資方案進(jìn)行籌資的決策。重大籌資方案，還應(yīng)當(dāng)提交股東（大）會(huì)審議。審批人員與籌資方案編制人員、可行性論證人員應(yīng)適當(dāng)分離。4.籌資計(jì)劃編制與執(zhí)行企業(yè)應(yīng)根據(jù)審核批準(zhǔn)的籌資方案，編制較為詳細(xì)的籌資計(jì)劃，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)后，嚴(yán)格按照相關(guān)程序籌集資金。5.籌資活動(dòng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)與責(zé)任追究要加強(qiáng)籌資活動(dòng)的檢查監(jiān)督，嚴(yán)格按照編制的籌資計(jì)劃籌集資金，嚴(yán)格按照籌資方案確定的資金用途使用資金?；I資活動(dòng)完成后要按規(guī)定進(jìn)行籌資后評(píng)價(jià)，對(duì)存在違規(guī)現(xiàn)象的，嚴(yán)格追究其責(zé)任。83南開(kāi)大學(xué)程新生等3.籌資方案審批通過(guò)可行性論證的籌資方案，需要在企業(yè)內(nèi)部籌資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)及其控制措施一般來(lái)說(shuō)，籌資活動(dòng)中各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)包括：一是提出籌資方案環(huán)節(jié)。提出籌資方案是籌資活動(dòng)中的第一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是籌資活動(dòng)的起點(diǎn)。二是籌資方案審批環(huán)節(jié)。審批中應(yīng)實(shí)行集體決策審議或者聯(lián)簽制度，避免一人說(shuō)了算或者拍腦袋行為。三是編制籌資計(jì)劃環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)制定嚴(yán)密細(xì)致的籌資計(jì)劃，對(duì)籌資活動(dòng)進(jìn)行周密安排和控制。四是實(shí)施籌資方案環(huán)節(jié)。五是籌資后管理環(huán)節(jié)。84南開(kāi)大學(xué)程新生等籌資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)及其控制措施一般來(lái)說(shuō)，籌資活動(dòng)中珠海巨人高科技企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)民營(yíng)高科技企業(yè)，它以4000元起家，幾年時(shí)間資產(chǎn)達(dá)到數(shù)億元，成為中國(guó)民營(yíng)企業(yè)中令人矚目的一顆新星。到1994年，巨人集團(tuán)銷(xiāo)售總額已達(dá)3.6億元，利稅4000萬(wàn)元。并計(jì)劃于1995年達(dá)到8700萬(wàn)元。巨人集團(tuán)的員工在近一個(gè)月內(nèi)由近千人猛增到3000人，并成為一個(gè)涉及電腦、生物工程、房地產(chǎn)等多種產(chǎn)業(yè)，擁有100多家下屬公司的大企業(yè)集團(tuán)。85南開(kāi)大學(xué)程新生等珠海巨人高科技企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)民營(yíng)高科技企業(yè)，它以4000過(guò)度擴(kuò)張導(dǎo)致管理出現(xiàn)了混亂：新產(chǎn)品投資近億元，未收到預(yù)期的效果，保健品公司資金被貪污、侵占，負(fù)債累累，虧損連連；斥巨資興建的巨人大廈，出售樓花集資1.2億元，又未能按時(shí)還本付息；公司負(fù)債近2億元，資金周轉(zhuǎn)不靈。1996年底，巨人大廈因資金短缺，集團(tuán)從生物工程上抽調(diào)資金用于大廈建設(shè)，造成集團(tuán)流動(dòng)資金枯竭；1997年，巨人集團(tuán)資產(chǎn)被法院查封。巨人集團(tuán)資金管理中存在哪些主要問(wèn)題？86南開(kāi)大學(xué)程新生等過(guò)度擴(kuò)張導(dǎo)致管理出現(xiàn)了混亂：新產(chǎn)品投資近億元，未收到預(yù)期的效第三節(jié)、投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制日常生活中的投資居民家庭存款，購(gòu)買(mǎi)債券或股票企業(yè)建造或租用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和購(gòu)置設(shè)備汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)要有廠房和生產(chǎn)流水線鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)要有高爐商業(yè)企業(yè)必須事先建設(shè)或租用經(jīng)營(yíng)埸所水力發(fā)電企業(yè)要建筑水壩和安裝發(fā)電機(jī)組農(nóng)民購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)工具或農(nóng)業(yè)機(jī)械，修筑水渠城市發(fā)展需要建筑交通道路，鋪設(shè)供排水、供電和通訊網(wǎng)線87南開(kāi)大學(xué)程新生等第三節(jié)、投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制日常生活中的投資87南開(kāi)大學(xué)程新第三節(jié)、投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項(xiàng)目，擬定投資方案，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。境外投資還應(yīng)考慮政治，經(jīng)濟(jì)，法律，市場(chǎng)等因素的影響。企業(yè)采用并購(gòu)方式進(jìn)行投資的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資方案的可行性研究。88南開(kāi)大學(xué)程新生等第三節(jié)、投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批，重點(diǎn)審查：投資方案是否可行(投資方案是指投資新建、擴(kuò)建、改建生產(chǎn)企業(yè)的一系列措施。)

投資項(xiàng)目是否合法合規(guī)是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策是否符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是否具有相應(yīng)的的資金能力投入資金能否按時(shí)收回預(yù)期收益能否實(shí)現(xiàn)投資和并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是否可控89南開(kāi)大學(xué)程新生等企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策和聯(lián)簽制度。投資方案需經(jīng)有關(guān)管理部門(mén)批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào)批程序。投資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)的審批程序。90南開(kāi)大學(xué)程新生等重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策和投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)1、保證投資活動(dòng)經(jīng)過(guò)審批；2、保證投資活動(dòng)的合法性；3、保護(hù)投資資產(chǎn)的安全、完整；4、保證投資資產(chǎn)在報(bào)表上的合理反映。91南開(kāi)大學(xué)程新生等投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)1、保證投資活動(dòng)經(jīng)過(guò)審批；91南開(kāi)大學(xué)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資時(shí)間，金額，方式，雙方權(quán)利義力和違約責(zé)任等內(nèi)容，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟舐男型顿Y合同或協(xié)議。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門(mén)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟綜管理，及時(shí)收集被投資方經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)資料，定期組織投資效益分析，關(guān)注被投資方的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量及投資合同的履行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并妥善處理。92南開(kāi)大學(xué)程新生等企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，與被投資方簽訂投資合同

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收回和處理環(huán)節(jié)的控制，對(duì)投資收回，轉(zhuǎn)讓，核銷(xiāo)等決策和審批程序作有明確規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視投資本金的收回，轉(zhuǎn)讓投資應(yīng)確定合理價(jià)格，報(bào)授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)。核銷(xiāo)投資應(yīng)當(dāng)取得不能收回投資的法律文件到期無(wú)法收回的投資，應(yīng)當(dāng)建立問(wèn)責(zé)制度。93南開(kāi)大學(xué)程新生等企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。93南開(kāi)大學(xué)崗位責(zé)任制與不相容職務(wù)分離1、對(duì)外投資項(xiàng)目可行性研究與評(píng)估應(yīng)分離；2、對(duì)外投資的決策與執(zhí)行應(yīng)分離；3、負(fù)責(zé)證券購(gòu)入或出售的崗位與會(huì)計(jì)記錄崗位應(yīng)分離；4、證券的保管和投資交易的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)分離；5、參與投資交易的人員與有價(jià)證券的盤(pán)點(diǎn)人員應(yīng)分離。94南開(kāi)大學(xué)程新生等崗位責(zé)任制與不相容職務(wù)分離1、對(duì)外投資項(xiàng)目可行性研究與評(píng)估應(yīng)企業(yè)投資關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)資金狀況以及籌資可能性，擬訂投資目標(biāo)，制訂投資計(jì)劃，合理安排資金投放的數(shù)量、結(jié)構(gòu)、方向與時(shí)機(jī)，慎選投資項(xiàng)目，突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票或衍生金融工具等高風(fēng)險(xiǎn)投資。95南開(kāi)大學(xué)程新生等企業(yè)投資關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，結(jié)合企投資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程控制1.擬訂投資方案。應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)狀況等，提出本企業(yè)的投資項(xiàng)目規(guī)劃。在對(duì)規(guī)劃進(jìn)行篩選的基礎(chǔ)上，確定投資方案。2.投資方案可行性論證。對(duì)重大投資項(xiàng)目，必須委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估。3.投資方案決策。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照職責(zé)分工與審批權(quán)限，依循規(guī)定的程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批。重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或股東（大）會(huì)批準(zhǔn)。投資方案需要經(jīng)過(guò)有關(guān)管理部門(mén)審批的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào)批程序。4.投資計(jì)劃編制與審批。根據(jù)審批通過(guò)的投資方案，編制詳細(xì)的投資計(jì)劃，落實(shí)不同階段的資金投資數(shù)量、投資具體內(nèi)容、項(xiàng)目進(jìn)度、完成時(shí)間、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與要求等。5.投資計(jì)劃實(shí)施。企業(yè)需要指定專門(mén)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理和有效管控。6.投資項(xiàng)目的到期處置。96南開(kāi)大學(xué)程新生等投資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程控制1.擬訂投資方案。應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、投資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其控制措施1.投資活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略不符帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)投資活動(dòng)應(yīng)該以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，正確選擇投資項(xiàng)目，合理確定投資規(guī)模，恰當(dāng)權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn)。要突出主業(yè)，避免盲目投資，或者貪大貪快，亂鋪攤子，以及投資無(wú)所不及、無(wú)所不能的現(xiàn)象。2.投資與籌資在資金規(guī)模、期限、成本與收益上不匹配的風(fēng)險(xiǎn)。3.忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的投資活動(dòng)會(huì)形成特定資產(chǎn)，并由此影響企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)流動(dòng)性。4.缺乏嚴(yán)密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制度的風(fēng)險(xiǎn)。5.缺乏嚴(yán)密的投資資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄的風(fēng)險(xiǎn)。97南開(kāi)大學(xué)程新生等投資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其控制措施1.投資活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略不符帶關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)1、提出投資方案2、投資方案審批3、編制投資計(jì)劃4、實(shí)施投資方案5、投資資產(chǎn)處置控制98南開(kāi)大學(xué)程新生等關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)1、提出投資方案98南開(kāi)大學(xué)程新生等控制目標(biāo)1、進(jìn)行投資方案可行性論證2、選擇批準(zhǔn)最優(yōu)投資方案3、制定切實(shí)可行的具體投資計(jì)劃，作為項(xiàng)目投資的控制依據(jù)4、保證投資活動(dòng)按計(jì)劃合法、有序、有效進(jìn)行5、保證投資資產(chǎn)的處理符合企業(yè)的利益99南開(kāi)大學(xué)程新生等控制目標(biāo)1、進(jìn)行投資方案可行性論證99南開(kāi)大學(xué)程新生等

第六章資金活動(dòng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

100南開(kāi)大學(xué)程新生等第六章資金活動(dòng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制1南開(kāi)大學(xué)程新生等挪公款800萬(wàn)炒股這會(huì)計(jì)要坐三年牢2007年6月5日至2009年2月，徐某在擔(dān)任六安市裕安區(qū)某羽絨廠會(huì)計(jì)期間，將該廠一對(duì)公賬號(hào)內(nèi)的款項(xiàng)，以收購(gòu)羽絨為由，陸續(xù)轉(zhuǎn)存入用于支付農(nóng)戶羽絨款的銀行卡內(nèi)，又將該卡綁定在其個(gè)人股市資金賬戶上，進(jìn)行炒股，累計(jì)挪用該對(duì)公賬戶內(nèi)資金788.601萬(wàn)元。2010年2月2日和2010年9月19日，徐某又兩次以同樣方式挪用資金累計(jì)69萬(wàn)元。案發(fā)后，徐某將上述資金退還給羽絨廠。法院審理認(rèn)為，徐某行為構(gòu)成挪用資金罪，依法判處徐某有期徒刑三年。101南開(kāi)大學(xué)程新生等挪公款800萬(wàn)炒股這會(huì)計(jì)要坐三年牢2007年6月5日至20第六章資金活動(dòng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制資金活動(dòng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制的三大要素之一，涉及籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》（2010）指出，企業(yè)資金活動(dòng)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：籌資決策不當(dāng)投資決策失誤資金調(diào)度不合理資金活動(dòng)管控不嚴(yán)102南開(kāi)大學(xué)程新生等第六章資金活動(dòng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制資金活動(dòng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控

資金控制是管理當(dāng)局和財(cái)務(wù)組織（財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)、人員）對(duì)資金運(yùn)動(dòng)和日常財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理控制的一系列制度安排。目的：防止資金流失、企業(yè)發(fā)生支付危機(jī)，保持現(xiàn)金流流動(dòng)的均衡性，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益平衡，并通過(guò)現(xiàn)金流有效地控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)。103南開(kāi)大學(xué)程新生等資金控制是管理當(dāng)局和財(cái)務(wù)組織（財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)、人員）對(duì)資金

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃，完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、審批，審驗(yàn)等相關(guān)管理制度，加資資金活動(dòng)的集中歸口管理，明確籌資，投資，營(yíng)運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，定期或不定期檢查和評(píng)價(jià)資金活動(dòng)情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運(yùn)行。104南開(kāi)大學(xué)程新生等企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃第一節(jié)：營(yíng)運(yùn)資金控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)過(guò)程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的資金需求，切實(shí)做好供，產(chǎn)，銷(xiāo)的平衡，全面提升資金營(yíng)運(yùn)效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時(shí)收付，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營(yíng)運(yùn)良性循環(huán)。

105南開(kāi)大學(xué)程新生等第一節(jié)：營(yíng)運(yùn)資金控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)過(guò)程的營(yíng)運(yùn)資金，也叫營(yíng)運(yùn)資本。廣義的營(yíng)運(yùn)資金又稱總營(yíng)運(yùn)資本，是指一個(gè)企業(yè)投放在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金，具體包括現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款、存貨等占用的資金。狹義的營(yíng)運(yùn)資金是指某時(shí)點(diǎn)內(nèi)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債=營(yíng)運(yùn)資金營(yíng)運(yùn)資金越多，說(shuō)明不能償還的風(fēng)險(xiǎn)越小。因此，營(yíng)運(yùn)資金的多少可以反映償還短期債務(wù)的能力。但是，營(yíng)運(yùn)資金是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之差，是個(gè)絕對(duì)數(shù)，如果公司之間規(guī)模相差很大，絕對(duì)數(shù)相比的意義很有限。而流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比值，是個(gè)相對(duì)數(shù)，排除了公司規(guī)模不同的影響，更適合公司間以及本公司不同歷史時(shí)期的比較106南開(kāi)大學(xué)程新生等營(yíng)運(yùn)資金，也叫營(yíng)運(yùn)資本。廣義的營(yíng)運(yùn)資金又稱總營(yíng)運(yùn)資本，是指一營(yíng)運(yùn)資金，也叫營(yíng)運(yùn)資本營(yíng)運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債或短期負(fù)債等后的余額。如果流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債>0，則與此相對(duì)應(yīng)的“凈流動(dòng)資產(chǎn)”是以長(zhǎng)期負(fù)債和投資人權(quán)益的一定份額為資金來(lái)源；如果流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債＝０，則占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金都是流動(dòng)負(fù)債融資；如果流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債<0，則流動(dòng)負(fù)債融資，由流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)共同占用，償債能力差．營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)有：1周轉(zhuǎn)時(shí)間短。根據(jù)這一特點(diǎn)，說(shuō)明營(yíng)運(yùn)資金可以通過(guò)短期籌資方式加以解決。2非現(xiàn)金形態(tài)的營(yíng)運(yùn)資金如存貨、應(yīng)收賬款、短期有價(jià)證券容易變現(xiàn)，這一點(diǎn)對(duì)企業(yè)應(yīng)付臨時(shí)性的資金需求有重要意義。3數(shù)量具有波動(dòng)性。流動(dòng)資產(chǎn)或流動(dòng)負(fù)債容易受內(nèi)外條件的影響，數(shù)量的波動(dòng)往往很大。4來(lái)源具有多樣性。營(yíng)運(yùn)資金的需求問(wèn)題既可通過(guò)長(zhǎng)期籌資方式解決，也可通過(guò)短期籌資方式解決。僅短期籌資就有：銀行短期借款、短期融資、商業(yè)信用、票據(jù)貼現(xiàn)等多種方式。107南開(kāi)大學(xué)程新生等營(yíng)運(yùn)資金，也叫營(yíng)運(yùn)資本營(yíng)運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債或短期原因：

１、營(yíng)運(yùn)資金過(guò)大，變現(xiàn)能力強(qiáng)的，說(shuō)明資產(chǎn)利用率不高;營(yíng)運(yùn)資金過(guò)大，反之變現(xiàn)能力差的，說(shuō)明流動(dòng)資產(chǎn)問(wèn)題多潛在的償債壓力大。2、營(yíng)運(yùn)資金過(guò)少，預(yù)示固定資產(chǎn)投資依賴短期借款等流動(dòng)性融資額的程度高，經(jīng)營(yíng)上可能面臨一定的困難。一個(gè)企業(yè)要維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)就必須擁有適量的營(yíng)運(yùn)資金，要搞好營(yíng)運(yùn)資金管理，必須解決好流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債兩個(gè)方面的問(wèn)題，第一、企業(yè)應(yīng)該投資多少在流動(dòng)資產(chǎn)上，即資金運(yùn)用的管理。主要包括現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理和存貨管理。第二、企業(yè)應(yīng)該怎樣來(lái)進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)的融資，即資金籌措的管理。包括銀行短期借款的管理和商業(yè)信用的管理?？梢?jiàn)，營(yíng)運(yùn)資金管理的核心內(nèi)容就是對(duì)資金運(yùn)用和資金籌措的管理，以維持兩者間合理必須的結(jié)構(gòu)或比例并增強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力.

108南開(kāi)大學(xué)程新生等原因：１、營(yíng)運(yùn)資金過(guò)大，變現(xiàn)能力強(qiáng)的，說(shuō)明資產(chǎn)利用率不高;一、資金營(yíng)運(yùn)過(guò)程的管理具體要求

定期如開(kāi)資金安全檢查會(huì)（嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)）主管部門(mén)應(yīng)抓住資金結(jié)算等主要環(huán)節(jié)，按照規(guī)定的資金流向，使資金及時(shí)到位，并使資金處于監(jiān)控中，杜絕收購(gòu)資金演變?yōu)閭€(gè)人儲(chǔ)蓄和設(shè)立賬外賬的行為。對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析（避免資金冗余或資金鏈斷裂）

加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件，程序和審批權(quán)限（嚴(yán)禁收款不入賬，設(shè)立“小金庫(kù)”）

嚴(yán)格履行授權(quán)審批程序（嚴(yán)禁一人辦理貨幣資金全過(guò)程，嚴(yán)禁資金支付印章和票據(jù)一人保管）109南開(kāi)大學(xué)程新生等一、資金營(yíng)運(yùn)過(guò)程的管理具體要求定期如開(kāi)資金安全檢查會(huì)（嚴(yán)禁二、資金授權(quán)審批制度實(shí)現(xiàn)審批權(quán)程序化、規(guī)范化、制度化，實(shí)行各級(jí)審批權(quán)之間的緊密銜接，對(duì)資金業(yè)務(wù)建立分層授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確董事會(huì)、經(jīng)理人對(duì)資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求對(duì)于重要的資金業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策和審批，建立責(zé)任追究制度110南開(kāi)大學(xué)程新生等二、資金授權(quán)審批制度實(shí)現(xiàn)審批權(quán)程序化、規(guī)范化、制度化，實(shí)行各常規(guī)性收支業(yè)務(wù)：中層管理者對(duì)常規(guī)性收支業(yè)務(wù)擁有一定限額的審批權(quán)，并明確規(guī)定各個(gè)部門(mén)經(jīng)理審批項(xiàng)目的性質(zhì)，以防止濫用權(quán)力、舞弊行為非常規(guī)性業(yè)務(wù)：不得由部門(mén)經(jīng)理審批，以避免各部門(mén)化整為零、逃避其他機(jī)構(gòu)或上級(jí)的監(jiān)督，防止形成賬外資金監(jiān)督約束機(jī)制：在賦予高層管理人員享有較大的財(cái)務(wù)決策權(quán)、審批權(quán)時(shí)，必須有監(jiān)督約束機(jī)制，例如預(yù)算控制機(jī)制、集體化民主決策機(jī)制等111南開(kāi)大學(xué)程新生等常規(guī)性收支業(yè)務(wù)：中層管理者對(duì)常規(guī)性收支業(yè)務(wù)擁有一定限額的審批案例

深圳市三九物業(yè)發(fā)展有限公司原總經(jīng)理林長(zhǎng)興因挪用公款炒股，于2006年8月29日在深圳市中級(jí)人民法院出庭受審。林長(zhǎng)興于2002年中期到2003年初，在擔(dān)任深圳市三九物業(yè)發(fā)展有限公司總經(jīng)理期間，未經(jīng)上級(jí)公司及本公司領(lǐng)導(dǎo)同意，屢次挪用公款共計(jì)1030萬(wàn)元進(jìn)行股票交易。并于2003年10月31日，從證券公司轉(zhuǎn)賬392萬(wàn)余元到三九物業(yè)公司賬戶以歸還部分欠款；2003年底，授意公司財(cái)務(wù)人員將剩余637萬(wàn)余元欠款中大部分金額以虛假支付工程款、虛假還款方式，將公款在本公司及借用的銀行賬戶間虛假支付后再轉(zhuǎn)回，沖抵欠款。其余小部分，以未入公司賬目的公司售房款方式予以沖抵。通過(guò)以上方式，林長(zhǎng)興將三九物業(yè)公司的公款637萬(wàn)余元虛假還款，予以侵吞。112南開(kāi)大學(xué)程新生等案例深圳市三九物業(yè)發(fā)展有限公司原總經(jīng)理林長(zhǎng)興因挪三、資金的監(jiān)督檢查制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度和內(nèi)部審計(jì)制度，沒(méi)有條件的企業(yè)即使不設(shè)置專門(mén)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也要指定監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員，明確其職責(zé)權(quán)限，要求其定期和不定期地進(jìn)行檢查。監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷或不足應(yīng)及時(shí)向上報(bào)告，重大問(wèn)題應(yīng)直接向高層管理者或董事會(huì)報(bào)告。

113南開(kāi)大學(xué)程新生等三、資金的監(jiān)督檢查制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度和（一）現(xiàn)金流量控制

大唐電信的紙面富貴

2001年審計(jì)署對(duì)大唐電信進(jìn)行延伸審計(jì)，發(fā)現(xiàn)大唐電信在收入確認(rèn)和費(fèi)用認(rèn)定方面存在重大問(wèn)題，其中，2000年對(duì)外報(bào)告的17844萬(wàn)元的凈利潤(rùn)中，虛假利潤(rùn)高達(dá)10849萬(wàn)元，占當(dāng)年對(duì)外報(bào)告凈利潤(rùn)的61％，主要是將應(yīng)作為期間費(fèi)用的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用資本化為在建工程或計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。凈利潤(rùn)持續(xù)高于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量以屬于典型的“紙面富貴”，但這種富貴難以為繼。2003年大唐電信首次報(bào)告了18683的虧損，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為-15544萬(wàn)元。2004年扭虧為盈，報(bào)告了1982萬(wàn)元的利潤(rùn)，但剔除非經(jīng)常性損失項(xiàng)目后，虧損641萬(wàn)元。2005年，大唐電信報(bào)告了6.96億元的虧損。114南開(kāi)大學(xué)程新生等（一）現(xiàn)金流量控制大唐電信的紙面富貴15案例啟示

有利潤(rùn)，未必有現(xiàn)金流，要樹(shù)立現(xiàn)金為王的觀念現(xiàn)金流量管理是一種價(jià)值管理，其目標(biāo)就是要使企業(yè)保持通暢的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，在可控風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期，持續(xù)，穩(wěn)定的現(xiàn)金流量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)戰(zhàn)略高度對(duì)待現(xiàn)金流115南開(kāi)大學(xué)程新生等