財務(wù)報告 課件

第十二章財務(wù)報告《中級財務(wù)會計》1第十二章財務(wù)報告《中級財務(wù)會計》1本章主要內(nèi)容1.財務(wù)報告概述2.資產(chǎn)負(fù)債表3.利潤表4.現(xiàn)金流量表5.所有者（股東）權(quán)益變動表6.財務(wù)報表附注7.中期財務(wù)報告8.分部報告《中級財務(wù)會計》2本章主要內(nèi)容1.財務(wù)報告概述《中級財務(wù)會計》21.財務(wù)報告概述財務(wù)報告的定義財務(wù)報表的目標(biāo)財務(wù)報表的構(gòu)成財務(wù)報表的分類財務(wù)報表列報的基本要求《中級財務(wù)會計》31.財務(wù)報告概述財務(wù)報告的定義《中級財務(wù)會計》31.財務(wù)報告概述——定義財務(wù)報告的定義企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。《中級財務(wù)會計》41.財務(wù)報告概述——定義財務(wù)報告的定義《中級財務(wù)會計》41.財務(wù)報告概述——目標(biāo)財務(wù)報告的目標(biāo)向財務(wù)報告使用者提供決策有用的信息反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況《中級財務(wù)會計》51.財務(wù)報告概述——目標(biāo)財務(wù)報告的目標(biāo)《中級財務(wù)會計》51.財務(wù)報告概述——構(gòu)成財務(wù)報告包括：財務(wù)報表：對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述。財務(wù)報表至少應(yīng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動表附注：報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料

《中級財務(wù)會計》61.財務(wù)報告概述——構(gòu)成財務(wù)報告包括：《中級財務(wù)會計》6財務(wù)報告財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表附注其他相關(guān)信息和資料《中級財務(wù)會計》7財務(wù)報告財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表其他相關(guān)信息和資料《中級財務(wù)會計》資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益流動資產(chǎn)負(fù)債非流動資產(chǎn)所有者權(quán)益合計欄合計欄資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（靜態(tài)與時點）《中級財務(wù)會計》8資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益流動資產(chǎn)負(fù)債非流動資產(chǎn)所有者權(quán)利潤表利潤＝收入－費用＋利得－損失（動態(tài)與時期）營業(yè)收入減：費用、成本營業(yè)利潤加：利得減：損失利潤總額減：所得稅凈利潤加：其他綜合收益綜合收益總額《中級財務(wù)會計》9利潤表利潤＝收入－費用＋利得－損失（動態(tài)與時期）營業(yè)收入減：現(xiàn)金流量表現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+投資活動現(xiàn)金凈流量+籌資活動現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量投資活動現(xiàn)金凈流量籌資活動現(xiàn)金凈流量本期現(xiàn)金凈流量《中級財務(wù)會計》10現(xiàn)金流量表現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+投資活動現(xiàn)金凈流量所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表本年年初余額本年增減變動金額凈利潤直接計入所有者權(quán)益的利得和損失所有者投入和減少資本利潤分配所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)本年年末余額《中級財務(wù)會計》11所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表本年年初余額本年增減變動金額本財務(wù)報表之間的關(guān)系年初年末資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表：本期現(xiàn)金凈流量所有者權(quán)益變動表：所有者權(quán)益及其各項目的增減變動額利潤表：凈利潤所有者權(quán)益現(xiàn)金資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益現(xiàn)金凈利潤到經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量《中級財務(wù)會計》12財務(wù)報表之間的關(guān)系年初1.財務(wù)報告概述——分類財務(wù)報表按反映內(nèi)容的不同分類靜態(tài)報表動態(tài)報表財務(wù)報表按編報期間不同分類：中期財務(wù)報表：月報、季報、半年報等年度財務(wù)報表財務(wù)報表按編報主體不同分類：個別財務(wù)報表合并財務(wù)報表《中級財務(wù)會計》131.財務(wù)報告概述——分類財務(wù)報表按反映內(nèi)容的不同分類《中級財1.財務(wù)報告概述——列報基本要求遵循各項會計準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計量列報基礎(chǔ)重要性和項目列報——單獨列報或合并列報列報的一致性財務(wù)報表項目間的相互抵消比較信息的列報財務(wù)報表表首的列報要求：企業(yè)名稱、報表名稱、日期或期間、記賬本位幣及金額單位等報告期間《中級財務(wù)會計》141.財務(wù)報告概述——列報基本要求遵循各項會計準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計2.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例《中級財務(wù)會計》152.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用《中級財務(wù)會計》152.資產(chǎn)負(fù)債表——性質(zhì)和作用性質(zhì)是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）、所承擔(dān)的現(xiàn)實義務(wù)（負(fù)債）和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)（所有者權(quán)益或股東權(quán)益）。屬于靜態(tài)報表。資產(chǎn)負(fù)債表的作用主要表現(xiàn)在以下三個方面：可以了解企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布、企業(yè)資金的來源及其構(gòu)成，有助于分析和評價企業(yè)的財務(wù)狀況和資本結(jié)構(gòu)?？梢粤私馄髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的數(shù)量關(guān)系及其流動性，有助于分析和評價企業(yè)的償債能力和財務(wù)彈性。同過本表不同時期相同項目的比較，可以了解企業(yè)不同時點的財務(wù)狀況情況，預(yù)測企業(yè)未來財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。《中級財務(wù)會計》162.資產(chǎn)負(fù)債表——性質(zhì)和作用性質(zhì)《中級財務(wù)會計》162.資產(chǎn)負(fù)債表——內(nèi)容與結(jié)構(gòu)內(nèi)容資產(chǎn)：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)負(fù)債：流動負(fù)債和非流動負(fù)債所有者權(quán)益：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)賬戶式報告式財務(wù)狀況式《中級財務(wù)會計》172.資產(chǎn)負(fù)債表——內(nèi)容與結(jié)構(gòu)內(nèi)容《中級財務(wù)會計》17資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益總計資產(chǎn)總計流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計流動負(fù)債流動負(fù)債合計非流動負(fù)債非流動負(fù)債合計負(fù)債合計所有者權(quán)益所有者權(quán)益合計《中級財務(wù)會計》18資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益總計資產(chǎn)總計流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)負(fù)債流動負(fù)債非流動負(fù)債所有者權(quán)益《中級財務(wù)會計》19資產(chǎn)負(fù)債《中級財務(wù)會計》19流動資產(chǎn)減：流動負(fù)債營運資本加：非流動資產(chǎn)減：非流動負(fù)債所有者權(quán)益《中級財務(wù)會計》20流動資產(chǎn)《中級財務(wù)會計》202.資產(chǎn)負(fù)債表——內(nèi)容與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動資產(chǎn)：預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。主要為交易目的而持有。預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年，下同)變現(xiàn)。在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。流動資產(chǎn)各項目按其流動性由大到小順序排列，流動性大的排列在前，流動性小的排列在后。流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流動資產(chǎn)，并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示?！吨屑壺攧?wù)會計》212.資產(chǎn)負(fù)債表——內(nèi)容與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類2.資產(chǎn)負(fù)債表——內(nèi)容與結(jié)構(gòu)負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債：預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償。主要為交易目的而持有。在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。流動負(fù)債各項目按其到期日的遠(yuǎn)近順序排列，到期日近的排列在前，到期日遠(yuǎn)的排列在后。流動負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債，并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示?！吨屑壺攧?wù)會計》222.資產(chǎn)負(fù)債表——內(nèi)容與結(jié)構(gòu)負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類2.資產(chǎn)負(fù)債表——內(nèi)容與結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益各項目按其永久性順序排列，永久性大的排列在前，永久性小的排列在后。

《中級財務(wù)會計》232.資產(chǎn)負(fù)債表——內(nèi)容與結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益各項目按其永久性順序排2.資產(chǎn)負(fù)債表——編制方法各項目“年初數(shù)”的填列方法表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)?！吨屑壺攧?wù)會計》242.資產(chǎn)負(fù)債表——編制方法各項目“年初數(shù)”的填列方法《中級財2.資產(chǎn)負(fù)債表——編制方法各項目“期未數(shù)”（月末、季末、半年末或年末的數(shù)字）的填列方法第一，根據(jù)總賬科目的余額填列交易性金融資產(chǎn)、工程物資、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、專項應(yīng)付款、預(yù)計負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、實收資本（或股本）、資本公積、庫存股、盈余公積等。貨幣資金、其他流動資產(chǎn)、其他流動負(fù)債等。《中級財務(wù)會計》252.資產(chǎn)負(fù)債表——編制方法各項目“期未數(shù)”（月末、季末、半年2.資產(chǎn)負(fù)債表——編制方法第二，根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計算填列。開發(fā)支出、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債、長期借款、應(yīng)付債券、未分配利潤等。第三，根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列。長期借款、長期待攤費用、其他流動負(fù)債等。《中級財務(wù)會計》262.資產(chǎn)負(fù)債表——編制方法第二，根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計算填2.資產(chǎn)負(fù)債表——編制方法第四，根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列。可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、在建工程、商譽、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、長期應(yīng)收款、長期應(yīng)付款等。第五，綜合運用上述填列方法填列。應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、存貨等?！吨屑壺攧?wù)會計》272.資產(chǎn)負(fù)債表——編制方法第四，根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目2.資產(chǎn)負(fù)債表——編制方法例1：某企業(yè)2007年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下表，試確定資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款四個項目的金額?？傎~科目明細(xì)科目借方余額貸方余額應(yīng)收賬款應(yīng)收甲公司賬款應(yīng)收乙公司賬款875000175000應(yīng)付賬款應(yīng)付A企業(yè)賬款應(yīng)付B企業(yè)賬款50000400000預(yù)付賬款預(yù)付M公司賬款預(yù)付N公司賬款12000020000預(yù)收賬款預(yù)收C企業(yè)賬款預(yù)收D企業(yè)賬款4000020000《中級財務(wù)會計》282.資產(chǎn)負(fù)債表——編制方法例1：某企業(yè)2007年12月31日2.資產(chǎn)負(fù)債表——編制方法例2：教材第285～296頁例12-3?！吨屑壺攧?wù)會計》292.資產(chǎn)負(fù)債表——編制方法例2：教材第285～296頁例123.利潤表利潤表的性質(zhì)和作用利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤表的填列方法利潤表編制舉例《中級財務(wù)會計》303.利潤表利潤表的性質(zhì)和作用《中級財務(wù)會計》303.利潤表——性質(zhì)和作用利潤表的性質(zhì)利潤表也稱損益表，是反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表是一種反映企業(yè)經(jīng)營資金運動動態(tài)表現(xiàn)的報表。利潤表的作用可以為企業(yè)經(jīng)營成果的分配提供重要依據(jù)可以據(jù)以評價和考核企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績可以據(jù)以分析和評價企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力可以據(jù)以分析和預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量可以有助于企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行經(jīng)營決策《中級財務(wù)會計》313.利潤表——性質(zhì)和作用利潤表的性質(zhì)《中級財務(wù)會計》313.利潤表——內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤表主要包括以下三個方面的內(nèi)容：構(gòu)成營業(yè)利潤的各項要素

構(gòu)成利潤總額的各項要素

構(gòu)成凈利潤的各項要素

利潤表的結(jié)構(gòu)

單步式利潤表

多步式利潤表

在我國，企業(yè)利潤表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)，即通過對當(dāng)期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，分步計算當(dāng)期凈損益。

《中級財務(wù)會計》323.利潤表——內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤表主要包括以下三個方面的內(nèi)容：《3.利潤表——內(nèi)容和結(jié)構(gòu)具體地，我國的利潤表主要反映以下幾個方面的內(nèi)容：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)利潤利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用每股收益：基本每股收益和稀釋每股收益綜合收益：其他綜合收益和綜合收益總額此外，為了使報表使用者通過比較不同期間利潤的實現(xiàn)情況，判斷企業(yè)經(jīng)營成果的未來發(fā)展趨勢，企業(yè)需要提供比較利潤表，利潤表還就各項目再分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列。《中級財務(wù)會計》333.利潤表——內(nèi)容和結(jié)構(gòu)具體地，我國的利潤表主要反映以下幾個3.利潤表——填列方法“本期金額”欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)應(yīng)根據(jù)損益類科目的本期發(fā)生額分析計算填列“上期金額”欄：反映上年同期利潤表各項目的實際發(fā)生數(shù)應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。注意：如果上年該期利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本期不一致，應(yīng)對上年該期利潤表各項目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報表的“上期金額”欄內(nèi)。

《中級財務(wù)會計》343.利潤表——填列方法“本期金額”欄《中級財務(wù)會計》343.利潤表——填列方法“營業(yè)收入”項目反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所取得的收入的凈額應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”科目和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列?！盃I業(yè)成本”項目反映企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的實際成本應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”科目和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列?！盃I業(yè)稅金及附加”項目反映企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關(guān)的稅費。應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列?！吨屑壺攧?wù)會計》353.利潤表——填列方法“營業(yè)收入”項目《中級財務(wù)會計》353.利潤表——填列方法“銷售費用”項目反映企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各項費用。商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用也在本項目反映。應(yīng)根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列。“管理費用”項目反映企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列?！柏攧?wù)費用”項目反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額分析填列?！吨屑壺攧?wù)會計》363.利潤表——填列方法“銷售費用”項目《中級財務(wù)會計》363.利潤表——填列方法“資產(chǎn)減值損失”項目反映企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列“公允價值變動收益”項目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的凈收益應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益”科目的發(fā)生額分析計算填列；如為凈損失，以“－”號填列。《中級財務(wù)會計》373.利潤表——填列方法“資產(chǎn)減值損失”項目《中級財務(wù)會計》33.利潤表——填列方法“投資收益”項目反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的凈收益應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析計算填列如為投資凈損失，以“－”號填列其中的“對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益”項目，反映企業(yè)對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資所確認(rèn)的投資凈收益，應(yīng)根據(jù)“投資收益”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列；如為投資凈損失，以“－”號填列。“營業(yè)利潤”項目反映企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤總額應(yīng)根據(jù)營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益和投資收益后的余額填列若余額為負(fù)數(shù)，則為虧損總額，應(yīng)以“－”號填列?！吨屑壺攧?wù)會計》383.利潤表——填列方法“投資收益”項目《中級財務(wù)會計》383.利潤表——填列方法“營業(yè)外收入”項目反映企業(yè)取得的各中營業(yè)外收入應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。“營業(yè)外支出”項目反映企業(yè)發(fā)生的各種營業(yè)外支出應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。其中的“非流動資產(chǎn)處置損失”項目，反映企業(yè)處置非流動資產(chǎn)所發(fā)生的損失總額，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目的發(fā)生額分析填列?！吨屑壺攧?wù)會計》393.利潤表——填列方法“營業(yè)外收入”項目《中級財務(wù)會計》393.利潤表——填列方法“利潤總額”項目反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額應(yīng)根據(jù)營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，再減去營業(yè)外支出后的余額填列若余額為負(fù)數(shù)，則為虧損總額，應(yīng)以“－”號填列?！八枚愘M用”項目反映企業(yè)按規(guī)定從本期利潤總額中扣除的所得稅費用應(yīng)根據(jù)“所得稅費用”科目的發(fā)生額分析填列?！皟衾麧櫋表椖糠从称髽I(yè)實現(xiàn)的凈利潤應(yīng)根據(jù)利潤總額減去所得稅費用后的余額填列若余額為負(fù)數(shù)，則為凈虧損，應(yīng)以“－”號填列《中級財務(wù)會計》403.利潤表——填列方法“利潤總額”項目《中級財務(wù)會計》403.利潤表——填列方法“每股收益”項目反映普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)的基本每股收益和稀釋每股收益。如果企業(yè)不存在稀釋性潛在普通股，那么在利潤表中只需列示基本每股收益；否則，企業(yè)應(yīng)同時列示基本每股收益和稀釋每股收益?！吨屑壺攧?wù)會計》413.利潤表——填列方法“每股收益”項目《中級財務(wù)會計》413.利潤表——填列方法基本每股收益=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤÷發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間÷報告期時間－當(dāng)期回購普通股股數(shù)×已回購時間÷報告期時間已發(fā)行時間、報告期時間和已回購時間一般按照天數(shù)計算在不影響計算結(jié)果合理性的前提下，也可以采用簡化的計算方法，如按月數(shù)計算《中級財務(wù)會計》423.利潤表——填列方法基本每股收益《中級財務(wù)會計》42例3：某公司2006年1月1日發(fā)行在外普通股16000萬股，2006年5月1日按市價新發(fā)行普通股4000萬股；2007年5月1日，該公司以2006年12月31日總股本為基數(shù)，向全體股東每10股送3股。2007年度凈利潤為6600萬元。試計算該上市公司2007年度利潤表中本年度基本每股收益。

《中級財務(wù)會計》43例3：某公司2006年1月1日發(fā)行在外普通股16000萬股，3.利潤表——填列方法稀釋每股收益=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤÷發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤，應(yīng)根據(jù)當(dāng)期已確認(rèn)為費用的稀釋性潛在普通股的利息、稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時將產(chǎn)生的收益或費用，以及上述調(diào)整對所得稅的影響等，對企業(yè)凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確定；當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，應(yīng)當(dāng)為計算基本每股收益時普通股的加權(quán)平均數(shù)與假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)之和。計算時須注意，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)當(dāng)假設(shè)在當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換；當(dāng)期發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)當(dāng)假設(shè)在發(fā)行日轉(zhuǎn)換?！吨屑壺攧?wù)會計》443.利潤表——填列方法稀釋每股收益《中級財務(wù)會計》443.利潤表——填列方法“綜合收益”項目其他綜合收益反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。綜合收益總額綜合收益總額=凈利潤+其他綜合收益《中級財務(wù)會計》453.利潤表——填列方法“綜合收益”項目《中級財務(wù)會計》453.利潤表——編制舉例例4：教材第285～296頁例12-3。《中級財務(wù)會計》463.利潤表——編制舉例例4：教材第285～296頁例12-34.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量的含義和影響因素現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制程序現(xiàn)金流量表編制舉例《中級財務(wù)會計》474.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用《中級財務(wù)會計》474.現(xiàn)金流量表——性質(zhì)和作用性質(zhì)是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表是一種動態(tài)會計報表作用有助于分析和評價企業(yè)整體財務(wù)狀況及其變動的原因有助于分析和預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力有助于了解和評價企業(yè)的支付能力和償債能力有助于分析和揭示企業(yè)經(jīng)營凈收益與經(jīng)營活動產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量之間差異的原因《中級財務(wù)會計》484.現(xiàn)金流量表——性質(zhì)和作用性質(zhì)《中級財務(wù)會計》484.現(xiàn)金流量表——編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為計量基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物。其具體內(nèi)容包括：庫存現(xiàn)金；銀行存款；其他貨幣資金；現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。思考：（1）銀行存款都是“現(xiàn)金”嗎？（2）短期投資都是“現(xiàn)金等價物”嗎？《中級財務(wù)會計》494.現(xiàn)金流量表——編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為計量基礎(chǔ)編制的4.現(xiàn)金流量表

——現(xiàn)金流量的含義和影響因素現(xiàn)金流量是指一段時期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。現(xiàn)金流量分為現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量?，F(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之差即是現(xiàn)金凈流量?！吨屑壺攧?wù)會計》504.現(xiàn)金流量表

——現(xiàn)金流量的含義和影響因素現(xiàn)金流量是指一段4.現(xiàn)金流量表

——現(xiàn)金流量的含義和影響因素影響現(xiàn)金流量的交易為現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金項目之間增減變動的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，具體包括下列四種情況：現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金流動資產(chǎn)項目之間一增一減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)現(xiàn)金項目與非流動資產(chǎn)項目之間一增一減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)現(xiàn)金項目與負(fù)債項目之間同增同減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)現(xiàn)金項目與所有者權(quán)益項目之間同增同減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下列經(jīng)濟(jì)交易的發(fā)生不會影響現(xiàn)金流量現(xiàn)金項目內(nèi)部各項目之間增減變動的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)非現(xiàn)金項目內(nèi)部各項目之間增減變動的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)《中級財務(wù)會計》514.現(xiàn)金流量表

——現(xiàn)金流量的含義和影響因素影響現(xiàn)金流量的交4.現(xiàn)金流量表——現(xiàn)金流量的分類資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=現(xiàn)金+不屬于現(xiàn)金等價物的短期投資+現(xiàn)金和短期投資外的流動資產(chǎn)+非流動資產(chǎn)負(fù)債=經(jīng)營結(jié)算形成的負(fù)債+融資行為形成的負(fù)債《中級財務(wù)會計》524.現(xiàn)金流量表——現(xiàn)金流量的分類資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益《中級4.現(xiàn)金流量表——現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金=（經(jīng)營結(jié)算形成的負(fù)債-現(xiàn)金和短期投資外的流動資產(chǎn)）-（不屬于現(xiàn)金等價物的短期投資+非流動資產(chǎn)）+（融資行為形成的負(fù)債+所有者權(quán)益）

用上述等式可分析影響現(xiàn)金增減變動的因素。上述影響現(xiàn)金流量的因素按所涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的性質(zhì)可分為三大類：經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。《中級財務(wù)會計》534.現(xiàn)金流量表——現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金《中級財務(wù)會計》534.現(xiàn)金流量表——現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指企業(yè)投資和籌資活動以外的所有交易和事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！吨屑壺攧?wù)會計》544.現(xiàn)金流量表——現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量《中級4.現(xiàn)金流量表——現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量分類中應(yīng)該注意的問題對于現(xiàn)金流量表中未特別指明的現(xiàn)金流量，應(yīng)按照現(xiàn)金流量表的分類方法和重要性原則，判斷某項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)歸屬的類別或項目，如用現(xiàn)金支付罰款支出、捐贈支出等應(yīng)歸于“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。對于重要的現(xiàn)金流入或流出項目應(yīng)當(dāng)單獨反映。對于一些特殊的、不經(jīng)常發(fā)生的項目，如自然災(zāi)害損失、保險賠款等，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到經(jīng)營活動、投資活動或籌資活動的現(xiàn)金流量項目中反映。外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列報。《中級財務(wù)會計》554.現(xiàn)金流量表——現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量分類中應(yīng)該注意的問題4.現(xiàn)金流量表——內(nèi)容和結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表包括兩部分正表補充資料《中級財務(wù)會計》564.現(xiàn)金流量表——內(nèi)容和結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表包括兩部分《中級財務(wù)會正表采用報告式的結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。在各類經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量下，分別按項目反映其現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流量凈額。但下列各項可以按照凈額列報：代客戶收取或支付的現(xiàn)金。周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。金融企業(yè)的有關(guān)項目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金、以及證券的買入與賣出等。在有外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣的企業(yè)，正表中還應(yīng)單設(shè)“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”項目

《中級財務(wù)會計》57正表《中級財務(wù)會計》57補充資料一般包括三項內(nèi)容：將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量（即按間接法編制的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量）；不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物構(gòu)成。應(yīng)包括的其他內(nèi)容：如果企業(yè)當(dāng)期存在取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的，還應(yīng)當(dāng)在附注中披露當(dāng)期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的取得或處置價格，取得或處置價格中以現(xiàn)金支付的部分，取得或購買子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金，以及取得或處置子公司及其他營業(yè)單位按照主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)債等信息；如果編制主體為子公司，還應(yīng)當(dāng)披露企業(yè)持有但不能由母公司或集團(tuán)內(nèi)其他子公司使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物金額等信息?！吨屑壺攧?wù)會計》58補充資料一般包括三項內(nèi)容：《中級財務(wù)會計》584.現(xiàn)金流量表——編制方法（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量直接法：是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的方法。間接法：是以本年利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法。我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號——現(xiàn)金流量表》規(guī)定在正表中采用直接法，在補充資料中用間接法揭示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。《中級財務(wù)會計》594.現(xiàn)金流量表——編制方法（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量我國《直接法的基本原理利潤表賬戶（應(yīng)計制）資產(chǎn)負(fù)債表賬戶（應(yīng)計制）現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金制）營業(yè)收入營業(yè)成本費用（除營業(yè)成本外）調(diào)整費用確定現(xiàn)金流出調(diào)整營業(yè)成本確定支付給供應(yīng)者的現(xiàn)金調(diào)整收入確定現(xiàn)金流入來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量《中級財務(wù)會計》60直接法的基本原理利潤表賬戶（應(yīng)計制）資產(chǎn)負(fù)債表賬戶（應(yīng)計制）利潤表賬戶（應(yīng)計制）資產(chǎn)負(fù)債表賬戶（應(yīng)計制）現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金制）營業(yè)收入和銷售商品、提供勞務(wù)受到的現(xiàn)金+應(yīng)收賬款（票據(jù)）的減少或—應(yīng)收賬款（票據(jù)）的增加+預(yù)收賬款的增加或—預(yù)收賬款的減少《中級財務(wù)會計》61利潤表賬戶（應(yīng)計制）資產(chǎn)負(fù)債表賬戶（應(yīng)計制）現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金利潤表賬戶（應(yīng)計制）資產(chǎn)負(fù)債表賬戶（應(yīng)計制）現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金制）營業(yè)成本和購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+存貨的增加或—存貨的減少+應(yīng)付賬款（票據(jù)）的減少或—應(yīng)付賬款（票據(jù)）的增加+預(yù)付賬款的增加或—預(yù)付賬款的減少和《中級財務(wù)會計》62利潤表賬戶（應(yīng)計制）資產(chǎn)負(fù)債表賬戶（應(yīng)計制）現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金利潤表賬戶（應(yīng)計制）資產(chǎn)負(fù)債表賬戶（應(yīng)計制）現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金制）費用（除營業(yè)成本外）來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量和+相關(guān)預(yù)付費用的增加或—相關(guān)預(yù)付費用的減少+相關(guān)負(fù)債的減少或—相關(guān)負(fù)債的增加《中級財務(wù)會計》63利潤表賬戶（應(yīng)計制）資產(chǎn)負(fù)債表賬戶（應(yīng)計制）現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的主要項目銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

《中級財務(wù)會計》64經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的主要項目《中級財務(wù)會計》64銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金該項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和向購買者收取的增值稅），包括：本期銷售商品、提供勞務(wù)收取的現(xiàn)金，前期銷售商品、提供勞務(wù)在本期收到的現(xiàn)金預(yù)收以后期間銷售的賬款本期銷售退回所退還的貨款《中級財務(wù)會計》65銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金該項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+本期收到前期的應(yīng)收賬款+本期收到前期的應(yīng)收票據(jù)+本期的預(yù)收賬款-本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金+本期收回前期核銷的壞賬損失銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金《中級財務(wù)會計》66銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝＋＋－＋＋＋－－

主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—增值稅(銷項)應(yīng)交稅金—增值稅(視同銷售)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)期初余額－期末余額預(yù)收賬款期末－期初當(dāng)期收回前期核銷的壞賬當(dāng)期實際核銷的壞賬本期以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)－商業(yè)匯票貼現(xiàn)的利息注意：此處的應(yīng)收賬款余額為不扣除壞賬準(zhǔn)備的余額《中級財務(wù)會計》67銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金主營銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝＋＋－＋＋－－－

主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—增值稅(銷項)應(yīng)交稅金—增值稅(視同銷售)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)期初余額－期末余額預(yù)收賬款期末－期初本期以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)當(dāng)期計提的壞帳準(zhǔn)備商業(yè)匯票貼現(xiàn)的利息注意：此處的應(yīng)收賬款余額為扣除壞賬準(zhǔn)備后的凈額，即資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目的列示金額?！吨屑壺攧?wù)會計》68銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金主營收到的稅費返還該項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費的現(xiàn)金流入，包括收到返還的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加等?！吨屑壺攧?wù)會計》69收到的稅費返還該項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費的現(xiàn)金流入，包收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金該項目反映企業(yè)除了上述各項目以外所收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，一般包括罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、現(xiàn)金清查中的長款收入等?！吨屑壺攧?wù)會計》70收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金該項目反映企業(yè)除了上述各項目以購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金該項目反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括：本期購買材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項稅額）本期支付以前時期購買材料、商品、接受勞務(wù)的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)本期預(yù)付賬款本期購貨退回而收到的現(xiàn)金（應(yīng)予扣除）《中級財務(wù)會計》71購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金該項目反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+本期支付前期的應(yīng)付賬款+本期支付前期的應(yīng)付票據(jù)+本期預(yù)付的賬款-本期因購貨退回收到的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金《中級財務(wù)會計》72購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝+++

--++--購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金營業(yè)成本應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）存貨（期末余額－期初余額）應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款（期初余額－期末余額）預(yù)付賬款（期末－期初）當(dāng)期因購貨退回收到的現(xiàn)金當(dāng)期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)當(dāng)期生產(chǎn)成本、制造費用中的非現(xiàn)金支出當(dāng)期生產(chǎn)成本、制造費用中的職工薪酬注：此處的存貨余額為資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。本期計提的存貨跌價準(zhǔn)備《中級財務(wù)會計》73購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金營業(yè)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝+++

--++--購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金營業(yè)成本應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）存貨（期末余額－期初余額）應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款（期初余額－期末余額）預(yù)付賬款（期末－期初）當(dāng)期因購貨退回收到的現(xiàn)金當(dāng)期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)當(dāng)期生產(chǎn)成本、制造費用中的非現(xiàn)金支出當(dāng)期生產(chǎn)成本、制造費用中的職工薪酬注：此處的存貨余額為期末存貨的實際成本。本期轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準(zhǔn)備《中級財務(wù)會計》74購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金營業(yè)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金該項目反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的社會保險費、住房公積金、其他福利費等。本項目不包括支付給離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資積其他費用。《中級財務(wù)會計》75支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金該項目反映企業(yè)實際支付給職工，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用中的職工薪酬+應(yīng)付職工薪酬的本期減少額-應(yīng)付在建工程人員的職工薪酬的本期減少額-本期發(fā)放給職工的非貨幣性福利的金額支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金《中級財務(wù)會計》76支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、支付的各種稅費該項目反映企業(yè)當(dāng)期實際支付的各種稅費，包括：本期發(fā)生并實際支付的稅費本期支付以前各期發(fā)生的稅費本期預(yù)交的稅費但本項目不包括實際支付的計入固定資產(chǎn)價值的耕地占用稅、因投資活動產(chǎn)生的增值稅和營業(yè)稅等?！吨屑壺攧?wù)會計》77支付的各種稅費該項目反映企業(yè)當(dāng)期實際支付的各種稅費，包括：《支付的各種稅費當(dāng)期所得稅（即當(dāng)期應(yīng)交所得稅）+營業(yè)稅金及附加+應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅——已交稅金）+增值稅以外其他應(yīng)交稅費的減少支付的各項稅費《中級財務(wù)會計》78支付的各種稅費當(dāng)期所得稅（即當(dāng)期應(yīng)交所得稅）《中級財務(wù)會計》支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金該項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。本項目應(yīng)根據(jù)管理費用、銷售費用和財務(wù)費用等科目的本期發(fā)生額分析計算填列?！吨屑壺攧?wù)會計》79支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金該項目反映企業(yè)除上述各項目外，間接法的基本原理凈利潤=收入-費用+利得-損失=經(jīng)營活動收入+非經(jīng)營活動收入和利得-經(jīng)營活動費用-非經(jīng)營活動費用和損失=收現(xiàn)的經(jīng)營活動收入+非收現(xiàn)的經(jīng)營活動收入+非經(jīng)營活動收入和利得-付現(xiàn)的經(jīng)營活動費用-非付現(xiàn)的經(jīng)營活動費用-非經(jīng)營活動費用和損失=（收現(xiàn)的經(jīng)營活動收入-付現(xiàn)的經(jīng)營活動費用）+（非收現(xiàn)的經(jīng)營活動收入-非付現(xiàn)的經(jīng)營活動費用）+（非經(jīng)營活動收入和利得-非經(jīng)營性活動費用和損失）《中級財務(wù)會計》80間接法的基本原理凈利潤《中級財務(wù)會計》80間接法的基本原理經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金流入-經(jīng)營活動現(xiàn)金流出=（收現(xiàn)的經(jīng)營活動收入-付現(xiàn)的經(jīng)營活動費用）

+本期收到現(xiàn)金但未確認(rèn)為經(jīng)營活動收入的金額-本期支出現(xiàn)金但未確認(rèn)為經(jīng)營活動費用的金額=凈利潤-[（非收現(xiàn)的經(jīng)營活動收入-非付現(xiàn)的經(jīng)營活動費用）+（非經(jīng)營活動收入和利得-非經(jīng)營性活動費用和損失）]

+本期收到現(xiàn)金但未確認(rèn)為經(jīng)營性收入的金額-本期支出現(xiàn)金但未確認(rèn)為經(jīng)營性費用的金額

=凈利潤-（非經(jīng)營活動收入和利得-非經(jīng)營性活動費用和損失）

（經(jīng)營活動凈利潤）

-（非收現(xiàn)的經(jīng)營活動收入-非付現(xiàn)的經(jīng)營活動費用）

（收到現(xiàn)金的經(jīng)營活動凈利潤）+本期收到現(xiàn)金但未確認(rèn)為經(jīng)營活動收入的金額-本期支出現(xiàn)金但未確認(rèn)為經(jīng)營活動費用的金額

（經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量）《中級財務(wù)會計》81間接法的基本原理經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量《中級財務(wù)會計》81凈利潤加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費用攤銷

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)損失（收益以“—”填列）固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“—”填列）公允價值變動損失（收益以“—”填列）財務(wù)費用（收益以“—”填列）投資損失（收益以“—”填列）遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“—”填列）遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“—”填列）存貨的減少（增加以“—”填列）經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以“—”填列）經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減少以“—”填列）其他

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額《中級財務(wù)會計》82凈利潤加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備例5：某商品流通企業(yè)2006年實現(xiàn)商品銷售收入4000萬，銷售成本3000萬，銷項稅款680萬，進(jìn)項稅款600萬，應(yīng)收賬款年初100萬，年末60萬（假定年初、年末數(shù)都是未扣除壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額），應(yīng)付賬款年初160萬，年末120萬；應(yīng)收票據(jù)年初140萬，年末180萬，預(yù)收賬款年初60萬，年末80萬，本年凈利潤400萬，計提壞賬準(zhǔn)備60萬，計提折舊60萬，出售固定資產(chǎn)原值80萬，已提折舊60萬，收到價款30萬，存貨期初500萬，期末420萬，投資凈收益50萬，不考慮其它因素。試計算銷售商品收到的現(xiàn)金、購買貨物支付的現(xiàn)金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額?！吨屑壺攧?wù)會計》83例5：某商品流通企業(yè)2006年實現(xiàn)商品銷售收入4000萬，銷銷售商品收到的現(xiàn)金=4000+680+40-40+20=4700購買貨物支付的現(xiàn)金=3000+600+40-80=3560經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=400+60+60-10-50+[（100-60）+（140-180）]+[（120-160）+（80-60）]+（500-420）=400+60+60-10-50+40-40-40+20+80=520《中級財務(wù)會計》84銷售商品收到的現(xiàn)金《中級財務(wù)會計》84借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

4700應(yīng)收票據(jù)40貸：主營業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)收賬款40預(yù)收賬款20應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）680借：主營業(yè)務(wù)成本3000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）600應(yīng)付賬款40貸：存貨80

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

3560《中級財務(wù)會計》85借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量《中級財務(wù)會計》854.現(xiàn)金流量表——編制方法（二）投資活動的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

《中級財務(wù)會計》864.現(xiàn)金流量表——編制方法（二）投資活動的現(xiàn)金流量《中級財務(wù)收回投資所收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)當(dāng)期收回各種對外投資所收到的現(xiàn)金，以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。本項目不包括收回的持有至到期投資的利息（在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目反映），以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項目可根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

《中級財務(wù)會計》87收回投資所收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)當(dāng)期收回各種對外投資所收到取得投資收益收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金本項目不包括股票股利。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列?！吨屑壺攧?wù)會計》88取得投資收益收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額本項目反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。本項目還包括因自然災(zāi)害或意外事故所造成的固定資產(chǎn)毀損而收到的現(xiàn)金保險賠償收入。如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動的現(xiàn)金流出，在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“營業(yè)外收入”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。《中級財務(wù)會計》89處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額本項目反映處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額本項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位交易中，所收到的現(xiàn)金扣除所處置的子公司或其他營業(yè)單位在處置時所擁有的現(xiàn)金及其他與處置活動直接相關(guān)的現(xiàn)金支出之后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶記錄以及子公司或其他營業(yè)單位處置日資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料分析計算填列。

《中級財務(wù)會計》90處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額本項目反映企業(yè)處置子公收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，所收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如收到的購買股票時支付的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，收到的在購買債券時支付的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息等。如某項其他現(xiàn)金流入金額較大，應(yīng)單列項目反映。本項目可根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

《中級財務(wù)會計》91收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除了上述各項目以外購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)本期購建固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)所實際支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為購建固定資產(chǎn)所支付的機器設(shè)備的價款及增值稅額、在建工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資以及為在建工程人員支付的其他費用，以及企業(yè)購入或自創(chuàng)取得無形資產(chǎn)實際支付的現(xiàn)金等。本項目不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，企業(yè)支付的借款利息和融資租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?！吨屑壺攧?wù)會計》92購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)投資所支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)以及長期股權(quán)投資支付的價款，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。本項目可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?！吨屑壺攧?wù)會計》93投資所支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額本項目反映企業(yè)在整體購買子公司或其他營業(yè)單位交易中，所支付的現(xiàn)金扣除所取得的子公司或其他營業(yè)單位在取得日所擁有的現(xiàn)金余額后的差額。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶記錄以及所取得的子公司或其他營業(yè)單位在取得日的資產(chǎn)負(fù)債表等有關(guān)資料分析計算填列?！吨屑壺攧?wù)會計》94取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額本項目反映企業(yè)在整體購支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項以外所支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如企業(yè)購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，購買債券時支付的價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息等。如某項其他現(xiàn)金流出金額較大，應(yīng)單列項目反映。《中級財務(wù)會計》95支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項以外所支4.現(xiàn)金流量表——編制方法（三）籌資活動的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

《中級財務(wù)會計》964.現(xiàn)金流量表——編制方法（三）籌資活動的現(xiàn)金流量《中級財務(wù)吸收投資收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括已發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額），以及收到的投資者直接以現(xiàn)金方式投資投入企業(yè)的現(xiàn)金。企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，不從本項目內(nèi)扣除，而在“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。本項目可以根據(jù)“實收資本(或股本)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

《中級財務(wù)會計》97吸收投資收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括取得借款收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

《中級財務(wù)會計》98取得借款收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外所收到的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。如某項其他現(xiàn)金流入金額較大，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)“營業(yè)外收入”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

《中級財務(wù)會計》99收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外所收償還債務(wù)支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括償還銀行的各種借款本金、償還到期的企業(yè)債券本金等。本項目不包括企業(yè)支付的借款利息和債券利息，企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目反映。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

《中級財務(wù)會計》100償還債務(wù)支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息等。本項目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

《中級財務(wù)會計》101分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費等。如某項其他現(xiàn)金流出金額較大，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)“營業(yè)外支出”、“長期應(yīng)付款”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。《中級財務(wù)會計》102支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外所支4.現(xiàn)金流量表——編制方法（四）現(xiàn)金流量表補充資料的編制方法1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量實際上是以間接法編制的經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量《中級財務(wù)會計》1034.現(xiàn)金流量表——編制方法（四）現(xiàn)金流量表補充資料的編制方法4.現(xiàn)金流量表——編制方法2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動（1）債務(wù)轉(zhuǎn)為資本（2）一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券（3）融資租入固定資產(chǎn)《中級財務(wù)會計》1044.現(xiàn)金流量表——編制方法2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動4.現(xiàn)金流量表——編制方法3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價物的期末余額減：現(xiàn)金等價物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額《中級財務(wù)會計》1054.現(xiàn)金流量表——編制方法3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況《中4.現(xiàn)金流量表——編制程序直接分析填列法工作底稿法T型賬戶法《中級財務(wù)會計》1064.現(xiàn)金流量表——編制程序直接分析填列法《中級財務(wù)會計》104.現(xiàn)金流量表——編制程序直接分析填列法：是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和有關(guān)會計科目的記錄，分析計算出現(xiàn)金流量表各項目的金額，并據(jù)以填列報表項目編制現(xiàn)金流量表的一種方法。

《中級財務(wù)會計》1074.現(xiàn)金流量表——編制程序直接分析填列法：《中級財務(wù)會計》14.現(xiàn)金流量表——編制程序工作底稿法的含義工作底稿法是以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)科目的記錄，對每一項目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，最后根據(jù)調(diào)整的結(jié)果編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。工作底稿法的基本步驟將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄；將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分；核對調(diào)整分錄，借貸合計應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)；根據(jù)工作底稿的現(xiàn)金流量表項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表?！吨屑壺攧?wù)會計》1084.現(xiàn)金流量表——編制程序工作底稿法的含義《中級財務(wù)會計》14.現(xiàn)金流量表——編制程序T型賬戶法是以T形賬戶為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)科目的記錄，對每一項目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，最后根據(jù)調(diào)整后的結(jié)果編制出現(xiàn)金流量表的一種方式。T型賬戶法的基本步驟：為所有的非現(xiàn)金項目（包括資產(chǎn)負(fù)債表項目和利潤表項目）分別開設(shè)T形賬戶，并將各自的期末期初變動數(shù)過入各該T型賬戶。開設(shè)“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型總賬戶，賬戶的左右雙方都分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，過入期末期初變動數(shù)。以利潤表項目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。將調(diào)整分錄過入各T形賬戶，并進(jìn)行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。根據(jù)“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型總賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。《中級財務(wù)會計》1094.現(xiàn)金流量表——編制程序T型賬戶法《中級財務(wù)會計》1094.現(xiàn)金流量表——編制舉例例6：教材第308～317頁例12-4例7：教材第317～322頁例12-5例8：教材第322～325頁例12-6例9：教材第325～326頁例12-7工作底稿法《中級財務(wù)會計》1104.現(xiàn)金流量表——編制舉例例6：教材第308～317頁例125.所有者（股東）權(quán)益變動表性質(zhì)和作用內(nèi)容和結(jié)構(gòu)編制方法《中級財務(wù)會計》1115.所有者（股東）權(quán)益變動表性質(zhì)和作用《中級財務(wù)會計》1115.所有者權(quán)益變動表：性質(zhì)和作用性質(zhì)是反映構(gòu)成所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表屬于動態(tài)會計報表作用有助于了解企業(yè)的所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)的變動情況有助于分析企業(yè)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動的原因有助于預(yù)測企業(yè)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）未來的變動趨勢《中級財務(wù)會計》1125.所有者權(quán)益變動表：性質(zhì)和作用性質(zhì)《中級財務(wù)會計》1125.所有者權(quán)益變動表：內(nèi)容和結(jié)構(gòu)內(nèi)容：本表至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：凈利潤；直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；所有者投入資本和向所有者分配利潤等；按照規(guī)定提取的盈余公積；實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。結(jié)構(gòu)矩陣式結(jié)構(gòu)《中級財務(wù)會計》1135.所有者權(quán)益變動表：內(nèi)容和結(jié)構(gòu)內(nèi)容：本表至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反5.所有者權(quán)益變動表：編制方法“上年金額”欄各項數(shù)字的填列:根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。若上年度所有者權(quán)益變動表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不一致，應(yīng)對上年度所有者權(quán)益變動表個項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入所有者權(quán)益變動表“上年金額”欄內(nèi)。“本年金額”欄各項數(shù)字的填列：根據(jù)“實收資本”（或股本）、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前年度損益調(diào)整”科目的發(fā)生額分析填列?！吨屑壺攧?wù)會計》1145.所有者權(quán)益變動表：編制方法“上年金額”欄各項數(shù)字的填列:6.財務(wù)報表附注——提供原因突出財務(wù)報表信息的重要性提高報表內(nèi)信息的可比性增加報表內(nèi)信息的可理解性《中級財務(wù)會計》1156.財務(wù)報表附注——提供原因突出財務(wù)報表信息的重要性《中級財6.財務(wù)報表附注——形式旁注附表底注《中級財務(wù)會計》1166.財務(wù)報表附注——形式旁注《中級財務(wù)會計》1166.財務(wù)報表附注——主要內(nèi)容企業(yè)的基本情況財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明重要會計政策和會計估計的說明報表重要項目的說明或有事項的說明資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明《中級財務(wù)會計》1176.財務(wù)報表附注——主要內(nèi)容企業(yè)的基本情況《中級財務(wù)會計》11.何謂財務(wù)報告？其編制目的和主要構(gòu)成內(nèi)容是什么？2.財務(wù)報表提供的信息應(yīng)達(dá)到的基本質(zhì)量要求指的是什么？3.何謂資產(chǎn)負(fù)債表？作用如何？4.何謂利潤表？作用如何？5.何謂現(xiàn)金流量表？作用如何？6．現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的含義指什么？7．所有者權(quán)益變動表有何作用？8．現(xiàn)金流量表直接法和間接法的區(qū)別是什么？9.財務(wù)報表附注的內(nèi)容思考題:《中級財務(wù)會計》1181.何謂財務(wù)報告？其編制目的和主要構(gòu)成內(nèi)容是什么？思考題:《第十二章財務(wù)報告《中級財務(wù)會計》119第十二章財務(wù)報告《中級財務(wù)會計》1本章主要內(nèi)容1.財務(wù)報告概述2.資產(chǎn)負(fù)債表3.利潤表4.現(xiàn)金流量表5.所有者（股東）權(quán)益變動表6.財務(wù)報表附注7.中期財務(wù)報告8.分部報告《中級財務(wù)會計》120本章主要內(nèi)容1.財務(wù)報告概述《中級財務(wù)會計》21.財務(wù)報告概述財務(wù)報告的定義財務(wù)報表的目標(biāo)財務(wù)報表的構(gòu)成財務(wù)報表的分類財務(wù)報表列報的基本要求《中級財務(wù)會計》1211.財務(wù)報告概述財務(wù)報告的定義《中級財務(wù)會計》31.財務(wù)報告概述——定義財務(wù)報告的定義企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件?！吨屑壺攧?wù)會計》1221.財務(wù)報告概述——定義財務(wù)報告的定義《中級財務(wù)會計》41.財務(wù)報告概述——目標(biāo)財務(wù)報告的目標(biāo)向財務(wù)報告使用者提供決策有用的信息反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況《中級財務(wù)會計》1231.財務(wù)報告概述——目標(biāo)財務(wù)報告的目標(biāo)《中級財務(wù)會計》51.財務(wù)報告概述——構(gòu)成財務(wù)報告包括：財務(wù)報表：對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述。財務(wù)報表至少應(yīng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動表附注：報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料

《中級財務(wù)會計》1241.財務(wù)報告概述——構(gòu)成財務(wù)報告包括：《中級財務(wù)會計》6財務(wù)報告財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表附注其他相關(guān)信息和資料《中級財務(wù)會計》125財務(wù)報告財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表其他相關(guān)信息和資料《中級財務(wù)會計》資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益流動資產(chǎn)負(fù)債非流動資產(chǎn)所有者權(quán)益合計欄合計欄資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（靜態(tài)與時點）《中級財務(wù)會計》126資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益流動資產(chǎn)負(fù)債非流動資產(chǎn)所有者權(quán)利潤表利潤＝收入－費用＋利得－損失（動態(tài)與時期）營業(yè)收入減：費用、成本營業(yè)利潤加：利得減：損失利潤總額減：所得稅凈利潤加：其他綜合收益綜合收益總額《中級財務(wù)會計》127利潤表利潤＝收入－費用＋利得－損失（動態(tài)與時期）營業(yè)收入減：現(xiàn)金流量表現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+投資活動現(xiàn)金凈流量+籌資活動現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量投資活動現(xiàn)金凈流量籌資活動現(xiàn)金凈流量本期現(xiàn)金凈流量《中級財務(wù)會計》128現(xiàn)金流量表現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+投資活動現(xiàn)金凈流量所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表本年年初余額本年增減變動金額凈利潤直接計入所有者權(quán)益的利得和損失所有者投入和減少資本利潤分配所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)本年年末余額《中級財務(wù)會計》129所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表本年年初余額本年增減變動金額本財務(wù)報表之間的關(guān)系年初年末資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表：本期現(xiàn)金凈流量所有者權(quán)益變動表：所有者權(quán)益及其各項目的增減變動額利潤表：凈利潤所有者權(quán)益現(xiàn)金資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益現(xiàn)金凈利潤到經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量《中級財務(wù)會計》130財務(wù)報表之間的關(guān)系年初1.財務(wù)報告概述——分類財務(wù)報表按反映內(nèi)容的不同分類靜態(tài)報表動態(tài)報表財務(wù)報表按編報期間不同分類：中期財務(wù)報表：月報、季報、半年報等年度財務(wù)報表財務(wù)報表按編報主體不同分類：個別財務(wù)報表合并財務(wù)報表《中級財務(wù)會計》1311.財務(wù)報告概述——分類財務(wù)報表按反映內(nèi)容的不同分類《中級財1.財務(wù)報告概述——列報基本要求遵循各項會計準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計量列報基礎(chǔ)重要性和項目列報——單獨列報或合并列報列報的一致性財務(wù)報表項目間的相互抵消比較信息的列報財務(wù)報表表首的列報要求：企業(yè)名稱、報表名稱、日期或期間、記賬本位幣及金額單位等報告期間《中級財務(wù)會計》1321.財務(wù)報告概述——列報基本要求遵循各項會計準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計2.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例《中級財務(wù)會計》1332.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用《中級財務(wù)會計》152.資產(chǎn)負(fù)債表——性質(zhì)和作用性質(zhì)是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）、所承擔(dān)的現(xiàn)實義務(wù)（負(fù)債）和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)（所有者權(quán)益或股東權(quán)益）。屬于靜態(tài)報表。資產(chǎn)負(fù)債表的作用主要表現(xiàn)在以下三個方面：可以了解企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布、企業(yè)資金的來源及其構(gòu)成，有助于分析和評價企業(yè)的財務(wù)狀況和資本結(jié)構(gòu)。可以了解企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的數(shù)量關(guān)系及其流動性，有助于分析和評價企業(yè)的償債能力和財務(wù)彈性。同過本表不同時期相同項目的比較，可以了解企業(yè)不同時點的財務(wù)狀況情況，預(yù)測企業(yè)未來財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。《中級財務(wù)會計》1342.資產(chǎn)負(fù)債表——性質(zhì)和作用性質(zhì)《中級財務(wù)會計》162.資產(chǎn)負(fù)債表——內(nèi)容與結(jié)構(gòu)內(nèi)容資產(chǎn)：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)負(fù)債：流動負(fù)債和非流動負(fù)債所有者權(quán)益：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)賬戶式報告式財務(wù)狀況式《中級財務(wù)會計》1352.資產(chǎn)負(fù)債表——內(nèi)容與結(jié)構(gòu)內(nèi)容《中級財務(wù)會計》17資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益總計資產(chǎn)總計流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計流動負(fù)債流動負(fù)債合計非流動負(fù)債非流動負(fù)債合計負(fù)債合計所有者權(quán)益所有者權(quán)益合計《中級財務(wù)會計》136資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益總計資產(chǎn)總計流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)負(fù)債流動負(fù)債非流動負(fù)債所有者權(quán)益《中級財務(wù)會計》137資產(chǎn)負(fù)債《中級財務(wù)會計》19流動資產(chǎn)減：流動負(fù)債營運資本加：非流動資產(chǎn)減：非流動負(fù)債所有者權(quán)益《中級財務(wù)會計》138流動資產(chǎn)《中級財務(wù)會計》202.資產(chǎn)負(fù)債表——內(nèi)容與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動資產(chǎn)：預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。主要為交易目的而持有。預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年，下同)變現(xiàn)。在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。流動資產(chǎn)各項目按其流動性由大到小順序排列，流動性大的排列在前，流動性小的排列在后。流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流動資產(chǎn)，并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示?！吨屑壺攧?wù)會計》1392.資產(chǎn)負(fù)債表——內(nèi)容與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類2.資產(chǎn)負(fù)債表——內(nèi)容與結(jié)構(gòu)負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債：預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償。主要為交易目的而持有。在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。流動負(fù)債各項目按其到期日的遠(yuǎn)近順序排列，到期日近的排列在前，到期日遠(yuǎn)的排列在后。流動負(fù)債