事業(yè)單位收支核算課件

第五章事業(yè)單位收支的核算事業(yè)單位預(yù)算管理形式收入的含義、內(nèi)容及科目支出的含義、內(nèi)容及科目按收支類別劃分的各項(xiàng)收支的核算第五章事業(yè)單位收支的核算事業(yè)單位預(yù)算管理形式1事業(yè)單位預(yù)算管理形式核定收支定額或定項(xiàng)補(bǔ)助超支不補(bǔ)結(jié)余留用事業(yè)單位預(yù)算管理形式核定收支2事業(yè)單位收入的內(nèi)容及科目收入核算的內(nèi)容總賬科目撥入的組織的上繳的財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥入上級(jí)撥入或轉(zhuǎn)撥專業(yè)業(yè)務(wù)及其輔助活動(dòng)取得專業(yè)及其輔助之外的非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)附屬單位上繳的非財(cái)政性分成款財(cái)政專戶撥入預(yù)算內(nèi)正常經(jīng)費(fèi)財(cái)政性專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)非財(cái)政性專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)非財(cái)政性一般補(bǔ)助財(cái)政專戶返還款上級(jí)補(bǔ)助收入撥入專款財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政專戶返還收入其他零星雜項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的收入事業(yè)收入經(jīng)營(yíng)收入其他收入附屬單位繳款事業(yè)單位收入的內(nèi)容及科目收入核算的內(nèi)容總賬科目撥入的組織的上3事業(yè)單位支出的內(nèi)容及科目支出核算的內(nèi)容總賬科目銷售稅金（經(jīng)）成本費(fèi)用經(jīng)營(yíng)支出專款支出撥出經(jīng)費(fèi)撥出?？罱Y(jié)轉(zhuǎn)自籌基建對(duì)附屬單位補(bǔ)助上繳上級(jí)支出事業(yè)支出銷售稅金（非）轉(zhuǎn)撥正常經(jīng)費(fèi)專業(yè)業(yè)務(wù)支出非財(cái)政性支出轉(zhuǎn)列基建賬戶轉(zhuǎn)撥專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)業(yè)務(wù)支出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)支出專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)支出專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外的非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出事業(yè)單位支出的內(nèi)容及科目支出核算的內(nèi)容總賬科目銷售稅金（經(jīng)）4按收支類別劃分的各項(xiàng)收支的核算——以“事業(yè)結(jié)余”為中心的核算（一）財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)、撥、用（二）專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的收、支（三）非財(cái)政性資金的調(diào)劑（四）其他零星收支——專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的領(lǐng)撥用——以“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”為中心的核算按收支類別劃分的各項(xiàng)收支的核算——以“事業(yè)結(jié)余”為中心的核算5（一）財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)、撥、用財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)的含義經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥方式——國(guó)庫(kù)集中支付經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥原則——“四按”原則經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥核算——四個(gè)科目（一）財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)、撥、用財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)的含義6財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)領(lǐng)、撥、返、用的核算領(lǐng)——收到財(cái)政或上級(jí)撥入的正常經(jīng)費(fèi)借：銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入撥——給附屬單位轉(zhuǎn)撥正常經(jīng)費(fèi)借：撥出經(jīng)費(fèi)——某單位貸：銀行存款返——收到財(cái)政專戶返還款借：銀行存款貸：財(cái)政專戶返還收入用——用財(cái)政撥入的經(jīng)費(fèi)辦理有關(guān)支出報(bào)銷事項(xiàng)借：事業(yè)支出——基本支出——有關(guān)明細(xì)貸：銀行存款財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)領(lǐng)、撥、返、用的核算領(lǐng)——收到財(cái)政或上級(jí)撥入的正7（二—收入）業(yè)務(wù)及其輔助活動(dòng)事業(yè)收入財(cái)政專戶返還收入（二—收入）業(yè)務(wù)及其輔助活動(dòng)事業(yè)收入8（二—支出）業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)事業(yè)支出的內(nèi)容（收支分類改革）事業(yè)支出管理的原則和要求事業(yè)支出的控制事業(yè)支出的核算（對(duì)人和對(duì)公、自己采購(gòu)和政府采購(gòu)）（二—支出）業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)事業(yè)支出的內(nèi)容（收支分類改革9政府收支分類改革簡(jiǎn)介經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，政府收支分類改革將于2007年全面實(shí)施。從2006年6月起，各地區(qū)、各部門即開始用新的政府收支分類科目編制2007年預(yù)算。此次改革以構(gòu)建新的政府收入分類體系、支出功能分類體系和支出經(jīng)濟(jì)分類體系為內(nèi)容，是建國(guó)以來我國(guó)財(cái)政收支分類統(tǒng)計(jì)體系最為重大的一次調(diào)整，也是我國(guó)政府預(yù)算管理制度的又一次深刻創(chuàng)新。政府收支分類改革簡(jiǎn)介經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，政府收支分10政府收支分類改革對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的影響——政府收支分類改革后，事業(yè)單位“事業(yè)支出”應(yīng)按“支出經(jīng)濟(jì)分類”的“款”及科目明細(xì)科目?！罩Х诸惛母锖螅聵I(yè)單位“財(cái)政補(bǔ)助收入”應(yīng)按“支出功能分類”的“項(xiàng)”及科目明細(xì)科目。政府收支分類改革對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的影響——政府收支分類改革11支出管理的原則和要求嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算辦理支出分清輕重緩急，合理分配各項(xiàng)支出的比例對(duì)支出實(shí)行分類管理要?jiǎng)澢鍘醉?xiàng)支出的范圍和界限支出管理的原則和要求嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律12支出控制建立支出審批制度（“一支筆”審核制度）加強(qiáng)支出憑證的審核（標(biāo)準(zhǔn)和手續(xù)）消費(fèi)資金支出控制（獎(jiǎng)勵(lì)性支出的控制）實(shí)行內(nèi)部成本核算和管理（成本效益考核）支出控制建立支出審批制度（“一支筆”審核制度）13對(duì)人的支出——發(fā)放工資等——自己提現(xiàn)發(fā)放工資等，同時(shí)辦理有關(guān)扣款事項(xiàng)借：事業(yè)支出—基本支出—基本工資等（應(yīng)發(fā)數(shù)）貸：其他應(yīng)收款（先行墊付款）其他應(yīng)付款（隨后轉(zhuǎn)付款）（應(yīng)扣數(shù)）銀行存款（隨即轉(zhuǎn)付款）現(xiàn)金（實(shí)發(fā)數(shù)）——采用銀行統(tǒng)一發(fā)放借：事業(yè)支出——基本支出——工資等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、財(cái)政專戶返還收入等對(duì)人的支出——發(fā)放工資等——自己提現(xiàn)發(fā)放工資等，同時(shí)辦理有關(guān)14對(duì)人的支出——繳納保險(xiǎn)費(fèi)——計(jì)算出應(yīng)由單位繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等借：事業(yè)支出—基本支出—社會(huì)保障繳費(fèi)貸：其他應(yīng)付款（隨后轉(zhuǎn)出）財(cái)政補(bǔ)助收入（統(tǒng)發(fā)時(shí)財(cái)政支付）銀行存款（當(dāng)即轉(zhuǎn)出）說明：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等計(jì)提基數(shù)為工資總額，比利因保險(xiǎn)種類不同而不同對(duì)人的支出——繳納保險(xiǎn)費(fèi)——計(jì)算出應(yīng)由單位繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)15對(duì)公的支出——采購(gòu)設(shè)備——自己采購(gòu)設(shè)備借：事業(yè)支出—基本支出—某項(xiàng)設(shè)備購(gòu)置?？钪С觥嘘P(guān)明細(xì)科目專用基金—修購(gòu)基金貸：銀行存款等同時(shí)，借：固定資產(chǎn)貸：固定基金——政府采購(gòu)借：事業(yè)支出—基本支出—某項(xiàng)設(shè)備購(gòu)置貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等同時(shí)，借：固定資產(chǎn)貸：固定基金對(duì)公的支出——采購(gòu)設(shè)備——自己采購(gòu)設(shè)備——政府采購(gòu)16對(duì)公的支出——計(jì)提福利費(fèi)等——按一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等借：事業(yè)支出——基本支出——福利費(fèi)貸：專用基金——福利基金說明：計(jì)提基數(shù)及比例目前沒有統(tǒng)一規(guī)定對(duì)公的支出——計(jì)提福利費(fèi)等——按一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)17對(duì)公的支出——其他零星支出——其他有關(guān)零星支出借：事業(yè)支出——基本支出—有關(guān)明細(xì)科目貸：現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款材料等對(duì)公的支出——其他零星支出——其他有關(guān)零星支出18（三）系統(tǒng)內(nèi)非財(cái)政性資金的調(diào)劑基本含義設(shè)置的四個(gè)科目基本的核算應(yīng)注意的問題（三）系統(tǒng)內(nèi)非財(cái)政性資金的調(diào)劑基本含義19事業(yè)單位上下級(jí)之間非財(cái)政性資金的調(diào)劑上級(jí)會(huì)計(jì)單位乙下級(jí)會(huì)計(jì)單位（富）甲下級(jí)會(huì)計(jì)單位（窮）借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助貸：銀行存款借：上繳上級(jí)支出貸：銀行存款借：銀行存款貸：附屬單位繳款事業(yè)單位上下級(jí)之間非財(cái)政性資金的調(diào)劑上級(jí)會(huì)計(jì)單位乙下級(jí)會(huì)計(jì)單20（四）其他零星收支的核算其他收入結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（四）其他零星收支的核算其他收入21專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)、撥、用及結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的含義專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理的原則專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核算專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)核算的特點(diǎn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)、撥、用及結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的含義22事業(yè)單位專項(xiàng)資金領(lǐng)、撥、用及項(xiàng)目完工后結(jié)轉(zhuǎn)的核算撥入?？钍聵I(yè)基金——一般基金（或銀行存款）?？钪С鰮艹鰧？睥偈盏缴霞?jí)或財(cái)政部門撥入的?？睥诮o所屬單位撥付專項(xiàng)資金撥出累計(jì)數(shù)撥出累計(jì)數(shù)③本單位專項(xiàng)資金支出數(shù)支出累計(jì)數(shù)本單位項(xiàng)目完工后余額④所屬單位專項(xiàng)活動(dòng)完成后一般按撥出數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)⑤本單位承擔(dān)的專項(xiàng)活動(dòng)完成后按實(shí)際支出數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)⑥將專項(xiàng)活動(dòng)完成后專項(xiàng)資金結(jié)余轉(zhuǎn)出或上交自己有權(quán)支配的專項(xiàng)資金事業(yè)單位專項(xiàng)資金領(lǐng)、撥、用及項(xiàng)目完工后結(jié)轉(zhuǎn)的核算撥入?？钍聵I(yè)23專項(xiàng)資金領(lǐng)、撥、用的核算領(lǐng)——收到上級(jí)或財(cái)政撥入的專款借：銀行存款等貸：撥入?？顡堋o所屬單位轉(zhuǎn)撥專項(xiàng)資金借：撥出?？睢硢挝毁J：銀行存款等用——用專項(xiàng)資金辦理有關(guān)支出報(bào)銷事項(xiàng)借：?？钪С觥嘘P(guān)明細(xì)科目貸：銀行存款等專項(xiàng)資金領(lǐng)、撥、用的核算領(lǐng)——收到上級(jí)或財(cái)政撥入的?？?4項(xiàng)目完成后專項(xiàng)資金的結(jié)轉(zhuǎn)——所屬單位承擔(dān)的專項(xiàng)業(yè)務(wù)完成后借：撥入專款（所屬實(shí)際支出數(shù)）銀行存款（所屬繳回?cái)?shù)）貸：撥出?？睿〒艹鰯?shù)）——本單位承擔(dān)的專項(xiàng)業(yè)務(wù)完成后借：撥入?？睿▽?shí)際支出數(shù)）貸：?？钪С鋈绻黾恿斯潭ㄙY產(chǎn)，同時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：固定基金——將專項(xiàng)業(yè)務(wù)完成后的結(jié)余轉(zhuǎn)出借：撥入?？睿ńY(jié)余數(shù)）貸：事業(yè)基金——一般基金（留用數(shù)）貸：銀行存款（繳回?cái)?shù)）項(xiàng)目完成后專項(xiàng)資金的結(jié)轉(zhuǎn)——所屬單位承擔(dān)的專項(xiàng)業(yè)務(wù)完成后25專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)核算的特點(diǎn)設(shè)置三個(gè)專門的總賬科目核算項(xiàng)目完工后按項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)而不按年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)采用收支科目對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)的方法項(xiàng)目完成后的結(jié)余直接結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)基金專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)核算的特點(diǎn)設(shè)置三個(gè)專門的總賬科目核算26以“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”為中心的核算經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)的界定經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)涉及的科目經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)的核算以“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”為中心的核算經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)的界定27事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算成本費(fèi)用產(chǎn)成品經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)支出材料銀行存款現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)結(jié)余銷售稅金（應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅等）經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)支出進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額所得稅生產(chǎn)活動(dòng)服務(wù)活動(dòng)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算成本費(fèi)用產(chǎn)成品經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)支出材料銀行28一般納稅人生產(chǎn)產(chǎn)品的核算——購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，按借：材料——某材料（不含稅價(jià)）應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款等——銷售產(chǎn)品取得收入時(shí)借：銀行存款等貸：經(jīng)營(yíng)收入（不含稅價(jià)）應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅（銷）同時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本借：經(jīng)營(yíng)支出——有關(guān)明細(xì)科目貸：產(chǎn)成品一般納稅人生產(chǎn)產(chǎn)品的核算——購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，按29小規(guī)模納稅人生產(chǎn)產(chǎn)品的核算——購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，按含稅價(jià)借：材料——某材料貸：銀行存款等——銷售產(chǎn)品取得收入時(shí)借：銀行存款等貸：經(jīng)營(yíng)收入（還原為不含稅價(jià)）應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅同時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本借：經(jīng)營(yíng)支出——有關(guān)明細(xì)科目貸：產(chǎn)成品小規(guī)模納稅人生產(chǎn)產(chǎn)品的核算——購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，按含稅價(jià)30對(duì)外提供有償服務(wù)活動(dòng)的核算——取得有償服務(wù)收入時(shí)借：銀行存款等貸：經(jīng)營(yíng)收入——計(jì)算出應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅等稅金時(shí)借：銷售稅金貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等——支付有償服務(wù)活動(dòng)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用借：經(jīng)營(yíng)支出——有關(guān)明細(xì)科目貸：銀行存款等對(duì)外提供有償服務(wù)活動(dòng)的核算——取得有償服務(wù)收入時(shí)31第五章事業(yè)單位收支的核算事業(yè)單位預(yù)算管理形式收入的含義、內(nèi)容及科目支出的含義、內(nèi)容及科目按收支類別劃分的各項(xiàng)收支的核算第五章事業(yè)單位收支的核算事業(yè)單位預(yù)算管理形式32事業(yè)單位預(yù)算管理形式核定收支定額或定項(xiàng)補(bǔ)助超支不補(bǔ)結(jié)余留用事業(yè)單位預(yù)算管理形式核定收支33事業(yè)單位收入的內(nèi)容及科目收入核算的內(nèi)容總賬科目撥入的組織的上繳的財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥入上級(jí)撥入或轉(zhuǎn)撥專業(yè)業(yè)務(wù)及其輔助活動(dòng)取得專業(yè)及其輔助之外的非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)附屬單位上繳的非財(cái)政性分成款財(cái)政專戶撥入預(yù)算內(nèi)正常經(jīng)費(fèi)財(cái)政性專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)非財(cái)政性專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)非財(cái)政性一般補(bǔ)助財(cái)政專戶返還款上級(jí)補(bǔ)助收入撥入專款財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政專戶返還收入其他零星雜項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的收入事業(yè)收入經(jīng)營(yíng)收入其他收入附屬單位繳款事業(yè)單位收入的內(nèi)容及科目收入核算的內(nèi)容總賬科目撥入的組織的上34事業(yè)單位支出的內(nèi)容及科目支出核算的內(nèi)容總賬科目銷售稅金（經(jīng)）成本費(fèi)用經(jīng)營(yíng)支出?？钪С鰮艹鼋?jīng)費(fèi)撥出專款結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建對(duì)附屬單位補(bǔ)助上繳上級(jí)支出事業(yè)支出銷售稅金（非）轉(zhuǎn)撥正常經(jīng)費(fèi)專業(yè)業(yè)務(wù)支出非財(cái)政性支出轉(zhuǎn)列基建賬戶轉(zhuǎn)撥專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)業(yè)務(wù)支出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)支出專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)支出專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外的非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出事業(yè)單位支出的內(nèi)容及科目支出核算的內(nèi)容總賬科目銷售稅金（經(jīng)）35按收支類別劃分的各項(xiàng)收支的核算——以“事業(yè)結(jié)余”為中心的核算（一）財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)、撥、用（二）專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的收、支（三）非財(cái)政性資金的調(diào)劑（四）其他零星收支——專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的領(lǐng)撥用——以“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”為中心的核算按收支類別劃分的各項(xiàng)收支的核算——以“事業(yè)結(jié)余”為中心的核算36（一）財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)、撥、用財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)的含義經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥方式——國(guó)庫(kù)集中支付經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥原則——“四按”原則經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥核算——四個(gè)科目（一）財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)、撥、用財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)的含義37財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)領(lǐng)、撥、返、用的核算領(lǐng)——收到財(cái)政或上級(jí)撥入的正常經(jīng)費(fèi)借：銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入撥——給附屬單位轉(zhuǎn)撥正常經(jīng)費(fèi)借：撥出經(jīng)費(fèi)——某單位貸：銀行存款返——收到財(cái)政專戶返還款借：銀行存款貸：財(cái)政專戶返還收入用——用財(cái)政撥入的經(jīng)費(fèi)辦理有關(guān)支出報(bào)銷事項(xiàng)借：事業(yè)支出——基本支出——有關(guān)明細(xì)貸：銀行存款財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)領(lǐng)、撥、返、用的核算領(lǐng)——收到財(cái)政或上級(jí)撥入的正38（二—收入）業(yè)務(wù)及其輔助活動(dòng)事業(yè)收入財(cái)政專戶返還收入（二—收入）業(yè)務(wù)及其輔助活動(dòng)事業(yè)收入39（二—支出）業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)事業(yè)支出的內(nèi)容（收支分類改革）事業(yè)支出管理的原則和要求事業(yè)支出的控制事業(yè)支出的核算（對(duì)人和對(duì)公、自己采購(gòu)和政府采購(gòu)）（二—支出）業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)事業(yè)支出的內(nèi)容（收支分類改革40政府收支分類改革簡(jiǎn)介經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，政府收支分類改革將于2007年全面實(shí)施。從2006年6月起，各地區(qū)、各部門即開始用新的政府收支分類科目編制2007年預(yù)算。此次改革以構(gòu)建新的政府收入分類體系、支出功能分類體系和支出經(jīng)濟(jì)分類體系為內(nèi)容，是建國(guó)以來我國(guó)財(cái)政收支分類統(tǒng)計(jì)體系最為重大的一次調(diào)整，也是我國(guó)政府預(yù)算管理制度的又一次深刻創(chuàng)新。政府收支分類改革簡(jiǎn)介經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，政府收支分41政府收支分類改革對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的影響——政府收支分類改革后，事業(yè)單位“事業(yè)支出”應(yīng)按“支出經(jīng)濟(jì)分類”的“款”及科目明細(xì)科目?！罩Х诸惛母锖?，事業(yè)單位“財(cái)政補(bǔ)助收入”應(yīng)按“支出功能分類”的“項(xiàng)”及科目明細(xì)科目。政府收支分類改革對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的影響——政府收支分類改革42支出管理的原則和要求嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算辦理支出分清輕重緩急，合理分配各項(xiàng)支出的比例對(duì)支出實(shí)行分類管理要?jiǎng)澢鍘醉?xiàng)支出的范圍和界限支出管理的原則和要求嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律43支出控制建立支出審批制度（“一支筆”審核制度）加強(qiáng)支出憑證的審核（標(biāo)準(zhǔn)和手續(xù)）消費(fèi)資金支出控制（獎(jiǎng)勵(lì)性支出的控制）實(shí)行內(nèi)部成本核算和管理（成本效益考核）支出控制建立支出審批制度（“一支筆”審核制度）44對(duì)人的支出——發(fā)放工資等——自己提現(xiàn)發(fā)放工資等，同時(shí)辦理有關(guān)扣款事項(xiàng)借：事業(yè)支出—基本支出—基本工資等（應(yīng)發(fā)數(shù)）貸：其他應(yīng)收款（先行墊付款）其他應(yīng)付款（隨后轉(zhuǎn)付款）（應(yīng)扣數(shù)）銀行存款（隨即轉(zhuǎn)付款）現(xiàn)金（實(shí)發(fā)數(shù)）——采用銀行統(tǒng)一發(fā)放借：事業(yè)支出——基本支出——工資等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、財(cái)政專戶返還收入等對(duì)人的支出——發(fā)放工資等——自己提現(xiàn)發(fā)放工資等，同時(shí)辦理有關(guān)45對(duì)人的支出——繳納保險(xiǎn)費(fèi)——計(jì)算出應(yīng)由單位繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等借：事業(yè)支出—基本支出—社會(huì)保障繳費(fèi)貸：其他應(yīng)付款（隨后轉(zhuǎn)出）財(cái)政補(bǔ)助收入（統(tǒng)發(fā)時(shí)財(cái)政支付）銀行存款（當(dāng)即轉(zhuǎn)出）說明：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等計(jì)提基數(shù)為工資總額，比利因保險(xiǎn)種類不同而不同對(duì)人的支出——繳納保險(xiǎn)費(fèi)——計(jì)算出應(yīng)由單位繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)46對(duì)公的支出——采購(gòu)設(shè)備——自己采購(gòu)設(shè)備借：事業(yè)支出—基本支出—某項(xiàng)設(shè)備購(gòu)置?？钪С觥嘘P(guān)明細(xì)科目專用基金—修購(gòu)基金貸：銀行存款等同時(shí)，借：固定資產(chǎn)貸：固定基金——政府采購(gòu)借：事業(yè)支出—基本支出—某項(xiàng)設(shè)備購(gòu)置貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等同時(shí)，借：固定資產(chǎn)貸：固定基金對(duì)公的支出——采購(gòu)設(shè)備——自己采購(gòu)設(shè)備——政府采購(gòu)47對(duì)公的支出——計(jì)提福利費(fèi)等——按一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等借：事業(yè)支出——基本支出——福利費(fèi)貸：專用基金——福利基金說明：計(jì)提基數(shù)及比例目前沒有統(tǒng)一規(guī)定對(duì)公的支出——計(jì)提福利費(fèi)等——按一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)48對(duì)公的支出——其他零星支出——其他有關(guān)零星支出借：事業(yè)支出——基本支出—有關(guān)明細(xì)科目貸：現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款材料等對(duì)公的支出——其他零星支出——其他有關(guān)零星支出49（三）系統(tǒng)內(nèi)非財(cái)政性資金的調(diào)劑基本含義設(shè)置的四個(gè)科目基本的核算應(yīng)注意的問題（三）系統(tǒng)內(nèi)非財(cái)政性資金的調(diào)劑基本含義50事業(yè)單位上下級(jí)之間非財(cái)政性資金的調(diào)劑上級(jí)會(huì)計(jì)單位乙下級(jí)會(huì)計(jì)單位（富）甲下級(jí)會(huì)計(jì)單位（窮）借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助貸：銀行存款借：上繳上級(jí)支出貸：銀行存款借：銀行存款貸：附屬單位繳款事業(yè)單位上下級(jí)之間非財(cái)政性資金的調(diào)劑上級(jí)會(huì)計(jì)單位乙下級(jí)會(huì)計(jì)單51（四）其他零星收支的核算其他收入結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（四）其他零星收支的核算其他收入52專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)、撥、用及結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的含義專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理的原則專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核算專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)核算的特點(diǎn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)、撥、用及結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的含義53事業(yè)單位專項(xiàng)資金領(lǐng)、撥、用及項(xiàng)目完工后結(jié)轉(zhuǎn)的核算撥入?？钍聵I(yè)基金——一般基金（或銀行存款）?？钪С鰮艹鰧？睥偈盏缴霞?jí)或財(cái)政部門撥入的?？睥诮o所屬單位撥付專項(xiàng)資金撥出累計(jì)數(shù)撥出累計(jì)數(shù)③本單位專項(xiàng)資金支出數(shù)支出累計(jì)數(shù)本單位項(xiàng)目完工后余額④所屬單位專項(xiàng)活動(dòng)完成后一般按撥出數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)⑤本單位承擔(dān)的專項(xiàng)活動(dòng)完成后按實(shí)際支出數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)⑥將專項(xiàng)活動(dòng)完成后專項(xiàng)資金結(jié)余轉(zhuǎn)出或上交自己有權(quán)支配的專項(xiàng)資金事業(yè)單位專項(xiàng)資金領(lǐng)、撥、用及項(xiàng)目完工后結(jié)轉(zhuǎn)的核算撥入?？钍聵I(yè)54專項(xiàng)資金領(lǐng)、撥、用的核算領(lǐng)——收到上級(jí)或財(cái)政撥入的專款借：銀行存款等貸：撥入?？顡堋o所屬單位轉(zhuǎn)撥專項(xiàng)資金借：撥出?？睢硢挝毁J：銀行存款等用——用專項(xiàng)資金辦理有關(guān)支出報(bào)銷事項(xiàng)借：?？钪С觥嘘P(guān)明細(xì)科目貸：銀行存款等專項(xiàng)資金領(lǐng)、撥、用的核算領(lǐng)——收到上級(jí)或財(cái)政撥入的專款55項(xiàng)目完成后專項(xiàng)資金的結(jié)轉(zhuǎn)——所屬單位承擔(dān)的專項(xiàng)業(yè)務(wù)完成后借：撥入?？睿ㄋ鶎賹?shí)際支出數(shù)）銀行存款（所屬繳回?cái)?shù)）貸：撥出?？睿〒艹鰯?shù)）——本單位承擔(dān)的專項(xiàng)業(yè)務(wù)完成后借：撥入?？睿▽?shí)際支出數(shù)）貸：?？钪С鋈绻黾恿斯?/p>