會計帳薄2-課件

會計帳薄2-PPT文檔資料單/擊/此/處/添/加/副/標(biāo)/題/內(nèi)/容會計帳薄2-PPT文檔資料會計帳薄2-PPT文檔資料單/擊/此/處/添/加/副/標(biāo)/題/內(nèi)/容第七章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿概述第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié)結(jié)賬與對帳第四節(jié)會計賬簿的更換和保管2無私會計帳薄2-PPT文檔資料單/擊/此/處/添/加/副/標(biāo)/題第七章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿概述第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié)結(jié)賬與對帳第四節(jié)會計賬簿的更換和保管2第七章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿概述2第一節(jié)會計賬薄概述一、會計賬簿的概念

◆會計賬簿簡稱賬簿，是由一定格式的賬頁組成，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

◆設(shè)置和登記賬簿是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)。3第一節(jié)會計賬薄概述一、會計賬簿的概念3原始憑證記賬憑證明細(xì)賬登記總賬會計報表編制登記審核4原始憑證記賬憑證明細(xì)賬登記總賬會計報表編制登記審分類、匯總會計信息編報、輸出會計信息可以記載、儲存會計信息登記填制會計報表登記會計憑證賬簿二、會計賬簿的作用檢查、校正會計信息5分類、匯總會計信息編報、輸出會計信息可以記載、儲存會計信息登三、會計賬簿的種類（一）按用途分類賬簿序時賬簿分類賬簿備查賬簿現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳總分類賬明細(xì)分類賬6三、會計賬簿的種類（一）按用途分類賬簿序時賬簿分類賬簿備查賬

1、序時帳（日記帳）序時賬簿亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。序時賬按記錄內(nèi)容的不同分為普通日記賬和特種日記賬。普通日記賬特種日記賬71、序時帳（日記帳）序時賬簿亦稱日記賬，①普通日記賬：也稱通用日記賬，是用來登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。它是將每日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按先后順序，逐一編制會計分錄并記入賬簿，因而這種日記賬也稱分錄日記賬。8①普通日記賬：也稱通用日記賬，是用來登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的普通日記賬的格式9普通日記賬的格式9②特種日記賬：是專門用來記錄某一特定類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銷貨日記賬、購貨日記賬等

◆通常各單位僅對現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便加強貨幣資金的管理。

◆我國要求企業(yè)必須設(shè)置的特種日記賬是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。10②特種日記賬：是專門用來記錄某一特定類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。如

2、分類賬簿

是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。分類賬簿總賬明細(xì)賬是根據(jù)總分類科目開設(shè)，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類賬簿。是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目開設(shè)，用以記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)核算資料的分類賬簿。112、分類賬簿是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分3、備查賬簿

(1)

概念：

備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補充登記的賬簿。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。123、備查賬簿(1)概念：12（2）特點：

第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。（3）要求：備查賬簿，并非每個單位都應(yīng)設(shè)置，而是由各單位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計與設(shè)置。13（2）特點：13（二）、按帳頁格式三欄式數(shù)量金額式橫線登記式多欄式14（二）、按帳頁格式三欄式數(shù)量金額式橫線登記式多欄式14三欄式賬簿(1)特點：將賬頁中登記金額的部分分為三個欄目，即借方、貸方和余額三欄。(2)適用：這種格式適用于只提供價值核算信息，不需要提供數(shù)量核算信息的賬簿，如總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬等。15三欄式賬簿(1)特點：將賬頁中登記金額的部分分為三個欄目，即應(yīng)付賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司16應(yīng)付賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司16數(shù)量金額式賬簿(1)特點：在借方、貸方和余額欄下分別分設(shè)數(shù)量、單價、金額欄三個欄目，用以登記財產(chǎn)物資的數(shù)量、單價和總金額。(2)適用：這種格式適用于既需要提供價值信息，又需要提供數(shù)量信息的賬簿。如原材料明細(xì)賬和庫存商品明細(xì)賬等。17數(shù)量金額式賬簿(1)特點：在借方、貸方和余額欄下分別分設(shè)數(shù)量原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料單位：千克18原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料單位：千克18多欄式賬簿(1)特點：在借方和貸方的某一方或兩方下面分設(shè)若干欄目，詳細(xì)反映借貸方金額的組成情況(2)適用：這種格式適用于核算項目較多，且管理上要求提供各核算項目詳細(xì)價值信息的賬簿，如成本、費用、收入類明細(xì)賬。19多欄式賬簿(1)特點：在借方和貸方的某一方或兩方下面分設(shè)若干202021212222橫線登記式賬簿(1)特點：將每一相關(guān)業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。(2)適用：適用于材料采購明細(xì)賬、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款明細(xì)賬。23橫線登記式賬簿(1)特點：將每一相關(guān)業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依2424其他應(yīng)收款-備用金明細(xì)賬25其他應(yīng)收款-備用金明細(xì)賬25（三)、按外表形式分卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱26（三)、按外表形式分卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿活訂本式賬簿（1）概念：在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，并對賬頁進(jìn)行連續(xù)編號的賬簿（2）優(yōu)點：能夠避免賬頁散失和人為的抽換賬頁，保證賬簿記錄資料的安全性。

缺點：必須事先估計每個賬戶所需要的賬頁張數(shù)，預(yù)留賬頁過多，會造成浪費，而預(yù)留太少又會影響賬戶的連續(xù)登記。（3）適用：一般情況下，總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬使用訂本式。

總賬日記賬27訂本式賬簿（1）概念：在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊活頁式賬簿（1）概念：平時使用零散賬頁記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將已使用的賬頁用賬夾夾起來，年末將本年所登記的賬頁裝訂成冊并連續(xù)編號的賬簿（2）優(yōu)點：便于記賬分工，節(jié)省賬頁，且登記方便。

缺點：賬頁容易散失和被人為抽換，不安全。（3）適用：一般情況下，明細(xì)賬使用活頁式明細(xì)賬28活頁式賬簿（1）概念：平時使用零散賬頁記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將已使用卡片式賬簿（1）概念：用印有記賬格式的卡片登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿（2）卡片賬是一種特殊的活頁式賬簿，對某些可以跨年度使用，無需經(jīng)常更換的明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、低值易耗品明細(xì)賬等，可采用卡片式賬簿。卡片箱29卡片式賬簿（1）概念：用印有記賬格式的卡片登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會計賬簿的基本內(nèi)容賬簿

封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用，封面上一般寫賬簿的名稱、記帳單位和會計年度。扉頁：賬簿啟用表、賬戶目錄等內(nèi)容。賬頁：賬頁的格式30第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會計賬簿的基本內(nèi)容

賬簿啟用表31賬簿啟用表31

賬戶目錄（科目索引）32賬戶目錄（科目索引）32二、會計賬簿的啟用1、在賬簿封面上應(yīng)當(dāng)寫明單位名稱和賬簿名稱。2、在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)填寫“賬簿啟用及交接表”。33二、會計賬簿的啟用33三、會計賬簿的記賬規(guī)則1、登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬頁內(nèi)。做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時，字跡工整。2、登記完畢后，要在會計憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登記入賬的符號（如“√”），表示已經(jīng)記賬。34三、會計賬簿的記賬規(guī)則1、登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日

3、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占行高的1/2。

總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會計科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方35

3、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一

4、登記賬簿要用藍(lán)黑色墨水書寫。不能使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。但下列情況可以用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額的方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。（4）會計制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。364、登記賬簿要用藍(lán)黑色墨水書寫。不能使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫5、各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁空白”字樣。并由記賬人員簽名或蓋章。375、各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21入庫2000002000005轉(zhuǎn)35入庫100000借300000

7轉(zhuǎn)30出庫50000借250000會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)此行注銷王平此頁注銷王平38月日種類號數(shù)月日種類

6、凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司計算余額寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)396、凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)

7、每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本月合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁的摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)后頁”字樣，在下頁的摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。407、每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本會計科目：原材料20╳╳年憑證

借摘要借方貸方

或余額

貸26承前頁2000001000010000015轉(zhuǎn)35入庫100000借30000017轉(zhuǎn)36出庫50000

過次頁30000060000借150000會計科目：原材料20╳╳年憑證

借摘要

借方貸方

或余額

貸

217

承前頁

30000060000借15000018轉(zhuǎn)39入庫

100000

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁”下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性41月日種類號數(shù)月日種類

8、賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。9、實行會計電算化的企業(yè)，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。428、賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或者

第三節(jié)會計帳薄的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法（一）、庫存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法收入、支出、結(jié)存三欄式現(xiàn)金收付、款憑證、銀行存款付款憑證出納人員逐日逐筆登記，日清月結(jié)格式登記依據(jù)登記人員登記要求43第三節(jié)會計帳薄的格式和登記方法一、日記賬的格式和登4444（二）、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存款收、付款憑證現(xiàn)金付款憑證出納人員逐日逐筆登記，月末同銀行對賬單核對格式登記依據(jù)登記人員登記要求收入、支出、結(jié)存三欄式45（二）、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存款收、付款憑證現(xiàn)金付銀行存款日記賬登記方法同“現(xiàn)金日記賬”46銀行存款日記賬登記方法同“現(xiàn)金日記賬”46設(shè)置依據(jù)格式登記依據(jù)登記要求一級科目借、貸、余三欄式記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表逐日逐筆登記，按期或分次匯總登記二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式和登記47格式登記依據(jù)登記要求記賬憑證逐日逐筆登記，按期或分次匯總登記三、明細(xì)賬的格式和登記方法數(shù)量金額式三欄式多欄式設(shè)置依據(jù)：二級科目或明細(xì)科目登記依據(jù)：原始憑證或原始憑證匯總、記賬憑證格式適用結(jié)算類、資金類賬戶適用財產(chǎn)物資類賬戶適用成本計算類、費用類、收入類帳戶48三、明細(xì)賬的格式和登記方法數(shù)量金額式三欄式多欄式設(shè)置依據(jù)：二1、三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司(1)特點：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質(zhì)。(2)登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。(3)適用：只指供價值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬。491、三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

2、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記(1)特點：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價、數(shù)量、金額欄。(2)登記：逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細(xì)憑證進(jìn)行登記，(3)適用：不僅提供價值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容。原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價、金額三欄單位：千克502、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記(1)特點：在3、多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記(1)特點：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。(2)登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。(3)適用：只提供價值指標(biāo)，適用于收入、費用、成本等核算內(nèi)容。管理費用明細(xì)賬借、貸方設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算513、多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記(1)特點：在借4、橫線式的格式及登記方法(1)特點：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。(2)登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。(3)適用：登記材料采購、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。管理費用明細(xì)賬借、貸方設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算524、橫線式的格式及登記方法(1)特點：在借、貸、第四節(jié)對賬一、對賬

對賬就是對各種賬簿記錄進(jìn)行核對，做到賬證、賬賬、賬實相符，保證賬簿記錄和會計報表數(shù)字真實可靠。53第四節(jié)對賬一、對賬53原始憑證或記賬憑證明細(xì)賬總賬記賬憑證對賬內(nèi)容賬證核對賬賬核對賬實核對總帳帳戶借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額總帳帳戶借方余額合計與貸方余額合計總帳帳戶余額合計與其所屬明細(xì)帳余額合計總帳帳戶與序時帳明細(xì)帳的核對現(xiàn)金日記帳余額與現(xiàn)金實有數(shù)核對銀行日記帳余額與銀行對帳單余額核對各項財產(chǎn)物資帳面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)核對債權(quán)債務(wù)明細(xì)余額與對方單位帳面記錄核對54原始憑證或記賬憑證明細(xì)賬總賬記賬憑證對賬內(nèi)容賬證核對賬賬核對1劃線更正法2紅字更正法3補充登記法第五節(jié)錯賬更正的方法55123第五節(jié)錯賬更正的方法55

一、劃線更正法

（一）適用范圍：適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯誤的錯賬。（二）更正方法：先將錯誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍(lán)字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。56

一、劃線更正法

（一）適用范圍：5630日的余額應(yīng)為2669.002669.00陶信池5730日的余額應(yīng)為2669.002669.00陶信池57使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數(shù)字錯誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。注意58使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字錯誤

二、紅字更正法（一）適用范圍1適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證中使用的會計科目發(fā)生錯誤，或借貸方向發(fā)生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。（二）更正方法1、用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證錯誤”，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫。59二、紅字更正法（一）適用范圍1592、用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來的錯賬。3、用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號憑證錯誤”。4、用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以更正錯賬。602、用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來的錯賬。60

企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：制造費用50000貸：原材料50000登記制造費用賬戶50000原材料賬戶50000登記更正紅字更正舉例㈠61企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000記賬憑證借：制造費用50000貸：原材料50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯賬。制造費用5000050000

原材料500005000062記賬憑證借：制造費用50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬憑證借：管理費用50000貸：原材料500003編藍(lán)字更正憑證4藍(lán)字記賬，更正錯賬。

管理費用

50000

原材料

50000500005000063記賬憑證借：管理費用500003編藍(lán)字更正憑證4藍(lán)字記賬

（二）、適用范圍2

記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。（三）、更正方法1、填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證多記金額”。2、用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。

64（二）、適用范圍264紅字更正舉例㈡

企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用500000貸：原材料500000登記管理費用500000原材料500000登記更正65紅字更正舉例㈡企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用記賬憑證借：管理費用450000貸：原材料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。

管理費用

500000450000

原材料

50000045000066記賬憑證借：管理費用450000更正1編紅字沖銷憑證2紅

三、補充登記法

（一）、適用范圍記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。（二）、更正方法1、填制一張藍(lán)字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補充某日×號憑證少記金額”。2、用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補記少記金額。67

三、補充登記法

（一）、適用范圍67補充登記舉例

企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用5000貸：原材料5000登記

管理費用5000原材料

5000登記更正68補充登記舉例企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材記賬憑證借：管理費用45000貸：原材料45000更正1編藍(lán)字補充憑證2藍(lán)字記賬，補記少記金額。管理費用500045000原材料50004500069記賬憑證借：管理費用45000更正1編藍(lán)字補充憑證一、對賬

對賬就是對各種賬簿記錄進(jìn)行核對，做到賬證、賬賬、賬實相符，保證賬簿記錄和會計報表數(shù)字真實可靠。70一、對賬70

結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。

結(jié)轉(zhuǎn)下個會計期間期末結(jié)賬日記賬總賬明細(xì)賬第六節(jié)結(jié)賬71結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上結(jié)賬前應(yīng)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項全部登記入賬按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制調(diào)整收入、費用分錄并登賬。編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將損益類帳戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”計算本期的發(fā)生額合計及期末余額，辦理結(jié)賬。一、結(jié)賬的程序72結(jié)賬前應(yīng)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項全部登記入賬按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則二、結(jié)賬的方法1、對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的帳戶，只需在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項記錄之下劃通欄單紅線。73二、結(jié)賬的方法1、對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的帳戶，只需在最

是指月末對本月賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2、月結(jié)會計科目：主營業(yè)務(wù)收入總賬~~月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填寫“本月合計”，并合計本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額在該欄的上下各劃一條通欄的單紅線作為結(jié)賬標(biāo)志對于損益類賬戶需要結(jié)出本年累計額的，在“本月合計”下一行按相同的方法計結(jié)“本年累計”額。~本年累計200000200000平030

本月合計

5000050000平0~74是指月末對本月賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2、月結(jié)會計科目：主

30本期發(fā)生額及余額3985.004716.002169.007530是指年末時對本年賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)2、年結(jié)會計科目：主營業(yè)務(wù)收入年末在最后一個月或季的“本月合計”或“本季合計”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本年合計”，并合計本年該賬戶的借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額在“本年合計”欄下再劃雙紅線作為年結(jié)標(biāo)志。~本季合計200000200000平030

本月合計

5000050000平0~~本年合計900000900000平076是指年末時對本年賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)2、年結(jié)會計科目：主營業(yè)31本月發(fā)生額及余額1269550.001102960.00863230.0031本季發(fā)生額及余額4156600.003990010.00863230.0031本年發(fā)生額及余額15970800.009463260.00863230.00

31結(jié)轉(zhuǎn)下年863230.000.007731

4、總帳帳戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)帳時，結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線?？傎~會計科目：應(yīng)付帳款784、總帳帳戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)帳時，結(jié)出全年發(fā)5、年終結(jié)轉(zhuǎn)下年，新建帳時結(jié)轉(zhuǎn)上年。795、年終結(jié)轉(zhuǎn)下年，新建帳時結(jié)轉(zhuǎn)上年。79第七節(jié)會計帳薄的更換與保管一、賬簿的更換年終結(jié)賬后，在新的會計年度，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)更換新賬。更換新賬時，為了保證會計核算的連續(xù)性，應(yīng)將上年度的“年末余額”結(jié)轉(zhuǎn)到新賬簿上，在新賬簿的第一行摘要欄內(nèi)填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，并在余額欄內(nèi)填寫年初余額數(shù)及余額方向。有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、原材料明細(xì)賬等由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬的工作量較大，可以跨年度使用，不必每年更換一次。備查賬簿也可以連續(xù)使用。80第七節(jié)會計帳薄的更換與保管一、賬簿的更換80二、賬簿的保管年終，會計人員應(yīng)對更換下來的活頁賬、卡片賬裝訂成冊，順序編號，加具封面封底，登記存檔保管。采用電子計算機進(jìn)行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。保管期滿，一定要按規(guī)定的審批程序，報經(jīng)批準(zhǔn)后方可銷毀。81二、賬簿的保管818282

838384848585共同學(xué)習(xí)相互提高謝謝觀看共同學(xué)習(xí)相互提高謝謝觀看會計帳薄2-PPT文檔資料單/擊/此/處/添/加/副/標(biāo)/題/內(nèi)/容會計帳薄2-PPT文檔資料會計帳薄2-PPT文檔資料單/擊/此/處/添/加/副/標(biāo)/題/內(nèi)/容第七章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿概述第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié)結(jié)賬與對帳第四節(jié)會計賬簿的更換和保管2無私會計帳薄2-PPT文檔資料單/擊/此/處/添/加/副/標(biāo)/題第七章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿概述第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié)結(jié)賬與對帳第四節(jié)會計賬簿的更換和保管88第七章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿概述2第一節(jié)會計賬薄概述一、會計賬簿的概念

◆會計賬簿簡稱賬簿，是由一定格式的賬頁組成，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

◆設(shè)置和登記賬簿是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)。89第一節(jié)會計賬薄概述一、會計賬簿的概念3原始憑證記賬憑證明細(xì)賬登記總賬會計報表編制登記審核90原始憑證記賬憑證明細(xì)賬登記總賬會計報表編制登記審分類、匯總會計信息編報、輸出會計信息可以記載、儲存會計信息登記填制會計報表登記會計憑證賬簿二、會計賬簿的作用檢查、校正會計信息91分類、匯總會計信息編報、輸出會計信息可以記載、儲存會計信息登三、會計賬簿的種類（一）按用途分類賬簿序時賬簿分類賬簿備查賬簿現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳總分類賬明細(xì)分類賬92三、會計賬簿的種類（一）按用途分類賬簿序時賬簿分類賬簿備查賬

1、序時帳（日記帳）序時賬簿亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。序時賬按記錄內(nèi)容的不同分為普通日記賬和特種日記賬。普通日記賬特種日記賬931、序時帳（日記帳）序時賬簿亦稱日記賬，①普通日記賬：也稱通用日記賬，是用來登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。它是將每日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按先后順序，逐一編制會計分錄并記入賬簿，因而這種日記賬也稱分錄日記賬。94①普通日記賬：也稱通用日記賬，是用來登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的普通日記賬的格式95普通日記賬的格式9②特種日記賬：是專門用來記錄某一特定類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銷貨日記賬、購貨日記賬等

◆通常各單位僅對現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便加強貨幣資金的管理。

◆我國要求企業(yè)必須設(shè)置的特種日記賬是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。96②特種日記賬：是專門用來記錄某一特定類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。如

2、分類賬簿

是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。分類賬簿總賬明細(xì)賬是根據(jù)總分類科目開設(shè)，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類賬簿。是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目開設(shè)，用以記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)核算資料的分類賬簿。972、分類賬簿是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分3、備查賬簿

(1)

概念：

備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補充登記的賬簿。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。983、備查賬簿(1)概念：12（2）特點：

第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。（3）要求：備查賬簿，并非每個單位都應(yīng)設(shè)置，而是由各單位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計與設(shè)置。99（2）特點：13（二）、按帳頁格式三欄式數(shù)量金額式橫線登記式多欄式100（二）、按帳頁格式三欄式數(shù)量金額式橫線登記式多欄式14三欄式賬簿(1)特點：將賬頁中登記金額的部分分為三個欄目，即借方、貸方和余額三欄。(2)適用：這種格式適用于只提供價值核算信息，不需要提供數(shù)量核算信息的賬簿，如總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬等。101三欄式賬簿(1)特點：將賬頁中登記金額的部分分為三個欄目，即應(yīng)付賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司102應(yīng)付賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司16數(shù)量金額式賬簿(1)特點：在借方、貸方和余額欄下分別分設(shè)數(shù)量、單價、金額欄三個欄目，用以登記財產(chǎn)物資的數(shù)量、單價和總金額。(2)適用：這種格式適用于既需要提供價值信息，又需要提供數(shù)量信息的賬簿。如原材料明細(xì)賬和庫存商品明細(xì)賬等。103數(shù)量金額式賬簿(1)特點：在借方、貸方和余額欄下分別分設(shè)數(shù)量原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料單位：千克104原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料單位：千克18多欄式賬簿(1)特點：在借方和貸方的某一方或兩方下面分設(shè)若干欄目，詳細(xì)反映借貸方金額的組成情況(2)適用：這種格式適用于核算項目較多，且管理上要求提供各核算項目詳細(xì)價值信息的賬簿，如成本、費用、收入類明細(xì)賬。105多欄式賬簿(1)特點：在借方和貸方的某一方或兩方下面分設(shè)若干106201072110822橫線登記式賬簿(1)特點：將每一相關(guān)業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。(2)適用：適用于材料采購明細(xì)賬、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款明細(xì)賬。109橫線登記式賬簿(1)特點：將每一相關(guān)業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依11024其他應(yīng)收款-備用金明細(xì)賬111其他應(yīng)收款-備用金明細(xì)賬25（三)、按外表形式分卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱112（三)、按外表形式分卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿活訂本式賬簿（1）概念：在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，并對賬頁進(jìn)行連續(xù)編號的賬簿（2）優(yōu)點：能夠避免賬頁散失和人為的抽換賬頁，保證賬簿記錄資料的安全性。

缺點：必須事先估計每個賬戶所需要的賬頁張數(shù)，預(yù)留賬頁過多，會造成浪費，而預(yù)留太少又會影響賬戶的連續(xù)登記。（3）適用：一般情況下，總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬使用訂本式。

總賬日記賬113訂本式賬簿（1）概念：在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊活頁式賬簿（1）概念：平時使用零散賬頁記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將已使用的賬頁用賬夾夾起來，年末將本年所登記的賬頁裝訂成冊并連續(xù)編號的賬簿（2）優(yōu)點：便于記賬分工，節(jié)省賬頁，且登記方便。

缺點：賬頁容易散失和被人為抽換，不安全。（3）適用：一般情況下，明細(xì)賬使用活頁式明細(xì)賬114活頁式賬簿（1）概念：平時使用零散賬頁記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將已使用卡片式賬簿（1）概念：用印有記賬格式的卡片登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿（2）卡片賬是一種特殊的活頁式賬簿，對某些可以跨年度使用，無需經(jīng)常更換的明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、低值易耗品明細(xì)賬等，可采用卡片式賬簿?？ㄆ?15卡片式賬簿（1）概念：用印有記賬格式的卡片登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會計賬簿的基本內(nèi)容賬簿

封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用，封面上一般寫賬簿的名稱、記帳單位和會計年度。扉頁：賬簿啟用表、賬戶目錄等內(nèi)容。賬頁：賬頁的格式116第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會計賬簿的基本內(nèi)容

賬簿啟用表117賬簿啟用表31

賬戶目錄（科目索引）118賬戶目錄（科目索引）32二、會計賬簿的啟用1、在賬簿封面上應(yīng)當(dāng)寫明單位名稱和賬簿名稱。2、在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)填寫“賬簿啟用及交接表”。119二、會計賬簿的啟用33三、會計賬簿的記賬規(guī)則1、登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬頁內(nèi)。做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時，字跡工整。2、登記完畢后，要在會計憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登記入賬的符號（如“√”），表示已經(jīng)記賬。120三、會計賬簿的記賬規(guī)則1、登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日

3、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占行高的1/2。

總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會計科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方121

3、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一

4、登記賬簿要用藍(lán)黑色墨水書寫。不能使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。但下列情況可以用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額的方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。（4）會計制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。1224、登記賬簿要用藍(lán)黑色墨水書寫。不能使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫5、各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁空白”字樣。并由記賬人員簽名或蓋章。1235、各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21入庫2000002000005轉(zhuǎn)35入庫100000借300000

7轉(zhuǎn)30出庫50000借250000會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)此行注銷王平此頁注銷王平124月日種類號數(shù)月日種類

6、凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司計算余額寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)1256、凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)

7、每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本月合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁的摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)后頁”字樣，在下頁的摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。1267、每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本會計科目：原材料20╳╳年憑證

借摘要借方貸方

或余額

貸26承前頁2000001000010000015轉(zhuǎn)35入庫100000借30000017轉(zhuǎn)36出庫50000

過次頁30000060000借150000會計科目：原材料20╳╳年憑證

借摘要

借方貸方

或余額

貸

217

承前頁

30000060000借15000018轉(zhuǎn)39入庫

100000

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁”下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性127月日種類號數(shù)月日種類

8、賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。9、實行會計電算化的企業(yè)，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。1288、賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或者

第三節(jié)會計帳薄的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法（一）、庫存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法收入、支出、結(jié)存三欄式現(xiàn)金收付、款憑證、銀行存款付款憑證出納人員逐日逐筆登記，日清月結(jié)格式登記依據(jù)登記人員登記要求129第三節(jié)會計帳薄的格式和登記方法一、日記賬的格式和登13044（二）、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存款收、付款憑證現(xiàn)金付款憑證出納人員逐日逐筆登記，月末同銀行對賬單核對格式登記依據(jù)登記人員登記要求收入、支出、結(jié)存三欄式131（二）、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存款收、付款憑證現(xiàn)金付銀行存款日記賬登記方法同“現(xiàn)金日記賬”132銀行存款日記賬登記方法同“現(xiàn)金日記賬”46設(shè)置依據(jù)格式登記依據(jù)登記要求一級科目借、貸、余三欄式記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表逐日逐筆登記，按期或分次匯總登記二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式和登記133格式登記依據(jù)登記要求記賬憑證逐日逐筆登記，按期或分次匯總登記三、明細(xì)賬的格式和登記方法數(shù)量金額式三欄式多欄式設(shè)置依據(jù)：二級科目或明細(xì)科目登記依據(jù)：原始憑證或原始憑證匯總、記賬憑證格式適用結(jié)算類、資金類賬戶適用財產(chǎn)物資類賬戶適用成本計算類、費用類、收入類帳戶134三、明細(xì)賬的格式和登記方法數(shù)量金額式三欄式多欄式設(shè)置依據(jù)：二1、三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司(1)特點：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質(zhì)。(2)登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。(3)適用：只指供價值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬。1351、三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

2、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記(1)特點：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價、數(shù)量、金額欄。(2)登記：逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細(xì)憑證進(jìn)行登記，(3)適用：不僅提供價值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容。原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價、金額三欄單位：千克1362、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記(1)特點：在3、多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記(1)特點：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。(2)登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。(3)適用：只提供價值指標(biāo)，適用于收入、費用、成本等核算內(nèi)容。管理費用明細(xì)賬借、貸方設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算1373、多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記(1)特點：在借4、橫線式的格式及登記方法(1)特點：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。(2)登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。(3)適用：登記材料采購、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。管理費用明細(xì)賬借、貸方設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算1384、橫線式的格式及登記方法(1)特點：在借、貸、第四節(jié)對賬一、對賬

對賬就是對各種賬簿記錄進(jìn)行核對，做到賬證、賬賬、賬實相符，保證賬簿記錄和會計報表數(shù)字真實可靠。139第四節(jié)對賬一、對賬53原始憑證或記賬憑證明細(xì)賬總賬記賬憑證對賬內(nèi)容賬證核對賬賬核對賬實核對總帳帳戶借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額總帳帳戶借方余額合計與貸方余額合計總帳帳戶余額合計與其所屬明細(xì)帳余額合計總帳帳戶與序時帳明細(xì)帳的核對現(xiàn)金日記帳余額與現(xiàn)金實有數(shù)核對銀行日記帳余額與銀行對帳單余額核對各項財產(chǎn)物資帳面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)核對債權(quán)債務(wù)明細(xì)余額與對方單位帳面記錄核對140原始憑證或記賬憑證明細(xì)賬總賬記賬憑證對賬內(nèi)容賬證核對賬賬核對1劃線更正法2紅字更正法3補充登記法第五節(jié)錯賬更正的方法141123第五節(jié)錯賬更正的方法55

一、劃線更正法

（一）適用范圍：適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯誤的錯賬。（二）更正方法：先將錯誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍(lán)字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。142

一、劃線更正法

（一）適用范圍：5630日的余額應(yīng)為2669.002669.00陶信池14330日的余額應(yīng)為2669.002669.00陶信池57使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數(shù)字錯誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。注意144使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字錯誤

二、紅字更正法（一）適用范圍1適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證中使用的會計科目發(fā)生錯誤，或借貸方向發(fā)生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。（二）更正方法1、用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證錯誤”，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫。145二、紅字更正法（一）適用范圍1592、用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來的錯賬。3、用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號憑證錯誤”。4、用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以更正錯賬。1462、用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來的錯賬。60

企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：制造費用50000貸：原材料50000登記制造費用賬戶50000原材料賬戶50000登記更正紅字更正舉例㈠147企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000記賬憑證借：制造費用50000貸：原材料50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯賬。制造費用5000050000

原材料5000050000148記賬憑證借：制造費用50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬憑證借：管理費用50000貸：原材料500003編藍(lán)字更正憑證4藍(lán)字記賬，更正錯賬。

管理費用

50000

原材料

500005000050000149記賬憑證借：管理費用500003編藍(lán)字更正憑證4藍(lán)字記賬

（二）、適用范圍2

記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。（三）、更正方法1、填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證多記金額”。2、用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。

150（二）、適用范圍264紅字更正舉例㈡

企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用500000貸：原材料500000登記管理費用500000原材料500000登記更正151紅字更正舉例㈡企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用記賬憑證借：管理費用450000貸：原材料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。

管理費用

500000450000

原材料

500000450000152記賬憑證借：管理費用450000更正1編紅字沖銷憑證2紅

三、補充登記法

（一）、適用范圍記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。（二）、更正方法1、填制一張藍(lán)字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補充某日×號憑證少記金額”。2、用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補記少記金額。153

三、補充登記法

（一）、適用范圍67補充登記舉例

企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用5000貸：原材料5000登記

管理費用5000原材料

5000登記更正154補充登記舉例企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材記賬憑證借：管理費用45000貸：原材料45000更正1編