財務(wù)分析與項目風(fēng)險管理知識防范課件

擔(dān)保項目財務(wù)分析、評價與風(fēng)險防范財務(wù)分析與項目風(fēng)險管理知識防范課件擔(dān)保項目財務(wù)分析和評價是擔(dān)保業(yè)務(wù)最主要的工作之一，是擔(dān)保決策不可缺少的基礎(chǔ)和依據(jù)，財務(wù)評價工作質(zhì)量的高低直接影響到擔(dān)保項目的成敗，其重要性不言而喻。如何做好擔(dān)保項目的財務(wù)分析和評價工作，是擔(dān)保機構(gòu)不斷探索和實踐的目標(biāo)，擔(dān)保公司基于自身的公司性質(zhì)、區(qū)域經(jīng)濟特點、主要客戶群體類型研究總結(jié)適合自己的財務(wù)分析和評價技能和技巧。擔(dān)保項目財務(wù)分析和評價是擔(dān)保業(yè)務(wù)最主要的工作之一，是擔(dān)保決策企業(yè)財務(wù)報表是公認的有統(tǒng)一規(guī)范要求的企業(yè)資產(chǎn)實力經(jīng)營能力的信息載體，通過報表認識企業(yè)情況是最為有效率的方法，也是銀行、擔(dān)保公司最基本和常用的方法。報表是人為的結(jié)果，是一件經(jīng)濟信息作品，即便在遵循會計準(zhǔn)則的前提下同一個企業(yè)，在同一時期，為不同的目的，也可以編制出不同的報表。報表是企業(yè)的面具，面具的背后還是所見的那張漂亮的面孔嗎？為了實現(xiàn)融資目的，客戶會采取各種各樣的方法操縱、修飾、美化、甚至虛構(gòu)、變造報表，擔(dān)保業(yè)者應(yīng)該具備撥開面具見真相、透過表象顯實質(zhì)的能力，還原報表背后真實的信息——這就是財務(wù)評審的作用和目的。企業(yè)財務(wù)報表是公認的有統(tǒng)一規(guī)范要求的企業(yè)資產(chǎn)實力經(jīng)營能力的信搞好財務(wù)評審的五要素：

一個觀念兩個層面三個維度四個原則五個技巧搞好財務(wù)評審的五要素：一、一個觀念。樹立全局觀或者整體觀、格局觀二、兩個層面：跳出報表看報表，深入報表解報表三、三個維度：對項目可以從資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營能力、反擔(dān)保保護度三個維度進行分析和評價四、“四個不”原則是戰(zhàn)勝騙局的武器五、五種核實技巧的應(yīng)用

一、一個觀念。樹立全局觀或者整體觀、格局觀評審前奏工作的設(shè)計與落實：1、受理——預(yù)判2、訪談——交流3、現(xiàn)場考察——體驗評審前奏工作的設(shè)計與落實：擔(dān)保項目的受理擔(dān)保項目的受理是一項項目篩選的過程，目的是為了剔除風(fēng)險顯然、沒有評審價值和擔(dān)保前景的項目，避免無效勞動。一般而言，具有下列情形的項目不予受理：擔(dān)保項目的受理不良信用記錄提供虛假信息、虛假資料融資資金投向高息放貸違法經(jīng)營涉訴、涉案資產(chǎn)負債奇高，明顯無還款能力經(jīng)營狀況弱化、惡化申請擔(dān)保金額高于凈資產(chǎn)等不良信用記錄訪談

訪談就是擔(dān)保評審人員與目標(biāo)客戶關(guān)鍵性的經(jīng)營管理人員就擔(dān)保相關(guān)問題進行面對面的交流。這個交流是雙向的，通過交流，讓雙方了解對方企業(yè)的相關(guān)情況，為達成擔(dān)保目的做好鋪墊。

通過訪談，能夠掌握企業(yè)財務(wù)信息的背景情況，比如企業(yè)產(chǎn)品的市場地位，以此判斷和驗證應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付的真實性，比如企業(yè)收入、利潤與員工薪酬的掛鉤機制，以此推算企業(yè)的收入和利潤情況，比如企業(yè)產(chǎn)值的能耗情況，以此框算企業(yè)實際生產(chǎn)規(guī)模等等。訪談1、訪談對象（關(guān)鍵人）2、訪談重點3、訪談目的4、訪談技巧5、延伸訪談對象財務(wù)分析與項目風(fēng)險管理知識防范課件現(xiàn)場考察：現(xiàn)場考察的范圍現(xiàn)場考察的目的現(xiàn)場考察的技巧現(xiàn)場考察：現(xiàn)場考察兩大技巧：1、看細節(jié)2、看狀態(tài)生產(chǎn)場所的細節(jié)經(jīng)營場所的細節(jié)細節(jié)觀察力測試圖現(xiàn)場考察兩大技巧：賬務(wù)審查與核實賬務(wù)核實技巧：有重點、不求精確求正確可以精確到萬甚至十萬，5%—10%的誤差可以接受賬務(wù)審查與核實審查方法（參考）：1)表賬相對、賬賬相對。2)隨機抽查賬證相對、賬物相對3）向銀行查詢（流水、余額）4）通過審計師事務(wù)所向稅務(wù)部門查詢納稅與收入是否匹配審查方法（參考）：1、重點審查科目：貨幣資金、應(yīng)收帳款、存貨、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、固定資產(chǎn)、待攤費用、應(yīng)付帳款、應(yīng)交稅金、短期借款和長期借款、主營業(yè)務(wù)收入。1、重點審查科目：2、資產(chǎn)負債表審查原則：“左減右加”法：左邊資產(chǎn)欄，無法認定的，可認可不認的，減掉；右邊負債欄，可認可不認的，加上。資產(chǎn)用減法，負債用加法。2、資產(chǎn)負債表審查原則：3、報表再造能力通過核實，剔除資產(chǎn)業(yè)績虛增狀況，剩下真實有效的資產(chǎn)、負債和收入，項目經(jīng)理要能夠為企業(yè)再造一張報表，這張報表的數(shù)據(jù)，是可核實的、謹慎的、保守的，是完全有負債承載力的，是可以用來作為擔(dān)保決策依據(jù)的。對于沒有報表的小微企業(yè)、個體工農(nóng)商戶項目經(jīng)理根據(jù)調(diào)查結(jié)果能夠編制一張簡約型報表。簡約型報表樣式介紹財務(wù)分析與項目風(fēng)險管理知識防范課件

貨幣資金貨幣資金現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，現(xiàn)金要堅持眼見為實，客戶提供的數(shù)字應(yīng)該看見，看到了現(xiàn)金，看到了真的銀行存款對賬單就認賬，看到多少就認賬多少，沒有看到，就應(yīng)該在貨幣資金科目余額中減掉。貨幣資金核對現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳、總賬的余額與報表數(shù)是否相符；瀏覽銀行存款日記帳，感覺企業(yè)現(xiàn)金流情況是否與企業(yè)介紹相吻合核對對帳單，在對帳單上一年內(nèi)隨機抽查不少于3筆不同期限的進出業(yè)務(wù)與存款日記帳核對；在存款日記帳上一年內(nèi)隨機抽查不少于3筆不同期限的進出業(yè)務(wù)與銀行對帳單核對；通過檢查上年末和當(dāng)期的資產(chǎn)負債表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)報，核實銀行對帳單和銀行存款日記帳的真實性；核對現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳、總賬的余額與報表數(shù)是否相符；應(yīng)收帳款。應(yīng)收賬款問題最多，客戶容易在這方面造假，是保前審查最重點關(guān)注的內(nèi)容。對稍大金額（何謂稍大，需要經(jīng)驗值）的應(yīng)收賬款需要逐筆過手，對于那些回收無望的和企業(yè)無法提供其存在性的證據(jù)的應(yīng)該果斷從余額中刪除。核對應(yīng)收帳款明細帳、總賬的余額與報表數(shù)是否相符；瀏覽全部明細帳，抽查年內(nèi)應(yīng)收帳款變動頻繁、基本不動、偶發(fā)性大額應(yīng)收款各一筆，調(diào)看原始憑證、合同、發(fā)貨、結(jié)算等單據(jù)，以核實債權(quán)發(fā)生的真實性和可回收性。應(yīng)收帳款。預(yù)付賬款

預(yù)付賬款也是一項資產(chǎn)，預(yù)付賬款所要采購的商品或資產(chǎn)應(yīng)該是市場上緊缺的，屬于賣方市場的，貸款企業(yè)如果存在大量預(yù)付賬款而無法合理解釋，預(yù)付賬款所對應(yīng)的商品或資產(chǎn)很可能落空，也有可能是客戶作假，遇到這種情況，果斷剔除這部分資產(chǎn)為好。預(yù)付賬款

存貨。存貨定原則上應(yīng)該堅持眼見為實，大數(shù)額的一要實盤存貨，而要看到對應(yīng)得購貨發(fā)票以及運費發(fā)票，三要看一下該科目與報表的整體合理性。很多企業(yè)的部分存貨會嚴(yán)重貶值，需要按可變現(xiàn)價來確認其賬面價值。需要注意的是，直接人工成本會計入存貨成本，許多企業(yè)在這方面動腦子，有意調(diào)高存貨的價值，將許多不相關(guān)的費用也計進去，其結(jié)果是：增加了當(dāng)期的資產(chǎn)總值，減少了當(dāng)期的費用，如此，資產(chǎn)大了，利潤也大了，盤點就能發(fā)現(xiàn)這些問題。存貨。核對存貨明細帳、總賬的余額與報表數(shù)是否相符；瀏覽全部明細帳，隨機抽查三個品種商品到倉庫現(xiàn)場清點實物是否存在；同時在倉庫隨機抽查三個商品實物核對存貨明細帳是否記錄；大額存貨應(yīng)該逐一盤點核對。核對存貨明細帳、總賬的余額與報表數(shù)是否相符；固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)也是很重要的一個科目，在資產(chǎn)中所占比重一般較大，它是一項看得見的資產(chǎn)，只要看到了它的原始發(fā)票和已對該固定資產(chǎn)付款的證據(jù)以及合理計提折舊，就可以承認。這里提請關(guān)注的是動產(chǎn)固定資產(chǎn)需要留意，它是可以移動的，會一夜之間藏匿掉，所以對他的價值認定應(yīng)該有一個合理的折扣，具體折扣率，應(yīng)該具體情況具體分析，不能一概而論。固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)重點關(guān)注除土地以外的無形資產(chǎn)，比如專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等，一般情況下，對銀行、擔(dān)保公司而言是沒有多少意義的，除非有明確受讓預(yù)期客戶的外，應(yīng)該剔除這部分資產(chǎn)價值。無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅金。對銷售收入有疑問時選用，通過核查應(yīng)交稅金科目，反推納稅收入的實際規(guī)模。以增值稅進項、銷項發(fā)生額倒算當(dāng)年度存貨購置額、銷售額，并與存貨借方數(shù)銷售收入貸方數(shù)核對是否一致。利用納稅申報表中納稅收入與銷售收入核對應(yīng)交稅金。

短期借款和長期借款1）核對借款明細帳、總賬的余額與報表數(shù)是否相符；2）逐筆調(diào)看所有借款合同、保證合同原件，掌握企業(yè)的借貸歷史、借款銀行、借款金額、還款日期、保證措施。短期借款和長期借款或有負債審查非常重要！??！但無確定的方法保證全面掌握企業(yè)的或有負債。相對有效的方法是在訪談關(guān)鍵人時，讓不同訪談對象對企業(yè)對外擔(dān)保問題的回答并結(jié)合企業(yè)實際控制人的經(jīng)營風(fēng)格來判斷和總結(jié)。如果有非關(guān)聯(lián)企業(yè)為該企業(yè)提供了信用擔(dān)保，務(wù)必摸清是否提供了互保。或有負債審查損益表

對損益表的審查通常用分析性復(fù)核法，即將損益表與上年數(shù)比較，與同業(yè)比較，看一下銷售利潤率是否合理，詢問并分析差異的原因，需要有合理的理由支持。重點是對銷售收入的核實，需要有點功夫，項目經(jīng)理應(yīng)該培養(yǎng)核算能力，幾十本上百本發(fā)票底根半個小時左右就能算出合計數(shù)。數(shù)額過大的，也可以采取抽查法核實。損益表

主營業(yè)務(wù)收入。核對主營業(yè)務(wù)收入明細帳、總賬的余額與報表數(shù)是否相符；瀏覽全部明細帳，每年度隨機抽查3筆銷售明細帳，核對銷售業(yè)務(wù)的原始憑證（發(fā)票、運貨單據(jù)）和記帳憑證，如形成應(yīng)收帳款，則應(yīng)核實貨款回籠情況，判斷銷售客戶是否與其有交易的需要，確定銷售收入是否真實；再隨機抽查3筆銷售業(yè)務(wù)的原始憑證（發(fā)票、運貨單據(jù)），追查至記帳憑證及明細帳，以確定銷售記錄是否完整。在瀏覽明細帳過程中，關(guān)注大額收入業(yè)務(wù)，必要時按上法核查以確定其真實性。主營業(yè)務(wù)收入。重要企業(yè)資料、項目資料、合同審查企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、特種行業(yè)經(jīng)營許可證、房產(chǎn)證、土地證、相關(guān)政府批文等企業(yè)和項目資料必須查看原件，確認在有效期間，并已通過年檢。涉及巨額資金的購銷合同、特許經(jīng)營權(quán)的授權(quán)合同、重大業(yè)務(wù)合作協(xié)議、有關(guān)貸款投向方面的合同等重要資料也必須調(diào)看原件，關(guān)注合同中單價、交貨方式、付款方式、違約責(zé)任等關(guān)鍵點，并留意印章、簽名等細微處，以判斷合同的真實性。重要企業(yè)資料、項目資料、合同審查同行業(yè)比較是發(fā)現(xiàn)問題的有效手段某上市銀行巧施財技護融資案例同行業(yè)比較是發(fā)現(xiàn)問題的有效手段評審人員除了有能力做好帳務(wù)核實和報表重建工作之外，還要求做足表外功夫。表外重要信息點評審人員除了有能力做好帳務(wù)核實和報表重建工作之外，還要求做足小結(jié)一：還原經(jīng)營之道才是會計的本質(zhì)小結(jié)二：永遠的現(xiàn)金流：要賺錢不要賺利潤小結(jié)三：相信常識，不相信奇跡小結(jié)四：關(guān)注“硬”的財務(wù)指標(biāo):花錢的數(shù)據(jù)最真實

小結(jié)五：關(guān)注細節(jié)、關(guān)注狀態(tài)

小結(jié)一：還原經(jīng)營之道才是會計的本質(zhì)評審報告撰寫

需要對評審報告制定一個格式化標(biāo)準(zhǔn)文本，以填空的方式，把評審一個項目需要了解的最基本的信息內(nèi)容全部編排進去，項目經(jīng)理撰寫報告時需要逐一落實，具有強制性，不可自行省略、刪除其中的任何內(nèi)容，以保證項目經(jīng)理詳評工作全面到位。評審報告撰寫報告格式主要內(nèi)容：現(xiàn)場描述及圖片支持客戶經(jīng)營管理狀況分析重要會計科目核實方式、評價用途可行性還款可行性存在風(fēng)險及對策反擔(dān)保措施擔(dān)保方案報告格式主要內(nèi)容：三維度法確定擔(dān)保額度的思路和方式資產(chǎn)實力量化指標(biāo)的選擇和應(yīng)用經(jīng)營能力量化指標(biāo)的選擇和應(yīng)用反擔(dān)保保護能力指標(biāo)的選擇和應(yīng)用信用等級測評模型的探索實踐三維度法確定擔(dān)保額度的思路和方式擔(dān)保方案應(yīng)該明確的內(nèi)容：能否擔(dān)？——依據(jù)擔(dān)多少？——依據(jù)期限多長？——依據(jù)約束和保障措施是什么？——依據(jù)擔(dān)保方案應(yīng)該明確的內(nèi)容：需要掌握的基本技巧：

如何尋找適當(dāng)、安全的擔(dān)保額度？依據(jù)是什么？與資產(chǎn)怎么匹配？與收入怎么匹配？與反擔(dān)保怎么匹配？

需要掌握的基本技巧：小結(jié)：評審關(guān)注點：1、企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量重要指標(biāo)：

關(guān)注總資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、尤其重視有效總資產(chǎn)、剛性債務(wù)、有效凈資產(chǎn)。有效總資產(chǎn)、有效凈資產(chǎn)真正體現(xiàn)償債實力。

如何確定有效總資產(chǎn)？如何確定剛性債務(wù)？如何確定有效凈資產(chǎn)？小結(jié)：評審關(guān)注點：2、企業(yè)經(jīng)營能力重要指標(biāo)：

關(guān)注銷售收入、應(yīng)收帳款、毛利率、利潤總額、現(xiàn)金流量銷售收入反映出產(chǎn)品的市場活躍程度、應(yīng)收帳款反映出供需雙方的市場地位、毛利率反映出產(chǎn)品的市場競爭力、利潤總額反映出企業(yè)管理能力、現(xiàn)金流反映出企業(yè)的活力，現(xiàn)金流量永遠是償債能力的第一指標(biāo)。

特別注意：現(xiàn)金流也是可以“造”出來的！需用平均毛利率進行衡量。2、企業(yè)經(jīng)營能力重要指標(biāo)：3、反擔(dān)保保障力和約束力：

關(guān)注反擔(dān)保資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值、反擔(dān)保資產(chǎn)對抗力（優(yōu)先權(quán)）、企業(yè)違約成本（約束性）。重視反擔(dān)保措施組合疊加形成的綜合效果。如何確定反擔(dān)保物的變現(xiàn)值？如何確保反擔(dān)保資產(chǎn)的處置優(yōu)先權(quán)？如何抬高客戶企業(yè)的違約成本？3、反擔(dān)保保障力和約束力：擔(dān)保重點行業(yè)情況及特點：1、商貿(mào)類企業(yè)的情況及特點2、生產(chǎn)制造類企業(yè)的情況及特點3、服務(wù)類企業(yè)的情況及特點4、“三農(nóng)”經(jīng)濟體的情況及特點擔(dān)保重點行業(yè)情況及特點：擔(dān)保項目風(fēng)險的認識和分析風(fēng)險是什么？風(fēng)險在哪里？擔(dān)保項目風(fēng)險的認識和分析國資委2006年《企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》指出：企業(yè)風(fēng)險是指未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響；以能否為企業(yè)帶來盈利等機會為標(biāo)準(zhǔn)，將風(fēng)險分為純粹風(fēng)險（只能帶來損失一種可能性）和機會風(fēng)險（帶來損失和盈利的可能性并存）財政部2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》定義：風(fēng)險是對實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)可能產(chǎn)生負面影響的不確定因素國際ISO31000人為風(fēng)險的概念是：不確定性對目標(biāo)的影響國資委2006年《企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》指出：企業(yè)風(fēng)險是指未擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險高發(fā)因素分析

用以百萬甚至千萬計的金錢的損失換來的失敗教訓(xùn)是寶貴的，總結(jié)分析實踐中導(dǎo)致代償和代償后無法追償?shù)母甙l(fā)風(fēng)險因素，讓失誤不再重復(fù)，讓失敗的教訓(xùn)成為日后成功的經(jīng)驗和基石，是擔(dān)保業(yè)交流的目的，讓別人的教訓(xùn)成為自己的經(jīng)驗更是參加擔(dān)保交流的重大收獲。擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險高發(fā)因素分析財務(wù)分析與項目風(fēng)險管理知識防范課件財務(wù)分析與項目風(fēng)險管理知識防范課件

謝謝！財務(wù)分析與項目風(fēng)險管理知識防范課件演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！擔(dān)保項目財務(wù)分析、評價與風(fēng)險防范財務(wù)分析與項目風(fēng)險管理知識防范課件擔(dān)保項目財務(wù)分析和評價是擔(dān)保業(yè)務(wù)最主要的工作之一，是擔(dān)保決策不可缺少的基礎(chǔ)和依據(jù)，財務(wù)評價工作質(zhì)量的高低直接影響到擔(dān)保項目的成敗，其重要性不言而喻。如何做好擔(dān)保項目的財務(wù)分析和評價工作，是擔(dān)保機構(gòu)不斷探索和實踐的目標(biāo)，擔(dān)保公司基于自身的公司性質(zhì)、區(qū)域經(jīng)濟特點、主要客戶群體類型研究總結(jié)適合自己的財務(wù)分析和評價技能和技巧。擔(dān)保項目財務(wù)分析和評價是擔(dān)保業(yè)務(wù)最主要的工作之一，是擔(dān)保決策企業(yè)財務(wù)報表是公認的有統(tǒng)一規(guī)范要求的企業(yè)資產(chǎn)實力經(jīng)營能力的信息載體，通過報表認識企業(yè)情況是最為有效率的方法，也是銀行、擔(dān)保公司最基本和常用的方法。報表是人為的結(jié)果，是一件經(jīng)濟信息作品，即便在遵循會計準(zhǔn)則的前提下同一個企業(yè)，在同一時期，為不同的目的，也可以編制出不同的報表。報表是企業(yè)的面具，面具的背后還是所見的那張漂亮的面孔嗎？為了實現(xiàn)融資目的，客戶會采取各種各樣的方法操縱、修飾、美化、甚至虛構(gòu)、變造報表，擔(dān)保業(yè)者應(yīng)該具備撥開面具見真相、透過表象顯實質(zhì)的能力，還原報表背后真實的信息——這就是財務(wù)評審的作用和目的。企業(yè)財務(wù)報表是公認的有統(tǒng)一規(guī)范要求的企業(yè)資產(chǎn)實力經(jīng)營能力的信搞好財務(wù)評審的五要素：

一個觀念兩個層面三個維度四個原則五個技巧搞好財務(wù)評審的五要素：一、一個觀念。樹立全局觀或者整體觀、格局觀二、兩個層面：跳出報表看報表，深入報表解報表三、三個維度：對項目可以從資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營能力、反擔(dān)保保護度三個維度進行分析和評價四、“四個不”原則是戰(zhàn)勝騙局的武器五、五種核實技巧的應(yīng)用

一、一個觀念。樹立全局觀或者整體觀、格局觀評審前奏工作的設(shè)計與落實：1、受理——預(yù)判2、訪談——交流3、現(xiàn)場考察——體驗評審前奏工作的設(shè)計與落實：擔(dān)保項目的受理擔(dān)保項目的受理是一項項目篩選的過程，目的是為了剔除風(fēng)險顯然、沒有評審價值和擔(dān)保前景的項目，避免無效勞動。一般而言，具有下列情形的項目不予受理：擔(dān)保項目的受理不良信用記錄提供虛假信息、虛假資料融資資金投向高息放貸違法經(jīng)營涉訴、涉案資產(chǎn)負債奇高，明顯無還款能力經(jīng)營狀況弱化、惡化申請擔(dān)保金額高于凈資產(chǎn)等不良信用記錄訪談

訪談就是擔(dān)保評審人員與目標(biāo)客戶關(guān)鍵性的經(jīng)營管理人員就擔(dān)保相關(guān)問題進行面對面的交流。這個交流是雙向的，通過交流，讓雙方了解對方企業(yè)的相關(guān)情況，為達成擔(dān)保目的做好鋪墊。

通過訪談，能夠掌握企業(yè)財務(wù)信息的背景情況，比如企業(yè)產(chǎn)品的市場地位，以此判斷和驗證應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付的真實性，比如企業(yè)收入、利潤與員工薪酬的掛鉤機制，以此推算企業(yè)的收入和利潤情況，比如企業(yè)產(chǎn)值的能耗情況，以此框算企業(yè)實際生產(chǎn)規(guī)模等等。訪談1、訪談對象（關(guān)鍵人）2、訪談重點3、訪談目的4、訪談技巧5、延伸訪談對象財務(wù)分析與項目風(fēng)險管理知識防范課件現(xiàn)場考察：現(xiàn)場考察的范圍現(xiàn)場考察的目的現(xiàn)場考察的技巧現(xiàn)場考察：現(xiàn)場考察兩大技巧：1、看細節(jié)2、看狀態(tài)生產(chǎn)場所的細節(jié)經(jīng)營場所的細節(jié)細節(jié)觀察力測試圖現(xiàn)場考察兩大技巧：賬務(wù)審查與核實賬務(wù)核實技巧：有重點、不求精確求正確可以精確到萬甚至十萬，5%—10%的誤差可以接受賬務(wù)審查與核實審查方法（參考）：1)表賬相對、賬賬相對。2)隨機抽查賬證相對、賬物相對3）向銀行查詢（流水、余額）4）通過審計師事務(wù)所向稅務(wù)部門查詢納稅與收入是否匹配審查方法（參考）：1、重點審查科目：貨幣資金、應(yīng)收帳款、存貨、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、固定資產(chǎn)、待攤費用、應(yīng)付帳款、應(yīng)交稅金、短期借款和長期借款、主營業(yè)務(wù)收入。1、重點審查科目：2、資產(chǎn)負債表審查原則：“左減右加”法：左邊資產(chǎn)欄，無法認定的，可認可不認的，減掉；右邊負債欄，可認可不認的，加上。資產(chǎn)用減法，負債用加法。2、資產(chǎn)負債表審查原則：3、報表再造能力通過核實，剔除資產(chǎn)業(yè)績虛增狀況，剩下真實有效的資產(chǎn)、負債和收入，項目經(jīng)理要能夠為企業(yè)再造一張報表，這張報表的數(shù)據(jù)，是可核實的、謹慎的、保守的，是完全有負債承載力的，是可以用來作為擔(dān)保決策依據(jù)的。對于沒有報表的小微企業(yè)、個體工農(nóng)商戶項目經(jīng)理根據(jù)調(diào)查結(jié)果能夠編制一張簡約型報表。簡約型報表樣式介紹財務(wù)分析與項目風(fēng)險管理知識防范課件

貨幣資金貨幣資金現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，現(xiàn)金要堅持眼見為實，客戶提供的數(shù)字應(yīng)該看見，看到了現(xiàn)金，看到了真的銀行存款對賬單就認賬，看到多少就認賬多少，沒有看到，就應(yīng)該在貨幣資金科目余額中減掉。貨幣資金核對現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳、總賬的余額與報表數(shù)是否相符；瀏覽銀行存款日記帳，感覺企業(yè)現(xiàn)金流情況是否與企業(yè)介紹相吻合核對對帳單，在對帳單上一年內(nèi)隨機抽查不少于3筆不同期限的進出業(yè)務(wù)與存款日記帳核對；在存款日記帳上一年內(nèi)隨機抽查不少于3筆不同期限的進出業(yè)務(wù)與銀行對帳單核對；通過檢查上年末和當(dāng)期的資產(chǎn)負債表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)報，核實銀行對帳單和銀行存款日記帳的真實性；核對現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳、總賬的余額與報表數(shù)是否相符；應(yīng)收帳款。應(yīng)收賬款問題最多，客戶容易在這方面造假，是保前審查最重點關(guān)注的內(nèi)容。對稍大金額（何謂稍大，需要經(jīng)驗值）的應(yīng)收賬款需要逐筆過手，對于那些回收無望的和企業(yè)無法提供其存在性的證據(jù)的應(yīng)該果斷從余額中刪除。核對應(yīng)收帳款明細帳、總賬的余額與報表數(shù)是否相符；瀏覽全部明細帳，抽查年內(nèi)應(yīng)收帳款變動頻繁、基本不動、偶發(fā)性大額應(yīng)收款各一筆，調(diào)看原始憑證、合同、發(fā)貨、結(jié)算等單據(jù)，以核實債權(quán)發(fā)生的真實性和可回收性。應(yīng)收帳款。預(yù)付賬款

預(yù)付賬款也是一項資產(chǎn)，預(yù)付賬款所要采購的商品或資產(chǎn)應(yīng)該是市場上緊缺的，屬于賣方市場的，貸款企業(yè)如果存在大量預(yù)付賬款而無法合理解釋，預(yù)付賬款所對應(yīng)的商品或資產(chǎn)很可能落空，也有可能是客戶作假，遇到這種情況，果斷剔除這部分資產(chǎn)為好。預(yù)付賬款

存貨。存貨定原則上應(yīng)該堅持眼見為實，大數(shù)額的一要實盤存貨，而要看到對應(yīng)得購貨發(fā)票以及運費發(fā)票，三要看一下該科目與報表的整體合理性。很多企業(yè)的部分存貨會嚴(yán)重貶值，需要按可變現(xiàn)價來確認其賬面價值。需要注意的是，直接人工成本會計入存貨成本，許多企業(yè)在這方面動腦子，有意調(diào)高存貨的價值，將許多不相關(guān)的費用也計進去，其結(jié)果是：增加了當(dāng)期的資產(chǎn)總值，減少了當(dāng)期的費用，如此，資產(chǎn)大了，利潤也大了，盤點就能發(fā)現(xiàn)這些問題。存貨。核對存貨明細帳、總賬的余額與報表數(shù)是否相符；瀏覽全部明細帳，隨機抽查三個品種商品到倉庫現(xiàn)場清點實物是否存在；同時在倉庫隨機抽查三個商品實物核對存貨明細帳是否記錄；大額存貨應(yīng)該逐一盤點核對。核對存貨明細帳、總賬的余額與報表數(shù)是否相符；固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)也是很重要的一個科目，在資產(chǎn)中所占比重一般較大，它是一項看得見的資產(chǎn)，只要看到了它的原始發(fā)票和已對該固定資產(chǎn)付款的證據(jù)以及合理計提折舊，就可以承認。這里提請關(guān)注的是動產(chǎn)固定資產(chǎn)需要留意，它是可以移動的，會一夜之間藏匿掉，所以對他的價值認定應(yīng)該有一個合理的折扣，具體折扣率，應(yīng)該具體情況具體分析，不能一概而論。固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)重點關(guān)注除土地以外的無形資產(chǎn)，比如專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等，一般情況下，對銀行、擔(dān)保公司而言是沒有多少意義的，除非有明確受讓預(yù)期客戶的外，應(yīng)該剔除這部分資產(chǎn)價值。無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅金。對銷售收入有疑問時選用，通過核查應(yīng)交稅金科目，反推納稅收入的實際規(guī)模。以增值稅進項、銷項發(fā)生額倒算當(dāng)年度存貨購置額、銷售額，并與存貨借方數(shù)銷售收入貸方數(shù)核對是否一致。利用納稅申報表中納稅收入與銷售收入核對應(yīng)交稅金。

短期借款和長期借款1）核對借款明細帳、總賬的余額與報表數(shù)是否相符；2）逐筆調(diào)看所有借款合同、保證合同原件，掌握企業(yè)的借貸歷史、借款銀行、借款金額、還款日期、保證措施。短期借款和長期借款或有負債審查非常重要?。?！但無確定的方法保證全面掌握企業(yè)的或有負債。相對有效的方法是在訪談關(guān)鍵人時，讓不同訪談對象對企業(yè)對外擔(dān)保問題的回答并結(jié)合企業(yè)實際控制人的經(jīng)營風(fēng)格來判斷和總結(jié)。如果有非關(guān)聯(lián)企業(yè)為該企業(yè)提供了信用擔(dān)保，務(wù)必摸清是否提供了互保?；蛴胸搨鶎彶閾p益表

對損益表的審查通常用分析性復(fù)核法，即將損益表與上年數(shù)比較，與同業(yè)比較，看一下銷售利潤率是否合理，詢問并分析差異的原因，需要有合理的理由支持。重點是對銷售收入的核實，需要有點功夫，項目經(jīng)理應(yīng)該培養(yǎng)核算能力，幾十本上百本發(fā)票底根半個小時左右就能算出合計數(shù)。數(shù)額過大的，也可以采取抽查法核實。損益表

主營業(yè)務(wù)收入。核對主營業(yè)務(wù)收入明細帳、總賬的余額與報表數(shù)是否相符；瀏覽全部明細帳，每年度隨機抽查3筆銷售明細帳，核對銷售業(yè)務(wù)的原始憑證（發(fā)票、運貨單據(jù)）和記帳憑證，如形成應(yīng)收帳款，則應(yīng)核實貨款回籠情況，判斷銷售客戶是否與其有交易的需要，確定銷售收入是否真實；再隨機抽查3筆銷售業(yè)務(wù)的原始憑證（發(fā)票、運貨單據(jù)），追查至記帳憑證及明細帳，以確定銷售記錄是否完整。在瀏覽明細帳過程中，關(guān)注大額收入業(yè)務(wù)，必要時按上法核查以確定其真實性。主營業(yè)務(wù)收入。重要企業(yè)資料、項目資料、合同審查企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、特種行業(yè)經(jīng)營許可證、房產(chǎn)證、土地證、相關(guān)政府批文等企業(yè)和項目資料必須查看原件，確認在有效期間，并已通過年檢。涉及巨額資金的購銷合同、特許經(jīng)營權(quán)的授權(quán)合同、重大業(yè)務(wù)合作協(xié)議、有關(guān)貸款投向方面的合同等重要資料也必須調(diào)看原件，關(guān)注合同中單價、交貨方式、付款方式、違約責(zé)任等關(guān)鍵點，并留意印章、簽名等細微處，以判斷合同的真實性。重要企業(yè)資料、項目資料、合同審查同行業(yè)比較是發(fā)現(xiàn)問題的有效手段某上市銀行巧施財技護融資案例同行業(yè)比較是發(fā)現(xiàn)問題的有效手段評審人員除了有能力做好帳務(wù)核實和報表重建工作之外，還要求做足表外功夫。表外重要信息點評審人員除了有能力做好帳務(wù)核實和報表重建工作之外，還要求做足小結(jié)一：還原經(jīng)營之道才是會計的本質(zhì)小結(jié)二：永遠的現(xiàn)金流：要賺錢不要賺利潤小結(jié)三：相信常識，不相信奇跡小結(jié)四：關(guān)注“硬”的財務(wù)指標(biāo):花錢的數(shù)據(jù)最真實

小結(jié)五：關(guān)注細節(jié)、關(guān)注狀態(tài)

小結(jié)一：還原經(jīng)營之道才是會計的本質(zhì)評審報告撰寫

需要對評審報告制定一個格式化標(biāo)準(zhǔn)文本，以填空的方式，把評審一個項目需要了解的最基本的信息內(nèi)容全部編排進去，項目經(jīng)理撰寫報告時需要逐一落實，具有強制性，不可自行省略、刪除其中的任何內(nèi)容，以保證項目經(jīng)理詳評工作全面到位。評審報告撰寫報告格式主要內(nèi)容：現(xiàn)場描述及圖片支持客戶經(jīng)營管理狀況分析重要會計科目核實方式、評價用途可行性還款可行性存在風(fēng)險及對策反擔(dān)保措施擔(dān)保方案報告格式主要內(nèi)容：三維度法確定擔(dān)保額度的思路和方式資產(chǎn)實力量化指標(biāo)的選擇和應(yīng)用經(jīng)營能力量化指標(biāo)的選擇和應(yīng)用反擔(dān)保保護能力指標(biāo)的選擇和應(yīng)用信用等級測評模型的探索實踐三維度法確定擔(dān)保額度的思路和方式擔(dān)保方案應(yīng)該明確的內(nèi)容：能否擔(dān)？——依據(jù)擔(dān)多少？——依據(jù)期限多長？——依據(jù)約束和保障措施是什么？——依據(jù)擔(dān)保方案應(yīng)該明確的內(nèi)容：需要掌握的基本技巧：

如何尋找適當(dāng)、安全的擔(dān)保額度？