財(cái)務(wù)報(bào)告知識(shí)講解課件

第13章財(cái)務(wù)報(bào)告第13章財(cái)務(wù)報(bào)告1第13章財(cái)務(wù)報(bào)告本章學(xué)習(xí)目標(biāo)：知識(shí)目標(biāo)：掌握一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容格式和編制方法熟悉財(cái)務(wù)報(bào)告附注的內(nèi)容了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系技能目標(biāo)：能夠根據(jù)一般企業(yè)的賬簿記錄及相關(guān)資料編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表；可以讀懂一般企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告并能根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告向其他人員描述該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。第13章財(cái)務(wù)報(bào)告本章學(xué)習(xí)目標(biāo)：2第13章財(cái)務(wù)報(bào)告本章結(jié)構(gòu)：財(cái)務(wù)報(bào)告概述資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)告分析第13章財(cái)務(wù)報(bào)告本章結(jié)構(gòu)：313.1財(cái)務(wù)報(bào)告概述13.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告的概念13.1.2財(cái)務(wù)報(bào)表的種類13.1.3財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則13.1.4財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求13.1財(cái)務(wù)報(bào)告概述13.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告的概念413.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告的概念

財(cái)務(wù)報(bào)告的概念：財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。13.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告的概念

財(cái)務(wù)報(bào)告的概念：513.1.2財(cái)務(wù)報(bào)表的種類按照財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的內(nèi)容不同，可以分為動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表和靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間的不同，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)的主體不同，可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表13.1.2財(cái)務(wù)報(bào)表的種類按照財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的內(nèi)容不同，可以613.1.3財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則數(shù)據(jù)真實(shí)決策相關(guān)成本效益原則13.1.3財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則數(shù)據(jù)真實(shí)713.1.4財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量列報(bào)基礎(chǔ)重要性和項(xiàng)目列報(bào)①單獨(dú)列報(bào)性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目②合并列報(bào)性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目③如果某些項(xiàng)目的重要程度不足以在財(cái)務(wù)報(bào)表主表中單獨(dú)列示，但對(duì)揭示整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果具有重要性，應(yīng)在附注中單獨(dú)披露可比性報(bào)告期間

13.1.4財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和813.2資產(chǎn)負(fù)債表13.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用13.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)13.2.3資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法13.2.4資產(chǎn)負(fù)債表編制示例13.2資產(chǎn)負(fù)債表13.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用913.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用定義：

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它主要提供有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系的信息。作用

1）了解企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布與結(jié)構(gòu)、負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)、企業(yè)所有者所擁有的權(quán)益

2）了解企業(yè)的短期償債能力、資金周轉(zhuǎn)能力、變現(xiàn)能力

3）推斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展的趨勢(shì)13.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用定義：1013.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，報(bào)表分為左右兩方，左方為資產(chǎn)，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方保持平衡，即“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”。13.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)1113.2.3資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法年初余額欄期末余額欄1）根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列。2）根據(jù)明細(xì)賬戶余額直接填列。3）根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列。4）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬賬戶的余額計(jì)算填列。5）根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬賬戶的余額分析計(jì)算填列。6）根據(jù)有關(guān)賬戶的余額分析填列。

13.2.3資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法年初余額欄1213.3利潤(rùn)表

13.3.1利潤(rùn)表的定義和作用13.3.2利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容13.3.3利潤(rùn)表的編制方法13.3.4利潤(rùn)表編制示例13.3利潤(rùn)表

13.3.1利潤(rùn)表的定義和作用13

13.3.1利潤(rùn)表的定義和作用

定義：利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映一定期間內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入與同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用及稅費(fèi)，從而計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的稅后利潤(rùn)。作用：1）綜合地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要來源和構(gòu)成2）有助于使用者掌握利潤(rùn)組成的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，分析利潤(rùn)的增減變化及其原因，判斷凈利潤(rùn)的質(zhì)量及其風(fēng)險(xiǎn)

3）分析企業(yè)的獲利水平、利潤(rùn)增長(zhǎng)變化趨勢(shì)，為企業(yè)外部投資者以及信貸者做投資和貸款決策提供依據(jù)

13.3.1利潤(rùn)表的定義和作用

定義：利潤(rùn)表是反映企1413.3.2利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容單步式多步式：將收入與費(fèi)用按性質(zhì)分別加以歸集，依次計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、所得稅后凈利潤(rùn)我國(guó)采用多步式利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)13.3.2利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容單步式1513.3.3利潤(rùn)表的編制方法上期金額欄

利潤(rùn)表“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列本期金額欄利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額分析填列13.3.3利潤(rùn)表的編制方法上期金額欄1613.4現(xiàn)金流量表13.4.1現(xiàn)金流量表的定義13.4.2現(xiàn)金流量表的格式13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法13.4現(xiàn)金流量表13.4.1現(xiàn)金流量表的定義1713.4.1現(xiàn)金流量表的定義重要概念：1）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。

2）現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)很小的投資13.4.1現(xiàn)金流量表的定義重要概念：1813.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法直接法是指通過現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。間接法是指以本期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，調(diào)整有關(guān)項(xiàng)目增減變動(dòng)，計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法。由于凈利潤(rùn)是在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上計(jì)算出來的，并包括投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)取得的收益，要調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，必須剔除籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒有發(fā)生現(xiàn)金流入和流出的流量。現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，同時(shí)要求在附注中提供以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法直接法是指通過現(xiàn)金流入和現(xiàn)1913.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+以前各期銷售商品提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金+本期預(yù)收的款項(xiàng)-本期退回商品支付的現(xiàn)金（企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映）

(2)收到的稅費(fèi)返還該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，具體包括企業(yè)上交后而由稅務(wù)等政府部門返還的增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和教育費(fèi)附加返還等

(3)收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2013.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法(4)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），包括本期購(gòu)買商品材料接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金和以前購(gòu)買商品材料接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金，以及本期的預(yù)付款項(xiàng)，本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金從本項(xiàng)目中扣除。(5)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法(4)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支2113.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法(6)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)該項(xiàng)目企業(yè)實(shí)際上交國(guó)家的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)以及本期支付以前發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅費(fèi)，不包括本期退回的增值稅和所得稅。(7)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映除上述項(xiàng)目外企業(yè)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金，如支付的差旅費(fèi)、罰款支出、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃的租金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法2213.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(1)收回投資收到的現(xiàn)金(2)取得投資收益收到的現(xiàn)金(3)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額(4)處置子公司和其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額(5)收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(6)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支付的現(xiàn)金(7)投資支付的現(xiàn)金(8)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額(9)支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2313.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(1)吸收投資收到的現(xiàn)金(2)借款收到的現(xiàn)金(3)收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(4)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金(5)分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金(6)支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2413.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響該項(xiàng)目可根據(jù)比較現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”與現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”三項(xiàng)之和的差額填列。13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響2513.5所有者權(quán)益變動(dòng)表13.5.1所有者權(quán)益變動(dòng)表概述13.5.2所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)13.5.3所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法13.5.4所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制示例13.5所有者權(quán)益變動(dòng)表13.5.1所有者權(quán)益變動(dòng)表概述2613.5.1所有者權(quán)益變動(dòng)表概述定義：

所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。13.5.1所有者權(quán)益變動(dòng)表概述定義：2713.5.2所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)見課本13.5.2所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)見課本2813.5.3所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法上年金額欄根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列本年金額欄根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤(rùn)分配”、“庫(kù)存股”、“以前年度損益調(diào)整”賬戶的發(fā)生額分析填列。13.5.3所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法上年金額欄2913.5.4所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制示例課本例13-1313.5.4所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制示例課本例13-133013.6財(cái)務(wù)報(bào)告附注13.6.1財(cái)務(wù)報(bào)告附注的定義13.6.2財(cái)務(wù)報(bào)告附注的主要內(nèi)容13.6財(cái)務(wù)報(bào)告附注13.6.1財(cái)務(wù)報(bào)告附注的定義3113.6.1財(cái)務(wù)報(bào)告附注的定義財(cái)務(wù)報(bào)告附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。13.6.1財(cái)務(wù)報(bào)告附注的定義財(cái)務(wù)報(bào)告附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、3213.6.2財(cái)務(wù)報(bào)告附注的主要內(nèi)容附注披露順序1）企業(yè)的基本情況2）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)3）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明4）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)5）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明6）報(bào)表重要項(xiàng)目的說明7）其他需要說明的重要事項(xiàng)13.6.2財(cái)務(wù)報(bào)告附注的主要內(nèi)容附注披露順序3313.6.2財(cái)務(wù)報(bào)告附注的主要內(nèi)容報(bào)表重要項(xiàng)目的說明的主要內(nèi)容(1)應(yīng)收賬款（2）其他應(yīng)收款（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資（4）營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本(5)投資收益(6)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表(7)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料13.6.2財(cái)務(wù)報(bào)告附注的主要內(nèi)容報(bào)表重要項(xiàng)目的說明的主要3413.7財(cái)務(wù)報(bào)告分析13.7.1財(cái)務(wù)報(bào)告分析的意義13.7.2財(cái)務(wù)報(bào)告分析的步驟和方法13.7.3基本的財(cái)務(wù)比率分析13.7財(cái)務(wù)報(bào)告分析13.7.1財(cái)務(wù)報(bào)告分析的意義3513.7.1財(cái)務(wù)報(bào)告分析的意義財(cái)務(wù)報(bào)告分析的概念財(cái)務(wù)報(bào)告分析的意義13.7.1財(cái)務(wù)報(bào)告分析的意義財(cái)務(wù)報(bào)告分析的概念3613.7.2財(cái)務(wù)報(bào)告分析的步驟和方法財(cái)務(wù)報(bào)告分析的步驟財(cái)務(wù)報(bào)告分析的基本方法(1)比較分析法(2)因素分析法

13.7.2財(cái)務(wù)報(bào)告分析的步驟和方法財(cái)務(wù)報(bào)告分析的步驟3713.7.3基本的財(cái)務(wù)比率分析償債能力比率(1)流動(dòng)比率：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債(2)速動(dòng)比率：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債(3)現(xiàn)金比率：現(xiàn)金比率=（貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)）/流動(dòng)負(fù)債

(4)資產(chǎn)負(fù)債率：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額(5)產(chǎn)權(quán)比率：產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/權(quán)益總額13.7.3基本的財(cái)務(wù)比率分析償債能力比率3813.7.3基本的財(cái)務(wù)比率分析營(yíng)運(yùn)能力比率(1)存貨周轉(zhuǎn)率：存貨周轉(zhuǎn)率=銷售收入/存貨(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/應(yīng)收賬款

13.7.3基本的財(cái)務(wù)比率分析營(yíng)運(yùn)能力比率3913.7.3基本的財(cái)務(wù)比率分析盈利能力比率（1)銷售利潤(rùn)率：銷售利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/銷售收入（2）資產(chǎn)利潤(rùn)率：資產(chǎn)利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)（3）權(quán)益凈利率：權(quán)益凈利率=凈利潤(rùn)/股東權(quán)益13.7.3基本的財(cái)務(wù)比率分析盈利能力比率40本章結(jié)束本章結(jié)束41第13章財(cái)務(wù)報(bào)告第13章財(cái)務(wù)報(bào)告42第13章財(cái)務(wù)報(bào)告本章學(xué)習(xí)目標(biāo)：知識(shí)目標(biāo)：掌握一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容格式和編制方法熟悉財(cái)務(wù)報(bào)告附注的內(nèi)容了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系技能目標(biāo)：能夠根據(jù)一般企業(yè)的賬簿記錄及相關(guān)資料編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表；可以讀懂一般企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告并能根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告向其他人員描述該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。第13章財(cái)務(wù)報(bào)告本章學(xué)習(xí)目標(biāo)：43第13章財(cái)務(wù)報(bào)告本章結(jié)構(gòu)：財(cái)務(wù)報(bào)告概述資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)告分析第13章財(cái)務(wù)報(bào)告本章結(jié)構(gòu)：4413.1財(cái)務(wù)報(bào)告概述13.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告的概念13.1.2財(cái)務(wù)報(bào)表的種類13.1.3財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則13.1.4財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求13.1財(cái)務(wù)報(bào)告概述13.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告的概念4513.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告的概念

財(cái)務(wù)報(bào)告的概念：財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。13.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告的概念

財(cái)務(wù)報(bào)告的概念：4613.1.2財(cái)務(wù)報(bào)表的種類按照財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的內(nèi)容不同，可以分為動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表和靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間的不同，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)的主體不同，可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表13.1.2財(cái)務(wù)報(bào)表的種類按照財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的內(nèi)容不同，可以4713.1.3財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則數(shù)據(jù)真實(shí)決策相關(guān)成本效益原則13.1.3財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則數(shù)據(jù)真實(shí)4813.1.4財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量列報(bào)基礎(chǔ)重要性和項(xiàng)目列報(bào)①單獨(dú)列報(bào)性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目②合并列報(bào)性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目③如果某些項(xiàng)目的重要程度不足以在財(cái)務(wù)報(bào)表主表中單獨(dú)列示，但對(duì)揭示整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果具有重要性，應(yīng)在附注中單獨(dú)披露可比性報(bào)告期間

13.1.4財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和4913.2資產(chǎn)負(fù)債表13.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用13.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)13.2.3資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法13.2.4資產(chǎn)負(fù)債表編制示例13.2資產(chǎn)負(fù)債表13.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用5013.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用定義：

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它主要提供有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系的信息。作用

1）了解企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布與結(jié)構(gòu)、負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)、企業(yè)所有者所擁有的權(quán)益

2）了解企業(yè)的短期償債能力、資金周轉(zhuǎn)能力、變現(xiàn)能力

3）推斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展的趨勢(shì)13.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用定義：5113.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，報(bào)表分為左右兩方，左方為資產(chǎn)，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方保持平衡，即“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”。13.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)5213.2.3資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法年初余額欄期末余額欄1）根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列。2）根據(jù)明細(xì)賬戶余額直接填列。3）根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列。4）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬賬戶的余額計(jì)算填列。5）根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬賬戶的余額分析計(jì)算填列。6）根據(jù)有關(guān)賬戶的余額分析填列。

13.2.3資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法年初余額欄5313.3利潤(rùn)表

13.3.1利潤(rùn)表的定義和作用13.3.2利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容13.3.3利潤(rùn)表的編制方法13.3.4利潤(rùn)表編制示例13.3利潤(rùn)表

13.3.1利潤(rùn)表的定義和作用54

13.3.1利潤(rùn)表的定義和作用

定義：利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映一定期間內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入與同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用及稅費(fèi)，從而計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的稅后利潤(rùn)。作用：1）綜合地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要來源和構(gòu)成2）有助于使用者掌握利潤(rùn)組成的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，分析利潤(rùn)的增減變化及其原因，判斷凈利潤(rùn)的質(zhì)量及其風(fēng)險(xiǎn)

3）分析企業(yè)的獲利水平、利潤(rùn)增長(zhǎng)變化趨勢(shì)，為企業(yè)外部投資者以及信貸者做投資和貸款決策提供依據(jù)

13.3.1利潤(rùn)表的定義和作用

定義：利潤(rùn)表是反映企5513.3.2利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容單步式多步式：將收入與費(fèi)用按性質(zhì)分別加以歸集，依次計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、所得稅后凈利潤(rùn)我國(guó)采用多步式利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)13.3.2利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容單步式5613.3.3利潤(rùn)表的編制方法上期金額欄

利潤(rùn)表“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列本期金額欄利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額分析填列13.3.3利潤(rùn)表的編制方法上期金額欄5713.4現(xiàn)金流量表13.4.1現(xiàn)金流量表的定義13.4.2現(xiàn)金流量表的格式13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法13.4現(xiàn)金流量表13.4.1現(xiàn)金流量表的定義5813.4.1現(xiàn)金流量表的定義重要概念：1）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。

2）現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)很小的投資13.4.1現(xiàn)金流量表的定義重要概念：5913.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法直接法是指通過現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。間接法是指以本期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，調(diào)整有關(guān)項(xiàng)目增減變動(dòng)，計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法。由于凈利潤(rùn)是在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上計(jì)算出來的，并包括投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)取得的收益，要調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，必須剔除籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒有發(fā)生現(xiàn)金流入和流出的流量?，F(xiàn)金流量表準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，同時(shí)要求在附注中提供以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法直接法是指通過現(xiàn)金流入和現(xiàn)6013.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+以前各期銷售商品提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金+本期預(yù)收的款項(xiàng)-本期退回商品支付的現(xiàn)金（企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映）

(2)收到的稅費(fèi)返還該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，具體包括企業(yè)上交后而由稅務(wù)等政府部門返還的增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和教育費(fèi)附加返還等

(3)收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量6113.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法(4)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），包括本期購(gòu)買商品材料接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金和以前購(gòu)買商品材料接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金，以及本期的預(yù)付款項(xiàng)，本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金從本項(xiàng)目中扣除。(5)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法(4)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支6213.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法(6)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)該項(xiàng)目企業(yè)實(shí)際上交國(guó)家的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)以及本期支付以前發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅費(fèi)，不包括本期退回的增值稅和所得稅。(7)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映除上述項(xiàng)目外企業(yè)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金，如支付的差旅費(fèi)、罰款支出、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃的租金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法6313.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(1)收回投資收到的現(xiàn)金(2)取得投資收益收到的現(xiàn)金(3)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額(4)處置子公司和其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額(5)收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(6)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支付的現(xiàn)金(7)投資支付的現(xiàn)金(8)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額(9)支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量6413.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(1)吸收投資收到的現(xiàn)金(2)借款收到的現(xiàn)金(3)收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(4)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金(5)分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金(6)支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量6513.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響該項(xiàng)目可根據(jù)比較現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”與現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”三項(xiàng)之和的差額填列。13.4.3現(xiàn)金流量表的編制方法匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響6613.5所有者權(quán)益變動(dòng)表13.5.1所有者權(quán)益變動(dòng)表概述13.5.2所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)13.5.3所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法13.5.4所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制示例13.5所有者權(quán)益變動(dòng)表13.5.1所有者權(quán)益變動(dòng)表概述6713.5.1所有者權(quán)益變動(dòng)表概述定義：

所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。13.5.1所有者權(quán)益變動(dòng)表概述定義：6813.5.2所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)見課本13.5.2所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)見課本6913.5.3所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法上年金額欄根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列本年金額欄根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤(rùn)分配”、“庫(kù)存股”、“以前年度損益調(diào)整”賬戶的發(fā)生額分析填列。13.5.3所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法上年金額欄7013.5.4所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制示例課本例13-1313.5.4所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制示例課本例13-137113.6財(cái)務(wù)報(bào)告附注13.6.1財(cái)務(wù)報(bào)告附注的定義13.6.2財(cái)務(wù)報(bào)告附注的主要內(nèi)容13.6財(cái)務(wù)報(bào)告附注13.6.1財(cái)務(wù)報(bào)告附注的定義7213.6.1財(cái)務(wù)報(bào)告附注的定義財(cái)務(wù)報(bào)告附注是