財務(wù)會計實(shí)務(wù)例題課件

會計實(shí)務(wù)例題:

1、某企業(yè)原來由三個所有者權(quán)投資組成,每一所有者投資50000元,共計實(shí)收資本150000元,經(jīng)營一年以后,有另一投資者加入該企業(yè),經(jīng)協(xié)商企業(yè)將注冊資本增加到200000,該投資者繳入70000元擁有該企業(yè)25%的股份.借:銀行存款70000貸:實(shí)收資本50000資本公積-資本溢價20000會計實(shí)務(wù)例題:1某外商投資企業(yè)收到外商投入外幣資本40000美元，當(dāng)時的市場匯率為1美元=8.5人民幣.該外商投資企業(yè)以人民幣為記帳本位幣.中外兩方簽訂的投資合同中的約定匯率為1美=8.0人民幣.收到外幣時40000X8.5=340000作為實(shí)收資本入帳時40000X8.0=320000外幣資本折算差額340000-320000=20000借:銀行存款340000貸:實(shí)收資本-外方320000資本公積-外幣資本折算差額20000某外商投資企業(yè)收到外商投入外幣資本40000美元，當(dāng)時的市場2某企業(yè)于1月1日向銀行借入60000元，期限9個月，年利率8%。該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。1月1日借入款項(xiàng)時：借：銀行存款60000貸：短期借款600001月末預(yù)提當(dāng)月利息60000X8%÷12=400（2月末相同）借：財務(wù)費(fèi)用400貸：預(yù)提費(fèi)用4003月末支付本季度應(yīng)付利息時借：財務(wù)費(fèi)用400預(yù)提費(fèi)用800貸：銀行存款120010月1日償還本金時：借：短期借款60000貸：銀行存款60000如上述借款期限是8個月：借：短期借款60000預(yù)提費(fèi)用800貸：銀行存款60800某企業(yè)于1月1日向銀行借入60000元，期限9個月，年利率83某企業(yè)于2005年4月30日從工商銀行借入資金2000000元，借款期限為3年，年利率為8.4%，款項(xiàng)已存入銀行，本息于到期日一次支付。該借款用于購買生產(chǎn)所需的一臺設(shè)備，5月15日A企業(yè)收到該設(shè)備，價款1950000元，安裝費(fèi)為50000元。均用銀行存款支付，設(shè)備已于當(dāng)日交付使用。取得借款時借：銀行存款2000000

貸：長期借款2000000支付設(shè)備款和安裝費(fèi)時借：在建工程2000000

貸：銀行存款2000000應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的利息金額為：2000000X8.4%÷12X0.5=7000借：在建工程7000

貸：長期借款7000結(jié)轉(zhuǎn)固定資時：借：固定資產(chǎn)2007000貸：在建工程2007000某企業(yè)于2005年4月30日從工商銀行借入資金200000042005年12月31日，此筆借款利息：2000000X8.4%÷12X7.5=105000借：財務(wù)費(fèi)用105000

貸：長期借款10500006年、07年利息：2000000X8.4%=168000借：財務(wù)費(fèi)用105000

貸：長期借款10500008年4月30日，A企業(yè)應(yīng)計提利息為：2000000X8.4%÷12X4=56000借：財務(wù)費(fèi)用56000

貸：長期借款56000歸還時：借：長期借款2504000貸：銀行存款25040002005年12月31日，此筆借款利息：2000000X8.5

２、從開戶銀行提現(xiàn)金5000元備發(fā)工資借∶現(xiàn)金5000貸:銀行存款5000職工李明出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金付訖

借：其他應(yīng)收款——李明1000

貸：現(xiàn)金1000

出差歸來，收回現(xiàn)金200元并結(jié)算費(fèi)用

借：現(xiàn)金200

管理費(fèi)用800

貸：其他應(yīng)收款1000２、從開戶銀行提現(xiàn)金5000元備發(fā)工資63、《企業(yè)會計制度》規(guī)定對現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)帳款不符，其結(jié)果編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報告單，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損益”科目核算。A：清查中發(fā)現(xiàn)帳面現(xiàn)金多出300元，核實(shí)原因李明工資未發(fā)200元，其余不明原因批準(zhǔn)作營業(yè)外收入處理借∶現(xiàn)金300貸:待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益300查明原因后批準(zhǔn)處理：借：待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益300貸：其他應(yīng)付款——李明200營業(yè)外收入1003、《企業(yè)會計制度》規(guī)定對現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)帳款不符，其結(jié)果編制7

B：現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較帳面余額短缺400元,經(jīng)查實(shí)是由于出納的責(zé)任造成的200元，其余批準(zhǔn)作為管理費(fèi)用處理。借∶待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益400貸:現(xiàn)金400查明原因后批準(zhǔn)處理：借∶其他應(yīng)收款——××出納200

管理費(fèi)用200貸:待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益400B：現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較帳面余額短缺400元84、企業(yè)發(fā)生銀行存款利息收入、匯兌收益800元：借：銀行存款800貸：財務(wù)費(fèi)用800企業(yè)發(fā)生銀行存款利息支出、匯兌損失800元：借：財務(wù)費(fèi)用800貸：銀行存款800為購建固定資產(chǎn)的借款而在建過程所發(fā)生的利息收入10000元：借:銀行存款10000貸：在建工程10000為購建固定資產(chǎn)的借款而在建過程所發(fā)生的利息支出10000元：借：在建工程10000貸：銀行存款100004、企業(yè)發(fā)生銀行存款利息收入、匯兌收益800元：95、短期投資取得時的初始投資成本,是指企業(yè)取得短期投資時實(shí)際支付的全部價款,包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用.乙企業(yè)1998年4月1日從證券市場以102000元的價格購入1997年1月1日發(fā)行的三年期債券,其債券利息按年收取,到期收回本金,債券年利率8%,該債券票面價值為100000,另支付相關(guān)稅費(fèi)500元.乙企業(yè)購入該債券不準(zhǔn)備長期持有.支付的價款中所含的分期付息債券利息:100000*8%*3/12=2000；102000+500-2000=100500借：短期投資100500應(yīng)收股息2000貸：銀行存款1025006、收到被投資單位發(fā)放利息：乙企業(yè)1998年12月31日收到分來的債券利息收入8000元。借：銀行存款8000貸：短期投資-債券投資6000應(yīng)收股息20005、短期投資取得時的初始投資成本,是指企業(yè)取得短期投資時實(shí)際10

7、企業(yè)從證券市場上購買A公司股票10000股作為短期投資,每股買入價為20元,另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)700元,均由銀行存款支付.借∶短期投資—股票投資

200700貸:

銀行存款2007007、企業(yè)從證券市場上購買A公司股票10000股作11

A企業(yè)從證券市場上購買F公司債券,賬面余額為29000元,將其出售價款29500借∶銀行存款29500貸:短期投資—債券投資29000

投資收益500承上題,如買出價為27000,投資損失為2000借∶銀行存款27000投資收益2000貸:短期投資—債券投資29000A企業(yè)從證券市場上購買F公司債券,賬面余額為2912

會計業(yè)務(wù)例題8、若A企業(yè)短期投資市價低于成本金額為5000元，則當(dāng)年應(yīng)提取跌價準(zhǔn)備為：借：投資收益5000貸：短期投資跌價準(zhǔn)備5000如已計提跌價準(zhǔn)備在短期投資的市價以后又恢復(fù)，應(yīng)在提的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：借：短期投資跌價準(zhǔn)備5000貸：投資收益5000會計業(yè)務(wù)例題8、若A企業(yè)短期投資市價低于成本金額13

9、甲公司（小規(guī)模納稅人）向乙公司銷售商品一批，貨款30000元，增值稅5100元，運(yùn)雜費(fèi)1000元，未收到款。借∶應(yīng)收賬款36100

貸:主營業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅5100

銀行存款1000收回貨款：借∶銀行存款36100貸:應(yīng)收賬款35100應(yīng)收賬款（運(yùn)雜費(fèi)）1000

14

10、壞賬：壞帳是指企業(yè)無法收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)。購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無法收回造成的損失為壞賬損失，企業(yè)可以采用直接法和備抵法核算。A、直接法：將確認(rèn)的壞帳損失直接計入當(dāng)期損益,沖銷有關(guān)債權(quán)科目的方法企業(yè)應(yīng)收乙公司的32000元貨款，經(jīng)核實(shí)無法收回，確認(rèn)壞帳借∶管理費(fèi)用32000

貸：應(yīng)收帳款32000之后又收回款項(xiàng)：借∶應(yīng)收帳款32000借：銀行存款32000貸：管理費(fèi)用32000貸：應(yīng)收帳款3200010、壞賬：壞帳是指企業(yè)無法收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)。15B、備抵法：是指按期估計壞帳損失，提取壞帳準(zhǔn)備并計入當(dāng)期損益，實(shí)際發(fā)生壞帳損失再沖銷壞帳準(zhǔn)備的方法H公司2001年采用備抵法核算壞賬損失，該年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為600000元,該公司確定的壞賬準(zhǔn)備提取比例為5‰。提取壞帳準(zhǔn)備：(600000×5‰)

借∶管理費(fèi)用—計提壞賬準(zhǔn)備3000

貸:壞賬準(zhǔn)備3000

B、備抵法：是指按期估計壞帳損失，提取壞帳準(zhǔn)備并計入當(dāng)期損益16

例：H公司2002年實(shí)際發(fā)生的壞賬損失4000元。確認(rèn)壞帳時：借∶壞賬準(zhǔn)備4000貸:應(yīng)收賬款4000例：H公司2002年末應(yīng)收帳款余額為70000元。700000×5‰+借方余額1000=4500

借∶管理費(fèi)用4500

貸:壞賬準(zhǔn)備4500例：H公司2003年7月28日收到2002年已轉(zhuǎn)銷的壞帳1000元，已存入銀行。同時又確認(rèn)壞帳損失1500元。借：應(yīng)收賬款1000

貸:壞賬準(zhǔn)備1000借∶銀行存款1000

貸:應(yīng)收賬款1000借∶壞賬準(zhǔn)備1500貸:應(yīng)收賬款1500例：H公司2002年實(shí)際發(fā)生的壞賬損失4000元17例：H公司2003年末應(yīng)收帳款余額為800000元。

800000×5‰-貸方余額（3500+1000-1500）=1000借：管理費(fèi)用1000貸：壞賬準(zhǔn)備1000例：H公司2003年末應(yīng)收帳款余額為800000元。18

長期股權(quán)投資：（成本法）13、A企業(yè)在2002年1月2日購買B公司發(fā)行的股票300000元，準(zhǔn)備長期持有，另外企業(yè)購買該股票時發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)5000元，款項(xiàng)已由銀行存款支付。借∶長期股權(quán)投資—股票投資305000貸:銀行存款305000如果A企業(yè)于03年3月20日收到B公司宣告發(fā)放02年度現(xiàn)金股利的通知，應(yīng)分得現(xiàn)金股利5000元。借：應(yīng)收股息5000

貸：投資收益5000實(shí)際收到時：借：銀行存款5000貸：應(yīng)收股息5000

1914、（權(quán)益法）：某企業(yè)購買B公司發(fā)行的股票50000股，持有B股份公司50%的股份，每股銷售價格為2元。另外，該企業(yè)購買該股股票發(fā)生交易費(fèi)用1500元，款項(xiàng)由銀行存款支付。借∶長期股權(quán)投資—股票投資101500

貸：銀行存款101500假設(shè)上例B股份公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤60000元。由于企業(yè)持有其50%的股份，B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤60000元中有50%歸該企業(yè)所享有，即企業(yè)享有其中的30000元。借：長期股權(quán)投資30000

貸：投資收益30000如果上例B公司當(dāng)所發(fā)生虧損40000元，由于該企業(yè)持有其50%的股票，應(yīng)承擔(dān)B股份公司本年虧損中的20000元。借：投資收益20000

貸：長期股權(quán)投資20000假設(shè)上例企業(yè)當(dāng)年收到B股份公司發(fā)放現(xiàn)金股利的通知，應(yīng)分得股利20000元

借：應(yīng)收股息20000

貸：長期股權(quán)投資2000014、（權(quán)益法）：某企業(yè)購買B公司發(fā)行的股票50000股，持20

15、在途物資：是指小企業(yè)購入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫各種物資的實(shí)際成本.甲公司（一般納稅人）從東方化工廠購入A材料一批,發(fā)票及賬單已收到,貨款20000元,增值稅3400元,運(yùn)費(fèi)100元，材料尚未到達(dá).款項(xiàng)由銀行存款支付.借∶在途物資—A材料20100應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸:銀行存款23500

承上題購入的乙材料已驗(yàn)收入庫.借∶材料—A材料20100貸:在途物資—A材料2010015、在途物資：是指小企業(yè)購入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收21

16、甲公司（一般納稅人）從東方鋼鐵廠購入甲材料一批,貨款400000元,增值稅68000元,對方代墊運(yùn)雜費(fèi)5000元，以銀行存款支付200000元，余款未支付,材料已驗(yàn)收入庫.借∶材料—甲材料405000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000貸:銀行存款200000應(yīng)付帳款273000

2217、企業(yè)5月份生產(chǎn)B產(chǎn)品，根據(jù)發(fā)料憑證匯總表的記錄，5月份基本生產(chǎn)車間共領(lǐng)用材料500000元，車間管理部門領(lǐng)用材料3000元。根據(jù)工資結(jié)算匯總表結(jié)算本月應(yīng)付基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資為100000元，應(yīng)付車間管理人員工資為15000元。借：生產(chǎn)成本500000借；生產(chǎn)成本100000制造費(fèi)用3000制造費(fèi)用15000貸：材料503000貸；應(yīng)付工資115000結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用18000元。借：生產(chǎn)成本18000貸：制造費(fèi)用18000結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫成本503000+115000=618000借：產(chǎn)成品-B產(chǎn)品618000貸：生產(chǎn)成本61800017、企業(yè)5月份生產(chǎn)B產(chǎn)品，根據(jù)發(fā)料憑證匯總表的記錄，5月份2320、委托加工物資：委托其他單位加成新的材料或包裝物等。成本包括：加工耗用物資的實(shí)際成本、支付的加工費(fèi)用及往返運(yùn)輸費(fèi)等、支付稅金。例：某企業(yè)委托濱江量具廠加工一批量具，發(fā)出材料一批成本6000元，以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)300元，發(fā)出時：借：委托加工物資-濱江具廠6000貸：原材料6000支付支雜費(fèi)：借：委托加工物資-濱江具廠300貸：現(xiàn)金300企業(yè)以銀行存款支付量具的加費(fèi)用1000元。

支付加費(fèi)：借：委托加工物資-濱江具廠1000貸：銀行存款1000收回量具廠加工的量具，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)400元借：委托加工物資-濱江具廠400貸：銀行存款400量具入庫：借：原材料（包裝物）7700貸：委托加工物資-濱江量具廠770020、委托加工物資：委托其他單位加成新的材料或包裝物等。成本2421、不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。A企業(yè)低值易耗品采用一次攤銷法核算，基本車間領(lǐng)用低值易耗品一批，成本為5000元。借：制造費(fèi)用5000貸：低值易耗品500021、不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻2522、某企業(yè)2003年12月5日銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明售價600000元，增值稅102000元，款項(xiàng)尚未收到；該批商品的成本為420000元。借：應(yīng)收帳款702000貸：主營業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅金102000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本420000貸：庫存商品42000022、某企業(yè)2003年12月5日銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票2622、小企業(yè)庫存商品清查盤點(diǎn)：實(shí)有數(shù)量與帳面資核對從而確定實(shí)存數(shù)與帳面數(shù)是否符。例：企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈商品500元，經(jīng)查屬于商品收發(fā)計量方面錯誤。借：庫存商品500貸：管理費(fèi)用500例：企業(yè)因臺風(fēng)造成一批庫存商品毀損，實(shí)際成本為4000元，應(yīng)由保險公司賠償3000元借：其他應(yīng)收款3000營業(yè)外支出1000貸：庫存商品4000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）22、小企業(yè)庫存商品清查盤點(diǎn)：實(shí)有數(shù)量與帳面資核對從而確定實(shí)27例：企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損商品2000元，經(jīng)查實(shí)由商品保管人賠償1000元，其進(jìn)項(xiàng)稅金是340元。借：其他應(yīng)收款1000管理費(fèi)用1340貸：庫存商品2000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）340例：企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損商品2000元，經(jīng)查實(shí)由商品保管2824、存貨跌價準(zhǔn)備例：2000年年末存貨的帳面成本為100000元，可變現(xiàn)凈值95000元。上年度未提跌價準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用-計提存貨跌價準(zhǔn)備5000貸：存貨跌價準(zhǔn)備5000若2001年年末存貨可變現(xiàn)凈值為90000借：管理費(fèi)用-計提存貨跌價準(zhǔn)備5000貸：存貨跌價準(zhǔn)備5000若2002年年末存貨可變現(xiàn)凈值為97000借：存貨跌價準(zhǔn)備7000貸：管理費(fèi)用-計提存貨跌價準(zhǔn)備7000若2002年年末存貨可變現(xiàn)凈值為110000借：存貨跌價準(zhǔn)備3000貸：管理費(fèi)用-計提存貨跌價準(zhǔn)備300024、存貨跌價準(zhǔn)備2925、乙公司的基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用專用工具一批，實(shí)際成本為10000元，該批專用工具可以周轉(zhuǎn)使用，估計使用資數(shù)為5次，乙公司將該批專用工具的價值按5次平均分?jǐn)傆嬋胗嘘P(guān)成本費(fèi)用領(lǐng)用時：借：待攤費(fèi)用10000貸：低值易耗品10000分次攤銷時：借：制造費(fèi)用2000貸：待攤費(fèi)用200025、乙公司的基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用專用工具一批，實(shí)際成本為1003026、某企業(yè)自行開發(fā)一項(xiàng)專利，經(jīng)申請獲得專利權(quán)，其支付律師費(fèi)6000，注冊費(fèi)6000，在此期間所付出的研究費(fèi)用是10000元。此項(xiàng)專利受益年限為10年。取得專利權(quán)時：借：無形資產(chǎn)12000貸：銀行存款12000每月攤銷時：借：管理費(fèi)用100貸：無形資產(chǎn)100期間費(fèi)用計入當(dāng)期損益：借：管理費(fèi)用10000貸：銀行存款1000026、某企業(yè)自行開發(fā)一項(xiàng)專利，經(jīng)申請獲得專利權(quán)，其支付律師費(fèi)3127、甲企業(yè)將其購買的一項(xiàng)專利權(quán)出售給乙企業(yè)該專利權(quán)的賬面價值為60000元,已攤銷22000元,應(yīng)交稅金2500元,實(shí)際取得的出售收入為50000元,款項(xiàng)已存入銀行,營業(yè)稅5%.借:銀行存款50000

貸:無形資產(chǎn)(60000-22000)38000

應(yīng)交稅金---應(yīng)交營業(yè)稅2500營業(yè)外收入--出售無形資產(chǎn)9500A企業(yè)將其購買一專利權(quán)出租給B企業(yè)，該專利權(quán)的賬面原價為60000元，已攤銷20000元，實(shí)際取得的租金收入為50000元，款項(xiàng)已存入銀行。其營業(yè)稅為5%。企業(yè)取得租金收入：借:銀行存款50000

貸:其他業(yè)務(wù)收入50000結(jié)轉(zhuǎn)攤余成本：借:其他業(yè)務(wù)成本40000

貸:無形資產(chǎn)40000應(yīng)交營業(yè)稅：借:其他業(yè)務(wù)成本2500（50000X5%）

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅250027、甲企業(yè)將其購買的一項(xiàng)專利權(quán)出售給乙企業(yè)該專利權(quán)的賬面價3228、某一般納稅企業(yè)開出一張面值為58500元,期限5個月的不帶息商業(yè)匯票,用以采購一批材料.增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為50000元,增值稅為8500元.

借:物資采購50000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500

貸:應(yīng)付票據(jù)58500企業(yè)以銀行存款全額支付到期票款借:應(yīng)付票據(jù)58500

貸:銀行存款58500

商業(yè)匯票到期,企業(yè)無力支付票款，承兌銀行無條件支付票款，并對匯票轉(zhuǎn)作逾期貸款處理：借:應(yīng)付票據(jù)58500貸:短期借款5850028、某一般納稅企業(yè)開出一張面值為58500元,期限5個月的33A公司03年11月1日購入價值為30000元的商品，同時出具一張期限為三個月的帶息票據(jù)，年利率為10%。（不考慮稅費(fèi)）03年11月1日購入商品時借：庫存商品30000貸：應(yīng)付票據(jù)3000003年12月31日，計算兩個月的應(yīng)付利息500（30000X10%÷12X2）元借：財務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付票據(jù)50004年2月1日到期支付票據(jù)本息時借：應(yīng)付票據(jù)30750財務(wù)費(fèi)用250貸：銀行存款30750A公司03年11月1日購入價值為30000元的商品，同時出具3429、某小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批,所開出的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為21200元,增值稅征收率為6%,款項(xiàng)已存入銀行.

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)=21200÷(1+6%)=20000元應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額×征收率=20000×6%=1200元借:銀行存款21200

貸:主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅1200該小規(guī)模納稅企業(yè)月末以銀行存款上交增值稅

借:應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅1200

貸:銀行存款120029、某小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批,所開出的普通發(fā)票中注明的3530、某運(yùn)輸公司某月運(yùn)營收入為500000元,適用的營業(yè)稅稅率為3%,該公司應(yīng)交營業(yè)稅的會計處理.應(yīng)交營業(yè)稅=500000×3%=15000(元)

借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加15000

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅1500031、根據(jù)供電部門通知,企業(yè)本月應(yīng)付電費(fèi)48000元.其中生產(chǎn)車間電費(fèi)32000元,企業(yè)行政管理部門電費(fèi)16000元,款項(xiàng)尚未支付.

借:制造費(fèi)用32000

管理費(fèi)用16000

貸:應(yīng)付賬款—某電力公司48000

30、某運(yùn)輸公司某月運(yùn)營收入為500000元,適用的營業(yè)稅稅3632、某企業(yè)本月應(yīng)付工資總額462000元工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為400000元,車間管理人員工資為20000元,企業(yè)行政管理人員為40400元,醫(yī)務(wù)人員工資為1600元。代扣職工房租10000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)1000元、個人所得稅金1000元，實(shí)發(fā)工資450000元。借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)車間400000

制造費(fèi)用20000

管理費(fèi)用40400應(yīng)付福利費(fèi)1600貸:應(yīng)付工資462000

銀行提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金450000貸：銀行存款450000

發(fā)放工資：借：應(yīng)付工資450000貸：現(xiàn)金450000代扣款項(xiàng)：借：應(yīng)付工資2000貸：其他應(yīng)收款1000應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅務(wù)100032、某企業(yè)本月應(yīng)付工資總額462000元工資費(fèi)用分配匯總表3733、（承上例32）提取應(yīng)付福利費(fèi)(按職工工資總額的14%提取,醫(yī)務(wù)人員工資為1600元并入企業(yè)行政管理人員工資一并提取)借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)車間56000(400000×14%)制造費(fèi)用2800(20000×14%)管理費(fèi)用5880(40400+1600)×14%貸:應(yīng)付福利費(fèi)64680(462000×14%)該企業(yè)以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補(bǔ)助800元，補(bǔ)貼職工食堂12000元。借：應(yīng)付福利費(fèi)—張某800

—職工食堂12000貸：現(xiàn)金1280033、（承上例32）提取應(yīng)付福利費(fèi)(按職工工資總額的14%提3834、某企業(yè)(一般納稅人)本月發(fā)生銷項(xiàng)稅額合計84770元,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出24578元,進(jìn)項(xiàng)稅額20440元.已交增值稅60000元.本月應(yīng)交未交增值稅28908元,應(yīng)交納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出-已交增值稅

=84770+24578-20440-60000=28908借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)28908

貸:應(yīng)交稅金–未交增值稅28908

銀行交納上期所欠增值稅28908

借:應(yīng)交稅金–未交增值稅28908

貸:銀行存款28908

34、某企業(yè)(一般納稅人)本月發(fā)生銷項(xiàng)稅額合計84770元,3935、某特區(qū)企業(yè)2001年實(shí)現(xiàn)會計利潤按調(diào)整后的納稅所得額為2000000元,所得稅率為15%計算應(yīng)交所得稅=2000000×15%=300000(元)

借:所得稅300000

貸:應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅300000企業(yè)交納所得稅時借:應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅300000

貸:銀行存款300000

35、某特區(qū)企業(yè)2001年實(shí)現(xiàn)會計利潤按調(diào)整后的納稅所得額為4036、某企業(yè)本期實(shí)際上交增值稅400000元,消費(fèi)稅241000元,營業(yè)稅159000,稅率在1%—7%計算城建稅=(400000+241000+159000)×7%=56000借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加56000

貸:應(yīng)交稅金–應(yīng)交城建稅56000企業(yè)交納城建稅時借:應(yīng)交稅金–應(yīng)交城建稅56000

貸:銀行存款56000

36、某企業(yè)本期實(shí)際上交增值稅400000元,消費(fèi)稅24104137、某企業(yè)用銀行存款支付本期借款利息50000元,廣告費(fèi)10000,行政部門電話費(fèi)2000,應(yīng)作如下會計分錄借:財務(wù)費(fèi)用50000

貸:銀行存款50000

借:營業(yè)費(fèi)用10000

貸:銀行存款10000

借:管理費(fèi)用2000

貸:銀行存款200037、某企業(yè)用銀行存款支付本期借款利息50000元,廣告費(fèi)14238、固定資產(chǎn)清理：固定資產(chǎn)對外出售轉(zhuǎn)讓,或因磨損、技術(shù)進(jìn)步等原因?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行報廢,或因自然災(zāi)害等非正常損失對損毀的固定資產(chǎn)進(jìn)行清理.乙企業(yè)的運(yùn)輸卡車一輛,原價150000遠(yuǎn),已提折舊50000元,在一次交通事故中報廢,計算的應(yīng)由保險公司賠償?shù)膿p失為40000元,卡車殘料變賣收入5000元.①

將報廢卡車清理借:固定資產(chǎn)清理100000

累計折舊50000貸:固定資產(chǎn)15000038、固定資產(chǎn)清理：固定資產(chǎn)對外出售轉(zhuǎn)讓,或因磨損、技術(shù)進(jìn)步43②計算出保險公司應(yīng)賠償?shù)膿p失借:其他應(yīng)收款40000貸:固定資產(chǎn)清理40000③收到殘料的變賣收入借:銀行存款5000貸:固定資產(chǎn)清理5000④結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益借:營業(yè)外支出—非常損失55000貸:固定資產(chǎn)清理55000②計算出保險公司應(yīng)賠償?shù)膿p失4439、某企業(yè)出售一棟辦公樓,出售收入320000元依存入銀行;該辦公樓的賬面價值為400000元,已提過折舊100000元;出售過程中用銀行存款支付清理費(fèi)用5000元.銷售該項(xiàng)固定資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%.1、該固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理:借:固定資產(chǎn)清理300000

累計折舊100000

貸:固定資產(chǎn)4000002、收到出售收入:借:銀行存款320000

貸:固定資產(chǎn)清理3200003、支付清理費(fèi)用:借:固定資產(chǎn)清理5000

貸:銀行存款50004、計算應(yīng)交營業(yè)稅(320000×5%)=16000

借:固定資產(chǎn)清理16000

貸:應(yīng)交稅金----應(yīng)交營業(yè)稅160005、結(jié)轉(zhuǎn)出售的凈收益：借：固定資產(chǎn)清理9000貸：營業(yè)外收入900039、某企業(yè)出售一棟辦公樓,出售收入320000元依存入銀行4540、將上年度的損益進(jìn)行調(diào)整：1、將上年度已計入管理費(fèi)用而應(yīng)由福利費(fèi)開支的醫(yī)務(wù)人員工資106000元，改由應(yīng)付福利費(fèi)用開支。借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：以前年度損益調(diào)整2、補(bǔ)提上年度少提的固定資產(chǎn)計折舊費(fèi)96000借：以前年度損益調(diào)整96000貸：累計折舊960003、計算由于調(diào)整增加以前年度利潤而應(yīng)增加的所得稅（106000-96000）X33%=3300借：以前年度損益調(diào)整3300貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅33004、期末結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方余額106000-96000-3300=6700借：以前年度損益調(diào)整6700貸：利潤分配—未分配利潤670040、將上年度的損益進(jìn)行調(diào)整：4641、某企業(yè)取得罰款收入2000元借:現(xiàn)金2000

貸:營業(yè)外收入200042、某企業(yè)營業(yè)外收入總額為90000元,期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤.

借:營業(yè)外收入90000

貸:本年利潤9000043、某企業(yè)本期營業(yè)外支出總額為80000元,期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借:本年利潤80000

貸:營業(yè)外支出8000041、某企業(yè)取得罰款收入2000元4744、固定資產(chǎn)成本：包括買價、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等,以及固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)計可使用狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出,如裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等.2000年4月18日,甲企業(yè)購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用的固定資產(chǎn),支付設(shè)備價款、稅金、運(yùn)雜費(fèi)合計96000元.安裝時,領(lǐng)取材料物資1500元,負(fù)擔(dān)安裝工人工資3000元.安裝之前:借:在建工程96000貸:銀行存款96000安裝完畢：96000+1500+3000=100500借:在建工程4500貸:原材料1500銀行存款3000借:固定資產(chǎn)100500

貸:在建工程10050044、固定資產(chǎn)成本：包括買價、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等,以及固定資4845、固定資產(chǎn)累計折舊方法:平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法.某企業(yè)2004年5月的固定資產(chǎn)累計折舊表計算填列車間承擔(dān)折舊費(fèi)為1000元，銷售部門承擔(dān)2000元，由行政部門承擔(dān)3000元。

借:制造費(fèi)用1000營業(yè)費(fèi)用2000

管理費(fèi)用3000貸:累計折舊600045、固定資產(chǎn)累計折舊方法:平均年限法、工作量法、雙倍余額遞4946、某公司2001年盈利3500000元,按33%的所得稅稅率計算繳納所得稅后,分別按10%、5%、5%提取法定盈余公積金、法定公益金和任意盈余公積金.同時,該公司用法定公益金250000元建造一座幼兒園,現(xiàn)交付使用.1、計算應(yīng)交納的所得稅,提取的法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積金.應(yīng)交納的所得稅=3500000×33%=1155000元提取的法定盈余公積=(350-115.5)×10%=23.45(萬元)提取法定公益金=(350-115.5)×5%=11.725(萬元)提取任意盈余公積金=(350-115.5)×5%=11.725(萬元)2、應(yīng)交納的所得稅:借:所得稅1155000

貸:應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅11550003、有關(guān)利潤分配:借:利潤分配-提取的法定盈余公積234500-提取法定公益金117250-提取任意盈余公積金117250

貸:盈余公積-法定盈余公積234500-法定公益金117250-任意盈余公積金1172504、用法定公益金建造一座幼兒園交付使用時借:固定資產(chǎn)250000

貸:在建工程250000

借:盈余公積-法定公益金250000

貸:盈余公積-任意盈余公積金25000046、某公司2001年盈利3500000元,按33%的所得稅5047、年度終了,將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(收支相抵)轉(zhuǎn)入利潤分配結(jié)轉(zhuǎn)收入：借:主營業(yè)務(wù)收入10000000其他業(yè)務(wù)收入10000營業(yè)外收入20000

投資收益200000

貸:本年利潤10230000結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用成本：借:本年利潤5950000

貸:主營業(yè)務(wù)成本4000000主營業(yè)務(wù)稅金及附加50500

其他業(yè)務(wù)支出500

營業(yè)外支出10000

營業(yè)費(fèi)用369000

管理費(fèi)用500000

財務(wù)費(fèi)用300000

所得稅720000借:本年利潤4280000

貸:利潤分配---未分配利潤428000047、年度終了,將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(收支相抵)轉(zhuǎn)入利潤分配51假若該公司年末提取提取的法定盈余公積428000、法定公益金214000元、任意盈余公積金638000元,分配優(yōu)先股現(xiàn)金股利1000000、普通股現(xiàn)金股利2000000元.

借:利潤分配—提取的法定盈余公積428000

貸:盈余公積—法定盈余公積428000

借:利潤分配—提取法定公益金214000

貸:盈余公積—法定公益金214000

借:利潤分配—提取任意盈余公積金638000

貸:盈余公積—任意盈余公積金638000

借:利潤分配—應(yīng)付優(yōu)先股股利1000000利潤分配—-應(yīng)付普通股股利2000000

貸:應(yīng)付股利3000000借:利潤分配—未分配利潤4280000貸:利潤分配—提取的法定盈余公積428000—提取法定公益金214000—提取任意盈余公積金638000—應(yīng)付優(yōu)先股股利1000000

—應(yīng)付普通股股利2000000假若該公司年末提取提取的法定盈余公積428000、法定公益52

會計實(shí)務(wù)例題:

1、某企業(yè)原來由三個所有者權(quán)投資組成,每一所有者投資50000元,共計實(shí)收資本150000元,經(jīng)營一年以后,有另一投資者加入該企業(yè),經(jīng)協(xié)商企業(yè)將注冊資本增加到200000,該投資者繳入70000元擁有該企業(yè)25%的股份.借:銀行存款70000貸:實(shí)收資本50000資本公積-資本溢價20000會計實(shí)務(wù)例題:53某外商投資企業(yè)收到外商投入外幣資本40000美元，當(dāng)時的市場匯率為1美元=8.5人民幣.該外商投資企業(yè)以人民幣為記帳本位幣.中外兩方簽訂的投資合同中的約定匯率為1美=8.0人民幣.收到外幣時40000X8.5=340000作為實(shí)收資本入帳時40000X8.0=320000外幣資本折算差額340000-320000=20000借:銀行存款340000貸:實(shí)收資本-外方320000資本公積-外幣資本折算差額20000某外商投資企業(yè)收到外商投入外幣資本40000美元，當(dāng)時的市場54某企業(yè)于1月1日向銀行借入60000元，期限9個月，年利率8%。該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。1月1日借入款項(xiàng)時：借：銀行存款60000貸：短期借款600001月末預(yù)提當(dāng)月利息60000X8%÷12=400（2月末相同）借：財務(wù)費(fèi)用400貸：預(yù)提費(fèi)用4003月末支付本季度應(yīng)付利息時借：財務(wù)費(fèi)用400預(yù)提費(fèi)用800貸：銀行存款120010月1日償還本金時：借：短期借款60000貸：銀行存款60000如上述借款期限是8個月：借：短期借款60000預(yù)提費(fèi)用800貸：銀行存款60800某企業(yè)于1月1日向銀行借入60000元，期限9個月，年利率855某企業(yè)于2005年4月30日從工商銀行借入資金2000000元，借款期限為3年，年利率為8.4%，款項(xiàng)已存入銀行，本息于到期日一次支付。該借款用于購買生產(chǎn)所需的一臺設(shè)備，5月15日A企業(yè)收到該設(shè)備，價款1950000元，安裝費(fèi)為50000元。均用銀行存款支付，設(shè)備已于當(dāng)日交付使用。取得借款時借：銀行存款2000000

貸：長期借款2000000支付設(shè)備款和安裝費(fèi)時借：在建工程2000000

貸：銀行存款2000000應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的利息金額為：2000000X8.4%÷12X0.5=7000借：在建工程7000

貸：長期借款7000結(jié)轉(zhuǎn)固定資時：借：固定資產(chǎn)2007000貸：在建工程2007000某企業(yè)于2005年4月30日從工商銀行借入資金2000000562005年12月31日，此筆借款利息：2000000X8.4%÷12X7.5=105000借：財務(wù)費(fèi)用105000

貸：長期借款10500006年、07年利息：2000000X8.4%=168000借：財務(wù)費(fèi)用105000

貸：長期借款10500008年4月30日，A企業(yè)應(yīng)計提利息為：2000000X8.4%÷12X4=56000借：財務(wù)費(fèi)用56000

貸：長期借款56000歸還時：借：長期借款2504000貸：銀行存款25040002005年12月31日，此筆借款利息：2000000X8.57

２、從開戶銀行提現(xiàn)金5000元備發(fā)工資借∶現(xiàn)金5000貸:銀行存款5000職工李明出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金付訖

借：其他應(yīng)收款——李明1000

貸：現(xiàn)金1000

出差歸來，收回現(xiàn)金200元并結(jié)算費(fèi)用

借：現(xiàn)金200

管理費(fèi)用800

貸：其他應(yīng)收款1000２、從開戶銀行提現(xiàn)金5000元備發(fā)工資583、《企業(yè)會計制度》規(guī)定對現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)帳款不符，其結(jié)果編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報告單，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損益”科目核算。A：清查中發(fā)現(xiàn)帳面現(xiàn)金多出300元，核實(shí)原因李明工資未發(fā)200元，其余不明原因批準(zhǔn)作營業(yè)外收入處理借∶現(xiàn)金300貸:待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益300查明原因后批準(zhǔn)處理：借：待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益300貸：其他應(yīng)付款——李明200營業(yè)外收入1003、《企業(yè)會計制度》規(guī)定對現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)帳款不符，其結(jié)果編制59

B：現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較帳面余額短缺400元,經(jīng)查實(shí)是由于出納的責(zé)任造成的200元，其余批準(zhǔn)作為管理費(fèi)用處理。借∶待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益400貸:現(xiàn)金400查明原因后批準(zhǔn)處理：借∶其他應(yīng)收款——××出納200

管理費(fèi)用200貸:待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益400B：現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較帳面余額短缺400元604、企業(yè)發(fā)生銀行存款利息收入、匯兌收益800元：借：銀行存款800貸：財務(wù)費(fèi)用800企業(yè)發(fā)生銀行存款利息支出、匯兌損失800元：借：財務(wù)費(fèi)用800貸：銀行存款800為購建固定資產(chǎn)的借款而在建過程所發(fā)生的利息收入10000元：借:銀行存款10000貸：在建工程10000為購建固定資產(chǎn)的借款而在建過程所發(fā)生的利息支出10000元：借：在建工程10000貸：銀行存款100004、企業(yè)發(fā)生銀行存款利息收入、匯兌收益800元：615、短期投資取得時的初始投資成本,是指企業(yè)取得短期投資時實(shí)際支付的全部價款,包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用.乙企業(yè)1998年4月1日從證券市場以102000元的價格購入1997年1月1日發(fā)行的三年期債券,其債券利息按年收取,到期收回本金,債券年利率8%,該債券票面價值為100000,另支付相關(guān)稅費(fèi)500元.乙企業(yè)購入該債券不準(zhǔn)備長期持有.支付的價款中所含的分期付息債券利息:100000*8%*3/12=2000；102000+500-2000=100500借：短期投資100500應(yīng)收股息2000貸：銀行存款1025006、收到被投資單位發(fā)放利息：乙企業(yè)1998年12月31日收到分來的債券利息收入8000元。借：銀行存款8000貸：短期投資-債券投資6000應(yīng)收股息20005、短期投資取得時的初始投資成本,是指企業(yè)取得短期投資時實(shí)際62

7、企業(yè)從證券市場上購買A公司股票10000股作為短期投資,每股買入價為20元,另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)700元,均由銀行存款支付.借∶短期投資—股票投資

200700貸:

銀行存款2007007、企業(yè)從證券市場上購買A公司股票10000股作63

A企業(yè)從證券市場上購買F公司債券,賬面余額為29000元,將其出售價款29500借∶銀行存款29500貸:短期投資—債券投資29000

投資收益500承上題,如買出價為27000,投資損失為2000借∶銀行存款27000投資收益2000貸:短期投資—債券投資29000A企業(yè)從證券市場上購買F公司債券,賬面余額為2964

會計業(yè)務(wù)例題8、若A企業(yè)短期投資市價低于成本金額為5000元，則當(dāng)年應(yīng)提取跌價準(zhǔn)備為：借：投資收益5000貸：短期投資跌價準(zhǔn)備5000如已計提跌價準(zhǔn)備在短期投資的市價以后又恢復(fù)，應(yīng)在提的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：借：短期投資跌價準(zhǔn)備5000貸：投資收益5000會計業(yè)務(wù)例題8、若A企業(yè)短期投資市價低于成本金額65

9、甲公司（小規(guī)模納稅人）向乙公司銷售商品一批，貨款30000元，增值稅5100元，運(yùn)雜費(fèi)1000元，未收到款。借∶應(yīng)收賬款36100

貸:主營業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅5100

銀行存款1000收回貨款：借∶銀行存款36100貸:應(yīng)收賬款35100應(yīng)收賬款（運(yùn)雜費(fèi)）1000

66

10、壞賬：壞帳是指企業(yè)無法收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)。購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無法收回造成的損失為壞賬損失，企業(yè)可以采用直接法和備抵法核算。A、直接法：將確認(rèn)的壞帳損失直接計入當(dāng)期損益,沖銷有關(guān)債權(quán)科目的方法企業(yè)應(yīng)收乙公司的32000元貨款，經(jīng)核實(shí)無法收回，確認(rèn)壞帳借∶管理費(fèi)用32000

貸：應(yīng)收帳款32000之后又收回款項(xiàng)：借∶應(yīng)收帳款32000