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一般納稅人銷項(xiàng)發(fā)票開具

與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣管理

蕪湖市國稅局納稅服務(wù)局錢邁軍1

一般納稅人銷項(xiàng)發(fā)票開具

與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣管理

蕪湖市國稅局納講課內(nèi)容提要

第一部分：簡要介紹金稅工程系統(tǒng)

（稅控發(fā)票管理系統(tǒng)）

第二部分：銷項(xiàng)發(fā)票的開具管理第三部分：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證抵扣管理2講課內(nèi)容提要2————簡要介紹金稅工程第一部分：簡要介紹金稅工程

（稅控發(fā)票管理系統(tǒng)）

3————簡要介紹金稅工程3————簡要介紹金稅工程

金稅工程的全稱是全國增值稅專用發(fā)票計(jì)算機(jī)稽核網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，是利用覆蓋全國稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)增值稅專用發(fā)票和企業(yè)納稅狀況進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控的一個(gè)體系。

4————簡要介紹金稅工程4————簡要介紹金稅工程一、金稅工程基本框架

金稅工程由“一個(gè)網(wǎng)絡(luò)、四個(gè)子系統(tǒng)”構(gòu)成基本框架。

一個(gè)網(wǎng)絡(luò)：就是建立全國從國家稅務(wù)總局到省、地市、縣四級(jí)統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)主干網(wǎng)；四個(gè)子系統(tǒng)：就是覆蓋全國增值稅一般納稅人的增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)，以及覆蓋全國稅務(wù)系統(tǒng)的防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)、增值稅計(jì)算機(jī)稽核子系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)。四個(gè)子系統(tǒng)緊密相聯(lián)，相互制約，構(gòu)成了完整的增值稅管理監(jiān)控系統(tǒng)的基本框架。5————簡要介紹金稅工程5————簡要介紹金稅工程二、增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)

它是運(yùn)用數(shù)字密碼和電子信息存儲(chǔ)技術(shù)，通過強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票的防偽功能。監(jiān)控企業(yè)的銷售收入，解決銷項(xiàng)發(fā)票信息真實(shí)性問題的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。這一系統(tǒng)目前已推行到所有增值稅一般納稅人，也就是說，所有的增值稅一般納稅人必須通過這一系統(tǒng)開增值稅發(fā)票。

6————簡要介紹金稅工程6————簡要介紹金稅工程三、防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)

防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)是對(duì)增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行解密還原認(rèn)證。其目的是及時(shí)發(fā)現(xiàn)假票，并解決進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息真實(shí)性問題。納稅人購進(jìn)貨物取得的增值稅發(fā)票，首先必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證無誤后才能作為合法的抵扣憑證。凡是不能通過認(rèn)證的，一律不得作為抵扣憑證。

7————簡要介紹金稅工程7————簡要介紹金稅工程四、增值稅計(jì)算機(jī)稽核子系統(tǒng)

該系統(tǒng)主要進(jìn)行發(fā)票信息的交叉稽核和申報(bào)信息的稽核。為了保證發(fā)票信息正確性，發(fā)票銷項(xiàng)信息由防偽稅控開票子系統(tǒng)自動(dòng)生成，并有企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行電子申報(bào)；發(fā)票進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證子系統(tǒng)自動(dòng)生成。進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)發(fā)票信息采集完畢后，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將抵扣聯(lián)和存根聯(lián)進(jìn)行清分比對(duì)。目前稽核的方法采取兩級(jí)交叉稽核，即省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交叉稽核，跨省發(fā)票上傳國稅總局進(jìn)行交叉稽核。

8————簡要介紹金稅工程8————簡要介紹金稅工程五、發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)

發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)是對(duì)有疑問的和已證實(shí)虛開的增值稅發(fā)票案件協(xié)查信息，認(rèn)證子系統(tǒng)和交叉稽核子系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)有問題的發(fā)票，以及協(xié)查結(jié)果信息，通過稅務(wù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)逐級(jí)傳遞，國稅總局通過這一系統(tǒng)對(duì)協(xié)查工作實(shí)施組織、監(jiān)控和管理。

9————簡要介紹金稅工程9————金稅工程各系統(tǒng)流程圖

銷貨企業(yè)稅務(wù)處理購貨企業(yè)開票子系統(tǒng)協(xié)查子系統(tǒng)稽核子系統(tǒng)認(rèn)證子系統(tǒng)開具發(fā)票存根聯(lián)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)不符等抵扣聯(lián)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證認(rèn)證相符認(rèn)證不符密文有誤10————金稅工程各系統(tǒng)流程圖銷貨企業(yè)稅務(wù)處理購貨企業(yè)開票子————銷項(xiàng)發(fā)票的開具管理

第二部分：銷項(xiàng)發(fā)票的開具管理一、防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理二、紅字通知單管理11————銷項(xiàng)發(fā)票的開具管理11————防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理一、防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理（一）防偽稅控開票系統(tǒng)的功能

企業(yè)端使用的防偽稅控開票子系統(tǒng)采用Windws標(biāo)準(zhǔn)圖形用戶界面，可以開具不同形式的增值稅專用發(fā)票（包括正數(shù)發(fā)票、負(fù)數(shù)發(fā)票、帶折扣的發(fā)票和帶銷貨清單的發(fā)票等），實(shí)現(xiàn)發(fā)票的套打和銷貨清單的全打與套打，可以對(duì)未開空白發(fā)票和當(dāng)月所開具的發(fā)票進(jìn)行作廢處理。具有嚴(yán)格的抄報(bào)稅控制功能：每月首次進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)票填開之前必須先抄稅，否則無法開票；每月１5日之前（遇節(jié)假日可以延長）必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅，否則開票系統(tǒng)將會(huì)鎖死，企業(yè)報(bào)稅成功后，開票系統(tǒng)的鎖死狀態(tài)就會(huì)自動(dòng)解鎖。開票子系統(tǒng)既使得企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票簡化、準(zhǔn)確、快速、可操作性好，又能與稅務(wù)端系統(tǒng)密切配合協(xié)調(diào)工作。12————防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理12————防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理１．購票

企業(yè)使用防偽稅控開票子系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票前，首先持稅控ＩＣ卡到稅務(wù)部門購買發(fā)票，購買紙制發(fā)票的同時(shí)，稅務(wù)部門將購票的電子信息寫入企業(yè)的稅控ＩＣ卡上，每張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上的發(fā)票代碼和號(hào)碼是惟一的，企業(yè)在開票子系統(tǒng)中讀入新發(fā)票后，就可以開具發(fā)票了。開票子系統(tǒng)在開具發(fā)票時(shí)自動(dòng)從首張流水號(hào)開始順序使用，直至用完，若無新購發(fā)票，系統(tǒng)將自動(dòng)關(guān)閉，不能繼續(xù)開票。在此，一方面通過購買發(fā)票時(shí)對(duì)實(shí)物發(fā)票與發(fā)票電子信息一致性的控制，使企業(yè)難以使用假發(fā)票進(jìn)行開票，進(jìn)一步增強(qiáng)系統(tǒng)的安全性；另一方面由于稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況有詳細(xì)記錄，從而達(dá)到了控制票源的目的。

13————防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理13————防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理２．防偽

在開票過程中，利用開票子系統(tǒng)提供的加密功能，將發(fā)票上的主要內(nèi)容經(jīng)過加密形成防偽電子密文打印在發(fā)票上，每份發(fā)票一次同時(shí)打印完成。由于任何發(fā)票的信息不可能完全相同，也就是說每張發(fā)票都是惟一的，因此系統(tǒng)采用了國際上先進(jìn)的加密算法和密碼機(jī)制，確保每臺(tái)開票機(jī)開具的每張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的密碼都是惟一的，并且與每張發(fā)票上的各項(xiàng)參數(shù)相對(duì)應(yīng)。

14————防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理14————防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理數(shù)據(jù)加密15————防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理數(shù)據(jù)加密15————防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理3．抄報(bào)稅

為了達(dá)到防偽稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅專用發(fā)票稅額監(jiān)控的目的，每次打印發(fā)票時(shí)，開票子系統(tǒng)都將發(fā)票的交易金額、稅額、流水號(hào)以及發(fā)票使用情況記錄在稅控設(shè)備的“金稅卡”中。金稅卡中的數(shù)據(jù)一旦寫入，只能讀取，不能修改。每月報(bào)稅期時(shí)（即１5日之前，遇節(jié)假日可以延長），企業(yè)必須利用稅控ＩＣ卡抄取金稅卡中的報(bào)稅數(shù)據(jù)，并按時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅，否則開票系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)鎖死，不能進(jìn)行開票，也不能購買發(fā)票等業(yè)務(wù)操作。

16————防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理16————防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理（二）增值稅專用發(fā)票開具相關(guān)規(guī)定

1.規(guī)定之一增值稅專用發(fā)票必須使用防偽稅控開票系統(tǒng)開具。一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

17————防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理（二）增值稅專用發(fā)票開具————銷項(xiàng)發(fā)票的開具管理2.規(guī)定之二專用發(fā)票開具要求：（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；（二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。對(duì)不符合開具要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可當(dāng)即作廢。一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方或銷貨方應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方必須取得《通知單》后，方可開具紅字專用發(fā)票。18————銷項(xiàng)發(fā)票的開具管理2.規(guī)定之二18————紅字通知單管理二、紅字通知單管理

為適應(yīng)增值稅專用發(fā)票管理需要，規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用，加強(qiáng)增值稅征收管理，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號(hào)）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[2007]18號(hào)），對(duì)于一般納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票做出了新的規(guī)定。19————紅字通知單管理二、紅字通知單管理19————紅字通知單管理（一）一般規(guī)定一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方或銷貨方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方必須取得《通知單》后，方可開具的紅字專用發(fā)票。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證?！锻ㄖ獑巍泛图t字增值稅專用發(fā)票應(yīng)一一對(duì)應(yīng)。20————紅字通知單管理（一）一般規(guī)定20————紅字通知單管理（二）具體規(guī)定1.由購貨方申請(qǐng)《通知單》一般納稅人取得專用發(fā)票后，經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。如果經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

21————紅字通知單管理（二）具體規(guī)定21————紅字通知單管理因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。22————紅字通知單管理因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，————紅字通知單管理2.由銷貨方申請(qǐng)《通知單》因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

23————紅字通知單管理2.由銷貨方申請(qǐng)《通知單》23————進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證抵扣管理第三部分：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證抵扣管理一、增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理二、增值稅其他憑證抵扣數(shù)據(jù)的采集24————進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證抵扣管理第三部分：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證抵扣管————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理一、增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理（一）認(rèn)證系統(tǒng)的功能

認(rèn)證系統(tǒng)是對(duì)防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行解密識(shí)偽認(rèn)證的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。它利用高速掃描儀自動(dòng)采集專用發(fā)票的密文和明文圖像，運(yùn)用識(shí)別技術(shù)將圖像轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù)，然后利用解密功能對(duì)發(fā)票密文進(jìn)行解密，并與發(fā)票明文逐一核對(duì)，達(dá)到判別發(fā)票真?zhèn)蔚哪康?。在識(shí)偽認(rèn)證的同時(shí)，認(rèn)證系統(tǒng)自動(dòng)保存認(rèn)證的發(fā)票數(shù)據(jù)，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定及時(shí)將認(rèn)證相符的發(fā)票信息傳遞給稽核系統(tǒng)，認(rèn)證不符、密文有誤的發(fā)票信息傳遞給協(xié)查系統(tǒng)。利用防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)票認(rèn)證功能，可有效防止真票假開、假票填開等問題的發(fā)生，因此，認(rèn)證工作是增值稅防偽稅控的重要環(huán)節(jié)。只有認(rèn)證無誤的增值稅專用發(fā)票才能作為增值稅扣稅憑證，按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。25————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理一、增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理解密認(rèn)證26————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理解密認(rèn)證26————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理（二）相關(guān)規(guī)定1.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（一）納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的稅控發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票）應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。（三）輔導(dǎo)期一般納稅人取得的稅控發(fā)票，認(rèn)證相符且稽核比對(duì)相符，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“稽核比對(duì)通知單”后，方能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。27————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理（二）相關(guān)規(guī)定27————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理2.不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。（四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。（五）以上四點(diǎn)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。28————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理2.不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理

3.經(jīng)認(rèn)證有下列情形的不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一、稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購買方申請(qǐng)紅字通知單的情形（一）無法認(rèn)證。本規(guī)定所稱無法認(rèn)證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。（二）納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符。本規(guī)定所稱納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識(shí)別號(hào)有誤。（三）專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符。本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)須扣留原件，并查明原因的情形（一）重復(fù)認(rèn)證。本規(guī)定所稱重復(fù)認(rèn)證，是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證。（二）密文有誤。本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。（三）認(rèn)證不符。本規(guī)定所稱認(rèn)證不符，是指納稅人識(shí)別號(hào)有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。（四）列為失控專用發(fā)票。本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票，是指認(rèn)證時(shí)的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。

29————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理3.經(jīng)認(rèn)證有下列情形的————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理4.經(jīng)稽核比對(duì)涉嫌違規(guī)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的處理稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票分“比對(duì)不符”、“缺聯(lián)”和“作廢”等類型。（一）增值稅專用發(fā)票：凡屬于涉嫌違規(guī)的發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，并由管理部門進(jìn)行核查。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的，允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

（二）其他扣稅憑證（包括運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票、海關(guān)完稅憑證）：凡屬于涉嫌違規(guī)的其他扣稅憑證，應(yīng)在比對(duì)結(jié)果下發(fā)的當(dāng)期暫作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，納稅人憑稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的《增值稅其他抵扣憑證比對(duì)結(jié)果通知書》，作調(diào)整納稅申報(bào)的依據(jù)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任或由于納稅人技術(shù)性錯(cuò)誤造成的涉嫌違規(guī)其他抵扣憑證，納稅人憑稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的《稽核比對(duì)異常發(fā)票審核檢查通知書》，允許作為增值稅扣稅憑證。30————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理4.經(jīng)稽核比對(duì)涉嫌違規(guī)發(fā)————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理5.進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證抵扣時(shí)限

（一）增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的稅控發(fā)票，自2010年起，取得的專用發(fā)票必須自發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的稅控發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。31————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理31————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理6.扣稅憑證逾期抵扣問題

國家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)規(guī)定：對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額?？陀^原因包括如下類型：

（一）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；

（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

32————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理6.扣稅憑證逾期抵扣問題————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理7.增值稅專用發(fā)票丟失處理規(guī)定（一）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。（二）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。（三）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

33————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理7.增值稅專用發(fā)票丟失————增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集二、增值稅其他憑證抵扣數(shù)據(jù)的采集

為了進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的抵扣行為，將更多的抵扣憑證納入防偽稅控范圍，從2004年開始先后將公路、內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)發(fā)票和廢舊物資發(fā)票推行了稅控系統(tǒng)。目前，只有海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書和部分貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票（鐵路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸）未納入防偽稅控系統(tǒng)管理。增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集，是采取在納稅申報(bào)時(shí)，在申報(bào)軟件內(nèi)人工錄入表單申報(bào)數(shù)據(jù)上傳和國稅部門計(jì)算機(jī)匯總來實(shí)現(xiàn)原始數(shù)據(jù)采集。

34————增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集二、增值稅其他憑證抵扣數(shù)————增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集（一）企業(yè)端抵扣數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)1.網(wǎng)上辦稅一體化平臺(tái)2.通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（總局電子申報(bào)軟件）35————增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集（一）企業(yè)端抵扣數(shù)據(jù)采集————增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集（二）數(shù)據(jù)采集規(guī)則1.海關(guān)完稅憑證采集規(guī)則:

目前，由于海關(guān)完稅憑證數(shù)據(jù)均通過人工錄入申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行采集的，因此，人工錄入準(zhǔn)確與否直接影響到數(shù)據(jù)的比對(duì)相符率。為提高海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)的采集質(zhì)量和比對(duì)相符率，國家稅務(wù)總局于2004年下發(fā)了（國稅函〔2004〕1424號(hào)）《關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)采集質(zhì)量管理工作的緊急通知》，規(guī)定在使用申報(bào)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)采集時(shí)，必須遵循如下采集規(guī)則：

36————增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集（二）數(shù)據(jù)采集規(guī)則36————增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集

海關(guān)開具的完稅憑證繳款書號(hào)碼格式均為XXXXXXXXXXXXXXXXXX-LXX，共22位，其中“X”表示0-9的阿拉伯?dāng)?shù)字。填寫規(guī)則：1-4位須填寫口岸代碼；5-8位須按票面實(shí)際內(nèi)容填寫四位年份，如2012年，須填寫2012；第9位必須為數(shù)字“1”；10-18位須填寫數(shù)字；第19位只能根據(jù)票面打印的實(shí)際內(nèi)容填寫“-（橫杠）、/（反斜杠）、*（星號(hào)）”當(dāng)中的一種，是“-（橫杠）”時(shí)，不得按下劃線錄入；第20位須填寫大寫的英文字母L；21-22位只能填寫數(shù)字，并且在進(jìn)行專用繳款書號(hào)碼錄入時(shí)，號(hào)碼中的數(shù)字、字母和字符均采用半角輸入狀態(tài)進(jìn)行輸入。例如：“330120121074517594-L02”

37————增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集37————增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集2.貨物運(yùn)輸發(fā)票采集規(guī)則:

自2007年貨物運(yùn)輸發(fā)票推行防偽稅控后，公路、內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票均為防偽稅控發(fā)票，公路、內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票必須通過認(rèn)證，才予以抵扣，因此，公路、內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票數(shù)據(jù)均已有防偽稅控系統(tǒng)采集。但鐵路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸發(fā)票還未推行稅控系統(tǒng)，均為非稅控發(fā)票，為了配合納稅申報(bào)“一窗式”票表比對(duì)，必須采集非稅控發(fā)票抵扣數(shù)據(jù)，因此，鐵路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸發(fā)票，是通過申報(bào)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)采集的，并要求在采集時(shí)按鐵路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸分類別匯總錄入“發(fā)票種類”、“開票金額”、“允許計(jì)算抵扣的開票金額”、“計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”四項(xiàng)內(nèi)容，并在納稅申報(bào)時(shí)將采集的數(shù)據(jù)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。38————增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集2.貨物運(yùn)輸發(fā)票采集規(guī)則

謝謝！再見！講座結(jié)束39謝謝！再見！講座結(jié)束39

一般納稅人銷項(xiàng)發(fā)票開具

與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣管理

蕪湖市國稅局納稅服務(wù)局錢邁軍40

一般納稅人銷項(xiàng)發(fā)票開具

與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣管理

蕪湖市國稅局納講課內(nèi)容提要

第一部分：簡要介紹金稅工程系統(tǒng)

（稅控發(fā)票管理系統(tǒng)）

第二部分：銷項(xiàng)發(fā)票的開具管理第三部分：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證抵扣管理41講課內(nèi)容提要2————簡要介紹金稅工程第一部分：簡要介紹金稅工程

（稅控發(fā)票管理系統(tǒng)）

42————簡要介紹金稅工程3————簡要介紹金稅工程

金稅工程的全稱是全國增值稅專用發(fā)票計(jì)算機(jī)稽核網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，是利用覆蓋全國稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)增值稅專用發(fā)票和企業(yè)納稅狀況進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控的一個(gè)體系。

43————簡要介紹金稅工程4————簡要介紹金稅工程一、金稅工程基本框架

金稅工程由“一個(gè)網(wǎng)絡(luò)、四個(gè)子系統(tǒng)”構(gòu)成基本框架。

一個(gè)網(wǎng)絡(luò)：就是建立全國從國家稅務(wù)總局到省、地市、縣四級(jí)統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)主干網(wǎng)；四個(gè)子系統(tǒng)：就是覆蓋全國增值稅一般納稅人的增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)，以及覆蓋全國稅務(wù)系統(tǒng)的防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)、增值稅計(jì)算機(jī)稽核子系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)。四個(gè)子系統(tǒng)緊密相聯(lián)，相互制約，構(gòu)成了完整的增值稅管理監(jiān)控系統(tǒng)的基本框架。44————簡要介紹金稅工程5————簡要介紹金稅工程二、增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)

它是運(yùn)用數(shù)字密碼和電子信息存儲(chǔ)技術(shù)，通過強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票的防偽功能。監(jiān)控企業(yè)的銷售收入，解決銷項(xiàng)發(fā)票信息真實(shí)性問題的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。這一系統(tǒng)目前已推行到所有增值稅一般納稅人，也就是說，所有的增值稅一般納稅人必須通過這一系統(tǒng)開增值稅發(fā)票。

45————簡要介紹金稅工程6————簡要介紹金稅工程三、防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)

防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)是對(duì)增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行解密還原認(rèn)證。其目的是及時(shí)發(fā)現(xiàn)假票，并解決進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息真實(shí)性問題。納稅人購進(jìn)貨物取得的增值稅發(fā)票，首先必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證無誤后才能作為合法的抵扣憑證。凡是不能通過認(rèn)證的，一律不得作為抵扣憑證。

46————簡要介紹金稅工程7————簡要介紹金稅工程四、增值稅計(jì)算機(jī)稽核子系統(tǒng)

該系統(tǒng)主要進(jìn)行發(fā)票信息的交叉稽核和申報(bào)信息的稽核。為了保證發(fā)票信息正確性，發(fā)票銷項(xiàng)信息由防偽稅控開票子系統(tǒng)自動(dòng)生成，并有企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行電子申報(bào)；發(fā)票進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證子系統(tǒng)自動(dòng)生成。進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)發(fā)票信息采集完畢后，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將抵扣聯(lián)和存根聯(lián)進(jìn)行清分比對(duì)。目前稽核的方法采取兩級(jí)交叉稽核，即省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交叉稽核，跨省發(fā)票上傳國稅總局進(jìn)行交叉稽核。

47————簡要介紹金稅工程8————簡要介紹金稅工程五、發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)

發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)是對(duì)有疑問的和已證實(shí)虛開的增值稅發(fā)票案件協(xié)查信息，認(rèn)證子系統(tǒng)和交叉稽核子系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)有問題的發(fā)票，以及協(xié)查結(jié)果信息，通過稅務(wù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)逐級(jí)傳遞，國稅總局通過這一系統(tǒng)對(duì)協(xié)查工作實(shí)施組織、監(jiān)控和管理。

48————簡要介紹金稅工程9————金稅工程各系統(tǒng)流程圖

銷貨企業(yè)稅務(wù)處理購貨企業(yè)開票子系統(tǒng)協(xié)查子系統(tǒng)稽核子系統(tǒng)認(rèn)證子系統(tǒng)開具發(fā)票存根聯(lián)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)不符等抵扣聯(lián)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證認(rèn)證相符認(rèn)證不符密文有誤49————金稅工程各系統(tǒng)流程圖銷貨企業(yè)稅務(wù)處理購貨企業(yè)開票子————銷項(xiàng)發(fā)票的開具管理

第二部分：銷項(xiàng)發(fā)票的開具管理一、防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理二、紅字通知單管理50————銷項(xiàng)發(fā)票的開具管理11————防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理一、防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理（一）防偽稅控開票系統(tǒng)的功能

企業(yè)端使用的防偽稅控開票子系統(tǒng)采用Windws標(biāo)準(zhǔn)圖形用戶界面，可以開具不同形式的增值稅專用發(fā)票（包括正數(shù)發(fā)票、負(fù)數(shù)發(fā)票、帶折扣的發(fā)票和帶銷貨清單的發(fā)票等），實(shí)現(xiàn)發(fā)票的套打和銷貨清單的全打與套打，可以對(duì)未開空白發(fā)票和當(dāng)月所開具的發(fā)票進(jìn)行作廢處理。具有嚴(yán)格的抄報(bào)稅控制功能：每月首次進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)票填開之前必須先抄稅，否則無法開票；每月１5日之前（遇節(jié)假日可以延長）必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅，否則開票系統(tǒng)將會(huì)鎖死，企業(yè)報(bào)稅成功后，開票系統(tǒng)的鎖死狀態(tài)就會(huì)自動(dòng)解鎖。開票子系統(tǒng)既使得企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票簡化、準(zhǔn)確、快速、可操作性好，又能與稅務(wù)端系統(tǒng)密切配合協(xié)調(diào)工作。51————防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理12————防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理１．購票

企業(yè)使用防偽稅控開票子系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票前，首先持稅控ＩＣ卡到稅務(wù)部門購買發(fā)票，購買紙制發(fā)票的同時(shí)，稅務(wù)部門將購票的電子信息寫入企業(yè)的稅控ＩＣ卡上，每張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上的發(fā)票代碼和號(hào)碼是惟一的，企業(yè)在開票子系統(tǒng)中讀入新發(fā)票后，就可以開具發(fā)票了。開票子系統(tǒng)在開具發(fā)票時(shí)自動(dòng)從首張流水號(hào)開始順序使用，直至用完，若無新購發(fā)票，系統(tǒng)將自動(dòng)關(guān)閉，不能繼續(xù)開票。在此，一方面通過購買發(fā)票時(shí)對(duì)實(shí)物發(fā)票與發(fā)票電子信息一致性的控制，使企業(yè)難以使用假發(fā)票進(jìn)行開票，進(jìn)一步增強(qiáng)系統(tǒng)的安全性；另一方面由于稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況有詳細(xì)記錄，從而達(dá)到了控制票源的目的。

52————防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理13————防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理２．防偽

在開票過程中，利用開票子系統(tǒng)提供的加密功能，將發(fā)票上的主要內(nèi)容經(jīng)過加密形成防偽電子密文打印在發(fā)票上，每份發(fā)票一次同時(shí)打印完成。由于任何發(fā)票的信息不可能完全相同，也就是說每張發(fā)票都是惟一的，因此系統(tǒng)采用了國際上先進(jìn)的加密算法和密碼機(jī)制，確保每臺(tái)開票機(jī)開具的每張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的密碼都是惟一的，并且與每張發(fā)票上的各項(xiàng)參數(shù)相對(duì)應(yīng)。

53————防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理14————防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理數(shù)據(jù)加密54————防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理數(shù)據(jù)加密15————防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理3．抄報(bào)稅

為了達(dá)到防偽稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅專用發(fā)票稅額監(jiān)控的目的，每次打印發(fā)票時(shí)，開票子系統(tǒng)都將發(fā)票的交易金額、稅額、流水號(hào)以及發(fā)票使用情況記錄在稅控設(shè)備的“金稅卡”中。金稅卡中的數(shù)據(jù)一旦寫入，只能讀取，不能修改。每月報(bào)稅期時(shí)（即１5日之前，遇節(jié)假日可以延長），企業(yè)必須利用稅控ＩＣ卡抄取金稅卡中的報(bào)稅數(shù)據(jù)，并按時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅，否則開票系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)鎖死，不能進(jìn)行開票，也不能購買發(fā)票等業(yè)務(wù)操作。

55————防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理16————防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理（二）增值稅專用發(fā)票開具相關(guān)規(guī)定

1.規(guī)定之一增值稅專用發(fā)票必須使用防偽稅控開票系統(tǒng)開具。一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

56————防偽稅控發(fā)票開票和抄報(bào)稅管理（二）增值稅專用發(fā)票開具————銷項(xiàng)發(fā)票的開具管理2.規(guī)定之二專用發(fā)票開具要求：（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；（二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。對(duì)不符合開具要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可當(dāng)即作廢。一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方或銷貨方應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方必須取得《通知單》后，方可開具紅字專用發(fā)票。57————銷項(xiàng)發(fā)票的開具管理2.規(guī)定之二18————紅字通知單管理二、紅字通知單管理

為適應(yīng)增值稅專用發(fā)票管理需要，規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用，加強(qiáng)增值稅征收管理，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號(hào)）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[2007]18號(hào)），對(duì)于一般納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票做出了新的規(guī)定。58————紅字通知單管理二、紅字通知單管理19————紅字通知單管理（一）一般規(guī)定一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方或銷貨方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方必須取得《通知單》后，方可開具的紅字專用發(fā)票。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證?！锻ㄖ獑巍泛图t字增值稅專用發(fā)票應(yīng)一一對(duì)應(yīng)。59————紅字通知單管理（一）一般規(guī)定20————紅字通知單管理（二）具體規(guī)定1.由購貨方申請(qǐng)《通知單》一般納稅人取得專用發(fā)票后，經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。如果經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

60————紅字通知單管理（二）具體規(guī)定21————紅字通知單管理因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。61————紅字通知單管理因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，————紅字通知單管理2.由銷貨方申請(qǐng)《通知單》因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

62————紅字通知單管理2.由銷貨方申請(qǐng)《通知單》23————進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證抵扣管理第三部分：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證抵扣管理一、增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理二、增值稅其他憑證抵扣數(shù)據(jù)的采集63————進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證抵扣管理第三部分：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證抵扣管————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理一、增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理（一）認(rèn)證系統(tǒng)的功能

認(rèn)證系統(tǒng)是對(duì)防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行解密識(shí)偽認(rèn)證的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。它利用高速掃描儀自動(dòng)采集專用發(fā)票的密文和明文圖像，運(yùn)用識(shí)別技術(shù)將圖像轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù)，然后利用解密功能對(duì)發(fā)票密文進(jìn)行解密，并與發(fā)票明文逐一核對(duì)，達(dá)到判別發(fā)票真?zhèn)蔚哪康摹Ｔ谧R(shí)偽認(rèn)證的同時(shí)，認(rèn)證系統(tǒng)自動(dòng)保存認(rèn)證的發(fā)票數(shù)據(jù)，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定及時(shí)將認(rèn)證相符的發(fā)票信息傳遞給稽核系統(tǒng)，認(rèn)證不符、密文有誤的發(fā)票信息傳遞給協(xié)查系統(tǒng)。利用防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)票認(rèn)證功能，可有效防止真票假開、假票填開等問題的發(fā)生，因此，認(rèn)證工作是增值稅防偽稅控的重要環(huán)節(jié)。只有認(rèn)證無誤的增值稅專用發(fā)票才能作為增值稅扣稅憑證，按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。64————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理一、增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理解密認(rèn)證65————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理解密認(rèn)證26————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理（二）相關(guān)規(guī)定1.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（一）納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的稅控發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票）應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。（三）輔導(dǎo)期一般納稅人取得的稅控發(fā)票，認(rèn)證相符且稽核比對(duì)相符，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“稽核比對(duì)通知單”后，方能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。66————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理（二）相關(guān)規(guī)定27————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理2.不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。（四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。（五）以上四點(diǎn)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。67————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理2.不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理

3.經(jīng)認(rèn)證有下列情形的不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一、稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購買方申請(qǐng)紅字通知單的情形（一）無法認(rèn)證。本規(guī)定所稱無法認(rèn)證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。（二）納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符。本規(guī)定所稱納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識(shí)別號(hào)有誤。（三）專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符。本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)須扣留原件，并查明原因的情形（一）重復(fù)認(rèn)證。本規(guī)定所稱重復(fù)認(rèn)證，是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證。（二）密文有誤。本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。（三）認(rèn)證不符。本規(guī)定所稱認(rèn)證不符，是指納稅人識(shí)別號(hào)有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。（四）列為失控專用發(fā)票。本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票，是指認(rèn)證時(shí)的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。

68————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理3.經(jīng)認(rèn)證有下列情形的————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理4.經(jīng)稽核比對(duì)涉嫌違規(guī)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的處理稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票分“比對(duì)不符”、“缺聯(lián)”和“作廢”等類型。（一）增值稅專用發(fā)票：凡屬于涉嫌違規(guī)的發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，并由管理部門進(jìn)行核查。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的，允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

（二）其他扣稅憑證（包括運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票、海關(guān)完稅憑證）：凡屬于涉嫌違規(guī)的其他扣稅憑證，應(yīng)在比對(duì)結(jié)果下發(fā)的當(dāng)期暫作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，納稅人憑稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的《增值稅其他抵扣憑證比對(duì)結(jié)果通知書》，作調(diào)整納稅申報(bào)的依據(jù)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任或由于納稅人技術(shù)性錯(cuò)誤造成的涉嫌違規(guī)其他抵扣憑證，納稅人憑稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的《稽核比對(duì)異常發(fā)票審核檢查通知書》，允許作為增值稅扣稅憑證。69————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理4.經(jīng)稽核比對(duì)涉嫌違規(guī)發(fā)————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理5.進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證抵扣時(shí)限

（一）增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的稅控發(fā)票，自2010年起，取得的專用發(fā)票必須自發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的稅控發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。70————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理31————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理6.扣稅憑證逾期抵扣問題

國家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)規(guī)定：對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額?？陀^原因包括如下類型：

（一）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；

（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

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