會計業(yè)務流程情境一課件

會計基礎與實務湖南科技職業(yè)學院·2011年9月主講:孔焱會計基礎與實務湖南科技職業(yè)學院·2011年9月主講1使用教材：《財務會計》/康世碩主編—11版.上海：西北工業(yè)大學出版社，2010.5使用教材：2我國的會計學體系會計學基礎會計（會計學原理）財務會計專業(yè)會計稅務會計會計史學基礎會計（會計學原理）管理會計財務管理我國的會計學體系會計學基礎會計（會計學原理）財務會計專業(yè)會計3重點內容：熟悉會計核算的基本程序

熟悉會計業(yè)務操作規(guī)則熟悉會計業(yè)務法律規(guī)范及會計崗位方法：理論講解

實操演示

任務二總賬明細賬的設置KJ授課要求計劃時數(shù)：6課時

重點內容：熟悉會計核算的基本程序方法：理論4項目一：會計基本業(yè)務流程模塊一：會計業(yè)務基本流程項目一：會計基本業(yè)務流程模塊一：會計業(yè)務基本流程5原始憑證原始憑證匯總表交易或事項會計核算工作程序圖一、會計核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項會計核算工作程序圖一、會計核算基本6會計業(yè)務流程情境一課件7入庫單單位：年月日第號貨號品名單位數(shù)量單價金額備注負責人：經手人：一存根入庫單單位：年月8

領料單領料單位：憑證編號：用途：年月日發(fā)料倉庫：類別編號名稱及規(guī)格單位數(shù)量單價金額請領實領

9會計業(yè)務流程情境一課件10原始憑證原始憑證匯總表交易或事項填制和審核會計憑證會計核算工作程序圖一、會計核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項填制和審核會計核算工作程序圖一、會11記賬憑證VOUCHER日期:2004年12月12日YMD第30號NO.市統(tǒng)一會計憑證賬簿系列財監(jiān)制前通承印摘要DESCRIPION總賬科目GEN.LED.A/C明細科目SUB.LED.A/C借方金額DEBITAMT.貸方金額CREDITAMT.記賬:P.R.√億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分附單據牙1張ATTACHMENTS核準:APPROVED復準:CHECKED記賬:ENTERED出納:CHSHIER制單:PREPARED合計TOTAL記賬憑證VOUCHER日期:2004年12月1212原始憑證原始憑證匯總表交易或事項填制和審核會計憑證會計核算工作程序圖設置賬戶、復式記賬一、會計核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項填制和審核會計核算工作程序圖設置賬13記賬憑證VOUCHER日期:2004年12月12日YMD第30號NO.市統(tǒng)一會計憑證賬簿系列財監(jiān)制前通承印摘要DESCRIPION總賬科目GEN.LED.A/C明細科目SUB.LED.A/C借方金額DEBITAMT.貸方金額CREDITAMT.記賬:P.R.√億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分附單據牙1張ATTACHMENTS核準:APPROVED復準:CHECKED記賬:ENTERED出納:CHSHIER制單:PREPARED購買支票購買支票管理費用銀行存款辦公費合計TOTAL30003000￥3000￥3000記賬憑證VOUCHER日期:2004年12月1214原始憑證原始憑證匯總表交易或事項填制和審核會計憑證登記賬簿會計核算工作程序圖設置賬戶、復式記賬一、會計核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項填制和審核登記賬簿會計核算工作程序15現(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第頁摘要DESCRIPION對應科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE現(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第16銀行存款日記賬CASHJOURNAL第頁摘要DESCRIPION對應科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開戶銀行賬號銀行存款日記賬CASHJOURNAL第17明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細科目借或貸明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER18明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION收入（借方）余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE單位規(guī)格庫存商品品名數(shù)量QUANTITY單價UNIPRICE金額AMT數(shù)量QUANTITY單價金額AMTUNIPRICE數(shù)量QUANTITY單價金額AMTUNIPRICE明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER第19總分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸總分類賬SUBSIDIARYLEDGER第20原始憑證原始憑證匯總表交易或事項填制和審核會計憑證登記賬簿會計核算工作程序圖設置賬戶、復式記賬成本計算一、會計核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項填制和審核登記賬簿會計核算工作程序21原始憑證原始憑證匯總表交易或事項填制和審核會計憑證登記賬簿會計核算工作程序圖設置賬戶、復式記賬財產清查成本計算一、會計核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項填制和審核登記賬簿會計核算工作程序22原始憑證原始憑證匯總表交易或事項填制和審核會計憑證登記賬簿會計核算工作程序圖編制財務會計報告設置賬戶、復式記賬財產清查成本計算一、會計核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項填制和審核登記賬簿會計核算工作程序23一、設置和登記會計賬簿的意義任務二、設置會計賬簿二、會計賬簿的種類一、設置和登記會計賬簿的意義任務二、設置會計賬簿二、會計24按賬簿用途分類賬簿的種類按賬簿形式分類按賬頁格式分類按賬簿用途分類賬簿的種類按賬簿形式分類按賬頁格式分類25賬簿的種類按賬簿形式分類按賬頁格式分類按賬簿用途分類總賬明細賬日記賬輔助賬普通日記賬特種日記賬賬簿的種類按賬簿形式分類按賬頁格式分類按賬簿用途分類總賬明細26按賬簿用途分類賬簿的種類按賬頁格式分類按賬簿形式分類訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿按賬簿用途分類賬簿的種類按賬頁格式分類按賬簿形式分類訂本式賬27按賬簿用途分類賬簿的種類按賬簿形式分類按賬頁格式分類平行式賬簿三欄式賬簿數(shù)量金額式多欄式賬簿按賬簿用途分類賬簿的種類按賬簿形式分類按賬頁格式分類平行式賬28會計賬簿的設置，包括確定賬簿的種類，設計賬頁的格式、內容和規(guī)定賬簿登記的方法等。說明：會計賬簿的設置，包括確定賬簿的種類，設計賬頁的格式、內容和29賬簿設置種類總賬明細賬日記賬賬簿設置種類總賬明細賬日記賬30會計賬簿的設置，包括確定賬簿的種類，設計賬頁的格式、內容和規(guī)定賬簿登記的方法等?！稌嫹ā芬?guī)定，各單位發(fā)生的各項經濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，私設會計賬簿登記、核算。說明：會計賬簿的設置，包括確定賬簿的種類，設計賬頁的格式、內容和31銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以分別設置，使用“三欄式”賬頁，也可以按照銀行存款、庫存現(xiàn)金分別設置專欄，使用“多欄式”賬頁手工登記的日記賬采用訂本式賬簿，計算機打印的日記賬采用活頁式賬簿說明：銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以分別設置，使用“三欄式”賬頁32一）會計賬簿的啟用規(guī)則二、會計賬簿一）會計賬簿的啟用規(guī)則二、會計賬簿33賬簿時啟用根據有關規(guī)定填列“經管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”賬簿時啟用根據有關規(guī)定填列“經管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄34單位名稱本賬簿名稱冊次頁數(shù)使用起訖日期第冊第號至第號共計頁自至年月日起止單位負責人主管會計記賬姓名姓名姓名蓋章蓋章蓋章經管人員交接記錄職別姓名接管交出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經管賬簿人員一覽表格式——訂本式單位名稱本賬簿名稱冊次頁數(shù)使用起第35單位名稱主管人經管人接交移交賬簿名稱職別姓名蓋章職別姓名蓋章年月日年月日賬簿冊號賬簿頁數(shù)使用年度單位公章經管賬簿人員一覽表經管賬簿人員一覽表格式——活頁式單位名稱主管人經管人接交移36賬戶賬戶賬戶名稱號頁名稱號頁名稱號頁賬戶目錄賬戶目錄格式賬戶賬37賬簿時啟用根據有關規(guī)定填列“經管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”活頁式賬簿，按照賬戶排列順序編號，每一賬戶的賬頁依據順序編頁訂本式賬簿，按照賬頁順序逐頁編號賬簿時啟用根據有關規(guī)定填列“經管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄38二會計賬簿二）記賬規(guī)則二會計賬簿二）記賬規(guī)則39賬簿時登記將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數(shù)字準確，摘要清楚，登記及時。賬簿時登記將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有40賬簿時登記登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在賬簿“過賬”欄內注明賬簿的頁數(shù)或作出“√”符號，表示已登記入賬，以免重登、漏登，也便于查閱、核對。賬簿時登記登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在賬簿“41賬簿時登記賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當?shù)目站?，不要寫滿格，一般應占格高的二分之一。賬簿時登記賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當?shù)目站啵灰獙?2賬簿時登記登記賬簿要用鋼筆和藍黑墨水或規(guī)定使用的圓珠筆書寫。不得使用不合規(guī)定的圓珠筆或鉛筆登賬。紅色墨水只能在結賬劃線、改錯和沖賬時使用。賬簿時登記登記賬簿要用鋼筆和藍黑墨水或規(guī)定使用的圓珠筆書寫43賬簿時登記各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁、缺號。如不慎發(fā)生此種情況，應在空行或空頁用紅色墨水對角劃線注銷，并注明“作廢”字樣。并由記賬人員簽名或蓋章。對各種賬簿的賬頁不得任意抽換和撕毀，以防舞弊。賬簿時登記各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁、缺號44賬簿時登記“金額”欄的數(shù)字應賬頁上標明的位數(shù)對準。凡是需要結出余額的賬戶，結出余額后，應在“借或貨”等欄內寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貨”欄內寫“平”字，在余額欄內寫“0”。賬簿時登記“金額”欄的數(shù)字應賬頁上標明的位數(shù)對準。凡是需要45“生產成本”明細分類賬產品品種或類別：A產品年憑證號碼摘要借方（成本項目）貸方借或貸余額月日直接材料直接人工制造費用合計6生產耗用材料3040030400借304007分配工資及福利費1596015960借4636017分配制造費用1295012950借5931018結轉完工產品生產成本59310平0本期發(fā)生額和余額30400159601295059310平0“生產成本”明細分類賬產品品種或類別：A產品年憑證號碼摘46賬簿時登記每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應在賬頁最后一行加計本頁發(fā)生額及余額，同時在新賬頁的首行記入上頁加計的發(fā)生額和余額，并在摘要欄內注明“承前頁”，以便對賬和結賬。賬簿時登記每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應在賬頁最后一行加計47賬簿時登記賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得刮、擦、挖補，隨意涂改或用退色藥水更改字跡，應根據錯誤的情況，按規(guī)定的方法進行更正。賬簿時登記賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得刮、擦、挖補，隨意涂改或48任務二、會計賬簿三）賬簿的更換與保管規(guī)則任務二、會計賬簿三）賬簿的更換與保管規(guī)則49更換賬簿總賬、日記賬和大部分的明細賬，要每年更換一次。年初，將舊賬簿中各賬戶的余額直接記入新賬簿中有關賬戶新賬頁的第一行“余額”欄內。同時，在“摘要”欄內加蓋“上年結轉”戳記。更換賬簿總賬、日記賬和大部分的明細賬，要每年更換一次。年初50銀行存款274000借54000328000本期發(fā)生額及余額3112274000借28000收到營業(yè)款31246000借16000支付營業(yè)費用31262000借20000光大公司撤回投資29282000借8000償還欠款15290000借100000取得短期借款（略）8190000借10000購入修配材料3200000借200000收到光大公司投資112日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號數(shù)2004年銀行存款274000借54000328000本期發(fā)生額51銀行存款日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號數(shù)2005年借274000上年結轉銀行存款日月余額借/貸貸方借方摘要憑證20052更換賬簿總賬、日記賬和大部分的明細賬，要每年更換一次。將舊賬頁最后一行數(shù)字下的空格，劃一條斜紅線注銷，并且在舊賬頁最后一行“摘要”欄內加蓋“結轉下年”戳記。更換賬簿總賬、日記賬和大部分的明細賬，要每年更換一次。將舊53銀行存款274000借54000328000本期發(fā)生額及余額3112274000借28000收到營業(yè)款31246000借16000支付營業(yè)費用31262000借20000光大公司撤回投資29282000借8000償還欠款15290000借100000取得短期借款（略）8190000借10000購入修配材料3200000借200000收到光大公司投資112日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號數(shù)2004年結轉下年銀行存款274000借54000328000本期發(fā)生額54更換賬簿總賬、日記賬和大部分的明細賬，要每年更換一次。在新舊賬戶之間轉記余額，可不必填制憑證。在年度內，訂本賬記滿更換新賬時，辦理與年初更換新賬簿相似的手續(xù)。更換賬簿總賬、日記賬和大部分的明細賬，要每年更換一次。在新55保管賬簿會計賬簿是企業(yè)重要的經濟檔案和歷史資料，必須妥善保管，不得任意丟失和銷毀。年末結束后，會計人員應在活頁賬簿前面加放“賬簿啟用表”和“經管賬簿人員一覽表”裝訂成冊，并加上封面，統(tǒng)一編號后，與各種訂本賬一并歸檔。保管賬簿會計賬簿是企業(yè)重要的經濟檔案和歷史資料，必須妥善保56保管賬簿各種賬簿應按年度分類歸檔，編制目錄，妥善保管。既保證在需要時能迅速查閱，又保證各種賬簿的安全和完整。各種賬簿的保管年限和銷毀的審批程序，應按會計制度的規(guī)定嚴格執(zhí)行。保管賬簿各種賬簿應按年度分類歸檔，編制目錄，妥善保管。既保57也稱總分類賬。是按總分類賬戶開設的、用以分類核算與監(jiān)督各項資產、負債、所有者權益、費用、成本和收入等總括核算資料的賬簿?？傎~也稱總分類賬。是按總分類賬戶開設的、用以分類核算與監(jiān)督各項資58也稱明細分類賬。是按明細分類賬戶開設的、用以分類登記某類經濟業(yè)務詳細情況，提供明細核算資料的賬簿。明細賬也稱明細分類賬。是按明細分類賬戶開設的、用以分類登記某類經濟59也稱序時賬。是按經濟業(yè)務發(fā)生和完成時間的先后順序進行登記的賬簿。它逐日按照記賬憑證（或記賬憑證所附的原始憑證）逐筆進行登記。又分現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬也稱序時賬。是按經濟業(yè)務發(fā)生和完成時間的先后順序進行登記的賬60也稱備查賬。是對未能在序時賬和分類賬中反映和記錄的事項進行補充登記的賬簿，主要用來記錄一些供日后查考的有關經濟事項。它與其他賬簿之間不存在嚴密的依存、勾稽關系。輔助賬也稱備查賬。是對未能在序時賬和分類賬中反映和記錄的事項進行補61總分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸總分類賬一般格式三欄式也稱總賬。是按總分類賬戶進行分類登記的賬簿。總分類賬能全面、總括地反映和記錄經濟業(yè)務引起的資金運動和財務收支情況，并為編制會計報表提供數(shù)據。因此，每一單位都必須設置總分類賬?？偡诸愘~SUBSIDIARYLEDGER第62總分類賬一般格式三欄式總分類賬科目：第號第頁憑證號年摘要借方貸方借或貸余額月日總分類賬一般格式三欄式總分類賬科目：第號第63明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細科目借或貸明細賬一般格式三欄式也稱明細賬。是按明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。明細分類賬能詳細地反映和記錄資產、負債、所有者權益、費用、成本和收入、利潤的各種資料，也為編制會計報表提供一定的資料。明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER64明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細科目借或貸明細賬一般格式三欄式明細賬的格式，應根據各單位經營業(yè)務的特點和管理需求杰確定。常用的有“三欄式賬頁”、“多欄式賬頁”、“數(shù)量金額式賬頁”和“平行式賬頁”等多種格式。明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER65明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細科目借或貸明細賬一般格式三欄式明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER66明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION收入（借方）余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE單位規(guī)格庫存商品品名數(shù)量QUANTITY單價UNIPRICE金額AMT數(shù)量QUANTITY單價金額AMTUNIPRICE數(shù)量QUANTITY單價金額AMTUNIPRICE明細賬一般格式數(shù)量金額式明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER第67明細賬一般格式數(shù)量金額式年憑證號碼摘要收入發(fā)出結存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額明細分類賬會計科目第頁明細賬一般格式數(shù)量金額式年憑證號碼摘要收68明細賬一般格式多欄式年憑證號碼摘要借方貸方余額月日工資和福利費折舊費修理費辦公費水電費制造費用明細賬明細科目第頁明細賬一般格式多欄式年憑證號碼摘要借69“物資采購”明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER摘要DESCRIPION借方金額結余金額貸方金額憑證字、號VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE物資名稱或類別：買價采購費用合計第頁明細賬一般格式平行式“物資采購”明細分類賬SUBSIDIARYLEDG70普通日記賬日記賬一般格式三欄式第頁年會計科目摘要借方金額貸方金額過賬月日逐日序時登記特種日記賬以外經濟業(yè)務的賬簿。這種賬簿不結余額。普通日記賬日記賬一般格式三欄式第頁年會計科目摘71普通日記賬日記賬一般格式三欄式第頁年會計科目摘要借方金額貸方金額過賬月日常用的特種日記賬是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。除此之外，有的單位還設置“轉賬日記賬”，有的商業(yè)企業(yè)還設置“購貨日記賬”和“銷貨日記賬”。普通日記賬日記賬一般格式三欄式第頁年會計科目摘72現(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第頁摘要DESCRIPION對應科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日記賬一般格式三欄式是由出納人員根據審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證，序時逐筆登記的賬簿。一般是指現(xiàn)金收付日記賬。如進一步細分，可以分為“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金付出日記賬”現(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第73現(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第頁摘要DESCRIPION對應科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日記賬一般格式三欄式出納人員在每日業(yè)務終了，應將收付款項逐筆登記，并結出余額，同實存現(xiàn)金相核對，借以檢查每日現(xiàn)金的收、付、存情況以及庫存現(xiàn)金限額執(zhí)行情況。現(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第74銀行存款日記賬CASHJOURNAL第頁摘要DESCRIPION對應科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開戶銀行賬號日記賬一般格式三欄式是由出納人員根據審核無誤的銀行存款收付款憑證，序時逐筆登記的賬簿。一般是指銀行存款收付日記賬。如進一步細分，可以分為“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款付出日記賬”銀行存款日記賬CASHJOURNAL第75銀行存款日記賬CASHJOURNAL第頁摘要DESCRIPION對應科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開戶銀行賬號日記賬一般格式三欄式銀行存款日記賬應按存款種類分別設置“結算戶存款”、“信用證存款”等賬簿。對外幣銀行存款，應按不同的幣種和開戶銀行分別設置日記賬。銀行存款日記賬CASHJOURNAL第76日記賬一般格式多欄式日記賬憑證號年摘要銀行存款庫存現(xiàn)金月日借方貸方余額借方貸方余額日記賬一般格式多欄式日記賬憑證號年摘77總分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸總分類賬一般格式三欄式“三欄式賬頁”只設借方、貸方和余額三個金額欄，不設數(shù)量欄。這種賬頁適用于采用金額核算的應收賬款、應付賬款等賬戶的明細核算?？偡诸愘~SUBSIDIARYLEDGER第78總分類賬一般格式三欄式總分類賬科目：第號第頁憑證號年摘要借方貸方借或貸余額月日總分類賬一般格式三欄式總分類賬科目：第號第79明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細科目借或貸明細賬一般格式三欄式明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER80現(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第頁摘要DESCRIPION對應科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日記賬一般格式三欄式現(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第81銀行存款日記賬CASHJOURNAL第頁摘要DESCRIPION對應科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開戶銀行賬號日記賬一般格式三欄式銀行存款日記賬CASHJOURNAL第82明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION收入（借方）余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE單位規(guī)格庫存商品品名數(shù)量QUANTITY單價UNIPRICE金額AMT數(shù)量QUANTITY單價金額AMTUNIPRICE數(shù)量QUANTITY單價金額AMTUNIPRICE明細賬一般格式數(shù)量金額式“數(shù)量金額式賬頁”在借方、貸方和余額三欄內，再分別設置“數(shù)量”、“單價”、“金額”等欄目，以分別登記實物的數(shù)量和金額。明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER第83明細賬一般格式數(shù)量金額式年憑證號碼摘要收入發(fā)出結存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額明細分類賬會計科目第頁“數(shù)量金額式賬頁”適用于既要進行金額明細核算，又要進行數(shù)量明細核算的財產物資項目。如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細核算。明細賬一般格式數(shù)量金額式年憑證號碼摘要收84明細賬一般格式多欄式年憑證號碼摘要借方貸方余額月日工資和福利費折舊費修理費辦公費水電費制造費用明細賬明細科目第頁“多欄式明細賬頁”在一張賬頁上，按明細科目分設若干專欄，集中反映有關明細項目的核算資料。明細賬一般格式多欄式年憑證號碼摘要借85日記賬一般格式多欄式日記賬憑證號年摘要銀行存款庫存現(xiàn)金月日借方貸方余額借方貸方余額日記賬一般格式多欄式日記賬憑證號年摘86“物資采購”明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER摘要DESCRIPION借方金額結余金額貸方金額憑證字、號VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE物資名稱或類別：買價采購費用合計第頁明細賬一般格式平行式“平行式明細賬頁”也稱橫線登記式明細分類賬。它的賬頁結構特點是：將前后密切相關的經濟業(yè)務在同一橫行內進行詳細登記，以檢查每筆經濟業(yè)務完成及變動情況。該種賬頁一般用于“物資采購”及“委托銀行收款”等明細分類賬?！拔镔Y采購”明細分類賬SUBSIDIARYLEDG87“物資采購”明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER摘要DESCRIPION借方金額結余金額貸方金額憑證字、號VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE物資名稱或類別：買價采購費用合計第頁明細賬一般格式平行式“物資采購”明細分類賬SUBSIDIARYLEDG88重點內容：會計的概念

會計的對象會計核算基本前提方法：理論講解

任務三會計核算的基本前提KJ授課要求計劃時數(shù)：1學時

重點內容：會計的概念方法：理論講解89一、會計的定義會計是以貨幣為主要計量單位，以提高經濟效益為主要目標，運用專門方法對企業(yè)、機關、事業(yè)單位和其他組織的經濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，并隨著社會經濟的日益發(fā)展，逐步開展預測、決策、控制和分析的一種經濟管理活動，是經濟管理的重要組成部分。一、會計的定義會計是以貨幣為主要計量單位，以提高經濟效益為主90二、會計的對象一.會計對象的概念（一）企業(yè)會計對象的內容二.會計對象的內容1、資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)指一個企業(yè)在一定時點上的和。其內容反映在企業(yè)的資產負債表中。資產總值權益總值二、會計的對象一.會計對象的概念（一）企業(yè)會計對象的內容二91資產總值企業(yè)的資金分布及存在形態(tài)貨幣資金現(xiàn)金銀行存款存貨材料物資在產品產成品庫存商品結算中的債權應收賬款應收票據其他應收款預付賬款固定資產房屋及建筑物機器及設備在建工程無形資產專利權、商標權非專利權、商譽等資產總值企業(yè)的資金分布及存在形態(tài)貨幣資金現(xiàn)金銀行存款存貨材料92企業(yè)的資金取得及形成來源自有資金所有者投入資本企業(yè)內部形成——待分配利潤借入資金銀行借款其他金融機構借款結算中的債務應付賬款應付票據預收賬款其他應付款其他應交款權益總值企業(yè)的資金取得及形成來源自有資金所有者投入資本企業(yè)內部形成—93三、會計核算的基本前提會計主體（accountingentity)持續(xù)經營（going-concern)會計分期（accountingperiod)

貨幣計量（moneyunit)

指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，記錄、反映會計主體的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量情況。企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。三、會計核算的基本前提會計主體（accountingen94任務三、會計基本準則一、會計基本準則的作用和地位任務三、會計基本準則一、會計基本準則的作用和地位95國際會計準則理事會、美國等國家或者地區(qū)在其會計準則制定中，通常都制定有“財務會計概念框架”，它既是制定國際財務報告準則和有關國家或地區(qū)會計準則的概念基礎，也是會計準則制定應當遵循的基本法則。會計基本準則的地位國際會計準則理事會、美國等國家或者地區(qū)在其會計準96一是統(tǒng)馭具體準則的制定?；緶蕜t規(guī)范了包括財務報告目標、會計基本假設、會計信息質量要求、會計要素的定義及其確認、計量原則、財務報告等在內的基本問題，是制定具體準則的基礎，對各具體準則的制定起著統(tǒng)馭作用，可以確保各具體準則的內在一致性。我國基本準則第三條明確規(guī)定，“企業(yè)會計準則包括基本準則和具體準則，具體準則的制定應當遵循本準則（即基本準則）”。會計基本準則的作用一是統(tǒng)馭具體準則的制定。會計基本準則的作用97二是為會計實務中出現(xiàn)的、具體準則尚未規(guī)范的新問題提供會計處理依據。在會計實務中，由于經濟交易事項的不斷發(fā)展、創(chuàng)新，一些新的交易或者事項在具體準則中尚未規(guī)范但又急需處理，這時，企業(yè)不僅應當對這些新的交易或者事項及時進行會計處理，而且在處理時應當嚴格遵循基本準則的要求，尤其是基本準則關于會計要素的定義及其確認與計量等方面的規(guī)定。會計基本準則的作用二是為會計實務中出現(xiàn)的、具體準則尚未規(guī)范的新98任務三、會計基本準則一、會計基本準則的作用和地位二、會計核算的基本前提任務三、會計基本準則一、會計基本準則的作用和地位二、會計核算99二、會計核算的基本前提會計主體（accountingentity)又稱為會計實體、會計個體。是指會計信息所反映的特定單位。二、會計核算的基本前提會計主體（accountingent100二、會計核算的基本前提會計主體（accountingentity)明確會計主體的必要性：明確會計主體，才能劃定會計所要處理的經濟業(yè)務事項的范圍；明確會計主體，才能把握會計處理的立場；明確會計主體，才能將會計主體的經濟活動和會計主體所有者的經濟活動區(qū)分開來。二、會計核算的基本前提會計主體（accountingent101二、會計核算的基本前提會計主體（accountingentity)持續(xù)經營（going-concern)指在可以預見的將來，企業(yè)將按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。二、會計核算的基本前提會計主體（accountingen102二、會計核算的基本前提會計主體（accountingentity)持續(xù)經營（going-concern)在會計核算中明確持續(xù)經營這個基本前提，為會計人員在日常的會計核算中對經濟業(yè)務作出正確判斷、對會計處理方法和會計處理程序的正確選擇提供了依據。二、會計核算的基本前提會計主體（accountingent103二、會計核算的基本前提會計主體（accountingentity)持續(xù)經營（going-concern)會計分期（accountingperiod)

指將一個企業(yè)持續(xù)經營的生產活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。二、會計核算的基本前提會計主體（accountingen104二、會計核算的基本前提會計主體（accountingentity)持續(xù)經營（going-concern)會計分期（accountingperiod)

會計分期的目的，在于通過會計期間的劃分，將連續(xù)經營的生產經營活動劃分為連續(xù)的、相等的期間，據以結算盈虧，按期編報財務會計報告，從而及時地向各方面提供有關企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量方面的信息。二、會計核算的基本前提會計主體（accountingent105二、會計核算的基本前提會計主體（accountingentity)持續(xù)經營（going-concern)會計分期（accountingperiod)

貨幣計量（moneyunit)

但是，貨幣計量作為會計核算的基本前提之一，也有其不利的一面。為了彌補貨幣計量的局限性，要求企業(yè)采用一些非貨幣指標作為會計報表的補充。二、會計核算的基本前提會計主體（accountingent106任務三、會計基本準則一、會計基本準則的作用和地位二、會計核算的基本前提三、會計核算的基本準則的具體內容任務三、會計基本準則一、會計基本準則的作用和地位二、會計核算107可靠性要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整?？煽啃允歉哔|量會計信息的重要基礎和關鍵所在，如果企業(yè)以虛假的經濟業(yè)務進行確認、計量、報告，屬于違法行為，不僅會嚴重損害會計信息質量，而且會誤導投資者，干擾資本市場，導致會計秩序混亂。會計信息質量要求----可靠性可靠性要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依108為了貫徹可靠性要求，企業(yè)應當做到：（一）以實際發(fā)生的交易或者事項為依據進行確認、計量，將符合會計要素定義及其確認條件的資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等如實反映在財務報表中，不得根據虛構的、沒有發(fā)生的或者尚未發(fā)生的交易或者事項進行確認、計量和報告。（二）在符合重要性和成本效益原則的前提下，保證會計信息的完整性，其中包括應當編報的報表及其附注內容等應當保持完整，不能隨意遺漏或者減少應予披露的信息，與使用者決策相關的有用信息都應當充分披露。（三）在財務報告中的會計信息應當是中立的、無偏的。如果企業(yè)在財務報告中為了達到事先設定的結果或效果，通過選擇或列示有關會計信息以影響決策和判斷的，這樣的財務報告信息就不是中立的。會計信息質量要求-----可靠性為了貫徹可靠性要求，企業(yè)應當做到：會計信息質量要求-----109相關性要求企業(yè)提供的會計信息應當與投資者等財務報告使用者的經濟決策需要相關，有助于投資者等財務報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。會計信息是否有用，是否具有價值，關鍵是看其與使用者的決策需要是否相關，是否有助于決策或者提高決策水平。相關的會計信息應當能夠有助于使用者評價企業(yè)過去的決策，證實或者修正過去的有關預測，因而具有反饋價值。相關的會計信息還應當具有預測價值，有助于使用者根據財務報告所提供的會計信息預測企業(yè)未來的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。會計信息質量的相關性要求，以可靠性為基礎的，兩者之間是統(tǒng)一的，并不矛盾，不應將兩者對立起來。也就是說，會計信息在可靠性前提下，盡可能地做到相關性，以滿足投資者等財務報告使用者的決策需要。

會計信息質量要求-----相關性相關性要求企業(yè)提供的會計信息應當與投資者等財110可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于投資者等財務報告使用者理解和使用。企業(yè)編制財務報告、提供會計信息的目的在于使用，而要使使用者有效使用會計信息，應當能讓其了解會計信息的內涵，弄懂會計信息的內容，這就要求財務報告所提供的會計信息應當清晰明了，易于理解。只有這樣，才能提高會計信息的有用性，實現(xiàn)財務報告的目標，滿足向投資者等財務報告使用者提供決策有用信息的要求。投資者等財務報告使用者通過閱讀、分析、使用財務報告信息，能夠了解企業(yè)的過去和現(xiàn)狀，以及企業(yè)凈資產或企業(yè)價值的變化過程，預測未來發(fā)展趨勢，從而作出科學決策。會計信息質量要求-----可理解性可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便111

(一)同一企業(yè)不同時期可比。為了便于投資者等財務報告使用者了解企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的變化趨勢，比較企業(yè)在不同時期的財務報告信息，全面、客觀地評價過去、預測未來，作做出決策。(二)不同企業(yè)相同會計期間可比。為了便于投資者等財務報告使用者評價不同企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量及其變動情況，會計信息質量的可比性要求不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用統(tǒng)一規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比，以使不同企業(yè)按照一致的確認、計量和報告要求提供有關會計信息。會計信息質量要求-----可比性(一)同一企業(yè)不同時期可比。為了便于投資者等財112實質重于形式要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據。

企業(yè)發(fā)生的交易或事項在多數(shù)情況下其經濟實質和法律形式是一致的，但在有些情況下也會出現(xiàn)不一致。例如，企業(yè)按照銷售合同銷售商品但又簽訂了售后回購協(xié)議，雖然從法律形式上看實現(xiàn)了收入，但如果企業(yè)沒有將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，沒有滿足收入確認的各項條件，即使簽訂了商品銷售合同或者已將商品交付給購貨方，也不應當確認銷售收入。會計信息質量要求-----實質重于形式實質重于形式要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經113如，在企業(yè)合并中，經常會涉及到“控制”的判斷，有些合并，從投資比例來看，雖然投資者擁有被投資企業(yè)50%或50%以下股份，但是投資企業(yè)通過章程、協(xié)議等有權決定被投資企業(yè)財務和經營政策的，就不應當簡單地以持股比例來判斷控制權，而應當根據實質重于形式的原則來判斷投資企業(yè)對被投資單位的控制程度。如，關聯(lián)交易中，通常情況下，關聯(lián)交易只要交易價格是公允的，關聯(lián)交易屬于正常交易，按照準則規(guī)定進行確認、計量、報告；但是，某些情況下，關聯(lián)交易有可能會出現(xiàn)不公允，雖然這個交易的法律形式沒有問題，但從交易的實質來看，可能會出現(xiàn)關聯(lián)方之間轉移利益或操縱利潤的行為，損害會計信息質量；由此可見，在會計職業(yè)判斷中，正確貫徹實質重于形式原則至關重要。會計信息質量要求-----實質重于形式如，在企業(yè)合并中，經常會涉及到“控制”的判斷114重要性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量有關的所有重要交易或者事項。

財務報告中提供的會計信息的省略或者錯報會影響投資者等使用者據此做出決策的，該信息就具有重要性。重要性的應用需要依賴職業(yè)判斷，企業(yè)應當根據其所處環(huán)境和實際情況，從項目的性質和金額大小兩方面加以判斷。例如，企業(yè)發(fā)生的某些支出，金額較小的，從支出受益期來看，可能需要在若干會計期間進行分攤，但根據重要性要求，可以一次計入當期損益。會計信息質量要求-----重要性重要性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財115謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。

在市場經濟環(huán)境下，企業(yè)的生產經營活動面臨著許多風險和不確定性，如應收款項的可收回性、固定資產的使用壽命、無形資產的使用壽命、售出存貨可能發(fā)生的退貨或者返修等。會計信息質量的謹慎性要求，需要企業(yè)在面臨不確定性因素的情況下做出職業(yè)判斷時，應當保持應有的謹慎，充分估計到各種風險和損失，既不高估資產或者收益，也不低估負債或者費用。會計信息質量要求-----謹慎性謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計116例如，對于企業(yè)發(fā)生的或有事項，通常不能確認或有資產，只有當相關經濟利益基本確定能夠流入企業(yè)時，才能作為資產予以確認；相反，相關的經濟利益很可能流出企業(yè)而且構成現(xiàn)時義務時，應當及時確認為預計負債，就體現(xiàn)了會計信息質量的謹慎性要求。

謹慎性的應用不允許企業(yè)設置秘密準備，如果企業(yè)故意低估資產或者收入，或者故意高估負債或者費用，將不符合會計信息的可靠性和相關性要求，損害會計信息質量，扭曲企業(yè)實際的財務狀況和經營成果，從而對使用者的決策產生誤導，這是不符合會計準則要求的。會計信息質量要求-----謹慎性例如，對于企業(yè)發(fā)生的或有事項，通常不能確認或117及時性要求企業(yè)對于已經發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后。一是要求及時收集會計信息，即在經濟交易或者事項發(fā)生后，及時收集整理各種原始單據或者憑證；二是要求及時處理會計信息，即按照會計準則的規(guī)定，及時對經濟交易或者事項進行確認或者計量，并編制財務報告；三是要求及時傳遞會計信息，即按照國家規(guī)定的有關時限，及時地將編制的財務報告?zhèn)鬟f給財務報告使用者，便于其及時使用和決策。會計信息質量要求-----及時性會計信息質量要求-----及時性118會計基礎與實務湖南科技職業(yè)學院·2011年9月主講:孔焱會計基礎與實務湖南科技職業(yè)學院·2011年9月主講119使用教材：《財務會計》/康世碩主編—11版.上海：西北工業(yè)大學出版社，2010.5使用教材：120我國的會計學體系會計學基礎會計（會計學原理）財務會計專業(yè)會計稅務會計會計史學基礎會計（會計學原理）管理會計財務管理我國的會計學體系會計學基礎會計（會計學原理）財務會計專業(yè)會計121重點內容：熟悉會計核算的基本程序

熟悉會計業(yè)務操作規(guī)則熟悉會計業(yè)務法律規(guī)范及會計崗位方法：理論講解

實操演示

任務二總賬明細賬的設置KJ授課要求計劃時數(shù)：6課時

重點內容：熟悉會計核算的基本程序方法：理論122項目一：會計基本業(yè)務流程模塊一：會計業(yè)務基本流程項目一：會計基本業(yè)務流程模塊一：會計業(yè)務基本流程123原始憑證原始憑證匯總表交易或事項會計核算工作程序圖一、會計核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項會計核算工作程序圖一、會計核算基本124會計業(yè)務流程情境一課件125入庫單單位：年月日第號貨號品名單位數(shù)量單價金額備注負責人：經手人：一存根入庫單單位：年月126

領料單領料單位：憑證編號：用途：年月日發(fā)料倉庫：類別編號名稱及規(guī)格單位數(shù)量單價金額請領實領

127會計業(yè)務流程情境一課件128原始憑證原始憑證匯總表交易或事項填制和審核會計憑證會計核算工作程序圖一、會計核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項填制和審核會計核算工作程序圖一、會129記賬憑證VOUCHER日期:2004年12月12日YMD第30號NO.市統(tǒng)一會計憑證賬簿系列財監(jiān)制前通承印摘要DESCRIPION總賬科目GEN.LED.A/C明細科目SUB.LED.A/C借方金額DEBITAMT.貸方金額CREDITAMT.記賬:P.R.√億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分附單據牙1張ATTACHMENTS核準:APPROVED復準:CHECKED記賬:ENTERED出納:CHSHIER制單:PREPARED合計TOTAL記賬憑證VOUCHER日期:2004年12月12130原始憑證原始憑證匯總表交易或事項填制和審核會計憑證會計核算工作程序圖設置賬戶、復式記賬一、會計核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項填制和審核會計核算工作程序圖設置賬131記賬憑證VOUCHER日期:2004年12月12日YMD第30號NO.市統(tǒng)一會計憑證賬簿系列財監(jiān)制前通承印摘要DESCRIPION總賬科目GEN.LED.A/C明細科目SUB.LED.A/C借方金額DEBITAMT.貸方金額CREDITAMT.記賬:P.R.√億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分附單據牙1張ATTACHMENTS核準:APPROVED復準:CHECKED記賬:ENTERED出納:CHSHIER制單:PREPARED購買支票購買支票管理費用銀行存款辦公費合計TOTAL30003000￥3000￥3000記賬憑證VOUCHER日期:2004年12月12132原始憑證原始憑證匯總表交易或事項填制和審核會計憑證登記賬簿會計核算工作程序圖設置賬戶、復式記賬一、會計核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項填制和審核登記賬簿會計核算工作程序133現(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第頁摘要DESCRIPION對應科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE現(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第134銀行存款日記賬CASHJOURNAL第頁摘要DESCRIPION對應科目MATEACCUNT借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開戶銀行賬號銀行存款日記賬CASHJOURNAL第135明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細科目借或貸明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER136明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION收入（借方）余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE單位規(guī)格庫存商品品名數(shù)量QUANTITY單價UNIPRICE金額AMT數(shù)量QUANTITY單價金額AMTUNIPRICE數(shù)量QUANTITY單價金額AMTUNIPRICE明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER第137總分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸總分類賬SUBSIDIARYLEDGER第138原始憑證原始憑證匯總表交易或事項填制和審核會計憑證登記賬簿會計核算工作程序圖設置賬戶、復式記賬成本計算一、會計核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項填制和審核登記賬簿會計核算工作程序139原始憑證原始憑證匯總表交易或事項填制和審核會計憑證登記賬簿會計核算工作程序圖設置賬戶、復式記賬財產清查成本計算一、會計核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項填制和審核登記賬簿會計核算工作程序140原始憑證原始憑證匯總表交易或事項填制和審核會計憑證登記賬簿會計核算工作程序圖編制財務會計報告設置賬戶、復式記賬財產清查成本計算一、會計核算基本程序原始憑證原始憑證交易或事項填制和審核登記賬簿會計核算工作程序141一、設置和登記會計賬簿的意義任務二、設置會計賬簿二、會計賬簿的種類一、設置和登記會計賬簿的意義任務二、設置會計賬簿二、會計142按賬簿用途分類賬簿的種類按賬簿形式分類按賬頁格式分類按賬簿用途分類賬簿的種類按賬簿形式分類按賬頁格式分類143賬簿的種類按賬簿形式分類按賬頁格式分類按賬簿用途分類總賬明細賬日記賬輔助賬普通日記賬特種日記賬賬簿的種類按賬簿形式分類按賬頁格式分類按賬簿用途分類總賬明細144按賬簿用途分類賬簿的種類按賬頁格式分類按賬簿形式分類訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿按賬簿用途分類賬簿的種類按賬頁格式分類按賬簿形式分類訂本式賬145按賬簿用途分類賬簿的種類按賬簿形式分類按賬頁格式分類平行式賬簿三欄式賬簿數(shù)量金額式多欄式賬簿按賬簿用途分類賬簿的種類按賬簿形式分類按賬頁格式分類平行式賬146會計賬簿的設置，包括確定賬簿的種類，設計賬頁的格式、內容和規(guī)定賬簿登記的方法等。說明：會計賬簿的設置，包括確定賬簿的種類，設計賬頁的格式、內容和147賬簿設置種類總賬明細賬日記賬賬簿設置種類總賬明細賬日記賬148會計賬簿的設置，包括確定賬簿的種類，設計賬頁的格式、內容和規(guī)定賬簿登記的方法等?！稌嫹ā芬?guī)定，各單位發(fā)生的各項經濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，私設會計賬簿登記、核算。說明：會計賬簿的設置，包括確定賬簿的種類，設計賬頁的格式、內容和149銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以分別設置，使用“三欄式”賬頁，也可以按照銀行存款、庫存現(xiàn)金分別設置專欄，使用“多欄式”賬頁手工登記的日記賬采用訂本式賬簿，計算機打印的日記賬采用活頁式賬簿說明：銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以分別設置，使用“三欄式”賬頁150一）會計賬簿的啟用規(guī)則二、會計賬簿一）會計賬簿的啟用規(guī)則二、會計賬簿151賬簿時啟用根據有關規(guī)定填列“經管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”賬簿時啟用根據有關規(guī)定填列“經管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄152單位名稱本賬簿名稱冊次頁數(shù)使用起訖日期第冊第號至第號共計頁自至年月日起止單位負責人主管會計記賬姓名姓名姓名蓋章蓋章蓋章經管人員交接記錄職別姓名接管交出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經管賬簿人員一覽表格式——訂本式單位名稱本賬簿名稱冊次頁數(shù)使用起第153單位名稱主管人經管人接交移交賬簿名稱職別姓名蓋章職別姓名蓋章年月日年月日賬簿冊號賬簿頁數(shù)使用年度單位公章經管賬簿人員一覽表經管賬簿人員一覽表格式——活頁式單位名稱主管人經管人接交移154賬戶賬戶賬戶名稱號頁名稱號頁名稱號頁賬戶目錄賬戶目錄格式賬戶賬155賬簿時啟用根據有關規(guī)定填列“經管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”活頁式賬簿，按照賬戶排列順序編號，每一賬戶的賬頁依據順序編頁訂本式賬簿，按照賬頁順序逐頁編號賬簿時啟用根據有關規(guī)定填列“經管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄156二會計賬簿二）記賬規(guī)則二會計賬簿二）記賬規(guī)則157賬簿時登記將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數(shù)字準確，摘要清楚，登記及時。賬簿時登記將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有158賬簿時登記登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在賬簿“過賬”欄內注明賬簿的頁數(shù)或作