財(cái)政與稅收課件學(xué)習(xí)情境九-個(gè)人所得稅

學(xué)習(xí)情境九個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)情境九個(gè)人所得稅概述01工資、薪金所得個(gè)人所得稅02目錄CONTENTS個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅03對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅04個(gè)人所得稅概述01工資、薪金所得個(gè)人所得稅02目錄CONTE2勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅05財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅06目錄CONTENTS利息、股息、紅利所得和偶然所得個(gè)人所得稅07個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠與征收管理08勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅05財(cái)產(chǎn)租3個(gè)人所得稅概述單元一個(gè)人所得稅概述單元一4單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人我國個(gè)人所得稅的發(fā)展單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人（一）居民納稅人（二）非居民納稅人一、納稅義務(wù)人的確定（一）稅收管轄權(quán)稅收管轄權(quán)是國家主權(quán)的重要組成部分，指一國政府在征稅方面所行使的管理權(quán)力。單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人1.屬人原則屬人原則指一國對(duì)其所管轄的公民或居民應(yīng)行使稅收管轄權(quán)，不論這些公民或居民所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否發(fā)生在本國領(lǐng)土疆域之內(nèi)，即居住國或國籍國有權(quán)對(duì)居住在其境內(nèi)的所有居民或具有本國國籍的公民取得的來源于全世界范圍的所得課稅。按照屬人原則又可劃分為居民稅收管轄權(quán)和公民稅收管轄權(quán)。單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人2.屬地原則屬地原則又被稱為收入來源地稅收管轄權(quán)或地域稅收管轄權(quán)。屬地原則認(rèn)為，按照屬地原則確定一國對(duì)其主權(quán)所及的領(lǐng)土疆域應(yīng)行使稅收管轄權(quán)。不論納稅人是否為本國公民或居民，收入來源國有權(quán)對(duì)任何國家的居民或公民取得的來源于其境內(nèi)的所得課稅。我國采取的屬地兼屬人原則，即同時(shí)行使兩種管轄權(quán)。單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人（二）居民身份居民納稅義務(wù)人是指符合本國稅法規(guī)定的居民納稅人標(biāo)準(zhǔn)，因其居民身份而對(duì)本國承擔(dān)無限納稅義務(wù)的人。------無限納稅義務(wù)則是指居民納稅人對(duì)其來源于居住國境內(nèi)和境外的所得，即全球所得都應(yīng)當(dāng)在居住國納稅的義務(wù)。單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人非居民納稅義務(wù)人指根據(jù)本國稅法，不構(gòu)成居民納稅人，對(duì)本國承擔(dān)有限納稅義務(wù)的人，有限納稅義務(wù)是指非居民納稅人所承擔(dān)的僅就來源于本國境內(nèi)的所得向本國納稅的義務(wù)。單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人我國個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從中國境內(nèi)和境外取得所得的個(gè)人；在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年，從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住365日。臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度中，一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境。這里的納稅年度是指公歷1月1日起至12月31日止。單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得工資、薪金所得個(gè)人所得稅單元二工資、薪金所得單元二13單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二、工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額三、工資、薪金所得適用稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算工資、薪金所得征稅對(duì)象是個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！拔咫U(xiǎn)一金”個(gè)人負(fù)擔(dān)部分不計(jì)入工資、薪金所得。單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二、工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額三、工資、薪金所得適用稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）一般減除費(fèi)用工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元（自2011年9月1日起）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（二）特殊規(guī)定1.附加減除費(fèi)為每月4800元，附加減除費(fèi)用所適用的具體范圍是：?jiǎn)卧べY、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二、工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額三、工資、薪金所得適用稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；（2）應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；（3）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；（4）華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二、工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額三、工資、薪金所得適用稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算2.雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的費(fèi)用扣除。（1）只有雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，才可按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳稅款；（2）派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二、工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額三、工資、薪金所得適用稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算3.雇傭單位將部分工資、薪金上交派遣單位的費(fèi)用扣除。對(duì)于可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可以扣除其實(shí)際上交的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二、工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額三、工資、薪金所得適用稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算七級(jí)超額累進(jìn)稅率單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二、工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額三、工資、薪金所得適用稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算一般工資、薪金應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝（每月收入額－3500或4800元）×適用稅率－速算扣除數(shù)例9-1：

小明2014年8月取得工資、薪金收入16800元，當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金共計(jì)2000元，應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二、工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額三、工資、薪金所得適用稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算解析：1.按照個(gè)人所得稅超額累進(jìn)的特征計(jì)算應(yīng)納稅所得額為：16800-3500-2000=11300元，按月分級(jí)計(jì)算的應(yīng)納稅額為：第一級(jí)1500×3%=45元第二級(jí)（4500-1500）×10%=300元第三級(jí)（9000-4500）×20%=900元第四級(jí)（11300-9000）×25%=575元單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二、工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額三、工資、薪金所得適用稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算45+300+900+575=1820元按以上分級(jí)計(jì)算相加的應(yīng)納稅額為1820元方法二：采取速算方法計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額=11300×25%-1005=1820元單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二、工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額三、工資、薪金所得適用稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.確定稅率和速算扣除數(shù)X/12（y-z>0）方法為

[X-（Z-Y）]/12（Y-Z<0）單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二、工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額三、工資、薪金所得適用稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算2.計(jì)算應(yīng)納稅額當(dāng)Y-Z>0時(shí)，應(yīng)納稅額=X*適用稅率－速算扣除數(shù)

當(dāng)Y-Z<0時(shí)，應(yīng)納稅額=[X-（Z-Y）]×適用稅率－速算扣除數(shù)單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅單元三25單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

注意：個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得，也按照個(gè)體工商戶的的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股，也按生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅。單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）計(jì)算公式應(yīng)納稅所得額＝該年度收入總額－成本、費(fèi)用及損失－當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額＝月減除費(fèi)用（3500元/月）×當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)（二）準(zhǔn)予在所得稅前列支的其他項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)：與企業(yè)所得稅對(duì)比單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算（三）不得在所得稅前列支的項(xiàng)目不得在所得稅前列支的項(xiàng)目包括：1.資本性支出；2.被沒收的財(cái)物、支付的罰款；3.繳納的個(gè)人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款；4.各種贊助支出；單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算5.自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?.分配給投資者的股利；7.用于個(gè)人和家庭的支出；8.個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出；9.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出；10.國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)本月（季）應(yīng)預(yù)繳稅額=本月（季）累計(jì)應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)-上月（季）累計(jì)已預(yù)繳稅額全年應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)匯算清繳稅額=全年應(yīng)納稅額-全年累計(jì)已預(yù)繳稅額單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算例14-7：實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶業(yè)主劉某，2013年度取得收入180萬元，當(dāng)年發(fā)生成本費(fèi)用165萬元,2012年度發(fā)生虧損1.5萬元，經(jīng)查發(fā)生的成本費(fèi)用中有劉某用于家庭裝修的5萬元，問2013年劉某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅多少元？單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算解析：

用于個(gè)人和家庭的支出不允許在成本費(fèi)用中扣除，但是年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ)，因此應(yīng)納稅所得額為：180-165+5-1.5=18.5萬元應(yīng)納稅額：185000×35%-14750=50000元單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶課堂討論個(gè)人舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班收入如何確定個(gè)人所得稅稅目課堂討論個(gè)人舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班收入如何確定個(gè)人所得稅對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、單元四35單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得征稅對(duì)象是個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

區(qū)分承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得與工資薪金所得的主要依據(jù)是，對(duì)企事業(yè)單位經(jīng)營成果是否擁有所得權(quán)。單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算1.承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

2.承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向出包方、出租方交納一定費(fèi)用，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有并對(duì)其實(shí)行查帳征收的，按照對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=年收入總額-必要費(fèi)用應(yīng)納稅所得額＝個(gè)人全年承包、承租經(jīng)營收入總額－每月3500元×12收入總額＝經(jīng)營利潤(rùn)＋工資、薪金＝（收入－成本費(fèi)用）＋工資、薪金單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）個(gè)人取得年終一次性承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)例：

趙某承包一餐廳，承包期五年根據(jù)承包協(xié)議，趙某繳納一定費(fèi)用后，經(jīng)營成果歸其所有，2012年末取得承包所得80000元，趙某應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算解析

1.年應(yīng)納稅所得額＝80000－3500×12（個(gè)月）＝38000（元）對(duì)照個(gè)人所得稅稅率表14-2適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為3750。2.年應(yīng)納稅額＝38000×20%－3750＝3850（元）趙某應(yīng)繳納3850元個(gè)人所得稅。單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算1.按次預(yù)征的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝[（一次取得數(shù)月承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得+在此期間各月取得的工資、薪金所得）—費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)×所屬月份數(shù)]×適用稅率—所屬月份已納工資薪金所得個(gè)人所得稅。單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算2.年度終了后匯算清繳計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=[（全年取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得+全年工資薪金所得—費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)×12（個(gè)月）］×適用稅率—速算扣除數(shù)—各次預(yù)繳個(gè)人所得稅總額。單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、單元五44單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅一、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅二、稿酬所得個(gè)人所得稅三、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅（一）勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅（二）勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額每次收入不超過4000元含4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元每次收入在4000元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅課堂討論勞務(wù)報(bào)酬所得與工資薪金所得的區(qū)別課堂討論勞務(wù)報(bào)酬所得與工資薪金所得的區(qū)別單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅一、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅二、稿酬所得個(gè)人所得稅三、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅（三）稅率勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅一、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅二、稿酬所得個(gè)人所得稅三、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅一、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅二、稿酬所得個(gè)人所得稅三、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅（一）稿酬所得

稿酬所得征稅對(duì)象是個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。作品包括文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品。稿酬所得具有特許使用權(quán)、勞務(wù)報(bào)酬所得等性質(zhì)?？紤]到出版、發(fā)表作品的特殊性，和體現(xiàn)國家優(yōu)惠政策，稅法將稿酬所得單列為一個(gè)獨(dú)立征稅項(xiàng)目。單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅一、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅二、稿酬所得個(gè)人所得稅三、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅（二）應(yīng)納稅所得額每次收入不超過4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元每次收入在4000元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅一、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅二、稿酬所得個(gè)人所得稅三、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅（三）稅率稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算稿酬所得應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：稿酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅一、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅二、稿酬所得個(gè)人所得稅三、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅例9-6：

劉某寫了一本介紹我國新稅制的著作，在中國稅務(wù)報(bào)上連載，分別取得收入4500元、6000元，后經(jīng)出版社同意出書，劉某取得8000元的稿酬，由于該書很暢銷，一年后再版，劉某又取得4500元的稿酬，應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅一、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅二、稿酬所得個(gè)人所得稅三、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅（一）特許權(quán)使用費(fèi)所得

主要涉及４種權(quán)利：

（1）專利權(quán)；（2）商標(biāo)權(quán)；（3）著作權(quán)；（４）非專利技術(shù)。（二）應(yīng)納稅所得額

特許權(quán)使用費(fèi)所得費(fèi)用扣除計(jì)算方法與勞務(wù)報(bào)酬所得相同。單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅一單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅一、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅二、稿酬所得個(gè)人所得稅三、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅每次收入不超過4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元；每次收入在4000元以上，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）每次收入是指一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入。單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅一單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅一、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅二、稿酬所得個(gè)人所得稅三、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅（三）稅率特許權(quán)適用費(fèi)所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。（四）應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅一財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和單元六56單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃所得二、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（一）財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得征稅對(duì)象是個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。（二）應(yīng)納稅所得額1.財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。2.財(cái)產(chǎn)租賃所得費(fèi)用扣除計(jì)算方法與勞務(wù)報(bào)酬所得相同，月收入不超過4000元，扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元；月收入4000元以上，扣除標(biāo)準(zhǔn)為20%。單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃所得二、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得3.房屋租賃所得應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式房屋租賃所得應(yīng)納稅所得額=每次收入－稅費(fèi)－修繕費(fèi)－扣除標(biāo)準(zhǔn)4.財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)稅前扣除有關(guān)稅、費(fèi)的次序問題應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：（1）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃所得二、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（2）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用；（以每次800元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。）（3）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃所得二、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得總結(jié)：每次（月）收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）－800元每次（月）收入超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1－20%）單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃所得二、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（三）稅率財(cái)產(chǎn)租賃所得所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。（四）應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃課堂討論個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋如何征個(gè)人所得稅？課堂討論個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋如何征個(gè)人所得稅？單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃所得二、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得例9-8：

王某1月份將縣城內(nèi)一處住房出租用于他人居住，租期2年，每月租金2000元，房產(chǎn)原值70萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定損耗扣除比例為30％，可提供實(shí)際繳納出租環(huán)節(jié)營業(yè)稅等稅金完稅憑證每月140元。2月發(fā)生漏雨修繕費(fèi)1800元。則其2、3、4、5月應(yīng)納稅額各是多少？單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃所得二、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得解析：

個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋收入，按財(cái)產(chǎn)租賃所得項(xiàng)目征稅，修繕費(fèi)以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。2月租金應(yīng)納稅額=（2000-140-800-800）×10％＝26（元）單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃所得二、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得3月租金應(yīng)納稅額=（2000-140-800-800）×10％＝26（元）4月租金應(yīng)納稅額=（2000-140-200-800）×10％＝86（元）5月租金應(yīng)納稅額=（2000-140-800）×10％＝106（元）單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃所得二、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（一）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅對(duì)象是個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃所得二、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（二）應(yīng)納稅所得額財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額所得額的計(jì)算公式應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用（三）稅率應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃所得二、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（四））應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%例9-9：

王某轉(zhuǎn)讓自有機(jī)器一臺(tái),取得價(jià)款15000元,機(jī)器原值及同時(shí)發(fā)生的拆遷費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)合計(jì)8800元，其應(yīng)繳多少個(gè)人所得稅？解析：

應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（15000－8800）×20%=1240（元）單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃利息、股息、紅利所得和偶然所得個(gè)人所得稅單元七利息、股息、紅利所得和單元七69單元七利息、股息、紅利所得和偶然所得個(gè)人所得稅一、利息、股息、紅利所得二、偶然所得個(gè)人所得稅（一）利息、股息、紅利所得（二）應(yīng)納稅所得額利息、股息、紅利所得以每次取得的收入額為應(yīng)納稅額，不得扣除任何費(fèi)用。個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得從2005年6月13日起減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務(wù)人單元七利息、股息、紅利所得和偶然所得個(gè)人所得稅一、利息、單元七利息、股息、紅利所得和偶然所得個(gè)人所得稅一、利息、股息、紅利所得二、偶然所得個(gè)人所得稅代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，減按50%計(jì)算應(yīng)納稅所得額；以股票形式取得的紅利，按照股票票面金額計(jì)算收入。（三）稅率利息、股息、紅利所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。（四）應(yīng)納稅額計(jì)算利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%單元七利息、股息、紅利所得和偶然所得個(gè)人所得稅一、利息、單元七利息、股息、紅利所得和偶然所得個(gè)人所得稅一、利息、股息、紅利所得二、偶然所得個(gè)人所得稅例9-10：

陸某2014年6月從某上市公司分得股息1500元，從銀行取得銀行存款利息3000元，從某未上市投資公司分得股息2000元。計(jì)算陸某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。單元七利息、股息、紅利所得和偶然所得個(gè)人所得稅一、利息、單元七利息、股息、紅利所得和偶然所得個(gè)人所得稅一、利息、股息、紅利所得二、偶然所得個(gè)人所得稅解析：

銀行儲(chǔ)蓄存款利息免稅，從上市公司取得股息所得額減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收個(gè)稅；非上市公司取得股息，全額計(jì)稅。

應(yīng)納稅額＝1500×50%×20%＋2000×20%＝550元單元七利息、股息、紅利所得和偶然所得個(gè)人所得稅一、利息、單元七利息、股息、紅利所得和偶然所得個(gè)人所得稅一、利息、股息、紅利所得二、偶然所得個(gè)人所得稅（一）偶然所得偶然所得征稅對(duì)象是個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。其中，得獎(jiǎng)是指參加各種有獎(jiǎng)競(jìng)賽活動(dòng)取得名次得到的獎(jiǎng)金。中獎(jiǎng)、中彩是指參加各種有獎(jiǎng)活動(dòng)，如有獎(jiǎng)銷售、有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄，或者購買彩票，經(jīng)過規(guī)定程序，抽中、搖中號(hào)碼而取得的獎(jiǎng)勵(lì)。單元七利息、股息、紅利所得和偶然所得個(gè)人所得稅一、利息、單元七利息、股息、紅利所得和偶然所得個(gè)人所得稅一、利息、股息、紅利所得二、偶然所得個(gè)人所得稅（二）應(yīng)納稅所得額偶然所得和其他所得的應(yīng)納稅所得額，不減除任何費(fèi)用，全額計(jì)稅。（三）稅率偶然所得和其他所得以每次取得該項(xiàng)收入為一次，稅率為20%。單元七利息、股息、紅利所得和偶然所得個(gè)人所得稅一、利息、單元七利息、股息、紅利所得和偶然所得個(gè)人所得稅一、利息、股息、紅利所得二、偶然所得個(gè)人所得稅（四）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×適用稅率（20%）單元七利息、股息、紅利所得和偶然所得個(gè)人所得稅一、利息、單元七利息、股息、紅利所得和偶然所得個(gè)人所得稅一、利息、股息、紅利所得二、偶然所得個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。例9-11：

李某購買社會(huì)福利彩票獲得價(jià)值15000元的摩托車一輛，應(yīng)納多少個(gè)人所得稅？應(yīng)納稅額=15000×20%=3000（元）單元七利息、股息、紅利所得和偶然所得個(gè)人所得稅一、利息、個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠與征收管理單元八個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠與征收管理單元八78單元八個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠與征收管理一、個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠二、個(gè)人所得稅的征收管理（一）免稅項(xiàng)目1.省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。單元八個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠與征收管理一、個(gè)人所得稅的稅單元八個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠與征收管理一、個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠二、個(gè)人所得稅的征收管理5.保險(xiǎn)賠款。6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。單元八個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠與征收管理一、個(gè)人所得稅的稅單元八個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠與征收管理一、個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠二、個(gè)人所得稅的征收管理9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。10.經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。單元八個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠與征收管理一、個(gè)人所得稅的稅單元八個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠與征收管理一、個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠二、個(gè)人所得稅的征收管理（二）減免項(xiàng)目（三）暫免征稅項(xiàng)目單元八個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠與征收管理一、個(gè)人所得稅的稅單元八個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠與征收管理一、個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠二、個(gè)人所得稅的征收管理（一）代扣代繳（二）自行申報(bào)納稅

凡有下列情形之一，納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并繳納稅款：1.年所得12萬元以上的；2.在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；單元八個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠與征收管理一、個(gè)人所得稅的稅單元八個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠與征收管理一、個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠二、個(gè)人所得稅的征收管理3.從中國境外取得所得的；4.取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的，如個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

5.國務(wù)院規(guī)定的其他情況。單元八個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠與征收管理一、個(gè)人所得稅的稅重點(diǎn)回顧一.個(gè)人所得稅不同應(yīng)稅項(xiàng)目費(fèi)用扣除方法二.工資、薪金所得七級(jí)超額累進(jìn)稅率三.特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)用扣除同勞務(wù)報(bào)酬，稅率重點(diǎn)回顧一.個(gè)人所得稅不同應(yīng)稅項(xiàng)目費(fèi)用扣除方法重點(diǎn)回顧四.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額五.應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅的項(xiàng)目六.自行申報(bào)納稅人的范圍重點(diǎn)回顧四.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額THANKSTHANKS87學(xué)習(xí)情境九個(gè)人所得稅學(xué)習(xí)情境九個(gè)人所得稅概述01工資、薪金所得個(gè)人所得稅02目錄CONTENTS個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅03對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅04個(gè)人所得稅概述01工資、薪金所得個(gè)人所得稅02目錄CONTE89勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅05財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅06目錄CONTENTS利息、股息、紅利所得和偶然所得個(gè)人所得稅07個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠與征收管理08勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅05財(cái)產(chǎn)租90個(gè)人所得稅概述單元一個(gè)人所得稅概述單元一91單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人我國個(gè)人所得稅的發(fā)展單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人（一）居民納稅人（二）非居民納稅人一、納稅義務(wù)人的確定（一）稅收管轄權(quán)稅收管轄權(quán)是國家主權(quán)的重要組成部分，指一國政府在征稅方面所行使的管理權(quán)力。單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人1.屬人原則屬人原則指一國對(duì)其所管轄的公民或居民應(yīng)行使稅收管轄權(quán)，不論這些公民或居民所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否發(fā)生在本國領(lǐng)土疆域之內(nèi)，即居住國或國籍國有權(quán)對(duì)居住在其境內(nèi)的所有居民或具有本國國籍的公民取得的來源于全世界范圍的所得課稅。按照屬人原則又可劃分為居民稅收管轄權(quán)和公民稅收管轄權(quán)。單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人2.屬地原則屬地原則又被稱為收入來源地稅收管轄權(quán)或地域稅收管轄權(quán)。屬地原則認(rèn)為，按照屬地原則確定一國對(duì)其主權(quán)所及的領(lǐng)土疆域應(yīng)行使稅收管轄權(quán)。不論納稅人是否為本國公民或居民，收入來源國有權(quán)對(duì)任何國家的居民或公民取得的來源于其境內(nèi)的所得課稅。我國采取的屬地兼屬人原則，即同時(shí)行使兩種管轄權(quán)。單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人（二）居民身份居民納稅義務(wù)人是指符合本國稅法規(guī)定的居民納稅人標(biāo)準(zhǔn)，因其居民身份而對(duì)本國承擔(dān)無限納稅義務(wù)的人。------無限納稅義務(wù)則是指居民納稅人對(duì)其來源于居住國境內(nèi)和境外的所得，即全球所得都應(yīng)當(dāng)在居住國納稅的義務(wù)。單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人非居民納稅義務(wù)人指根據(jù)本國稅法，不構(gòu)成居民納稅人，對(duì)本國承擔(dān)有限納稅義務(wù)的人，有限納稅義務(wù)是指非居民納稅人所承擔(dān)的僅就來源于本國境內(nèi)的所得向本國納稅的義務(wù)。單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人我國個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從中國境內(nèi)和境外取得所得的個(gè)人；在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年，從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住365日。臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度中，一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境。這里的納稅年度是指公歷1月1日起至12月31日止。單元一個(gè)人所得稅概述一、我國個(gè)人所得稅的發(fā)展二、個(gè)人所得工資、薪金所得個(gè)人所得稅單元二工資、薪金所得單元二100單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二、工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額三、工資、薪金所得適用稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算工資、薪金所得征稅對(duì)象是個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！拔咫U(xiǎn)一金”個(gè)人負(fù)擔(dān)部分不計(jì)入工資、薪金所得。單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二、工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額三、工資、薪金所得適用稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）一般減除費(fèi)用工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元（自2011年9月1日起）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（二）特殊規(guī)定1.附加減除費(fèi)為每月4800元，附加減除費(fèi)用所適用的具體范圍是：?jiǎn)卧べY、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二、工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額三、工資、薪金所得適用稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；（2）應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；（3）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；（4）華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二、工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額三、工資、薪金所得適用稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算2.雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的費(fèi)用扣除。（1）只有雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，才可按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳稅款；（2）派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二、工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額三、工資、薪金所得適用稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算3.雇傭單位將部分工資、薪金上交派遣單位的費(fèi)用扣除。對(duì)于可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可以扣除其實(shí)際上交的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二、工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額三、工資、薪金所得適用稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算七級(jí)超額累進(jìn)稅率單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二、工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額三、工資、薪金所得適用稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算一般工資、薪金應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝（每月收入額－3500或4800元）×適用稅率－速算扣除數(shù)例9-1：

小明2014年8月取得工資、薪金收入16800元，當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金共計(jì)2000元，應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二、工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額三、工資、薪金所得適用稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算解析：1.按照個(gè)人所得稅超額累進(jìn)的特征計(jì)算應(yīng)納稅所得額為：16800-3500-2000=11300元，按月分級(jí)計(jì)算的應(yīng)納稅額為：第一級(jí)1500×3%=45元第二級(jí)（4500-1500）×10%=300元第三級(jí)（9000-4500）×20%=900元第四級(jí)（11300-9000）×25%=575元單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二、工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額三、工資、薪金所得適用稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算45+300+900+575=1820元按以上分級(jí)計(jì)算相加的應(yīng)納稅額為1820元方法二：采取速算方法計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額=11300×25%-1005=1820元單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二、工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額三、工資、薪金所得適用稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.確定稅率和速算扣除數(shù)X/12（y-z>0）方法為

[X-（Z-Y）]/12（Y-Z<0）單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二、工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額三、工資、薪金所得適用稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算2.計(jì)算應(yīng)納稅額當(dāng)Y-Z>0時(shí)，應(yīng)納稅額=X*適用稅率－速算扣除數(shù)

當(dāng)Y-Z<0時(shí)，應(yīng)納稅額=[X-（Z-Y）]×適用稅率－速算扣除數(shù)單元二工資、薪金所得個(gè)人所得稅一、工資、薪金所得二個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅單元三112單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

注意：個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得，也按照個(gè)體工商戶的的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股，也按生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅。單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）計(jì)算公式應(yīng)納稅所得額＝該年度收入總額－成本、費(fèi)用及損失－當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額＝月減除費(fèi)用（3500元/月）×當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)（二）準(zhǔn)予在所得稅前列支的其他項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)：與企業(yè)所得稅對(duì)比單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算（三）不得在所得稅前列支的項(xiàng)目不得在所得稅前列支的項(xiàng)目包括：1.資本性支出；2.被沒收的財(cái)物、支付的罰款；3.繳納的個(gè)人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款；4.各種贊助支出；單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算5.自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?.分配給投資者的股利；7.用于個(gè)人和家庭的支出；8.個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出；9.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出；10.國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)本月（季）應(yīng)預(yù)繳稅額=本月（季）累計(jì)應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)-上月（季）累計(jì)已預(yù)繳稅額全年應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)匯算清繳稅額=全年應(yīng)納稅額-全年累計(jì)已預(yù)繳稅額單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算例14-7：實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶業(yè)主劉某，2013年度取得收入180萬元，當(dāng)年發(fā)生成本費(fèi)用165萬元,2012年度發(fā)生虧損1.5萬元，經(jīng)查發(fā)生的成本費(fèi)用中有劉某用于家庭裝修的5萬元，問2013年劉某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅多少元？單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算解析：

用于個(gè)人和家庭的支出不允許在成本費(fèi)用中扣除，但是年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ)，因此應(yīng)納稅所得額為：180-165+5-1.5=18.5萬元應(yīng)納稅額：185000×35%-14750=50000元單元三個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、個(gè)體工商戶課堂討論個(gè)人舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班收入如何確定個(gè)人所得稅稅目課堂討論個(gè)人舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班收入如何確定個(gè)人所得稅對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、單元四122單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得征稅對(duì)象是個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

區(qū)分承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得與工資薪金所得的主要依據(jù)是，對(duì)企事業(yè)單位經(jīng)營成果是否擁有所得權(quán)。單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算1.承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

2.承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向出包方、出租方交納一定費(fèi)用，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有并對(duì)其實(shí)行查帳征收的，按照對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=年收入總額-必要費(fèi)用應(yīng)納稅所得額＝個(gè)人全年承包、承租經(jīng)營收入總額－每月3500元×12收入總額＝經(jīng)營利潤(rùn)＋工資、薪金＝（收入－成本費(fèi)用）＋工資、薪金單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）個(gè)人取得年終一次性承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)例：

趙某承包一餐廳，承包期五年根據(jù)承包協(xié)議，趙某繳納一定費(fèi)用后，經(jīng)營成果歸其所有，2012年末取得承包所得80000元，趙某應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算解析

1.年應(yīng)納稅所得額＝80000－3500×12（個(gè)月）＝38000（元）對(duì)照個(gè)人所得稅稅率表14-2適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為3750。2.年應(yīng)納稅額＝38000×20%－3750＝3850（元）趙某應(yīng)繳納3850元個(gè)人所得稅。單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算1.按次預(yù)征的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝[（一次取得數(shù)月承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得+在此期間各月取得的工資、薪金所得）—費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)×所屬月份數(shù)]×適用稅率—所屬月份已納工資薪金所得個(gè)人所得稅。單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得二、應(yīng)納稅所得額三、稅率四、應(yīng)納稅額的計(jì)算2.年度終了后匯算清繳計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=[（全年取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得+全年工資薪金所得—費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)×12（個(gè)月）］×適用稅率—速算扣除數(shù)—各次預(yù)繳個(gè)人所得稅總額。單元四對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅一、對(duì)企事勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、單元五131單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅一、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅二、稿酬所得個(gè)人所得稅三、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅（一）勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅（二）勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額每次收入不超過4000元含4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元每次收入在4000元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅課堂討論勞務(wù)報(bào)酬所得與工資薪金所得的區(qū)別課堂討論勞務(wù)報(bào)酬所得與工資薪金所得的區(qū)別單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅一、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅二、稿酬所得個(gè)人所得稅三、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅（三）稅率勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅一、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅二、稿酬所得個(gè)人所得稅三、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅一、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅二、稿酬所得個(gè)人所得稅三、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅（一）稿酬所得

稿酬所得征稅對(duì)象是個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。作品包括文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品。稿酬所得具有特許使用權(quán)、勞務(wù)報(bào)酬所得等性質(zhì)?？紤]到出版、發(fā)表作品的特殊性，和體現(xiàn)國家優(yōu)惠政策，稅法將稿酬所得單列為一個(gè)獨(dú)立征稅項(xiàng)目。單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅一、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅二、稿酬所得個(gè)人所得稅三、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅（二）應(yīng)納稅所得額每次收入不超過4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元每次收入在4000元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅一、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅二、稿酬所得個(gè)人所得稅三、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅（三）稅率稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算稿酬所得應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：稿酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅一、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅二、稿酬所得個(gè)人所得稅三、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅例9-6：

劉某寫了一本介紹我國新稅制的著作，在中國稅務(wù)報(bào)上連載，分別取得收入4500元、6000元，后經(jīng)出版社同意出書，劉某取得8000元的稿酬，由于該書很暢銷，一年后再版，劉某又取得4500元的稿酬，應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅一、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅二、稿酬所得個(gè)人所得稅三、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅（一）特許權(quán)使用費(fèi)所得

主要涉及４種權(quán)利：

（1）專利權(quán)；（2）商標(biāo)權(quán)；（3）著作權(quán)；（４）非專利技術(shù)。（二）應(yīng)納稅所得額

特許權(quán)使用費(fèi)所得費(fèi)用扣除計(jì)算方法與勞務(wù)報(bào)酬所得相同。單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅一單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅一、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅二、稿酬所得個(gè)人所得稅三、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅每次收入不超過4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元；每次收入在4000元以上，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）每次收入是指一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入。單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅一單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅一、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅二、稿酬所得個(gè)人所得稅三、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅（三）稅率特許權(quán)適用費(fèi)所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。（四）應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%單元五勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅一財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和單元六143單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃所得二、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（一）財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得征稅對(duì)象是個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。（二）應(yīng)納稅所得額1.財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。2.財(cái)產(chǎn)租賃所得費(fèi)用扣除計(jì)算方法與勞務(wù)報(bào)酬所得相同，月收入不超過4000元，扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元；月收入4000元以上，扣除標(biāo)準(zhǔn)為20%。單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃所得二、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得3.房屋租賃所得應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式房屋租賃所得應(yīng)納稅所得額=每次收入－稅費(fèi)－修繕費(fèi)－扣除標(biāo)準(zhǔn)4.財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)稅前扣除有關(guān)稅、費(fèi)的次序問題應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：（1）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃所得二、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（2）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用；（以每次800元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。）（3）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃所得二、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得總結(jié)：每次（月）收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）－800元每次（月）收入超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1－20%）單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃所得二、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（三）稅率財(cái)產(chǎn)租賃所得所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。（四）應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃課堂討論個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋如何征個(gè)人所得稅？課堂討論個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋如何征個(gè)人所得稅？單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃所得二、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得例9-8：

王某1月份將縣城內(nèi)一處住房出租用于他人居住，租期2年，每月租金2000元，房產(chǎn)原值70萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定損耗扣除比例為30％，可提供實(shí)際繳納出租環(huán)節(jié)營業(yè)稅等稅金完稅憑證每月140元。2月發(fā)生漏雨修繕費(fèi)1800元。則其2、3、4、5月應(yīng)納稅額各是多少？單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃單元六財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅一、財(cái)產(chǎn)租賃所得二、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得解析：

個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋收入，按財(cái)產(chǎn)租賃所得項(xiàng)目征稅，修繕費(fèi)以每次800元為限，一次扣除