注稅-財務(wù)會計第十六章

在我這里，如果不會做題都是|

第一章財務(wù)管理概論第二章財務(wù)估值第三章財務(wù)預(yù)測與財務(wù)第四章籌資與分配管理第五章投資管理第六章資本運營第七章財務(wù)分析與評價|

第十章、流動資產(chǎn)（二5第十六章收入、成本費用和利潤 第七 利潤分配的核第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會 企業(yè)既沒有保留通常與所相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實所無關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)（如房地產(chǎn)公司銷售商品房時保留的物業(yè)管理權(quán)），不第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會【例題?多選題】企業(yè)銷售商品時，確認(rèn)收入須同時滿足的條件有 ） 第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會售出商品需要安裝和檢驗的，在方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，不確第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會 銷售后，按實際售價確認(rèn)銷售收入，并向委托方開具代銷；委托方收到代銷第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會 時確認(rèn)收入 第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會金費用的調(diào)整。有確鑿表明認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達(dá)10賬面價值10001每年計提折舊 第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會【例題單選題】某企業(yè)于13年1月接受一項產(chǎn)品安裝任，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期14個月，合同總收入00萬元，合同預(yù)計總成本為8萬元。至14年底已預(yù)收款項0萬元，余款在安裝完成時收回，至 實際發(fā)生成本2萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。2013年已確認(rèn)收入80萬元。則該企業(yè)2014年度確認(rèn)收入為（）萬元A.190B.110C.78【答案】【解析】該企業(yè)2014年度確認(rèn)收入=200×152?（152+8）-80=110（萬元）能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會 額為60000元，分三次等額支付，第一次在開學(xué)時預(yù)付，第二次在 ，乙公司預(yù)付第一次培訓(xùn)費。至2014 A.15B.20C.60第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會【例題?多選題】下列關(guān)于在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)收入確認(rèn)和計量的表述中，正確的有 ）（2013年企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果能夠可靠估計，應(yīng)當(dāng)釆用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果能夠可靠估計，當(dāng)期收取的合同價款應(yīng)全部確認(rèn)提供勞務(wù)收企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果不能可靠估計，當(dāng)期不應(yīng)確認(rèn)提供勞務(wù)收第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會【答案】A（），并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本；（）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生C第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會宣傳媒介 第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會 甲公司為乙公司制作一 片，合同總收入為1000萬元，約定 公司應(yīng)在 第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行的，得到各種服務(wù)或物，或者以低于非會員的價格商品或接受服務(wù)的，在整個受益 球場會 購入若干果嶺券，待提供服務(wù)收回果嶺券時，確認(rèn)收入；第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會

第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會某些情況下企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時會授予客戶積分，如 或第提供的免費或折扣后的商品或服務(wù)。企業(yè)對該交易事項應(yīng)當(dāng)分別以下情品銷售或勞務(wù)提生的收入與積分的公允價值之間進(jìn)行分配，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除積分公允價值的部分確認(rèn)為收入，積分的公允價值確②獲得積分的客戶滿足條件時利取得授予企業(yè)的商品或服務(wù)，在客戶兌換積分時，授予企業(yè)應(yīng)將原計入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入，確認(rèn)為收入的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取的積分?jǐn)?shù)額占預(yù)期將兌換用于換取的積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)計算確定。第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會 ，甲公司董事會批準(zhǔn)了管理層客戶忠誠度計劃。予積分，客戶可以使用積分（每一積分的公允價值為0.01元） 積分共計50000萬分，客戶使用 第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會 元）；銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=50000-50000×0.01=49500（萬元），收益部分2011年確認(rèn)的收入（ 積分部分確認(rèn)的收入）=20 000÷（50 第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會 =28000÷（50000×70%）×500=400（萬元），2012年客戶使

第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會共授予客戶積分60萬分，積分的公允價值為1元?分，該商場估計2012年度授予的積分將有90%使用。2012年客戶實際兌換積分共計45萬分。

第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會【例題?單選題】某商場系—般，適用稅率為17%。2010積分，積分可在一年內(nèi)兌換成與積分等值的商品。某顧客了售價為5850（含850元）、成本為4000A.4B.4C.4

第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會 用于抵扣新購貨的價款，但不能用于抵 稅額。甲公司2013年11月合 ，下同）2000萬元，其中不能獲取積分的單筆1萬元以下銷

第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會在實務(wù)中，企業(yè)向其顧客提供服務(wù)以換取該顧客向其提供服務(wù)的，這樣的交易只有在所交換的服務(wù)不相同或不相似、而且符合收入確認(rèn)條件時，才能確認(rèn)收入。該收入通常無法用所收到服務(wù)的公允價值進(jìn)行可靠計量，因此應(yīng)采用所提供服務(wù)的公允價值進(jìn)行計量。企業(yè)只有參照其通過收現(xiàn)等方式向顧客提供服務(wù)這樣的非交易而且該非交易同時滿足規(guī)定條件時，才能認(rèn)定為其在交易中提供的服務(wù)的公允價值是能夠可靠計量的，這里所指非交易應(yīng)滿足的規(guī)定條件包括：①該非交易中的與交易中的相同或相似；②該非交易應(yīng)經(jīng)常發(fā)生；③該非交易和提供相同或相似的交易相比，應(yīng)代表絕大多數(shù)交易和金額的情況；④該非交易收取的是現(xiàn)金和（或）其他形式的公允價值能夠可靠計量的對價（如上市、非貨幣性資產(chǎn)和其他服務(wù)）；⑤該非易貨交易涉及的顧客和交易涉及的顧客不相同。第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會 第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會 第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會 第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會 第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會 第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會 造企業(yè)的銷售費用；③企業(yè)為建造合同借入款發(fā)生的財務(wù)費用；④建造承包第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會例單選】建筑司承工程，期兩，工開工預(yù)工程的總成本萬元，一年工程的計總本1 萬元第一年建筑公“工程施工程”賬戶實際生額萬元其中：工他和程萬元查明工程用的中有一雖已到施現(xiàn)場尚使用，未（ 。第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會 第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會 該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自2013年5月開工，預(yù)計2015年3月完工。甲公司2013年實際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價款180萬 司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原 第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會時予以確認(rèn)；因而形成的收入，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同目前完成情況，足以判斷工程進(jìn)度和工程質(zhì)量能夠達(dá)到或超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，并且金額能夠可靠地計量時，第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會 對于經(jīng)營租賃 第一節(jié)收入的確認(rèn)與

財務(wù)會 為特定客戶開發(fā)軟件的無論是融資租賃還是經(jīng)營租賃，出租入均應(yīng)在實際收到或有 第二節(jié)收入的核

財務(wù)會。稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“用”科目核算，不在“營業(yè)稅金及附加”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的稅、土地使用稅在“營業(yè)稅金及附加”科第二節(jié)收入的核

財務(wù)會【例16-1】公司10月5日發(fā)給長虹機(jī)器廠甲產(chǎn)品1000件， 票注明貨款500000元，額85000元，代墊運雜費10000元，已向銀行辦妥 595 10 500應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）85【例16-2】公司10月15日向新華工廠銷售乙產(chǎn)品400件 票注明價款160000元 額27200元，企業(yè)代墊運雜費2000元，新華工廠

1892160 27第二節(jié)收入的核

財務(wù)會 注明價款120000元， 額20400元，企業(yè)收到東方工廠的銀行匯票

140120 20第二節(jié)收入的核

財務(wù)會

500500 明價款400000元

468400 68

3232第二節(jié)收入的核

財務(wù)會 件1630件7196826

630196630196第二節(jié)收入的核

財務(wù)會【例16-6】假設(shè)例1公司10月5日發(fā)給長虹機(jī)器廠的1000件甲產(chǎn)品，在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)后得知，該廠在另一筆交易中發(fā)生損失，周轉(zhuǎn)十分，經(jīng)與購貨方，確定此項收入本月收回的可能性不大，決定不確認(rèn)收入。則公司應(yīng)作如下會計處理：將已發(fā)出商品成本轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目，該批商品的成本為350

350350 85 85第二節(jié)收入的核

財務(wù)會 500500350350 第二節(jié)收入的核

財務(wù)會【 -】 公月，根據(jù)月一商品售業(yè)實的主營業(yè)4市 0教8：

12394208第二節(jié)收入的核

財務(wù)會 第二節(jié)收入的核

財務(wù)會 該大型設(shè)備成本為1350萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的 為1500萬 r=9%+（1518.78-1500）÷（1518.78-1492.14）×（10%-第二節(jié)收入的核

財務(wù)會 未收回的本金At=At-1-D1-0第二節(jié)收入的核

財務(wù)會180001500030001350013500第二節(jié)收入的核

財務(wù)會

70206000 1020

70206000 1020

10121012第二節(jié)收入的核

財務(wù)會

70206000 （銷項稅額）1020

533533第二節(jié)收入的核

財務(wù)會 款方式時的 為800萬元， 。若實際利率為

）【解析】應(yīng)沖減的財務(wù)費用=[（ 000-200）-（200第二節(jié)收入的核

財務(wù)會品銷售后，按實際售價確認(rèn)銷售收入，并向委托方開具代銷；委托方收到代銷時，再確認(rèn)本企業(yè)的銷售收入。 第二節(jié)收入的核

財務(wù)會 例16-9】A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品100件，協(xié)議價為100元?件，該商品實際本60元?件 率17%。A企業(yè)收到B企業(yè)開來的代 時確認(rèn)銷售收入并開 上注明售價10000元 1700元。B企業(yè)實際銷售時開具上注明售價12000元 為2040元。假設(shè)B企業(yè)對代銷商品采用進(jìn)價核算（1）A企業(yè)應(yīng)作如下會①A企業(yè)將甲商品交付B企業(yè)時借：發(fā)出商6貸：庫存商6②A企業(yè)收到代銷時借：應(yīng)收賬款——B企11貸：主營業(yè)務(wù)收10應(yīng)交稅費——應(yīng) （銷項稅額 1借：主營業(yè)務(wù)成貸：發(fā)出商

66第二節(jié)收入的核

財務(wù)會111110101412 2

1010第二節(jié)收入的核

財務(wù)會 10

1

111111第二節(jié)收入的核

財務(wù)會

第二節(jié)收入的核

財務(wù)會 第二節(jié)收入的核

財務(wù)會【例16-10】某生產(chǎn)企業(yè)2×12年12月18日銷售A商品一批，售價50000元，增值稅額8500元，成本26000元。合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2?10、1?20、n?30，買方于

5850 8 26 26 57 1 58

第二節(jié)收入的核

財務(wù)會 50 8 57 1 26 26日以后，第二節(jié)收入的核

財務(wù)會 48830（50000-1 8 57 57 57 26 265707.5[（48830-26 5

1717第二節(jié)收入的核

財務(wù)會 例16-11】甲公司是一 器材銷售公司，2×12年1月1日，甲公司向乙公司銷售000 器材，單 為500元，單位成本為400元，開出 上注明為2500000元， 額為425000元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款， 甲公司的賬務(wù)處理如下（1）1月1日發(fā) 器材時借：應(yīng)收賬貸：主營業(yè)務(wù)收

29252500應(yīng)交稅費——應(yīng) （銷項稅額 425借：主營業(yè)務(wù)成貸：庫存商

20002000第二節(jié)收入的核

財務(wù)會50040010029252925 400 85

100585第二節(jié)收入的核

財務(wù)會 68 80 100 468 100 480 100 100 80 702

102第二節(jié)收入的核

財務(wù)會 4252000425200029252500425第二節(jié)收入的核

財務(wù)會2500250020002000 2500 170 1200 800 2000第二節(jié)收入的核

財務(wù)會【例題?單選題】甲公司為一般，適用稅率為17%。 向乙公司賒銷商品500件，單位售價600元（不含），單位生產(chǎn)成本480元，甲公司發(fā) 。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，3個月內(nèi)乙公司將并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，可以合理地估計退貨率為10%。退貨期滿后乙公司實際退回商品60件，則甲公司收到退回的商品時應(yīng)沖減應(yīng)交稅費——應(yīng) 10120【答案】

）。（2013年【解析】應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入=10×600=6000（元），選項A錯誤；應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)成=10×480=4800（元），選項B正確；應(yīng)沖減預(yù)計負(fù)債=500×（600-（元），選項C錯誤；應(yīng)沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng) ”=60×600×17%=6120（元選項D錯誤第二節(jié)收入的核

財務(wù)會2500250020002000 2500 17012008002000第二節(jié)收入的核

財務(wù)會第二節(jié)收入的核

財務(wù)會 為客戶定制一項軟件，工期大約5個月，合同總收入4 2×12年12月31日已發(fā)生成本2200000元（不考慮進(jìn)項稅額），預(yù)收賬款22×12年確認(rèn)收入=勞務(wù)總收入×勞務(wù)的完成程度-以前年度已確認(rèn)的收入000000×60%-0=2400000（元本=（2200

22002200第二節(jié)收入的核 財務(wù)會 2925

2925 2808 2400 408 發(fā)生的成本為2200000元，扣除已結(jié)轉(zhuǎn)的成本1800000元，余額400第二節(jié)收入的核

財務(wù)會【 -】某業(yè)2月日接受項產(chǎn)安裝安裝3000 ，考：實際發(fā)生的成本占估計成本的比例=140000÷/p>

140140第二節(jié)收入的核 財務(wù)會 220

22021021014014066第二節(jié)收入的核

財務(wù)會銀行存款等工程施工—

工程結(jié)算應(yīng)收賬款銀行存款 第二節(jié)收入的核

財務(wù)會貨跌價準(zhǔn)備——合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目，合同完工時，借記“預(yù)計負(fù)債”或第二節(jié)收入的核

財務(wù)會【 -為 般 用 ，一訂總66（含 的價同，承一艘舶。程已年月開，預(yù)年月完。最初預(yù)計工程總成本50元；至×年底，由于材價上漲因素整了預(yù)計總成本，預(yù)計工程總成本已達(dá)到6000000元。該造船企業(yè)于2×14年6月提前兩個月完成了合同，工程優(yōu)良，客戶同意支付款234000元（含）。 年份595031—2331638第二節(jié)收入的核 財務(wù)會 1540

15402035203519851985第二節(jié)收入的核

財務(wù)會2×12年的完工進(jìn)度=1540000/（1540 2×12年應(yīng)確認(rèn)的毛利=（5800000-1540000-3960000）×28%=841540276841624276第二節(jié)收入的核 財務(wù)會 3260

32603463346333933393第二節(jié)收入的核

財務(wù)會2×13年的完工進(jìn)度=4800000/（4800 2×13年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=5800000×80%-1624000=3016000（元2×13年應(yīng)確認(rèn)的毛利=（5800000-4800000-1200000）×80%- =3260000（元2×13年確認(rèn)的合同預(yù)計損失=（4800 -5800注：在2×13年底，由于該合同預(yù)計總成本6000000元，大于合同總收入第二節(jié)收入的核 財務(wù)會 3260 512 3016 244 512

4040第二節(jié)收入的核

財務(wù)會115011501521152116381638第二節(jié)收入的核

財務(wù)會 ）-（1624 ）=1360000（元2×14年應(yīng)確認(rèn)的毛利=［（5800 ）-5950000］-（84244000）=50 2×14年應(yīng)確認(rèn)的合同費用=當(dāng)年確認(rèn)的合同收入-當(dāng)年確認(rèn)的毛利=1000-210000=1150000（元 1150 231 210 1360 231第二節(jié)收入的核

財務(wù)會

40406000595050第二節(jié)收入的核

財務(wù)會 與丁公司簽訂一項總金額為19006月完工，預(yù)計工程總成本1700萬元。2008年11月由于材料價格上漲等因素調(diào)整預(yù)計總成本，預(yù)計工程總成本已達(dá)2000萬元。經(jīng)雙方協(xié)商，追加合同造價300 乙公司實際發(fā)生合同成本1600萬元。若乙公司采用

×1600/2000=1760（萬元）第二節(jié)收入的核

財務(wù)會換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下）或重組等實現(xiàn)的收入。第二節(jié)收入的核

財務(wù)會【例題?多選題】下列項目中，屬于其他業(yè)務(wù)收入核算范圍的有 ） 第二節(jié)收入的核

財務(wù)會業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下）或重組的材料成本等。第二節(jié)收入的核

財務(wù)會 ） 第二節(jié)收入的核

財務(wù)會【答案】E出售無形資產(chǎn)的凈損益反映在營業(yè) 其他業(yè)務(wù)發(fā)生第二節(jié)收入的核

財務(wù)會 租期為3年。辦公用房原賬面價值為30000000元，預(yù)計使用年限為25年。租賃 預(yù) 1200000元，第一年 250 該項租賃不符合融資租賃的任何一條標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)作為經(jīng)營租賃處理。出租人 收入。此項租賃總金額為1650000元，按直 收入為550000元第二節(jié)收入的核

財務(wù)會甲公司所作會計分錄為2×12年1月1借：銀行存1200貸：應(yīng)收賬12002×12年12月31借：銀行存100應(yīng)收賬450貸：其他業(yè)務(wù)收入——經(jīng)營租賃收 550第二節(jié)收入的核

財務(wù)會2×13年12月31借：銀行存應(yīng)收賬

100450貸：其他業(yè)務(wù)收入——經(jīng)營租賃收2×14年12月31

550借：銀行存應(yīng)收賬

250300貸：其他業(yè)務(wù)收入——經(jīng)營租賃收 550第二節(jié)收入的核

財務(wù)會例單選】公司于 采經(jīng)營賃方從乙租入機(jī)設(shè)備一租期年，備價萬元，計使年限年。賃合同定：第年免 ，年至年的 分別萬元萬元萬元；年至4年的 于每年初年甲公司就此租賃認(rèn)的 用（ ）。 第二節(jié)收入的核

財務(wù)會 年收取使用費60000元。假設(shè)符合收入確認(rèn)條件，則A企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：

6060第三節(jié)產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本

財務(wù)會用通常可分為營業(yè)成本和期間費用。期間費用按其經(jīng)濟(jì)用途可分為用、銷第三節(jié)產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本

財務(wù)會【例題?多選題】下列各項支出中，應(yīng)在“制造費用”科目核算的有 ) 第三節(jié)產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本

財務(wù)會第三節(jié)產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本

財務(wù)會上述核算程序說明如下進(jìn)行輔助生產(chǎn)成本的核算和分生產(chǎn)成本。第三節(jié)產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本

財務(wù)會進(jìn)行基本生產(chǎn)車間制造費用的分將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品成本之間進(jìn)行分配期末，按照一定的方法，將按產(chǎn)品歸集的累計費用在已完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計算出第三節(jié)產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本

財務(wù)會 第三節(jié)產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本

財務(wù)會 營業(yè)外支出（損失的部分）貸：待處產(chǎn)損溢第三節(jié)產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本

財務(wù)會項費用在成本中所占等），選擇既合理又簡便的分配方法。常用的方法有以第三節(jié)產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本

財務(wù)會這種方法與第法類似。因為在產(chǎn)品成本每月都按年初數(shù)固定不變，也就是說本負(fù)擔(dān)。當(dāng)原材料費用在生產(chǎn)成本中占的大，而且原材料是在生產(chǎn)開始時一次就第三節(jié)產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本

財務(wù)會 第三節(jié)產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本

財務(wù)會第三節(jié)產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本

財務(wù)會具備較健全的產(chǎn)品工時資料，也可以按每道工序累計單位工時計算該工第三節(jié)產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本

財務(wù)會 料71400元，直接人工25600元，制造費用為50500元。原材料在開工時一次第三節(jié)產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本

財務(wù)會 第三節(jié)產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本

財務(wù)會

【解析】20121080501240成本=（74 第三節(jié)產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本

財務(wù)會直接人工100萬元，制造費用40萬元；（2）產(chǎn)品單件工時為100小時，第一道工序工時40小時，第二道工序工時60小時，各工序內(nèi)均按50%的完工

第三節(jié)產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本

財務(wù)會選項A不正確；第二道工序月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=160×70%=112（件），選項B產(chǎn)品制造費用=140（601002977）560（2040）第三節(jié)產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本

財務(wù)會 第三節(jié)產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本

財務(wù)會 費用為500元，制造費用為300元；本月內(nèi)發(fā)生的直接材料費用為8400元，直接人工費用為1000元，制造費用為600元。本月完工產(chǎn)品400件，每件產(chǎn)品的材料消耗量為5公斤，工時 為10小時；月末在產(chǎn)品材料 消耗量共計為 第三節(jié)產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本

財務(wù)會 第三節(jié)產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本

財務(wù)會 工時共計l650小時， 用累計為：直接材料費用為63450元，直接人工費用為15460元，制造費用為12580元。 成本計算法分配如下月末在產(chǎn) 成月末在產(chǎn)品直接材 成本=300×85=25500（元月末在產(chǎn)品直接人 月末在產(chǎn)品制造費 成本=1650×3.48=5742（元月末在產(chǎn) 成本=25 =38419.5（元完工產(chǎn)品成完工產(chǎn)品直接材料成本=63450-25500=37950（元完工產(chǎn)品制造費用=12580-5742=6838（元完工產(chǎn)品成本=37 =53070.5（元第三節(jié)產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本

財務(wù)會【例題?單選題】甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品工時360小時，制造費用1800元；本月投入工時780小時，發(fā)生制造費用4156元。假設(shè)本月在產(chǎn)品的每小時制造費用為5.2元，月末在產(chǎn)品工時為600小時。若月末在產(chǎn)品成本按成本法計算，則本月完工的甲產(chǎn)品的制造費用為（）元。A.2 -3120=2836（元）第三節(jié)產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本

財務(wù)會 第三節(jié)產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本

財務(wù)會第三節(jié)產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本

財務(wù)會 分步法適用于產(chǎn)品大量大批多步驟生產(chǎn)，而且管理上要求分步計算產(chǎn)品成本的生產(chǎn)D.第三節(jié)產(chǎn)品成本核算的一般程序及基本

財務(wù)會【答案】第四 期間費用的核

財務(wù)會 應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、費、業(yè)務(wù)招待費、房企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用，也在“商品流通企業(yè)用不多的，可不設(shè)置“用”科目，而將應(yīng)核算內(nèi)容企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等在實際發(fā)生時，借記“用（開辦費）”科目，貸記“銀行存款”等科目。第四 期間費用的核

財務(wù)會 ） 第四 期間費用的核

財務(wù)會 第四 期間費用的核

財務(wù)會 第四 期間費用的核

財務(wù)會財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需 第五 利潤的核

財務(wù)會 第五 利潤的核

財務(wù)會使用的機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常支出40萬元，則上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響額是（）萬元。（2013年） 【解析】持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元計入公允價值變動損益100常支出40萬元計入用，則上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響第五 利潤的核

財務(wù)會 第五 利潤的核

財務(wù)會第五 利潤的核

財務(wù)會流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、重組利得、融資租賃時最低租賃收款額與 法支付的應(yīng)付賬款和按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)出去的應(yīng)付款項、捐贈利得、盤得等第五 利潤的核

財務(wù)會 準(zhǔn)則確認(rèn)的金額，借 準(zhǔn)則確認(rèn)的金額，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”第五 利潤的核

財務(wù)會第五 利潤的核

財務(wù)會 “（）”科目。（2013年）用入C積第五 利潤的核

財務(wù)會

第五 利潤的核

財務(wù)會 到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用內(nèi)平均分配，分次計入以后各期的營業(yè)外收入；相關(guān)資產(chǎn)在使用結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的營業(yè)外收入。第五 利潤的核

財務(wù)會 不足，按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門提出210萬元的申請 月30日，甲企業(yè)購入不需安裝環(huán)保設(shè)備，實際成本為480萬元，使用10年，采用直計提折舊（假設(shè)無殘值）。2019年4月，甲企業(yè)出售了這臺設(shè)備，取第五 利潤的核

財務(wù)會 2100 2100 4800 4800 40 40 17 17第五 利潤的核

財務(wù)會960384048001200960240420420第五 利潤的核

財務(wù)會 第五 利潤的核

財務(wù)會

第五 利潤的核

財務(wù)會非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、重組損失、融資租賃時最低租賃第五 利潤的核

財務(wù)會【例題?多選題】下列關(guān) 清查結(jié)果會計處理的表述中，錯誤的有 ）A.屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后計入D.屬于管理不善造成的存貨短缺，應(yīng)計入用【解析】屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后計入用，選項A貨，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后計入用，選項C表述錯誤；屬于管理不善造成的存貨短缺，應(yīng)計入用，選項D表述正確；對于盤盈的固定資產(chǎn)，按前期差錯處理，通過“第五 利潤的核

財務(wù)會 C.保管過程中發(fā)生的產(chǎn)成品凈損失D.自然造成的產(chǎn)成品毀損凈損失 第五 利潤的核

財務(wù)會第六 所得稅費用的核

財務(wù)會第五 利潤的核

財務(wù)會（一）納稅調(diào)整增加按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時 收益計入財務(wù)報表，但在計算應(yīng)納稅所得額時作為收益需要交納得稅?！罴坠?年稅前會計利潤為0萬元， 向A公司銷售一批商品，開出的上注明的 0， 稅為34款尚未到本為0萬。甲公司在銷售時已知A公司 周轉(zhuǎn)發(fā)生 ，但為了減少存貨積，同時也為了維持與A公司長期建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)往A公司且辦妥托收手續(xù)。甲公司適用的所得稅稅率納稅整事。應(yīng)交所得稅=[720+（200-120）]×25%=200（萬元）第五 利潤的核

財務(wù)會 應(yīng)交所得稅=（780+20）×25%=200（萬元）（二）納稅調(diào)整減少按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時作為收益計入財務(wù)報表，但在計算應(yīng)納稅所得額時不確認(rèn)為☆丙公司2014年稅前會計利潤為820萬元，2014年取得國債利息收入20萬元。丙公司適的所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事應(yīng)交所得稅=（820-20）×25%=200（萬元）第五 利潤的核

財務(wù)會按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時不確認(rèn)為費用或損失，但在計算應(yīng)納稅所得額時則允許扣 應(yīng)交所得稅=（820-40×50%）×25%=200（萬元）則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差額分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)。所得稅準(zhǔn)則規(guī)范的是資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計第六 所得稅費用的核

財務(wù)會【舉例】 月日取得一批存貨，成本為100萬元。 計利潤計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)納稅調(diào)減20萬元，由此2014年會少交所得稅站 ：第六 所得稅費用的核

財務(wù)會 第六 所得稅費用的核

財務(wù)會第六 所得稅費用的核

財務(wù)會 第六 所得稅費用的核

財務(wù)會 為2000萬元，預(yù)計使用 的計稅基礎(chǔ)為B.1【答案】

）萬元【解析】該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=2000-2000×2?10-（2000-2000×2?10）×2?10=1（萬元）【補(bǔ)充 ，該固定資產(chǎn)的賬面價值=2000-2000?10×2-160=1440（萬元）固定資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)第六 所得稅費用的核

財務(wù)會 第六 所得稅費用的核

財務(wù)會可使用狀態(tài)（尚未開始攤銷）。稅定企業(yè)研究開發(fā)支出形成無形資產(chǎn)的，按

第六 所得稅費用的核

財務(wù)會 第六 所得稅費用的核

財務(wù)會例單選】公年月0 元取得乙司 0 ， 司 ，乙司 值元稅 ，資在持期間允值的變不計入當(dāng)應(yīng)納所得，待置一并計應(yīng)計應(yīng)納所得的額。則項（ 。A.520B.50C.600第六 所得稅費用的核

財務(wù)會 作為可供出售金融資產(chǎn)核算。該投資的成本為l500萬元 A.1

第六 所得稅費用的核

財務(wù)會 作為可供出售金融資產(chǎn)核算。該投資的成本為l500萬元

第六 所得稅費用的核

財務(wù)會第六 所得稅費用的核

財務(wù)會【例單選】公司于 自屋外，的預(yù)使年為投性地之使年均法計值轉(zhuǎn)投地算預(yù)持可該性房地的允公用價投房進(jìn)計稅 的折、年凈會規(guī)。，稅 在有允的變?nèi)攵愔靡淮_計納額金項性房地產(chǎn)在 年 月 的允值為 萬元。該項投資性房地產(chǎn) 年 月日【答案】

定允許稅前扣除的折舊額后的金額，即其計稅基礎(chǔ)=750-第六 所得稅費用的核

財務(wù)會 C.2

第六 所得稅費用的核

財務(wù)會 費用，同時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。如果稅定，有關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時稅前扣除，由于該第六 所得稅費用的核

財務(wù)會

第六 所得稅費用的核

財務(wù)會 【例題?單選題 ，A公司為B公司的銀行借款提供擔(dān)保 （）第六 所得稅費用的核

財務(wù)會 ） B.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指在未來期間計稅時按照稅定可以稅前扣除的金額得額時按照稅定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，選項A不正確；負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅定第六 所得稅費用的核

財務(wù)會項目，如果按照稅定可以確定其計稅基礎(chǔ)，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的第六 所得稅費用的核

財務(wù)會 第六 所得稅費用的核

財務(wù)會第六 所得稅費用的核

財務(wù)會 期限為5年，無殘值。采用年限平均法計提折舊，稅法允許采倍余額遞減法 為（）萬元。 第六 所得稅費用的核

財務(wù)會第六 所得稅費用的核

財務(wù)會業(yè)年開發(fā)技術(shù)生研支出計中研階。年末無形到使并無稅 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)、新藝發(fā)的研開發(fā)用，形成形資計入期損的再照研開發(fā)用加計成無資產(chǎn)按照無形資成%假無在未則末

第六 所得稅費用的核

財務(wù)會 整 第六 所得稅費用的核

財務(wù)會 整 第六 所得稅費用的核

財務(wù)會按照稅定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和性差異處理。在預(yù)計可利用可彌補(bǔ)虧損或抵減的未來期間內(nèi)能夠取得足夠的第六 所得稅費用的核

財務(wù)會【舉例】甲公司于20×7年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損2000萬元，按照稅 20×7年稅率33%，從20×8年開始稅率為未來5年有足夠應(yīng)納稅20×7年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=2000×25%=500（萬元以未來暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的稅率計算遞延所得未來5年稅前會計利潤為600萬20×7年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=600×25%=150（萬元3未來5年無利潤不確遞延所得稅資與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)計入所有者權(quán)益。如因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資第六 所得稅費用的核

財務(wù)會 第六 所得稅費用的核

財務(wù)會第六 所得稅費用的核

財務(wù)會 額為4000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元。稅定，工資按實際金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣 理中正確的是（）。第六 所得稅費用的核

財務(wù)會【4度發(fā)研支0其研階支階段符資化件6萬符合本條支元形假該無形產(chǎn)于 到用采直 年該業(yè)計利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調(diào)整事項。假定無形資產(chǎn) 第六 所得稅費用的核

財務(wù)會（1）無形資產(chǎn)2014年按會計準(zhǔn)則規(guī)定計 用金額 納稅所得額調(diào)減金額=92×50%=46（萬元），2014年應(yīng)交所得稅=（1000-46） 第六 所得稅費用的核

財務(wù)會第六 所得稅費用的核

財務(wù)會 第六 所得稅費用的核

財務(wù)會 按照 第六 所得稅費用的核

財務(wù)會第六 所得稅費用的核

財務(wù)會 使用年限為10年，凈殘值為零，因該資產(chǎn)長年處于強(qiáng)狀態(tài)，計稅時按雙倍余額遞減法計列折舊，使用年限及凈殘值與會計相同。A企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。假定該企業(yè)不存在其他會計與處理的差異。要求：計算2014年和2015年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額并編制相關(guān)會計資產(chǎn)賬面價值=50÷0（萬元）資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=500×%=400（萬元）遞延所得稅負(fù)債余額=（450-400）×25%=12.5（萬元借：所得稅費貸：遞延所得

資產(chǎn)賬面價值=500-500÷10×2=400（萬元資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=500-500×20%-400×20%=320（萬元遞延所得稅負(fù)債余額=（400-320）×25%=20（萬元借：所得稅費貸：遞延所得

7.5（20-第六 所得稅費用的核

財務(wù)會 購入乙公司普通股一批，成本2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元；2011年末，該批的公允價值為2600萬元。黃

應(yīng)納稅暫時性差異余額=2900-2300=600（萬元），年末應(yīng)納稅暫時性差異余額=2600-2300=300（萬元），2011年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異300萬元，應(yīng)確第六 所得稅費用的核

財務(wù)會 第六 所得稅費用的核

財務(wù)會【例16-25】假定甲公司6000萬元的購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，該項合并符合稅定的特殊性重組條件，日各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價2110-0-（1（10531第六 所得稅費用的核

財務(wù)會

5（1416000（萬