稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分析及處理方法講義課件

稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分析及處理方法

主講老師藍(lán)藍(lán)老師稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分析及處理方法

主講老師藍(lán)藍(lán)老師1國(guó)稅發(fā)[2012]17號(hào)2012稅收專項(xiàng)檢查工作通知接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)檢查方案一、檢查對(duì)象（一）接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)（二）開(kāi)具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)二、檢查年度一般檢查2010年至2011年兩個(gè)年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。大連金州虛開(kāi)加油發(fā)票案分析國(guó)稅發(fā)[2012]17號(hào)2012稅收專項(xiàng)檢查工作通知接受成品217號(hào)文：資本交易項(xiàng)目檢查方案一、檢查對(duì)象不論是從事實(shí)業(yè)投資、上市融資、企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)重組，還是從事收購(gòu)兼并、持股聯(lián)盟以及企業(yè)對(duì)外的風(fēng)險(xiǎn)投資和金融投資等事項(xiàng)，凡有資本交易（如股權(quán)交易、資本溢價(jià)、金融信托產(chǎn)品交易等）事項(xiàng)發(fā)生的企業(yè)與個(gè)人，均列入本次檢查的范圍。二、檢查年度一般檢查2010年至2011年兩個(gè)年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。17號(hào)文：資本交易項(xiàng)目檢查方案一、檢查對(duì)象317號(hào)文：辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退

（免）稅企業(yè)檢查方案一、檢查對(duì)象（一）自營(yíng)或代理出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品的外貿(mào)企業(yè)；（二）自營(yíng)或委托出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品的自營(yíng)生產(chǎn)型企業(yè)（三）供外貿(mào)出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)。二、檢查年度一般檢查2010年至2011年兩個(gè)年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。17號(hào)文：辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退（免）稅4國(guó)務(wù)院決定擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。會(huì)議決定：自2012年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個(gè)省(直轄市、計(jì)劃單列市)。明年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍試點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干問(wèn)題.doc國(guó)務(wù)院決定擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。會(huì)議決定：5營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干問(wèn)題.doc建筑行業(yè)目前不參加營(yíng)改增工程總承包：設(shè)計(jì)、勘察、施工房屋裝修不參加營(yíng)改增，仍屬于建筑業(yè)，如果涉及設(shè)計(jì)部分參加營(yíng)改增培訓(xùn)屬于文化體育業(yè)，不參加營(yíng)改增機(jī)電設(shè)備安裝的安裝部分屬于建筑業(yè)測(cè)試參加營(yíng)改增工程監(jiān)理不參加營(yíng)改增會(huì)展服務(wù)參加營(yíng)改增營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干問(wèn)題.doc建筑行業(yè)目前不參加營(yíng)改增6第一部分，企業(yè)成立階段的稅務(wù)爭(zhēng)議處理注冊(cè)時(shí)就要考慮的稅收問(wèn)題現(xiàn)金出資。股權(quán)出資。房屋土地出資。貨物出資。解決辦法：只有減資。（1）子公司所得稅獨(dú)立繳納，分公司要匯總繳納。（2）跨地區(qū)項(xiàng)目的稅收管轄權(quán)，除所得稅外均在當(dāng)?shù)?。?）稅后分配利潤(rùn)，法人股東免稅，自然人股東20%個(gè)。關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知財(cái)稅[2012]9.第一部分，企業(yè)成立階段的稅務(wù)爭(zhēng)議處理注冊(cè)時(shí)就要考慮的稅收問(wèn)題7一、2012年1號(hào)公告解決了哪些爭(zhēng)議問(wèn)題企業(yè)以不同出資方式的涉稅爭(zhēng)議問(wèn)題處理。（1）貨幣出資——實(shí)收資本印花稅（2）貨物出資——繳納增值稅、印花稅（3）無(wú)形資產(chǎn)出資——繳納印花稅（4）不動(dòng)產(chǎn)/土地出資——契稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅（5）股權(quán)或債權(quán)出資是規(guī)避稅收的重要手段一、2012年1號(hào)公告解決了哪些爭(zhēng)議問(wèn)題企業(yè)以不同出資方式的8二、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)管控專題.1，以購(gòu)買股權(quán)方式取得土地的計(jì)稅基礎(chǔ)不變2，國(guó)稅函〔2009〕285號(hào)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)3，股權(quán)平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)機(jī)關(guān)按國(guó)稅函（2009）285號(hào)：參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。二、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)管控專題.1，以購(gòu)買股權(quán)方式取9三、平價(jià)轉(zhuǎn)讓的正當(dāng)理由，是指以下情形1、所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損；2、因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；3、將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；27號(hào)公告在稅收意義上消滅了股權(quán)贈(zèng)與行為。三、平價(jià)轉(zhuǎn)讓的正當(dāng)理由，是指以下情形1、所投資企業(yè)連續(xù)三年以10四、規(guī)避評(píng)估補(bǔ)稅：轉(zhuǎn)讓前加大流動(dòng)資產(chǎn)。27號(hào)公告：“對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)”。對(duì)除上述以外的凈資產(chǎn)可不經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)?！百Y產(chǎn)總額”指資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額。四、規(guī)避評(píng)估補(bǔ)稅：轉(zhuǎn)讓前加大流動(dòng)資產(chǎn)。27號(hào)公告：“對(duì)知識(shí)產(chǎn)11五、企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本征收個(gè)人所得稅爭(zhēng)議問(wèn)題處理方法企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)管控專題.doc天龍光電整體改制，通過(guò)盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本。國(guó)稅函發(fā)[1998]333號(hào)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅轉(zhuǎn)股視同分配，上市公司股票溢價(jià)除外。國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)、國(guó)稅函[1998]289號(hào)、國(guó)稅函[1998]333號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2010]54號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2011]50號(hào)深度解讀2012肖捷局長(zhǎng)訪談：對(duì)于非上市公司資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本是否征收個(gè)人所得稅問(wèn)題，我們正在研究，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。五、企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本征收個(gè)人所得12第二部分、企業(yè)籌建期間稅務(wù)爭(zhēng)議處理和風(fēng)險(xiǎn)管控開(kāi)辦費(fèi)的難題.doc六，企業(yè)籌建期間的賬務(wù)處理要點(diǎn)：所得稅匯算清繳應(yīng)進(jìn)行零申報(bào)。國(guó)稅函（2010）79號(hào)：企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。商業(yè)和服務(wù)業(yè)：取得第一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入工業(yè)和建筑業(yè)：開(kāi)始?xì)w集生產(chǎn)成本房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)：簽訂預(yù)售或銷售合同，取得收入。第二部分、企業(yè)籌建期間稅務(wù)爭(zhēng)議處理和風(fēng)險(xiǎn)管控開(kāi)辦費(fèi)的難題.d13籌建期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)最佳處理方法1，籌辦期招待費(fèi)，取得第一筆收入扣除。2，企業(yè)取得銷售收入前所發(fā)生的招待費(fèi)、廣告費(fèi)應(yīng)該累計(jì)，待企業(yè)取得銷售收入年度起，可以在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除，無(wú)需計(jì)算扣除限額.籌建期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)最佳處理方法1，籌辦期招待費(fèi)，取得第一筆收14企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅的爭(zhēng)議處理.八，企業(yè)征地建設(shè)何時(shí)開(kāi)始繳納、何時(shí)停止繳納土地使用稅？1，土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)2,財(cái)稅【2006】186：企業(yè)應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅3，財(cái)稅[2008]152號(hào)）：納稅人應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅的爭(zhēng)議處理.八，企業(yè)征地建設(shè)何時(shí)開(kāi)始繳納、15企業(yè)取得政府返還土地出讓金的稅務(wù)處理1，土地出讓金返還用于建設(shè)廠房辦公樓爭(zhēng)議處理。2，土地出讓金返還用于拆遷（代理拆遷、拆遷補(bǔ)償）爭(zhēng)議處理3，土地出讓金返還用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)爭(zhēng)議處理4、土地出讓金返還最佳處理方法與風(fēng)險(xiǎn)管控之道企業(yè)取得政府返還土地出讓金的稅務(wù)處理1，土地出讓金返還用于建16甲供材料稅收困境與爭(zhēng)議處理（新）1甲供材料正確的會(huì)計(jì)處理與稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避2、甲供材料營(yíng)業(yè)稅納稅人的難題—自建論是最終解決方案3，施工企業(yè)的甲供材料營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)、納稅時(shí)間爭(zhēng)議處理。4，甲供材料，發(fā)票開(kāi)具和稅務(wù)處理的正確方法。甲供材料稅收困境與爭(zhēng)議處理（新）1甲供材料正確的會(huì)計(jì)處理與稅17甲供材料，發(fā)票開(kāi)具的正確方法。1、銷售自產(chǎn)貨物并施工—自產(chǎn)貨物發(fā)票+工程發(fā)票（特殊混合銷售）2、商貿(mào)公司銷售外購(gòu)并施工——全額貨物發(fā)票（一般混合銷售）3、建筑公司銷售外購(gòu)并施工——全額工程發(fā)票（包工包料）以上：同一納稅主體銷售貨物同時(shí)施工，區(qū)分貨物來(lái)源及企業(yè)經(jīng)營(yíng)主業(yè)（可能一票，或是兩票）甲供材料，發(fā)票開(kāi)具的正確方法。1、銷售自產(chǎn)貨物并施工—自產(chǎn)貨184、甲供材料-代購(gòu)：合同價(jià)包含材料——全額工程發(fā)票（甲代購(gòu)，乙方全額納稅，全額開(kāi)票）5、甲供設(shè)備乙方安裝：設(shè)備發(fā)票(供應(yīng)商)+工程發(fā)票(乙方凈額納稅，凈額開(kāi)票)6、甲供材料乙方裝飾：材料發(fā)票(供應(yīng)商)+工程發(fā)票(乙方凈額納稅，凈額開(kāi)票)7、甲供材料，乙方建筑施工（裝飾以外勞務(wù)）：材料發(fā)票（供應(yīng)商）+工程發(fā)票（乙方全額納稅，凈額開(kāi)票）此時(shí)材料需另計(jì)營(yíng)業(yè)稅，由乙方交納，計(jì)入工程結(jié)算價(jià)款4、甲供材料-代購(gòu)：合同價(jià)包含材料——全額工程發(fā)票（甲代購(gòu)，19第三部分、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的涉稅事項(xiàng)籌劃策略選擇十三、關(guān)聯(lián)交易如何調(diào)整？2012反避稅特別納稅調(diào)整的要點(diǎn)1，特別納稅調(diào)整辦法第三十條：實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。2，營(yíng)業(yè)稅不應(yīng)按《稅收征收管理法》第三十五條、三十六條進(jìn)行調(diào)整。遼寧地稅營(yíng)業(yè)稅關(guān)聯(lián)方調(diào)整利息文件.doc3，房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅是2012全國(guó)反避稅工作的重點(diǎn)4，房產(chǎn)稅調(diào)整方法：出租房屋價(jià)格，按所在地段最低價(jià)格核定第三部分、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的涉稅事項(xiàng)籌劃策略選擇十三、關(guān)聯(lián)交易20如何利用違約金處理費(fèi)用疑難問(wèn)題賠償金違約金稅務(wù)爭(zhēng)議處理.doc1、購(gòu)買（承租）方支付違約金是價(jià)外費(fèi)用，征稅。2、銷售（出租）方支付違約金。屬于營(yíng)業(yè)外支出，不征稅。（反方向違約金）3、如果向個(gè)人支付違約金，認(rèn)定為“其它所得”需要交納個(gè)人所得稅。（國(guó)稅函【2006】865號(hào)文件）4，無(wú)法取得發(fā)票的賠償金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

如何利用違約金處理費(fèi)用疑難問(wèn)題賠償金違約金稅務(wù)爭(zhēng)議處理.d21企業(yè)出租房屋稅收爭(zhēng)議問(wèn)題處理.doc1， 租金收入營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的爭(zhēng)議處理。2， 租金收入所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的爭(zhēng)議問(wèn)題處理3，房產(chǎn)稅的稅務(wù)爭(zhēng)議處理【1】一次收取20年租金，房產(chǎn)稅是否可以分20年繳納？【2】稅法消滅了免租期【3】預(yù)收租金不交預(yù)繳所得稅【4】下打租籌劃的稅收風(fēng)險(xiǎn)【5】產(chǎn)權(quán)人找不到，承租人應(yīng)代為繳納房產(chǎn)稅【6】無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)納稅人的確定4，轉(zhuǎn)租收入不征收房產(chǎn)稅。5，規(guī)避房產(chǎn)稅的常見(jiàn)思路（流程再造）企業(yè)出租房屋稅收爭(zhēng)議問(wèn)題處理.doc1， 租金收入營(yíng)業(yè)稅納稅22財(cái)政性資金認(rèn)定做為不征稅收入爭(zhēng)議問(wèn)題處理1，不征稅收入，總局把權(quán)力下放給縣級(jí)政府了。2，不征稅收入是征稅收入。問(wèn)題在于延緩納稅。3，不征稅收入不是免稅收入。其形成的成本費(fèi)用不允許稅前列支財(cái)稅（2011）70號(hào)可以視同免稅收入的操作途徑財(cái)政性資金不征稅收入新規(guī)財(cái)稅【2011】70.財(cái)政性資金認(rèn)定做為不征稅收入爭(zhēng)議問(wèn)題處理1，不征稅收入，總局23企業(yè)廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出涉稅爭(zhēng)議問(wèn)題處理.1、廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)15%。2、房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有收入年度的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)累計(jì)的處理方式3、廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除基數(shù)為營(yíng)業(yè)收入：4、從稽查案例看企業(yè)利用廣告費(fèi)支出規(guī)避稅收的手段:5，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、行賄的區(qū)別待遇6，銷售商品，贈(zèng)送行為的稅務(wù)處理財(cái)稅【2011】50號(hào)企業(yè)廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出涉稅爭(zhēng)議問(wèn)題處理.1、廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣24企業(yè)借款稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及最佳做賬方法.十八、老板或自然人借款給企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有哪些？如何化解？十九、企業(yè)之間借款不支付利息，是否納稅調(diào)整？如何調(diào)整？企業(yè)有哪些“正當(dāng)理由”？二十、當(dāng)前法律環(huán)境下解決貸款利息最佳三個(gè)方案①構(gòu)筑預(yù)收賬款②增加資本③委托貸款企業(yè)借款稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及最佳做賬方法.十八、老板或自然人借款給企業(yè)25稽查對(duì)企業(yè)工資薪金支出關(guān)注要點(diǎn)有哪些（1）國(guó)稅函【2009】3號(hào)：工資薪金扣除時(shí)間爭(zhēng)議解決：企業(yè)的工資薪金扣除時(shí)間為實(shí)際發(fā)放的納稅年度，匯算前發(fā)放，應(yīng)允許扣除。（2）工資的社保成本巨大。（3）勞務(wù)費(fèi)代工資的法律風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大?；閷?duì)企業(yè)工資薪金支出關(guān)注要點(diǎn)有哪些（1）國(guó)稅函【2009】26企業(yè)差旅費(fèi)及補(bǔ)助帳務(wù)處理、稅前扣除爭(zhēng)議處理？1，差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助免個(gè)稅，旅費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)不需要憑證。2，《中央國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》的通知（財(cái)行[2006]313號(hào)）是全國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)。3，企業(yè)外部人員的差旅費(fèi)稅前扣除爭(zhēng)議處理4，納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要在國(guó)外實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,取得外國(guó)實(shí)際支出的真實(shí)憑據(jù)允許扣除。企業(yè)差旅費(fèi)及補(bǔ)助帳務(wù)處理、稅前扣除爭(zhēng)議處理？1，差旅費(fèi)津貼、27政策性搬遷（拆遷）和處置收入擴(kuò)成本扣除的稅務(wù)處理分析1、營(yíng)業(yè)稅免稅條件是政府收回土地（國(guó)稅函[2008]277號(hào)）2，政府對(duì)相關(guān)土地進(jìn)行拆遷賠償，無(wú)法開(kāi)具發(fā)票，無(wú)法取得賠償，憑據(jù)為協(xié)議加收據(jù)。3，政策性搬遷企業(yè)所得稅處理：有搬遷計(jì)劃的的五年后計(jì)所得。4，拆遷超標(biāo)準(zhǔn)部分，需要繳納個(gè)人所得稅5，搬遷企業(yè)資產(chǎn)損失扣除問(wèn)題各地不一。政策性搬遷（拆遷）和處置收入擴(kuò)成本扣除的稅務(wù)處理分析1、營(yíng)業(yè)28企業(yè)裝修費(fèi)用稅務(wù)爭(zhēng)議處理.1、大額裝修費(fèi)作為大修理支出入帳爭(zhēng)議。2，企業(yè)自有房屋的裝修費(fèi)，如何在企業(yè)所得稅前扣除各地爭(zhēng)議處理。3、企業(yè)租入房屋裝修支出的稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理爭(zhēng)議問(wèn)題4、企業(yè)購(gòu)買的古董、字畫不允許折舊在稅前列支。5，企業(yè)購(gòu)買的用于廠區(qū)綠化的樹(shù)木發(fā)生的支出，可于發(fā)生當(dāng)期在稅前扣除。企業(yè)裝修費(fèi)用稅務(wù)爭(zhēng)議處理.1、大額裝修費(fèi)作為大修理支出入帳爭(zhēng)29存貨后進(jìn)先出法核算成本費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十三條企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。后進(jìn)行先出法的應(yīng)用。通貨膨脹下會(huì)計(jì)常用。存貨后進(jìn)先出法核算成本費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題企業(yè)所得稅法實(shí)施條例30企業(yè)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出核算應(yīng)注意的問(wèn)題企業(yè)發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出，包括購(gòu)買工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。勞動(dòng)保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：（一）用品提供或配備的對(duì)象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；（二）用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；（三）數(shù)量上能滿足工作需要即可；（四）以實(shí)物形式發(fā)生。企業(yè)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出核算應(yīng)注意的問(wèn)題企業(yè)發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出，31

謝謝大家!下期再見(jiàn)!稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分析及處理方法講義課件32演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！33

稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分析及處理方法

主講老師藍(lán)藍(lán)老師稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分析及處理方法

主講老師藍(lán)藍(lán)老師34國(guó)稅發(fā)[2012]17號(hào)2012稅收專項(xiàng)檢查工作通知接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)檢查方案一、檢查對(duì)象（一）接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)（二）開(kāi)具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)二、檢查年度一般檢查2010年至2011年兩個(gè)年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。大連金州虛開(kāi)加油發(fā)票案分析國(guó)稅發(fā)[2012]17號(hào)2012稅收專項(xiàng)檢查工作通知接受成品3517號(hào)文：資本交易項(xiàng)目檢查方案一、檢查對(duì)象不論是從事實(shí)業(yè)投資、上市融資、企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)重組，還是從事收購(gòu)兼并、持股聯(lián)盟以及企業(yè)對(duì)外的風(fēng)險(xiǎn)投資和金融投資等事項(xiàng)，凡有資本交易（如股權(quán)交易、資本溢價(jià)、金融信托產(chǎn)品交易等）事項(xiàng)發(fā)生的企業(yè)與個(gè)人，均列入本次檢查的范圍。二、檢查年度一般檢查2010年至2011年兩個(gè)年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。17號(hào)文：資本交易項(xiàng)目檢查方案一、檢查對(duì)象3617號(hào)文：辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退

（免）稅企業(yè)檢查方案一、檢查對(duì)象（一）自營(yíng)或代理出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品的外貿(mào)企業(yè)；（二）自營(yíng)或委托出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品的自營(yíng)生產(chǎn)型企業(yè)（三）供外貿(mào)出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)。二、檢查年度一般檢查2010年至2011年兩個(gè)年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。17號(hào)文：辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退（免）稅37國(guó)務(wù)院決定擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。會(huì)議決定：自2012年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個(gè)省(直轄市、計(jì)劃單列市)。明年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍試點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干問(wèn)題.doc國(guó)務(wù)院決定擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。會(huì)議決定：38營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干問(wèn)題.doc建筑行業(yè)目前不參加營(yíng)改增工程總承包：設(shè)計(jì)、勘察、施工房屋裝修不參加營(yíng)改增，仍屬于建筑業(yè)，如果涉及設(shè)計(jì)部分參加營(yíng)改增培訓(xùn)屬于文化體育業(yè)，不參加營(yíng)改增機(jī)電設(shè)備安裝的安裝部分屬于建筑業(yè)測(cè)試參加營(yíng)改增工程監(jiān)理不參加營(yíng)改增會(huì)展服務(wù)參加營(yíng)改增營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干問(wèn)題.doc建筑行業(yè)目前不參加營(yíng)改增39第一部分，企業(yè)成立階段的稅務(wù)爭(zhēng)議處理注冊(cè)時(shí)就要考慮的稅收問(wèn)題現(xiàn)金出資。股權(quán)出資。房屋土地出資。貨物出資。解決辦法：只有減資。（1）子公司所得稅獨(dú)立繳納，分公司要匯總繳納。（2）跨地區(qū)項(xiàng)目的稅收管轄權(quán)，除所得稅外均在當(dāng)?shù)?。?）稅后分配利潤(rùn)，法人股東免稅，自然人股東20%個(gè)。關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知財(cái)稅[2012]9.第一部分，企業(yè)成立階段的稅務(wù)爭(zhēng)議處理注冊(cè)時(shí)就要考慮的稅收問(wèn)題40一、2012年1號(hào)公告解決了哪些爭(zhēng)議問(wèn)題企業(yè)以不同出資方式的涉稅爭(zhēng)議問(wèn)題處理。（1）貨幣出資——實(shí)收資本印花稅（2）貨物出資——繳納增值稅、印花稅（3）無(wú)形資產(chǎn)出資——繳納印花稅（4）不動(dòng)產(chǎn)/土地出資——契稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅（5）股權(quán)或債權(quán)出資是規(guī)避稅收的重要手段一、2012年1號(hào)公告解決了哪些爭(zhēng)議問(wèn)題企業(yè)以不同出資方式的41二、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)管控專題.1，以購(gòu)買股權(quán)方式取得土地的計(jì)稅基礎(chǔ)不變2，國(guó)稅函〔2009〕285號(hào)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)3，股權(quán)平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)機(jī)關(guān)按國(guó)稅函（2009）285號(hào)：參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。二、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)管控專題.1，以購(gòu)買股權(quán)方式取42三、平價(jià)轉(zhuǎn)讓的正當(dāng)理由，是指以下情形1、所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損；2、因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；3、將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；27號(hào)公告在稅收意義上消滅了股權(quán)贈(zèng)與行為。三、平價(jià)轉(zhuǎn)讓的正當(dāng)理由，是指以下情形1、所投資企業(yè)連續(xù)三年以43四、規(guī)避評(píng)估補(bǔ)稅：轉(zhuǎn)讓前加大流動(dòng)資產(chǎn)。27號(hào)公告：“對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)”。對(duì)除上述以外的凈資產(chǎn)可不經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)?！百Y產(chǎn)總額”指資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額。四、規(guī)避評(píng)估補(bǔ)稅：轉(zhuǎn)讓前加大流動(dòng)資產(chǎn)。27號(hào)公告：“對(duì)知識(shí)產(chǎn)44五、企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本征收個(gè)人所得稅爭(zhēng)議問(wèn)題處理方法企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)管控專題.doc天龍光電整體改制，通過(guò)盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本。國(guó)稅函發(fā)[1998]333號(hào)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅轉(zhuǎn)股視同分配，上市公司股票溢價(jià)除外。國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)、國(guó)稅函[1998]289號(hào)、國(guó)稅函[1998]333號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2010]54號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2011]50號(hào)深度解讀2012肖捷局長(zhǎng)訪談：對(duì)于非上市公司資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本是否征收個(gè)人所得稅問(wèn)題，我們正在研究，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。五、企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本征收個(gè)人所得45第二部分、企業(yè)籌建期間稅務(wù)爭(zhēng)議處理和風(fēng)險(xiǎn)管控開(kāi)辦費(fèi)的難題.doc六，企業(yè)籌建期間的賬務(wù)處理要點(diǎn)：所得稅匯算清繳應(yīng)進(jìn)行零申報(bào)。國(guó)稅函（2010）79號(hào)：企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。商業(yè)和服務(wù)業(yè)：取得第一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入工業(yè)和建筑業(yè)：開(kāi)始?xì)w集生產(chǎn)成本房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)：簽訂預(yù)售或銷售合同，取得收入。第二部分、企業(yè)籌建期間稅務(wù)爭(zhēng)議處理和風(fēng)險(xiǎn)管控開(kāi)辦費(fèi)的難題.d46籌建期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)最佳處理方法1，籌辦期招待費(fèi)，取得第一筆收入扣除。2，企業(yè)取得銷售收入前所發(fā)生的招待費(fèi)、廣告費(fèi)應(yīng)該累計(jì)，待企業(yè)取得銷售收入年度起，可以在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除，無(wú)需計(jì)算扣除限額.籌建期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)最佳處理方法1，籌辦期招待費(fèi)，取得第一筆收47企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅的爭(zhēng)議處理.八，企業(yè)征地建設(shè)何時(shí)開(kāi)始繳納、何時(shí)停止繳納土地使用稅？1，土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)2,財(cái)稅【2006】186：企業(yè)應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅3，財(cái)稅[2008]152號(hào)）：納稅人應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅的爭(zhēng)議處理.八，企業(yè)征地建設(shè)何時(shí)開(kāi)始繳納、48企業(yè)取得政府返還土地出讓金的稅務(wù)處理1，土地出讓金返還用于建設(shè)廠房辦公樓爭(zhēng)議處理。2，土地出讓金返還用于拆遷（代理拆遷、拆遷補(bǔ)償）爭(zhēng)議處理3，土地出讓金返還用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)爭(zhēng)議處理4、土地出讓金返還最佳處理方法與風(fēng)險(xiǎn)管控之道企業(yè)取得政府返還土地出讓金的稅務(wù)處理1，土地出讓金返還用于建49甲供材料稅收困境與爭(zhēng)議處理（新）1甲供材料正確的會(huì)計(jì)處理與稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避2、甲供材料營(yíng)業(yè)稅納稅人的難題—自建論是最終解決方案3，施工企業(yè)的甲供材料營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)、納稅時(shí)間爭(zhēng)議處理。4，甲供材料，發(fā)票開(kāi)具和稅務(wù)處理的正確方法。甲供材料稅收困境與爭(zhēng)議處理（新）1甲供材料正確的會(huì)計(jì)處理與稅50甲供材料，發(fā)票開(kāi)具的正確方法。1、銷售自產(chǎn)貨物并施工—自產(chǎn)貨物發(fā)票+工程發(fā)票（特殊混合銷售）2、商貿(mào)公司銷售外購(gòu)并施工——全額貨物發(fā)票（一般混合銷售）3、建筑公司銷售外購(gòu)并施工——全額工程發(fā)票（包工包料）以上：同一納稅主體銷售貨物同時(shí)施工，區(qū)分貨物來(lái)源及企業(yè)經(jīng)營(yíng)主業(yè)（可能一票，或是兩票）甲供材料，發(fā)票開(kāi)具的正確方法。1、銷售自產(chǎn)貨物并施工—自產(chǎn)貨514、甲供材料-代購(gòu)：合同價(jià)包含材料——全額工程發(fā)票（甲代購(gòu)，乙方全額納稅，全額開(kāi)票）5、甲供設(shè)備乙方安裝：設(shè)備發(fā)票(供應(yīng)商)+工程發(fā)票(乙方凈額納稅，凈額開(kāi)票)6、甲供材料乙方裝飾：材料發(fā)票(供應(yīng)商)+工程發(fā)票(乙方凈額納稅，凈額開(kāi)票)7、甲供材料，乙方建筑施工（裝飾以外勞務(wù)）：材料發(fā)票（供應(yīng)商）+工程發(fā)票（乙方全額納稅，凈額開(kāi)票）此時(shí)材料需另計(jì)營(yíng)業(yè)稅，由乙方交納，計(jì)入工程結(jié)算價(jià)款4、甲供材料-代購(gòu)：合同價(jià)包含材料——全額工程發(fā)票（甲代購(gòu)，52第三部分、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的涉稅事項(xiàng)籌劃策略選擇十三、關(guān)聯(lián)交易如何調(diào)整？2012反避稅特別納稅調(diào)整的要點(diǎn)1，特別納稅調(diào)整辦法第三十條：實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。2，營(yíng)業(yè)稅不應(yīng)按《稅收征收管理法》第三十五條、三十六條進(jìn)行調(diào)整。遼寧地稅營(yíng)業(yè)稅關(guān)聯(lián)方調(diào)整利息文件.doc3，房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅是2012全國(guó)反避稅工作的重點(diǎn)4，房產(chǎn)稅調(diào)整方法：出租房屋價(jià)格，按所在地段最低價(jià)格核定第三部分、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的涉稅事項(xiàng)籌劃策略選擇十三、關(guān)聯(lián)交易53如何利用違約金處理費(fèi)用疑難問(wèn)題賠償金違約金稅務(wù)爭(zhēng)議處理.doc1、購(gòu)買（承租）方支付違約金是價(jià)外費(fèi)用，征稅。2、銷售（出租）方支付違約金。屬于營(yíng)業(yè)外支出，不征稅。（反方向違約金）3、如果向個(gè)人支付違約金，認(rèn)定為“其它所得”需要交納個(gè)人所得稅。（國(guó)稅函【2006】865號(hào)文件）4，無(wú)法取得發(fā)票的賠償金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

如何利用違約金處理費(fèi)用疑難問(wèn)題賠償金違約金稅務(wù)爭(zhēng)議處理.d54企業(yè)出租房屋稅收爭(zhēng)議問(wèn)題處理.doc1， 租金收入營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的爭(zhēng)議處理。2， 租金收入所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的爭(zhēng)議問(wèn)題處理3，房產(chǎn)稅的稅務(wù)爭(zhēng)議處理【1】一次收取20年租金，房產(chǎn)稅是否可以分20年繳納？【2】稅法消滅了免租期【3】預(yù)收租金不交預(yù)繳所得稅【4】下打租籌劃的稅收風(fēng)險(xiǎn)【5】產(chǎn)權(quán)人找不到，承租人應(yīng)代為繳納房產(chǎn)稅【6】無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)納稅人的確定4，轉(zhuǎn)租收入不征收房產(chǎn)稅。5，規(guī)避房產(chǎn)稅的常見(jiàn)思路（流程再造）企業(yè)出租房屋稅收爭(zhēng)議問(wèn)題處理.doc1， 租金收入營(yíng)業(yè)稅納稅55財(cái)政性資金認(rèn)定做為不征稅收入爭(zhēng)議問(wèn)題處理1，不征稅收入，總局把權(quán)力下放給縣級(jí)政府了。2，不征稅收入是征稅收入。問(wèn)題在于延緩納稅。3，不征稅收入不是免稅收入。其形成的成本費(fèi)用不允許稅前列支財(cái)稅（2011）70號(hào)可以視同免稅收入的操作途徑財(cái)政性資金不征稅收入新規(guī)財(cái)稅【2011】70.財(cái)政性資金認(rèn)定做為不征稅收入爭(zhēng)議問(wèn)題處理1，不征稅收入，總局56企業(yè)廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出涉稅爭(zhēng)議問(wèn)題處理.1、廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)15%。2、房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有收入年度的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)累計(jì)的處理方式3、廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除基數(shù)為營(yíng)業(yè)收入：4、從稽查案例看企業(yè)利用廣告費(fèi)支出規(guī)避稅收的手段:5，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、行賄的區(qū)別待遇6，銷售商品，贈(zèng)送行為的稅務(wù)處理財(cái)稅【2011】50號(hào)企業(yè)廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出涉稅爭(zhēng)議問(wèn)題處理.1、廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣57企業(yè)借款稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及最佳做賬方法.十八、老板或自然人借款給企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有哪些？如何化解？十九、企業(yè)之間借款不支付利息，是否納稅調(diào)整？如何調(diào)整？企業(yè)有哪些“正當(dāng)理由”？二十、當(dāng)前法律環(huán)境下解決貸款利息最佳三個(gè)方案①構(gòu)筑預(yù)收賬款②增加資本③委托貸款企業(yè)借款稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及最佳做賬方法.