財(cái)務(wù)會計(jì)與賬簿管理知識分析記賬規(guī)則課件

第五節(jié)對賬和結(jié)賬第五章會計(jì)賬簿

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類

第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法

第四節(jié)錯賬的更正方法第五節(jié)對賬和結(jié)賬第五章會計(jì)賬簿第一節(jié)會計(jì)賬簿的概概念會計(jì)賬簿是根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證序時、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它是由許多具有專門格式的賬頁組成的。一、會計(jì)賬簿的概念和意義

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類概念一、會計(jì)賬簿的概念和意義第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類二、設(shè)置和登記賬簿的作用1、提供全面、系統(tǒng)的會計(jì)信息，并為會計(jì)報(bào)表的編制提供依據(jù)。2、確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整及各項(xiàng)資金的合理使用。3、提供會計(jì)分析的參考資料，為會計(jì)核查提供依據(jù)。4、提供經(jīng)營成果資料，為財(cái)務(wù)成果分配提供依據(jù)。5、便于會計(jì)工作的分工，便于保存會計(jì)信息，為日后查閱提供方便。

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類二、設(shè)置和登記賬簿的作用1、提供全面、系統(tǒng)的會計(jì)信息，并為會內(nèi)容形式賬簿賬戶三、會計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類內(nèi)容形式賬簿賬戶三、會計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系第一節(jié)會計(jì)賬簿的四、會計(jì)賬簿的分類1、按用途分類

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類四、會計(jì)賬簿的分類1、按用途分類第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種財(cái)務(wù)會計(jì)與賬簿管理知識分析記賬規(guī)則課件財(cái)務(wù)會計(jì)與賬簿管理知識分析記賬規(guī)則課件備查賬的建賬方法以建立“應(yīng)收／應(yīng)付票據(jù)備查簿”為例來說明備查賬的建賬方法：

1、企業(yè)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”時，應(yīng)該逐筆登記每一張應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

2、企業(yè)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”時，應(yīng)該詳細(xì)登記每一張應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類備查賬的建賬方法以建立“應(yīng)收／應(yīng)付票據(jù)備查簿”為例來說明備查

會計(jì)分錄簿序號對應(yīng)賬戶借方金額貸方金額⑴借：原材料貸：銀行存款⑵借：制造費(fèi)用貸：待攤……1000

500……

1000

500……合計(jì)

（1）兩欄式賬簿5000050000四、會計(jì)賬簿的分類2、按賬頁格式分類

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類

年憑證摘要對方科目借方貸方期末余額月日種號41

期初余額

10000

×付×將現(xiàn)金存入銀行現(xiàn)金1000

11000

×付×購料原材料

30008000

×收×收到欠款應(yīng)收賬款2000

10000

30

本期發(fā)生額及余額

3000300010000銀行存款日記賬四、會計(jì)賬簿的分類2、按賬頁格式分類（2）三欄式賬簿

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類年憑證摘要對方科目借方貸方期末余額月日種號41

四、會計(jì)賬簿的分類2、按賬頁格式分類（3）多欄式賬簿在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要設(shè)置若干專欄。收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般采用這種格式。

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類四、會計(jì)賬簿的分類2、按賬頁格式分類第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念財(cái)務(wù)會計(jì)與賬簿管理知識分析記賬規(guī)則課件四、會計(jì)賬簿的分類2、按賬頁格式分類（4）數(shù)量金額式賬簿原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式賬簿。

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類四、會計(jì)賬簿的分類2、按賬頁格式分類第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念財(cái)務(wù)會計(jì)與賬簿管理知識分析記賬規(guī)則課件3、按外型特征分類卡片箱總賬明細(xì)賬四、會計(jì)賬簿的分類

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類3、按外型特征分類卡片箱總賬明細(xì)賬四、會計(jì)賬簿的分類第第五節(jié)對賬和結(jié)賬第六章會計(jì)賬簿

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類

第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法

第四節(jié)錯賬的更正方法第五節(jié)對賬和結(jié)賬第六章會計(jì)賬簿第一節(jié)會計(jì)賬簿的概一、賬簿的基本內(nèi)容◆封面：賬簿名稱，如XX總賬、XX明細(xì)賬等◆扉頁：單位名稱、賬簿名稱等（賬簿使用登記表）◆賬頁：賬戶名稱、記賬日期欄等

第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁

格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用會計(jì)賬簿的組成內(nèi)容一、賬簿的基本內(nèi)容◆封面：賬簿名稱，如XX總賬、XX明細(xì)賬等使用單位印簽賬簿名稱賬簿編號賬簿頁數(shù)本賬簿共計(jì)頁啟用日期年月日責(zé)任人主管會計(jì)記賬審核經(jīng)管人姓名及接交日期接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日備考賬簿扉頁

第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則使用單位印簽賬簿名稱賬賬頁（1）賬戶名稱/會計(jì)科目、二級科目等。（2）登賬日期欄。（3）憑證種類和號數(shù)欄。（4）摘要欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明）（5）借、貸方金額及余額的方向、金額欄。（6）總頁次和分戶頁次。

第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則賬頁（1）賬戶名稱/會計(jì)科目、二級科目等。第二節(jié)會計(jì)賬簿二、會計(jì)賬簿的啟用啟用時：要在賬簿扉頁填列“賬簿啟用表”,詳細(xì)載明：賬簿名稱和編號；財(cái)會主管及記賬人員；賬簿頁數(shù)；單位名稱及負(fù)責(zé)人；賬簿冊數(shù)；啟用日期等。

第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則二、會計(jì)賬簿的啟用啟用時：第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記三、會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則（1）準(zhǔn)確完整——數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整；（2）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，注明已記賬符號；（3）書寫留空——一般占格距的1/2；（4）使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水記賬；

第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則三、會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則（1）準(zhǔn)確完整——數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、（5）特殊記賬使用紅色墨水：①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向，在余額欄內(nèi)登記減少數(shù)；④根據(jù)國家會計(jì)制度規(guī)定可以使用紅字登記的其他會計(jì)記錄。（6）順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁；（7）凡需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)按時結(jié)出余額；（8）過次頁/承前頁。三、會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則

第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則（5）特殊記賬使用紅色墨水：三、會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則第二節(jié)總賬會計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方三、會計(jì)賬簿的登賬要求

第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則總賬總賬書寫正確

(占會計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21月初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫100000借30000

此行注銷

7轉(zhuǎn)30出庫5000借25000

會計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

此頁注銷

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)張清張清三、會計(jì)賬簿的登賬要求

第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則月日種類號數(shù)月日種類三、會計(jì)賬簿的登賬要求

第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則三、會計(jì)賬簿的登賬要求第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)第五節(jié)對賬和結(jié)賬第六章會計(jì)賬簿

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類

第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法

第四節(jié)錯賬的更正方法第五節(jié)對賬和結(jié)賬第六章會計(jì)賬簿第一節(jié)會計(jì)賬簿的概一、日記賬的格式和登記方法（一）庫存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法1、庫存現(xiàn)金日記賬的格式

——現(xiàn)金日記賬，是由出納員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款、付款憑證和銀行存款付款憑證(記錄從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù))，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進(jìn)行登記的賬簿。

——現(xiàn)金日記賬可以采用三欄式的格式，也可以采用多欄式的格式，常用的是三欄訂本賬。

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法（一）庫存現(xiàn)金日記賬的格式和登記2、庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法（三欄式）一、日記賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法2、庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法（三欄式）一、日記賬的格式和登記（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法

——銀行存款日記賬，是由出納員根據(jù)審核后的銀行收款、付款憑證和現(xiàn)金付款憑證(記錄將現(xiàn)金存入銀行)，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進(jìn)行登記的賬簿。

——銀行存款日記賬，可以采用三欄式的格式，也可以采用多欄式的格式，常用的是三欄式格式。

——銀行存款日記賬，應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。一、日記賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方銀行存款日記賬的登記方法（三欄式）一、日記賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法銀行存款日記賬的登記方法（三欄式）一、日記賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式

——總分類賬簿，簡稱總賬，是根據(jù)一級賬戶設(shè)置的，總括反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本和收入成果的情況。

——總分類賬一般采用三欄格式，設(shè)置借方、貸方、余額三個基本金額欄目，這種格式是最常用的格式。二、總分類賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法（一）總分類賬的格式二、總分類賬的格式和登記方法第三節(jié)會（二）總分類賬的登記方法——采用記賬憑證賬務(wù)處理程序的單位，應(yīng)根據(jù)記賬憑證和本單位業(yè)務(wù)量的多少每三天或每五天或每十天登記一次；

——采用科目匯總表賬務(wù)處理程序的單位應(yīng)根據(jù)定期匯總的科目匯總表隨時登記；

——采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的單位，應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計(jì)數(shù)，月終一次登記總賬；

——月終，登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，結(jié)出各賬戶本期借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額。二、總分類賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法（二）總分類賬的登記方法二、總分類賬的格式和登記方法第三節(jié)：原材料二、總分類賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法：原材料二、總分類賬的格式和登記方法第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式（一）明細(xì)分類賬的格式明細(xì)分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁，有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式等。1、三欄式明細(xì)分類賬

——三欄式明細(xì)分類賬設(shè)有借方、貸方、余額三個金額欄；

——這種明細(xì)賬只進(jìn)行金額核算，適用于應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、短期借款等的明細(xì)核算?！鶕?jù)記賬憑證逐筆登記明細(xì)賬；

——月終結(jié)計(jì)本期借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和月末余額。三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法（一）明細(xì)分類賬的格式三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法第三節(jié)三欄式明細(xì)分類賬：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法三欄式明細(xì)分類賬：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料銀付10（一）明細(xì)分類賬的格式2、多欄式明細(xì)分類賬

——多欄式明細(xì)分類賬又稱分欄式明細(xì)賬。它是在一張賬頁內(nèi)分設(shè)若干專欄，用來登記明細(xì)項(xiàng)目較多、借貸方向單一的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

——這種明細(xì)分類賬適用于成本、費(fèi)用類和收入類的明細(xì)核算，如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“本年利潤”等賬戶的明細(xì)分類核算。——根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證登記明細(xì)賬；

——月終結(jié)計(jì)借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和月末余額。三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法（一）明細(xì)分類賬的格式三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法第三節(jié)多欄式明細(xì)分類賬三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法多欄式明細(xì)分類賬三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法第三節(jié)會計(jì)（一）明細(xì)分類賬的格式3、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬——數(shù)量金額式明細(xì)分類賬設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存數(shù)量及金額欄，用來登記既要反映金額，又要反映實(shí)物數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

——這種明細(xì)賬適用于財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)核算，如“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”等賬戶的明細(xì)分類核算?！鶕?jù)原始憑證或原始憑證匯總表、記賬憑證登記明細(xì)賬，既要登記數(shù)量，又要登記金額。

——月末結(jié)計(jì)本月發(fā)生額及結(jié)存額。三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法（一）明細(xì)分類賬的格式三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法第三節(jié)三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法數(shù)量金額式明細(xì)分類賬第三節(jié)（一）明細(xì)分類賬的格式4、橫線登記式明細(xì)分類賬

橫線登記式明細(xì)分類賬是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。該明細(xì)分類賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。

三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（一）明細(xì)分類賬的格式三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（二）明細(xì)分類賬的登記方法不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（二）明細(xì)分類賬的登記方法三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法第五節(jié)對賬和結(jié)賬第六章會計(jì)賬簿

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類

第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法

第四節(jié)錯賬的更正方法第五節(jié)對賬和結(jié)賬第六章會計(jì)賬簿第一節(jié)會計(jì)賬簿的概一、錯賬的查找方法（一）個別檢查法1、差數(shù)法：適用于漏記、重記2、倍數(shù)法（除2法）：賬簿欄次錯寫，即借貸方向登反，這就使變動前后雙方都產(chǎn)生了差數(shù)，把這個差數(shù)用“2”除，所得的商就是記錯方向的數(shù)字。

3、除9法：適用于數(shù)字錯位，數(shù)字顛倒。例如，把58寫成85，必然使錯數(shù)27（85-58）成為顛倒了兩位數(shù)的差額，用此數(shù)除以“9”，商為“3”，就是記顛倒了兩位數(shù)字的差額。

第四節(jié)錯賬的更正方法一、錯賬的查找方法（一）個別檢查法第四節(jié)錯賬的更正方法（二）全面檢查法1、順查法：原始憑證→記賬憑證→總賬→明細(xì)賬2、逆查法：科目余額表→各賬戶→記賬憑證→原始憑證一、錯賬的查找方法

第四節(jié)錯賬的更正方法（二）全面檢查法一、錯賬的查找方法第四節(jié)錯賬的更正方法劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，更正錯賬的方法二、錯賬的更正方法

第四節(jié)錯賬的更正方法劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，更正錯賬的基本類型－記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬二、錯賬的更正方法

第四節(jié)錯賬的更正方法錯賬的基本類型記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)錯賬的基本類型－記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳

■記賬憑證上會計(jì)科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少二、錯賬的更正方法

第四節(jié)錯賬的更正方法錯賬的基本類型記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②（1）劃線更正法發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的文字或數(shù)字有誤時采用劃線更正法。

銀行存款管理費(fèi)用

×××327532753257753257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確二、錯賬的更正方法

第四節(jié)錯賬的更正方法（1）劃線更正法原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確二、錯（2）紅字更正法

登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會計(jì)科目用錯或記賬方向有錯誤，且記賬憑證同賬簿記錄的金額相吻合。二、錯賬的更正方法

第四節(jié)錯賬的更正方法（2）紅字更正法二、錯賬的更正方法第四節(jié)錯賬的更正方法

例.車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價值2000元。錯誤分錄為：

借：制造費(fèi)用2000

貸：原材料2000

原材料制造費(fèi)用生產(chǎn)成本

B

編制正確分錄并記賬：

借：生產(chǎn)成本

2000

貸：原材料2000A

用紅字編原分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：制造費(fèi)用

2000

貸：原材料

2000錯誤

沖銷正確2000

20002000200020002000二、錯賬的更正方法

第四節(jié)錯賬的更正方法B編制正確分錄并記賬：A用紅字編原（2）紅字更正法

登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會計(jì)科目、記賬方向均無誤，但所記金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致的錯誤。

銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500

450450

原來的錯賬

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450原來的錯賬二、錯賬的更正方法

第四節(jié)錯賬的更正方法（2）紅字更正法原來的錯賬用紅字編分錄并記賬例：車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價值2,000元。錯誤分錄為：借：生產(chǎn)成本20,000

貸：原材料20,000

原材料生產(chǎn)成本

20,00020,000

18,00018,000

用紅字將多記金額編分錄記賬，沖銷多記金額：

借：生產(chǎn)成本

18,000

貸：原材料

18,000

錯誤

沖銷二、錯賬的更正方法

第四節(jié)錯賬的更正方法用紅字將多記金額編分錄記賬，沖銷多記金額：錯誤沖銷二(3)補(bǔ)充登記法適用于登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會計(jì)科目沒有錯誤，但金額小于正確金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤的情況。

應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來的錯賬

編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3150元），沖銷錯賬：

借：銀行存款3150

貸：應(yīng)收賬款

3150原來的錯賬二、錯賬的更正方法

第四節(jié)錯賬的更正方法(3)補(bǔ)充登記法原來的錯賬編制正確分錄并記賬例.車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價值2000元。錯誤分錄為：借：生產(chǎn)成本

200

貸：原材料200

原材料生產(chǎn)成本

20020018001800將少記金額編分錄補(bǔ)充記賬：

借：生產(chǎn)成本1800

貸：原材料1800

錯誤

補(bǔ)充二、錯賬的更正方法

第四節(jié)錯賬的更正方法將少記金額編分錄補(bǔ)充記賬：錯誤補(bǔ)充二、錯賬的更正方法

正確——賬錯——劃線更正法（結(jié)帳前）記賬憑證對應(yīng)關(guān)系錯誤——紅字更正法（全部）錯誤多記—紅字更正法（差額）金額錯誤少記—補(bǔ)充登記法

二、錯賬的更正方法小結(jié)

第四節(jié)錯賬的更正方法正確——賬錯——劃線更第五節(jié)對賬和結(jié)賬第六章會計(jì)賬簿

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類

第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法

第四節(jié)錯賬的更正方法第五節(jié)對賬和結(jié)賬第六章會計(jì)賬簿第一節(jié)會計(jì)賬簿的概一、對賬

對賬，簡單講就是核對賬目，具體講就是定期地對各種賬簿記錄進(jìn)行核對，做到賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符，以保證賬簿記錄的真實(shí)性和正確性，保證會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。對賬工作一般在月末進(jìn)行，即在記賬后、結(jié)賬前對賬。遇人員辦理調(diào)動手續(xù)前或發(fā)生非常事件后等特殊情況，應(yīng)隨時進(jìn)行。第五節(jié)對賬和結(jié)賬一、對賬第五節(jié)對賬和結(jié)賬對賬的內(nèi)容和方法：

1、賬證核對一、對賬第五節(jié)對賬和結(jié)賬對賬的內(nèi)容和方法：一、對賬第五節(jié)對賬和結(jié)賬對賬的內(nèi)容和方法：

2、賬賬核對：

（1）總分類賬簿有關(guān)余額核對；（2）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對；（3）總分類賬簿與序時賬簿核對；（4）明細(xì)分類賬簿之間的核對。一、對賬第五節(jié)對賬和結(jié)賬對賬的內(nèi)容和方法：一、對賬第五節(jié)對賬和結(jié)賬對賬的內(nèi)容和方法：

3、賬實(shí)核對：（1）銀行存款日記賬余額定期與銀行對賬單核對相符；（2）庫存現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)同庫存現(xiàn)金數(shù)逐日核對相符；（3）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量，應(yīng)定期與庫存實(shí)物核對相符；（4）有關(guān)債權(quán)、債券明細(xì)賬賬面余額同對方單位的賬面記錄是否相符。一、對賬第五節(jié)對賬和結(jié)賬對賬的內(nèi)容和方法：一、對賬第五節(jié)對賬和結(jié)賬二、結(jié)賬

結(jié)賬就是會計(jì)期間結(jié)束時，在把這一期間內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。第五節(jié)對賬和結(jié)賬二、結(jié)賬第五節(jié)對賬和結(jié)賬（一）結(jié)賬的程序1、正確登賬；2、調(diào)整賬項(xiàng)；3、結(jié)平損益類科目；4、結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債所有者權(quán)益類科目發(fā)生額及余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。二、結(jié)賬第五節(jié)對賬和結(jié)賬（一）結(jié)賬的程序二、結(jié)賬第五節(jié)對賬和結(jié)賬（二）結(jié)賬的方法1、不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶（如債權(quán)、債務(wù)等）記賬后隨時結(jié)出余額。2、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用類明細(xì)賬要結(jié)出本月發(fā)生額和余額。3、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，應(yīng)在“本月合計(jì)”下結(jié)出自年初起至本月止的累計(jì)發(fā)生額，注明“本年累計(jì)”。4、總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。5、年度終了結(jié)賬——“結(jié)轉(zhuǎn)下年”新會計(jì)年度時——“上年結(jié)轉(zhuǎn)”二、結(jié)賬第五節(jié)對賬和結(jié)賬（二）結(jié)賬的方法二、結(jié)賬第五節(jié)對賬和結(jié)賬月結(jié)二、結(jié)賬第五節(jié)對賬和結(jié)賬月結(jié)二、結(jié)賬第五節(jié)對賬和結(jié)賬年結(jié)二、結(jié)賬第五節(jié)對賬和結(jié)賬年結(jié)二、結(jié)賬第五節(jié)對賬和結(jié)賬（一）會計(jì)賬簿的更換

——新會計(jì)年度建賬時進(jìn)行；

——總賬、日記賬、多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換；

——有些明細(xì)賬，如財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬可以跨年使用；

——固定資產(chǎn)卡片等卡片式賬簿、備查賬可以跨年使用。（二）會計(jì)賬簿的保管

——年度終了，交總賬會計(jì)集中管理；

——會計(jì)賬簿暫由財(cái)務(wù)會計(jì)部門保管一年，期滿后叫檔案部門保管。三、會計(jì)賬簿的更換與保管第五節(jié)對賬和結(jié)賬（一）會計(jì)賬簿的更換三、會計(jì)賬簿的更換與保管第五節(jié)對賬和第五節(jié)對賬和結(jié)賬第五章會計(jì)賬簿

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類

第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法

第四節(jié)錯賬的更正方法第五節(jié)對賬和結(jié)賬第五章會計(jì)賬簿第一節(jié)會計(jì)賬簿的概概念會計(jì)賬簿是根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證序時、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它是由許多具有專門格式的賬頁組成的。一、會計(jì)賬簿的概念和意義

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類概念一、會計(jì)賬簿的概念和意義第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類二、設(shè)置和登記賬簿的作用1、提供全面、系統(tǒng)的會計(jì)信息，并為會計(jì)報(bào)表的編制提供依據(jù)。2、確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整及各項(xiàng)資金的合理使用。3、提供會計(jì)分析的參考資料，為會計(jì)核查提供依據(jù)。4、提供經(jīng)營成果資料，為財(cái)務(wù)成果分配提供依據(jù)。5、便于會計(jì)工作的分工，便于保存會計(jì)信息，為日后查閱提供方便。

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類二、設(shè)置和登記賬簿的作用1、提供全面、系統(tǒng)的會計(jì)信息，并為會內(nèi)容形式賬簿賬戶三、會計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類內(nèi)容形式賬簿賬戶三、會計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系第一節(jié)會計(jì)賬簿的四、會計(jì)賬簿的分類1、按用途分類

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類四、會計(jì)賬簿的分類1、按用途分類第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種財(cái)務(wù)會計(jì)與賬簿管理知識分析記賬規(guī)則課件財(cái)務(wù)會計(jì)與賬簿管理知識分析記賬規(guī)則課件備查賬的建賬方法以建立“應(yīng)收／應(yīng)付票據(jù)備查簿”為例來說明備查賬的建賬方法：

1、企業(yè)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”時，應(yīng)該逐筆登記每一張應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

2、企業(yè)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”時，應(yīng)該詳細(xì)登記每一張應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類備查賬的建賬方法以建立“應(yīng)收／應(yīng)付票據(jù)備查簿”為例來說明備查

會計(jì)分錄簿序號對應(yīng)賬戶借方金額貸方金額⑴借：原材料貸：銀行存款⑵借：制造費(fèi)用貸：待攤……1000

500……

1000

500……合計(jì)

（1）兩欄式賬簿5000050000四、會計(jì)賬簿的分類2、按賬頁格式分類

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類

年憑證摘要對方科目借方貸方期末余額月日種號41

期初余額

10000

×付×將現(xiàn)金存入銀行現(xiàn)金1000

11000

×付×購料原材料

30008000

×收×收到欠款應(yīng)收賬款2000

10000

30

本期發(fā)生額及余額

3000300010000銀行存款日記賬四、會計(jì)賬簿的分類2、按賬頁格式分類（2）三欄式賬簿

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類年憑證摘要對方科目借方貸方期末余額月日種號41

四、會計(jì)賬簿的分類2、按賬頁格式分類（3）多欄式賬簿在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要設(shè)置若干專欄。收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般采用這種格式。

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類四、會計(jì)賬簿的分類2、按賬頁格式分類第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念財(cái)務(wù)會計(jì)與賬簿管理知識分析記賬規(guī)則課件四、會計(jì)賬簿的分類2、按賬頁格式分類（4）數(shù)量金額式賬簿原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式賬簿。

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類四、會計(jì)賬簿的分類2、按賬頁格式分類第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念財(cái)務(wù)會計(jì)與賬簿管理知識分析記賬規(guī)則課件3、按外型特征分類卡片箱總賬明細(xì)賬四、會計(jì)賬簿的分類

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類3、按外型特征分類卡片箱總賬明細(xì)賬四、會計(jì)賬簿的分類第第五節(jié)對賬和結(jié)賬第六章會計(jì)賬簿

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類

第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法

第四節(jié)錯賬的更正方法第五節(jié)對賬和結(jié)賬第六章會計(jì)賬簿第一節(jié)會計(jì)賬簿的概一、賬簿的基本內(nèi)容◆封面：賬簿名稱，如XX總賬、XX明細(xì)賬等◆扉頁：單位名稱、賬簿名稱等（賬簿使用登記表）◆賬頁：賬戶名稱、記賬日期欄等

第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁

格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用會計(jì)賬簿的組成內(nèi)容一、賬簿的基本內(nèi)容◆封面：賬簿名稱，如XX總賬、XX明細(xì)賬等使用單位印簽賬簿名稱賬簿編號賬簿頁數(shù)本賬簿共計(jì)頁啟用日期年月日責(zé)任人主管會計(jì)記賬審核經(jīng)管人姓名及接交日期接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日備考賬簿扉頁

第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則使用單位印簽賬簿名稱賬賬頁（1）賬戶名稱/會計(jì)科目、二級科目等。（2）登賬日期欄。（3）憑證種類和號數(shù)欄。（4）摘要欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明）（5）借、貸方金額及余額的方向、金額欄。（6）總頁次和分戶頁次。

第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則賬頁（1）賬戶名稱/會計(jì)科目、二級科目等。第二節(jié)會計(jì)賬簿二、會計(jì)賬簿的啟用啟用時：要在賬簿扉頁填列“賬簿啟用表”,詳細(xì)載明：賬簿名稱和編號；財(cái)會主管及記賬人員；賬簿頁數(shù)；單位名稱及負(fù)責(zé)人；賬簿冊數(shù)；啟用日期等。

第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則二、會計(jì)賬簿的啟用啟用時：第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記三、會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則（1）準(zhǔn)確完整——數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整；（2）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，注明已記賬符號；（3）書寫留空——一般占格距的1/2；（4）使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水記賬；

第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則三、會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則（1）準(zhǔn)確完整——數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、（5）特殊記賬使用紅色墨水：①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向，在余額欄內(nèi)登記減少數(shù)；④根據(jù)國家會計(jì)制度規(guī)定可以使用紅字登記的其他會計(jì)記錄。（6）順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁；（7）凡需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)按時結(jié)出余額；（8）過次頁/承前頁。三、會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則

第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則（5）特殊記賬使用紅色墨水：三、會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則第二節(jié)總賬會計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方三、會計(jì)賬簿的登賬要求

第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則總賬總賬書寫正確

(占會計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21月初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫100000借30000

此行注銷

7轉(zhuǎn)30出庫5000借25000

會計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

此頁注銷

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)張清張清三、會計(jì)賬簿的登賬要求

第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則月日種類號數(shù)月日種類三、會計(jì)賬簿的登賬要求

第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則三、會計(jì)賬簿的登賬要求第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)第五節(jié)對賬和結(jié)賬第六章會計(jì)賬簿

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類

第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法

第四節(jié)錯賬的更正方法第五節(jié)對賬和結(jié)賬第六章會計(jì)賬簿第一節(jié)會計(jì)賬簿的概一、日記賬的格式和登記方法（一）庫存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法1、庫存現(xiàn)金日記賬的格式

——現(xiàn)金日記賬，是由出納員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款、付款憑證和銀行存款付款憑證(記錄從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù))，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進(jìn)行登記的賬簿。

——現(xiàn)金日記賬可以采用三欄式的格式，也可以采用多欄式的格式，常用的是三欄訂本賬。

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法（一）庫存現(xiàn)金日記賬的格式和登記2、庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法（三欄式）一、日記賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法2、庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法（三欄式）一、日記賬的格式和登記（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法

——銀行存款日記賬，是由出納員根據(jù)審核后的銀行收款、付款憑證和現(xiàn)金付款憑證(記錄將現(xiàn)金存入銀行)，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進(jìn)行登記的賬簿。

——銀行存款日記賬，可以采用三欄式的格式，也可以采用多欄式的格式，常用的是三欄式格式。

——銀行存款日記賬，應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。一、日記賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方銀行存款日記賬的登記方法（三欄式）一、日記賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法銀行存款日記賬的登記方法（三欄式）一、日記賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式

——總分類賬簿，簡稱總賬，是根據(jù)一級賬戶設(shè)置的，總括反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本和收入成果的情況。

——總分類賬一般采用三欄格式，設(shè)置借方、貸方、余額三個基本金額欄目，這種格式是最常用的格式。二、總分類賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法（一）總分類賬的格式二、總分類賬的格式和登記方法第三節(jié)會（二）總分類賬的登記方法——采用記賬憑證賬務(wù)處理程序的單位，應(yīng)根據(jù)記賬憑證和本單位業(yè)務(wù)量的多少每三天或每五天或每十天登記一次；

——采用科目匯總表賬務(wù)處理程序的單位應(yīng)根據(jù)定期匯總的科目匯總表隨時登記；

——采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的單位，應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計(jì)數(shù)，月終一次登記總賬；

——月終，登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，結(jié)出各賬戶本期借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額。二、總分類賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法（二）總分類賬的登記方法二、總分類賬的格式和登記方法第三節(jié)：原材料二、總分類賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法：原材料二、總分類賬的格式和登記方法第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式（一）明細(xì)分類賬的格式明細(xì)分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁，有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式等。1、三欄式明細(xì)分類賬

——三欄式明細(xì)分類賬設(shè)有借方、貸方、余額三個金額欄；

——這種明細(xì)賬只進(jìn)行金額核算，適用于應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、短期借款等的明細(xì)核算?！鶕?jù)記賬憑證逐筆登記明細(xì)賬；

——月終結(jié)計(jì)本期借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和月末余額。三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法（一）明細(xì)分類賬的格式三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法第三節(jié)三欄式明細(xì)分類賬：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法三欄式明細(xì)分類賬：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料銀付10（一）明細(xì)分類賬的格式2、多欄式明細(xì)分類賬

——多欄式明細(xì)分類賬又稱分欄式明細(xì)賬。它是在一張賬頁內(nèi)分設(shè)若干專欄，用來登記明細(xì)項(xiàng)目較多、借貸方向單一的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

——這種明細(xì)分類賬適用于成本、費(fèi)用類和收入類的明細(xì)核算，如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“本年利潤”等賬戶的明細(xì)分類核算?！鶕?jù)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證登記明細(xì)賬；

——月終結(jié)計(jì)借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和月末余額。三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法（一）明細(xì)分類賬的格式三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法第三節(jié)多欄式明細(xì)分類賬三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法多欄式明細(xì)分類賬三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法第三節(jié)會計(jì)（一）明細(xì)分類賬的格式3、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬——數(shù)量金額式明細(xì)分類賬設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存數(shù)量及金額欄，用來登記既要反映金額，又要反映實(shí)物數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

——這種明細(xì)賬適用于財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)核算，如“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”等賬戶的明細(xì)分類核算?！鶕?jù)原始憑證或原始憑證匯總表、記賬憑證登記明細(xì)賬，既要登記數(shù)量，又要登記金額。

——月末結(jié)計(jì)本月發(fā)生額及結(jié)存額。三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法（一）明細(xì)分類賬的格式三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法第三節(jié)三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法數(shù)量金額式明細(xì)分類賬第三節(jié)（一）明細(xì)分類賬的格式4、橫線登記式明細(xì)分類賬

橫線登記式明細(xì)分類賬是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。該明細(xì)分類賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。

三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（一）明細(xì)分類賬的格式三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（二）明細(xì)分類賬的登記方法不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（二）明細(xì)分類賬的登記方法三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法第五節(jié)對賬和結(jié)賬第六章會計(jì)賬簿

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類

第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則

第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法

第四節(jié)錯賬的更正方法第五節(jié)對賬和結(jié)賬第六章會計(jì)賬簿第一節(jié)會計(jì)賬簿的概一、錯賬的查找方法（一）個別檢查法1、差數(shù)法：適用于漏記、重記2、倍數(shù)法（除2法）：賬簿欄次錯寫，即借貸方向登反，這就使變動前后雙方都產(chǎn)生了差數(shù)，把這個差數(shù)用“2”除，所得的商就是記錯方向的數(shù)字。

3、除9法：適用于數(shù)字錯位，數(shù)字顛倒。例如，把58寫成85，必然使錯數(shù)27（85-58）成為顛倒了兩位數(shù)的差額，用此數(shù)除以“9”，商為“3”，就是記顛倒了兩位數(shù)字的差額。

第四節(jié)錯賬的更正方法一、錯賬的查找方法（一）個別檢查法第四節(jié)錯賬的更正方法（二）全面檢查法1、順查法：原始憑證→記賬憑證→總賬→明細(xì)賬2、逆查法：科目余額表→各賬戶→記賬憑證→原始憑證一、錯賬的查找方法

第四節(jié)錯賬的更正方法（二）全面檢查法一、錯賬的查找方法第四節(jié)錯賬的更正方法劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，更正錯賬的方法二、錯賬的更正方法

第四節(jié)錯賬的更正方法劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，更正錯賬的基本類型－記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬二、錯賬的更正方法

第四節(jié)錯賬的更正方法錯賬的基本類型記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)錯賬的基本類型－記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳

■記賬憑證上會計(jì)科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少二、錯賬的更正方法

第四節(jié)錯賬的更正方法錯賬的基本類型記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②（1）劃線更正法發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的文字或數(shù)字有誤時采用劃線更正法。

銀行存款管理費(fèi)用

×××327532753257753257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確二、錯賬的更正方法

第四節(jié)錯賬的更正方法（1）劃線更正法原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確二、錯（2）紅字更正法

登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會計(jì)科目用錯或記賬方向有錯誤，且記賬憑證同賬簿記錄的金額相吻合。二、錯賬的更正方法

第四節(jié)錯賬的更正方法（2）紅字更正法二、錯賬的更正方法第四節(jié)錯賬的更正方法

例.車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價值2000元。錯誤分錄為：

借：制造費(fèi)用2000

貸：原材料2000

原材料制造費(fèi)用生產(chǎn)成本

B

編制正確分錄并記賬：

借：生產(chǎn)成本

2000

貸：原材料2000A

用紅字編原分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：制造費(fèi)用

2000

貸：原材料

2000錯誤

沖銷正確2000

20002000200020002000二、錯賬的更正方法

第四節(jié)錯賬的更正方法B編制正確分錄并記賬：A用紅字編原（2）紅字更正法

登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會計(jì)科目、記賬方向均無誤，但所記金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致的錯誤。

銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500

450450

原來的錯賬

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450原來的錯賬二、錯賬的更正方法

第四節(jié)錯賬的更正方法（2）紅字更正法原來的錯賬用紅字編分錄并記賬例：車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價值2,000元。錯誤分錄為：借：生產(chǎn)成本20,000

貸：原材料20,000

原材料生產(chǎn)成本

20,00020,000

18,00018,000

用紅字將多記金額編分錄記賬，沖銷多記金額：

借：生產(chǎn)成本

18,000

貸：原材料

18,000

錯誤

沖銷二、錯賬的更正方法

第四節(jié)