利潤(rùn)會(huì)計(jì)憑證賬簿賬務(wù)處理程序課件

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-（+）公允價(jià)值變動(dòng)損失-（+）投資損失=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用利潤(rùn)的構(gòu)成1.利潤(rùn)的構(gòu)成四、利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率調(diào)增：超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法不允許扣除的金額（稅收滯納金等）調(diào)減：按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目（五年內(nèi)未彌補(bǔ)的虧損，和國(guó)債利息收入）2.所得稅費(fèi)用的核算應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額應(yīng)某企業(yè)2009年按稅法規(guī)定可開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)80000元,全年實(shí)際開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)120000元.當(dāng)年,按會(huì)計(jì)核算原則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000000元,所得稅率為25%,假定本企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整因素,不存在暫時(shí)性差異的影響.納稅調(diào)整數(shù)(增加)=120000–80000=40000元應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整數(shù)

=2000000+40000=2040000元某企業(yè)2009年按稅法規(guī)定可開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)80000元,全年應(yīng)交所得稅費(fèi)用=2040000×25%=510000借:所得稅費(fèi)用

510000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

510000借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

510000

貸:銀行存款

510000計(jì)提應(yīng)交所得稅額交納所得稅額應(yīng)交所得稅費(fèi)用=2040000×25%=510000借:本年利潤(rùn)

510000

貸:所得稅費(fèi)用

510000結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”借:本年利潤(rùn)510000結(jié)轉(zhuǎn)“本年利本年利潤(rùn)—+收入,收益成本,費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益正利潤(rùn)負(fù)利潤(rùn)1.本年利潤(rùn)賬戶五、本年利潤(rùn)的核算本年利潤(rùn)—某企業(yè)2009年損益類賬戶的月末余額如下:賬戶名稱結(jié)賬前余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5500000(貸)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3500000(借)營(yíng)業(yè)稅金及附加70000(借)銷售費(fèi)用460000(借)管理費(fèi)用830000(借)財(cái)務(wù)費(fèi)用180000(借)其他業(yè)務(wù)收入600000(貸)

其他業(yè)務(wù)成本390000(借)投資收益800000(貸)營(yíng)業(yè)外收入40000(貸)營(yíng)業(yè)外支出470000(借)所得稅費(fèi)用330000（借）某企業(yè)2009年損益類賬戶的月末余額如下:賬戶名稱借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5500000

其他業(yè)務(wù)收入600000

投資收益800000

營(yíng)業(yè)外收入40000

1.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入與收益貸:本年利潤(rùn)6940000借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入55000001.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入2.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本,費(fèi)用或支出借:本年利潤(rùn)6230000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3500000

營(yíng)業(yè)稅金及附加70000

其他業(yè)務(wù)成本390000

管理費(fèi)用830000

銷售費(fèi)用460000

財(cái)務(wù)費(fèi)用180000

營(yíng)業(yè)外支出470000所得稅費(fèi)用3300002.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本,費(fèi)用或支出借:本年利潤(rùn)3.結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”借：本年利潤(rùn)710000貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)7100003.結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”借：本年利潤(rùn)第八節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，賬務(wù)處理程序主講老師：大師兄第八節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，賬務(wù)處理程序會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。

車間工人領(lǐng)料單采購(gòu)人員取得的增值稅專用發(fā)票

出差人員使用的火車票會(huì)計(jì)人員填寫的記賬憑證一會(huì)計(jì)憑證的概念1.會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同原始憑證（發(fā)票）記賬憑證（收付轉(zhuǎn)憑證）按照來源不同外來憑證（發(fā)票，飛機(jī)票）自制憑證（領(lǐng)料單，入庫(kù)單）按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類一次憑證（收據(jù)，收料單）累計(jì)憑證（限額領(lǐng)料單）匯總憑證（發(fā)料憑證匯總表）按其格式不同通用憑證（增值稅專用發(fā)票）專用憑證（領(lǐng)料單，差旅費(fèi)報(bào)

銷單）2.會(huì)計(jì)憑證的種類3.原始憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同原始憑證（發(fā)票）記賬憑證（收（一）原始憑證名稱；

（二）填制原始憑證的日期及編號(hào)；

（三）接受原始憑證的單位或個(gè)人的名稱；

（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（五）填制單位名稱或個(gè)人名稱；

（六）經(jīng)辦部門及有關(guān)人員的簽章；（七）數(shù)量、單價(jià)、金額

1、記錄要真實(shí)。

2、內(nèi)容要完整。

3、填制要及時(shí)。

4、書寫要清楚。

5、手續(xù)要完備。

6、編號(hào)要連續(xù)。

7、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。

原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。4.原始憑證的基本內(nèi)容5.原始憑證填制的基本要求（一）原始憑證名稱；

（二）填制原始憑證的日期及

1、真實(shí)性審核

2、合法性審核

3、合理性審核

4、完整性審核

5、正確性審核

6、及時(shí)性審核

6.原始憑證的審核1、真實(shí)性審核6.原始憑證的審核記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。

按憑證的用途分類收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證7.記賬憑證的概念與分類按憑證的填列方式單式記賬憑證復(fù)試記賬憑證記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)會(huì)計(jì)主管：丁峰記賬：曹麗審核：丁峰出納：李麗制單：張?jiān)茣?huì)計(jì)主管：丁峰記賬：曹麗審核：丁峰出納：李麗制利潤(rùn)會(huì)計(jì)憑證賬簿賬務(wù)處理程序課件利潤(rùn)會(huì)計(jì)憑證賬簿賬務(wù)處理程序課件轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證。

收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，都是按照交易或事項(xiàng)的某種特定屬性使用的記賬憑證，屬于專用記賬憑證。通用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，都是按照交易或事項(xiàng)的某為了避免憑證重復(fù)，對(duì)于兩類貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款）之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一般只編寫付款憑證，不編制收款憑證。復(fù)式憑證

復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。單式憑證

單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。為了避免憑證重復(fù)，對(duì)于兩類貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款）之間1.填制記賬憑證的日期；2.記賬憑證的編號(hào)；3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；4.會(huì)計(jì)科目5.金額；6.所附原始憑證張數(shù)；7.會(huì)計(jì)主管、審核、制單、記賬人員的簽章以及出納

人員在收付款憑證上的簽章。

8.記賬憑證的基本內(nèi)容1.填制記賬憑證的日期；8.記賬憑證的基本內(nèi)容1.內(nèi)容完整2.書寫清楚規(guī)范3.除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬不附原始憑證外，其他的必有。4.可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制或若干同類的填制

但不得將不同類不同內(nèi)容的寫到一張憑證上5.憑證編號(hào)連續(xù)6.對(duì)空行的要求。記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下

的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。9.記賬憑證的填制要求1.內(nèi)容完整9.記賬憑證的填制要求（7）填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。（7）填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制已登記入賬的記賬1.內(nèi)容是否真實(shí)。2.項(xiàng)目是否齊全。3.科目是否正確。4.金額是否準(zhǔn)確。5.書寫是否正確。6.手續(xù)是否完備。

10.記賬憑證的審核1.內(nèi)容是否真實(shí)。10.記賬憑證的審核會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制到歸檔保管時(shí)止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。11.會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制到歸檔保管時(shí)止，在單1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。2.會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。3.

會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證4.原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面上注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號(hào)，以便查閱。5.每年裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。6.要嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。12.會(huì)計(jì)憑證的保管1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。12.會(huì)計(jì)憑證的保管本章考試重點(diǎn)：第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述第二節(jié)賬簿內(nèi)容啟用與登記規(guī)則第三節(jié)賬簿格式和登記方法第四節(jié)對(duì)賬第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法第六節(jié)結(jié)賬第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿更換與保管二會(huì)計(jì)賬簿本章考試重點(diǎn)：二會(huì)計(jì)賬簿利潤(rùn)會(huì)計(jì)憑證賬簿賬務(wù)處理程序課件會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)稱“賬簿”，是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。1.會(huì)計(jì)賬簿概念作用

賬簿具有的重要作用【2015新增】1．記載和儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息2．分類和匯總會(huì)計(jì)信息3．檢查和校正會(huì)計(jì)信息4．編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)稱“賬簿”，是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的四、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（無賬夾、無會(huì)計(jì)分錄）1. 封面2. 扉頁賬簿的扉頁主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。3?賬頁賬頁是賬簿用來記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體，其格式因記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同而有所不同。2.會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容四、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（無賬夾、無會(huì)計(jì)分錄）2.會(huì)計(jì)賬簿的基扉頁---啟用表扉頁---啟用表賬簿----------------外在的形式賬戶-----------------內(nèi)在真實(shí)內(nèi)容

兩者之間的關(guān)系是形式與內(nèi)容的關(guān)系3.會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系3.會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系4.會(huì)計(jì)賬簿的分類4.會(huì)計(jì)賬簿的分類常見的有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（一）按用途分類：序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿序時(shí)賬簿：也稱日記賬，“流水賬”，是根據(jù)時(shí)間的先后順序逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿。普通日記賬和特種日記賬兩種。分類賬簿：按會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的賬簿。按詳細(xì)程度不同設(shè)置總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿兩種。明細(xì)分類賬是對(duì)總分類賬的補(bǔ)充和具體化，并受總分類賬的控制和統(tǒng)馭。備查賬簿：主要賬簿中未記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬。備查賬簿沒有固定的格式，也不一定記錄金額，更注重用文字來表述來龍去脈。租入固定資產(chǎn)備查簿，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)備查簿。常見的有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（一）按用途分類：序時(shí)賬Texthere按賬頁格式分類：兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式兩欄式賬簿：只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄。（很少見）適用：普通日記賬、轉(zhuǎn)賬日記賬三欄式賬簿:有借方、貸方和余額三個(gè)欄目的賬簿。適用：特種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬多欄式賬簿:在賬簿的借方和貸方之下再分設(shè)若干專欄的賬簿。適用：收入、成本、費(fèi)用明細(xì)賬數(shù)量金額式賬簿:在借方、貸方、余額內(nèi)分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，反映財(cái)產(chǎn)物資的數(shù)量和價(jià)值量。適用：原材料、庫(kù)存商品等明細(xì)賬橫線登記式賬簿：借貸方登記同一行：材料采購(gòu)，在途物資等Texthere按賬頁格式分類：兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)外形/特征分類：訂本賬、活頁賬、卡片賬（1）訂本賬：?jiǎn)⒂弥熬图簩①~頁裝訂在一起，并對(duì)賬頁進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿。避免賬頁散失，防止損抽賬頁，易于歸檔保管適用：總分類賬簿，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬（2）活頁賬：可根據(jù)需要增加賬頁，但易于散失或被抽損。適用：明細(xì)分類賬（3）卡片賬：賬卡賬簿。比較靈活，可增添、調(diào)整，但也易于散失。適用：固定資產(chǎn)卡片式明細(xì)賬外形/特征分類：訂本賬、活頁賬、卡片賬（1）訂本賬：?jiǎn)⒂弥?.賬簿的填寫5.賬簿的填寫利潤(rùn)會(huì)計(jì)憑證賬簿賬務(wù)處理程序課件利潤(rùn)會(huì)計(jì)憑證賬簿賬務(wù)處理程序課件利潤(rùn)會(huì)計(jì)憑證賬簿賬務(wù)處理程序課件1，啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附“賬簿啟用登記表”（活頁賬、卡片賬應(yīng)在裝訂成冊(cè)時(shí)填列）。2，啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。3，啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。6.會(huì)計(jì)賬簿的啟用1，啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，【由登記規(guī)則改為登記要求】1．準(zhǔn)確完整2．注明記賬符號(hào)（簽名或者蓋章，過賬欄符號(hào)）3．書寫留空（占格距1/2）4．正常記賬使用藍(lán)黑墨水（不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)，鉛筆）7.會(huì)計(jì)賬簿的登記要求【由登記規(guī)則改為登記要求】7.會(huì)計(jì)賬簿的登記要求5．特殊記賬使用紅墨水（重要）下列情況，可以用紅色墨水記賬：(1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；(3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；(4)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。會(huì)計(jì)記錄中的紅字表示負(fù)數(shù)，因此，除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿。5．特殊記賬使用紅墨水（重要）6．順序連續(xù)登記（必須按賬戶頁次逐頁逐行登記，不得隔頁、跳行。）

如果發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)在空頁、空行處用紅色墨水畫對(duì)角線注銷，或者注明“此頁空白”、“此行空白”字樣，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或者蓋章。7．結(jié)出余額（借，貸，平）8．過次承前9．不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)6．順序連續(xù)登記（必須按賬戶頁次逐頁逐行登記，不得隔頁、跳行1、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系：總分類賬戶又稱為總賬賬戶，簡(jiǎn)稱總賬。--統(tǒng)馭控制明細(xì)分類賬戶又稱明細(xì)賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。--補(bǔ)充說明總賬和其所屬的明細(xì)賬的核算內(nèi)容相同，只不過反映內(nèi)容的詳細(xì)程度上有所不同?？偡诸愘~和明細(xì)分類賬的平行登記的要點(diǎn)1．依據(jù)相同。2．方向相同。3．期間相同。(同時(shí)登記？）4．金額相等。7.總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系1、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系：總分類賬和明細(xì)分類賬的平對(duì)賬的概念：【新增】對(duì)賬就是核對(duì)賬目，是對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。對(duì)賬就是為了保證賬簿記錄的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。對(duì)賬工作一般在月末進(jìn)行，即在記賬之后結(jié)賬之前進(jìn)行。一、 賬證核對(duì)二、 賬賬核對(duì)三、 賬實(shí)核對(duì)對(duì)賬就是核對(duì)各種賬簿記錄。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)中無賬表核對(duì)8.對(duì)賬8.對(duì)賬1.賬證核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否一致。2.賬賬核對(duì)1．總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)。2．總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)。3．總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。4．明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。3.賬實(shí)核對(duì)

1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。

2.

本企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符。

3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符。

4.

本公司債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符1.賬證核對(duì)差數(shù)法尾數(shù)發(fā)除2法除9法將數(shù)字寫小法將數(shù)字寫大法鄰數(shù)顛倒法9.錯(cuò)賬的查找方法了解差數(shù)法9.錯(cuò)賬的查找方法了解概念：在記賬過程中，可能發(fā)生各種各樣的差錯(cuò)，如：重記、漏記、數(shù)字顛倒、數(shù)字錯(cuò)位、數(shù)字記錯(cuò)、科目記錯(cuò)、借貸方向記反等，從而影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，應(yīng)及時(shí)找出差錯(cuò)，并予以更正。對(duì)于賬簿記錄錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫。本節(jié)所講方法只限本年錯(cuò)賬的更正。10.錯(cuò)賬的更正概念：在記賬過程中，可能發(fā)生各種各樣的差錯(cuò)，如：重記、漏記、錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬更正憑證錯(cuò)賬簿錯(cuò)科目/方向錯(cuò)紅字更正金額多記紅字更正金額少記補(bǔ)充登記憑證無錯(cuò)劃線更正錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬更正憑證錯(cuò)科目/方向錯(cuò)金額多記金額少記憑證無錯(cuò)錯(cuò)賬更正方法劃線更正法補(bǔ)充登記法紅字更正法錯(cuò)賬更正方法劃線更正法補(bǔ)充登記法紅字更正法劃線更正法（紅線更正法）適用范圍：憑證無錯(cuò)，賬簿錯(cuò)1、先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，表示注銷2、然后將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字或黑字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由記賬人員在更正處蓋章。注意（重要考點(diǎn)）1、對(duì)于錯(cuò)誤數(shù)字應(yīng)當(dāng)全部劃銷，不是只劃銷寫錯(cuò)的個(gè)別數(shù)碼2、對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。劃線更正法（紅線更正法）注意（重要考點(diǎn)）補(bǔ)充登記法適用范圍：記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤。更正程序1、正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，即少記的金額，用藍(lán)字填制一張記賬憑證2、據(jù)以登記入賬，予以補(bǔ)充。補(bǔ)充登記法紅字更正法1適用范圍1：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，致使賬簿記錄錯(cuò)誤2適用范圍2:記賬后發(fā)現(xiàn)憑證和賬簿中所記的金額大于應(yīng)記的金額，而應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無錯(cuò)紅字更正法1適用范圍1：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)第一種更正程序：1、先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日第x號(hào)記賬憑證的錯(cuò)賬”2、用紅字登記入賬，以沖銷原有的錯(cuò)誤記錄3、用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。第一種更正程序：第二種更正程序1、將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，即為多記的金額，用紅字(金額用紅字)填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證2、據(jù)以登記入賬，以沖銷多記的金額。利潤(rùn)會(huì)計(jì)憑證賬簿賬務(wù)處理程序課件錯(cuò)賬更正注意事項(xiàng)科目/方向錯(cuò)：先填金額為紅色的一張相同憑證，再用藍(lán)字記正確金額錯(cuò)（多記）：“將多記金額用紅字”編制記賬憑證沖銷金額錯(cuò)（少記）：將差額以“藍(lán)字（金額）”填制一張記賬憑證劃線更正，線是紅的，字不是。錯(cuò)賬更正注意事項(xiàng)科目/方向錯(cuò)：先填金額為紅色的一張相同憑證，為了編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要進(jìn)行結(jié)賬，具體包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)；二是結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。1、把本期所發(fā)生的所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬2、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用。3、結(jié)轉(zhuǎn)所有損益類會(huì)計(jì)科目到本年利潤(rùn)4、結(jié)算資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)到下期11.結(jié)賬的概述為了編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要進(jìn)行結(jié)賬，具體包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。11．月結(jié)一道紅線2．季結(jié)一道紅線3．年結(jié)兩道紅本年累計(jì)畫一道紅線，但如果是12月末的本年累計(jì)就是全年的累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線11.結(jié)賬的種類1．月結(jié)一道紅線11.結(jié)賬的種類3、備查賬簿可以連續(xù)使用。4、各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，通常把舊賬送交總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一管理。會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)物會(huì)計(jì)部門保管1年。期滿后，由財(cái)物會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交檔案部門。會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿后，由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。１、總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。

2、變動(dòng)較小的明細(xì)賬可以連續(xù)使用，不必每年更換12.賬簿的更換與保管１、總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。12.賬簿的更換把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式?？茖W(xué)、合理地選擇賬務(wù)處理程序有重要意義:1、良好的賬務(wù)處理程序有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作保證會(huì)計(jì)信息加工過程的嚴(yán)密性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；2、有利于保證會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性；3、有利于減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)工作效率，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。三賬務(wù)處理程序1.賬務(wù)處理程序概述把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式。三賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序的種類（區(qū)別在于登記總賬依據(jù)和方法不同）(1) 記賬憑證賬務(wù)處理程序(2) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序(3) 科目匯總表賬務(wù)處理程序三種賬務(wù)處理程序登記總分類賬的依據(jù)不同，但是編制報(bào)表和明細(xì)分類賬的依據(jù)是相同的。2.賬務(wù)處理程序的種類賬務(wù)處理程序的種類（區(qū)別在于登記總賬依據(jù)和方法不同）三種賬務(wù)記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟總分類賬①記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬原始憑證匯總原始憑證②③④⑤現(xiàn)金銀行存款日記賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表⑥⑦記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟總分①記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬原始匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序①記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬原始憑證匯總原始憑證②③④⑤總分類賬現(xiàn)金銀行存款日記賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表⑥⑦匯總記賬憑證⑧匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序①記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬原始匯總原②③科目匯總表賬務(wù)處理程序（記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序）①記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬原始憑證匯總原始憑證②③④⑤總分類賬現(xiàn)金銀行存款日記賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表⑥⑦科目匯總表⑧科目匯總表賬務(wù)處理程序（記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序）①記賬憑匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般考點(diǎn)匯總收款憑證：按照借方科目設(shè)置，貸方科目匯總匯總付款憑證：按照貸方科目設(shè)置，借方科目匯總匯總轉(zhuǎn)賬憑證：按照貸方科目設(shè)置，借方科目匯總匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般考點(diǎn)賬務(wù)處理程序?qū)Ρ萒exthere3.賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)對(duì)比賬務(wù)處理程序?qū)Ρ萒exthere3.賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)對(duì)比會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序總結(jié)會(huì)計(jì)憑證總結(jié)升級(jí)操作簡(jiǎn)介A2及升級(jí)后需要觀看實(shí)操課程的同學(xué)，為了保證學(xué)習(xí)質(zhì)量切記先到學(xué)習(xí)資料里下載實(shí)操資料，然后再去其他班級(jí)旁聽哈！升A2及升級(jí)后需要觀看實(shí)操課程的同學(xué)，為了保證學(xué)習(xí)質(zhì)量切記先營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-（+）公允價(jià)值變動(dòng)損失-（+）投資損失=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用利潤(rùn)的構(gòu)成1.利潤(rùn)的構(gòu)成四、利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率調(diào)增：超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法不允許扣除的金額（稅收滯納金等）調(diào)減：按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目（五年內(nèi)未彌補(bǔ)的虧損，和國(guó)債利息收入）2.所得稅費(fèi)用的核算應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額應(yīng)某企業(yè)2009年按稅法規(guī)定可開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)80000元,全年實(shí)際開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)120000元.當(dāng)年,按會(huì)計(jì)核算原則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000000元,所得稅率為25%,假定本企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整因素,不存在暫時(shí)性差異的影響.納稅調(diào)整數(shù)(增加)=120000–80000=40000元應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整數(shù)

=2000000+40000=2040000元某企業(yè)2009年按稅法規(guī)定可開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)80000元,全年應(yīng)交所得稅費(fèi)用=2040000×25%=510000借:所得稅費(fèi)用

510000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

510000借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

510000

貸:銀行存款

510000計(jì)提應(yīng)交所得稅額交納所得稅額應(yīng)交所得稅費(fèi)用=2040000×25%=510000借:本年利潤(rùn)

510000

貸:所得稅費(fèi)用

510000結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”借:本年利潤(rùn)510000結(jié)轉(zhuǎn)“本年利本年利潤(rùn)—+收入,收益成本,費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益正利潤(rùn)負(fù)利潤(rùn)1.本年利潤(rùn)賬戶五、本年利潤(rùn)的核算本年利潤(rùn)—某企業(yè)2009年損益類賬戶的月末余額如下:賬戶名稱結(jié)賬前余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5500000(貸)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3500000(借)營(yíng)業(yè)稅金及附加70000(借)銷售費(fèi)用460000(借)管理費(fèi)用830000(借)財(cái)務(wù)費(fèi)用180000(借)其他業(yè)務(wù)收入600000(貸)

其他業(yè)務(wù)成本390000(借)投資收益800000(貸)營(yíng)業(yè)外收入40000(貸)營(yíng)業(yè)外支出470000(借)所得稅費(fèi)用330000（借）某企業(yè)2009年損益類賬戶的月末余額如下:賬戶名稱借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5500000

其他業(yè)務(wù)收入600000

投資收益800000

營(yíng)業(yè)外收入40000

1.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入與收益貸:本年利潤(rùn)6940000借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入55000001.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入2.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本,費(fèi)用或支出借:本年利潤(rùn)6230000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3500000

營(yíng)業(yè)稅金及附加70000

其他業(yè)務(wù)成本390000

管理費(fèi)用830000

銷售費(fèi)用460000

財(cái)務(wù)費(fèi)用180000

營(yíng)業(yè)外支出470000所得稅費(fèi)用3300002.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本,費(fèi)用或支出借:本年利潤(rùn)3.結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”借：本年利潤(rùn)710000貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)7100003.結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”借：本年利潤(rùn)第八節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，賬務(wù)處理程序主講老師：大師兄第八節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，賬務(wù)處理程序會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。

車間工人領(lǐng)料單采購(gòu)人員取得的增值稅專用發(fā)票

出差人員使用的火車票會(huì)計(jì)人員填寫的記賬憑證一會(huì)計(jì)憑證的概念1.會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同原始憑證（發(fā)票）記賬憑證（收付轉(zhuǎn)憑證）按照來源不同外來憑證（發(fā)票，飛機(jī)票）自制憑證（領(lǐng)料單，入庫(kù)單）按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類一次憑證（收據(jù)，收料單）累計(jì)憑證（限額領(lǐng)料單）匯總憑證（發(fā)料憑證匯總表）按其格式不同通用憑證（增值稅專用發(fā)票）專用憑證（領(lǐng)料單，差旅費(fèi)報(bào)

銷單）2.會(huì)計(jì)憑證的種類3.原始憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同原始憑證（發(fā)票）記賬憑證（收（一）原始憑證名稱；

（二）填制原始憑證的日期及編號(hào)；

（三）接受原始憑證的單位或個(gè)人的名稱；

（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（五）填制單位名稱或個(gè)人名稱；

（六）經(jīng)辦部門及有關(guān)人員的簽章；（七）數(shù)量、單價(jià)、金額

1、記錄要真實(shí)。

2、內(nèi)容要完整。

3、填制要及時(shí)。

4、書寫要清楚。

5、手續(xù)要完備。

6、編號(hào)要連續(xù)。

7、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。

原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。4.原始憑證的基本內(nèi)容5.原始憑證填制的基本要求（一）原始憑證名稱；

（二）填制原始憑證的日期及

1、真實(shí)性審核

2、合法性審核

3、合理性審核

4、完整性審核

5、正確性審核

6、及時(shí)性審核

6.原始憑證的審核1、真實(shí)性審核6.原始憑證的審核記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。

按憑證的用途分類收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證7.記賬憑證的概念與分類按憑證的填列方式單式記賬憑證復(fù)試記賬憑證記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)會(huì)計(jì)主管：丁峰記賬：曹麗審核：丁峰出納：李麗制單：張?jiān)茣?huì)計(jì)主管：丁峰記賬：曹麗審核：丁峰出納：李麗制利潤(rùn)會(huì)計(jì)憑證賬簿賬務(wù)處理程序課件利潤(rùn)會(huì)計(jì)憑證賬簿賬務(wù)處理程序課件轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證。

收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，都是按照交易或事項(xiàng)的某種特定屬性使用的記賬憑證，屬于專用記賬憑證。通用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，都是按照交易或事項(xiàng)的某為了避免憑證重復(fù)，對(duì)于兩類貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款）之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一般只編寫付款憑證，不編制收款憑證。復(fù)式憑證

復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。單式憑證

單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。為了避免憑證重復(fù)，對(duì)于兩類貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款）之間1.填制記賬憑證的日期；2.記賬憑證的編號(hào)；3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；4.會(huì)計(jì)科目5.金額；6.所附原始憑證張數(shù)；7.會(huì)計(jì)主管、審核、制單、記賬人員的簽章以及出納

人員在收付款憑證上的簽章。

8.記賬憑證的基本內(nèi)容1.填制記賬憑證的日期；8.記賬憑證的基本內(nèi)容1.內(nèi)容完整2.書寫清楚規(guī)范3.除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬不附原始憑證外，其他的必有。4.可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制或若干同類的填制

但不得將不同類不同內(nèi)容的寫到一張憑證上5.憑證編號(hào)連續(xù)6.對(duì)空行的要求。記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下

的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。9.記賬憑證的填制要求1.內(nèi)容完整9.記賬憑證的填制要求（7）填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。（7）填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制已登記入賬的記賬1.內(nèi)容是否真實(shí)。2.項(xiàng)目是否齊全。3.科目是否正確。4.金額是否準(zhǔn)確。5.書寫是否正確。6.手續(xù)是否完備。

10.記賬憑證的審核1.內(nèi)容是否真實(shí)。10.記賬憑證的審核會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制到歸檔保管時(shí)止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。11.會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制到歸檔保管時(shí)止，在單1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。2.會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。3.

會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證4.原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面上注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號(hào)，以便查閱。5.每年裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。6.要嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。12.會(huì)計(jì)憑證的保管1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。12.會(huì)計(jì)憑證的保管本章考試重點(diǎn)：第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述第二節(jié)賬簿內(nèi)容啟用與登記規(guī)則第三節(jié)賬簿格式和登記方法第四節(jié)對(duì)賬第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法第六節(jié)結(jié)賬第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿更換與保管二會(huì)計(jì)賬簿本章考試重點(diǎn)：二會(huì)計(jì)賬簿利潤(rùn)會(huì)計(jì)憑證賬簿賬務(wù)處理程序課件會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)稱“賬簿”，是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。1.會(huì)計(jì)賬簿概念作用

賬簿具有的重要作用【2015新增】1．記載和儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息2．分類和匯總會(huì)計(jì)信息3．檢查和校正會(huì)計(jì)信息4．編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)稱“賬簿”，是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的四、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（無賬夾、無會(huì)計(jì)分錄）1. 封面2. 扉頁賬簿的扉頁主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。3?賬頁賬頁是賬簿用來記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體，其格式因記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同而有所不同。2.會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容四、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（無賬夾、無會(huì)計(jì)分錄）2.會(huì)計(jì)賬簿的基扉頁---啟用表扉頁---啟用表賬簿----------------外在的形式賬戶-----------------內(nèi)在真實(shí)內(nèi)容

兩者之間的關(guān)系是形式與內(nèi)容的關(guān)系3.會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系3.會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系4.會(huì)計(jì)賬簿的分類4.會(huì)計(jì)賬簿的分類常見的有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（一）按用途分類：序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿序時(shí)賬簿：也稱日記賬，“流水賬”，是根據(jù)時(shí)間的先后順序逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿。普通日記賬和特種日記賬兩種。分類賬簿：按會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的賬簿。按詳細(xì)程度不同設(shè)置總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿兩種。明細(xì)分類賬是對(duì)總分類賬的補(bǔ)充和具體化，并受總分類賬的控制和統(tǒng)馭。備查賬簿：主要賬簿中未記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬。備查賬簿沒有固定的格式，也不一定記錄金額，更注重用文字來表述來龍去脈。租入固定資產(chǎn)備查簿，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)備查簿。常見的有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（一）按用途分類：序時(shí)賬Texthere按賬頁格式分類：兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式兩欄式賬簿：只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄。（很少見）適用：普通日記賬、轉(zhuǎn)賬日記賬三欄式賬簿:有借方、貸方和余額三個(gè)欄目的賬簿。適用：特種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬多欄式賬簿:在賬簿的借方和貸方之下再分設(shè)若干專欄的賬簿。適用：收入、成本、費(fèi)用明細(xì)賬數(shù)量金額式賬簿:在借方、貸方、余額內(nèi)分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，反映財(cái)產(chǎn)物資的數(shù)量和價(jià)值量。適用：原材料、庫(kù)存商品等明細(xì)賬橫線登記式賬簿：借貸方登記同一行：材料采購(gòu)，在途物資等Texthere按賬頁格式分類：兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)外形/特征分類：訂本賬、活頁賬、卡片賬（1）訂本賬：?jiǎn)⒂弥熬图簩①~頁裝訂在一起，并對(duì)賬頁進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿。避免賬頁散失，防止損抽賬頁，易于歸檔保管適用：總分類賬簿，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬（2）活頁賬：可根據(jù)需要增加賬頁，但易于散失或被抽損。適用：明細(xì)分類賬（3）卡片賬：賬卡賬簿。比較靈活，可增添、調(diào)整，但也易于散失。適用：固定資產(chǎn)卡片式明細(xì)賬外形/特征分類：訂本賬、活頁賬、卡片賬（1）訂本賬：?jiǎn)⒂弥?.賬簿的填寫5.賬簿的填寫利潤(rùn)會(huì)計(jì)憑證賬簿賬務(wù)處理程序課件利潤(rùn)會(huì)計(jì)憑證賬簿賬務(wù)處理程序課件利潤(rùn)會(huì)計(jì)憑證賬簿賬務(wù)處理程序課件1，啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附“賬簿啟用登記表”（活頁賬、卡片賬應(yīng)在裝訂成冊(cè)時(shí)填列）。2，啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。3，啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。6.會(huì)計(jì)賬簿的啟用1，啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，【由登記規(guī)則改為登記要求】1．準(zhǔn)確完整2．注明記賬符號(hào)（簽名或者蓋章，過賬欄符號(hào)）3．書寫留空（占格距1/2）4．正常記賬使用藍(lán)黑墨水（不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)，鉛筆）7.會(huì)計(jì)賬簿的登記要求【由登記規(guī)則改為登記要求】7.會(huì)計(jì)賬簿的登記要求5．特殊記賬使用紅墨水（重要）下列情況，可以用紅色墨水記賬：(1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；(3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；(4)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。會(huì)計(jì)記錄中的紅字表示負(fù)數(shù)，因此，除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿。5．特殊記賬使用紅墨水（重要）6．順序連續(xù)登記（必須按賬戶頁次逐頁逐行登記，不得隔頁、跳行。）

如果發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)在空頁、空行處用紅色墨水畫對(duì)角線注銷，或者注明“此頁空白”、“此行空白”字樣，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或者蓋章。7．結(jié)出余額（借，貸，平）8．過次承前9．不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)6．順序連續(xù)登記（必須按賬戶頁次逐頁逐行登記，不得隔頁、跳行1、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系：總分類賬戶又稱為總賬賬戶，簡(jiǎn)稱總賬。--統(tǒng)馭控制明細(xì)分類賬戶又稱明細(xì)賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。--補(bǔ)充說明總賬和其所屬的明細(xì)賬的核算內(nèi)容相同，只不過反映內(nèi)容的詳細(xì)程度上有所不同?？偡诸愘~和明細(xì)分類賬的平行登記的要點(diǎn)1．依據(jù)相同。2．方向相同。3．期間相同。(同時(shí)登記？）4．金額相等。7.總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系1、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系：總分類賬和明細(xì)分類賬的平對(duì)賬的概念：【新增】對(duì)賬就是核對(duì)賬目，是對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。對(duì)賬就是為了保證賬簿記錄的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。對(duì)賬工作一般在月末進(jìn)行，即在記賬之后結(jié)賬之前進(jìn)行。一、 賬證核對(duì)二、 賬賬核對(duì)三、 賬實(shí)核對(duì)對(duì)賬就是核對(duì)各種賬簿記錄。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)中無賬表核對(duì)8.對(duì)賬8.對(duì)賬1.賬證核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否一致。2.賬賬核對(duì)1．總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)。2．總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)。3．總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。4．明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。3.賬實(shí)核對(duì)

1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。

2.

本企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符。

3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符。

4.

本公司債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符1.賬證核對(duì)差數(shù)法尾數(shù)發(fā)除2法除9法將數(shù)字寫小法將數(shù)字寫大法鄰數(shù)顛倒法9.錯(cuò)賬的查找方法了解差數(shù)法9.錯(cuò)賬的查找方法了解概念：在記賬過程中，可能發(fā)生各種各樣的差錯(cuò)，如：重記、漏記、數(shù)字顛倒、數(shù)字錯(cuò)位、數(shù)字記錯(cuò)、科目記錯(cuò)、借貸方向記反等，從而影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，應(yīng)及時(shí)找出差錯(cuò)，并予以更正。對(duì)于賬簿記錄錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫。本節(jié)所講方法只限本年錯(cuò)賬的更正。10.錯(cuò)賬的更正概念：在記賬過程中，可能發(fā)生各種各樣的差錯(cuò)，如：重記、漏記、錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬更正憑證錯(cuò)賬簿錯(cuò)科目/方向錯(cuò)紅字更正金額多記紅字更正金額少記補(bǔ)充登記憑證無錯(cuò)劃線更正錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬更正憑證錯(cuò)科目/方向錯(cuò)金額多記金額少記憑證無錯(cuò)錯(cuò)賬更正方法劃線更正法補(bǔ)充登記法紅字更正法錯(cuò)賬更正方法劃線更正法補(bǔ)充登記法紅字更正法劃線更正法（紅線更正法）適用范圍：憑證無錯(cuò)，賬簿錯(cuò)1、先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，表示注銷2、然后將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字或黑字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由記賬人員在更正處蓋章。注意（重要考點(diǎn)）1、對(duì)于錯(cuò)誤數(shù)字應(yīng)當(dāng)全部劃銷，不是只劃銷寫錯(cuò)的個(gè)別數(shù)碼2、對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。劃線更正法（紅線更正法）注意（重要考點(diǎn)）補(bǔ)充登記法適用范圍：記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸