內(nèi)部控制評價(jià)制度

內(nèi)部控制評價(jià)制度第一章

總則為規(guī)范陜西陜煤有限公司（以下簡稱“公司”或“礦業(yè)公司”）內(nèi)部控制評價(jià)工作，及時發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制缺陷，提出和實(shí)施改進(jìn)方案，確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》，特制定本制度。本制度所稱內(nèi)部控制評價(jià)，是指由公司實(shí)施，對公司所屬單位、子公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價(jià)，形成評價(jià)結(jié)論，出具評價(jià)報(bào)告的過程。內(nèi)部控制有效性是指公司及公司所屬單位、子公司建立與實(shí)施內(nèi)部控制能夠?yàn)榭刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。公司及公司所屬單位、子公司應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》的要求，結(jié)合公司及所屬單位、子公司實(shí)際情況，對戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營管理的效率和效果目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、合法合規(guī)目標(biāo)等單個或整體控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行評價(jià)。公司實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制評價(jià)以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對公司單個或整體控制目標(biāo)造成的影響程度來確定需要評價(jià)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。二、一致性原則。內(nèi)部控制評價(jià)采用統(tǒng)一可比的評價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)，保證評價(jià)結(jié)果的可比性。三、公允性原則。內(nèi)部控制評價(jià)以事實(shí)為依據(jù)，評價(jià)結(jié)果有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持。

四、獨(dú)立性原則。內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)的確定及評價(jià)工作的組織實(shí)施必須保持相應(yīng)的獨(dú)立性。

五、成本效益原則。內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)要以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)科學(xué)有效的評價(jià)。公司執(zhí)行董事負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本公司的內(nèi)部控制評價(jià)工作，授權(quán)公司審計(jì)室負(fù)責(zé)組織和實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)工作。公司監(jiān)事對執(zhí)行董事實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)進(jìn)行監(jiān)督。公司及所屬單位、子公司內(nèi)部控制評價(jià)，包括年度評價(jià)和專項(xiàng)評價(jià)。年度評價(jià)是指公司及所屬單位、子公司根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，對公司及所屬單位、子公司某一年度建立與實(shí)施內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的評價(jià)；專項(xiàng)評價(jià)是指公司及所屬單位、子公司在特定時點(diǎn)對特定范圍的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的評價(jià)。第二章

內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)公司及所屬單位、子公司實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)，包括對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性的評價(jià)。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)；內(nèi)部控制運(yùn)行有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。公司及所屬單位、子公司主要對與實(shí)現(xiàn)整體控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制要素進(jìn)行全面系統(tǒng)、有針對性的評價(jià)。主要包括：

一、內(nèi)部控制是否在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上涵蓋了公司層面的風(fēng)險(xiǎn)和所有重要的業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法是否適當(dāng)，內(nèi)部控制建設(shè)的時間進(jìn)度安排是否科學(xué)、階段性工作要求是否合理。

三、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的組織是否有效，人員配備、職責(zé)分工和授權(quán)是否合理。

四、是否開展內(nèi)部控制自查并上報(bào)有關(guān)自查報(bào)告。

五、是否建立有利于促進(jìn)內(nèi)部控制各項(xiàng)政策措施落實(shí)和問題整改的機(jī)制。

六、評價(jià)期間是否出現(xiàn)過重大風(fēng)險(xiǎn)事故等。公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引的有關(guān)規(guī)定，建立與實(shí)施內(nèi)部控制，并以此為依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)組織開展內(nèi)部控制評價(jià)工作。第三章

內(nèi)部控制評價(jià)的程序和方法公司及所屬單位、子公司按照制定評價(jià)方案、實(shí)施評價(jià)活動、編制評價(jià)報(bào)告等程序開展內(nèi)部控制評價(jià)。審計(jì)室根據(jù)公司及所屬單位、子公司整體控制目標(biāo)，制定內(nèi)部控制評價(jià)工作方案，明確評價(jià)目的、范圍、組織、標(biāo)準(zhǔn)、方法、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容，報(bào)公司總經(jīng)理辦公會和執(zhí)行董事審批。審計(jì)室根據(jù)審批通過的評價(jià)方案組織實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)工作，通過適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ占⒋_認(rèn)、分析相關(guān)信息，確定與實(shí)現(xiàn)整體控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)及細(xì)化控制目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上辨識與細(xì)化控制目標(biāo)相對應(yīng)的控制活動，然后針對控制活動進(jìn)行必要的測試，獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，并做出書面記錄。內(nèi)部控制評估和測試采用的方法主要包括：

一、個別訪談法。是指公司根據(jù)檢查評價(jià)需要，對被查單位員工進(jìn)行單獨(dú)訪談，以獲取有關(guān)信息。

二、調(diào)查問卷法。是指公司設(shè)置問卷調(diào)查表，分別對不同層次的員工進(jìn)行問卷調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果對相關(guān)項(xiàng)目作出評價(jià)。

三、比較分析法。是指通過分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢或比率來取得評價(jià)證據(jù)的方法。

四、標(biāo)桿法。是指通過與組織內(nèi)外部相同或相似經(jīng)營活動的最佳實(shí)務(wù)進(jìn)行比較而對控制設(shè)計(jì)有效性評價(jià)的方法。

五、穿行測試法。是指通過抽取一份全過程的文件，來了解整個業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況的評估評價(jià)方法。

六、抽樣法。是指企業(yè)針對具體的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率及固有風(fēng)險(xiǎn)的高低，從確定的抽樣總體中抽取一定比例的業(yè)務(wù)樣本，對業(yè)務(wù)樣本的符合性進(jìn)行判斷，進(jìn)而對業(yè)務(wù)流程控制運(yùn)行的有效性作出評價(jià)。

七、實(shí)地查驗(yàn)法。是指企業(yè)對財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查，以及對存貨出、入庫等控制環(huán)節(jié)進(jìn)行現(xiàn)場查驗(yàn)。

八、重新執(zhí)行法。是指通過對某一控制活動全過程的重新執(zhí)行來評估控制執(zhí)行情況的方法。九、專題討論會法。是指通過召集與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的管理人員就業(yè)務(wù)流程的特定項(xiàng)目或具體問題進(jìn)行討論及評估的一種方法。審計(jì)室根據(jù)通過評估和測試獲取與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)，并合理保證證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。同時，根據(jù)所收集的證據(jù)，判斷相關(guān)控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行是否有效。審計(jì)室要及時記錄開展內(nèi)部控制評價(jià)工作的方法和程序，并以適當(dāng)形式妥善保存相關(guān)證據(jù)，并根據(jù)評估結(jié)果和經(jīng)核實(shí)的證據(jù)，確認(rèn)內(nèi)部控制缺陷，出具評價(jià)結(jié)論，編制評價(jià)報(bào)告，報(bào)送公司總經(jīng)理辦公會和執(zhí)行董事審閱。第四章

內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定審計(jì)室在內(nèi)部控制評價(jià)中，要對內(nèi)部控制缺陷按設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷分類分析。一、設(shè)計(jì)缺陷是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)二、運(yùn)行缺陷是指現(xiàn)存設(shè)計(jì)完好的控制沒有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效地實(shí)施控制。對內(nèi)部控制評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要從定量和定性等方面進(jìn)行衡量，判斷是否構(gòu)成內(nèi)部控制缺陷。存在下列情況之一，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定內(nèi)部控制存在設(shè)計(jì)或運(yùn)行缺陷：一、未實(shí)現(xiàn)規(guī)定的控制目標(biāo)；二、未執(zhí)行規(guī)定的控制活動；三、突破規(guī)定的權(quán)限；四、不能及時提供控制運(yùn)行有效的相關(guān)證據(jù)。

根據(jù)內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度，將內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。

重大缺陷，是指一個或多個一般缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。

重要缺陷，是指一個或多個一般缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但導(dǎo)

致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大，須引起公司管

理層關(guān)注。

判斷和認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷是否構(gòu)成重大缺陷，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

一、影響整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的多個一般缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷；

二、針對同一細(xì)化控制目標(biāo)所采取的不同控制活動之間的相互作用；

三、針對同一細(xì)化控制目標(biāo)是否存在其他補(bǔ)償性控制活動。審計(jì)室根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，督促相關(guān)單位或部門進(jìn)行整改，并對整改結(jié)果進(jìn)行核查和確認(rèn)。對于為實(shí)現(xiàn)單個或整體控制目標(biāo)而設(shè)計(jì)與運(yùn)行的控制不存在重大缺陷的情形，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定針對這些整體控制目標(biāo)的內(nèi)部控制是有效的。

對于為實(shí)現(xiàn)某一整體控制目標(biāo)而設(shè)計(jì)與運(yùn)行的控制存在一個或多個重大缺陷

的情形，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定針對該項(xiàng)整體控制目標(biāo)的內(nèi)部控制是無效的。對于因業(yè)務(wù)外包等原因造成無法評價(jià)特定業(yè)務(wù)、特定流程的內(nèi)部控制有效性的情形，應(yīng)當(dāng)充分考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制的重要性，確定

其對整體控制目標(biāo)有效性評價(jià)的影響。審計(jì)室應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn)情況，對內(nèi)控制度缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，并已書面形式報(bào)公司執(zhí)行董事、監(jiān)事和總經(jīng)理辦公會。重大缺陷應(yīng)由執(zhí)行董事予以最終認(rèn)定。公司對于認(rèn)定的重大缺陷，應(yīng)及時采取對策，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，并追究有關(guān)部門或相關(guān)人員的責(zé)任。第五章內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告審計(jì)室要結(jié)合年末控制缺陷的整改結(jié)果，編制年度內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。報(bào)告主要包括以下內(nèi)容：

一、董事會對內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明；二、內(nèi)部控制工作的總體情況；三、內(nèi)部控制評價(jià)的依據(jù)；四、內(nèi)部控制評價(jià)的范圍；五、內(nèi)部控制評價(jià)的程序和方法；六、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；七、內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；八、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告經(jīng)公司執(zhí)行董事批準(zhǔn)后對外披露或報(bào)送相關(guān)部門。

審計(jì)室應(yīng)當(dāng)關(guān)注自內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素，并根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對評價(jià)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告同時對外披露或報(bào)送。審計(jì)室