財務(wù)會計賬簿模版課件

財務(wù)會計賬簿

5.1會計賬簿概述5.2會計賬簿的設(shè)置與登記5.3記賬規(guī)則與更正錯賬的方法5.4對賬與結(jié)賬財務(wù)會計賬簿5.1會計賬簿概述15.1會計賬簿概述5.1.1會計賬簿的概念和意義

會計賬簿簡稱賬簿，是以會計憑證為依據(jù)，由許多具有專門格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時和分類地記錄和反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計簿籍。5.1會計賬簿概述2設(shè)置和登記會計賬簿可以：

（1）提供較全面、系統(tǒng)的會計信息。（2）為定期編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料。（3）確保財產(chǎn)物資的安全完整及各項資金的合理使用。（4）提供經(jīng)營成果的詳細資料和財務(wù)成果的分配依據(jù)。設(shè)置和登記會計賬簿可以：35.1.2會計賬簿的基本內(nèi)容（1）封面（2）扉頁（3）賬頁：

一般應(yīng)具備以下內(nèi)容：①賬戶名稱②記賬日期欄③憑證種類和號數(shù)欄④摘要欄⑤金額欄⑥頁次5.1.2會計賬簿的基本內(nèi)容45.1.3會計賬簿的分類（1）按照賬簿的用途分類

①序時賬簿普通日記賬特種日記賬②分類賬簿?？偡诸愘~簿明細分類賬簿③備查賬簿。5.1.3會計賬簿的分類5（2）按照賬簿的外表形式分類

①訂本式賬簿

②活頁式賬簿

③卡片式賬簿

（3）按照賬頁的格式分類

①三欄式②多欄式③數(shù)量金額式

（2）按照賬簿的外表形式分類65.2會計賬簿的設(shè)置與登記5.2.1會計賬簿的設(shè)置原則

①要能全面、系統(tǒng)地反映和控制經(jīng)濟活動情況。②要遵循“成本效益”原則，避免重復設(shè)賬。③賬頁格式力求簡便實用，避免繁瑣。5.2會計賬簿的設(shè)置與登記75.2.2序時賬簿的設(shè)置和登記

（1）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記

詳見教材89頁表5—1

（2）銀行存款日記賬的設(shè)置與登記詳見教材90頁表5—25.2.2序時賬簿的設(shè)置和登記85.2.3分類賬簿的設(shè)置和登記（1）總分類賬的設(shè)置和登記詳見教材90頁表5—3、91頁表5—4

（2）明細分類賬的設(shè)置和登記

①三欄式明細分類賬②數(shù)量金額式明細分類賬③多欄式明細分類賬具體格式見教材91—93頁表5—5、5—6、5—7、5—8、5—9

5.2.3分類賬簿的設(shè)置和登記95.3記賬規(guī)則與更正錯賬的方法

5.3.1賬簿啟用規(guī)則5.3.2賬簿登記規(guī)則5.3.3更正錯賬方法

（1）劃線更正法（2）紅字更正法（3）補充登記法

5.3記賬規(guī)則與更正錯賬的方法10（1）劃線更正法

適用于在記賬當時，或在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿中記賬文字或數(shù)字有誤而記賬憑證沒有錯誤的情況。

[例]購進材料一批58500元，以銀行存款支付。記賬憑證填制正確，但記賬人員在登記“原材料”總賬時，誤將58500元寫成了58800元。5880058500張三原材料（1）劃線更正法5880058500張三原材料11（2）紅字更正法

適用于以下兩種情況：①記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目或記賬方向有錯誤。[例]某工業(yè)企業(yè)行政管理人員報銷差旅費1300元，以現(xiàn)金支付。會計人員在填制記賬憑證時的會計分錄為：借：制造費用1300貸：現(xiàn)金1300會計分錄錯誤并已經(jīng)據(jù)以入賬（2）紅字更正法12更正：先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯誤憑證一樣的記賬憑證并據(jù)以記賬：借：制造費用1300貸：現(xiàn)金1300再用藍字編制一張正確記賬憑證并據(jù)以記賬：借：管理費用1300貸：現(xiàn)金1300

更正：先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯誤憑證一樣的記賬憑證并據(jù)以13在有關(guān)帳戶中更正記錄如下：1300現(xiàn)金制造費用管理費用13001300130013001300在有關(guān)帳戶中更正記錄如下：1300現(xiàn)金制造費用管理費用13014②記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中賬戶名稱和記賬方向正確，但所記金額大于應(yīng)記的正確金額。[例]生產(chǎn)車間領(lǐng)用一般消耗性材料15000元，填制記賬憑證如下并已經(jīng)據(jù)以入帳：借：制造費用18000貸：原材料18000

②記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中賬戶名稱和記賬方向正確，但所記金額15更正：將多記的3000元用紅字金額填制一張對應(yīng)科目與原來相同的記賬憑證并據(jù)以記賬，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷ⅹ月ⅹ日第ⅹ號記賬憑證多記金額”借：制造費用3000

貸：原材料3000更正：將多記的3000元用紅字金額填制一張對應(yīng)科目與原來相同16在賬簿中更正記錄如下：1800018000原材料制造費用30003000在賬簿中更正記錄如下：1800018000原材料制造費用317（3）補充登記法

適用于記帳以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中賬戶名稱和記賬方向正確，只是記賬金額小于實際發(fā)生金額。

[例]生產(chǎn)車間領(lǐng)用一般消耗性材料15000元，會計人員填制記賬憑證如下并已經(jīng)據(jù)以入帳：借：制造費用1500貸：原材料1500

（3）補充登記法18更正：將少記金額用藍字填制一張記賬憑證據(jù)以入賬，在摘要欄注明“補記ⅹ月ⅹ日第ⅹ號憑證少記金額”借：制造費用13500貸：原材料13500在賬簿中更正記錄如下：原材料制造費用15000150001350013500更正：將少記金額用藍字填制一張記賬憑證據(jù)以入賬，在摘要欄注明195.4對賬與結(jié)賬5.4.1對賬的內(nèi)容和方法

對賬是會計核算中對賬薄記錄所進行的核對工作。內(nèi)容包括：

（1）賬證核對

（2）賬賬核對

①總賬之間的核對②總賬與日記賬核對③總賬與明細賬的核對④會計賬與業(yè)務(wù)賬核對⑤內(nèi)外賬目核對

（3）賬實核對

5.4對賬與結(jié)賬205.4.2結(jié)賬

結(jié)賬是指會計期末在將當期應(yīng)記的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，對賬薄本期發(fā)生額和期末余額所進行結(jié)算、登記的工作。（1）結(jié)賬的基本程序

①本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)全部登記入賬。②按照權(quán)責發(fā)生制的要求結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項。③計算、登記各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額。（2）結(jié)賬的具體方法5.4.2結(jié)賬215.4.3會計賬薄的更換與保管（1）會計賬薄的更換

每年初，除少數(shù)明細賬（如固定資產(chǎn)明細賬及卡片）不必更換新賬外，總賬、各種日記賬和大部分明細賬都必須更換新賬。（2）會計賬簿的保管

會計賬薄是重要的會計檔案，必須按照規(guī)定妥善保管。保管期滿后，按照規(guī)定的程序和方法銷毀。

5.4.3會計賬薄的更換與保管22復習思考題1.簡述設(shè)置賬薄的意義和作用。2.依不同標準賬薄可分為哪幾種？3.何為序時賬簿？它分為哪幾種？現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬如何進行登記？4.簡述明細分類賬的種類及適用范圍。5.登記賬薄應(yīng)遵循哪些基本規(guī)則？6.錯賬更正的主要方法有哪幾種？各種方法是在什么情況下適用？怎樣進行錯賬的更正？7.什么叫對賬？對賬的內(nèi)容包括哪些？8.什么叫結(jié)賬？結(jié)賬工作主要包括哪些內(nèi)容？如何進行具體操作？

復習思考題23財務(wù)會計賬簿

5.1會計賬簿概述5.2會計賬簿的設(shè)置與登記5.3記賬規(guī)則與更正錯賬的方法5.4對賬與結(jié)賬財務(wù)會計賬簿5.1會計賬簿概述245.1會計賬簿概述5.1.1會計賬簿的概念和意義

會計賬簿簡稱賬簿，是以會計憑證為依據(jù)，由許多具有專門格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時和分類地記錄和反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計簿籍。5.1會計賬簿概述25設(shè)置和登記會計賬簿可以：

（1）提供較全面、系統(tǒng)的會計信息。（2）為定期編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料。（3）確保財產(chǎn)物資的安全完整及各項資金的合理使用。（4）提供經(jīng)營成果的詳細資料和財務(wù)成果的分配依據(jù)。設(shè)置和登記會計賬簿可以：265.1.2會計賬簿的基本內(nèi)容（1）封面（2）扉頁（3）賬頁：

一般應(yīng)具備以下內(nèi)容：①賬戶名稱②記賬日期欄③憑證種類和號數(shù)欄④摘要欄⑤金額欄⑥頁次5.1.2會計賬簿的基本內(nèi)容275.1.3會計賬簿的分類（1）按照賬簿的用途分類

①序時賬簿普通日記賬特種日記賬②分類賬簿?？偡诸愘~簿明細分類賬簿③備查賬簿。5.1.3會計賬簿的分類28（2）按照賬簿的外表形式分類

①訂本式賬簿

②活頁式賬簿

③卡片式賬簿

（3）按照賬頁的格式分類

①三欄式②多欄式③數(shù)量金額式

（2）按照賬簿的外表形式分類295.2會計賬簿的設(shè)置與登記5.2.1會計賬簿的設(shè)置原則

①要能全面、系統(tǒng)地反映和控制經(jīng)濟活動情況。②要遵循“成本效益”原則，避免重復設(shè)賬。③賬頁格式力求簡便實用，避免繁瑣。5.2會計賬簿的設(shè)置與登記305.2.2序時賬簿的設(shè)置和登記

（1）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記

詳見教材89頁表5—1

（2）銀行存款日記賬的設(shè)置與登記詳見教材90頁表5—25.2.2序時賬簿的設(shè)置和登記315.2.3分類賬簿的設(shè)置和登記（1）總分類賬的設(shè)置和登記詳見教材90頁表5—3、91頁表5—4

（2）明細分類賬的設(shè)置和登記

①三欄式明細分類賬②數(shù)量金額式明細分類賬③多欄式明細分類賬具體格式見教材91—93頁表5—5、5—6、5—7、5—8、5—9

5.2.3分類賬簿的設(shè)置和登記325.3記賬規(guī)則與更正錯賬的方法

5.3.1賬簿啟用規(guī)則5.3.2賬簿登記規(guī)則5.3.3更正錯賬方法

（1）劃線更正法（2）紅字更正法（3）補充登記法

5.3記賬規(guī)則與更正錯賬的方法33（1）劃線更正法

適用于在記賬當時，或在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿中記賬文字或數(shù)字有誤而記賬憑證沒有錯誤的情況。

[例]購進材料一批58500元，以銀行存款支付。記賬憑證填制正確，但記賬人員在登記“原材料”總賬時，誤將58500元寫成了58800元。5880058500張三原材料（1）劃線更正法5880058500張三原材料34（2）紅字更正法

適用于以下兩種情況：①記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目或記賬方向有錯誤。[例]某工業(yè)企業(yè)行政管理人員報銷差旅費1300元，以現(xiàn)金支付。會計人員在填制記賬憑證時的會計分錄為：借：制造費用1300貸：現(xiàn)金1300會計分錄錯誤并已經(jīng)據(jù)以入賬（2）紅字更正法35更正：先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯誤憑證一樣的記賬憑證并據(jù)以記賬：借：制造費用1300貸：現(xiàn)金1300再用藍字編制一張正確記賬憑證并據(jù)以記賬：借：管理費用1300貸：現(xiàn)金1300

更正：先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯誤憑證一樣的記賬憑證并據(jù)以36在有關(guān)帳戶中更正記錄如下：1300現(xiàn)金制造費用管理費用13001300130013001300在有關(guān)帳戶中更正記錄如下：1300現(xiàn)金制造費用管理費用13037②記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中賬戶名稱和記賬方向正確，但所記金額大于應(yīng)記的正確金額。[例]生產(chǎn)車間領(lǐng)用一般消耗性材料15000元，填制記賬憑證如下并已經(jīng)據(jù)以入帳：借：制造費用18000貸：原材料18000

②記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中賬戶名稱和記賬方向正確，但所記金額38更正：將多記的3000元用紅字金額填制一張對應(yīng)科目與原來相同的記賬憑證并據(jù)以記賬，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷ⅹ月ⅹ日第ⅹ號記賬憑證多記金額”借：制造費用3000

貸：原材料3000更正：將多記的3000元用紅字金額填制一張對應(yīng)科目與原來相同39在賬簿中更正記錄如下：1800018000原材料制造費用30003000在賬簿中更正記錄如下：1800018000原材料制造費用340（3）補充登記法

適用于記帳以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中賬戶名稱和記賬方向正確，只是記賬金額小于實際發(fā)生金額。

[例]生產(chǎn)車間領(lǐng)用一般消耗性材料15000元，會計人員填制記賬憑證如下并已經(jīng)據(jù)以入帳：借：制造費用1500貸：原材料1500

（3）補充登記法41更正：將少記金額用藍字填制一張記賬憑證據(jù)以入賬，在摘要欄注明“補記ⅹ月ⅹ日第ⅹ號憑證少記金額”借：制造費用13500貸：原材料13500在賬簿中更正記錄如下：原材料制造費用15000150001350013500更正：將少記金額用藍字填制一張記賬憑證據(jù)以入賬，在摘要欄注明425.4對賬與結(jié)賬5.4