(題庫版)保薦代表人考試《投資銀行業(yè)務》歷屆真題及答案匯總精選

(題庫版)保薦代表人考試《投資銀行業(yè)務》歷屆真題及答案匯總精選1.某上市公司擬以募集資金置換預先已投入籌集資金投資項目的自籌資金，根據(jù)《深圳證券交易所中小板上市公司規(guī)范運作指引》，下列關(guān)于置換距募集資金到賬時間的說法，正確的是（）。A.

不得超過3個月B.

不得超過12個月C.

不得超過6個月D.

不得超過24個月【答案】:

C【解析】:《深圳證券交易所中小板上市公司規(guī)范運作指引》（2015年修訂）第6.3.7條規(guī)定，上市公司以募集資金置換預先已投入募集資金投資項目的自籌資金的，應當經(jīng)公司董事會審議通過、會計師事務所出具鑒證報告及獨立董事、監(jiān)事會、保薦機構(gòu)發(fā)表明確同意意見并履行信息披露義務后方可實施。公司已在發(fā)行申請文件中披露擬以募集資金置換預先投入的自籌資金且預先投入金額確定的，應當在置換實施前對外公告。根據(jù)《上市公司監(jiān)管指引第2號——上市公司募集資金管理和使用的監(jiān)管要求》（證監(jiān)會公告〔2012〕44號）第10條規(guī)定，上市公司以自籌資金預先投入募集資金投資項目的，可以在募集資金到賬后6個月內(nèi)，以募集資金置換自籌資金。置換事項應當經(jīng)董事會審議通過，會計師事務所出具鑒證報告，并由獨立董事、監(jiān)事會、保薦機構(gòu)發(fā)表明確同意意見并披露。2.某公司2014年12月1日安裝完畢一臺生產(chǎn)設(shè)備，入賬價值200萬元，該設(shè)備預計使用年限為10年，預計凈殘值為12萬元，采用年限平均法計提折舊，2015年12月底因為出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，預計該設(shè)備的公允價值為110萬元，處置費用為26萬元，如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為82萬元。假定原預計使用壽命、凈殘值以及選用的折舊辦法不變。以下說法正確的是（）。Ⅰ．2015年該設(shè)備計提折舊金額為18.8萬元Ⅱ．2015年年末計提減值準備85.2萬元Ⅲ．2015年末該設(shè)備可收回金額為82萬元Ⅳ．2016年該設(shè)備應計提折舊金額8萬元Ⅴ．2015年末計提減值準備97.2萬元A.

Ⅰ、ⅡB.

Ⅰ、ⅣC.

Ⅲ、ⅤD.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣE.

Ⅰ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

E【解析】:2015年12月31日固定資產(chǎn)賬面凈值＝200－（200－12）÷10＝181.2（萬元），則2015年該固定資產(chǎn)計提折舊金額為＝200－181.2＝18.8（萬元）。公允價值減去處置費用后的凈額＝110－26＝84（萬元），未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值82萬元，所以可回收金額為84萬元（取較高者），計提減值準備后的固定資產(chǎn)的賬面價值為84萬元。2015年年末計提減值準備＝181.2－84＝97.2（萬元）；2016年該固定資產(chǎn)應計提折舊金額＝（84－12）÷9＝8（萬元）。3.以下可以參與掛牌公司股票定向發(fā)行的有（）。[2014年12月真題]A.

掛牌公司董、監(jiān)、高B.

基金管理公司C.

注冊資本600萬元，實收資本400萬元的合伙企業(yè)D.

注冊資本500萬元的一人有限公司【答案】:

A|B【解析】:《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)投資者適當性管理細則》（2017年修訂）第6條規(guī)定，下列投資者可以參與掛牌公司股票定向發(fā)行：①《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第39條規(guī)定的公司股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員、核心員工，以及符合投資者適當性管理規(guī)定的自然人投資者、法人投資者及其他經(jīng)濟組織；②符合參與掛牌公司股票公開轉(zhuǎn)讓條件的投資者。A項，《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》（2013年修訂）第39條規(guī)定，本辦法所稱定向發(fā)行包括向特定對象發(fā)行股票導致股東累計超過200人，以及股東人數(shù)超過200人的公眾公司向特定對象發(fā)行股票兩種情形。前款所稱特定對象的范圍包括下列機構(gòu)或者自然人：①公司股東；②公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員、核心員工；③符合投資者適當性管理規(guī)定的自然人投資者、法人投資者及其他經(jīng)濟組織。BCD三項，《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)投資者適當性管理細則》（2017年修訂）第3條規(guī)定，下列機構(gòu)投資者可以申請參與掛牌公司股票公開轉(zhuǎn)讓：①實收資本或?qū)嵤展杀究傤~500萬元人民幣以上的法人機構(gòu)；②實繳出資總額500萬元人民幣以上的合伙企業(yè)。根據(jù)《證券投資基金法》的規(guī)定，設(shè)立基金管理公司，其注冊資本不低于1億元人民幣，且必須為實繳貨幣資本。4.關(guān)于公司分紅，下列說法正確的是（）。[2013年6月真題]A.

對公司章程確定的現(xiàn)金分紅政策進行調(diào)整，需經(jīng)出席股東大會的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過B.

首次公開發(fā)行股票招股書發(fā)行人應披露最近3年股利分配政策、實際股利分配情況以及發(fā)行后的股利分配政策C.

再融資募集說明書應披露最近5年現(xiàn)金分紅金額及比例D.

在公司現(xiàn)金流滿足公司正常經(jīng)營和長期發(fā)展的前提下，優(yōu)先采用現(xiàn)金分紅的利潤分配方式【答案】:

A|D【解析】:A項，《上市公司監(jiān)管指引第3號——上市公司現(xiàn)金分紅》第7條規(guī)定，上市公司應當嚴格執(zhí)行公司章程確定的現(xiàn)金分紅政策以及股東大會審議批準的現(xiàn)金分紅具體方案。確有必要對公司章程確定的現(xiàn)金分紅政策進行調(diào)整或者變更的，應當滿足公司章程規(guī)定的條件，經(jīng)過詳細論證后，履行相應的決策程序，并經(jīng)出席股東大會的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。BC兩項，根據(jù)《關(guān)于進一步落實上市公司現(xiàn)金分紅有關(guān)事項的通知》，首次公開發(fā)行股票公司應當在招股說明書中做好利潤分配相關(guān)信息披露工作：披露公司是否有未來3年具體利潤分配計劃。如有，應當進一步披露計劃的具體內(nèi)容、制定的依據(jù)和可行性。發(fā)行人應結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營情況詳細說明未分配利潤的使用安排情況。在招股說明書中作“重大事項提示”，提醒投資者關(guān)注公司發(fā)行上市后的利潤分配政策、現(xiàn)金分紅的最低比例（如有）、未來3年具體利潤分配計劃（如有）和長期回報規(guī)劃，并提示詳細參閱招股說明書中的具體內(nèi)容。上市公司應當在募集說明書或發(fā)行預案中增加披露利潤分配政策尤其是現(xiàn)金分紅政策的制定及執(zhí)行情況、最近3年現(xiàn)金分紅金額及比例、未分配利潤使用安排情況，并作“重大事項提示”，提醒投資者關(guān)注上述情況。D項，《上市公司監(jiān)管指引第3號——上市公司現(xiàn)金分紅》第4條第2款規(guī)定，具備現(xiàn)金分紅條件的，應當采用現(xiàn)金分紅進行利潤分配。5.下列關(guān)于申請保薦代表人資格條件的說法正確的有（）。[2013年6月真題]A.

具備3年以上保薦相關(guān)業(yè)務經(jīng)歷B.

最近3年內(nèi)在境內(nèi)公司債發(fā)行項目中擔任過項目協(xié)辦人C.

誠實守信，品行良好，無不良誠信記錄，最近3年未受到中國證監(jiān)會的行政處罰D.

未負有數(shù)額較大到期未清償?shù)膫鶆铡敬鸢浮?

A|C|D【解析】:B項，根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務管理辦法》（2017年修訂）第2條和第11條的規(guī)定，個人申請保薦代表人資格應當具備的條件之一是：最近3年內(nèi)在境內(nèi)證券發(fā)行項目（首次公開發(fā)行股票并上市、發(fā)行新股、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券）中擔任過項目協(xié)辦人。而發(fā)行公司債，不要求一定有保薦代表人簽字，其簽字協(xié)辦人也不能因此而注冊保代。6.下列機構(gòu)及人員需在公開發(fā)行公司債券募集說明書正文的尾頁作出聲明的有（）。Ⅰ．發(fā)行人法定代表人Ⅱ．發(fā)行人全體董事、監(jiān)事、高級管理人員Ⅲ．擔保機構(gòu)全體董事Ⅳ．主承銷商Ⅴ．承擔資信評級業(yè)務的機構(gòu)A.

Ⅰ、ⅡB.

Ⅰ、ⅣC.

Ⅰ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅱ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

E【解析】:根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第23號——公開發(fā)行公司債券募集說明書》（2015年修訂）第65條規(guī)定，發(fā)行人應在募集說明書正文的尾頁作出聲明，聲明應由發(fā)行人法定代表人簽名并由發(fā)行人加蓋公章。第66條規(guī)定，發(fā)行人全體董事、監(jiān)事、高級管理人員應在募集說明書正文的尾頁作出聲明。聲明應由全體董事、監(jiān)事及高級管理人員簽名，并由發(fā)行人加蓋公章。第67條規(guī)定，主承銷商應在募集說明書正文后作出聲明。聲明應由項目負責人、公司法定代表人或其授權(quán)代表簽名，并由公司加蓋公章。第68條規(guī)定，發(fā)行人律師應在募集說明書正文后作出聲明。聲明應由簽字的律師、所在律師事務所負責人簽名，并由律師事務所加蓋公章。第69條規(guī)定，承擔審計業(yè)務的會計師事務所應在募集說明書正文后作出聲明。聲明應由簽字注冊會計師及所在會計師事務所負責人簽名，并由會計師事務所加蓋公章。第70條規(guī)定，承擔資信評級業(yè)務或者資產(chǎn)評估業(yè)務（如有）的機構(gòu)應在募集說明書正文后作出聲明。聲明應由簽字的資信評級人員（或資產(chǎn)評估人員）及單位負責人簽名，并由資信評級機構(gòu)或者資產(chǎn)評估機構(gòu)加蓋公章。7.關(guān)于獨立董事的說法正確的是（）。[2013年11月真題]A.

在上市公司子公司任法律顧問的人員可以作為該上市公司的獨立董事B.

獨立董事在任職期間累計3次未親自出席董事會的，由董事會提請股東大會予以撤換C.

管理層收購時，需要全體獨立董事的1/2以上同意D.

獨立董事可以向董事會提請召開臨時股東大會【答案】:

D【解析】:AB兩項，《關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》規(guī)定，為上市公司或者其附屬企業(yè)提供財務、法律、咨詢等服務的人員，不得擔任獨立董事；獨立董事連續(xù)3次未親自出席董事會會議的，由董事會提請股東大會予以撤換。C項，《上市公司收購管理辦法》（2020年修訂）第51條，管理層收購應當經(jīng)董事會非關(guān)聯(lián)董事作出決議，且取得2/3以上的獨立董事同意后，提交公司股東大會審議，經(jīng)出席股東大會的非關(guān)聯(lián)股東所持表決權(quán)過半數(shù)通過。8.上交所上市公司在2014年將會被實施退市風險警示的情形有（）。[2014年6月真題]Ⅰ．2013年的營業(yè)收入為1500萬元Ⅱ．2013年被出具無法表示意見的審計報告Ⅲ．2013年末的凈資產(chǎn)為負值Ⅳ．2012年度、2013年度凈利潤追溯重述后連續(xù)為負值A(chǔ).

Ⅲ、ⅣB.

Ⅰ、ⅢC.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣD.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

D【解析】:《上海證券交易所股票上市規(guī)則》（2019年修訂）第13.2.1條規(guī)定，上市公司出現(xiàn)以下情形之一的，本所對其股票實施退市風險警示：①最近2個會計年度經(jīng)審計的凈利潤連續(xù)為負值或者被追溯重述后連續(xù)為負值；②最近1個會計年度經(jīng)審計的期末凈資產(chǎn)為負值或者被追溯重述后為負值；③最近1個會計年度經(jīng)審計的營業(yè)收入低于1000萬元或者被追溯重述后低于1000萬元；④最近1個會計年度的財務會計報告被會計師事務所出具無法表示意見或者否定意見的審計報告；⑤因財務會計報告存在重大會計差錯或者虛假記載，被中國證監(jiān)會責令改正但未在規(guī)定期限內(nèi)改正，且公司股票已停牌2個月；⑥未在法定期限內(nèi)披露年度報告或者中期報告，且公司股票已停牌2個月；⑦因第12.13條股權(quán)分布不具備上市條件，公司在規(guī)定的1個月內(nèi)向本所提交解決股權(quán)分布問題的方案，并獲得本所同意；⑧因欺詐發(fā)行、重大信息披露違法或者其他涉及國家安全、公共安全、生態(tài)安全、生產(chǎn)安全和公眾健康安全等領(lǐng)域的重大違法行為，本所對其股票作出實施重大違法強制退市決定的；⑨公司可能被依法強制解散；⑩法院依法受理公司重整、和解或者破產(chǎn)清算申請；?本所認定的其他情形。Ⅰ項，2013年的營業(yè)收入高于1000萬元，不符合第③項的情形；Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ三項分別符合第④項、第②項、第①項的情形。9.首次公開發(fā)行股票，主承銷商應當保留定價配售相關(guān)資料的年限是（）。[2018年12月真題]A.

至少1年B.

至少5年C.

至少3年D.

至少10年【答案】:

C【解析】:根據(jù)《首次公開發(fā)行股票配售細則》（2018年修訂）第21條規(guī)定，主承銷商應當保留配售工作底稿，工作底稿至少保存3年。10.保薦機構(gòu)發(fā)現(xiàn)會計師出具的審計報告的專業(yè)意見與保薦代表人根據(jù)盡職調(diào)查過程中獲得的信息所作出的判斷存在重大差異，應當對有關(guān)事項進行調(diào)查、復核，并可聘請其他會計師事務所出具專項核查報告。（）[2013年11月真題]A.

正確B.

錯誤【答案】:

A【解析】:《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務管理辦法》（2017年修訂）第25條規(guī)定，對發(fā)行人申請文件、證券發(fā)行募集文件中有證券服務機構(gòu)及其簽字人員出具專業(yè)意見的內(nèi)容，保薦機構(gòu)應當結(jié)合盡職調(diào)查過程中獲得的信息對其進行審慎核查，對發(fā)行人提供的資料和披露的內(nèi)容進行獨立判斷。保薦機構(gòu)所作的判斷與證券服務機構(gòu)的專業(yè)意見存在重大差異的，應當對有關(guān)事項進行調(diào)查、復核，并可聘請其他證券服務機構(gòu)提供專業(yè)服務。11.某公司2017年的營業(yè)凈利率較2016年提高4%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)下降2%，權(quán)益乘數(shù)提高3%。假定其他條件與2016年相同，則該公司2017年權(quán)益凈利率較2016年提高（）。A.

5.02%B.

4.98%C.

9.26%D.

9.31%【答案】:

D【解析】:權(quán)益凈利率＝營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)×權(quán)益乘數(shù)，假設(shè)2016年營業(yè)凈利率為1，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)為1，權(quán)益乘數(shù)為1，則2017年權(quán)益凈利率＝（1＋4%）×[1/（1－2%）]×（1＋3%）＝1.0931，因此2017年權(quán)益凈利率比2016年提高：（1.0931－1）/1＝9.31%?！咎崾尽款}中給的是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)，權(quán)益凈利率的公式中是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)，注意轉(zhuǎn)換。12.根據(jù)股票上市規(guī)則規(guī)定，下列可以免予按照關(guān)聯(lián)交易方式進行審議和披露的情形有（）。[2016年5月真題]Ⅰ．關(guān)聯(lián)人以現(xiàn)金方式認購上市公司定向增發(fā)的股票Ⅱ．關(guān)聯(lián)人作為承銷團成員承銷上市公司公開發(fā)行的公司債券Ⅲ．關(guān)聯(lián)人依據(jù)上市公司股東大會決議領(lǐng)取上市公司分派的股息Ⅳ．關(guān)聯(lián)人依據(jù)上市公司股東大會決議向上市公司領(lǐng)取薪酬Ⅴ．關(guān)聯(lián)人作為承銷團成員承銷上市公司公開發(fā)行的企業(yè)債券A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅤB.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

E【解析】:《上海證券交易所股票上市規(guī)則》（2019年修訂）第10.2.16條規(guī)定，上市公司與關(guān)聯(lián)人進行的下述交易，可以免予按照關(guān)聯(lián)交易的方式進行審議和披露：①一方以現(xiàn)金方式認購另一方公開發(fā)行的股票、公司債券或企業(yè)債券、可轉(zhuǎn)換公司債券或者其他衍生品種；②一方作為承銷團成員承銷另一方公開發(fā)行的股票、公司債券或企業(yè)債券、可轉(zhuǎn)換公司債券或者其他衍生品種；③一方依據(jù)另一方股東大會決議領(lǐng)取股息、紅利或者報酬；④本所認定的其他交易。深交所《股票上市規(guī)則》對此的規(guī)定同上交所一致。Ⅰ項，免予按照關(guān)聯(lián)交易方式進行審議和披露的情形是一方以現(xiàn)金方式認購另一方公開發(fā)行的股票，而非上市公司定向增發(fā)的股票。13.合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得確定應納稅所得額時，可以作為分配依據(jù)的有（）。Ⅰ．合伙企業(yè)協(xié)議約定Ⅱ．認繳出資比例Ⅲ．實繳出資比例Ⅳ．合伙人協(xié)商確定的分配比例Ⅴ．按照合伙人數(shù)量平均計算的比例A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.

Ⅱ、Ⅲ、ⅤC.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

D【解析】:合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：①合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。②合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。③協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。④無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。14.下列關(guān)于IPO申請審核通過后信息披露的表述，正確的有（）。A.

發(fā)審委通過后至招股說明書刊登前發(fā)生重大事項的，應于該事項發(fā)生后2個工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會書面說明，并對招股說明書及摘要作出修改和補充B.

證監(jiān)會審核通過后至招股說明書刊登前，發(fā)生應予披露的事項，應向證監(jiān)會書面說明情況，并經(jīng)證監(jiān)會同意后相應修改招股說明書及其摘要C.

招股說明書刊登后，至獲準上市前發(fā)生重大事項的，應于事項發(fā)生后的1個工作日向證監(jiān)會提交書面說明D.

招股說明書刊登至上市公告刊登之間，發(fā)生重大事項應在上市公告書中披露【答案】:

A|B|C|D【解析】:A項，《關(guān)于加強對通過發(fā)審會的擬發(fā)行證券的公司會后事項監(jiān)管的通知》第2條規(guī)定，擬發(fā)行公司在發(fā)審會后至招股說明書或招股意向書刊登日之前發(fā)生重大事項的，應于該事項發(fā)生后2個工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會書面說明并對招股說明書或招股意向書作出修改或進行補充披露，主承銷商及相關(guān)專業(yè)中介機構(gòu)應對重大事項發(fā)表專業(yè)意見。B項，《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第1號——招股說明書》（2015年修訂）第7條第2款規(guī)定，發(fā)行人報送申請文件后，在中國證監(jiān)會核準前，發(fā)生應予披露事項的，應向中國證監(jiān)會書面說明情況，并及時修改招股說明書及其摘要。C項，《關(guān)于加強對通過發(fā)審會的擬發(fā)行證券的公司會后事項監(jiān)管的通知》第5條第1款規(guī)定，招股說明書或招股意向書刊登后至獲準上市前，擬發(fā)行公司發(fā)生重大事項的，應于該事項發(fā)生后第一個工作日向中國證監(jiān)會提交書面說明，主承銷商和相關(guān)專業(yè)中介機構(gòu)應出具專業(yè)意見。D項，滬、深證券交易所的《上市公告書內(nèi)容與格式指引》規(guī)定，凡在招股意向書披露日至上市公告書刊登日期間所發(fā)生的對投資者作出投資決策有重大影響的信息，發(fā)行人均應披露。15.根據(jù)《深圳證券交易所非公開發(fā)行公司債券業(yè)務管理暫行辦法》，下列關(guān)于非公開發(fā)行公司債券轉(zhuǎn)讓機制的說法，正確的是（）。A.

債券單筆現(xiàn)券轉(zhuǎn)讓數(shù)量不低于5000張或者轉(zhuǎn)讓金額不低于500萬元B.

債券以100元面值為1張，申報價格最小變動單位為0.01元C.

債券轉(zhuǎn)讓申報的類型只有意向申報和定向申報D.

債券采用全價轉(zhuǎn)讓的方式，轉(zhuǎn)讓價格范圍為前收盤價的上下30%【答案】:

D【解析】:AB兩項，《深圳證券交易所非公開發(fā)行公司債券業(yè)務管理暫行辦法》第22條規(guī)定，債券以100元面值為1張，申報價格最小變動單位為0.001元。債券單筆現(xiàn)券轉(zhuǎn)讓數(shù)量不低于5000張或者轉(zhuǎn)讓金額不低于50萬元。C項，第25條規(guī)定，本所接受下列類型的債券轉(zhuǎn)讓申報：①意向申報；②定價申報；③成交申報；④其他申報。D項，第23條規(guī)定，債券采用全價轉(zhuǎn)讓的方式，轉(zhuǎn)讓價格范圍為前收盤價的上下30%。債券轉(zhuǎn)讓實行當日回轉(zhuǎn)。16.下列關(guān)于收入的說法正確的是（）。A.

企業(yè)甲2011年9月1日出售一批貨物給乙公司，貨物作價300萬元，約定6個月后即2012年3月1日以315萬元回購貨物，企業(yè)2011年年末確認財務費用10萬元B.

企業(yè)甲2011年9月1日出售一批貨物給乙公司，貨物作價300萬元，約定6個月后即2012年3月1日以315萬元回購貨物，企業(yè)2011年年末確認銷售收入300萬元C.

企業(yè)2011年9月份銷售一批按摩椅，銷售價格為250萬元，購貨方6個月后享有退貨權(quán)，按照企業(yè)的歷史經(jīng)驗該筆貨物退貨概率為20%，企業(yè)2011年確認收入200萬元D.

企業(yè)分期收款銷售商品，2011年1月1銷售總價款為2000萬元，分5年付清，其后每年1月1日等額付款，該筆貨物市場銷售價格為1600萬元，成本為1500萬元，企業(yè)2011年確認收入1600萬元，財務費用400萬元【答案】:

A|C【解析】:B項，售后回購具有融資性質(zhì)的，不應確認收入，收到的款項應確認為一項負債；D項，分期收款銷售商品，合同價款與公允價值的差額400萬元，先確認為“未確認融資收益”，然后按照攤余成本與實際利率計算確定的金額在5年內(nèi)進行攤銷，作為財務費用的抵減項。17.以下不屬于應用市場法進行資產(chǎn)評估必須具備的前提條件是（）。Ⅰ．需要有一個充分發(fā)育、活躍的資產(chǎn)市場Ⅱ．必須具有足夠數(shù)量的參照物Ⅲ．可以收集到被評估資產(chǎn)與參照物可比較的指標和技術(shù)參數(shù)Ⅳ．市場上必須有與被評估資產(chǎn)相同或相類似的全新資產(chǎn)A.

Ⅰ、ⅡB.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢC.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.

ⅣE.

Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

D【解析】:通過市場法進行資產(chǎn)評估需要滿足兩個最基本的前提條件：①要有一個活躍的公開市場；②公開市場上要有可比的資產(chǎn)及其交易活動。18.某上市公司計劃公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，根據(jù)《證券發(fā)行與承銷管理辦法》，下列說法正確的有（）。[2019年11月真題]Ⅰ．上市公司存在公積金轉(zhuǎn)增股本方案尚未提交股東大會表決的，應當在股東大會表決通過后發(fā)行Ⅱ．網(wǎng)上投資者申購可轉(zhuǎn)換公司債券時無需繳付申購資金Ⅲ．上市公司可以將全部可轉(zhuǎn)換公司債券向原股東優(yōu)先配售Ⅳ．主承銷商未對機構(gòu)投資者進行分類的，應當在網(wǎng)下配售和網(wǎng)上發(fā)行之間建立回拔機制，回拔后兩者的獲配比例應當一致A.

Ⅰ、ⅣB.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣE.

Ⅱ、Ⅳ【答案】:

B【解析】:Ⅰ項，《證券發(fā)行與承銷管理辦法》（2018年修訂）第18條規(guī)定，上市公司發(fā)行證券，存在利潤分配方案、公積金轉(zhuǎn)增股本方案尚未提交股東大會表決或者雖經(jīng)股東大會表決通過但未實施的，應當在方案實施后發(fā)行。相關(guān)方案實施前，主承銷商不得承銷上市公司發(fā)行的證券。Ⅱ項，第12條第1款規(guī)定，首次公開發(fā)行股票的網(wǎng)下發(fā)行應和網(wǎng)上發(fā)行同時進行，網(wǎng)下和網(wǎng)上投資者在申購時無需繳付申購資金。投資者應當自行選擇參與網(wǎng)下或網(wǎng)上發(fā)行，不得同時參與。Ⅲ項，第19條第2款規(guī)定，上市公司向不特定對象公開募集股份或者發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，可以全部或者部分向原股東優(yōu)先配售，優(yōu)先配售比例應當在發(fā)行公告中披露。Ⅳ項，第20條第2款規(guī)定，主承銷商未對機構(gòu)投資者進行分類的，應當在網(wǎng)下配售和網(wǎng)上發(fā)行之間建立回撥機制，回撥后兩者的獲配比例應當一致。19.以下事項中，構(gòu)成企業(yè)合并的有（）。[2011年真題]Ⅰ．甲公司發(fā)行股份購買控股股東乙的辦公樓Ⅱ．購買子公司的少數(shù)股權(quán)Ⅲ．甲公司與乙公司共同出資丙公司，各占50%股份，共同控制丙公司Ⅳ．企業(yè)A和B構(gòu)成業(yè)務，企業(yè)A支付現(xiàn)金自B公司原股東處取得B公司全部股權(quán)，B公司仍持續(xù)經(jīng)營Ⅴ．企業(yè)A和B構(gòu)成業(yè)務，企業(yè)A發(fā)行股份取得B公司全部資產(chǎn)和負債，B公司注銷A.

Ⅰ、ⅡB.

Ⅳ、ⅤC.

Ⅲ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

B【解析】:構(gòu)成企業(yè)合并至少包括兩個條件：一是取得對另一個或多個企業(yè)（或業(yè)務）的控制權(quán)；二是所合并的企業(yè)必須構(gòu)成業(yè)務。Ⅰ項僅購買資產(chǎn)，不構(gòu)成業(yè)務，從而不屬于企業(yè)合并；Ⅱ、Ⅲ兩項均沒有取得控制權(quán)，報告主體沒有發(fā)生變化，不構(gòu)成企業(yè)合并；Ⅳ項屬于控股合并；Ⅴ項屬于吸收合并。20.甲公司2010年度利潤總額為2600萬元，2010年經(jīng)營期間受到行政罰款200萬元。對于固定資產(chǎn)，會計上按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按年限平均法折舊，原值為2000萬元，折舊年限為10年，凈殘值為0。企業(yè)所得稅率為25%，當年為固定資產(chǎn)折舊年限第一年，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債期初余額均為0，以下說法正確的是（）。A.

甲公司2010年當期所得稅為750萬元B.

甲公司2010年當期所得稅為700萬元C.

甲公司2010年所得稅費用為750萬元D.

甲公司2010年所得稅費用為700萬元【答案】:

A|D【解析】:固定資產(chǎn)會計折舊＝2000×2/10＝400（萬元），稅法折舊＝2000×1/10＝200（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)＝200×25%＝50（萬元）；確定當期所得稅＝應納稅所得額×稅率＝[2600＋200＋（400－200）]×25%＝750（萬元）；確定利潤表中的所得稅費用＝當期所得稅±遞延所得稅＝750－50＝700（萬元）。21.內(nèi)部控制和內(nèi)部控制評價的共同原則包括（）。[2016年9月真題]Ⅰ．客觀性Ⅱ．全面性Ⅲ．重要性Ⅳ．成本效益原則Ⅴ．適應性A.

Ⅱ、ⅢB.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢC.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

A【解析】:內(nèi)部控制的原則包括：①全面性原則；②重要性原則；③制衡性原則；④適應性原則；⑤成本效益原則。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的要求，內(nèi)部控制評價應遵循的原則包括：①全面性原則；②重要性原則；③客觀性原則。22.2008年2月，甲公司以其持有的丙上市公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公設(shè)備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實質(zhì)，乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置丙公司股票以獲取差價。本次交換未涉及補價，甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列各項關(guān)于乙公司上述易會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.

換出辦公設(shè)備作為銷售處理并計繳增值稅B.

換入丙公司股票確認為可供出售金融資產(chǎn)C.

換入丙公司股票按換出辦公設(shè)備的賬面價值計量D.

換出辦公設(shè)備按照賬面價值確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本【答案】:

B|C|D【解析】:A項，自己生產(chǎn)的辦公設(shè)備用于交換，視同銷售處理并計繳增值稅；B項，持有股票的目的是短期內(nèi)出售獲取差價，應該作為交易性金融資產(chǎn)核算；C項，本題有一隱含條件，即甲公司換出的資產(chǎn)是有公允價值的（丙上市公可股票），非貨幣性資產(chǎn)交換的一方具有公允價值的，應以公允價值為計量；D項，應當按照換出資產(chǎn)的公允價值確認收入，換出資產(chǎn)無公允價值的，按照換入資產(chǎn)的公允價值±補價作為換出資產(chǎn)的公允價值確定。23.下列關(guān)于企業(yè)債券的說法正確的有（）。[2017年9月真題]Ⅰ．項目收益?zhèn)梢砸哉袠嘶虮∮浗n形式公開發(fā)行，也可以面向機構(gòu)投資者非公開發(fā)行Ⅱ．發(fā)行人公開發(fā)行項目收益?zhèn)?，債券發(fā)行規(guī)模不受公司凈資產(chǎn)40%的限制Ⅲ．發(fā)行項目收益?zhèn)技馁Y金，只能用于該項目建設(shè)、運營或設(shè)備購置，不得置換與項目有關(guān)的其他債務，但償還已使用的超過項目融資安排約定規(guī)模的銀行貸款除外Ⅳ．城市停車場建設(shè)專項債券募集資金可用于房地產(chǎn)開發(fā)、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目中配套建設(shè)的城市停車場項目Ⅴ．主體信用評級AA且運營情況較好的綠色債券，可使用募集資金置換由在建綠色項目產(chǎn)生的高成本債務A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣC.

Ⅱ、Ⅲ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣE.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

B【解析】:Ⅱ項，企業(yè)發(fā)行債券余額不得超過其凈資產(chǎn)的40%，項目收益?zhèn)彩艽讼拗?。Ⅴ項，根?jù)《綠色債券發(fā)行指引》，支持綠色債券發(fā)行主體利用債券資金優(yōu)化債務結(jié)構(gòu)。在償債保障措施完善的情況下，允許企業(yè)使用不超過50%的債券募集資金用于償還銀行貸款和補充營運資金。主體信用評級AA＋且運營情況較好的發(fā)行主體，可使用募集資金置換由在建綠色項目產(chǎn)生的高成本債務。Ⅰ項，《項目收益?zhèn)芾頃盒修k法》第4條規(guī)定，項目收益?zhèn)梢砸哉袠嘶虿居浗n形式公開發(fā)行，也可以面向機構(gòu)投資者非公開發(fā)行。Ⅲ項，《項目收益?zhèn)芾頃盒修k法》第3條規(guī)定，發(fā)行項目收益?zhèn)技馁Y金，只能用于該項目建設(shè)、運營或設(shè)備購置，不得置換項目資本金或償還與項目有關(guān)的其他債務，但償還已使用的超過項目融資安排約定規(guī)模的銀行貸款除外。Ⅳ項，根據(jù)《城市停車場建設(shè)專項債券發(fā)行指引》，在償債保障措施較為完善的基礎(chǔ)上，企業(yè)申請發(fā)行城市停車場建設(shè)專項債券，可適當放寬企業(yè)債券現(xiàn)行審核政策及《關(guān)于全面加強企業(yè)債券風險防范的若干意見》中規(guī)定的部分準入條件。債券募集資金可用于房地產(chǎn)開發(fā)、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目（以下簡稱“主體項目”）中配套建設(shè)的城市停車場項目，具體投資規(guī)模可由主體項目審批部門根據(jù)主體項目可行性研究報告內(nèi)容出具專項意見核定。24.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，關(guān)于遞延所得稅的會計處理錯誤的是（）。A.

甲公司2007年經(jīng)營虧損1億元，公司預計在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)2500萬元B.

乙公司2007年初購入設(shè)備一臺，公司在會計處理時按照直線法計提折舊。該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件，計稅時按年數(shù)總和法計提折舊，當年比直線計提法多計1000萬元，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元C.

丙公司2007年初以2000萬元購入一項可供出售金融資產(chǎn)，2007年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，為此公司確認遞延所得稅負債250萬元D.

丁公司2007年初以4000萬元購入一項投資性房地產(chǎn)，2007年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為3000萬元，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元【答案】:

B【解析】:B項，固定資產(chǎn)賬面價值比計稅基礎(chǔ)多1000萬元，形成應納稅暫時性差異，應確認為遞延所得稅負債。25.上交所科創(chuàng)板發(fā)行人應當披露董事、監(jiān)事、高級管理人員及核心技術(shù)人員的（）。Ⅰ．兼職情況及所兼職單位與發(fā)行人的關(guān)聯(lián)關(guān)系，與發(fā)行人其他董事、監(jiān)事、高級管理人員及核心技術(shù)人員的親屬關(guān)系。對于董事、監(jiān)事，應披露其提名人Ⅱ．主要業(yè)務經(jīng)歷、實際負責的業(yè)務活動以及其創(chuàng)業(yè)或從業(yè)歷程Ⅲ．所簽定的對投資者作出價值判斷和投資決策有重大影響的協(xié)議，以及有關(guān)協(xié)議的履行情況；所持股份發(fā)生被質(zhì)押、凍結(jié)或發(fā)生訴訟糾紛等情形的，應充分披露上述情形的產(chǎn)生原因及對發(fā)行人可能產(chǎn)生的影響Ⅳ．最近2年內(nèi)曾發(fā)生變動的，應披露變動情況、原因以及對公司的影響Ⅴ．薪酬組成、確定依據(jù)、所履行的程序及報告期內(nèi)薪酬總額占各期發(fā)行人利潤總額的比重，最近一年從發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)企業(yè)領(lǐng)取收入的情況，以及所享受的其他待遇和退休金計劃等A.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣB.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅤC.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

D【解析】:根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第41號——科創(chuàng)板公司招股說明書》，Ⅰ、Ⅱ兩項，第43條規(guī)定，發(fā)行人應披露董事、監(jiān)事、高級管理人員及核心技術(shù)人員的簡要情況，主要包括：①姓名、國籍及境外居留權(quán)；②性別、年齡；③學歷及專業(yè)背景、職稱；④主要業(yè)務經(jīng)歷及實際負責的業(yè)務活動；對發(fā)行人設(shè)立、發(fā)展有重要影響的董事、監(jiān)事、高級管理人員及核心技術(shù)人員，還應披露其創(chuàng)業(yè)或從業(yè)歷程；⑤曾經(jīng)擔任的重要職務及任期；⑥現(xiàn)任發(fā)行人的職務及任期。發(fā)行人應說明董事、監(jiān)事、高級管理人員及核心技術(shù)人員的兼職情況及所兼職單位與發(fā)行人的關(guān)聯(lián)關(guān)系，與發(fā)行人其他董事、監(jiān)事、高級管理人員及核心技術(shù)人員的親屬關(guān)系。對于董事、監(jiān)事，應披露其提名人。Ⅲ項，第44條規(guī)定，發(fā)行人應披露與董事、監(jiān)事、高級管理人員及核心技術(shù)人員所簽定的對投資者作出價值判斷和投資決策有重大影響的協(xié)議，以及有關(guān)協(xié)議的履行情況。發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級管理人員及核心技術(shù)人員所持股份發(fā)生被質(zhì)押、凍結(jié)或發(fā)生訴訟糾紛等情形的，應充分披露上述情形的產(chǎn)生原因及對發(fā)行人可能產(chǎn)生的影響。Ⅳ項，第45條規(guī)定，發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級管理人員及核心技術(shù)人員在最近2年內(nèi)曾發(fā)生變動的，應披露變動情況、原因以及對公司的影響。Ⅴ項，第47條規(guī)定，發(fā)行人應披露董事、監(jiān)事、高級管理人員及核心技術(shù)人員的薪酬組成、確定依據(jù)、所履行的程序及報告期內(nèi)薪酬總額占各期發(fā)行人利潤總額的比重，最近一年從發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)企業(yè)領(lǐng)取收入的情況，以及所享受的其他待遇和退休金計劃等。26.以下資產(chǎn)中企業(yè)計提的資產(chǎn)減值損失，可以轉(zhuǎn)回的有（）。[2009年真題]Ⅰ．高速公路收費權(quán)Ⅱ．采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)Ⅲ．以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）Ⅳ．以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具）A.

Ⅰ、ⅡB.

Ⅲ、ⅣC.

Ⅰ、ⅢD.

Ⅱ、ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

B【解析】:Ⅰ項，高速公路收費權(quán)屬于無形資產(chǎn)，適用“資產(chǎn)減值”準則，不能轉(zhuǎn)回；Ⅱ項，采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)無需計提資產(chǎn)減值準備，不存在轉(zhuǎn)回情形；Ⅲ項，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）通過“其他綜合收益”轉(zhuǎn)回；Ⅳ項，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具）通過“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回。27.根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第2號——年度報告的內(nèi)容與格式》（2017年修訂），以下關(guān)于上市公司年度報告內(nèi)容的說法不正確的是（）。Ⅰ．公司應當介紹報告期內(nèi)召開的董事會的有關(guān)情況，包括會議屆次、召開日期及會議決議刊登的指定網(wǎng)站的查詢索引及披露日期Ⅱ．公司應當披露報告期未履行完畢的，由公司實際控制人、股東、關(guān)聯(lián)方、收購人以及公司等承諾相關(guān)方作出的承諾事項Ⅲ．公司應當披露截至報告期末的普通股股東總數(shù)及優(yōu)先股股東總數(shù)（如有）Ⅳ．公司應當披露前10名無限售流通股股東的名稱全稱或姓名、持有無限售流通股的數(shù)量和種類Ⅴ．公司應當披露現(xiàn)任及報告期內(nèi)離任董事、監(jiān)事、高級管理人員在報告期內(nèi)持有本公司股份、股票期權(quán)、被授予的限制性股票數(shù)量的變動情況A.

ⅡB.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅤC.

Ⅰ、ⅣD.

Ⅱ、Ⅴ【答案】:

C【解析】:根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第2號——年度報告的內(nèi)容與格式》（2017年修訂）具體分析如下：Ⅰ項，第58條規(guī)定，公司應當介紹報告期內(nèi)召開的年度股東大會、臨時股東大會的有關(guān)情況，包括會議屆次、召開日期及會議決議刊登的指定網(wǎng)站的查詢索引及披露日期，以及表決權(quán)恢復的優(yōu)先股股東請求召開臨時股東大會、召集和主持股東大會、提交股東大會臨時提案的情況（如有）。Ⅱ項，第30條第1款規(guī)定，公司應當披露報告期內(nèi)履行完畢的，以及截至報告期末尚未履行完畢的，由公司實際控制人、股東、關(guān)聯(lián)方、收購人以及公司等承諾相關(guān)方作出的以下承諾事項，包括但不限于：股權(quán)分置改革承諾、收購報告書或權(quán)益變動報告書中所作承諾、資產(chǎn)重組所作承諾、首次公開發(fā)行或再融資所作承諾、股權(quán)激勵時所作的承諾，以及其他對公司中小股東所作承諾。公司董事會應當說明上述承諾事項在報告期內(nèi)的履行情況，詳細列示承諾方、承諾類型、承諾事項、承諾時間、承諾期限、承諾的履行情況等。如承諾超期未履行完畢的，應當詳細說明未完成履行的原因及下一步的工作計劃。Ⅲ項，根據(jù)第48條第1項，公司應當按照要求披露：截至報告期末以及年度報告披露日前上一月末的普通股股東總數(shù)及表決權(quán)恢復的優(yōu)先股股東總數(shù)（如有）。Ⅳ項，根據(jù)第48條第5項，公司應當按照要求披露：公司前10名無限售流通股股東的名稱全稱、年末持有無限售流通股的數(shù)量和種類（A、B、H股或其他）。投資者通過客戶信用交易擔保證券賬戶持有的股票不應計入證券公司自有證券，并與其通過普通證券賬戶持有的同一家上市公司的證券數(shù)量合并計算。Ⅴ項，第55條第1項規(guī)定，公司應當披露董事、監(jiān)事和高級管理人員的基本情況：現(xiàn)任及報告期內(nèi)離任董事、監(jiān)事、高級管理人員的姓名、性別、年齡、任期起止日期（連任的從首次聘任日起算）、年初和年末持有本公司股份、股票期權(quán)、被授予的限制性股票數(shù)量、年度內(nèi)股份增減變動量及增減變動的原因。如為獨立董事，需單獨注明。報告期如存在任期內(nèi)董事、監(jiān)事離任和高級管理人員解聘的，應當說明原因。28.某公司某產(chǎn)品的單位變動成本因耗用的原材料漲價而提高了1元，該公司為抵銷該變動的不利影響，決定將其單價提高1元，假定其他不變，以下各項說法中，正確的是（）。Ⅰ．該產(chǎn)品的盈虧臨界點銷售額不變Ⅱ．該產(chǎn)品的單位邊際貢獻不變Ⅲ．該產(chǎn)品的安全邊際額不變Ⅳ．該產(chǎn)品的盈虧臨界點銷售額增加A.

Ⅱ、ⅣB.

Ⅲ、ⅣC.

ⅡD.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

A【解析】:盈虧臨界點銷售量＝固定成本÷（單價－單位變動成本），盈虧臨界點銷售量不變，但由于單價上升，所以盈虧臨界點銷售額增加。單位邊際貢獻＝單價－單位變動成本，單位變動成本和單價均上升1元，因此單位邊際貢獻不變。安全邊際＝銷售量－盈虧臨界點銷售量，安全邊際額＝單價×安全邊際，單價上升因此安全邊際額上升。29.2016年1月1日，甲公司支付600萬元取得A公司全部股權(quán)，投資時A公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為500萬元，2016年1月1日至2017年12月31日，A公司凈資產(chǎn)增加了75萬元，其中按購買日公允價值計算實現(xiàn)的凈利潤50萬元，持有的非交易性權(quán)益工具投資以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值增加25萬元。2018年1月2日，甲公司以480萬元的價格轉(zhuǎn)讓了A公司60%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓后甲公司持有A公司40%的股權(quán)，能對其施加重大影響，2018年1月2日，A公司40%的股權(quán)的公允價值為320萬元。假定A公司未分配現(xiàn)金股利，不考慮其他因素情況下，下列說法正確的有（）。[2018年5月真題]Ⅰ．甲公司2018年1月2日個別財務報表中長期股權(quán)投資余額為270萬元Ⅱ．甲公司2017年12月31日合并報表中商譽金額為100萬元Ⅲ．甲公司2018年1月個別財務報表中確認投資收益120萬元Ⅳ．甲公司2018年1月2日合并財務報表中長期股權(quán)投資余額為320萬元Ⅴ．甲公司2018年1月合并財務報表中確認投資收益150萬元A.

Ⅰ、ⅡB.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤC.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅳ、Ⅴ【答案】:

C【解析】:Ⅱ項，2016年1月1日合并報表中確認商譽為600－500＝100（萬元），到2017年12月31日商譽都未發(fā)生減值，因此商譽仍為100萬元。因處置投資導致對被投資單位的影響能力下降，由控制轉(zhuǎn)為具有重大影響，在投資企業(yè)的個別財務報表中，首先應按處置或收回投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)應終止確認的長期股權(quán)投資成本。在此基礎(chǔ)上，將剩余的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為用權(quán)益法核算。Ⅰ項，甲公司個別財務報表2018年1月2日確認的長期股權(quán)投資余額為600×40%＋75×40%＝270（萬元）。Ⅲ項，確認投資收益為480－600×60%＝120（萬元）。Ⅳ項，由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法后，以轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為合并報表中的長期股權(quán)投資余額，為320萬元。Ⅴ項，甲公司2018年1月2日合并財務報表中確認投資收益為（480＋320）－675＋25＝150（萬元）。30.關(guān)于母公司在報告期內(nèi)增減子公司在合并財務報表的反映，下列說法中正確的有（）。Ⅰ．因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表Ⅱ．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表Ⅲ．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表Ⅳ．母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應當將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表Ⅴ．母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣC.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅱ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

B【解析】:Ⅱ項，因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表；Ⅴ項，母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。31.根據(jù)《創(chuàng)業(yè)板上市公司證券發(fā)行注冊管理辦法（試行）》，股東大會就發(fā)行證券作出的決定，至少包括（）。Ⅰ．本次發(fā)行證券的種類和數(shù)量Ⅱ．募集資金用途Ⅲ．決議的有效期Ⅳ．發(fā)行方式、發(fā)行對象及向原股東配售的安排Ⅴ．定價方式或者價格區(qū)間A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

E【解析】:根據(jù)《創(chuàng)業(yè)板上市公司證券發(fā)行注冊管理辦法（試行）》第18條規(guī)定，股東大會就發(fā)行證券作出的決定，至少應當包括下列事項：①本次發(fā)行證券的種類和數(shù)量；②發(fā)行方式、發(fā)行對象及向原股東配售的安排；③定價方式或者價格區(qū)間；④募集資金用途；⑤決議的有效期；⑥對董事會辦理本次發(fā)行具體事宜的授權(quán)；⑦其他必須明確的事項。32.上交所上市公司的中期報告需要審計的情形包括（）。A.

擬在下半年分配股利B.

擬在下半年實施資本公積轉(zhuǎn)增資本C.

擬在下半年申請增發(fā)新股D.

擬在下半年進行現(xiàn)金分紅【答案】:

A|B【解析】:《上海證券交易所股票上市規(guī)則》（2019年修訂）第6.6條規(guī)定，上市公司年度報告中的財務會計報告應當經(jīng)具有執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務資格的會計師事務所審計。中期報告中的財務會計報告可以不經(jīng)審計，但公司有下列情形之一的，應當審計：①擬在下半年進行利潤分配、以公積金轉(zhuǎn)增股本、彌補虧損；②根據(jù)中國證監(jiān)會或者本所有關(guān)規(guī)定應當進行審計的其他情形。注意：僅以現(xiàn)金分紅方式的除外。季度報告中的財務資料無須審計，但中國證監(jiān)會和本所另有規(guī)定的除外。33.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。A.

外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據(jù)B.

審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.

注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系D.

注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)巍敬鸢浮?

C【解析】:A項，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序；B項，會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息屬于審計證據(jù)；D項，審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但注冊會計師應當考慮用作審計證據(jù)信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關(guān)控制的有效性。34.中小板某上市公司籌劃現(xiàn)金收購一家知名國有醫(yī)藥研發(fā)公司，在市場出現(xiàn)傳聞時，公司及時披露了相關(guān)臨時公告。根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》，公司應當持續(xù)披露的收購事項進展情況有（）。Ⅰ．董事會就收購事項作出決議Ⅱ．公司與該醫(yī)藥研發(fā)公司的股東簽署《股權(quán)轉(zhuǎn)讓意向協(xié)議書》Ⅲ．轉(zhuǎn)讓事項獲得該醫(yī)藥研發(fā)公司的實際控制人（國資委）批準Ⅳ．由于資金安排有問題，公司需要逾期10天支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.

Ⅱ、ⅢC.

Ⅱ、ⅣD.

Ⅰ、ⅢE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

E【解析】:《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》（2019年修訂）第7.6條規(guī)定，上市公司按照本規(guī)則7.3條或者7.4條規(guī)定履行首次披露義務后，還應當按照以下規(guī)定持續(xù)披露有關(guān)重大事件的進展情況：①董事會、監(jiān)事會或者股東大會就已披露的重大事件作出決議的，應當及時披露決議情況；②公司就已披露的重大事件與有關(guān)當事人簽署意向書或者協(xié)議的，應當及時披露意向書或者協(xié)議的主要內(nèi)容；上述意向書或者協(xié)議的內(nèi)容或者履行情況發(fā)生重大變更，或者被解除、終止的，公司應當及時披露變更、解除或者終止的情況和原因；③已披露的重大事件獲得有關(guān)部門批準或者被否決的，應當及時披露批準或者否決情況；④已披露的重大事件出現(xiàn)逾期付款情形的，應當及時披露逾期付款的原因和相關(guān)付款安排；⑤已披露的重大事件涉及主要標的尚待交付或者過戶的，應當及時披露有關(guān)交付或者過戶事宜；超過約定交付或者過戶期限三個月仍未完成交付或者過戶的，應當及時披露未如期完成的原因、進展情況和預計完成的時間，并在此后每隔三十日公告一次進展情況，直至完成交付或者過戶；⑥已披露的重大事件出現(xiàn)可能對上市公司股票及其衍生品種交易價格產(chǎn)生較大影響的其他進展或者變化的，應當及時披露事件的進展或者變化情況。35.根據(jù)《保險公司次級定期債務管理辦法》，下列說法正確的有（）。Ⅰ．次級債是指保險公司為了彌補臨時性或者階段性資本不足，經(jīng)批準募集，期限在三年以上（含三年），且本金和利息的清償順序列于保單責任和其他負債之后，先于保險公司股權(quán)資本的保險公司債務Ⅱ．保險公司計入附屬資本的次級債金額不得超過凈資本的50%Ⅲ．保險公司償付能力充足率低于150%或者預計未來兩年內(nèi)償付能力充足率將低于150%的，可以申請募集次級債Ⅳ．保險公司及其股東和其他第三方可以為募集的次級債提供擔保Ⅴ．募集人可以自行或者委托具有證券承銷業(yè)務資格的機構(gòu)募集次級債A.

Ⅲ、ⅤB.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅲ、Ⅴ【答案】:

A【解析】:Ⅰ項，《保險公司次級定期債務管理辦法》（2013年修訂）第3條規(guī)定，本辦法所稱次級債，是指保險公司為了彌補臨時性或者階段性資本不足，經(jīng)批準募集、期限在五年以上（含五年），且本金和利息的清償順序列于保單責任和其他負債之后、先于保險公司股權(quán)資本的保險公司債務。Ⅱ項，第4條規(guī)定，保險公司募集次級債所獲取的資金，可以計入附屬資本，但不得用于彌補保險公司日常經(jīng)營損失。保險公司計入附屬資本的次級債金額不得超過凈資產(chǎn)的50%，具體認可標準由中國保險監(jiān)督管理委員會另行規(guī)定。Ⅲ項，第9條規(guī)定，保險公司償付能力充足率低于150%或者預計未來兩年內(nèi)償付能力充足率將低于150%的，可以申請募集次級債。Ⅳ項，第16條規(guī)定，保險公司及其股東和其他第三方不得為募集的次級債提供擔保。Ⅴ項，第22條規(guī)定，募集人可以自行或者委托具有證券承銷業(yè)務資格的機構(gòu)募集次級債。36.內(nèi)部研發(fā)形成符合加計扣除的無形資產(chǎn)形成（）。[2013年11月真題]A.

可抵扣暫時性差異B.

應納稅暫時性差異C.

確認遞延所得稅資產(chǎn)D.

確認遞延所得稅負債E.

永久性差異【答案】:

A【解析】:對于研究開發(fā)費用的加計扣除，如該無形資產(chǎn)的確認不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，按照所得稅會計準則的規(guī)定，不確認該暫時性差異的所得稅影響。即形成可抵扣暫時性差異，但不能確認遞延所得稅資產(chǎn)。37.李某為某股份公司經(jīng)理，下列屬于李某職權(quán)的有（）。[2008年真題]Ⅰ．決定設(shè)立某部門Ⅱ．制定某部門工作規(guī)程Ⅲ．任命某部門負責人Ⅳ．批準公司的募集資金管理制度A.

Ⅰ、ⅢB.

Ⅱ、ⅢC.

Ⅱ、ⅣD.

Ⅲ、Ⅳ【答案】:

B【解析】:《上市公司章程指引》（2019年修訂）第128條第1款規(guī)定，經(jīng)理對董事會負責，行使下列職權(quán)：①主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，組織實施董事會決議，并向董事會報告工作；②組織實施公司年度經(jīng)營計劃和投資方案；③擬訂公司內(nèi)部管理機構(gòu)設(shè)置方案；④擬訂公司的基本管理制度；⑤制定公司的具體規(guī)章；⑥提請董事會聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財務負責人；⑦決定聘任或者解聘除應由董事會決定聘任或者解聘以外的負責管理人員；⑧本章程或董事會授予的其他職權(quán)。根據(jù)第107條規(guī)定，董事會行使的職權(quán)之二有：決定公司內(nèi)部管理機構(gòu)的設(shè)置；制訂公司的基本管理制度。Ⅰ項，設(shè)立部門屬于公司內(nèi)部管理機構(gòu)的設(shè)置，應由董事會來決定，經(jīng)理只能擬定方案；Ⅳ項，募集資金管理制度屬于公司的基本管理制度，應由董事會批準。38.發(fā)行人在持續(xù)督導期間出現(xiàn)下列（）情形之一的，中國證監(jiān)會可根據(jù)情節(jié)輕重，自確認之日起3個月到12個月內(nèi)不受理相關(guān)保薦代表人具體負責的推薦；情節(jié)特別嚴重的，撤銷其保薦代表人資格。A.

證券上市第二年累計50%以上募集資金的用途與承諾不符B.

公開發(fā)行證券并在創(chuàng)業(yè)板上市當年營業(yè)利潤比上年下滑50%以上C.

上市公司公開發(fā)行新股之日起12個月內(nèi)控股股東或者實際控制人發(fā)生變更D.

首次公開發(fā)行股票并上市之日起12個月內(nèi)累計50%以上資產(chǎn)或者主營業(yè)務發(fā)生重組E.

盈利預測凈利潤5000萬元，實際實現(xiàn)凈利潤4000萬元【答案】:

D|E【解析】:根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務管理辦法》（2017年修訂）第68條規(guī)定，A項應為，證券上市當年累計50%以上募集資金的用途與承諾不符；B項應為，公開發(fā)行證券并在主板上市當年營業(yè)利潤比上年下滑50%以上；C項應為，首次公開發(fā)行股票并上市之日起12個月內(nèi)控股股東或者實際控制人發(fā)生變更。法規(guī)中所稱“以上”“以內(nèi)”含本數(shù)，“超過”不含本數(shù)。39.下列對上交所科創(chuàng)板上市公司表決權(quán)差異安排的表述正確的是（）。A.

發(fā)行人首次公開發(fā)行并上市前設(shè)置表決權(quán)差異安排的，應當經(jīng)出席股東大會的股東三分之二以上的人數(shù)通過B.

發(fā)行人在首次公開發(fā)行并上市前不具有表決權(quán)差異安排的，經(jīng)股東大會同意可以在首次公開發(fā)行并上市后設(shè)置此類安排C.

持有特別表決權(quán)股份的股東在上市公司中擁有權(quán)益的股份合計應當達到公司全部已發(fā)行有表決權(quán)股份10%以上D.

單獨或者合計持有公司10%以上已發(fā)行有表決權(quán)股份的股東有權(quán)提出股東大會議案E.

特別表決權(quán)股份可以按照上交所有關(guān)規(guī)定在二級市場進行交易【答案】:

C【解析】:根據(jù)《上海證券交易所科創(chuàng)板股票上市規(guī)則》（2019年修訂），AB兩項，第4.5.2條規(guī)定，發(fā)行人首次公開發(fā)行并上市前設(shè)置表決權(quán)差異安排的，應當經(jīng)出席股東大會的股東所持三分之二以上的表決權(quán)通過。發(fā)行人在首次公開發(fā)行并上市前不具有表決權(quán)差異安排的，不得在首次公開發(fā)行并上市后以任何方式設(shè)置此類安排。C項，第4.5.3條規(guī)定，持有特別表決權(quán)股份的股東在上市公司中擁有權(quán)益的股份合計應當達到公司全部已發(fā)行有表決權(quán)股份10%以上。D項，第4.5.7條規(guī)定，上市公司應當保證普通表決權(quán)比例不低于10%；單獨或者合計持有公司10%以上已發(fā)行有表決權(quán)股份的股東有權(quán)提議召開臨時股東大會；單獨或者合計持有公司3%以上已發(fā)行有表決權(quán)股份的股東有權(quán)提出股東大會議案。E項，第4.5.8條規(guī)定，特別表決權(quán)股份不得在二級市場進行交易，但可以按照本所有關(guān)規(guī)定進行轉(zhuǎn)讓。40.根據(jù)《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》《深圳證券交易所上市公司信息披露指引第2號——停復牌業(yè)務》，下列關(guān)于深交所創(chuàng)業(yè)板上市公司停復牌的說法，正確的是（）。A.

上市公司籌劃控制權(quán)變更的，原則上應分階段披露籌劃進展，確有需要申請停牌的，停牌時間不得超過5個交易日B.

收購人發(fā)出全面要約收購的，要約收購報告書公告之日起至要約收購結(jié)果公告前，上市公司股票及其衍生品種應當停牌C.

上市公司籌劃非公開發(fā)行股份事項的，確有需要申請停牌的，停牌時間不得超過5個交易日D.

上市公司籌劃發(fā)行定向可轉(zhuǎn)債購買資產(chǎn)的，停牌期間更換重組標的的，可當日申請停牌，累計停牌時間不得超過10個交易日E.

上市公司籌劃重大資產(chǎn)重組的，可以申請停牌，停牌時間不得超過5個交易日【答案】:

A【解析】:A項，《深圳證券交易所上市公司信息披露指引第2號——停復牌業(yè)務》（深證上〔2018〕666號）第9條第1款規(guī)定，上市公司籌劃控制權(quán)變更、要約收購事項的，原則上應當分階段披露籌劃進展，確有需要申請停牌的，停牌時間不得超過5個交易日。B項，《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》（2019年修訂）第12.12條規(guī)定，上市公司因收購人履行要約收購義務，或者收購人以終止公司上市地位為目的而發(fā)出全面要約的，要約收購期滿至要約收購結(jié)果公告前，公司股票及其衍生品種應當停牌。CE兩項，根據(jù)《深圳證券交易所上市公司信息披露指引第2號——停復牌業(yè)務》第8條第1項規(guī)定，公司籌劃發(fā)行股份購買資產(chǎn)的，可以申請停牌，停牌時間不得超過10個交易日。公司籌劃其他類型重組的，應當分階段披露相關(guān)情況，不得申請停牌。D項，根據(jù)《深圳證券交易所上市公司信息披露指引第2號——停復牌業(yè)務》第8條第9項規(guī)定，公司發(fā)行定向可轉(zhuǎn)債購買資產(chǎn)可參照發(fā)行股份購買資產(chǎn)事項適用本規(guī)則規(guī)定。第7項規(guī)定，公司籌劃涉及發(fā)行股份購買資產(chǎn)，可以在披露重組預案或報告書后，以對相關(guān)方案作出重大調(diào)整為由申請停牌，停牌時間不得超過5個交易日。公司應及時披露重大調(diào)整的具體情況、當前進展、后續(xù)安排以及尚需履行的程序等事項，并申請復牌。區(qū)分：《上海證券交易所上市公司籌劃重大事項停復牌業(yè)務指引》第八條規(guī)定，上市公司籌劃發(fā)行股份購買資產(chǎn)，可以根據(jù)實際情況申請短期停牌，停牌時間不超過10個交易日。停牌期間更換重組標的的，其累計停牌時間也不得超過10個交易日。41.上市公司甲擬于2019年4月30日申請公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券并在深圳證券交易所上市。以下事項中，構(gòu)成甲可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行、上市障礙的有（）。Ⅰ．2018年6月9日，甲董事會作出對外擔保事項決議時，關(guān)聯(lián)董事未回避表決Ⅱ．2017年5月5日，甲非公開發(fā)行股票10000股，發(fā)行當年營業(yè)利潤比上年下降60%Ⅲ．2018年3月10日，甲的實際控制人向投資者公開承諾，為做大做強甲的主營業(yè)務，在12個月內(nèi)，將其與甲主營業(yè)務有關(guān)的全部經(jīng)營性資產(chǎn)注入甲。直到2019年3月31日，甲的實際控制人才將與甲主營業(yè)務有關(guān)的全部經(jīng)營性資產(chǎn)注入甲Ⅳ．經(jīng)注冊會計師審計，截至2018年12月31日，甲的凈資產(chǎn)為14.5億元，截至2019年3月30日，甲的凈資產(chǎn)為16億元。甲本次發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券擬不提供擔保Ⅴ．甲本次擬發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券期限為3年，發(fā)行額為4500萬元A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.

Ⅰ、Ⅲ、ⅤC.

Ⅱ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ【答案】:

B【解析】:Ⅰ項，根據(jù)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》（2020年修訂）第6條第5項規(guī)定，上市公司公開發(fā)行證券，最近12個月內(nèi)應不存在違規(guī)對外提供擔保的行為。Ⅱ項，根據(jù)第7條規(guī)定，上市公司的盈利能力具有可持續(xù)性，應符合的規(guī)定之一是：最近24個月內(nèi)曾公開發(fā)行證券的，不存在發(fā)行當年營業(yè)利潤比上年下降50%以上的情形。限定的是“公開”發(fā)行證券。Ⅲ項，根據(jù)第11條規(guī)定，上市公司及其控股股東或?qū)嶋H控制人最近12個月內(nèi)存在未履行向投資者作出的公開承諾的行為的，不得公開發(fā)行證券。Ⅳ項，根據(jù)第20條規(guī)定，公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，應當提供擔保，但最近1期末經(jīng)審計的凈資產(chǎn)不低于人民幣15億元的公司除外。Ⅴ項，《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》（2019年修訂）第5.2.4條規(guī)定，上市公司申請可轉(zhuǎn)換公司債券在本所上市，應當符合下列條件：①可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為1年以上；②可轉(zhuǎn)換公司債券實際發(fā)行額不少于5000萬元；③申請可轉(zhuǎn)換公司債券上市時仍符合法定的公司債券發(fā)行條件。42.某創(chuàng)業(yè)板上市公司2016年8月申請公開發(fā)行股票，用于收購某公司100%股權(quán)，預計購買基準日為2016年12月1日，該標的公司2015年末資產(chǎn)總額占上市公司2015年的86%。根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第35號——創(chuàng)業(yè)板上市公司公開發(fā)行證券募集說明書》，募集說明書中的披露內(nèi)容至少包括（）。Ⅰ．假設(shè)2013年已完成購買并據(jù)此編制的2013年～2015年備考合并利潤表Ⅱ．假設(shè)2013年已完成購買并據(jù)此編制的2015年備考合并資產(chǎn)負債表Ⅲ．假設(shè)2013年已完成購買并據(jù)此編制的2013年～2015年備考合并現(xiàn)金流量表Ⅳ．假設(shè)2016年12月1日完成購買并據(jù)此編制的盈利預測報告Ⅴ．假設(shè)2016年1月1日完成購買并據(jù)此編制的盈利預測報告A.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣB.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤC.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ【答案】:

C【解析】:根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容于格式準則第35號——創(chuàng)業(yè)板上市公司公開發(fā)行證券募集說明書》（證監(jiān)會公告〔2014〕30號）具體分析如下：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ三項，第45條規(guī)定，發(fā)行人本次募集資金擬用于重大資產(chǎn)購買的，即擬購買的總資產(chǎn)或凈資產(chǎn)占發(fā)行人最近一年末合并財務報表總資產(chǎn)或凈資產(chǎn)的50%以上、或擬購買的資產(chǎn)在前一年產(chǎn)生的營業(yè)收入占發(fā)行人前一年合并財務報表營業(yè)收入的50%以上，還應披露假設(shè)前三年已完成購買并據(jù)此編制的前三年備考合并利潤表、前一年末備考合并資產(chǎn)負債表。Ⅳ、Ⅴ兩項，第47條規(guī)定，發(fā)行人本次募集資金擬用于重大資產(chǎn)購買的，應當披露發(fā)行人假設(shè)按預計購買基準日完成購買的盈利預測報告及假設(shè)發(fā)行當年1月1日完成購買的盈利預測報告及會計師事務所的審核意見。43.2019年1月1日甲公司購入乙公司同日發(fā)行的3年期公司債券，支付價款1020萬元，另支付交易費用8.24萬元，甲公司將該公司債券劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該公司債券面值總額1000萬元，票面年利率4%，實際年利率為3%，每年12月31日支付本年利息，到期支付本金，2019年12月31日，甲公司收到債券利息40萬元，該債券的公允價值為900萬元，因債務人發(fā)生重大財務困難，該金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值，甲公司由此確認預期信用損失準備100萬元。甲公司下列會計處理中正確的有（）。Ⅰ．2019年1月1日該項金融資產(chǎn)的初始確認金額為1028.24萬元Ⅱ．2019年應確認信用減值損失119.09萬元Ⅲ．2019年12月31日資產(chǎn)負債表中其他綜合收益余額為－19.09萬元Ⅳ．2020年應確認投資收益30.57萬元A.

Ⅰ、ⅡB.

Ⅱ、ⅢC.

Ⅰ、ⅢD.

Ⅲ、ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ【答案】:

C【解析】:Ⅰ項，其他債權(quán)投資應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始入賬金額。2019年1月1日該項金融資產(chǎn)的初始確認金額為1020＋8.24＝1028.24（萬元）。Ⅱ、Ⅲ兩項，2019年年末該金融資產(chǎn)的賬面價值為1028.24＋1028.24×3%－1000×4%＝1019.09（萬元），公允價值為900萬元，下降了1019.09－900＝119.09（萬元），此時應借記“其他綜合收益”科目119.09萬元，同時貸記其他債權(quán)投資；同時，由于甲公司確認預期信用損失準備100萬元，因此應借記“信用減值損失”科目100萬元，貸記“其他綜合收益”科目100萬元，則2019年應確認信用減值損失100萬元，2019年12月31日資產(chǎn)負債表中其他綜合收益余額為100－119.09＝－19.09（萬元）。Ⅳ項，由于該金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，因此在確認投資收益時應采用扣除減值金額后的凈額計算，2020年應確認投資收益（1019.09－100）×3%＝27.57（萬元）。44.某上市公司股東擬申請發(fā)行可交換公司債券，根據(jù)《上市公司股東發(fā)行可交換公司債券試行規(guī)定》，以下說法正確的有（）。Ⅰ．申請人公司最近一期末的凈資產(chǎn)額不少于人民幣3億元Ⅱ．申請人公司最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券一年的利息Ⅲ．本次發(fā)行后累計發(fā)行人債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的40%Ⅳ．本次發(fā)行債券的金額不超過預備用于交換的股票按募集說明書公告日前20個交易日均價計算的市值的70%Ⅴ．該上市公司最近一個會計年度凈資產(chǎn)收益率不低于6%A.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤB.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

B【解析】:Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ四項，《上市公司股東發(fā)行可交換公司債券試行規(guī)定》第2條規(guī)定，申請發(fā)行可交換公司債券，應當符合下列規(guī)定：①申請人應當是符合《公司法》《證券法》規(guī)定的有限責任公司或者股份有限公司；②公司組織機構(gòu)健全，運行良好，內(nèi)部控制制度不存在重大缺陷；③公司最近一期末的凈資產(chǎn)額不少于人民幣3億元；④公司最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券一年的利息；⑤本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的40%；⑥本次發(fā)行債券的金額不超過預備用于交換的股票按募集說明書公告日前20個交易日均價計算的市值的70%，且應當將預備用于交換的股票設(shè)定為本次發(fā)行的公司債券的擔保物；⑦經(jīng)資信評級機構(gòu)評級，債券信用級別良好；⑧不存在《公司債券發(fā)行試點辦法》第8條規(guī)定的不得發(fā)行公司債券的情形。Ⅴ項，第3條規(guī)定，預備用于交換的上市公司股票應當符合的規(guī)定之一是：該上市公司最近一期末的凈資產(chǎn)不低于人民幣15億元，或者最近3個會計年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%?？鄢墙?jīng)常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比，以低者作為加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的計算依據(jù)。45.根據(jù)《證券公司投資銀行類業(yè)務內(nèi)部控制指引》，關(guān)于承攬至立項階段的內(nèi)部控制，表述錯誤的是（）。Ⅰ．未經(jīng)立項審議通過的投資銀行類項目，證券公司不得與客戶簽訂正式業(yè)務合同Ⅱ．立項審議機構(gòu)可以聘任一定數(shù)量的立項委員，獨立發(fā)表意見和行使表決權(quán)Ⅲ．立項審議機構(gòu)可以以現(xiàn)場、通訊、書面表決等方式履行職責，以投票方式對投資銀行類項目能否立項做出決議Ⅳ．每次參加立項審議的委員人數(shù)不得少于5人，其中來自內(nèi)部控制部門的委員人數(shù)不得低于參會委員總?cè)藬?shù)的1/5，同意立項的決議應當至少經(jīng)1/2以上的參會立項委員表決通過Ⅴ．對于兼職的立項、內(nèi)核委員，證券公司應當通過薪酬考核等方式予以獎勵，鼓勵其勤勉盡責地履行相關(guān)職責A.

Ⅲ、Ⅳ、ⅤB.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤC.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅤD.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

D【解析】:Ⅱ項，《證券公司投資銀行類業(yè)務內(nèi)部控制指引》第48條規(guī)定，立項審議機構(gòu)應當聘任一定數(shù)量的立項委員，獨立發(fā)表意見和行使表決權(quán)。立項委員不得參與其負責或可能存在利益沖突項目的表決。Ⅲ、Ⅳ兩項，第49條規(guī)定，立項審議機構(gòu)應當以現(xiàn)場、通訊、書面表決等方式履行職責，以投票方式對投資銀行類項目能否立項做出決議。證券公司應當明確立項審議的具體規(guī)則和表決機制。每次參加立項審議的委員人數(shù)不得少于5人。其中，來自內(nèi)部控制部門的委員人數(shù)不得低于參會委員總?cè)藬?shù)的1/3。同意立項的決議應當至少經(jīng)2/3以上的參會立項委員表決通過。立項決議應當制作書面或電子文件，并由參與表決委員確認。Ⅴ項，第50條規(guī)定，對于兼職的立項、內(nèi)核委員，證券公司可以通過薪酬考核等方式予以獎勵，鼓勵其勤勉盡責地履行相關(guān)職責。46.根據(jù)《關(guān)于在上海證券交易所設(shè)立科創(chuàng)板并試點注冊制的實施意見》，下列關(guān)于科創(chuàng)板投資者適當性要求的說法，不正確的是（）。A.

個人投資者股票證券賬戶及資金賬戶持有資產(chǎn)規(guī)模應當達到規(guī)定標準B.

個人投資者應當向中國證券業(yè)協(xié)會注冊，接受中國證券業(yè)協(xié)會自律管理C.

個人投資者應具備相關(guān)股票投資經(jīng)驗和相應的風險承受能力D.

具體標準可由上海證券交易所制定，并可根據(jù)科創(chuàng)板運行情況作適當調(diào)整【答案】:

B【解析】:根據(jù)《關(guān)于在上海證券交易所設(shè)立科創(chuàng)板并試點注冊制的實施意見》，個人投資者投資科創(chuàng)板股票，證券賬戶及資金賬戶持有資產(chǎn)規(guī)模應當達到規(guī)定標準，且具備相關(guān)股票投資經(jīng)驗和相應的風險承受能力。具體標準由上交所制定，并可根據(jù)科創(chuàng)板運行情況作適當調(diào)整。強化證券公司投資者適當性管理義務和責任追究?！渡虾ＷC券交易所科創(chuàng)板股票發(fā)行與承銷實施辦法》第4條規(guī)定，首次公開發(fā)行股票應當向證券公司、基金管理公司、信托公司、財務公司、保險公司、合格境外機構(gòu)投資者和私募基金管理人等專業(yè)機構(gòu)投資者（以下統(tǒng)稱網(wǎng)下投資者）以詢價的方式確定股票發(fā)行價格。網(wǎng)下投資者應當向中國證券業(yè)協(xié)會注冊，接受中國證券業(yè)協(xié)會自律管理。47.下列關(guān)于IPO申請審核通過后信息披露的表述，正確的有（）。[2008年真題]Ⅰ．發(fā)審委通過后至招股說明書刊登前發(fā)生重大事項的，應于該事項發(fā)生后2個工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會書面說明，并對招股說明書及摘要作出修改和補充Ⅱ．證監(jiān)會審核通過后至招股說明書刊登前，發(fā)生應予披露的事項，應向證監(jiān)會書面說明情況，并經(jīng)證監(jiān)會同意后相應修改招股說明書及其摘要Ⅲ．招股說明書刊登后，至獲準上市前發(fā)生重大事項的，應于事項發(fā)生后的1個工作日向證監(jiān)會提交書面說明Ⅳ．招股說明書刊登至上市公告刊登之間，發(fā)生重大事項應在上市公告書中披露A.

Ⅰ、ⅢB.

Ⅱ、ⅣC.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

D【解析】:Ⅰ項，《關(guān)于加強對通過發(fā)審會的擬發(fā)行證券的公司會后事項監(jiān)管的通知》第2條規(guī)定，擬發(fā)行公司在發(fā)審會后至招股說明書或招股意向書刊登日之前發(fā)生重大事項的，應于該事項發(fā)生后2個工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會書面說明并對招股說明書或招股意向書作出修改或進行補充披露，主承銷商及相關(guān)專業(yè)中介機構(gòu)應對重大事項發(fā)表專業(yè)意見。Ⅱ項，《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第1號——招股說明書》（2015年修訂）第7條第3款規(guī)定，發(fā)行人公開發(fā)行股票的申請經(jīng)中國證監(jiān)會核準后，發(fā)生應予披露事項的，應向中國證監(jiān)會書面說明情況，并經(jīng)中國證監(jiān)會同意后相應修改招股說明書及其摘要。必要時發(fā)行人公開發(fā)行股票的申請應重新經(jīng)過中國證監(jiān)會核準。Ⅲ項，《關(guān)于加強對通過發(fā)審會的擬發(fā)行證券的公司會后事項監(jiān)管的通知》第5條第1款規(guī)定，招股說明書或招股意向書刊登后至獲準上市前，擬發(fā)行公司發(fā)生重大事項的，應于該事項發(fā)生后第一個工作日向中國證監(jiān)會提交書面說明，主承銷商和相關(guān)專業(yè)中介機構(gòu)應出具專業(yè)意見。Ⅳ項，滬、深證券交易所的《上市公告書內(nèi)容與格式指引》規(guī)定，凡在招股意向書披露日至上市公告書刊登日期間所發(fā)生的對投資者作出投資決策有重大影響的信息，發(fā)行人均應披露。48.關(guān)于公開發(fā)行證券的公司更正后的財務報表應包含的內(nèi)容，下列說法正確的有（）。Ⅰ．若公司對上一會計年度已披露的中期財務信息作出更正，且上一會計年度財務報表尚未公開披露，應披露更正后的受到更正事項影響的中期財務報表（包括季度財務報表、半年度財務報表）Ⅱ．若公司對已披露的以前期間財務信息（包括年度、半年度、季度財務信息）作出更正，應披露受更正事項影響的最近1個完整會計年度更正后的年度財務報表以及受更正事項影響的最近1期更正后的中期財務報表Ⅲ．若公司對未披露的以前期間財務信息（包括年度、半年度、季度財務信息）作出更正，應披露受更正事項影響的最近2個完整會計年度更正后的年度財務報表以及受更正事項影響的最近1期更正后的中期財務報表Ⅳ．若公司僅對本年度已披露的中期財務信息作出更正，應披露更正后的本年度受到更正事項影響的中期財務報表（包括季度財務報表、半年度財務報表）A.

ⅡB.

Ⅰ、ⅢC.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣE.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

C【解析】:《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第19號——財務信息的更正及相關(guān)披露》（2018年修訂）第7條規(guī)定，第6條所指更正后的財務報表包括三種情況：①若公司對已披露的以前期間財務信息（包括年度、半年度、季度財務信息）作出更正，應披露受更正事項影響的最近1個完整會計年度更正后的年度財務報表以及受更正事項影響的最近1期更正后的中期財務報表；②若公司僅對本年度已披露的中期財務信息作出更正，應披露更正后的本年度受到更正事項影響的中期財務報表（包括季度財務報表、半年度財務報表，下同）；③若公司對上一會計年度已披露的中期財務信息作出更正，且上一會計年度財務報表尚未公開披露，應披露更正后的受到更正事項影響的中期財務報表。49.2015年度發(fā)生的交易和事項如下：（1）公司合同違約支付80萬元；（2）處置固定資產(chǎn)發(fā)生凈損失50萬；（3）收到聯(lián)營企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元；（4）因發(fā)生火災造成存貨損失20萬；（5）可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升50萬元；（6）轉(zhuǎn)回存貨跌價準備100萬。不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。A.

利潤總額影響50萬B.

綜合收益影響100萬C.

其他綜合收益