《審計學(xué)》試卷及答案

《審計學(xué)》試卷（A）一、單項選擇題（40分，每題2分）函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得審計證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（）的查證。庫存商品B.銀行存款C.固定資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是（）及時性B.廣泛性C.獨(dú)立性D.科學(xué)性3. 檢查財務(wù)報表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確可以實現(xiàn)的審計具體目標(biāo)是：（

）。A.監(jiān)督

B.

披露

C.

截止期

D.

機(jī)械準(zhǔn)確性在某一審計項目中，可接受的審計風(fēng)險為6%，審計人員經(jīng)過評估，確定固有風(fēng)險為60%.控制風(fēng)險為80%。則審計人員可接受的檢查風(fēng)險為（ ）。A.6% B.10% D.48%5. 驗資從性質(zhì)上看，是注冊會計師的一項（ ）業(yè)務(wù)。A.法定審計業(yè)務(wù)

B.

法定會計咨詢業(yè)務(wù)

C. 服務(wù)業(yè)務(wù)

D.

非法定業(yè)務(wù)6. 與國家審計和內(nèi)部審計相比，下列屬于社會審計特有的審計文書是：（

）。A.審計報告

B.

審計決定書

C.

審計通知書

D.

業(yè)務(wù)約定書財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)中的總體合理性通常是指審計人員對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性做出估計，審計人員使用的方法通常有：（ ）。A.層層審核方法

B.

分析性復(fù)核方法

C.

監(jiān)盤方法

D.

計算方法8. 被審計單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯的風(fēng)險是（

）。A.固有風(fēng)險

B.

控制風(fēng)險

C.

檢查風(fēng)險

D.

經(jīng)營風(fēng)險9. 預(yù)測性財務(wù)信息可表現(xiàn)為（ ）。A.計劃B. 預(yù)測C. 預(yù)算D. 方案審計準(zhǔn)則中明確由舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于（），注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序。A. 經(jīng)營風(fēng)險B. 檢查風(fēng)險C. 特別風(fēng)險D. 控制風(fēng)險11. 下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性重大錯報風(fēng)險獨(dú)立于財務(wù)報表審計而存在重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制12. 使用重要性水平，可能無助于實現(xiàn)下列目的（ ）。A. 確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍 B. 識別和評估重大錯報風(fēng)險C. 確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 D. 確定重大不確定事項發(fā)生的可能性13. 對審計目標(biāo)的確定有最直接影響的是（ ）。A. 審計授權(quán)人或委托人的要求 B. 審計環(huán)境C. 審計目的D. 審計對象14. 在我國，“審計”正式成為專用名詞（次）起始于（ ）。西周B.宋代C.中華民國元年D.1949年在審計組評估甲公司固有風(fēng)險和控制風(fēng)險均為高水平的情況下。審計實施階段則應(yīng)該（）。僅實施符合性測試直接實施實質(zhì)性測試而不進(jìn)行符合性測試在實施符合性測試后進(jìn)行較少工作量的實質(zhì)性測試在實施符合性測試后進(jìn)行較大工作量的實質(zhì)性測試通過對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于（）。實物證據(jù)B.視聽證據(jù)C.鑒定證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)17. 以下關(guān)于政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計的論述，正確的是（ ）。注冊會計師審計和政府審計都是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的。注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果，因此，內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)。從獨(dú)立性和權(quán)威性而言，由議會領(lǐng)導(dǎo)的政府審計最為適宜。政府審計和注冊會計師審計相對審計客體而言，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，而僅在審計方式上存在較大區(qū)別。注冊會計師的審計報告的主要作用是（）。檢查B.評價C.鑒證D.監(jiān)督下列審計證據(jù)屬于口頭證據(jù)的是（）。會計記錄B.座談記錄C.付款憑證D.收款憑證下面（）是內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則的內(nèi)容之一。社會審計準(zhǔn)則B.內(nèi)部審計準(zhǔn)則C.內(nèi)部管理準(zhǔn)則D.獨(dú)立審計準(zhǔn)則二、多項選擇題（20分，每題2分）在應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（

）。2.

A.公司是否針對這些風(fēng)險設(shè)計了控制 B. 相關(guān)控制是否可以信賴C.相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理 D. 會計政策是否發(fā)生變更下列關(guān)于符合性測試的說法中，正確的有（ ）。A.監(jiān)盤是符合性測試的常用方法之一 B. 通過符合性測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度C.符合性測試在審計實施階段進(jìn)行 D. 符合性測試在實質(zhì)性測試之后進(jìn)行任何審計項目都要進(jìn)行符合性測試在社會審計中，復(fù)核審計工作底稿要采取三級復(fù)核制度。其中，三級復(fù)核包括（）。A.總經(jīng)理B.部門經(jīng)理C.主任會計師D.注冊會計師E.項目經(jīng)理4.審計工作底稿的三級復(fù)核是指（）。A.簽字注冊會計師的復(fù)核B.項目經(jīng)理的復(fù)核C.部門經(jīng)理的復(fù)核D.會計師事務(wù)所主任會計師的復(fù)核E.證券監(jiān)管部門的復(fù)核5.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容包括（）。A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置C.員工的素質(zhì)D.人事政策E.審計風(fēng)險的評估6.（）一般采用突擊性盤點(diǎn)?，F(xiàn)金B(yǎng).固定資產(chǎn)C.黃金D.產(chǎn)成品E.在產(chǎn)品7. 關(guān)于國家審計規(guī)范，下列說法正確的有（ ）。A. 國家審計準(zhǔn)則是審計署制定的專業(yè)規(guī)范 .沒有法律效力國家審計準(zhǔn)則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力國家審計機(jī)關(guān)和審計人員開展審計工作時.必須遵照國家審計基本準(zhǔn)則進(jìn)行審計指南具有同國家審計基本準(zhǔn)則一樣的法律效力審計指南是辦理審計事項的操作規(guī)程和方法.全國審計機(jī)關(guān)和審計人員必須遵照執(zhí)行8. 下列各項中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容有（ ）。A. 員工素質(zhì)控制B. 業(yè)務(wù)授權(quán)控制 C. 職責(zé)分工控制D. 憑證與記錄控制 E. 獨(dú)立稽核9. 以下關(guān)于國家審計的審計項目計劃的說法中，錯誤的有（ ）。審計項目計劃由上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項目、自行安排項目、授權(quán)審計項目、政府交辦項目、其他交辦、委托或舉報項目構(gòu)成審計項目計劃由文字和表格兩部分構(gòu)成為保證審計項目計劃的科學(xué)有效和切實可行，審計機(jī)關(guān)在編制審計項目計劃時，必須遵循依法獨(dú)立開展審計監(jiān)督的原則，圍繞國家經(jīng)濟(jì)工作的核心任務(wù)和宏觀調(diào)控重點(diǎn)，分別輕重緩急，妥善安排各項工作審計項目計劃可以隨著周圍情況的不同而及時調(diào)整，以便更好的完成任務(wù)為了使審計項目計劃更好的落到實處，審計機(jī)關(guān)可以建立審計項目計劃執(zhí)行情況的報告制度10.企業(yè)盤點(diǎn)的庫存現(xiàn)金，一般包括（）。A.尚未送存銀行的現(xiàn)金B(yǎng).零用金C.備用金D.找換金E.借入款項三、案例分析題（40分，每題20分）1、注冊會計師張雷負(fù)責(zé)審計Y公司應(yīng)收賬款項目。發(fā)現(xiàn)有S公司欠款3500萬元，其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容注明為貨款，賬齡已超過2年。由于S公司是Y公司的投資方(S公司投資資本為500萬美元，折記賬本位幣人民幣4200萬元)，張雷認(rèn)為需要加倍關(guān)注。?請問：張雷應(yīng)實施哪些審計程序?2.ABC會計師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年從事該公司年度審計的M會計師事務(wù)所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點(diǎn)時的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價值10%的項目，抽點(diǎn)的項目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達(dá)1300萬元。假定財務(wù)報表中其它項目的審計均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，請問注冊會計師能否簽發(fā)無保留意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。《審計學(xué)》試卷答案（ A）一、單項選擇題（40分，每題2分）1B2C3D4C5A6D7B8B9B10C11C12D13C14B15B16A17C18C19B20C二、多項選擇題（20分，每題2分）1ABC2BC3BCE4BCD5ABCD6AC7BC8BCDE9DE10ABDE三、案例分析題（40分，每題20分）1、答：張雷實施以下程序?qū)嵤徲嫞海?）向S公司發(fā)出詢證函。（2）查閱Y公司和S公司簽章確認(rèn)的購貨合同、經(jīng) Y公司管理當(dāng)局批準(zhǔn)的發(fā)貨憑證和經(jīng) S公司的收貨驗收證明等?！皯?yīng)收賬款”項目核算反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。在確認(rèn)這項 3500萬元的應(yīng)收賬款時，由于 S公司是投資方，首先要確認(rèn) S公司所欠Y公司的款項是否為正常商業(yè)信用。如果 S公司確實與Y公司具有貨款往來關(guān)系，下一步需要對應(yīng)收賬款項目的存在性和所有權(quán)歸屬性予以確認(rèn)，設(shè)計函證程序或替代性審計程序 (查驗有無對方出具的具有法律效力的書面文書或?qū)Ψ降氖肇涷炇兆C明、運(yùn)輸部門出具的合法運(yùn)輸憑證或近期的雙方對賬記錄等 )確認(rèn)其存在性；最后，還要通過觀察近期還款情況和了解對方現(xiàn)金流量及財務(wù)狀況，確認(rèn)其可收回性。即使注冊會計師確認(rèn)了 S公司和Y公司之間的往來款項屬于正常的結(jié)算債權(quán)債務(wù)關(guān)系，也要注意 Y公司是否在財務(wù)報表附注中適當(dāng)披露此關(guān)聯(lián)交易。（3）評價Y公司償付貸款的能力。張雷如果不能取得被審計單位提供的 S公司正常償付貸款的有效文書，根據(jù)職業(yè)判斷，應(yīng)考慮 Y公司與S公司之間是否已有抽逃資金的默契。審計人員應(yīng)根據(jù)其具體情況和數(shù)額的大小，選擇應(yīng)發(fā)表的適當(dāng)審計意見。答：這種情況下注冊會計師不能簽發(fā)無保留意見的審計報告。①因為觀察被審計單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會計師實施盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對審計范圍的重大限制。11月25日被審計單位已自行盤點(diǎn)、被審計單