總成本費用估算課件_第1頁
總成本費用估算課件_第2頁
總成本費用估算課件_第3頁
總成本費用估算課件_第4頁
總成本費用估算課件_第5頁
已閱讀5頁,還剩141頁未讀 繼續(xù)免費閱讀

下載本文檔

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡介

投資項目年成本費用的估算一、總成本費用分類二、經(jīng)營成本概念二、成本費用的估算投資項目年成本費用的估算一、總成本費用分類一、總成本費用分類總成本費用分類圖制造成本期間費用銷售費用財務(wù)費用管理費用總成本費用一、總成本費用分類總成本費用分類圖制造成本期間費用銷售費用財一、總成本費用分類(一)按費用的經(jīng)濟用途(產(chǎn)品成本)劃分(二)按費用的經(jīng)濟性質(zhì)(企業(yè)成本)劃分(三)按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分一、總成本費用分類(一)按費用的經(jīng)濟用途(產(chǎn)品成本)劃分一、總成本費用分類(一)按費用的經(jīng)濟用途(產(chǎn)品成本)劃分能反映每一成本費用的經(jīng)濟用途(用于何種產(chǎn)品)能反映每一產(chǎn)品的單位成本一、總成本費用分類(一)按費用的經(jīng)濟用途(產(chǎn)品成本)劃分一、總成本費用分類(一)按費用的經(jīng)濟用途(產(chǎn)品成本)劃分1.制造成本2.管理費用3.財務(wù)費用4.銷售費用一、總成本費用分類(一)按費用的經(jīng)濟用途(產(chǎn)品成本)劃分一、總成本費用分類?

產(chǎn)品成本1.制造成本(1)直接材料費(2)燃料、動力費(3)生產(chǎn)工人工資(4)生產(chǎn)工人福利費(5)制造費用折舊費修理費其他制造費一、總成本費用分類?產(chǎn)品成本1.制造成本一、總成本費用分類?

產(chǎn)品成本2.管理費用(1)管理人員工資及福利費(2)攤銷費(3)其他管理費一、總成本費用分類?產(chǎn)品成本2.管理費用一、總成本費用分類?

產(chǎn)品成本3.財務(wù)費用(1)長期借款利息(2)短期借款利息(3)匯兌損益4.銷售費用一、總成本費用分類?產(chǎn)品成本3.財務(wù)費用一、總成本費用分類(二)按費用的經(jīng)濟性質(zhì)(企業(yè)成本)劃分能反應(yīng)一定時期年內(nèi),企業(yè)成本費用的全部支出情況成本測算方便一、總成本費用分類(二)按費用的經(jīng)濟性質(zhì)(企業(yè)成本)劃分一、總成本費用分類1.原材料費2.燃料、動力費3.職工工資4.職工福利費5.固定資產(chǎn)折舊費6.無形資產(chǎn)攤銷費7.投資借款利息8.修理費9.其他費用一、總成本費用分類1.原材料費2.燃料、動一、總成本費用分類(三)按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分1.固定成本固定成本=總成本-變動成本2.變動成本變動成本=原材料費+燃料、動力費一、總成本費用分類(三)按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分一、總成本費用分類(三)按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分(用途)1.進(jìn)行項目盈虧平衡分析2.計算項目達(dá)產(chǎn)期的成本未達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力時年度產(chǎn)品總成本==固定成本+變動成本×達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力的百分比一、總成本費用分類(三)按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分(用途)二、經(jīng)營成本概念(一)經(jīng)營成本的概念經(jīng)營成本是在投資經(jīng)濟效益分析中,為分析現(xiàn)金流量的需要,而提出的獨有的概念經(jīng)營成本==總成本-折舊費-攤銷費-借款利息二、經(jīng)營成本概念(一)經(jīng)營成本的概念二、經(jīng)營成本概念(二)折舊與攤銷的處理問題固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷,雖構(gòu)成產(chǎn)品的成本,但它們的支出,已在建設(shè)期的固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資中體現(xiàn),在生產(chǎn)期不發(fā)生實際的現(xiàn)金支出。因此在投資效益分析時,不必再將其作為資金的流出量計算。二、經(jīng)營成本概念(二)折舊與攤銷的處理問題二、經(jīng)營成本概念(三)利息的處理問題投資借款利息支出,盡管其在生產(chǎn)期有實際支出,但其本金已在建設(shè)期作為固定資產(chǎn)投資、無產(chǎn)資產(chǎn)投資和流動資產(chǎn)投資的現(xiàn)金流出量計算,且在計算現(xiàn)值時,亦已考慮了使用資金的時間價值——

利息,所以在計算現(xiàn)金流量時,應(yīng)剔除借款利息支出。二、經(jīng)營成本概念(三)利息的處理問題二、經(jīng)營成本概念(三)利息的處理問題現(xiàn)金流量表(項目)由于不存在投資借款,也就沒有利息支出了。所以在計算流金流量時,應(yīng)剔除借款利息支出現(xiàn)金流量表(自有資金)在建設(shè)期只有自有資金作為現(xiàn)金流出量計算,因此在生產(chǎn)期借款利息支出,應(yīng)作為現(xiàn)金流出量計算二、經(jīng)營成本概念(三)利息的處理問題三、成本費用的估算1.材料費2.燃料動力費3.工資4.福利費5.折舊費6.攤銷費7.借款利息8.修理費9.其他費用三、成本費用的估算1.材料費2.燃料動三、成本費用的估算1.材料費==單位產(chǎn)品材料消耗量×產(chǎn)品年產(chǎn)量×材料單價2.燃料動力費==單位產(chǎn)品燃料消耗量×產(chǎn)品年產(chǎn)量×燃料單價3.工資==人均年工資×設(shè)計定員三、成本費用的估算1.材料費==單位產(chǎn)品材料三、成本費用的估算4.福利費=工資×14%5.折舊費=(固定資產(chǎn)原值-殘值)÷使用年限6.攤銷費=無形資產(chǎn)原值÷使用年限7.借款利息8.修理費=固定資產(chǎn)原值×修理綜合費率三、成本費用的估算4.福利費=工資×14%折舊(含攤銷)與折舊方法(一)基本概念?

“折舊(Depreciation)”:實物資產(chǎn)隨著時間流逝和使用消耗在價值上的減少。?

折舊是一個會計上的概念,它確立了一項對稅前收益的年(季、月)度抵減值。在資產(chǎn)實際經(jīng)濟壽命年限內(nèi),年度的抵減折舊額應(yīng)盡量與該年用于創(chuàng)造收入而使用資產(chǎn)消耗價值部分相匹配。?

折舊是一項非現(xiàn)金流出,但在估算利潤總額和所得稅時,它是總成本費用的組成部分。折舊(含攤銷)與折舊方法(一)基本概念?

[《企業(yè)會計制度》]“固定資產(chǎn)”:企業(yè)使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品,單位價值在2000元以上,并且使用年限超過2年的,也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。?

固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),按照確定方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂?

企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊。?[《企業(yè)會計制度》]“固定資產(chǎn)”:企業(yè)使用期限超過一年的現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定:?

應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有:房屋及建筑物,在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸車輛及工具器具等,季節(jié)性停用及修理停用的設(shè)備,融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。?

不計提折舊的固定資產(chǎn)有:未使用或不需用的機器設(shè)備、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn),在建工程項目交付使用以前的固定資產(chǎn),已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),按規(guī)定單獨作價作為固定資產(chǎn)入賬的土地等?,F(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定:?不計提折舊的固定資產(chǎn)有:未使用或不需用?

“攤銷(Amortization)”:對無形資產(chǎn)和長期待攤費用等一次性投入費用的分?jǐn)?,其性質(zhì)與固定資產(chǎn)折舊費相同,一般沒有余值。?

無形資產(chǎn)是諸如版權(quán)、專利權(quán)、特許使用權(quán)及商標(biāo)權(quán)等這樣的資產(chǎn),從開始使用之日起,在有效使用期限內(nèi)平均計算攤銷費。?

長期待攤費用包括固定資產(chǎn)大修理支出和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。?“攤銷(Amortization)”:對無形資產(chǎn)和長期待(二)計提折舊應(yīng)考慮的因素?

(1)固定資產(chǎn)原值:取得固定資產(chǎn)的原始成本,即固定資產(chǎn)的賬面價值。?

(2)固定資產(chǎn)凈殘值:預(yù)計的固定資產(chǎn)報廢時可以收回的殘余價值扣除預(yù)計清理費用后的數(shù)額。凈殘值比例應(yīng)在原價的5%以內(nèi)。?

(3)固定資產(chǎn)折舊年限(二)計提折舊應(yīng)考慮的因素?(2)固定資產(chǎn)凈殘值:預(yù)計的固(三)幾種主要的折舊方法?

1.平均年限法又稱直線法,是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。計算公式:(三)幾種主要的折舊方法某企業(yè)一臺專項設(shè)備賬面原值為160000元,預(yù)計折舊年限為5年,預(yù)計凈殘值為5000,按平均年限法計算折舊。該項設(shè)備的年折舊率=某企業(yè)一臺專項設(shè)備賬面原值為160000元,預(yù)計折舊年限為5總成本費用估算個別折舊率:按個別固定資產(chǎn)單獨計算的折舊率。分類折舊率:固定資產(chǎn)分類折舊額與該類固定資產(chǎn)原價的比率。采用這種方法,應(yīng)先把性質(zhì)、結(jié)構(gòu)和使用年限接近的固定資產(chǎn)歸為一類,再按類計算個別折舊率:按個別固定資產(chǎn)單獨計算的折舊率。分類綜合折舊率:某一期間企業(yè)全部固定資產(chǎn)折舊額與全部固定資產(chǎn)原價的比率。綜合折舊率:某一期間企業(yè)全部固定資產(chǎn)折舊額與全部2.工作量法工作量法是根據(jù)實際工作量計提折舊額的一種方法。這種方法彌補了平均年限法只重使用時間、不考慮使用強度的缺點。計算公式:2.工作量法某企業(yè)一輛運貨卡車原值為60000元,預(yù)計總行駛里程為50萬km,其報廢時的殘值率為5%,本月行駛4000km。該輛車的月折舊額為多少?單位里程折舊額=本月折舊額=4000×0.114=456元某企業(yè)一輛運貨卡車原值為60000元,預(yù)計總行駛里程為50萬?3.加速折舊法也稱快速折舊法或遞減折舊法,特點是固定資產(chǎn)有效使用年限的前期多提折舊,后期則少提折舊,目的是使固定資產(chǎn)在使用年限內(nèi)加快得到補償。(1)雙倍余額遞減法?3.加速折舊法折舊年限到期前的最后兩年,采用直線折舊法計算年折舊額:折舊年限到期前的最后兩年,采用直線折舊法計算年折舊額:該項設(shè)備年折舊率=2/5×100%=40%該項設(shè)備年折舊率=2/5×100%=40%(2)年數(shù)總和法特點是固定資產(chǎn)的折舊率逐年遞減。(2)年數(shù)總和法總成本費用估算瑞華公司有一項固定資產(chǎn),原值50000元估計,使用年限5年,預(yù)計清理費用2000元,預(yù)計殘值收入2800元,分別用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算年折舊額。瑞華公司有一項固定資產(chǎn),原值50000元估計,使用年限5年,某擬建項目預(yù)計生產(chǎn)某產(chǎn)品50萬噸,建設(shè)期為4年,生產(chǎn)期16年,其中投產(chǎn)期第一年生產(chǎn)負(fù)荷達(dá)設(shè)計能力的80%,第二年開始每年為100%,生產(chǎn)消耗情況見表

單位:元某擬建項目預(yù)計生產(chǎn)某產(chǎn)品50萬噸,建設(shè)期為4年,生產(chǎn)期16年其他條件如下工資福利費:投產(chǎn)后定員2000人,人均2000元,14%工資福利費計提,固定資產(chǎn)折舊:固定資產(chǎn)投資90000萬元,形成率98%,其中外匯借款建設(shè)期利息為1500萬美元,美元兌換價3.7元/美元,人民幣借款建設(shè)期利息為8000萬元,凈殘值率為5%,折舊年限16年,年折舊率為6.25%。其他支出,其他支出含銷售費用按前幾項合計數(shù)的5%,費率計算,所需流動資金總額為6000萬元,其中借款80%,年利率12%。其他條件如下投資項目年收入和年稅金的估算一、項目建成后的年收入估算二、所得稅的估算投資項目年收入和年稅金的估算一、項目建成后的年收入估算一、項目建成后的年收入估算項目的年銷售收入==項目設(shè)計生產(chǎn)能力×生產(chǎn)能力利用率×產(chǎn)品的銷售價格一、項目建成后的年收入估算項目的年銷售收入==項目設(shè)計生二、項目年稅金的估算1.增值稅2.營業(yè)稅3.消費稅4.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費附加(價內(nèi)流轉(zhuǎn)稅)5.資源稅二、項目年稅金的估算1.增值稅二、項目年稅金的估算6.城市土地使用稅(管理費中計算)7.土地增值稅8.企業(yè)所得稅9.房產(chǎn)稅(管理費中計算)10.車船使用稅(管理費中計算)二、項目年稅金的估算6.城市土地使用稅(管理費中計算)二、項目年稅金的估算1.增值稅增值稅(value-addedtax)是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅,也就是由消費者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅。增值稅的征稅范圍包括銷售(包括進(jìn)口)貨物,提供加工及修理修配勞務(wù)。

二、項目年稅金的估算1.增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額銷項稅額=銷售額×稅率銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)銷項稅額:是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。進(jìn)項稅額:是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額銷項稅額=銷售額×稅率A公司4月份購買甲產(chǎn)品支付貨款10000元,增值稅進(jìn)項稅額1700元,取得增值稅專用發(fā)票。銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為23400元。進(jìn)項稅額=1700元銷項稅額=23400/(1+17%)×17%=3400元應(yīng)納稅額=3400-1700=1700A公司4月份購買甲產(chǎn)品支付貨款10000元,增值稅進(jìn)項稅額1二、項目年稅金的估算2.營業(yè)稅(價內(nèi)流轉(zhuǎn)稅)應(yīng)納稅額==營業(yè)額×稅率營業(yè)稅稅率按照行業(yè)、類別不同分別采用了不同的比例稅率。交通運輸業(yè)為3%,出售、出租無形資產(chǎn)為5%,銷售不動產(chǎn)為5%。二、項目年稅金的估算2.營業(yè)稅(價內(nèi)流轉(zhuǎn)稅)營業(yè)稅暫行條例規(guī)定營業(yè)稅的免稅項目有:(1)養(yǎng)老院、托兒所、幼兒園、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù)。(2)殘疾人員個人提供的勞務(wù),即殘疾人員本人為社會提供的勞務(wù)。(3)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。(4)學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。(5)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。(6)紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化活動的門票收入。(7)科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。營業(yè)稅暫行條例規(guī)定營業(yè)稅的免稅項目有:2011年,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起,在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。至此,貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底,國務(wù)院將擴大營改增試點至10省市,北京或9月啟動。截止2013年8月1日,“營改增”范圍推廣到全國試行。2011年,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅3.消費稅消費稅的征收范圍包括了五種類型的產(chǎn)品:第一類:一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品,如煙、酒、鞭炮、焰火等;第二類:奢侈品、非生活必需品,如貴重首飾、化妝品等;第三類:高能耗及高檔消費品,如小轎車、摩托車等;第四類:不可再生和替代的石油類消費品,如汽油、柴油等;第五類:具有一定財政意義的產(chǎn)品,如汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。3.消費稅從價定率應(yīng)納稅額==銷售額×稅率從量定額應(yīng)納稅額==銷售量×單位稅額總成本費用估算二、項目年稅金的估算4.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費附加增值稅應(yīng)納稅額==實繳營業(yè)稅額×稅率消費稅城市建設(shè)維護(hù)稅稅率為:7%(市區(qū))

5%(縣城、鎮(zhèn))

1%(其他)教育費附加稅率為:3%二、項目年稅金的估算4.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費附加二、項目年稅金的估算4.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費附加應(yīng)納稅額==銷售額×17%×(7%+3%)==銷售額×1.7%二、項目年稅金的估算4.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費附加二、項目年稅金的估算5.資源稅中國資源稅征稅范圍包括礦產(chǎn)品和鹽兩大類。原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦,有色金屬礦原礦、鹽這7類應(yīng)納稅額==課稅數(shù)量×單位稅額二、項目年稅金的估算5.資源稅總成本費用估算6.城市土地使用稅(管理費中計算)應(yīng)納稅額==課稅數(shù)量×單位稅額7.土地增值稅應(yīng)納稅額==土地增值額×稅率6.城市土地使用稅(管理費中計算)二、項目年稅金的估算8.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額==應(yīng)納稅所得額×稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。二、項目年稅金的估算8.企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的稅率為25%的總成本費用估算二、項目年稅金的估算9.房產(chǎn)稅(管理費中計算)應(yīng)納稅額==房產(chǎn)原值×(1-一次減除率)×1.2%應(yīng)納稅額==房產(chǎn)全年租金收入×12%二、項目年稅金的估算9.房產(chǎn)稅(管理費中計算)二、項目年稅金的估算10.車船使用稅(管理費中計算)凈噸位數(shù)機動船、貨車應(yīng)納稅額==載重噸位數(shù)×單位稅額非機動船車輛數(shù)機動、非機動客車二、項目年稅金的估算10.車船使用稅(管理費中計算)二、項目年稅金的估算進(jìn)入產(chǎn)品成本的稅金城市土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅銷售稅金及附加增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費附加從利潤中扣除的稅金企業(yè)所得稅二、項目年稅金的估算進(jìn)入產(chǎn)品成本的稅金利潤預(yù)測銷售利潤=銷售收入-銷售稅金及附加-總成本費用利潤預(yù)測投資項目財務(wù)輔助報表的編制一、輔助報表二、輔助報表的編制要點投資項目財務(wù)輔助報表的編制一、輔助報表一、輔助報表1.固定資產(chǎn)投資估算表2.流動資產(chǎn)投資估算表3.投資總額及資金籌措表4.投資借款還本付息表一、輔助報表1.固定資產(chǎn)投資估算表一、輔助報表5.銷售收入和銷售稅金估算表6.總成本費用估算表7.固定資產(chǎn)折舊費估算表8.無形資產(chǎn)攤銷估算表一、輔助報表5.銷售收入和銷售稅金估算表二、輔助報表的編制要點1.固定資產(chǎn)投資估算表(建設(shè)投資估算表)目的計算投資估算計算折舊二、輔助報表的編制要點1.固定資產(chǎn)投資估算表(建設(shè)投資估算表二、輔助報表的編制要點1.固定資產(chǎn)投資估算表(建設(shè)投資估算表)靜態(tài)投資與動態(tài)投資固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)其他費用分?jǐn)偡课菖c設(shè)備二、輔助報表的編制要點1.固定資產(chǎn)投資估算表(建設(shè)投資估算表二、輔助報表的編制要點2.流動資金估算表流動資金=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債流動資金本年增加額3.投資總額及資金籌措表投資總額是靜態(tài)投資還是靜態(tài)投資+動態(tài)投資二、輔助報表的編制要點2.流動資金估算表二、輔助報表的編制要點4.投資借款還本付息表“本”包括建設(shè)期利息還款方式(等本息與等本)還款能力還本、付息分別計算二、輔助報表的編制要點4.投資借款還本付息表二、輔助報表的編制要點5.銷售收入和銷售稅金估算表達(dá)產(chǎn)期與正常生產(chǎn)期銷售稅金及附加與其他稅金銷售價格中是否包括了稅金二、輔助報表的編制要點5.銷售收入和銷售稅金估算表二、輔助報表的編制要點6.總成本費用估算表單位產(chǎn)品成本法與企業(yè)成本法達(dá)產(chǎn)期與正常生產(chǎn)期總成本與經(jīng)營成本可變成本與固定成本二、輔助報表的編制要點6.總成本費用估算表二、輔助報表的編制要點7.固定資產(chǎn)折舊費估算表分類折舊(房屋、設(shè)備)折舊方法折舊年限回收固定資產(chǎn)余值余值與殘值二、輔助報表的編制要點7.固定資產(chǎn)折舊費估算表二、輔助報表的編制要點8.無形資產(chǎn)攤銷估算表分類攤銷(土地使用權(quán)、專利)攤銷方法(無殘值)攤銷年限回收無形資產(chǎn)余值(土地使用權(quán))二、輔助報表的編制要點8.無形資產(chǎn)攤銷估算表投資項目年成本費用的估算一、總成本費用分類二、經(jīng)營成本概念二、成本費用的估算投資項目年成本費用的估算一、總成本費用分類一、總成本費用分類總成本費用分類圖制造成本期間費用銷售費用財務(wù)費用管理費用總成本費用一、總成本費用分類總成本費用分類圖制造成本期間費用銷售費用財一、總成本費用分類(一)按費用的經(jīng)濟用途(產(chǎn)品成本)劃分(二)按費用的經(jīng)濟性質(zhì)(企業(yè)成本)劃分(三)按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分一、總成本費用分類(一)按費用的經(jīng)濟用途(產(chǎn)品成本)劃分一、總成本費用分類(一)按費用的經(jīng)濟用途(產(chǎn)品成本)劃分能反映每一成本費用的經(jīng)濟用途(用于何種產(chǎn)品)能反映每一產(chǎn)品的單位成本一、總成本費用分類(一)按費用的經(jīng)濟用途(產(chǎn)品成本)劃分一、總成本費用分類(一)按費用的經(jīng)濟用途(產(chǎn)品成本)劃分1.制造成本2.管理費用3.財務(wù)費用4.銷售費用一、總成本費用分類(一)按費用的經(jīng)濟用途(產(chǎn)品成本)劃分一、總成本費用分類?

產(chǎn)品成本1.制造成本(1)直接材料費(2)燃料、動力費(3)生產(chǎn)工人工資(4)生產(chǎn)工人福利費(5)制造費用折舊費修理費其他制造費一、總成本費用分類?產(chǎn)品成本1.制造成本一、總成本費用分類?

產(chǎn)品成本2.管理費用(1)管理人員工資及福利費(2)攤銷費(3)其他管理費一、總成本費用分類?產(chǎn)品成本2.管理費用一、總成本費用分類?

產(chǎn)品成本3.財務(wù)費用(1)長期借款利息(2)短期借款利息(3)匯兌損益4.銷售費用一、總成本費用分類?產(chǎn)品成本3.財務(wù)費用一、總成本費用分類(二)按費用的經(jīng)濟性質(zhì)(企業(yè)成本)劃分能反應(yīng)一定時期年內(nèi),企業(yè)成本費用的全部支出情況成本測算方便一、總成本費用分類(二)按費用的經(jīng)濟性質(zhì)(企業(yè)成本)劃分一、總成本費用分類1.原材料費2.燃料、動力費3.職工工資4.職工福利費5.固定資產(chǎn)折舊費6.無形資產(chǎn)攤銷費7.投資借款利息8.修理費9.其他費用一、總成本費用分類1.原材料費2.燃料、動一、總成本費用分類(三)按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分1.固定成本固定成本=總成本-變動成本2.變動成本變動成本=原材料費+燃料、動力費一、總成本費用分類(三)按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分一、總成本費用分類(三)按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分(用途)1.進(jìn)行項目盈虧平衡分析2.計算項目達(dá)產(chǎn)期的成本未達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力時年度產(chǎn)品總成本==固定成本+變動成本×達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力的百分比一、總成本費用分類(三)按成本與產(chǎn)量關(guān)系劃分(用途)二、經(jīng)營成本概念(一)經(jīng)營成本的概念經(jīng)營成本是在投資經(jīng)濟效益分析中,為分析現(xiàn)金流量的需要,而提出的獨有的概念經(jīng)營成本==總成本-折舊費-攤銷費-借款利息二、經(jīng)營成本概念(一)經(jīng)營成本的概念二、經(jīng)營成本概念(二)折舊與攤銷的處理問題固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷,雖構(gòu)成產(chǎn)品的成本,但它們的支出,已在建設(shè)期的固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資中體現(xiàn),在生產(chǎn)期不發(fā)生實際的現(xiàn)金支出。因此在投資效益分析時,不必再將其作為資金的流出量計算。二、經(jīng)營成本概念(二)折舊與攤銷的處理問題二、經(jīng)營成本概念(三)利息的處理問題投資借款利息支出,盡管其在生產(chǎn)期有實際支出,但其本金已在建設(shè)期作為固定資產(chǎn)投資、無產(chǎn)資產(chǎn)投資和流動資產(chǎn)投資的現(xiàn)金流出量計算,且在計算現(xiàn)值時,亦已考慮了使用資金的時間價值——

利息,所以在計算現(xiàn)金流量時,應(yīng)剔除借款利息支出。二、經(jīng)營成本概念(三)利息的處理問題二、經(jīng)營成本概念(三)利息的處理問題現(xiàn)金流量表(項目)由于不存在投資借款,也就沒有利息支出了。所以在計算流金流量時,應(yīng)剔除借款利息支出現(xiàn)金流量表(自有資金)在建設(shè)期只有自有資金作為現(xiàn)金流出量計算,因此在生產(chǎn)期借款利息支出,應(yīng)作為現(xiàn)金流出量計算二、經(jīng)營成本概念(三)利息的處理問題三、成本費用的估算1.材料費2.燃料動力費3.工資4.福利費5.折舊費6.攤銷費7.借款利息8.修理費9.其他費用三、成本費用的估算1.材料費2.燃料動三、成本費用的估算1.材料費==單位產(chǎn)品材料消耗量×產(chǎn)品年產(chǎn)量×材料單價2.燃料動力費==單位產(chǎn)品燃料消耗量×產(chǎn)品年產(chǎn)量×燃料單價3.工資==人均年工資×設(shè)計定員三、成本費用的估算1.材料費==單位產(chǎn)品材料三、成本費用的估算4.福利費=工資×14%5.折舊費=(固定資產(chǎn)原值-殘值)÷使用年限6.攤銷費=無形資產(chǎn)原值÷使用年限7.借款利息8.修理費=固定資產(chǎn)原值×修理綜合費率三、成本費用的估算4.福利費=工資×14%折舊(含攤銷)與折舊方法(一)基本概念?

“折舊(Depreciation)”:實物資產(chǎn)隨著時間流逝和使用消耗在價值上的減少。?

折舊是一個會計上的概念,它確立了一項對稅前收益的年(季、月)度抵減值。在資產(chǎn)實際經(jīng)濟壽命年限內(nèi),年度的抵減折舊額應(yīng)盡量與該年用于創(chuàng)造收入而使用資產(chǎn)消耗價值部分相匹配。?

折舊是一項非現(xiàn)金流出,但在估算利潤總額和所得稅時,它是總成本費用的組成部分。折舊(含攤銷)與折舊方法(一)基本概念?

[《企業(yè)會計制度》]“固定資產(chǎn)”:企業(yè)使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品,單位價值在2000元以上,并且使用年限超過2年的,也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。?

固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),按照確定方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂?

企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊。?[《企業(yè)會計制度》]“固定資產(chǎn)”:企業(yè)使用期限超過一年的現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定:?

應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有:房屋及建筑物,在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸車輛及工具器具等,季節(jié)性停用及修理停用的設(shè)備,融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。?

不計提折舊的固定資產(chǎn)有:未使用或不需用的機器設(shè)備、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn),在建工程項目交付使用以前的固定資產(chǎn),已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),按規(guī)定單獨作價作為固定資產(chǎn)入賬的土地等。現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定:?不計提折舊的固定資產(chǎn)有:未使用或不需用?

“攤銷(Amortization)”:對無形資產(chǎn)和長期待攤費用等一次性投入費用的分?jǐn)?,其性質(zhì)與固定資產(chǎn)折舊費相同,一般沒有余值。?

無形資產(chǎn)是諸如版權(quán)、專利權(quán)、特許使用權(quán)及商標(biāo)權(quán)等這樣的資產(chǎn),從開始使用之日起,在有效使用期限內(nèi)平均計算攤銷費。?

長期待攤費用包括固定資產(chǎn)大修理支出和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。?“攤銷(Amortization)”:對無形資產(chǎn)和長期待(二)計提折舊應(yīng)考慮的因素?

(1)固定資產(chǎn)原值:取得固定資產(chǎn)的原始成本,即固定資產(chǎn)的賬面價值。?

(2)固定資產(chǎn)凈殘值:預(yù)計的固定資產(chǎn)報廢時可以收回的殘余價值扣除預(yù)計清理費用后的數(shù)額。凈殘值比例應(yīng)在原價的5%以內(nèi)。?

(3)固定資產(chǎn)折舊年限(二)計提折舊應(yīng)考慮的因素?(2)固定資產(chǎn)凈殘值:預(yù)計的固(三)幾種主要的折舊方法?

1.平均年限法又稱直線法,是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。計算公式:(三)幾種主要的折舊方法某企業(yè)一臺專項設(shè)備賬面原值為160000元,預(yù)計折舊年限為5年,預(yù)計凈殘值為5000,按平均年限法計算折舊。該項設(shè)備的年折舊率=某企業(yè)一臺專項設(shè)備賬面原值為160000元,預(yù)計折舊年限為5總成本費用估算個別折舊率:按個別固定資產(chǎn)單獨計算的折舊率。分類折舊率:固定資產(chǎn)分類折舊額與該類固定資產(chǎn)原價的比率。采用這種方法,應(yīng)先把性質(zhì)、結(jié)構(gòu)和使用年限接近的固定資產(chǎn)歸為一類,再按類計算個別折舊率:按個別固定資產(chǎn)單獨計算的折舊率。分類綜合折舊率:某一期間企業(yè)全部固定資產(chǎn)折舊額與全部固定資產(chǎn)原價的比率。綜合折舊率:某一期間企業(yè)全部固定資產(chǎn)折舊額與全部2.工作量法工作量法是根據(jù)實際工作量計提折舊額的一種方法。這種方法彌補了平均年限法只重使用時間、不考慮使用強度的缺點。計算公式:2.工作量法某企業(yè)一輛運貨卡車原值為60000元,預(yù)計總行駛里程為50萬km,其報廢時的殘值率為5%,本月行駛4000km。該輛車的月折舊額為多少?單位里程折舊額=本月折舊額=4000×0.114=456元某企業(yè)一輛運貨卡車原值為60000元,預(yù)計總行駛里程為50萬?3.加速折舊法也稱快速折舊法或遞減折舊法,特點是固定資產(chǎn)有效使用年限的前期多提折舊,后期則少提折舊,目的是使固定資產(chǎn)在使用年限內(nèi)加快得到補償。(1)雙倍余額遞減法?3.加速折舊法折舊年限到期前的最后兩年,采用直線折舊法計算年折舊額:折舊年限到期前的最后兩年,采用直線折舊法計算年折舊額:該項設(shè)備年折舊率=2/5×100%=40%該項設(shè)備年折舊率=2/5×100%=40%(2)年數(shù)總和法特點是固定資產(chǎn)的折舊率逐年遞減。(2)年數(shù)總和法總成本費用估算瑞華公司有一項固定資產(chǎn),原值50000元估計,使用年限5年,預(yù)計清理費用2000元,預(yù)計殘值收入2800元,分別用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算年折舊額。瑞華公司有一項固定資產(chǎn),原值50000元估計,使用年限5年,某擬建項目預(yù)計生產(chǎn)某產(chǎn)品50萬噸,建設(shè)期為4年,生產(chǎn)期16年,其中投產(chǎn)期第一年生產(chǎn)負(fù)荷達(dá)設(shè)計能力的80%,第二年開始每年為100%,生產(chǎn)消耗情況見表

單位:元某擬建項目預(yù)計生產(chǎn)某產(chǎn)品50萬噸,建設(shè)期為4年,生產(chǎn)期16年其他條件如下工資福利費:投產(chǎn)后定員2000人,人均2000元,14%工資福利費計提,固定資產(chǎn)折舊:固定資產(chǎn)投資90000萬元,形成率98%,其中外匯借款建設(shè)期利息為1500萬美元,美元兌換價3.7元/美元,人民幣借款建設(shè)期利息為8000萬元,凈殘值率為5%,折舊年限16年,年折舊率為6.25%。其他支出,其他支出含銷售費用按前幾項合計數(shù)的5%,費率計算,所需流動資金總額為6000萬元,其中借款80%,年利率12%。其他條件如下投資項目年收入和年稅金的估算一、項目建成后的年收入估算二、所得稅的估算投資項目年收入和年稅金的估算一、項目建成后的年收入估算一、項目建成后的年收入估算項目的年銷售收入==項目設(shè)計生產(chǎn)能力×生產(chǎn)能力利用率×產(chǎn)品的銷售價格一、項目建成后的年收入估算項目的年銷售收入==項目設(shè)計生二、項目年稅金的估算1.增值稅2.營業(yè)稅3.消費稅4.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費附加(價內(nèi)流轉(zhuǎn)稅)5.資源稅二、項目年稅金的估算1.增值稅二、項目年稅金的估算6.城市土地使用稅(管理費中計算)7.土地增值稅8.企業(yè)所得稅9.房產(chǎn)稅(管理費中計算)10.車船使用稅(管理費中計算)二、項目年稅金的估算6.城市土地使用稅(管理費中計算)二、項目年稅金的估算1.增值稅增值稅(value-addedtax)是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅,也就是由消費者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅。增值稅的征稅范圍包括銷售(包括進(jìn)口)貨物,提供加工及修理修配勞務(wù)。

二、項目年稅金的估算1.增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額銷項稅額=銷售額×稅率銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)銷項稅額:是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。進(jìn)項稅額:是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額銷項稅額=銷售額×稅率A公司4月份購買甲產(chǎn)品支付貨款10000元,增值稅進(jìn)項稅額1700元,取得增值稅專用發(fā)票。銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為23400元。進(jìn)項稅額=1700元銷項稅額=23400/(1+17%)×17%=3400元應(yīng)納稅額=3400-1700=1700A公司4月份購買甲產(chǎn)品支付貨款10000元,增值稅進(jìn)項稅額1二、項目年稅金的估算2.營業(yè)稅(價內(nèi)流轉(zhuǎn)稅)應(yīng)納稅額==營業(yè)額×稅率營業(yè)稅稅率按照行業(yè)、類別不同分別采用了不同的比例稅率。交通運輸業(yè)為3%,出售、出租無形資產(chǎn)為5%,銷售不動產(chǎn)為5%。二、項目年稅金的估算2.營業(yè)稅(價內(nèi)流轉(zhuǎn)稅)營業(yè)稅暫行條例規(guī)定營業(yè)稅的免稅項目有:(1)養(yǎng)老院、托兒所、幼兒園、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù)。(2)殘疾人員個人提供的勞務(wù),即殘疾人員本人為社會提供的勞務(wù)。(3)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。(4)學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。(5)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。(6)紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化活動的門票收入。(7)科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。營業(yè)稅暫行條例規(guī)定營業(yè)稅的免稅項目有:2011年,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起,在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。至此,貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底,國務(wù)院將擴大營改增試點至10省市,北京或9月啟動。截止2013年8月1日,“營改增”范圍推廣到全國試行。2011年,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅3.消費稅消費稅的征收范圍包括了五種類型的產(chǎn)品:第一類:一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品,如煙、酒、鞭炮、焰火等;第二類:奢侈品、非生活必需品,如貴重首飾、化妝品等;第三類:高能耗及高檔消費品,如小轎車、摩托車等;第四類:不可再生和替代的石油類消費品,如汽油、柴油等;第五類:具有一定財政意義的產(chǎn)品,如汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。3.消費稅從價定率應(yīng)納稅額==銷售額×稅率從量定額應(yīng)納稅額==銷售量×單位稅額總成本費用估算二、項目年稅金的估算4.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費附加增值稅應(yīng)納稅額==實繳營業(yè)稅額×稅率消費稅城市建設(shè)維護(hù)稅稅率為:7%(市區(qū))

5%(縣城、鎮(zhèn))

1%(其他)教育費附加稅率為:3%二、項目年稅金的估算4.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費附加二、項目年稅金的估算4.城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費附加應(yīng)納稅額==銷售額×17%×(7%+3%)==銷售額×1.7%二、項目年稅金的估算4.城市建設(shè)維護(hù)

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論