建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)概述

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算主要工作及相關(guān)要求（一）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算階段主要工作1.組織竣工驗(yàn)收2.編制竣工圖紙3.編制財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告4.組織竣工決算審計(jì)一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算主要工作及相關(guān)要求財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告由財(cái)務(wù)部門牽頭負(fù)責(zé)，工程、物資、審計(jì)等部門配合，在項(xiàng)目投運(yùn)后規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告的編制和審核工作，這其中包括對(duì)施工結(jié)算的審核和審計(jì)、對(duì)財(cái)務(wù)竣工決算的審核和審計(jì)一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算主要工作及相關(guān)要求（二）編制要求1.時(shí)限要求項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作，并報(bào)主管部門審核。主管部門收到竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告后，對(duì)于按規(guī)定由主管部門審批的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)審核批復(fù)，并報(bào)財(cái)政部備案；對(duì)于按規(guī)定報(bào)財(cái)政部審批的項(xiàng)目，一般應(yīng)在收到?jīng)Q算報(bào)告后一個(gè)月內(nèi)完成審核工作，并將經(jīng)其審核后的決算報(bào)告報(bào)財(cái)政部審批。一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算主要工作及相關(guān)要求2.組織管理要求主管部門應(yīng)督促項(xiàng)目建設(shè)單位加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算主要工作及相關(guān)要求（三）竣工決算編報(bào)內(nèi)容

1.基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表主要有以下報(bào)表(表式見附件1)：（1）封面（2）基本建設(shè)項(xiàng)目概況表（建竣決01表）（3）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表（建竣決02表）（4）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（建竣決03表）（5）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表（建竣決04表）

一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算主要工作及相關(guān)要求2.竣工財(cái)務(wù)決算說明書，主要包括以下內(nèi)容：（1）基本建設(shè)項(xiàng)目概況（2）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況（3）基本建設(shè)支出預(yù)算、投資計(jì)劃和資金到位情況

一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算主要工作及相關(guān)要求（4）基建結(jié)余資金形成等情況（5）概算、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況及分析，主要分析決算與概算的差異及原因（6）尾工及預(yù)留費(fèi)用情況（7）歷次審計(jì)、核查、稽察及整改情況（8）主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況（9）基本建設(shè)項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)、問題和建議（10）預(yù)備費(fèi)動(dòng)用情況

一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算主要工作及相關(guān)要求（11）招投標(biāo)情況、工程政府采購情況、合同（協(xié)議）履行情況）（12）征地拆遷補(bǔ)償情況、移民安置情況（13）需說明的其他事項(xiàng)（14）編表說明

一、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算主要工作及相關(guān)要求3.項(xiàng)目立項(xiàng)、可研及初步設(shè)計(jì)批復(fù)文件（復(fù)印件）4.項(xiàng)目歷年投資計(jì)劃及中央財(cái)政預(yù)算文件（復(fù)印件）5.經(jīng)有關(guān)部門或單位進(jìn)行決（結(jié)）算審計(jì)或?qū)徍说?，需附完整的審?jì)審核報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)詳實(shí)，其主要內(nèi)容應(yīng)包括：工程概況、資金來源、審核說明、審核依據(jù)、審核結(jié)果、意見和建議，并附有項(xiàng)目竣工決（結(jié)）算審核匯總表、待攤投資明細(xì)表、轉(zhuǎn)出投資明細(xì)表（參考）、待攤投資分配明細(xì)表（參考）6.其他與項(xiàng)目決算相關(guān)的資料二、建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目竣工決決算審計(jì)主主要依據(jù)三、建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目竣工決決算審計(jì)內(nèi)內(nèi)容（一）審計(jì)計(jì)竣工決算算資料的真真實(shí)性和完完整性建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)財(cái)務(wù)決算審審計(jì)相關(guān)的的資料包括括工程開工工前有關(guān)資資料、工程程結(jié)算有關(guān)關(guān)資料和財(cái)財(cái)務(wù)方面有有關(guān)資料。。1.工程開工前前有關(guān)資料料可行性研究究報(bào)告工程項(xiàng)目立立項(xiàng)報(bào)告工程項(xiàng)目立立項(xiàng)批準(zhǔn)文文件建設(shè)用地規(guī)規(guī)劃許可證證國有土地使使用證明建設(shè)工程施施工許可證證質(zhì)量監(jiān)督證證銀行開具的的資金到位位證明設(shè)計(jì)概算書書及修正概概算概算批準(zhǔn)文文件其他相關(guān)資資料2.工程結(jié)算有有關(guān)資料工程竣工結(jié)結(jié)算審核報(bào)報(bào)表及附表表重要施工項(xiàng)項(xiàng)目、采購購項(xiàng)目及設(shè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目的的招投標(biāo)文文件工程項(xiàng)目介介紹資料（（非固定總總價(jià)合同））建設(shè)單位自自行采購設(shè)設(shè)備、材料料的合同及及變更洽商商單證建設(shè)期間所所有設(shè)備、、材料的明明細(xì)表（應(yīng)應(yīng)包含名稱稱、數(shù)量、、規(guī)格、金金額、款項(xiàng)項(xiàng)結(jié)算情、、使用區(qū)域域等內(nèi)容））與工程有關(guān)關(guān)的全部合合同（包括括設(shè)計(jì)、施施工、安裝裝、采購等等）工程竣工驗(yàn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及及實(shí)際開竣竣工時(shí)間工程竣工驗(yàn)驗(yàn)收備案表表；其他相相關(guān)資料3.財(cái)務(wù)方面有有關(guān)資料各年度的財(cái)財(cái)務(wù)決算報(bào)報(bào)表各年度的財(cái)財(cái)務(wù)賬簿、、憑證工程款支付付情況明細(xì)細(xì)表建設(shè)單位相相關(guān)管理制制度各年度資金金計(jì)劃批準(zhǔn)準(zhǔn)文件各年度銀行行對(duì)賬單設(shè)備、材料料進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收收資料管理部門聲聲明書竣工財(cái)務(wù)決決算及決算算說明其他相關(guān)資資料（二）審計(jì)計(jì)竣工決算算報(bào)表的真真實(shí)性和完完整性（三）審計(jì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的正確性1.審查竣工決決算各報(bào)表表之間的數(shù)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)關(guān)系是否一一致2.審查報(bào)表數(shù)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)計(jì)帳面數(shù)據(jù)據(jù)是否一致致（四）審計(jì)計(jì)概算執(zhí)行情情況1.審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)設(shè)規(guī)模、標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃劃（1）將項(xiàng)目批批準(zhǔn)計(jì)劃的的建設(shè)規(guī)模模與實(shí)際建建設(shè)規(guī)模進(jìn)進(jìn)行比較，，審查是否否存在與批批準(zhǔn)建設(shè)規(guī)規(guī)模不一致致的行為(注意征地面面積、主控控樓的建筑筑面積、附附屬設(shè)施項(xiàng)項(xiàng)目等是否否超批準(zhǔn)概概算的建設(shè)設(shè)規(guī)模)（四）審計(jì)計(jì)概算執(zhí)行情情況（2）將項(xiàng)目批批準(zhǔn)計(jì)劃的的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)與實(shí)際建建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)進(jìn)行比較，，審查是否否存在與批批準(zhǔn)建設(shè)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不一致致的行為(注意設(shè)備型型號(hào)裝飾材材料等標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)是否超批批準(zhǔn)概算的的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn))（四）審計(jì)計(jì)概算執(zhí)行情情況（3）分析與建建設(shè)規(guī)模和和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)不一致的的原因，并并落實(shí)責(zé)任任(應(yīng)注意分析析是設(shè)計(jì)單單位未經(jīng)批批準(zhǔn)違反規(guī)規(guī)定擅自擴(kuò)擴(kuò)大建設(shè)規(guī)規(guī)模、提高高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，還是建建設(shè)單位違違反有關(guān)批批準(zhǔn)文件規(guī)規(guī)定，以合合同的形式式要求設(shè)計(jì)計(jì)單位擴(kuò)大大建設(shè)規(guī)模模)（四）審計(jì)計(jì)概算執(zhí)行情情況2.審計(jì)其他費(fèi)用的的列支標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)（1）審查土地征用及及上交各種種規(guī)費(fèi)(2)審查建設(shè)單單位管理費(fèi)費(fèi)列支范圍圍及標(biāo)準(zhǔn)（3）審查管理車輛購購置費(fèi)的使使用或計(jì)提提情況，是是否存在超超概算的現(xiàn)現(xiàn)象（四）審計(jì)計(jì)概算執(zhí)行情情況(4)審查生活福福利設(shè)施費(fèi)費(fèi)的使用或或計(jì)提情況況，是否存存在超概算算的現(xiàn)象（5）審查工器器具、辦公公生活家具具的購置情情況，是否否存在超概概算的現(xiàn)象象，其列支支范圍嚴(yán)格格按預(yù)規(guī)的的要求（6）審查生產(chǎn)產(chǎn)職工培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)的使用用情況(注意此項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用不允許許超支)（四）審計(jì)計(jì)概算執(zhí)行情情況3.審計(jì)預(yù)備費(fèi)的動(dòng)動(dòng)用（1）審查項(xiàng)目目是否動(dòng)用用了承包方方的基本預(yù)預(yù)備費(fèi)（2）審查動(dòng)用用承包方基基本預(yù)備費(fèi)費(fèi)的程序是是否符合規(guī)規(guī)定(審計(jì)時(shí)應(yīng)注注意承包方方不違反初初設(shè)審批意意見的情況況下，動(dòng)用用該基本預(yù)預(yù)備費(fèi)時(shí)是是否報(bào)發(fā)包包方備案；；承包方超超出初設(shè)審審批的范圍圍和內(nèi)容，，動(dòng)用發(fā)包包方控制的的50%預(yù)備費(fèi)時(shí)，，是否報(bào)發(fā)發(fā)包方同意意)（四）審計(jì)計(jì)概算執(zhí)行情情況（3）審查在不不違反初設(shè)設(shè)審批意見見的前提下下，動(dòng)用承承包方的基基本預(yù)備費(fèi)費(fèi)的內(nèi)容是是否符合規(guī)規(guī)定，是否否存在違規(guī)規(guī)動(dòng)用預(yù)備備費(fèi)的現(xiàn)象象（四）審計(jì)計(jì)概算執(zhí)行情情況4.審計(jì)設(shè)備采購（（含裝置性性材料）的的標(biāo)準(zhǔn)及數(shù)數(shù)量（1）將設(shè)備的的采購合同同、發(fā)票與與批準(zhǔn)概算算中設(shè)備明明細(xì)相核對(duì)對(duì)，審查是是否存在概概算外設(shè)備備（2）審查是否否存在設(shè)備備單價(jià)超概概算和設(shè)備備購置費(fèi)超超概算的現(xiàn)現(xiàn)象，并分分析原因：：是設(shè)計(jì)要要求變更設(shè)設(shè)備選型還還是建設(shè)單單位擅自提提高設(shè)備配配置標(biāo)準(zhǔn)（四）審計(jì)計(jì)概算執(zhí)行情情況（3）審查設(shè)備備運(yùn)雜費(fèi)的的列支設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)的審查時(shí)時(shí)要注意如如采取按實(shí)實(shí)列支的，，重點(diǎn)在列列支的憑證證附件合法法性；如采采取協(xié)議或或合同方式式委托器材材公司采購購代辦的，，重點(diǎn)在與與設(shè)備供貨貨合同條款款中運(yùn)輸方方式一致性性，如設(shè)備備采購合同同中已明確確供貨方負(fù)負(fù)責(zé)設(shè)備的的大運(yùn)費(fèi)，，大運(yùn)費(fèi)已已包括在中中標(biāo)價(jià)中，，應(yīng)扣除器器材公司承承辦的設(shè)備備運(yùn)雜費(fèi)中中的大運(yùn)費(fèi)費(fèi)（四）審計(jì)計(jì)概算執(zhí)行情情況5.審計(jì)輔助生產(chǎn)設(shè)設(shè)備購置輔助生產(chǎn)設(shè)設(shè)備的配置置是為移交交生產(chǎn)購置置所必須的的檢修設(shè)備備和檢測(cè)設(shè)設(shè)備從兩個(gè)方面面加以把握握：一是概算中中有臺(tái)數(shù)和和金額的，，按臺(tái)數(shù)控控制，注意意購置設(shè)備備的型號(hào)與與概算表中中的一致性性二是無臺(tái)數(shù)數(shù)有金額的的，按金額額控制，不不得超支（四）審計(jì)計(jì)概算執(zhí)行情情況6.審計(jì)貸款利息（1）審查利息息支出計(jì)算算是否正確確，是否存存在計(jì)息時(shí)時(shí)間和利率率計(jì)算錯(cuò)誤誤（2）審查是否否存在將不不具備借款款費(fèi)用資本本化條件的的費(fèi)用列入入工程成本本的問題，，即將資產(chǎn)產(chǎn)支出還未未發(fā)生之前前的利息支支出列入工工程成本和和將購建活活動(dòng)還未開開始之前的的利息支出出列入工程程成本（四）審計(jì)計(jì)概算執(zhí)行情情況（3）審查是是否存在在將應(yīng)暫暫停資本本化以后后的利息息支出列列入工程程成本的的現(xiàn)象，，這種情情況是指指由于不不可預(yù)見見或管理理層決策策等原因因而發(fā)生生的非正正常中斷斷，并且且中斷時(shí)時(shí)間超過過三個(gè)月月以上，，此時(shí)應(yīng)應(yīng)將中斷斷時(shí)間超超過三個(gè)個(gè)月以后后的利息息支出暫暫停資本本化，但但財(cái)務(wù)核核算時(shí)卻卻將其列列入了工工程成本本（四）審審計(jì)概算執(zhí)行行情況（4）、審查查是否將將應(yīng)停止止資本化化以后的的利息支支出列入入工程成成本的現(xiàn)現(xiàn)象，這這包括兩兩種情況況：a、將建設(shè)設(shè)工程整整體達(dá)到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)以后后發(fā)生的的利息支支出列入入了工程程成本。。b、在資產(chǎn)產(chǎn)分別建建造、分分別完工工的前提提下，其其任何一一部分在在其他部部分建造造期間可可以獨(dú)立立使用，，此時(shí)如如果已完完工部分分已達(dá)到到預(yù)定的的可使用用狀態(tài)，，此時(shí)該該部分資資產(chǎn)的資資本化應(yīng)應(yīng)予以停停止，但但財(cái)務(wù)核核算時(shí)卻卻將其列列入了工工程成本本（5）審查是是否存在在將生產(chǎn)產(chǎn)性貸款款和其他他項(xiàng)目的的貸款利利息支出出列入工工程成本本的現(xiàn)象象（四）審審計(jì)概算執(zhí)行行情況（6）審查貸貸款利息息收入的的計(jì)算是是否正確確（7）審查是是否存在在將符合合借款利利息資本本化期間間的借款款利息收收入在財(cái)財(cái)務(wù)核算算時(shí)沖減減了財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用的的現(xiàn)象（8）審查是是否存在在將本項(xiàng)項(xiàng)目的利利息收入入沖減其其他工程程成本的的現(xiàn)象（四）審審計(jì)概算執(zhí)行行情況（9）審查不不同工程程之間的的利息分分?jǐn)偸欠穹裼蟹謹(jǐn)倲偡椒ǎ?0）審查不不同工程程之間的的利息分分?jǐn)偡椒ǚㄊ欠窆坦潭ǎ鞘欠翊嬖谠陔S意變變動(dòng)分?jǐn)倲偡椒ǖ牡默F(xiàn)象（11）、審查查不同工工程之間間的利息息分?jǐn)偡椒椒ㄊ欠穹裾_。。正確的的利息分分?jǐn)傆?jì)算算公式應(yīng)應(yīng)為：案例1：項(xiàng)目批批準(zhǔn)概算算與竣工工決算對(duì)對(duì)比分析析F學(xué)院新建建校舍工工程項(xiàng)目目中，河河浜處理理及土方方外購回回填費(fèi)用用超概算算7488.35萬元。該該項(xiàng)目概概算中列列支河浜浜處理及及土方外外購費(fèi)用用合計(jì)4820.96萬元，經(jīng)經(jīng)審計(jì)，，實(shí)際發(fā)發(fā)生費(fèi)用用12309.31萬元。經(jīng)經(jīng)審計(jì)分分析，超超概算主主要原因因：一是是概算中中按外購購?fù)练交鼗靥畹鼗捅韺訉痈餐?，，共?jì)72.52萬立方米米，單價(jià)價(jià)約50元/立方米。。建設(shè)中中根據(jù)設(shè)設(shè)計(jì)要求求，部分分回填采采用石灰灰土加固固地基和和采用種種植營養(yǎng)養(yǎng)土表層層覆土，，導(dǎo)致土土方處理理單價(jià)提提高，共共計(jì)處理理81.59萬立方米米，平均均單價(jià)約約79.27元/立方米,超概算2841.64萬元；二二是概算算中浜塘塘處理費(fèi)費(fèi)用為745.89萬元，建建設(shè)中考考慮場(chǎng)地地運(yùn)輸條條件和土土方平衡衡等因素素，將1600畝土地中中的浜塘塘全部進(jìn)進(jìn)行了處處理，共共處理40.87萬立方米米，結(jié)算算費(fèi)用4881.62萬元，超超概算4135.73萬元。（五）審審計(jì)交付使用用資產(chǎn)1.審計(jì)交付付使用資資產(chǎn)的完完整性（1）審查交交付使用用財(cái)產(chǎn)必必須的資資料是否否合規(guī)齊齊全（2）審查交交付使用用的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)是否辦辦理了交交付手續(xù)續(xù)，是否否存在未未辦理交交接手續(xù)續(xù)就已經(jīng)經(jīng)使用的的資產(chǎn)（五）審審計(jì)交付使用用資產(chǎn)（3）審查交交付使用用財(cái)產(chǎn)入入帳是否否正確，，需要安安裝固定定資產(chǎn)入入帳價(jià)值值包括購購置費(fèi)(含運(yùn)雜費(fèi)費(fèi))、安裝費(fèi)費(fèi)和攤?cè)肴胭M(fèi)用，，不需要要安裝固固定資產(chǎn)產(chǎn)入帳價(jià)價(jià)值包括括設(shè)備購購置費(fèi)和和攤?cè)胭M(fèi)費(fèi)用，流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)（工器器具、家家器具及及備品備備件等））以購置置費(fèi)入帳帳（五）審審計(jì)交付使用用資產(chǎn)2.審計(jì)交付付使用資資產(chǎn)的真真實(shí)性（1）審查交交付使用用的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)是否符符合交付付條件，，是否存存在不符符合交付付使用條條件的資資產(chǎn)（2）審核““交付使使用的財(cái)財(cái)產(chǎn)明細(xì)細(xì)表”與與“交付付使用的的財(cái)產(chǎn)””賬戶所所反映的的內(nèi)容是是否一致致，數(shù)字字是否相相符（五五））審審計(jì)計(jì)交付付使使用用資產(chǎn)（3）將將““建建安安工工程程投投資資””、、““設(shè)設(shè)備備投投資資””、、““待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用””、、““其其他他投投資資””與與““交交付付使使用用的的財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)””賬賬戶戶進(jìn)進(jìn)行行核核對(duì)對(duì)（4）將將““交交付付使使用用的的財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)明明細(xì)細(xì)表表””與與實(shí)實(shí)際際交交付付的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)和和流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)實(shí)實(shí)物物核核對(duì)對(duì)（5）根根據(jù)據(jù)上上面面核核對(duì)對(duì)的的結(jié)結(jié)果果，，分分析析是是否否存存在在重重復(fù)復(fù)計(jì)計(jì)算算或或漏漏計(jì)計(jì)資資產(chǎn)產(chǎn)和和資資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)計(jì)算算不不正正確確的的問問題題案例例2：多計(jì)計(jì)該該建建設(shè)設(shè)成成本本449.87萬元元在對(duì)對(duì)某某軌軌道道交交通通項(xiàng)項(xiàng)目目竣竣工工決決算算審審計(jì)計(jì)中中，，審審計(jì)計(jì)人人員員現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)核核對(duì)對(duì)設(shè)設(shè)備備實(shí)實(shí)物物時(shí)時(shí)，，發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)設(shè)設(shè)備備實(shí)實(shí)物物較較上上報(bào)報(bào)決決算算中中的的采采購購數(shù)數(shù)量量少少了了8部電電梯梯，，且且8部電電梯梯投投資資449.87萬元元也也已已全全部部列列入入了了項(xiàng)項(xiàng)目目建建設(shè)設(shè)成成本本。。經(jīng)經(jīng)審審計(jì)計(jì)進(jìn)進(jìn)一一步步核核查查，，發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)上上述述8部電電梯梯在在竣竣工工后后根根據(jù)據(jù)運(yùn)運(yùn)營營調(diào)調(diào)整整工工作作需需要要，，已已拆拆除除或或移移裝裝。。其其中中，，6部電電梯梯被被永永久久移移裝裝至至S線一一期期工工程程SA路車車站站，，1部電電梯梯被被臨臨時(shí)時(shí)移移裝裝至至S線一一期期工工程程SB路車車站站，，1部電電梯梯存存放放于于電電梯梯供供貨貨安安裝裝單單位位外外借借倉倉庫庫內(nèi)內(nèi)。由于于在在編編制制基基本本建建設(shè)設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目目竣竣工工財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)決決算算前前,建設(shè)設(shè)單單位位未未認(rèn)認(rèn)真真做做好好各各項(xiàng)項(xiàng)清清理理工工作作，，未未及及時(shí)時(shí)調(diào)調(diào)整整已已拆拆除除或或移移裝裝的的電電梯梯成成本本，，造造成成多多計(jì)計(jì)該該項(xiàng)項(xiàng)目目建建設(shè)設(shè)成成本本449.87萬元元。。（六六））審審計(jì)計(jì)待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用主要要審審計(jì)計(jì)待攤攤費(fèi)費(fèi)用用受受益益對(duì)對(duì)象象的的確確定定及分?jǐn)倲偡椒椒ǚǖ恼_確性性1.審計(jì)計(jì)是否否存存在在將將可可以以直直接接確確定定受受益益對(duì)對(duì)象象的的““待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用””用用來來分分?jǐn)倲偟牡默F(xiàn)現(xiàn)象象2.審計(jì)計(jì)“待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用””實(shí)實(shí)際際分分?jǐn)倲偟牡氖苁芤嬉鎸?duì)對(duì)象象是是否否正正確確，，是是否否存存在在隨隨意意確確定定受受益益對(duì)對(duì)象象的的現(xiàn)現(xiàn)象象(見附附表表)（六六））審審計(jì)計(jì)待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用3.審計(jì)“待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用””的的分分?jǐn)倲偡椒椒ǚㄊ鞘欠穹裾_確，，是是否否存存在在隨隨意意分分?jǐn)倲偦蚧蚍址謹(jǐn)倲偛徊缓虾侠砝淼牡默F(xiàn)現(xiàn)象象。。正正確確的的分分?jǐn)倲偣绞綉?yīng)應(yīng)為為：：案例例3：待攤攤投投資資中中多多計(jì)計(jì)材材料料檢檢測(cè)測(cè)費(fèi)費(fèi)K公共共交交通通配配套套工工程程項(xiàng)項(xiàng)目目竣竣工工決決算算審審計(jì)計(jì)，，發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)在在待待攤攤投投資資中中核核算算有有工工程程材材料料檢檢測(cè)測(cè)費(fèi)費(fèi)317萬元元。。經(jīng)經(jīng)調(diào)調(diào)閱閱原原始始會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)憑憑證證顯顯示示，，該該筆筆費(fèi)費(fèi)用用主主要要為為樁樁基基檢檢測(cè)測(cè)費(fèi)費(fèi)及及鋼鋼筋筋、、混混凝凝土土等等常常規(guī)規(guī)材材料料檢檢測(cè)測(cè)費(fèi)費(fèi)，，其其中中樁樁基基檢檢測(cè)測(cè)費(fèi)費(fèi)169.82萬元，常常規(guī)材料料檢測(cè)費(fèi)費(fèi)149.72萬元。案例3：待攤投投資中多多計(jì)試運(yùn)運(yùn)營費(fèi)用用Z項(xiàng)目工程程竣工決決算審計(jì)計(jì)過程中中，建設(shè)設(shè)單位上上報(bào)竣工工財(cái)務(wù)決決算報(bào)表表中列支支項(xiàng)目試試運(yùn)營維維保費(fèi)用用5409萬元，而而經(jīng)審計(jì)計(jì)，試運(yùn)運(yùn)營期內(nèi)內(nèi)實(shí)際發(fā)發(fā)生維保保費(fèi)用為為4619萬元。因因此，對(duì)對(duì)多計(jì)的的試運(yùn)營營費(fèi)用790萬元予以以核減。。案例4:待攤費(fèi)用用中多計(jì)計(jì)建設(shè)單單位管理理費(fèi)C軌道交通通工程項(xiàng)項(xiàng)目，2010年5月竣工并并投入試試運(yùn)營，，根據(jù)主主管部門門批復(fù)，，試運(yùn)營營期為1年，2011年4月試運(yùn)營營期結(jié)束束，5月進(jìn)入正正式運(yùn)營營。審計(jì)計(jì)組在對(duì)對(duì)該項(xiàng)目目竣工決決算審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)，，該項(xiàng)目目上報(bào)基基本建設(shè)設(shè)財(cái)務(wù)竣竣工決算算中，列列支建設(shè)設(shè)單位管管理費(fèi)截截至?xí)r點(diǎn)點(diǎn)為2014年9月底，共共計(jì)發(fā)生生管理費(fèi)費(fèi)3789萬元。雖雖然沒有有超概算算批復(fù)的的建設(shè)單單位管理理費(fèi)總額額，但與與《基本本建設(shè)財(cái)財(cái)務(wù)管理理規(guī)定》》（財(cái)政政部財(cái)建建[2002]394號(hào)文）第第三十條條及第四四十四條條規(guī)定：：“已具具備竣工工驗(yàn)收條條件的項(xiàng)項(xiàng)目,3個(gè)月內(nèi)不不辦理竣竣工驗(yàn)收收和固定定資產(chǎn)移移交手續(xù)續(xù)的，視視同項(xiàng)目目已正式式投產(chǎn)，，其費(fèi)用用不得從從基建投投資中支支付………”的規(guī)規(guī)定不符符。根據(jù)據(jù)上述規(guī)規(guī)定，該該項(xiàng)目試試運(yùn)營期期結(jié)束3個(gè)月內(nèi)建建設(shè)成本本核算截截止期應(yīng)應(yīng)為2011年7月底，實(shí)實(shí)際應(yīng)計(jì)計(jì)入項(xiàng)目目成本的的管理費(fèi)費(fèi)為2257萬元，2011年8月至2014年9月發(fā)生的的公司管管理費(fèi)用用1532萬元不應(yīng)應(yīng)計(jì)入項(xiàng)項(xiàng)目成本本，應(yīng)予予以核減減。案例5：多計(jì)前前期征地地拆遷費(fèi)費(fèi)用Z項(xiàng)目竣工工決算審審計(jì)中，，多計(jì)前前期征地地拆遷費(fèi)費(fèi)用350萬元。審審計(jì)人員員發(fā)現(xiàn)在在征地范范圍內(nèi)扣扣除生態(tài)態(tài)林帶項(xiàng)項(xiàng)目環(huán)衛(wèi)衛(wèi)碼頭搬搬遷工程程已使用用的帶征征地外，，實(shí)際征征地面積積為346079.50平方米。。根據(jù)有有關(guān)前期期征地動(dòng)動(dòng)拆遷的的會(huì)議紀(jì)紀(jì)要，前前期征地地拆遷費(fèi)費(fèi)用按每每畝196萬元包干干。依此此計(jì)算，，費(fèi)用應(yīng)應(yīng)為101748萬元，與與上報(bào)金金額102098萬元相比比，多計(jì)計(jì)成本350萬元。Z項(xiàng)目成本本中計(jì)入入帶征地地費(fèi)用共共12568.35萬元。經(jīng)經(jīng)審計(jì)，，Z項(xiàng)目在區(qū)區(qū)域范圍圍內(nèi)實(shí)際際共征用用土地366765平方米，，其中含含還未利利用的項(xiàng)項(xiàng)目帶征征地42749.5平方米，，帶征地地費(fèi)用合合計(jì)12568.35萬元。此此項(xiàng)帶征征地費(fèi)用用不應(yīng)計(jì)計(jì)入項(xiàng)目目成本，，應(yīng)由經(jīng)經(jīng)規(guī)劃批批準(zhǔn)的用用地單位位承擔(dān)。。(七)審計(jì)尾工工程程1.審計(jì)預(yù)留尾工工工程的的真實(shí)性性（1）將財(cái)務(wù)務(wù)決算報(bào)報(bào)表中未未完工程程明細(xì)表表與項(xiàng)目目批準(zhǔn)概概算核對(duì)對(duì)，檢查查批準(zhǔn)概概算是否否包括預(yù)預(yù)留項(xiàng)目目（2）將財(cái)務(wù)務(wù)決算報(bào)報(bào)表中未未完工程程明細(xì)表表與工程程竣工資資料相核核對(duì)（3）將財(cái)務(wù)務(wù)決算報(bào)報(bào)表中未未完工程程明細(xì)表表與工程程現(xiàn)場(chǎng)相相核對(duì)，，檢查是是否存在在其他未未完項(xiàng)目目(七)審計(jì)尾工工程程2.審計(jì)預(yù)留尾工工工程總總額是否否控制在在5%以內(nèi)（1）將未完完工程明明細(xì)表與與項(xiàng)目批批準(zhǔn)概算算核對(duì)，，審核預(yù)預(yù)留費(fèi)用用填列是是否正確確（2）計(jì)算預(yù)預(yù)留尾工工工程總總額占工工程總投投資的百百分比，，檢查是是否控制制在5%以內(nèi)(八)審計(jì)節(jié)余物資資1.審查基建建節(jié)余物物資的真真實(shí)性（1）盤點(diǎn)庫庫存節(jié)余余物資的的數(shù)量（2）將實(shí)地地盤點(diǎn)結(jié)結(jié)果與物物資材料料采購明明細(xì)賬和和項(xiàng)目物物資材料料消耗明明細(xì)賬相相核對(duì)，，審查兩兩者是否否一致（3）分析兩兩者不一一致的原原因，檢檢查是否否存在隱隱匿、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移、挪挪用工程程物資等等(八)審計(jì)節(jié)余物資資2.評(píng)價(jià)物資資采購計(jì)計(jì)劃的執(zhí)執(zhí)行情況況（1）審查建建設(shè)單位位是否編編制了工工程物資資采購計(jì)計(jì)劃（2）審查物物資采購購計(jì)劃是是否與設(shè)設(shè)計(jì)要求求一致（3）審查工工程物資資采購合合同，并并將其與與采購計(jì)計(jì)劃對(duì)比比，檢查查是否存存在盲目目采購和和采購過過量導(dǎo)致致積壓的的現(xiàn)象（4）評(píng)價(jià)工程物物資采購計(jì)劃劃編制的正確確性(九)審計(jì)稅金1.審計(jì)印花稅（1）審查工程施施工、物資采采購、借款等等合同是否繳繳納了印花稅稅（2）審查印花稅稅的計(jì)算基數(shù)數(shù)，即合同金金額的計(jì)算是是否正確，是是否存在漏計(jì)計(jì)合同金額的的現(xiàn)象（3）審查各種合合同應(yīng)繳納的的印花稅稅率率的計(jì)算是否否正確，是否否存在低計(jì)或或高計(jì)印花稅稅稅率的現(xiàn)象象（4）審查是否按按時(shí)繳納印花花稅，是否存存在遲繳印花花稅的現(xiàn)象(八)審計(jì)節(jié)余物資2.審計(jì)耕地占用稅（1）審查工程占占用的耕地是是否繳納了耕耕地占用稅（2）審查耕地占占用稅的計(jì)算算基數(shù)，即占占用耕地的面面積是否正確確，是否存在在少計(jì)耕地面面積的現(xiàn)象（3）審查耕地占占用稅的計(jì)算算單價(jià)是否正正確，是否存存在低計(jì)或者者高估單價(jià)的的現(xiàn)象（4）審查是否按按時(shí)繳納耕地地占用稅，是是否存在遲繳繳耕地占用稅稅的現(xiàn)象(八)審計(jì)節(jié)余物資3.審計(jì)營業(yè)稅（1）審查施工單單位是否按規(guī)規(guī)定計(jì)列了甲甲供材的營業(yè)業(yè)稅（2）審查施工單單位是否全額額繳納了甲供供材的營業(yè)稅稅（3）審查應(yīng)納稅稅甲供材金額額的計(jì)算是否否正確，是否否存在少計(jì)甲甲供材金額現(xiàn)現(xiàn)象。審計(jì)時(shí)時(shí)應(yīng)著重注意意施工單位工工程結(jié)算未將將甲供材計(jì)入入產(chǎn)值的項(xiàng)目目，檢查施工工單位繳納營營業(yè)稅時(shí)是否否按規(guī)定將建建設(shè)單位提供供的甲供材（（不含設(shè)備））作為計(jì)稅基基數(shù)（4）審查營業(yè)稅稅的稅率計(jì)算算是否正確，，是否存在低低計(jì)營業(yè)稅稅稅率的現(xiàn)象（5）審查是否按按時(shí)繳納營業(yè)業(yè)稅，是否存存在遲繳營業(yè)業(yè)稅的現(xiàn)象(九)審計(jì)基本建設(shè)設(shè)收入1.審計(jì)基本建設(shè)收入入的來源（1）審查工程建建設(shè)過程中副副產(chǎn)品變價(jià)凈凈收入的確定定是否正確，，是否按照實(shí)實(shí)際銷售收入入扣除銷售過過程中所發(fā)生生的費(fèi)用和稅稅金確定（2）審查經(jīng)營性性項(xiàng)目為檢驗(yàn)驗(yàn)設(shè)備安裝質(zhì)質(zhì)量進(jìn)行的負(fù)負(fù)荷試車或按按合同及國家家規(guī)定進(jìn)行運(yùn)運(yùn)行所實(shí)現(xiàn)的的產(chǎn)品收入，，試運(yùn)行期間間基建收入是是否以產(chǎn)品實(shí)實(shí)際銷售費(fèi)用用及其它費(fèi)用用和銷售稅金金后的純收入入確定案例6：試運(yùn)營期收收入未沖減項(xiàng)項(xiàng)目成本A公共交通配套套工程項(xiàng)目，，2009年7月竣工并投入入試運(yùn)營，根根據(jù)主管部門門批復(fù)，試運(yùn)運(yùn)營期為1年，2010年6月試運(yùn)營期結(jié)結(jié)束，7月進(jìn)入正式運(yùn)運(yùn)營。審計(jì)組組在對(duì)該項(xiàng)目目竣工決算審審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，，2009年12月至2010年6月期間，收到到市財(cái)政撥付付的運(yùn)營補(bǔ)貼貼資金190.47萬元，建設(shè)單單位計(jì)入了公公司營業(yè)外收收入科目核算算；同時(shí)，審審查合同臺(tái)賬賬發(fā)現(xiàn)，建設(shè)設(shè)單位在試運(yùn)運(yùn)營期間于2009年12月和2010年2月，先后分別別與X經(jīng)營公司、S廣告公司簽訂訂了商鋪出租租、通訊陣地地使用、廣告告陣地資源使使用等合同，，并已分別收收到對(duì)方單位位支付的2010年1-12月的商鋪?zhàn)赓U賃費(fèi)和資源使使用費(fèi)共計(jì)365萬元，全部計(jì)計(jì)入了建設(shè)單單位其他業(yè)務(wù)務(wù)收入，未按按規(guī)定將應(yīng)屬屬試運(yùn)營期間間的收入163萬元（扣除營營業(yè)稅金及附附加后）沖減減項(xiàng)目成本。。根據(jù)財(cái)政部部《基本建設(shè)設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)規(guī)定》（財(cái)政政部財(cái)建[2002]394號(hào)文）的相關(guān)關(guān)規(guī)定，上述述試運(yùn)行期的的政府扶持資資金及商鋪出出租等收入等等共計(jì)353.47萬元應(yīng)沖減項(xiàng)項(xiàng)目成本。(九)審計(jì)基本建設(shè)設(shè)收入（3）凡已超過批批準(zhǔn)的試運(yùn)行行期，并已符符合驗(yàn)收條件件但未及時(shí)辦辦理竣工驗(yàn)收收手續(xù)的建設(shè)設(shè)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的收入是否否按規(guī)定作為為生產(chǎn)經(jīng)營收收入（4）各類建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目總體建設(shè)設(shè)尚未完成和和移交生產(chǎn)，，但其中部分分工程簡(jiǎn)易投投產(chǎn)而發(fā)生營營業(yè)性收入等等是否入賬正正確（5）審查標(biāo)書費(fèi)費(fèi)、各項(xiàng)索賠賠和違約金等等其他費(fèi)用入