房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的稅費(fèi)概述

1第三章房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的稅費(fèi)1、所得稅2、流轉(zhuǎn)稅3、行為、目的稅4、資源、財(cái)產(chǎn)稅5、個(gè)人所得稅6、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中的行政性收費(fèi)7、稅收政策對(duì)房地產(chǎn)市場的干預(yù)2稅的基本知識(shí)

稅收是國家（政府）為了滿足一般社會(huì)公共需要，按照法律規(guī)定，參與社會(huì)成員的財(cái)富分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。

本質(zhì)國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制、無償參與社會(huì)產(chǎn)品分配而形成的特殊分配關(guān)系。稅收是取得財(cái)政收入的一種分配形式稅收分配的目的是為了滿足一般的社會(huì)公共需要稅收分配的主體是國家（政府）稅收分配的對(duì)象是社會(huì)產(chǎn)品稅收分配的結(jié)果引起了部分社會(huì)產(chǎn)品的轉(zhuǎn)移3稅的基本知識(shí)稅收的特征（一）強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性是指稅收分配是國家通過頒布法律、法令而實(shí)施的一種強(qiáng)制的課征。（二）無償性稅收的無償性是指國家征稅時(shí)，從納稅人手中取得一部分剩余產(chǎn)品，不需要直接向納稅人支付任何代價(jià)或報(bào)酬；同時(shí)，國家征稅以后，稅款歸國家所有，不再直接歸還給納稅人。（三）規(guī)范性稅收的規(guī)范性是指國家在征稅之前，就通過法律形式規(guī)定了對(duì)什么征稅，征多少稅，由誰繳稅，以及繳納的環(huán)節(jié)、期限和地點(diǎn)，等等。稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都必須遵守，都無權(quán)改變。

三個(gè)形式特征是稅收區(qū)別于其他分配形式的根本標(biāo)志，也是鑒別一種財(cái)政收入形式是不是稅收的基本尺度。4稅的基本知識(shí)稅收分類稅收根據(jù)征稅客體（對(duì)象）性質(zhì)不同劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、特定目的稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、農(nóng)業(yè)稅、關(guān)稅5稅的基本知識(shí)1、流轉(zhuǎn)稅類：包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅。

2、所得稅類：包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

3、資源稅類：包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

4、財(cái)產(chǎn)稅類：包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅(已取消2008年）、遺產(chǎn)稅（未征收）

5、特定目的稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已取消）、土地增值稅。

6、行為稅：車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、印花稅、證券交易稅、屠宰稅、筵席稅。

7、農(nóng)業(yè)稅：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅。6稅的基本知識(shí)稅與費(fèi)的區(qū)別：

稅收具有無償性，而費(fèi)則具有有償性。費(fèi)是向受益者收取的代價(jià)，是提供某種服務(wù)或準(zhǔn)許某種作用權(quán)力而獲得的補(bǔ)償。

征收的主體不同。稅收的征收主體是代表國家的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)，而費(fèi)的收取主體有的是政府部門，有的是事業(yè)機(jī)關(guān)，有的是經(jīng)濟(jì)部門。

稅收具有穩(wěn)定性，而費(fèi)則具有靈活性。稅法一經(jīng)制訂對(duì)全國有統(tǒng)一效力，相對(duì)具有穩(wěn)定性，而費(fèi)的收取一般由不同部門、不同地區(qū)根據(jù)實(shí)際情況靈活確定，具有靈活性。

兩者的使用方向不一。稅收收入是由國家預(yù)算統(tǒng)一安排使用，用于固定資產(chǎn)投資、物資儲(chǔ)備、文教、行政、國防、援外等支出，而費(fèi)一般有專門的用途，專款專用。7房地產(chǎn)稅收

房地產(chǎn)稅收的納稅人分為個(gè)人、企業(yè)、行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、其他納稅人等不同類型。而且，房地產(chǎn)涉及多個(gè)環(huán)節(jié)、多個(gè)領(lǐng)域。在納稅環(huán)節(jié)上，房地產(chǎn)稅收涉及房地產(chǎn)的取得、保有和流轉(zhuǎn)3個(gè)環(huán)節(jié)的稅收。在征稅目標(biāo)上，房地產(chǎn)稅收分為房地產(chǎn)一級(jí)市場、二級(jí)市場和租賃市場的稅收。

目前，直接與房地產(chǎn)相關(guān)的稅種就有12個(gè)，主要包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。其中，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅已暫停征收。8第一節(jié)所得稅

第四條企業(yè)所得稅的稅率為25%。

——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》十屆人大會(huì)第五次會(huì)議于2007年3月16日通過，現(xiàn)予公布，自2008年1月1日起施行。9第一節(jié)所得稅一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入的確認(rèn)

1、開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)

(1)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得了索取價(jià)款的憑據(jù)(權(quán)利)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

(2)采取分期付款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

(3)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。10第一節(jié)所得稅(4)采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：①采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按實(shí)際銷售額于收到代銷單位代銷清單時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。②采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的價(jià)格于收到代銷單位代銷清單時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。③采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按包銷合同或協(xié)議約定的價(jià)格于付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。包銷方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。④采取基價(jià)(保底價(jià))并實(shí)行超過基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按基價(jià)加按超基價(jià)分成比例計(jì)算的價(jià)格于收到代銷單位代銷清單時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

委托方和接受委托方應(yīng)按月或季為結(jié)算期，定期結(jié)清已銷開發(fā)產(chǎn)品的清單。已銷開發(fā)產(chǎn)品清單應(yīng)載明售出開發(fā)產(chǎn)品的名稱、地理位置、編號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、手續(xù)費(fèi)等。11第一節(jié)節(jié)所所得得稅(5)將開發(fā)發(fā)產(chǎn)品品先出租租再出出售的，應(yīng)應(yīng)按以以下原原則確確認(rèn)收收入的的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)：①將待待售開開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)經(jīng)營性性資產(chǎn)產(chǎn)，先先以經(jīng)經(jīng)營性性租賃賃方式式租出出或以以融資資租賃賃方式式租出出以后后再出出售的的，租租賃期期間取取得的的價(jià)款款應(yīng)按按租金金確認(rèn)認(rèn)收入入的實(shí)實(shí)現(xiàn)，，出售售時(shí)再再按銷銷售確確認(rèn)收收入的的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。②將待待售開開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品以以臨時(shí)時(shí)租賃賃方式式租出出的，，租賃賃期間間取得得的價(jià)價(jià)款應(yīng)應(yīng)按租租金確確認(rèn)收收入的的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)，出出售時(shí)時(shí)再按按銷售售開發(fā)發(fā)產(chǎn)品品確認(rèn)認(rèn)收入入的實(shí)實(shí)現(xiàn)。。(6)以非貨幣幣性資資產(chǎn)分分成形形式取取得收收入的，應(yīng)應(yīng)于分分得開開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)時(shí)確認(rèn)認(rèn)收入入的實(shí)實(shí)現(xiàn)。。12第一節(jié)節(jié)所所得得稅一、房房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)業(yè)收入入的確確認(rèn)2、開發(fā)發(fā)產(chǎn)品品預(yù)售售收入入的確確認(rèn)房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)業(yè)采取取預(yù)售方方式銷銷售開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品的的，其其當(dāng)期期取得得的預(yù)預(yù)售收收入先按規(guī)規(guī)定的的利潤潤率計(jì)計(jì)算出出預(yù)計(jì)計(jì)營業(yè)業(yè)利潤潤額，再并并入當(dāng)當(dāng)期應(yīng)應(yīng)納稅稅所得得額統(tǒng)統(tǒng)一計(jì)計(jì)算繳繳納企企業(yè)所所得稅稅，待待開發(fā)發(fā)產(chǎn)品完完工時(shí)時(shí)再進(jìn)進(jìn)行結(jié)結(jié)算調(diào)調(diào)整。預(yù)計(jì)營營業(yè)利利潤額額=預(yù)售開開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品收收入×利潤率率預(yù)售收收入的的利潤潤率不不得低低于15％(含15％)。13第一節(jié)節(jié)所所得得稅一、房房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)業(yè)收入入的確確認(rèn)3、開發(fā)發(fā)產(chǎn)品品視同同銷售售行為為的收收入確確認(rèn)(1)下列行行為應(yīng)應(yīng)視同銷銷售確確認(rèn)收收入①將開開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品用用于本本企業(yè)業(yè)自用用、捐捐贈(zèng)、、贊助助、廣廣告、、樣品品、職職工福福利、、獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)等；；②將開開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)經(jīng)營性性資產(chǎn)產(chǎn)；③將開開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品用用作對(duì)對(duì)外投投資以以及分分配給給股東東或投投資者者；④以開開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品抵抵償債債務(wù)；；⑤以開開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品換換取其其他企企事業(yè)業(yè)單位位、個(gè)個(gè)人的的非貨貨幣性性資產(chǎn)產(chǎn)。(2)視同銷銷售行行為的的收入確確認(rèn)時(shí)時(shí)限視同銷銷售行行為應(yīng)應(yīng)于開開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品所所有權(quán)權(quán)或使使用權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)移移，或或于實(shí)實(shí)際取取得利利潤權(quán)權(quán)利時(shí)時(shí)確認(rèn)認(rèn)收入入的實(shí)實(shí)現(xiàn)。。14第一節(jié)節(jié)所所得得稅二、成成本和和費(fèi)用用的扣扣除1、銷售售成本本房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)業(yè)發(fā)生生的當(dāng)當(dāng)期準(zhǔn)準(zhǔn)予扣扣除的的開發(fā)發(fā)產(chǎn)品品銷售售成本本，是是指已已實(shí)現(xiàn)現(xiàn)銷售售的開開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品的的成本本，按按當(dāng)期期已實(shí)實(shí)現(xiàn)銷銷售的的可售售面積積和可可售面面積單單位工工程成成本確確認(rèn)。?？墒勖婷娣e單單位工工程成成本和和銷售售成本本按下下列公公式計(jì)計(jì)算確確定：：可售面面積單單位工工程成成本＝＝成本本對(duì)象象總成成本÷總可售售面積積銷售成成本＝＝已實(shí)實(shí)現(xiàn)銷銷售的的可售售面積積×可售面面積單單位工工程成成本2、土地地征用用及拆拆遷補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)、公公共設(shè)設(shè)施配配套費(fèi)費(fèi)；開開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品共共用部部位、、共用用設(shè)施施設(shè)備備維修修費(fèi)；；土地地閑置置費(fèi)和和折舊舊等15第一節(jié)節(jié)所所得得稅二、成成本和和費(fèi)用用的扣扣除3、銷售售費(fèi)用用、管管理費(fèi)費(fèi)用、、財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用用。其中，，房地地產(chǎn)開開發(fā)企企業(yè)為為建造造開發(fā)發(fā)產(chǎn)品品借入入資金金而發(fā)發(fā)生的的借款費(fèi)費(fèi)用，如屬屬于成成本對(duì)對(duì)象完完工前前發(fā)生生的，，應(yīng)按按其實(shí)實(shí)際發(fā)發(fā)生的的費(fèi)用用配比比計(jì)入入成本本對(duì)象象中；；如屬屬于成成本對(duì)對(duì)象完完工后后發(fā)生生的，，應(yīng)作作為財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用直直接在在稅前前扣除除。廣告費(fèi)費(fèi)用按營業(yè)業(yè)收入入的8%據(jù)實(shí)扣扣除，，超過過部分分可無無限期期結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)以后后年度度，按按規(guī)定定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)扣扣除。。16第一節(jié)節(jié)所所得得稅按現(xiàn)行行稅收收政策策規(guī)定定，企企業(yè)所所得稅稅的征征收有有兩種種征收收方式式：查賬征征收方方式和核定征征收方方式。1、采取取查賬賬征收收方式式：真真實(shí)地地反映映企業(yè)業(yè)收入入、成成本、、費(fèi)用用和盈盈虧，，能準(zhǔn)準(zhǔn)確地地核算算應(yīng)交交各項(xiàng)項(xiàng)稅金金。2、采取取核定定征收收方式式：(1)、依照照稅收收法律律法規(guī)規(guī)規(guī)定定可以以不設(shè)設(shè)帳簿簿的或或按照照稅收收法律律法規(guī)規(guī)規(guī)定定應(yīng)設(shè)設(shè)置但但未設(shè)設(shè)置帳帳簿的的；(2)、只能能準(zhǔn)確確核算算收入入總額額，或或收入入總額額能夠夠查實(shí)實(shí)，但但其成成本費(fèi)費(fèi)用支支出不不能準(zhǔn)準(zhǔn)確核核算的的；(3)、只能能準(zhǔn)確確核算算成本本費(fèi)用用支出出，或或成本本費(fèi)用用能夠夠查實(shí)實(shí)，但但其收收入總總額不不能準(zhǔn)準(zhǔn)確核核算的的；(4)、收入入總額額及成成本費(fèi)費(fèi)用支支出均均不能能正確確核算算，不不能向向主管管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)提供供真實(shí)實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確、、完整整納稅稅資料料，難難以查查實(shí)的的；(5)、帳目目設(shè)置置和核核算雖雖然符符合規(guī)規(guī)定，，但并并未按按規(guī)定定保存存有關(guān)關(guān)帳簿簿、憑憑證及及有關(guān)關(guān)納稅稅資料料的；；(6)、發(fā)生生納稅稅義務(wù)務(wù)，未未按照照稅收收法律律法規(guī)規(guī)規(guī)定定的期期限辦辦理納納稅申申報(bào)，，經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)責(zé)責(zé)令限限期申申報(bào)，，逾期期仍不不申報(bào)報(bào)的。。17第一節(jié)節(jié)所所得得稅《國家稅稅務(wù)總總局關(guān)關(guān)于印印發(fā)<核定征征收企企業(yè)所所得稅稅暫行行辦法法)的通知知》(國稅發(fā)發(fā)[2000]38號(hào))文件規(guī)規(guī)定，，房地地產(chǎn)開開發(fā)企企業(yè)的的銷售售盈利利率為為10％～20％。1、對(duì)實(shí)實(shí)行核核定征征收方方式的的房地地產(chǎn)開開發(fā)行行業(yè)企企業(yè)所所得稅稅征收收采取取定率率征收收，即即：應(yīng)納企企業(yè)所所得稅稅=(銷售收收入+預(yù)售收收入+其他收收入)×核定銷銷售盈盈利率率×企業(yè)所所得稅稅稅率率2、納稅稅人發(fā)發(fā)生年年度虧虧損的的，可可以用用下一一年度度的所所得彌彌補(bǔ)，，下一一年度度所得得不足足彌補(bǔ)補(bǔ)的，，可以以逐年年延續(xù)續(xù)彌補(bǔ)補(bǔ)，彌彌補(bǔ)其其最長長不超超過5年。(僅對(duì)查查帳征征收的的企業(yè)業(yè))3、納稅稅人在在一個(gè)個(gè)納稅稅年度度內(nèi)生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過過程中中發(fā)生生的財(cái)財(cái)產(chǎn)損損失，，經(jīng)稅稅務(wù)部部門審審核或或?qū)徟庖夂?，，?zhǔn)予予在繳繳納企企業(yè)所所得稅稅前扣扣除。。(僅對(duì)查帳征征收的企業(yè)業(yè))18第二節(jié)流流轉(zhuǎn)稅稅現(xiàn)行營業(yè)稅稅的基本規(guī)規(guī)范《中國人民共共和國營業(yè)業(yè)稅暫行條條例》——1993年12月13日，國務(wù)院院《中國人民共共和國營業(yè)業(yè)稅暫行條條例實(shí)施細(xì)細(xì)則》——1993年12月25日，財(cái)政部部19第二節(jié)流流轉(zhuǎn)稅稅一、營業(yè)稅稅房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)、個(gè)個(gè)人等有償償提供應(yīng)稅稅勞務(wù)、銷銷售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無無形資產(chǎn)，，應(yīng)按規(guī)定定繳納營業(yè)業(yè)稅。計(jì)算公式為為：應(yīng)納營業(yè)稅稅稅額＝營營業(yè)額×適用稅率收入的確認(rèn)認(rèn)與所得稅銷售售收入相同20第二節(jié)流流轉(zhuǎn)稅稅一、營業(yè)稅稅——可以利用的的稅收政策策“單位和個(gè)個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓購置的不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)和受讓讓的土地使使用權(quán)，以全全部收入減減去不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)或土地使使用權(quán)的購購置或受讓讓原價(jià)后的的余額為營營業(yè)額?！薄薄敦?cái)政部國家家稅務(wù)總局局關(guān)于營業(yè)業(yè)稅若干政政策問題的的通知》(財(cái)稅字[2003]016號(hào))注：土地使用用權(quán)銷售或或轉(zhuǎn)讓收入入－土地使使用權(quán)購置置或受讓原原價(jià)，可按按轉(zhuǎn)讓無形形資產(chǎn)稅目目征收營業(yè)業(yè)稅不動(dòng)產(chǎn)建成成項(xiàng)目或不不動(dòng)產(chǎn)在建建項(xiàng)目－不不動(dòng)產(chǎn)購置置或受讓原原價(jià)，可按按銷售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)稅目征征收營業(yè)稅稅21第二節(jié)流流轉(zhuǎn)稅稅一、營業(yè)稅稅（對(duì)個(gè)人）從2006年6月1日起，個(gè)人人將購買不足5年的住房對(duì)外外銷售的，，按售房收收入全額繳繳納營業(yè)稅稅；個(gè)人將將購買超過過5年（含5年）的普通通住房對(duì)外外銷售的，，免征營業(yè)業(yè)稅；個(gè)人人將購買超超過5年（含5年）的非普通住房房對(duì)外銷售的的，按其售售房收入減減去購買房房屋的價(jià)款款后的差額額繳納營業(yè)業(yè)稅，稅率率為5%。個(gè)人將購買買超過5年（含5年）的符合合當(dāng)?shù)毓疾嫉钠胀ㄗ∽》繕?biāo)準(zhǔn)的的住房對(duì)外外銷售，應(yīng)應(yīng)持該住房房的坐落、、容積率、、房屋面積積、成交價(jià)價(jià)格等證明明材料及地地方稅務(wù)部部門要求的的其他材料料，向地方方稅務(wù)部門門申請(qǐng)辦理理免征營業(yè)業(yè)稅手續(xù)。。個(gè)人轉(zhuǎn)讓購購買5年以內(nèi)的房房屋，應(yīng)納稅額額＝售房收收入×稅率；轉(zhuǎn)讓讓購買5年以上的普通房屋屋，免征營營業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓購買5年以上的非非普通房屋屋，應(yīng)納稅額額＝（售房房收入－購購房價(jià)格））×稅率。22第二節(jié)流流轉(zhuǎn)稅稅二、城市維維護(hù)建設(shè)稅稅城市維護(hù)建建設(shè)稅隨營營業(yè)稅征收收，計(jì)稅依依據(jù)為納稅稅人實(shí)際繳繳納的營業(yè)業(yè)稅，稅率率分別為1%、5%、7%。外籍個(gè)人暫暫不征收城城市維護(hù)建建設(shè)稅、教教育費(fèi)附加加。外商投資企企業(yè)和外國國企業(yè)暫不不征收城市市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅.三、教育費(fèi)費(fèi)附加根據(jù)國務(wù)院院的規(guī)定，，在征收營營業(yè)稅的同同時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照營業(yè)業(yè)稅總額的的3%征收教育費(fèi)費(fèi)附加，因因此，在征征收的營業(yè)業(yè)稅中，應(yīng)應(yīng)當(dāng)繳納的的教育費(fèi)附附加按照營營業(yè)稅的3%繳納。自2010年12月1日起，1985年及1986年以來國務(wù)務(wù)院及國務(wù)務(wù)院財(cái)稅主主管部門發(fā)發(fā)布的有關(guān)關(guān)城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅和和教育費(fèi)附附加的法規(guī)規(guī)、規(guī)章、、政策同時(shí)時(shí)適用于外外商投資企企業(yè)、外國國企業(yè)及外外籍個(gè)人。。國務(wù)院二二○一○年年十月十八八日2324第三節(jié)行行為、、目的稅一、契稅中華人民共共和國契稅稅暫行條例例——1997年7月7日，國務(wù)院院中華人民共共和國契稅稅暫行條例例細(xì)則——1997年10月28日，財(cái)政部部25第三節(jié)行行為、、目的稅一、契稅第一條在在中華人民民共和國境境內(nèi)轉(zhuǎn)移土土地、房屋屋權(quán)屬，承承受的單位位和個(gè)人為為契稅的納納稅人，應(yīng)應(yīng)當(dāng)依照本本條例的規(guī)規(guī)定繳納契契稅。第二條涉及征收契契稅的主要要登記類型型如下：1.初始登記：：出讓土地地使用權(quán)初初始登記；；作價(jià)出資資土地使用用權(quán)初始登登記（僅指指國家批準(zhǔn)準(zhǔn)的以土地地使用權(quán)作作價(jià)出資））；劃撥土土地使用權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)出讓土土地使用權(quán)權(quán)初始登記記。2.轉(zhuǎn)移登記：：國有土地地使用權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移；土地地使用權(quán)互互換；房地地產(chǎn)轉(zhuǎn)移登登記.3.變更登記：：土地房屋屋分割權(quán)屬屬登記。第三條契契稅稅稅率為3—5%26第三節(jié)行行為、、目的稅一、契稅2004年8月11日，為激活活二手房市市場，促進(jìn)進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)業(yè)快速發(fā)展展，武漢市市將二手房房契稅由原原來的2%降低到1%。調(diào)低后，，二手房交交易量上升升了不少。。2006年3月1日，契稅恢恢復(fù)到以前前的標(biāo)準(zhǔn)，，按房屋評(píng)評(píng)估價(jià)的2%收取。2008年11月1日，對(duì)個(gè)人人首次購買買的90平方米及以以下普通住住房的契稅稅率下下調(diào)，按房房屋評(píng)估價(jià)價(jià)的1%收取。2010-2-11契稅按房屋屋評(píng)估價(jià)的的3%收取。對(duì)個(gè)個(gè)人首次購購買的90平方米及以以下普通住住房,按房屋評(píng)估估價(jià)的1.5%收取。27第三節(jié)行行為、、目的稅關(guān)于減免政政策執(zhí)行問問題（一）房屋拆遷安置置（二）農(nóng)村村居民購買買住房（三）職工工購買公有有住房（四）購置置標(biāo)準(zhǔn)廠房房28第三節(jié)行行為、、目的稅二、印花稅稅第二條下下列憑證為為應(yīng)納稅憑憑證：（（一一）購銷、、加工承攬攬、建設(shè)工工程承包、、財(cái)產(chǎn)租賃賃、貨物運(yùn)運(yùn)輸、倉儲(chǔ)儲(chǔ)保管、借借款、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)保險(xiǎn)、技技術(shù)合同或或者具有合合同性質(zhì)的的憑證；（（二）產(chǎn)權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)據(jù)；（（三））營業(yè)帳薄??；（（四））權(quán)利、許許可證照；；（（五）經(jīng)經(jīng)財(cái)政部確確定征稅的的其他憑證證?！腥A人民共共和國印花花稅暫行條條例1988年6月24日，國務(wù)院院29第三節(jié)行行為、、目的稅二、印花稅稅稅率：分為為比例稅率率和定額稅稅率。房地產(chǎn)銷售售合同的稅率為3‰。房屋租賃合合同為1‰，稅額不足足1元，按照1元納稅。銀行借款合合同為0.05‰‰。房屋保險(xiǎn)合合同為保險(xiǎn)費(fèi)的的1‰。房屋產(chǎn)權(quán)證證、土地使使用證每件5元。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移按照所載金金額的0.5‰‰納稅。30第三節(jié)行行為、、目的稅三、耕地占占用稅耕地，是指指用于種植植農(nóng)作物的的土地。占用菜地、、魚塘、園園地（包括括苗圃、花花圃、茶園園、果園、、桑園）和和其他種植植經(jīng)濟(jì)林木木的土地和和其他農(nóng)業(yè)業(yè)用地建房房和從事其其他非農(nóng)業(yè)業(yè)建設(shè)，應(yīng)應(yīng)視為占用用耕地。占占用的土地地在被占用用前三年內(nèi)內(nèi)曾用于種種植農(nóng)作物物，亦視為為占用耕地地。占用耕地建建房或從事事其他非農(nóng)農(nóng)業(yè)建設(shè)的的單位和個(gè)個(gè)人，都是是耕地占用用稅的納稅稅義務(wù)人（（以下簡稱稱納稅人）），應(yīng)按本本辦法的規(guī)規(guī)定繳納耕耕占用稅。。31第三節(jié)行行為、、目的稅耕地占用稅稅按下列標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)征收：：我市各區(qū)縣縣耕地占用用稅適用稅稅額分別調(diào)調(diào)整為：江北區(qū)、沙沙坪壩區(qū)、、九龍坡區(qū)區(qū)、大渡口口、南岸區(qū)區(qū)、渝北區(qū)區(qū)、巴南區(qū)區(qū)、北碚區(qū)區(qū)、高新區(qū)區(qū)、經(jīng)開區(qū)區(qū)適用稅額額為每平方方米35元；江津區(qū)、合合川區(qū)、永永川區(qū)、萬萬州區(qū)、涪涪陵區(qū)、長長壽區(qū)適用用稅額為每每平方米25元；黔江區(qū)、雙雙橋區(qū)、萬萬盛區(qū)、南南川區(qū)、壁壁山縣、綦綦江縣、銅銅梁縣、潼潼南縣、大大足縣、榮榮昌縣、豐豐都縣、墊墊江縣、忠忠縣、開縣縣、云陽縣縣、奉節(jié)縣縣、巫山縣縣、秀山縣縣適用稅額額為每平方方米20元；武隆縣、梁梁平縣、城城口縣、巫巫溪縣、石石柱縣、酉酉陽縣、彭彭水縣適用用稅額為每每平方米15元。凡2008年1月1日以后辦理理征占地手手續(xù)的，繳繳納耕地占占用稅按新新調(diào)整稅額額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行行；從2008年6月1日起，我市市耕地占用用稅由地稅稅部門征收收?！吨貞c市耕地地占用稅實(shí)實(shí)施辦法》渝府發(fā)[2008]47號(hào)32第三節(jié)行行為、、目的稅四、土地增增值稅第二條轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓國有土土地使用權(quán)權(quán)、地上的的建筑物及及其附著物物（以下簡簡稱轉(zhuǎn)讓房房地產(chǎn)）并并取得收入入的單位和和個(gè)人，為為土地增值值稅的納稅稅義務(wù)人（（以下簡稱稱納稅人）），應(yīng)當(dāng)依依照本條例例繳納土地地增值稅（（LandAppreciationTax）。——中華人民共共和國土地地增值稅暫暫行條例1993年12月13日，國務(wù)院院33第三節(jié)行行為、、目的稅四、土地增增值稅1、增值額增值額＝轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)產(chǎn)所取得的的收入－規(guī)規(guī)定扣除項(xiàng)項(xiàng)目金額2、計(jì)算增值值額的扣除除項(xiàng)目(一)取得土地使使用權(quán)所支支付的金額額；(二)開發(fā)土地的的成本、費(fèi)費(fèi)用；(三)新建房及配配套設(shè)施的的成本、費(fèi)費(fèi)用，或者者舊房及建建筑物的評(píng)評(píng)估價(jià)格；；(四)與轉(zhuǎn)讓房地地產(chǎn)有關(guān)的的稅金；(五)財(cái)政部規(guī)定定的其他扣扣除項(xiàng)目。。34第三節(jié)行行為、、目的稅四、土地增增值稅3、土地增值值稅實(shí)行四四級(jí)超率累累進(jìn)稅率增值額未超過扣除項(xiàng)目金金額50%的部分，稅稅率為30%。增增值額超過扣除項(xiàng)目金金額50%、未超過扣扣除項(xiàng)目金金額100%的部分，稅稅率為40%。增增值額超過扣除項(xiàng)目金金額100%、未超過扣扣除項(xiàng)目金金額200%的部分，稅稅率為50%。增增值額超過扣除項(xiàng)目金金額200%的部分，稅稅率為60%。35第三節(jié)行行為、、目的稅四、土地增增值稅4、免征有下列情形形之一的，，免征土地地增值稅：：(一)納稅人建造造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，，增值額未未超過扣除除項(xiàng)目金額額20%的；(二)因國家建設(shè)設(shè)需要依法法征用、收收回的房地地產(chǎn)。武漢市普通通標(biāo)準(zhǔn)住宅宅單套建筑面面積售價(jià)低低于5500元/平方米或單單套銷售總總價(jià)低于70萬元的商品品住房。高高級(jí)公寓、、別墅、聯(lián)聯(lián)體別墅、、度假村村村等不屬于于普通標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)住宅。2004年3月1日起執(zhí)行，，每2年一定。36第三節(jié)行行為、、目的稅四、土地增增值稅5、征收方式式一般采取兩兩種征收方方式：（1）對(duì)舊房及及建筑物，，采取在轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征征收土地增增值稅的方方式。（2）對(duì)房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目目，實(shí)行先先預(yù)征，后后結(jié)算稅款款，多退少少補(bǔ)的征收收方式。37第三節(jié)行行為、、目的稅對(duì)從事房地地產(chǎn)開發(fā)一一律實(shí)行預(yù)預(yù)征土地增增值稅，納納稅人取得得預(yù)售房款款收入的，，按月申報(bào)報(bào)繳納稅款款，等項(xiàng)目目完工決算算后，到主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申請(qǐng)結(jié)結(jié)算，由主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)進(jìn)行清清算應(yīng)繳稅稅款，多退退少補(bǔ)。具具體預(yù)征比比例為：(1)納稅人預(yù)售售普通標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)住宅，預(yù)預(yù)征率為0.5％；(2)納稅人預(yù)售售其他商品品房，包括括賓館、飯飯店、辦公公寫字樓及及非預(yù)售普普通標(biāo)準(zhǔn)住住宅、別墅墅、高級(jí)公公寓等，預(yù)預(yù)征率為2％；(3)單純土地轉(zhuǎn)讓讓的，預(yù)征率率為3％；(4)對(duì)非房地產(chǎn)開開發(fā)企業(yè)和單單位轉(zhuǎn)讓房地地產(chǎn)或房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓存量房的的，預(yù)征率為為2％。預(yù)征土地增值值稅=預(yù)售收入×適用預(yù)征率38第三節(jié)行行為、目的的稅五、固定資產(chǎn)產(chǎn)投資方向調(diào)調(diào)節(jié)稅目前未征39第四節(jié)資資源、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)稅一、城鎮(zhèn)土地地使用稅中華人民共和和國城鎮(zhèn)土地地使用稅暫行行條例（1988年9月27日中華人民共共和國國務(wù)院院令第17號(hào)發(fā)布，根據(jù)據(jù)2006年12月31日《國務(wù)院關(guān)于修修改<中華人民共和和國城鎮(zhèn)土地地使用稅暫行行條例>的決定》修訂）40第四節(jié)資資源、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)稅一、城鎮(zhèn)土地地使用稅目的為了合理利用用城鎮(zhèn)土地，，調(diào)節(jié)土地級(jí)級(jí)差收入，提提高土地使用用效益，加強(qiáng)強(qiáng)土地管理。。范圍在城市、縣城城、建制鎮(zhèn)、、工礦區(qū)范圍圍內(nèi)使用土地地的單位和個(gè)個(gè)人，為城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使用稅稅（以下簡稱稱土地使用稅稅）的納稅人人，應(yīng)當(dāng)依照照本條例的規(guī)規(guī)定繳納土地地使用稅。計(jì)稅依據(jù)土地使用稅以以納稅人實(shí)際際占用的土地地面積為計(jì)稅稅依據(jù)，依照照規(guī)定稅額計(jì)計(jì)算征收。41第四節(jié)資資源、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)稅一、城鎮(zhèn)土地地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn)土地使用稅每每平方米年稅稅額如下：（一）大城市市1.5元至30元；（二）中等城城市1.2元至24元；（三）小城市市0.9元至18元；（四）縣城、、建制鎮(zhèn)、工工礦區(qū)0.6元至12元。42第四節(jié)資資源、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)稅一、城鎮(zhèn)土地地使用稅下列土地免繳繳土地使用稅稅：（一）國家機(jī)機(jī)關(guān)、人民團(tuán)團(tuán)體、軍隊(duì)自自用的土地；；

（二二）由國家財(cái)財(cái)政部門撥付付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的的單位自用的的土地；（（三）宗宗教寺廟、公公園、名勝古古跡自用的土土地；（（四）市政政街道、廣場場、綠化地帶帶等公共用地地；（（五）直接用用于農(nóng)、林、、牧、漁業(yè)的的生產(chǎn)用地；；

（六六）經(jīng)批準(zhǔn)開開山填海整治治的土地和改改造的廢棄土土地，從使用用的月份起免免繳土地使用用稅5年至10年；（（七）由財(cái)政政部另行規(guī)定定免稅的能源源、交通、水水利設(shè)施用地地和其他用地地。43第四節(jié)資資源、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)稅二、房產(chǎn)稅中華人民共和和國房產(chǎn)稅暫暫行條例1986.10.1實(shí)施國國務(wù)院房產(chǎn)稅按照依依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算算繳納。具體體減除幅度，，由省、自治治區(qū)、直轄市市人民政府規(guī)規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值值作為依據(jù)的的，由房產(chǎn)所所在地稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)參考同類類房產(chǎn)核定。。房產(chǎn)出租的，，以房產(chǎn)租金收入入為房產(chǎn)稅的計(jì)計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅的稅率率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入入計(jì)算繳納的，，稅率為12%。44二、房產(chǎn)稅下列房產(chǎn)免納納房產(chǎn)稅：國家機(jī)關(guān)、人人民團(tuán)體、軍軍隊(duì)自用的房房產(chǎn)；由國家財(cái)政部部門撥付事業(yè)業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位位自用的房產(chǎn)產(chǎn)；宗教寺廟、公公園、名勝古古跡自用的房房產(chǎn)；個(gè)人所有非營營業(yè)用的房產(chǎn)產(chǎn)；經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)準(zhǔn)免稅的其他他房產(chǎn)。45房產(chǎn)稅改革?國家發(fā)展和改改革委員會(huì)財(cái)財(cái)政金融司司司長徐林2010年8月24日說，我國計(jì)計(jì)劃實(shí)施一系系列稅收體制制改革，包括括優(yōu)化增值稅稅和營業(yè)稅稅稅收制度，擴(kuò)擴(kuò)大增值稅征征收范圍；統(tǒng)統(tǒng)籌企業(yè)稅費(fèi)費(fèi)負(fù)擔(dān)，實(shí)施施資源稅改革革；推進(jìn)房產(chǎn)產(chǎn)稅改革；繼繼續(xù)實(shí)施個(gè)人人所得稅改革革。在談到房產(chǎn)稅稅改革時(shí)，徐徐林說，我國國將推進(jìn)房產(chǎn)產(chǎn)稅改革?！啊斑@個(gè)稅種我我們一直在進(jìn)進(jìn)行研究，它它的開征也可可以為地方政政府帶來一個(gè)個(gè)穩(wěn)定的主體體稅種?！鄙虾！⒅貞c從從2011年開始征收房房產(chǎn)稅48第五節(jié)個(gè)個(gè)人所得稅稅一、個(gè)人所得得稅《中華人民共和和國個(gè)人所得得稅法》及其實(shí)施條例例規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房房，以其轉(zhuǎn)讓讓收入額減除除財(cái)產(chǎn)原值和和合理費(fèi)用后后的余額為應(yīng)應(yīng)納稅所得額額，按照“財(cái)產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得””項(xiàng)目繳納個(gè)個(gè)人所得稅。。《國家稅務(wù)總局局關(guān)于個(gè)人住住房轉(zhuǎn)讓所得得征收個(gè)人所所得稅有關(guān)問問題的通知》（國稅發(fā)[2006]108號(hào)）49第五節(jié)個(gè)人所所得稅一、個(gè)人所得得稅個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓讓所得個(gè)人所所得稅的征收方式分為查賬征收和核定征收兩種。“個(gè)人轉(zhuǎn)讓住住房，以其轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入額減減除財(cái)產(chǎn)原值值和合理費(fèi)用用后的余額為為應(yīng)納稅所得得額，繳納個(gè)個(gè)人所得稅，，稅率為20%?！睉?yīng)納個(gè)人所得得稅額＝應(yīng)納納稅所得額×20％應(yīng)納稅所得額額＝計(jì)稅價(jià)格格－房產(chǎn)原值值－稅金－合合理費(fèi)用50第五節(jié)個(gè)人所所得稅一、個(gè)人所得得稅1、計(jì)稅價(jià)格對(duì)住房轉(zhuǎn)讓所所得征收個(gè)人人所得稅時(shí)，，以實(shí)際成交交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓讓收入。納稅稅人申報(bào)的住住房成交價(jià)格格明顯低于市市場價(jià)格且無無正當(dāng)理由的的，征收機(jī)關(guān)關(guān)依法有權(quán)根根據(jù)有關(guān)信息息核定其轉(zhuǎn)讓讓收入，但必必須保證各稅稅種計(jì)稅價(jià)格格一致。51第五節(jié)個(gè)個(gè)人所得稅2、房屋原值1）商品房：購置該房屋屋時(shí)實(shí)際支付付的房價(jià)款及及交納的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)。2）自建住房：實(shí)際發(fā)生的的建造費(fèi)用及及建造和取得得產(chǎn)權(quán)時(shí)實(shí)際際交納的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)。3）經(jīng)濟(jì)適用房（（含集資合作作建房、安居居工程住房））：原購房人實(shí)實(shí)際支付的房房價(jià)款及相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，以及及按規(guī)定交納納的土地出讓讓金。4）已購公有住房房：原購公有住住房標(biāo)準(zhǔn)面積積按當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)濟(jì)適用房價(jià)格格計(jì)算的房價(jià)價(jià)款，加上原原購公有住房房超標(biāo)準(zhǔn)面積積實(shí)際支付的的房價(jià)款以及及按規(guī)定向財(cái)財(cái)政部門（或或原產(chǎn)權(quán)單位位）交納的所所得收益及相相關(guān)稅費(fèi)。已購公有住房房是指城鎮(zhèn)職職工根據(jù)國家家和縣級(jí)（含含縣級(jí)）以上上人民政府有有關(guān)城鎮(zhèn)住房房制度改革政政策規(guī)定，按按照成本價(jià)（（或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)））購買的公有有住房。經(jīng)濟(jì)適用房價(jià)價(jià)格按縣級(jí)(含縣級(jí))以上地方人民民政府規(guī)定的的標(biāo)準(zhǔn)確定。。52例：市民王某有一一套面積為100平米的公有住住房，其中90平米的標(biāo)準(zhǔn)面面積，每平米米為2000元，超過公有住房房標(biāo)準(zhǔn)面積的的10平米，價(jià)格為為平方米5000元，其向財(cái)政部門門繳納的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)為2萬元，那么王某的住住房原值為：：90×2000＋10×5000＋20000＝250000元。53第五節(jié)個(gè)個(gè)人所得稅稅2、房屋原值5）城鎮(zhèn)拆遷安置置住房：根據(jù)《城市房屋拆遷遷管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令第第305號(hào)）和《建設(shè)部關(guān)于印印發(fā)〈城市房屋拆遷遷估價(jià)指導(dǎo)意意見〉的通知》（建住房〔2003〕〕234號(hào)）等有關(guān)規(guī)規(guī)定，其原值值分別為：（1）房屋拆遷取取得貨幣補(bǔ)償后購購置房屋的，為購置該該房屋實(shí)際支支付的房價(jià)款款及交納的相相關(guān)稅費(fèi)；（2）房屋拆遷采采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式的，所調(diào)調(diào)換房屋原值值為《房屋拆遷補(bǔ)償償安置協(xié)議》注明的價(jià)款及及交納的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)；（3）房屋拆遷采采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換換方式，被拆拆遷人除取得得所調(diào)換房屋屋，又取得部分貨幣補(bǔ)償償?shù)模{(diào)換房房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償償安置協(xié)議》注明的價(jià)款和和交納的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，減去去貨幣補(bǔ)償后后的余額；（4）房屋拆遷采采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換換方式，被拆拆遷人取得所所調(diào)換房屋，，又支付部分分貨幣的，所所調(diào)換房屋原原值為《房屋拆遷補(bǔ)償償安置協(xié)議》注明的價(jià)款，，加上所支付付的貨幣及交交納的相關(guān)稅稅費(fèi)。54第五節(jié)個(gè)人所所得稅一、個(gè)人所得得稅3、稅金轉(zhuǎn)讓住房過程程中繳納的稅稅金是指：納納稅人在轉(zhuǎn)讓讓住房時(shí)實(shí)際際繳納的營業(yè)稅、城市市維護(hù)建設(shè)稅稅、教育費(fèi)附附加、土地增增值稅、印花花稅等稅金。55第五節(jié)個(gè)個(gè)人所得稅稅4、合理費(fèi)用是指：納稅人人按照規(guī)定實(shí)實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用用、住房貸款利息息、手續(xù)費(fèi)、公證證費(fèi)等費(fèi)用。1）支付的住房裝裝修費(fèi)用。納稅人能提提供實(shí)際支付付裝修費(fèi)用的的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)發(fā)票，并且發(fā)發(fā)票上所列付付款人姓名與與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)產(chǎn)權(quán)人一致的的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審核，其其轉(zhuǎn)讓的住房房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)實(shí)際發(fā)生的裝裝修費(fèi)用，可可在以下規(guī)定定比例內(nèi)扣除除：（1）已購公有住房房、經(jīng)濟(jì)適用用房：最高扣除限限額為房屋原原值的15%；（2）商品房及其他他住房：最高扣除限限額為房屋原原值的10%。納稅人原購房房為裝修房，，即合同注明明房價(jià)款中含含有裝修費(fèi)（（鋪裝了地板板，裝配了潔潔具、廚具等等）的,不得再重復(fù)扣扣除裝修費(fèi)用用。56第五節(jié)個(gè)人所所得稅一、個(gè)人所得得稅2）支付的住房貸貸款利息。納稅人出售售以按揭貸款款方式購置的的住房的，其其向貸款銀行行實(shí)際支付的的住房貸款利利息，憑貸款款銀行出具的的有效證明據(jù)據(jù)實(shí)扣除。3）納稅人按照有有關(guān)規(guī)定實(shí)際際支付的手續(xù)續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)費(fèi)等，憑有關(guān)部門門出具的有效效證明據(jù)實(shí)扣扣除。本條規(guī)定自2006年8月1日起執(zhí)行。57王先生于2004年7月1日在上海購買買了一套建筑筑面積為80平方米的二手手商品房，共共支付價(jià)款72萬元，王先生生是貸款買房房，他當(dāng)年首首付32萬元，其余40萬元是以20年等額本息的的商業(yè)貸款支支付。當(dāng)年利利率為6.12%，從2004年7月1日到今年7月31日所付利息為為48960元。另外，購購置商品房時(shí)時(shí)繳納印花稅稅360元，契稅21600元(假定契稅稅率率為3%)，產(chǎn)權(quán)證書費(fèi)費(fèi)5元，2004年公證費(fèi)200元，評(píng)估費(fèi)600元。房產(chǎn)裝修修費(fèi)用為9萬元，且有裝裝修費(fèi)用的稅稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票票。假設(shè)2006年8月2日王先生決定定將房屋以92萬元的總價(jià)賣賣掉，那么王王先生該繳納納多少個(gè)人所所得稅呢？這里需要注意意的是，王先先生裝修費(fèi)用用為9萬元，根據(jù)規(guī)規(guī)定，商品房房轉(zhuǎn)讓前實(shí)際際發(fā)生的裝修修費(fèi)用，最高高扣除限額為為房屋原值的的10%。王女士的裝裝修費(fèi)用9萬元大于7.2萬元(720000×10%)，故按7.2萬元裝修費(fèi)用用計(jì)算個(gè)人所所得稅。交易易過程中涉及及的印花稅為為920000×0.05%＝460；營業(yè)稅及其其附加共計(jì)：：920000×5.5%＝50600。58計(jì)算應(yīng)繳納的的個(gè)人所得稅稅，過程如下下：1）個(gè)人所得稅稅應(yīng)納稅所得得額＝轉(zhuǎn)讓收收入－房屋原原值－轉(zhuǎn)讓住住房過程中繳繳納的稅金－－有關(guān)合理費(fèi)費(fèi)用。2）房屋原值＝＝原房價(jià)＋印印花稅＋契稅稅＋產(chǎn)權(quán)證印印花＝720000＋360＋21600＋5＝741965元3）轉(zhuǎn)讓住房過過程中繳納的的稅金＝印花花稅＋營業(yè)稅稅＝460＋50600＝51060元4）合理費(fèi)用＝＝住房裝修費(fèi)費(fèi)用＋住房貸貸款利息＋手手續(xù)費(fèi)＋公證證費(fèi)等＝72000＋48960＋200＋600＝121760元5）應(yīng)繳納的個(gè)個(gè)人所得稅＝＝(920000－741965－51060－121760)×20%＝1043元59第五節(jié)個(gè)個(gè)人所得稅稅一、個(gè)人所得得稅5、核定征收納稅人申請(qǐng)采采用核定征收收或未提供完完整、準(zhǔn)確的的房屋原值憑憑證，不能正正確計(jì)算房屋屋原值和應(yīng)納納稅額的，應(yīng)應(yīng)采用核定征征收方式征收收個(gè)人所得稅稅。計(jì)算方式：應(yīng)納個(gè)人所得得稅額＝評(píng)估價(jià)格×核定征收率1%-3%的幅度內(nèi)確定定（重慶核定定征收率暫定定為1%）60第五節(jié)個(gè)個(gè)人所得稅稅一、個(gè)人所得得稅6、退稅及減免對(duì)出售自有住住房并擬在現(xiàn)現(xiàn)住房出售1年內(nèi)按市場價(jià)重新新購房的納稅稅人，其出售售現(xiàn)住房所繳繳納的個(gè)人所所得稅，先以以納稅保證金金形式繳納，，再視其重新新購房的金額額與原住房銷銷售額的關(guān)系系，全部或部部分退還納稅稅保證金；對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是是家庭唯一生活活用房取得的所得，，免征個(gè)人所所得稅。要不不折不扣地執(zhí)執(zhí)行上述優(yōu)惠惠政策，確保保維護(hù)納稅人人的合法權(quán)益益?！敦?cái)政部國家家稅務(wù)總局建建設(shè)部關(guān)于于個(gè)人出售住住房所得征收收個(gè)人所得稅稅有關(guān)問題的的通知》（財(cái)稅字〔1999〕〕278號(hào)）61房地產(chǎn)稅收小小結(jié)個(gè)人：個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋屋營業(yè)稅、個(gè)人人所得稅、契契稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅、、印花稅、土土地增值稅等等6個(gè)稅種，其中中契稅由買房房者繳納，印印花稅由買賣賣雙方繳納。。個(gè)人出租房屋屋營業(yè)稅、城市市維護(hù)建設(shè)稅稅、房產(chǎn)稅（（或城市房地地產(chǎn)稅）、個(gè)個(gè)人所得稅、、印花稅。62房地產(chǎn)稅收小小結(jié)企業(yè)：企業(yè)擁有房屋屋、土地（也含個(gè)人））自用房屋房產(chǎn)產(chǎn)稅應(yīng)納稅額額＝（房產(chǎn)原原價(jià)值一次減減除1