物流責(zé)任成本與成本績(jī)效評(píng)價(jià)講義課件

1第六章

物流責(zé)任成本與

成本績(jī)效評(píng)價(jià)

1第六章

物流責(zé)任成本與

成本26.1物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)概述

物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)是指在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)和運(yùn)籌學(xué)方法，采用特定指標(biāo)體系，對(duì)照統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序，通過(guò)定量、定性分析，對(duì)企業(yè)物流系統(tǒng)的運(yùn)行狀況和物流活動(dòng)的業(yè)績(jī)進(jìn)行的綜合評(píng)判。26.1物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)概述 物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)是指在會(huì)計(jì)和26.1.1物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的原則和意義1.原則整體性原則動(dòng)態(tài)性原則例外性原則2.意義：可以正確評(píng)價(jià)物流企業(yè)過(guò)去的業(yè)績(jī)狀況，指出企業(yè)取得的成績(jī)，找出問(wèn)題以及產(chǎn)生的原因；可以全面反映和評(píng)價(jià)企業(yè)的現(xiàn)狀；可以準(zhǔn)確評(píng)價(jià)物流企業(yè)的潛力，滿足投資者的需求還可以充分揭示物流企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。6.1.1物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的原則和意義1.原則346.1.2物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作1.合理劃分責(zé)任中心，明確規(guī)定責(zé)權(quán)范圍劃分原則：分工明確、責(zé)任分明、成績(jī)便于考核依據(jù)各自特點(diǎn)明確責(zé)權(quán)范圍，獨(dú)立自主履行職責(zé)46.1.2物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作1.合理劃分責(zé)任中心456.1.2物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作2.定期編制責(zé)任預(yù)算，明確各物流責(zé)任中心的考核標(biāo)準(zhǔn)總目標(biāo)的分解、落實(shí)和具體化，作為日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)準(zhǔn)則和評(píng)估的基本標(biāo)準(zhǔn)考核標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)控性、可計(jì)量性、協(xié)調(diào)性56.1.2物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作2.定期編制責(zé)任預(yù)算566.1.2物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作3.區(qū)分各個(gè)物流責(zé)任中心的可控與不可控費(fèi)用僅限于對(duì)可控項(xiàng)目的考核66.1.2物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作3.區(qū)分各個(gè)物流責(zé)任66.1.2物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作4.合理制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格

依據(jù)：各物流責(zé)任中心經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)6.1.2物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作4.合理制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格786.1.2物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作5.建立、健全物流責(zé)任記錄、報(bào)告系統(tǒng)建立物流責(zé)任日常記錄制度建立計(jì)量和考核有關(guān)責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)相關(guān)性、適時(shí)性、準(zhǔn)確性86.1.2物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作5.建立、健全物流責(zé)896.1.2物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作6.制定合理而有效的獎(jiǎng)懲制度公平、合理、有效的原則形成嚴(yán)格的考評(píng)機(jī)制，審查數(shù)據(jù)，依制度考評(píng)和執(zhí)行考評(píng)結(jié)果過(guò)程考核與結(jié)果考核相結(jié)合，即時(shí)獎(jiǎng)懲與期間獎(jiǎng)懲相結(jié)合96.1.2物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作6.制定合理而有效的9106.1.3物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的步驟1.確定評(píng)價(jià)工作組織結(jié)構(gòu) 成員要求：豐富的專業(yè)知識(shí)熟悉評(píng)估業(yè)務(wù)、分析判斷能力強(qiáng)主持人經(jīng)濟(jì)管理工作經(jīng)歷時(shí)間長(zhǎng)，堅(jiān)持原則，秉公辦事106.1.3物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的步驟1.確定評(píng)價(jià)工作組織10116.1.3物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的步驟2.制定評(píng)價(jià)工作方案評(píng)估對(duì)象評(píng)估目標(biāo)：指南與目的評(píng)估指標(biāo)：重點(diǎn)和關(guān)鍵物流作業(yè)評(píng)估指標(biāo)物流企業(yè)評(píng)估指標(biāo)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)年度預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估方法報(bào)告形式116.1.3物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的步驟2.制定評(píng)價(jià)工作方案11126.1.3物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的步驟3.收集和整理基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)各項(xiàng)具體物流作業(yè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)其他企業(yè)的評(píng)價(jià)方法及標(biāo)準(zhǔn)以前的績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告126.1.3物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的步驟3.收集和整理基礎(chǔ)資12136.1.3物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的步驟4.評(píng)價(jià)計(jì)分關(guān)鍵步驟，計(jì)算評(píng)估指標(biāo)的實(shí)際值5.編制報(bào)告主要由報(bào)表、數(shù)據(jù)分析和文字說(shuō)明組成。在報(bào)告中要區(qū)分可控成本和不可控成本，列示各物流成本明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)、預(yù)算數(shù)、差異額和差異率等6.評(píng)估工作總結(jié)形成書(shū)面材料，建檔存檔136.1.3物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的步驟4.評(píng)價(jià)計(jì)分1314物流責(zé)任成本報(bào)告表14物流責(zé)任成本報(bào)告表146.1.4物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)形式根據(jù)分析的主體不同，分為：內(nèi)部分析--內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者判斷和評(píng)價(jià)物流成本是否正常、順利；經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況等，發(fā)現(xiàn)不足，為未來(lái)生產(chǎn)指明方向。外部分析--外部利益相關(guān)者對(duì)盈利能力和發(fā)展后勁，資本保值增值情況；經(jīng)營(yíng)行為是否規(guī)范及對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)的。6.1.4物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)形式根據(jù)分析的主體不同，分為：156.1.4物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)形式根據(jù)分析的內(nèi)容和范圍不同，分為：全面分析--一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全部情況，找出普遍性問(wèn)題，協(xié)調(diào)各部門(mén)關(guān)系等。年終進(jìn)行。專題分析--對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的某一方面的問(wèn)題進(jìn)行深入的分析。6.1.4物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)形式根據(jù)分析的內(nèi)容和范圍不同，分為166.1.4物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)形式根據(jù)分析的時(shí)期和目的不同，分為：趨勢(shì)分析--對(duì)某個(gè)時(shí)期的總體成本績(jī)效狀況或某個(gè)成本績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的變動(dòng)情況的分析?，F(xiàn)狀分析--對(duì)當(dāng)期的物流成本活動(dòng)進(jìn)行分析。潛力分析--在趨勢(shì)分析和現(xiàn)狀分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)資源變動(dòng)狀況和經(jīng)營(yíng)目的，對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展能力的判斷。6.1.4物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)形式根據(jù)分析的時(shí)期和目的不同，分為17186.2物流責(zé)任成本中心管理

物流責(zé)任管理就是根據(jù)不同級(jí)別的物流管理人員和管理部門(mén)應(yīng)負(fù)的責(zé)任，收集、匯總和報(bào)告其有關(guān)的物流活動(dòng)的一種管理制度。

是物流管理制度的一個(gè)組成部分 是物流系統(tǒng)成本控制的有效手段

186.2物流責(zé)任成本中心管理 物流責(zé)任管理就是根據(jù)18196.2.1物流中心的含義與特征

物流責(zé)任中心就是承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有一定權(quán)利和利益的物流責(zé)任單位。它是實(shí)行物流責(zé)任預(yù)算和物流責(zé)任成本考核的基礎(chǔ)。具有的特征：1.是一個(gè)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的實(shí)體；2.具有承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的條件；3.所承擔(dān)的責(zé)任和行駛的權(quán)利都是可控的；4.具有相對(duì)獨(dú)立的物流業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)；5.便于進(jìn)行單獨(dú)核算。196.2.1物流中心的含義與特征 物流責(zé)任中心就是承擔(dān)19206.2.2物流責(zé)任中心

物流公司運(yùn)輸隊(duì)裝卸隊(duì)包裝隊(duì)倉(cāng)儲(chǔ)車(chē)組裝卸組包裝組庫(kù)房物流責(zé)任中心的劃分(物流投資中心)(物流利潤(rùn)中心)(物流成本中心)206.2.2物流責(zé)任中心 物流公司運(yùn)輸隊(duì)裝卸隊(duì)包裝隊(duì)倉(cāng)儲(chǔ)20211.物流成本(費(fèi)用)中心

對(duì)物流成本進(jìn)行歸集、分配，能加以控制、考核的責(zé)任單位，即對(duì)物流成本具有可控性的責(zé)任單位。

技術(shù)性物流成本中心（標(biāo)準(zhǔn)成本或彈性預(yù)算）

酌量性物流成本中心（預(yù)算的審批）211.物流成本(費(fèi)用)中心2122物流成本(費(fèi)用)中心的成本管理

細(xì)化每個(gè)成本費(fèi)用中心，明確責(zé)任，并明確各自的成本管理職責(zé)，進(jìn)行相應(yīng)的績(jī)效考核

是預(yù)算管理的一部分特征：按照各級(jí)責(zé)任成本中心進(jìn)行層層的預(yù)算細(xì)化管理只分析和考核可控成本22物流成本(費(fèi)用)中心的成本管理22232.物流利潤(rùn)中心

既負(fù)責(zé)物流收入，又負(fù)責(zé)物流支出，并負(fù)責(zé)管理一定數(shù)量資產(chǎn)的物流責(zé)任單位。即對(duì)物流收入、成本的發(fā)生都能加以控制的單位自然物流利潤(rùn)中心人為物流利潤(rùn)中心232.物流利潤(rùn)中心2324物流利潤(rùn)中心的成本管理

利用人為利潤(rùn)中心管理應(yīng)解決的問(wèn)題：共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用的合理分配內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定要合理可以采用成本定價(jià)法或利潤(rùn)定價(jià)法或市場(chǎng)價(jià)來(lái)確定

24物流利潤(rùn)中心的成本管理24253.物流投資中心

既負(fù)責(zé)收入、成本，又負(fù)責(zé)投資的物流責(zé)任單位。是企業(yè)最高層次的責(zé)任中心。計(jì)算利潤(rùn)計(jì)算回收率253.物流投資中心25266.3物流績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)立利益相關(guān)者通過(guò)公開(kāi)發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)分析評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)成果。包括財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)（營(yíng)運(yùn)能力和獲利能力）和非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)（顧客服務(wù)績(jī)效、市場(chǎng)影響力、物流活動(dòng)業(yè)績(jī)和相關(guān)負(fù)責(zé)人學(xué)習(xí)發(fā)展指標(biāo)等）兩類266.3物流績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)立利益相關(guān)者通過(guò)公開(kāi)發(fā)布2627(一)財(cái)務(wù)指標(biāo)——物流營(yíng)運(yùn)能力評(píng)價(jià)指標(biāo)1--人力資源運(yùn)營(yíng)指標(biāo)

物流活動(dòng)收入凈額

從事物流活動(dòng)平均員工人數(shù)物流活動(dòng)收入凈額=物流營(yíng)業(yè)額-物流營(yíng)業(yè)折扣與折讓一般也可以用“工時(shí)數(shù)”代替“平均員工人數(shù)”，勞動(dòng)效率越高意味著企業(yè)的人力資源使用情況越好。物流勞動(dòng)作業(yè)效率=27(一)財(cái)務(wù)指標(biāo)——物流營(yíng)運(yùn)能力評(píng)價(jià)指標(biāo)物流勞動(dòng)作業(yè)效率=27282--作業(yè)資源運(yùn)營(yíng)指標(biāo)是物流總資產(chǎn)及其各構(gòu)成要素的營(yíng)運(yùn)能力。物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

物流活動(dòng)營(yíng)業(yè)收入凈額 平均資產(chǎn)總額年平均物流資產(chǎn)總額=(1/2年初數(shù)+第一季度數(shù)+第二季度數(shù)+第三季度數(shù)+1/2年末數(shù))/4 計(jì)算期天數(shù)（360） 物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=282--作業(yè)資源運(yùn)營(yíng)指標(biāo)物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天28292--作業(yè)資源運(yùn)營(yíng)指標(biāo)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 物流活動(dòng)營(yíng)業(yè)收入凈額 物流流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額物流流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額 物流活動(dòng)營(yíng)業(yè)收入凈額=1/物流流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計(jì)算期天數(shù)（360） 物流流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率物流流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=物流流動(dòng)資產(chǎn)占用率=物流流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=292--作業(yè)資源運(yùn)營(yíng)指標(biāo)物流流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=物流流動(dòng)資產(chǎn)占29302--作業(yè)資源運(yùn)營(yíng)指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

物流活動(dòng)營(yíng)業(yè)收入凈額

平均應(yīng)收賬款額

計(jì)算期天數(shù)（360）

平均應(yīng)收賬款×360

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率物流活動(dòng)營(yíng)業(yè)收入凈額注意：1）營(yíng)業(yè)收入具有季節(jié)性，指標(biāo)就無(wú)法反映實(shí)際情況2）平均應(yīng)收賬款應(yīng)扣除壞賬準(zhǔn)備后來(lái)確定3）如果應(yīng)收賬款余額波動(dòng)大，則使用更詳盡的計(jì)算數(shù)據(jù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率==應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=302--作業(yè)資源運(yùn)營(yíng)指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率==應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)30312--作業(yè)資源運(yùn)營(yíng)指標(biāo)存貨周轉(zhuǎn)率

營(yíng)業(yè)成本

平均存貨額

計(jì)算期天數(shù)（360）

平均存貨×360

存貨周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)成本注：存貨周轉(zhuǎn)率過(guò)高或過(guò)低都會(huì)影響物流活動(dòng)效率存貨周轉(zhuǎn)率==存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=312--作業(yè)資源運(yùn)營(yíng)指標(biāo)存貨周轉(zhuǎn)率==存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=31為了進(jìn)一步分析物流內(nèi)部各個(gè)組成部分的存貨周轉(zhuǎn)率，可以細(xì)化分為：耗用原材料成本

平均有材料成本產(chǎn)成品營(yíng)業(yè)成本

平均產(chǎn)成品存貨在產(chǎn)品制造成本

平均在產(chǎn)品存貨原材料周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率=在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率=為了進(jìn)一步分析物流內(nèi)部各個(gè)組成部分的存貨周轉(zhuǎn)率，可以細(xì)化分為32332--作業(yè)資源運(yùn)營(yíng)指標(biāo)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

營(yíng)業(yè)收入凈額

固定資產(chǎn)平均占用額

流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額

固定資產(chǎn)平均占用額

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率==×流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率332--作業(yè)資源運(yùn)營(yíng)指標(biāo)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率==×流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3334（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)——物流獲利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)獲利能力強(qiáng)弱由經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)決定。物流營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率

營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)收入凈額注：屬于正向指標(biāo)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率高盈利能力強(qiáng)。物流營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=×100%34（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)——物流獲利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)物流營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=×3435（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)—物流獲利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)物流成本利潤(rùn)率 物流活動(dòng)的利潤(rùn) 物流活動(dòng)的成本物流成本利潤(rùn)率=×100%稅后成本稅前成本營(yíng)業(yè)外支出主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加經(jīng)營(yíng)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本所得稅營(yíng)業(yè)成本期間費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用成本層次圖35（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)—物流獲利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)物流成本利潤(rùn)率=×13536根據(jù)利潤(rùn)和相應(yīng)層次口徑的成本的匹配，成本利潤(rùn)率的具體計(jì)算公式：

經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) 經(jīng)營(yíng)成本營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)成本稅前利潤(rùn) 稅前成本稅后利潤(rùn) 稅后成本稅前成本利潤(rùn)率=×100%經(jīng)營(yíng)成本利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)成本利潤(rùn)率=稅后成本利潤(rùn)率=×100%×100%×100%36根據(jù)利潤(rùn)和相應(yīng)層次口徑的成本的匹配，成本利潤(rùn)率的具體計(jì)算3637（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)——物流獲利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)物流總資產(chǎn)利潤(rùn)率

息稅前物流利潤(rùn)總額 平均物流資產(chǎn)總額物流利潤(rùn)總額 平均物流資產(chǎn)總額 物流利潤(rùn)凈額平均物流資產(chǎn)總額息稅前物流利潤(rùn)=物流利潤(rùn)總額+利息支出=物流凈利潤(rùn)+利息支出+所得稅物流總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率=×100%物流總資產(chǎn)利潤(rùn)率=物流總資產(chǎn)凈利潤(rùn)率=×100%×100%37（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)——物流獲利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)物流總資產(chǎn)息稅前利3738（三）財(cái)務(wù)指標(biāo)—物流資產(chǎn)利潤(rùn)率評(píng)價(jià)指標(biāo)物流固定資產(chǎn)利潤(rùn)率

經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)

固定資產(chǎn)平均占用額

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

固定資產(chǎn)平均占用額

固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率=×100%×100%固定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=38（三）財(cái)務(wù)指標(biāo)—物流資產(chǎn)利潤(rùn)率評(píng)價(jià)指標(biāo)固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率3839（三）財(cái)務(wù)指標(biāo)--物流資產(chǎn)利潤(rùn)率評(píng)價(jià)指標(biāo)物流流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率

經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)

流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額

流動(dòng)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率=×100%×100%流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=39（三）財(cái)務(wù)指標(biāo)--物流資產(chǎn)利潤(rùn)率評(píng)價(jià)指標(biāo)流動(dòng)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)3940（三）財(cái)務(wù)指標(biāo)--物流資產(chǎn)利潤(rùn)率評(píng)價(jià)指標(biāo)物流凈資產(chǎn)利潤(rùn)率

物流利潤(rùn)凈額 物流凈資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)物流系統(tǒng)利潤(rùn)的最大化，就要最大限度提高物流凈資產(chǎn)利潤(rùn)率，也是獲利能力的核心指標(biāo)，取決于：資產(chǎn)獲利能力、產(chǎn)權(quán)比率和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率物流凈資產(chǎn)利潤(rùn)率=×100%40（三）財(cái)務(wù)指標(biāo)--物流資產(chǎn)利潤(rùn)率評(píng)價(jià)指標(biāo)物流凈資產(chǎn)利潤(rùn)率4041（一）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—顧客服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)從時(shí)間、產(chǎn)品品質(zhì)和效益上滿足顧客的需求顧客保持率（效益型指標(biāo)）

本期老顧客數(shù)量 本期顧客數(shù)量

顧客保持率=×100%41（一）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—顧客服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)顧客保持率=×104142（一）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—顧客服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)從時(shí)間、產(chǎn)品品質(zhì)和效益上滿足顧客的需求新顧客吸引率（效益型指標(biāo)）

本期新獲得的顧客數(shù) 本期顧客總數(shù)

新顧客吸引率=×100%42（一）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—顧客服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)新顧客吸引率=×14243（一）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—顧客服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)從時(shí)間、產(chǎn)品品質(zhì)和效益上滿足顧客的需求顧客滿意度

本期滿意顧客數(shù)量 本期顧客總數(shù)量

顧客滿意率=×100%43（一）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—顧客服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)顧客滿意率=×104344（二）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—市場(chǎng)影響力指標(biāo)通過(guò)一系列的物流活動(dòng)為企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成的影響市場(chǎng)占有率

企業(yè)產(chǎn)品所占市場(chǎng)份額 同行業(yè)的市場(chǎng)總份額也可以用“相對(duì)市場(chǎng)占有率”（本企業(yè)產(chǎn)品所占市場(chǎng)份額與行業(yè)最大競(jìng)爭(zhēng)者的市場(chǎng)份額之比）代替。

市場(chǎng)占有率=×100%44（二）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—市場(chǎng)影響力指標(biāo)市場(chǎng)占有率=×100%4445（二）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—市場(chǎng)影響力指標(biāo)通過(guò)一系列的物流活動(dòng)為企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成的影響市場(chǎng)增長(zhǎng)率（縱向?qū)Ρ戎笜?biāo)）

本期市場(chǎng)銷(xiāo)售量-前期市場(chǎng)銷(xiāo)售量 前期市場(chǎng)銷(xiāo)售量市場(chǎng)增長(zhǎng)率和市場(chǎng)占有率是反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中最直接、最簡(jiǎn)明的一對(duì)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，反映企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)。

市場(chǎng)增長(zhǎng)率=×100%45（二）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—市場(chǎng)影響力指標(biāo)市場(chǎng)增長(zhǎng)率=×100%45（二）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—市場(chǎng)影響力指標(biāo)通過(guò)一系列的物流活動(dòng)為企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成的影響市場(chǎng)應(yīng)變能力是一個(gè)定性的指標(biāo)，主要指企業(yè)對(duì)市場(chǎng)需求變化的敏捷反應(yīng)力和對(duì)顧客需求變化的柔性能力。采用十分制打分法，請(qǐng)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人和業(yè)內(nèi)人士評(píng)價(jià)（二）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—市場(chǎng)影響力指標(biāo)4647（三）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—物流活動(dòng)的業(yè)務(wù)績(jī)效指標(biāo)反映企業(yè)物流活動(dòng)的業(yè)務(wù)能力物流準(zhǔn)時(shí)率（效益型指標(biāo)）

準(zhǔn)時(shí)完成的物流工作量 物流活動(dòng)的總工作量物流準(zhǔn)時(shí)率=×100%47（三）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—物流活動(dòng)的業(yè)務(wù)績(jī)效指標(biāo)物流準(zhǔn)時(shí)率=×14748（三）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—物流活動(dòng)的業(yè)務(wù)績(jī)效指標(biāo)反映企業(yè)物流活動(dòng)的業(yè)務(wù)能力物流準(zhǔn)確率（效益型指標(biāo)）

準(zhǔn)確完成的物流工作量 物流活動(dòng)的總工作量反映企業(yè)物流活動(dòng)與企業(yè)顧客之間物流關(guān)系協(xié)調(diào)能力。

物流準(zhǔn)確率=×100%48（三）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—物流活動(dòng)的業(yè)務(wù)績(jī)效指標(biāo)物流準(zhǔn)確率=×14849（三）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—物流活動(dòng)的業(yè)務(wù)績(jī)效指標(biāo)反映企業(yè)物流活動(dòng)的業(yè)務(wù)能力物流安全率（效益型指標(biāo)）

安全的物流工作量 物流活動(dòng)的總工作量反映企業(yè)在進(jìn)行物流活動(dòng)時(shí)安全完成物流過(guò)程的產(chǎn)品比率。

物流安全率=×100%49（三）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—物流活動(dòng)的業(yè)務(wù)績(jī)效指標(biāo)物流安全率=×14950（四）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—物流活動(dòng)的相關(guān)負(fù)責(zé)人績(jī)效指標(biāo)反映企業(yè)物流工作發(fā)展的驅(qū)動(dòng)力人員素質(zhì)—反映企業(yè)物流人員的學(xué)習(xí)能力、創(chuàng)新能力等的定性指標(biāo)；可以采用領(lǐng)導(dǎo)直接評(píng)價(jià)打分進(jìn)行。員工培訓(xùn)率—反映企業(yè)為員工個(gè)人能力發(fā)展的規(guī)劃（職業(yè)能力、進(jìn)修等）

每年參加培訓(xùn)的員工數(shù)量 員工的總數(shù)量

員工培訓(xùn)率=×100%50（四）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—物流活動(dòng)的相關(guān)負(fù)責(zé)人績(jī)效指標(biāo)員工培訓(xùn)率5051（四）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—物流活動(dòng)的相關(guān)負(fù)責(zé)人績(jī)效指標(biāo)新技術(shù)開(kāi)發(fā)—反映企業(yè)的科研能力和財(cái)務(wù)實(shí)力，代表整體技術(shù)水平，是核心競(jìng)爭(zhēng)力的體系，屬效益型指標(biāo)；可由每年技術(shù)引進(jìn)和改進(jìn)總次數(shù)表示，也可以根據(jù)同行業(yè)的平均水平十分制打分。物流流程創(chuàng)造—反映企業(yè)對(duì)物流生產(chǎn)流程的改進(jìn)和重造能力，可用每年流程再造和改造次數(shù)表示。

51（四）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—物流活動(dòng)的相關(guān)負(fù)責(zé)人績(jī)效指標(biāo)51526.4物流企業(yè)的綜合績(jī)效評(píng)估方法

將財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的績(jī)效評(píng)估方法：關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)法、項(xiàng)目“金三角”評(píng)價(jià)法、模糊綜合評(píng)判方法、平衡計(jì)分卡和標(biāo)桿法等。526.4物流企業(yè)的綜合績(jī)效評(píng)估方法 將財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)526.4.1關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)法（KPI考核法）

企業(yè)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)(KPI：KeyPerformanceIndicator)是通過(guò)對(duì)組織內(nèi)部流程的輸入端、輸出端的關(guān)鍵參數(shù)進(jìn)行設(shè)置、取樣、計(jì)算、分析，衡量流程績(jī)效的一種目標(biāo)式量化管理指標(biāo)。

把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為可操作的工作目標(biāo)的工具，通過(guò)對(duì)各部門(mén)、崗位指標(biāo)實(shí)施情況考核來(lái)或是戰(zhàn)略目標(biāo)。KPI可以使部門(mén)主管明確部門(mén)的主要責(zé)任，并以此為基礎(chǔ)，明確部門(mén)人員的業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)。

KPI法符合一個(gè)重要的管理原理--“八二原理”。在一個(gè)企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程中，存在著“80/20”的規(guī)律，即20%的骨干人員創(chuàng)造企業(yè)80%的價(jià)值；而且在每一位員工身上“八二原理”同樣適用，即80%的工作任務(wù)是由20%的關(guān)鍵行為完成的。因此，必須抓住20%的關(guān)鍵行為，對(duì)之進(jìn)行分析和衡量，這樣就能抓住業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重心。6.4.1關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)法（KPI考核法）53546.4.2平衡計(jì)分卡法結(jié)合財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，將績(jī)效評(píng)估與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展聯(lián)系起來(lái)的綜合評(píng)估方法特點(diǎn)：將企業(yè)的遠(yuǎn)景、使命和發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)聯(lián)系起來(lái)，把企業(yè)的使命和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w的目標(biāo)和評(píng)測(cè)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略和績(jī)效的有機(jī)結(jié)合546.4.2平衡計(jì)分卡法結(jié)合財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，將績(jī)效評(píng)估與5455從四個(gè)方面評(píng)估公司財(cái)務(wù)角度---股東如何看待我們客戶角度---客戶如何看待我們內(nèi)部業(yè)務(wù)方面---我們擅長(zhǎng)什么創(chuàng)新與學(xué)習(xí)方面---能否繼續(xù)提高并創(chuàng)造價(jià)值55從四個(gè)方面評(píng)估公司55基于平衡計(jì)分卡的企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)估(1)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)顯示物流企業(yè)戰(zhàn)略及其執(zhí)行對(duì)股東利益的影響

財(cái)務(wù)目標(biāo)：盈利股東價(jià)值實(shí)現(xiàn)與增長(zhǎng)

生存--現(xiàn)金凈流量速動(dòng)比率成功--權(quán)益凈利率價(jià)值增長(zhǎng)--相對(duì)市場(chǎng)份額增加額基于平衡計(jì)分卡的企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)估(1)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)5657基于平衡計(jì)分卡的企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)估(1)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)(2)客戶層面績(jī)效評(píng)估指標(biāo)

對(duì)企業(yè)賴以生存的外部資源開(kāi)發(fā)和利用的績(jī)效進(jìn)行衡量，具體，企業(yè)進(jìn)行客戶開(kāi)發(fā)的績(jī)效和獲利能力的測(cè)量 市場(chǎng)份額--市場(chǎng)占有率保持市場(chǎng)--客戶保持率拓展市場(chǎng)--客戶獲得率 客戶滿意--客戶滿意度

客戶獲利--顧客獲利能力57基于平衡計(jì)分卡的企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)估(1)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)5758基于平衡計(jì)分卡的企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)估(3)內(nèi)部業(yè)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)（來(lái)自企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力）價(jià)格合理--單位進(jìn)貨價(jià)格服務(wù)質(zhì)量--缺貨率、訂單完成率、訂單發(fā)貨周期速度、按時(shí)交貨次數(shù)/總業(yè)務(wù)數(shù)資源配置--使用網(wǎng)絡(luò)化物流管理的客戶數(shù)/所有客戶數(shù)、員工完成任務(wù)的時(shí)間、員工完成規(guī)定任務(wù)的出錯(cuò)率、接收專業(yè)物流教育的員工數(shù)/員工總數(shù)58基于平衡計(jì)分卡的企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)估5859基于平衡計(jì)分卡的企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)估(4)創(chuàng)新與學(xué)習(xí)層面績(jī)效評(píng)估

員工學(xué)習(xí)--員工獲得足夠信息；員工滿意度、員工保持率、員工的培訓(xùn)次數(shù)；員工建議（被采納）的次數(shù)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)創(chuàng)新--研發(fā)費(fèi)增長(zhǎng)率、研發(fā)投入占銷(xiāo)售額的比率59基于平衡計(jì)分卡的企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)估5960基于平衡計(jì)分卡的企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)估

四個(gè)指標(biāo)的因果關(guān)系：財(cái)務(wù)指標(biāo)是最終追求，根本物質(zhì)保證；提高企業(yè)利潤(rùn)水平，必須以客戶為中心；滿足客戶，必須加強(qiáng)自身建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)效率；提高企業(yè)內(nèi)部效率的前提則是企業(yè)及員工的學(xué)習(xí)和發(fā)展能力。

重點(diǎn)：根據(jù)物流企業(yè)本身的特點(diǎn)和物流客戶需求的特點(diǎn)，設(shè)定恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)指標(biāo)，提出一個(gè)全面衡量物流企業(yè)績(jī)效的方法體系。60基于平衡計(jì)分卡的企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)估 四個(gè)指標(biāo)的因果關(guān)系：6061第六章

物流責(zé)任成本與

成本績(jī)效評(píng)價(jià)

1第六章

物流責(zé)任成本與

成本626.1物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)概述

物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)是指在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)和運(yùn)籌學(xué)方法，采用特定指標(biāo)體系，對(duì)照統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序，通過(guò)定量、定性分析，對(duì)企業(yè)物流系統(tǒng)的運(yùn)行狀況和物流活動(dòng)的業(yè)績(jī)進(jìn)行的綜合評(píng)判。26.1物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)概述 物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)是指在會(huì)計(jì)和626.1.1物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的原則和意義1.原則整體性原則動(dòng)態(tài)性原則例外性原則2.意義：可以正確評(píng)價(jià)物流企業(yè)過(guò)去的業(yè)績(jī)狀況，指出企業(yè)取得的成績(jī)，找出問(wèn)題以及產(chǎn)生的原因；可以全面反映和評(píng)價(jià)企業(yè)的現(xiàn)狀；可以準(zhǔn)確評(píng)價(jià)物流企業(yè)的潛力，滿足投資者的需求還可以充分揭示物流企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。6.1.1物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的原則和意義1.原則63646.1.2物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作1.合理劃分責(zé)任中心，明確規(guī)定責(zé)權(quán)范圍劃分原則：分工明確、責(zé)任分明、成績(jī)便于考核依據(jù)各自特點(diǎn)明確責(zé)權(quán)范圍，獨(dú)立自主履行職責(zé)46.1.2物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作1.合理劃分責(zé)任中心64656.1.2物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作2.定期編制責(zé)任預(yù)算，明確各物流責(zé)任中心的考核標(biāo)準(zhǔn)總目標(biāo)的分解、落實(shí)和具體化，作為日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)準(zhǔn)則和評(píng)估的基本標(biāo)準(zhǔn)考核標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)控性、可計(jì)量性、協(xié)調(diào)性56.1.2物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作2.定期編制責(zé)任預(yù)算65666.1.2物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作3.區(qū)分各個(gè)物流責(zé)任中心的可控與不可控費(fèi)用僅限于對(duì)可控項(xiàng)目的考核66.1.2物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作3.區(qū)分各個(gè)物流責(zé)任666.1.2物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作4.合理制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格

依據(jù)：各物流責(zé)任中心經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)6.1.2物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作4.合理制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格67686.1.2物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作5.建立、健全物流責(zé)任記錄、報(bào)告系統(tǒng)建立物流責(zé)任日常記錄制度建立計(jì)量和考核有關(guān)責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)相關(guān)性、適時(shí)性、準(zhǔn)確性86.1.2物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作5.建立、健全物流責(zé)68696.1.2物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作6.制定合理而有效的獎(jiǎng)懲制度公平、合理、有效的原則形成嚴(yán)格的考評(píng)機(jī)制，審查數(shù)據(jù)，依制度考評(píng)和執(zhí)行考評(píng)結(jié)果過(guò)程考核與結(jié)果考核相結(jié)合，即時(shí)獎(jiǎng)懲與期間獎(jiǎng)懲相結(jié)合96.1.2物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作6.制定合理而有效的69706.1.3物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的步驟1.確定評(píng)價(jià)工作組織結(jié)構(gòu) 成員要求：豐富的專業(yè)知識(shí)熟悉評(píng)估業(yè)務(wù)、分析判斷能力強(qiáng)主持人經(jīng)濟(jì)管理工作經(jīng)歷時(shí)間長(zhǎng)，堅(jiān)持原則，秉公辦事106.1.3物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的步驟1.確定評(píng)價(jià)工作組織70716.1.3物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的步驟2.制定評(píng)價(jià)工作方案評(píng)估對(duì)象評(píng)估目標(biāo)：指南與目的評(píng)估指標(biāo)：重點(diǎn)和關(guān)鍵物流作業(yè)評(píng)估指標(biāo)物流企業(yè)評(píng)估指標(biāo)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)年度預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估方法報(bào)告形式116.1.3物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的步驟2.制定評(píng)價(jià)工作方案71726.1.3物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的步驟3.收集和整理基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)各項(xiàng)具體物流作業(yè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)其他企業(yè)的評(píng)價(jià)方法及標(biāo)準(zhǔn)以前的績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告126.1.3物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的步驟3.收集和整理基礎(chǔ)資72736.1.3物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的步驟4.評(píng)價(jià)計(jì)分關(guān)鍵步驟，計(jì)算評(píng)估指標(biāo)的實(shí)際值5.編制報(bào)告主要由報(bào)表、數(shù)據(jù)分析和文字說(shuō)明組成。在報(bào)告中要區(qū)分可控成本和不可控成本，列示各物流成本明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)、預(yù)算數(shù)、差異額和差異率等6.評(píng)估工作總結(jié)形成書(shū)面材料，建檔存檔136.1.3物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)的步驟4.評(píng)價(jià)計(jì)分7374物流責(zé)任成本報(bào)告表14物流責(zé)任成本報(bào)告表746.1.4物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)形式根據(jù)分析的主體不同，分為：內(nèi)部分析--內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者判斷和評(píng)價(jià)物流成本是否正常、順利；經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況等，發(fā)現(xiàn)不足，為未來(lái)生產(chǎn)指明方向。外部分析--外部利益相關(guān)者對(duì)盈利能力和發(fā)展后勁，資本保值增值情況；經(jīng)營(yíng)行為是否規(guī)范及對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)的。6.1.4物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)形式根據(jù)分析的主體不同，分為：756.1.4物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)形式根據(jù)分析的內(nèi)容和范圍不同，分為：全面分析--一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全部情況，找出普遍性問(wèn)題，協(xié)調(diào)各部門(mén)關(guān)系等。年終進(jìn)行。專題分析--對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的某一方面的問(wèn)題進(jìn)行深入的分析。6.1.4物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)形式根據(jù)分析的內(nèi)容和范圍不同，分為766.1.4物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)形式根據(jù)分析的時(shí)期和目的不同，分為：趨勢(shì)分析--對(duì)某個(gè)時(shí)期的總體成本績(jī)效狀況或某個(gè)成本績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的變動(dòng)情況的分析?，F(xiàn)狀分析--對(duì)當(dāng)期的物流成本活動(dòng)進(jìn)行分析。潛力分析--在趨勢(shì)分析和現(xiàn)狀分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)資源變動(dòng)狀況和經(jīng)營(yíng)目的，對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展能力的判斷。6.1.4物流成本績(jī)效評(píng)價(jià)形式根據(jù)分析的時(shí)期和目的不同，分為77786.2物流責(zé)任成本中心管理

物流責(zé)任管理就是根據(jù)不同級(jí)別的物流管理人員和管理部門(mén)應(yīng)負(fù)的責(zé)任，收集、匯總和報(bào)告其有關(guān)的物流活動(dòng)的一種管理制度。

是物流管理制度的一個(gè)組成部分 是物流系統(tǒng)成本控制的有效手段

186.2物流責(zé)任成本中心管理 物流責(zé)任管理就是根據(jù)78796.2.1物流中心的含義與特征

物流責(zé)任中心就是承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有一定權(quán)利和利益的物流責(zé)任單位。它是實(shí)行物流責(zé)任預(yù)算和物流責(zé)任成本考核的基礎(chǔ)。具有的特征：1.是一個(gè)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的實(shí)體；2.具有承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的條件；3.所承擔(dān)的責(zé)任和行駛的權(quán)利都是可控的；4.具有相對(duì)獨(dú)立的物流業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)；5.便于進(jìn)行單獨(dú)核算。196.2.1物流中心的含義與特征 物流責(zé)任中心就是承擔(dān)79806.2.2物流責(zé)任中心

物流公司運(yùn)輸隊(duì)裝卸隊(duì)包裝隊(duì)倉(cāng)儲(chǔ)車(chē)組裝卸組包裝組庫(kù)房物流責(zé)任中心的劃分(物流投資中心)(物流利潤(rùn)中心)(物流成本中心)206.2.2物流責(zé)任中心 物流公司運(yùn)輸隊(duì)裝卸隊(duì)包裝隊(duì)倉(cāng)儲(chǔ)80811.物流成本(費(fèi)用)中心

對(duì)物流成本進(jìn)行歸集、分配，能加以控制、考核的責(zé)任單位，即對(duì)物流成本具有可控性的責(zé)任單位。

技術(shù)性物流成本中心（標(biāo)準(zhǔn)成本或彈性預(yù)算）

酌量性物流成本中心（預(yù)算的審批）211.物流成本(費(fèi)用)中心8182物流成本(費(fèi)用)中心的成本管理

細(xì)化每個(gè)成本費(fèi)用中心，明確責(zé)任，并明確各自的成本管理職責(zé)，進(jìn)行相應(yīng)的績(jī)效考核

是預(yù)算管理的一部分特征：按照各級(jí)責(zé)任成本中心進(jìn)行層層的預(yù)算細(xì)化管理只分析和考核可控成本22物流成本(費(fèi)用)中心的成本管理82832.物流利潤(rùn)中心

既負(fù)責(zé)物流收入，又負(fù)責(zé)物流支出，并負(fù)責(zé)管理一定數(shù)量資產(chǎn)的物流責(zé)任單位。即對(duì)物流收入、成本的發(fā)生都能加以控制的單位自然物流利潤(rùn)中心人為物流利潤(rùn)中心232.物流利潤(rùn)中心8384物流利潤(rùn)中心的成本管理

利用人為利潤(rùn)中心管理應(yīng)解決的問(wèn)題：共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用的合理分配內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定要合理可以采用成本定價(jià)法或利潤(rùn)定價(jià)法或市場(chǎng)價(jià)來(lái)確定

24物流利潤(rùn)中心的成本管理84853.物流投資中心

既負(fù)責(zé)收入、成本，又負(fù)責(zé)投資的物流責(zé)任單位。是企業(yè)最高層次的責(zé)任中心。計(jì)算利潤(rùn)計(jì)算回收率253.物流投資中心85866.3物流績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)立利益相關(guān)者通過(guò)公開(kāi)發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)分析評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)成果。包括財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)（營(yíng)運(yùn)能力和獲利能力）和非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)（顧客服務(wù)績(jī)效、市場(chǎng)影響力、物流活動(dòng)業(yè)績(jī)和相關(guān)負(fù)責(zé)人學(xué)習(xí)發(fā)展指標(biāo)等）兩類266.3物流績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)立利益相關(guān)者通過(guò)公開(kāi)發(fā)布8687(一)財(cái)務(wù)指標(biāo)——物流營(yíng)運(yùn)能力評(píng)價(jià)指標(biāo)1--人力資源運(yùn)營(yíng)指標(biāo)

物流活動(dòng)收入凈額

從事物流活動(dòng)平均員工人數(shù)物流活動(dòng)收入凈額=物流營(yíng)業(yè)額-物流營(yíng)業(yè)折扣與折讓一般也可以用“工時(shí)數(shù)”代替“平均員工人數(shù)”，勞動(dòng)效率越高意味著企業(yè)的人力資源使用情況越好。物流勞動(dòng)作業(yè)效率=27(一)財(cái)務(wù)指標(biāo)——物流營(yíng)運(yùn)能力評(píng)價(jià)指標(biāo)物流勞動(dòng)作業(yè)效率=87882--作業(yè)資源運(yùn)營(yíng)指標(biāo)是物流總資產(chǎn)及其各構(gòu)成要素的營(yíng)運(yùn)能力。物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

物流活動(dòng)營(yíng)業(yè)收入凈額 平均資產(chǎn)總額年平均物流資產(chǎn)總額=(1/2年初數(shù)+第一季度數(shù)+第二季度數(shù)+第三季度數(shù)+1/2年末數(shù))/4 計(jì)算期天數(shù)（360） 物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=282--作業(yè)資源運(yùn)營(yíng)指標(biāo)物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=物流總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天88892--作業(yè)資源運(yùn)營(yíng)指標(biāo)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 物流活動(dòng)營(yíng)業(yè)收入凈額 物流流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額物流流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額 物流活動(dòng)營(yíng)業(yè)收入凈額=1/物流流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計(jì)算期天數(shù)（360） 物流流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率物流流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=物流流動(dòng)資產(chǎn)占用率=物流流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=292--作業(yè)資源運(yùn)營(yíng)指標(biāo)物流流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=物流流動(dòng)資產(chǎn)占89902--作業(yè)資源運(yùn)營(yíng)指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

物流活動(dòng)營(yíng)業(yè)收入凈額

平均應(yīng)收賬款額

計(jì)算期天數(shù)（360）

平均應(yīng)收賬款×360

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率物流活動(dòng)營(yíng)業(yè)收入凈額注意：1）營(yíng)業(yè)收入具有季節(jié)性，指標(biāo)就無(wú)法反映實(shí)際情況2）平均應(yīng)收賬款應(yīng)扣除壞賬準(zhǔn)備后來(lái)確定3）如果應(yīng)收賬款余額波動(dòng)大，則使用更詳盡的計(jì)算數(shù)據(jù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率==應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=302--作業(yè)資源運(yùn)營(yíng)指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率==應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)90912--作業(yè)資源運(yùn)營(yíng)指標(biāo)存貨周轉(zhuǎn)率

營(yíng)業(yè)成本

平均存貨額

計(jì)算期天數(shù)（360）

平均存貨×360

存貨周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)成本注：存貨周轉(zhuǎn)率過(guò)高或過(guò)低都會(huì)影響物流活動(dòng)效率存貨周轉(zhuǎn)率==存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=312--作業(yè)資源運(yùn)營(yíng)指標(biāo)存貨周轉(zhuǎn)率==存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=91為了進(jìn)一步分析物流內(nèi)部各個(gè)組成部分的存貨周轉(zhuǎn)率，可以細(xì)化分為：耗用原材料成本

平均有材料成本產(chǎn)成品營(yíng)業(yè)成本

平均產(chǎn)成品存貨在產(chǎn)品制造成本

平均在產(chǎn)品存貨原材料周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率=在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率=為了進(jìn)一步分析物流內(nèi)部各個(gè)組成部分的存貨周轉(zhuǎn)率，可以細(xì)化分為92932--作業(yè)資源運(yùn)營(yíng)指標(biāo)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

營(yíng)業(yè)收入凈額

固定資產(chǎn)平均占用額

流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額

固定資產(chǎn)平均占用額

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率==×流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率332--作業(yè)資源運(yùn)營(yíng)指標(biāo)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率==×流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率9394（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)——物流獲利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)獲利能力強(qiáng)弱由經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)決定。物流營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率

營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)收入凈額注：屬于正向指標(biāo)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率高盈利能力強(qiáng)。物流營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=×100%34（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)——物流獲利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)物流營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=×9495（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)—物流獲利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)物流成本利潤(rùn)率 物流活動(dòng)的利潤(rùn) 物流活動(dòng)的成本物流成本利潤(rùn)率=×100%稅后成本稅前成本營(yíng)業(yè)外支出主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加經(jīng)營(yíng)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本所得稅營(yíng)業(yè)成本期間費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用成本層次圖35（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)—物流獲利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)物流成本利潤(rùn)率=×19596根據(jù)利潤(rùn)和相應(yīng)層次口徑的成本的匹配，成本利潤(rùn)率的具體計(jì)算公式：

經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) 經(jīng)營(yíng)成本營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)成本稅前利潤(rùn) 稅前成本稅后利潤(rùn) 稅后成本稅前成本利潤(rùn)率=×100%經(jīng)營(yíng)成本利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)成本利潤(rùn)率=稅后成本利潤(rùn)率=×100%×100%×100%36根據(jù)利潤(rùn)和相應(yīng)層次口徑的成本的匹配，成本利潤(rùn)率的具體計(jì)算9697（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)——物流獲利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)物流總資產(chǎn)利潤(rùn)率

息稅前物流利潤(rùn)總額 平均物流資產(chǎn)總額物流利潤(rùn)總額 平均物流資產(chǎn)總額 物流利潤(rùn)凈額平均物流資產(chǎn)總額息稅前物流利潤(rùn)=物流利潤(rùn)總額+利息支出=物流凈利潤(rùn)+利息支出+所得稅物流總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率=×100%物流總資產(chǎn)利潤(rùn)率=物流總資產(chǎn)凈利潤(rùn)率=×100%×100%37（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)——物流獲利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)物流總資產(chǎn)息稅前利9798（三）財(cái)務(wù)指標(biāo)—物流資產(chǎn)利潤(rùn)率評(píng)價(jià)指標(biāo)物流固定資產(chǎn)利潤(rùn)率

經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)

固定資產(chǎn)平均占用額

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

固定資產(chǎn)平均占用額

固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率=×100%×100%固定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=38（三）財(cái)務(wù)指標(biāo)—物流資產(chǎn)利潤(rùn)率評(píng)價(jià)指標(biāo)固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率9899（三）財(cái)務(wù)指標(biāo)--物流資產(chǎn)利潤(rùn)率評(píng)價(jià)指標(biāo)物流流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率

經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)

流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額

流動(dòng)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率=×100%×100%流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=39（三）財(cái)務(wù)指標(biāo)--物流資產(chǎn)利潤(rùn)率評(píng)價(jià)指標(biāo)流動(dòng)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)99100（三）財(cái)務(wù)指標(biāo)--物流資產(chǎn)利潤(rùn)率評(píng)價(jià)指標(biāo)物流凈資產(chǎn)利潤(rùn)率

物流利潤(rùn)凈額 物流凈資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)物流系統(tǒng)利潤(rùn)的最大化，就要最大限度提高物流凈資產(chǎn)利潤(rùn)率，也是獲利能力的核心指標(biāo)，取決于：資產(chǎn)獲利能力、產(chǎn)權(quán)比率和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率物流凈資產(chǎn)利潤(rùn)率=×100%40（三）財(cái)務(wù)指標(biāo)--物流資產(chǎn)利潤(rùn)率評(píng)價(jià)指標(biāo)物流凈資產(chǎn)利潤(rùn)率100101（一）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—顧客服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)從時(shí)間、產(chǎn)品品質(zhì)和效益上滿足顧客的需求顧客保持率（效益型指標(biāo)）

本期老顧客數(shù)量 本期顧客數(shù)量

顧客保持率=×100%41（一）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—顧客服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)顧客保持率=×10101102（一）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—顧客服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)從時(shí)間、產(chǎn)品品質(zhì)和效益上滿足顧客的需求新顧客吸引率（效益型指標(biāo)）

本期新獲得的顧客數(shù) 本期顧客總數(shù)

新顧客吸引率=×100%42（一）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—顧客服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)新顧客吸引率=×1102103（一）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—顧客服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)從時(shí)間、產(chǎn)品品質(zhì)和效益上滿足顧客的需求顧客滿意度

本期滿意顧客數(shù)量 本期顧客總數(shù)量

顧客滿意率=×100%43（一）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—顧客服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)顧客滿意率=×10103104（二）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—市場(chǎng)影響力指標(biāo)通過(guò)一系列的物流活動(dòng)為企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成的影響市場(chǎng)占有率

企業(yè)產(chǎn)品所占市場(chǎng)份額 同行業(yè)的市場(chǎng)總份額也可以用“相對(duì)市場(chǎng)占有率”（本企業(yè)產(chǎn)品所占市場(chǎng)份額與行業(yè)最大競(jìng)爭(zhēng)者的市場(chǎng)份額之比）代替。

市場(chǎng)占有率=×100%44（二）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—市場(chǎng)影響力指標(biāo)市場(chǎng)占有率=×100%104105（二）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—市場(chǎng)影響力指標(biāo)通過(guò)一系列的物流活動(dòng)為企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成的影響市場(chǎng)增長(zhǎng)率（縱向?qū)Ρ戎笜?biāo)）

本期市場(chǎng)銷(xiāo)售量-前期市場(chǎng)銷(xiāo)售量 前期市場(chǎng)銷(xiāo)售量市場(chǎng)增長(zhǎng)率和市場(chǎng)占有率是反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中最直接、最簡(jiǎn)明的一對(duì)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，反映企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)。

市場(chǎng)增長(zhǎng)率=×100%45（二）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—市場(chǎng)影響力指標(biāo)市場(chǎng)增長(zhǎng)率=×100%105（二）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—市場(chǎng)影響力指標(biāo)通過(guò)一系列的物流活動(dòng)為企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成的影響市場(chǎng)應(yīng)變能力是一個(gè)定性的指標(biāo)，主要指企業(yè)對(duì)市場(chǎng)需求變化的敏捷反應(yīng)力和對(duì)顧客需求變化的柔性能力。采用十分制打分法，請(qǐng)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人和業(yè)內(nèi)人士評(píng)價(jià)（二）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—市場(chǎng)影響力指標(biāo)106107（三）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—物流活動(dòng)的業(yè)務(wù)績(jī)效指標(biāo)反映企業(yè)物流活動(dòng)的業(yè)務(wù)能力物流準(zhǔn)時(shí)率（效益型指標(biāo)）

準(zhǔn)時(shí)完成的物流工作量 物流活動(dòng)的總工作量物流準(zhǔn)時(shí)率=×100%47（三）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—物流活動(dòng)的業(yè)務(wù)績(jī)效指標(biāo)物流準(zhǔn)時(shí)率=×1107108（三）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—物流活動(dòng)的業(yè)務(wù)績(jī)效指標(biāo)反映企業(yè)物流活動(dòng)的業(yè)務(wù)能力物流準(zhǔn)確率（效益型指標(biāo)）

準(zhǔn)確完成的物流工作量 物流活動(dòng)的總工作量反映企業(yè)物流活動(dòng)與企業(yè)顧客之間物流關(guān)系協(xié)調(diào)能力。

物流準(zhǔn)確率=×100%48（三）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—物流活動(dòng)的業(yè)務(wù)績(jī)效指標(biāo)物流準(zhǔn)確率=×1108109（三）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—物流活動(dòng)的業(yè)務(wù)績(jī)效指標(biāo)反映企業(yè)物流活動(dòng)的業(yè)務(wù)能力物流安全率（效益型指標(biāo)）

安全的物流工作量 物流活動(dòng)的總工作量反映企業(yè)在進(jìn)行物流活動(dòng)時(shí)安全完成物流過(guò)程的產(chǎn)品比率。

物流安全率=×100%49（三）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—物流活動(dòng)的業(yè)務(wù)績(jī)效指標(biāo)物流安全率=×1109110（四）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—物流活動(dòng)的相關(guān)負(fù)責(zé)人績(jī)效指標(biāo)反映企業(yè)物流工作發(fā)展的驅(qū)動(dòng)力人員素質(zhì)—反映企業(yè)物流人員的學(xué)習(xí)能力、創(chuàng)新能力等的定性指標(biāo)；可以采用領(lǐng)導(dǎo)直接評(píng)價(jià)打分進(jìn)行。員工培訓(xùn)率—反映企業(yè)為員工個(gè)人能力發(fā)展的規(guī)劃（職業(yè)能力、進(jìn)修等）

每年參加培訓(xùn)的員工數(shù)量 員工的總數(shù)量

員工培訓(xùn)率=×100%50（四）非財(cái)務(wù)指標(biāo)—物流活動(dòng)的相關(guān)負(fù)責(zé)人績(jī)效指標(biāo)員工培訓(xùn)率1