金融企業(yè)會(huì)計(jì)-第五章-支付結(jié)算業(yè)務(wù)課件

第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)1第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)支票業(yè)務(wù)第三節(jié)銀行本票業(yè)務(wù)第四節(jié)銀行匯票業(yè)務(wù)第五節(jié)商業(yè)匯票業(yè)務(wù)第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)第七節(jié)托收承付第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述2第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一﹑支付結(jié)算的意義

支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用合法有效的票據(jù)或有關(guān)的結(jié)算工具進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。

貨幣結(jié)算可以是現(xiàn)金收付，也可以是轉(zhuǎn)賬收付。銀行是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各項(xiàng)支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)，在這項(xiàng)業(yè)務(wù)中可以不動(dòng)用自己的資金，僅憑單位賬戶間的資金劃撥，即可支持單位的經(jīng)營活動(dòng)，促進(jìn)單位間債權(quán)、債務(wù)的清償，又可為銀行帶來收益。第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一﹑支付結(jié)算的意義3第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述二、支付結(jié)算的原則、紀(jì)律和責(zé)任1.支付結(jié)算的原則（1）恪守信用，履約付款。（2）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配。（3）銀行不墊款。第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述二、支付結(jié)算的原則、紀(jì)律和責(zé)任42.支付結(jié)算紀(jì)律支付結(jié)算紀(jì)律是國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要組成部分，支付結(jié)算業(yè)務(wù)的參與者都必須嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》，并遵守支付結(jié)算紀(jì)律。1)單位和個(gè)人應(yīng)該遵守的結(jié)算紀(jì)律單位和個(gè)人必須按規(guī)定在銀行開立和使用賬戶，不準(zhǔn)利用多頭開戶轉(zhuǎn)移資金、逃避債務(wù)，不準(zhǔn)出租、出借賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)(如空頭支票、空頭匯票)來套取銀行資金；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)的商品交易或債務(wù)、債權(quán)關(guān)系的票據(jù)，套取他人和銀行的資金；不準(zhǔn)無理拒付，任意占用他人資金。2.支付結(jié)算紀(jì)律支付結(jié)算紀(jì)律是國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要組成部分，支52)銀行應(yīng)該遵守的結(jié)算紀(jì)律各銀行不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金、受理無理拒付、不扣少扣滯納金；不準(zhǔn)在結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響支付結(jié)算的進(jìn)行；不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開立賬戶；不準(zhǔn)放棄對(duì)單位違反結(jié)算紀(jì)律的制裁；不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)；不準(zhǔn)違章承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票和逃避承兌責(zé)任，不準(zhǔn)拒絕支付已承兌的商業(yè)匯票票款；不準(zhǔn)超額占用聯(lián)行匯差資金、轉(zhuǎn)嫁資金矛盾；不準(zhǔn)逃避向中國人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)和清算大額銀行匯票資金。2)銀行應(yīng)該遵守的結(jié)算紀(jì)律各銀行不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票63.支付結(jié)算的責(zé)任結(jié)算當(dāng)事人包括：出票人、背書人、承兌人、保證人、持票人、付款人、收款人、銀行和郵電部門等。凡是未按相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定處理，而影響到他方利益的，均應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的票據(jù)責(zé)任、民事責(zé)任、行政責(zé)任及刑事責(zé)任。3.支付結(jié)算的責(zé)任結(jié)算當(dāng)事人包括：71)單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算的責(zé)任由于填寫憑證有誤而影響資金使用，或者因票據(jù)和印章丟失造成資金損失的，由其自行負(fù)責(zé)；違反結(jié)算規(guī)定和紀(jì)律，銀行可按規(guī)定予以經(jīng)濟(jì)處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)停止其使用有關(guān)結(jié)算工具。由此造成的后果，由客戶自行負(fù)責(zé)。1)單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算的責(zé)任由于填寫憑證有誤而影響資金使82)銀行辦理支付結(jié)算的責(zé)任銀行因工作差錯(cuò)，發(fā)生延誤而影響客戶和他行資金使用的，應(yīng)向客戶計(jì)付賠償金；因違反結(jié)算制度的規(guī)定而發(fā)生延誤、積壓、挪用、截留結(jié)算資金，影響客戶和他行資金使用的，按結(jié)算金額每天以萬分之五計(jì)付賠償金；因錯(cuò)付或冒領(lǐng)而造成資金損失的，要負(fù)責(zé)資金賠償(誰造成的事故由誰賠償)。郵電部門在傳遞票據(jù)結(jié)算憑證和拍發(fā)電報(bào)中，因工作差錯(cuò)而發(fā)生積壓、丟失、錯(cuò)投、錯(cuò)拍、漏拍、重拍等，造成結(jié)算延誤，影響單位、個(gè)人和銀行資金使用或造成資金損失的，由郵電部門負(fù)責(zé)。2)銀行辦理支付結(jié)算的責(zé)任銀行因工作差錯(cuò)，發(fā)生延誤而影響客9三、支付結(jié)算的基本要求和結(jié)算種類1．支付結(jié)算的基本要求（略p78）

三、支付結(jié)算的基本要求和結(jié)算種類1．支付結(jié)算的基本要求（102.支付結(jié)算種類主要是用于國內(nèi)結(jié)算的支付結(jié)算工具，有支付結(jié)算方式、票據(jù)和信用卡。票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票結(jié)算方式包括匯兌、委托收款和托收承付按照區(qū)域劃分：同城結(jié)算業(yè)務(wù)有支票、銀行本票；異地結(jié)算業(yè)務(wù)有銀行匯票、匯兌、托收承付；通用型結(jié)算有商業(yè)匯票、委托收款、信用卡。2.支付結(jié)算種類主要是用于國內(nèi)結(jié)算的支付結(jié)算工具，有支付結(jié)算11四、支付結(jié)算核算的基本程序第一步：受理業(yè)務(wù)，接受和審查憑證。第二步：辦理收付款單位之間資金的轉(zhuǎn)移。第三步：轉(zhuǎn)賬后及時(shí)通知收、付款人。四、支付結(jié)算核算的基本程序第一步：受理業(yè)務(wù)，接受和審查憑證。12第二節(jié)支票結(jié)算的核算

一、支票的種類和基本規(guī)定支票(見表5—1)是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票業(yè)務(wù)的銀行在見到支票時(shí)，無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。用支票辦理結(jié)算較為靈活、方便，既可簽發(fā)支票到收款人處辦理結(jié)算，也可將支票送交開戶行把款項(xiàng)支付給收款人。一般適用于單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)的結(jié)算。若有條件(銀行安裝計(jì)算機(jī)影像設(shè)備)還可在異地使用。第二節(jié)支票結(jié)算的核算一、支票的種類和基本規(guī)定13一、支票的種類和基本規(guī)定

1.支票的種類

現(xiàn)金支票:現(xiàn)金支票只能取現(xiàn)，不能轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬支票:轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬，不能取現(xiàn)普通支票:普通支票既可取現(xiàn)又可轉(zhuǎn)賬，但在普通支票左上角劃有兩條平行線的支票(劃線支票)，只能轉(zhuǎn)賬，不能取現(xiàn)。第二節(jié)支票結(jié)算的核算一、支票的種類和基本規(guī)定第二節(jié)支票結(jié)算的核算142.支票的基本規(guī)定(1)支票的出票人為在銀行開立存款賬戶的單位或個(gè)人，且該銀行機(jī)構(gòu)經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)。(2)簽發(fā)支票必須記載：表明“支票"的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章。否則支票無效。(3)支票的金額和收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。(4)支票的大、小寫金額，日期和收款人不能更改，否則支票無效。對(duì)于支票上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，但必須簽章證明。

2.支票的基本規(guī)定(1)支票的出票人為在銀行開立存款賬戶的153.支票的基本規(guī)定(5)支票提示付款期限為10天(自出票之日算起，到期日為節(jié)假日順延)，超過付款提示期限的，收款人開戶行不予受理，可在支票時(shí)效期內(nèi)(自出票日起6個(gè)月)向付款人做出說明請(qǐng)求付款。(6)出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行皆予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人賠償票面金額2％的賠償金。對(duì)于屢次簽發(fā)的，根據(jù)情節(jié)給予警告、通報(bào)批評(píng)，直至停止其向收款人簽發(fā)支票。(7)持票人可以委托銀行收款，也可以直接向付款人提示付款，但對(duì)于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。(8)支票的出票人為在銀行開立存款賬戶的單位和個(gè)人；支票的付款人為支票上記載的出票人開戶行。3.支票的基本規(guī)定(5)支票提示付款期限為10天(自出票之日16二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算轉(zhuǎn)帳支票一般由付款人簽發(fā)，收款人收到支票后到銀行辦理結(jié)算。1．付款人(出票人)受理支票的處理(1)出票人以支票向付款銀行提示付款時(shí)，填寫進(jìn)賬單，連同支票交其開戶行。銀行收到支票后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——出票人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬后，按票據(jù)交換的規(guī)定向收款人開戶行提出交換。

二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算轉(zhuǎn)帳支票一般由付款人簽發(fā)，收款人收到17二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算(2)收款人開戶行收到交換來進(jìn)賬單，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款——收款人戶收賬后，第三聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作為收賬通知交給收款人。二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算(2)收款人開戶行收到交換來進(jìn)賬單18二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算2．收款人開戶行受理支票的處理

持票人(收款人)開戶銀行受理客戶提交的支票及進(jìn)賬單，由于支票的出票人不在本行開戶，當(dāng)時(shí)無法從其賬戶付款，為貫徹銀行不墊款的結(jié)算原則，應(yīng)堅(jiān)持收妥后入賬。

為防止憑證往返傳遞，延長結(jié)算時(shí)間，一般均通過票據(jù)交換，憑證一次傳遞，約定時(shí)間記賬。如發(fā)生退票，出票人開戶銀行須在約定時(shí)間內(nèi)通知持票人開戶銀行，若超過約定時(shí)間沒有通知，持票人開戶銀行即可為持票人收賬。二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算2．收款人開戶行受理支票的處理19持票人、出票人不在同一銀行開戶2.持票人（收款人）開戶行受理持票人送交支票通過票據(jù)交換，憑證一次傳遞，約定時(shí)間記賬。

持票人賬戶出票人賬戶

交換賬戶支票

交換賬戶

持票人出票人進(jìn)賬單借方傳票支票貸方傳票持票人、出票人不在同一銀行開戶2.持票人（收款人）開戶行受理20二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算2．收款人開戶行受理支票的處理1)收款人開戶行的處理(1)銀行在收到持票人交來的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審查無誤后，編制特種轉(zhuǎn)賬傳票進(jìn)行賬務(wù)處理。轉(zhuǎn)賬支票通過票據(jù)交換系統(tǒng)轉(zhuǎn)付款人。會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：其他應(yīng)付款——持票人的支票款二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算2．收款人開戶行受理支票的處理21二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算2．收款人開戶行受理支票的處理(2)持票人開戶行對(duì)提出交換的支票，如果超過票據(jù)抵用的時(shí)間(一般為提出票據(jù)的2個(gè)小時(shí))，沒有收到出票人開戶行退票的通知，持票人開戶行便以第二聯(lián)進(jìn)賬單作為貸方憑證入賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)付款——持票人的支票款貸：吸收存款——持票人戶二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算2．收款人開戶行受理支票的處理22二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算2．收款人開戶行受理支票的處理2)付款人的處理付款人收到通過交換轉(zhuǎn)來的支票，經(jīng)審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款——出票人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算2．收款人開戶行受理支票的處理23二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算3.支票退票的處理支票退票僅限收款人開戶行受理的支票。收款人轉(zhuǎn)存支票后，收款人開戶行將支票通過票據(jù)交換系統(tǒng)將支票轉(zhuǎn)付款人的處理與前述相同。1)付款人退票的處理2)收款人開戶行收到退回支票的處理

二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算3.支票退票的處理24二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算3.支票退票的處理1)付款人退票的處理付款人收到通過交換轉(zhuǎn)來的支票，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)支票不符合規(guī)定，立即電話通知收款人開戶行退票。同時(shí)編制特種憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款——××單位支票退票戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)按規(guī)定對(duì)于空頭支票、簽章與預(yù)留銀行印章不符的支票，以及支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行還要進(jìn)行罰款。二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算3.支票退票的處理25二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算例5-1收到同城他行通過交換轉(zhuǎn)來某工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為15000元經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)其賬戶內(nèi)資金不足支付。銀行既要辦理退票，又要計(jì)算罰款。會(huì)計(jì)分錄為：（1）辦理退票，借：其他應(yīng)收款——某工廠支票退票戶15000貸：存放中央銀行款項(xiàng)15000二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算例5-1收到同城他行通過交換轉(zhuǎn)來26二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算（2）收取罰金：15000×5％=750元(按規(guī)定不足1000元按1000元收取)。計(jì)算后編制特種轉(zhuǎn)賬傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——某工廠活期存款戶1000貸：營業(yè)外收入——支票罰款1000二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算（2）收取罰金：27二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算（3）扣收賠償金：若持票人在支票上注明要求賠償金的，付款人還要代持票人扣收賠償金。賠償金為：15000×2％=300元。計(jì)算后也編制特種轉(zhuǎn)賬傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——某工廠活期存款戶300貸：其他應(yīng)付款——代收某持票人賠償金300二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算（3）扣收賠償金：28二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算（4）等到下場(chǎng)票據(jù)交換，付款人通過票據(jù)交換系統(tǒng)退回支票時(shí)，再以特種轉(zhuǎn)賬傳票沖銷“其他應(yīng)收款"科目賬戶，并將代收賠償金也通過交換轉(zhuǎn)收款人開戶行。會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來15000貸：其他應(yīng)收款——支票退票戶15000借：其他應(yīng)付款——代收某持票人賠償金300貸：存放中央銀行款項(xiàng)300二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算（4）等到下場(chǎng)票據(jù)交換，付款人通過票29二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算3.支票退票的處理2)收款人開戶行收到退回支票的處理（1）持票人開戶行收到付款人退票的電話通知，則應(yīng)編制特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，做以下賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——持票人支票款貸：其他應(yīng)付款——持票人支票退票戶

二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算3.支票退票的處理30二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算3.支票退票的處理2)收款人開戶行收到退回支票的處理（2）待收到付款人通過交換系統(tǒng)退回的支票時(shí)，再編制特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，沖銷“其他應(yīng)付款——持票人支票退票戶"賬戶。會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)付款——持票人支票退票戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算3.支票退票的處理31二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算3.支票退票的處理2)收款人開戶行收到退回支票的處理（3）如果收到付款人通過交換轉(zhuǎn)來代收款人收取的賠償金時(shí)，同樣要編制特種轉(zhuǎn)賬傳票，將賠償金收入存款人賬戶，并向收款人發(fā)出收賬通知。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款——持票人戶

二、轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算3.支票退票的處理32業(yè)務(wù)處理：甲行開戶單位百貨商場(chǎng)送存進(jìn)賬單及跨系統(tǒng)乙行開戶單位服裝廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一份，金額14750元，經(jīng)審查無誤后，提出交換；乙行通過交換提入該支票，經(jīng)過審查沒有異議，處理轉(zhuǎn)賬。（1）甲行收妥入賬的處理：借：存放中央銀行款項(xiàng)14750貸：吸收存款——收款人戶（增加）14750（2）乙行提入票據(jù)的處理：借：吸收存款——出票人戶（減少）14750貸：存放中央銀行款項(xiàng)14750業(yè)務(wù)處理：甲行開戶單位百貨商場(chǎng)送存進(jìn)賬單及跨系統(tǒng)乙行開33第三節(jié)銀行本票的核算

一、銀行本票的概念與基本規(guī)定1．銀行本票的概念銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾銀行自己在見到本票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。與支票相比，本票不易發(fā)生空頭。按照規(guī)定，單位申請(qǐng)簽發(fā)本票時(shí)，必須將本票款繳存出票行，銀行才能為其簽發(fā)本票。適用于單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)。第三節(jié)銀行本票的核算一、銀行本票的概念與基本規(guī)定34第三節(jié)銀行本票的核算

一、銀行本票的概念與基本規(guī)定1．銀行本票的概念種類：定額本票：1000元、5000元、10000元和50000元不定額本票：金額起點(diǎn)為1000元。

均由商業(yè)銀行簽發(fā)和兌付。第三節(jié)銀行本票的核算一、銀行本票的概念與基本規(guī)定35第三節(jié)銀行本票的核算

一、銀行本票的概念與基本規(guī)定2．銀行本票的有關(guān)規(guī)定(1)簽發(fā)銀行本票必須記載:表明“銀行本票"的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，收款人名稱，出票日期，出票人簽章。欠缺記載的，本票無效。(2)銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個(gè)月。(3)銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，也可以用于支取現(xiàn)金。用于支取現(xiàn)金的本票必須注明“現(xiàn)金”字樣，且其申請(qǐng)人和收款人都必須為個(gè)人；第三節(jié)銀行本票的核算一、銀行本票的概念與基本規(guī)定36第三節(jié)銀行本票的核算

二、銀行本票業(yè)務(wù)的核算1．本票相關(guān)憑證本票相關(guān)憑證包括以下兩套。一套為本票申請(qǐng)書;另一套為銀行本票結(jié)算憑證，由定額本票(由存根和正票組成)、不定額本票(一式兩聯(lián)組成，第一聯(lián)本票卡片，第二聯(lián)本票)。銀行本票處理程序分為出票、付款、結(jié)清3個(gè)階段。第三節(jié)銀行本票的核算二、銀行本票業(yè)務(wù)的核算37第三節(jié)銀行本票的核算

二、銀行本票業(yè)務(wù)的核算

2．本票出票的處理申請(qǐng)人申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票時(shí)，應(yīng)向銀行填交一式三聯(lián)的“銀行本票申請(qǐng)書”(第一聯(lián)為存根，第二聯(lián)作為借方憑證，第三聯(lián)作為貸方憑證)。會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款——申請(qǐng)人戶貸：存入保證金——××本票戶第三節(jié)銀行本票的核算二、銀行本票業(yè)務(wù)的核算38第三節(jié)銀行本票的核算

二、銀行本票業(yè)務(wù)的核算

3．本票付款的處理本票付款的處理分為交易雙方在同一銀行開戶和不在同一銀行開戶。

1)持票人和申請(qǐng)人在同一銀行開戶出票行受理本行簽發(fā)的本票時(shí)，本票的付款與結(jié)清是同時(shí)完成的。會(huì)計(jì)分錄為：

借：存入保證金——××本票戶貸：庫存現(xiàn)金第三節(jié)銀行本票的核算二、銀行本票業(yè)務(wù)的核算39第三節(jié)銀行本票的核算

二、銀行本票業(yè)務(wù)的核算

3．本票付款的處理

2)持票人和申請(qǐng)人不在同一銀行開戶(1)代理付款行付款的處理持票人向代理付款行提示付款時(shí)，根據(jù)本票金額填寫一式兩聯(lián)的進(jìn)賬單連同本票交銀行。持票人收到后，審查無誤后。借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款——持票人戶第三節(jié)銀行本票的核算二、銀行本票業(yè)務(wù)的核算40第三節(jié)銀行本票的核算

二、銀行本票業(yè)務(wù)的核算

3．本票付款的處理2)持票人和申請(qǐng)人不在同一銀行開戶(2)出票行結(jié)清本票的處理。出票行在收到代理付款行通過交換過來的本票后，將本票與留存的本票卡片或存根進(jìn)行核對(duì)。經(jīng)審核無誤后，借：存入保證金貸：存放中央銀行款項(xiàng)第三節(jié)銀行本票的核算二、銀行本票業(yè)務(wù)的核算41第三節(jié)銀行本票的核算

三、本票退款的處理

如果本票超過付款期限或其他原因申請(qǐng)人或持票人可以要求辦理退票1．申請(qǐng)人辦理退票的處理（與出票相反）申請(qǐng)人辦理退票應(yīng)將本票交回出票行。按照規(guī)定，對(duì)單位的退票只能將票款劃入原申請(qǐng)人賬戶，只有現(xiàn)金本票和未在本行開戶的個(gè)人才能退付現(xiàn)金。轉(zhuǎn)賬退票時(shí)，借：存入保證金——××本票戶貸：吸收存款——申請(qǐng)人戶現(xiàn)金退票時(shí)，借：存入保證金——××本票戶貸：庫存現(xiàn)金第三節(jié)銀行本票的核算三、本票退款的處理42第三節(jié)銀行本票的核算

三、本票退款的處理

2.持票人辦理退票的處理如果持票人在出票行開有存款賬戶，其辦理退票的處理手續(xù)與申請(qǐng)人辦理退票的手續(xù)相同。如果持票人在同城他行開戶，而到出票行辦理退票，除將本票交給出票行外，還要根據(jù)本票金額填交一式兩聯(lián)進(jìn)賬單。出票行按相關(guān)規(guī)定審核無誤后，以本票為借方傳票結(jié)清本票。會(huì)計(jì)分錄為：

借：存入保證金——開出本票

貸：存放中央銀行款項(xiàng)第三節(jié)銀行本票的核算三、本票退款的處理43第三節(jié)銀行本票的核算

三、本票退款的處理

2.持票人辦理退票的處理轉(zhuǎn)賬后，第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章后交給持票人，第二、第三聯(lián)進(jìn)賬單通過票據(jù)交換系統(tǒng)轉(zhuǎn)持票人開戶行。

持票人開戶行收到通過交換轉(zhuǎn)來的第二、第三聯(lián)進(jìn)賬單，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作為貸方憑證入賬。

會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款——持票人戶收賬后，將第三聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章后作為收賬通知交給持票人。第三節(jié)銀行本票的核算三、本票退款的處理44第四節(jié)銀行匯票核算

一、銀行匯票的概念與基本規(guī)定二、銀行匯票的核算第四節(jié)銀行匯票核算一、銀行匯票的概念與基本規(guī)定45第四節(jié)銀行匯票核算一、銀行匯票的概念與基本規(guī)定1.銀行匯票的概念

銀行匯票是出票行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。2．銀行匯票的基本規(guī)定

第四節(jié)銀行匯票核算一、銀行匯票的概念與基本規(guī)定46第四節(jié)銀行匯票核算一、銀行匯票的概念與基本規(guī)定2．銀行匯票的基本規(guī)定

申請(qǐng)人出票行收款人代理付款行①申請(qǐng)

②簽發(fā)③帶交匯票④送存

⑤付款⑥通知?jiǎng)澑犊铐?xiàng)

⑦結(jié)清第四節(jié)銀行匯票核算一、銀行匯票的概念與基本規(guī)定申請(qǐng)人出47第四節(jié)銀行匯票核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理1．銀行匯票的憑證銀行匯票的憑證有以下兩套。一套為匯票申請(qǐng)書；另一套為銀行匯票結(jié)算憑證(見表5—5)，由一式四聯(lián)組成，第一連匯出匯款卡片，第二聯(lián)匯票，第三聯(lián)匯票解訖通知，第四聯(lián)多余款項(xiàng)收賬通知。銀行匯票的程序包括出票、付款、結(jié)清3個(gè)步驟。第四節(jié)銀行匯票核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理48第四節(jié)銀行匯票核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理2.匯票出票的處理申請(qǐng)人申請(qǐng)簽發(fā)匯票時(shí)，應(yīng)向銀行填交匯票申請(qǐng)書。經(jīng)審查無誤后，按以下手續(xù)辦理。以轉(zhuǎn)賬方式簽發(fā)匯票的，

借：吸收存款——申請(qǐng)人戶貸：存入保證金——××銀行匯票款以現(xiàn)金簽發(fā)匯票的，

借：庫存現(xiàn)金貸：存入保證金——××銀行匯票款第四節(jié)銀行匯票核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理49第四節(jié)銀行匯票核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理3．代理付款行付款的處理申請(qǐng)人持銀行簽發(fā)的匯票，可到異地或同地區(qū)的銷貨方購物，也可直接到代理付款行支取現(xiàn)金，還可以背書轉(zhuǎn)讓。1)代理付款行受理轉(zhuǎn)賬匯票提示付款的處理2)代理付款行受理現(xiàn)金匯票提示付款的處理第四節(jié)銀行匯票核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理50第四節(jié)銀行匯票核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理1)代理付款行受理轉(zhuǎn)賬匯票提示付款的處理

持票人來銀行辦理轉(zhuǎn)賬提示付款時(shí)，應(yīng)填寫進(jìn)賬單連同匯票一并交代理付款行。銀行收到后，經(jīng)審查無誤后，會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)(同地區(qū)使用)或：存放同業(yè)(異地使用)貸：吸收存款——持票人戶（開戶行）第四節(jié)銀行匯票核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理51第四節(jié)銀行匯票核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理1)代理付款行受理轉(zhuǎn)賬匯票提示付款的處理

若持票人不在代理付款行開戶，銀行受理后，應(yīng)編制特種轉(zhuǎn)賬傳票將票款計(jì)入其他應(yīng)付款賬戶。會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)(同地區(qū)使用)或：存放同業(yè)(異地使用)貸：其他應(yīng)付款——持票人戶

第四節(jié)銀行匯票核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理52第四節(jié)銀行匯票核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理1)代理付款行受理轉(zhuǎn)賬匯票提示付款的處理

待下場(chǎng)交換再將進(jìn)賬單通過交換系統(tǒng)轉(zhuǎn)持票人開戶行。會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)付款——持票人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬后，將第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作為收賬通知交給持票人，解訖通知(匯票第三聯(lián))加蓋轉(zhuǎn)訖章異地通過聯(lián)行(同城通過交換)轉(zhuǎn)出票行。第四節(jié)銀行匯票核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理53第四節(jié)銀行匯票核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理4.匯票結(jié)算的處理出票行在收到代理付款行通過聯(lián)行或交換系統(tǒng)轉(zhuǎn)來的匯票解訖通知，應(yīng)抽出原保管的匯票第一、第四聯(lián)進(jìn)行核對(duì)，經(jīng)核對(duì)無誤后分別做以下結(jié)清處理。

1)匯票全額解付結(jié)清的處理2)匯票有余款結(jié)清的處理第四節(jié)銀行匯票核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理54第四節(jié)銀行匯票核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理4.匯票結(jié)算的處理

1)匯票全額解付結(jié)清的處理會(huì)計(jì)分錄為：

借：存入保證金——××銀行匯票款貸：存放中央銀行款項(xiàng)(同地區(qū)使用)或：存放同業(yè)(異地使用)第四節(jié)銀行匯票核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理55第四節(jié)銀行匯票核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理4.匯票結(jié)算的處理2)匯票有余款結(jié)清的處理匯票有余款的，會(huì)計(jì)分錄為：借：存入保證金——××銀行匯票款貸：存放中央銀行款項(xiàng)(同地區(qū)使用)或：存放同業(yè)(異地使用)吸收存款——申請(qǐng)人戶(單位)或其他應(yīng)付款——申請(qǐng)人戶(個(gè)人)

第四節(jié)銀行匯票核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理56第四節(jié)銀行匯票核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理5.匯票退款的處理1)申請(qǐng)人辦理退票的處理2)持票人辦理退票的處理第四節(jié)銀行匯票核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理57第四節(jié)銀行匯票核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理5.匯票退款的處理

1)申請(qǐng)人辦理退票的處理申請(qǐng)人來銀行辦理退票，會(huì)計(jì)分錄為（與出票相反）借：存入保證金——××銀行匯票款貸：吸收存款——原申請(qǐng)人戶或庫存現(xiàn)金第四節(jié)銀行匯票核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理58第四節(jié)銀行匯票核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理5.匯票退款的處理2)持票人辦理退票的處理(1)匯票全額退款。會(huì)計(jì)分錄為：借：存入保證金——××銀行匯票款貸：其他應(yīng)付款——某持票人匯票退票戶同時(shí)銷記“匯出匯款賬”，然后由持票人選擇一種結(jié)算工具辦理取款。第四節(jié)銀行匯票核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理59第四節(jié)銀行匯票核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理5.匯票退款的處理（2)匯票有余款。持票人交來的匯票有余款時(shí)，即持票人不能獲得全額匯票款的，會(huì)計(jì)分錄為：

借：存入保證金——××銀行匯票款貸：其他應(yīng)付款——某持票人匯票退票戶吸收存款——申請(qǐng)人戶然后再重新依據(jù)匯票實(shí)際金額辦理簽發(fā)銀行匯票手續(xù)。第四節(jié)銀行匯票核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)處理60第五節(jié)商業(yè)匯票的核算一、商業(yè)匯票的概念和基本規(guī)定

1．商業(yè)匯票的概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的、委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。適用于合法延期付款的商品交易。按照承兌人的不同分為：商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票2．商業(yè)匯票的基本規(guī)定p93第五節(jié)商業(yè)匯票的核算一、商業(yè)匯票的概念和基本規(guī)定61第五節(jié)商業(yè)匯票的核算二、商業(yè)承兌匯票的核算1．商業(yè)承兌匯票的基本要求p94

第五節(jié)商業(yè)匯票的核算二、商業(yè)承兌匯票的核算62二、商業(yè)承兌匯票收款人（持票人）開戶行出票人（承兌人）開戶行①出票、承兌、交付②委托銀行收款

③寄遞憑證

④通知付款

⑤支付款項(xiàng)⑥劃回款項(xiàng)⑦收賬二、商業(yè)承兌匯票收款人（持票人）開戶行出票人（承兌人）開戶行63第五節(jié)商業(yè)匯票的核算二、商業(yè)承兌匯票的核算

（一）出票及承兌交易雙方按約定簽發(fā)一式三聯(lián)商業(yè)承兌匯票，第一聯(lián)承兌人留存，第二聯(lián)由承兌人承兌后交收款人留存，第三聯(lián)出票人留存，（表5-6）。（二）持票人開戶行受理匯票

1、持票人委托銀行收取匯票款：提交一式五聯(lián)“托收憑證”和匯票。2、持票人開戶行將托收憑證：第一聯(lián)回單退交持票人；第二聯(lián)貸方傳票，據(jù)以登記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”后專夾保管；第三聯(lián)借方傳票、第四聯(lián)收賬通知、第五聯(lián)承付通知、連同匯票第二聯(lián)寄交付款人開戶行。第五節(jié)商業(yè)匯票的核算二、商業(yè)承兌匯票的核算64第五節(jié)商業(yè)匯票的核算二、商業(yè)承兌匯票的核算

(三)付款人開戶行收到匯票收到后，將托交給付款人簽收，托托在登記“收到托收憑證登記簿”后專夾保管。1、付款人同意付款付款人接到開戶行的付款通知的次日起3日內(nèi)通知銀行付款，如未及時(shí)通知，銀行按規(guī)定的劃款日期辦理劃款。付款人的存款賬戶有足夠款項(xiàng)支付的：借：吸收存款——付款人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)(同地區(qū)使用)或：存放同業(yè)(異地使用)第五節(jié)商業(yè)匯票的核算二、商業(yè)承兌匯票的核算65第五節(jié)商業(yè)匯票的核算二、商業(yè)承兌匯票的核算

(三)付款人開戶行收到匯票第四聯(lián)托收憑證隨編制的貸方報(bào)單寄給持票人開戶行付款人的存款賬戶不足支付的。填制三聯(lián)付款人未付款項(xiàng)通知書，退憑證。２、付款人拒絕付款填制拒付理由書，退憑證。第五節(jié)商業(yè)匯票的核算二、商業(yè)承兌匯票的核算66第五節(jié)商業(yè)匯票的核算二、商業(yè)承兌匯票的核算(四)持票人開戶行收到劃回款項(xiàng)

１、接到聯(lián)行報(bào)單和第四聯(lián)托收憑證與托核對(duì)，無誤后，填注轉(zhuǎn)賬日期，托作貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬：借：存放中央銀行款項(xiàng)(同地區(qū)使用)或：存放同業(yè)(異地使用)

貸：吸收存款——持票人戶轉(zhuǎn)賬后，將托交給收款人，銷記“發(fā)出托收憑證”登記簿。2、收到未付票款通知書或拒絕付款理由書和匯票，退持票人。

第五節(jié)商業(yè)匯票的核算二、商業(yè)承兌匯票的核算67三、銀行承兌匯票收款人（持票人）開戶行出票人（承兌申請(qǐng)人）承兌銀行①申請(qǐng)承兌

②承兌③交付或轉(zhuǎn)讓④委托收款

⑤收款

⑥傳遞憑證⑦劃款⑧收賬通知三、銀行承兌匯票收款人（持票人）開戶行出票人（承兌申請(qǐng)人68第五節(jié)商業(yè)匯票的核算三、銀行承兌匯票的核算（一）出票及承兌(1)承兌申請(qǐng)人提交三聯(lián)銀行承兌匯票，第一聯(lián)卡片、第二聯(lián)匯票(表5-7)、第三聯(lián)存根。（2）信貸部門審查同意后，與出票人簽署三聯(lián)銀行承兌協(xié)議，一聯(lián)留存，一聯(lián)及副本和第一、二聯(lián)匯票交會(huì)計(jì)部門。（3）會(huì)計(jì)部門審核后，在第一、二聯(lián)匯票上注明承兌協(xié)議編號(hào)，將一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人，第二聯(lián)匯票交給出票人并由其轉(zhuǎn)交收款人，按規(guī)定(現(xiàn)行按票面金額萬分之五)收取承兌手續(xù)費(fèi)。第五節(jié)商業(yè)匯票的核算三、銀行承兌匯票的核算69第五節(jié)商業(yè)匯票的核算三、銀行承兌匯票的核算（一）出票及承兌

其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——承兌申請(qǐng)人戶貸：手續(xù)費(fèi)收入及傭金收入――承兌手續(xù)費(fèi)戶同時(shí)將第一聯(lián)匯票卡片和承兌協(xié)議副本專夾保管。（二）持票人開戶行受理匯票

基本與受理商業(yè)承兌匯票的處理相同第五節(jié)商業(yè)匯票的核算三、銀行承兌匯票的核算70第五節(jié)商業(yè)匯票的核算三、銀行承兌匯票的核算（三）匯票到期承兌銀行收取票款１、出票人足額支付票款的處理

承兌銀行于匯票到期日(法定休假日順延)向出票人收取票款。填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——出票人戶貸：存入保證金——xx銀行承兌匯票款

一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票加蓋轉(zhuǎn)訖章后作支款通知交給出票人。

第五節(jié)商業(yè)匯票的核算三、銀行承兌匯票的核算71第五節(jié)商業(yè)匯票的核算三、銀行承兌匯票的核算（三）匯票到期承兌銀行收取票款２、出票人無款或不足支付

不足支付的金額轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款（或承兌匯票墊款）戶，按每日萬分之五計(jì)收罰息。其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——出票人戶存人保證金——XX銀行承兌匯票保證金貸款——XX銀行承兌匯票墊款貸：存人保證金——XX銀行承兌匯票款轉(zhuǎn)賬后，將一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票作為匯票墊款通知交給出票人。第五節(jié)商業(yè)匯票的核算三、銀行承兌匯票的核算72第五節(jié)商業(yè)匯票的核算三、銀行承兌匯票的核算（四）支付承兌銀行匯票款項(xiàng)承兌銀行接到托收憑證及匯票，與匯票卡片和承兌協(xié)議副本進(jìn)行核對(duì)與審查。于匯票到期日或到期日之后的見票當(dāng)日，編制聯(lián)行貸方報(bào)單，將款項(xiàng)劃出。會(huì)計(jì)分錄為：借：存人保證金——XX銀行承兌匯票款貸：存放中央銀行款項(xiàng)(同城使用)或存放同業(yè)(異地使用)轉(zhuǎn)賬后，將委托收款結(jié)算憑證第四聯(lián)通過聯(lián)行或交換系統(tǒng)轉(zhuǎn)持票人開戶行。第五節(jié)商業(yè)匯票的核算三、銀行承兌匯票的核算73第五節(jié)商業(yè)匯票的核算三、銀行承兌匯票的核算（五）持票人開戶行收到匯票款項(xiàng)持票人開戶行收到承兌銀行通過聯(lián)行或交換轉(zhuǎn)來的委托收款結(jié)算憑證第四聯(lián)(或拍來的電報(bào))，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)——(同城使用)或存放同業(yè)(異地使用)貸：吸收存款——持票人戶

第五節(jié)商業(yè)匯票的核算三、銀行承兌匯票的核算74第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算一、匯兌的概念和基本規(guī)定1．匯兌的概念匯兌是指匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。適用于單位和個(gè)人異地的各種款項(xiàng)的結(jié)算。分類：按資金劃撥的方式，匯兌可分為信匯和電匯2．匯兌的基本規(guī)定第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算一、匯兌的概念和基本規(guī)定75第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算二、匯兌業(yè)務(wù)的核算1．匯兌憑證及程序匯兌憑證包括電匯憑證和信匯憑證兩種。匯兌業(yè)務(wù)的核算程序包括匯出行處理匯入行處理第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算二、匯兌業(yè)務(wù)的核算76第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算二、匯兌業(yè)務(wù)的核算2.匯出行的處理手續(xù)會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——匯款人戶貸：存放同業(yè)對(duì)現(xiàn)金匯款，應(yīng)點(diǎn)收現(xiàn)金無誤后，編制特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——匯款人戶借：其他應(yīng)付款——匯款人戶貸：存放同業(yè)

轉(zhuǎn)賬后，電匯要向匯入行拍發(fā)電報(bào)，信匯則將信匯第三、第四聯(lián)憑證隨聯(lián)行一并寄往匯入行。第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算二、匯兌業(yè)務(wù)的核算77第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算二、匯兌業(yè)務(wù)的核算3.匯入行的處理手續(xù)銀行經(jīng)審查無誤后，按不同的情況進(jìn)行賬務(wù)處理。

1)匯款直接收賬的處理收款人在匯入行有存款賬戶，銀行以信匯憑證第三聯(lián)或電劃補(bǔ)充報(bào)單第二聯(lián)為貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放同業(yè)貸：吸收存款——收款人活期存款戶轉(zhuǎn)賬后，將信匯憑證第四聯(lián)或電劃補(bǔ)充報(bào)單第三聯(lián)作為收賬通知交給收款人。第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算二、匯兌業(yè)務(wù)的核算78第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算二、匯兌業(yè)務(wù)的核算2)匯款不直接收賬的處理會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放同業(yè)貸：其他應(yīng)付款——收款人信匯(或電匯)款戶同時(shí)登記“應(yīng)解匯款登記簿”，將第四聯(lián)信匯或電劃補(bǔ)充報(bào)單第三聯(lián)憑證留存保管，另以便條通知收款人來銀行辦理取款手續(xù)。收款人持便條來銀行取款時(shí)按銀行規(guī)定辦理。收款人為單位的要提交單位證明，收款人為個(gè)人的要交驗(yàn)身份證件，銀行經(jīng)審查無誤后，辦理付款手續(xù)。第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算二、匯兌業(yè)務(wù)的核算79第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算二、匯兌業(yè)務(wù)的核算2)匯款不直接收賬的處理

(1)匯款支取現(xiàn)金的處理。會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)付款——收款人信匯(或電匯)款戶貸：庫存現(xiàn)金第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算二、匯兌業(yè)務(wù)的核算80第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算二、匯兌業(yè)務(wù)的核算2)匯款不直接收賬的處理(2)匯款轉(zhuǎn)存且分次支付的處理。收款人持證明辦理轉(zhuǎn)存，而且需分次支付時(shí)，銀行先要注銷“應(yīng)解匯款登記簿"，并依匯款為收款人開立“其他應(yīng)付款"科目賬戶。會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——收款人信匯(或電匯)款戶貸：其他應(yīng)付款——收款人分次支付付款戶客戶來銀行辦理分次取款時(shí)，需向銀行提交相關(guān)憑證。第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算二、匯兌業(yè)務(wù)的核算81第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算二、匯兌業(yè)務(wù)的核算2)匯款不直接收賬的處理(3)匯款辦理轉(zhuǎn)匯的處理。收款人在同城他行開戶，持證明辦理轉(zhuǎn)匯時(shí)，匯人行應(yīng)將信匯憑證第三、第四聯(lián)或電劃補(bǔ)充報(bào)單通過同城票據(jù)交換系統(tǒng)轉(zhuǎn)收款人開戶行。銀行需要填制特種轉(zhuǎn)賬傳票進(jìn)行處理。會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)付款——收款人信匯(或電匯)款戶貸：清算資金往來收款人若在異地他行開戶，則應(yīng)重新辦理匯款。第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算二、匯兌業(yè)務(wù)的核算82第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算三、退匯業(yè)務(wù)的核算退匯是指將匯款退回匯款人的業(yè)務(wù)。退匯的會(huì)計(jì)處理方法分為匯款人申請(qǐng)退匯和匯入行主動(dòng)退匯兩種。

1．匯款人辦理退匯的處理匯款人辦理退匯的處理方法僅限于不直接收賬匯款，應(yīng)交匯出行辦理退匯。第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算三、退匯業(yè)務(wù)的核算83第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算三、退匯業(yè)務(wù)的核算

1．匯款人辦理退匯的處理1)匯出行辦理退匯的處理匯出行收到匯款人的退匯申請(qǐng)，按以下情況處理。若匯款人以郵寄方式退款時(shí)，銀行在退匯通知書上批注“××月××日申請(qǐng)退匯”字樣，通知書第二、第三聯(lián)寄往匯人行，第一、第四聯(lián)與匯兌第一聯(lián)暫時(shí)保管。若匯款人以電報(bào)方式退款時(shí)，只需要填制兩聯(lián)“退匯通知書”，一聯(lián)通知書作為回單交給匯款人，另一聯(lián)與匯兌憑證一起保管，并拍發(fā)電報(bào)通知匯人行。第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算三、退匯業(yè)務(wù)的核算84第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算三、退匯業(yè)務(wù)的核算2)匯入行對(duì)退匯的處理（與匯入相反）會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)付款——收款人信匯(或電匯)款戶貸：存放同業(yè)轉(zhuǎn)賬后，將第三聯(lián)“退匯通知書”寄回匯出行。匯入行收到匯出行拍發(fā)的退匯電報(bào)，應(yīng)編制特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄同上，并向匯出行拍發(fā)電報(bào)。

第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算三、退匯業(yè)務(wù)的核算85第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算三、退匯業(yè)務(wù)的核算3)匯出行收到退回匯款的處理（與匯出相反）匯出行收到匯入行寄回的第三聯(lián)“退匯通知書"及郵劃貸方報(bào)單辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放同業(yè)貸：吸收存款——原匯款人戶轉(zhuǎn)賬后，在原匯款憑證注明“此款已于XX月XX日退匯”字樣，并且在留存的第四聯(lián)“退匯通知書”上注明“匯款退回，已代進(jìn)賬”字樣，交給匯款人。第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算三、退匯業(yè)務(wù)的核算86第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算三、退匯業(yè)務(wù)的核算3)匯出行收到退回匯款的處理（與匯出相反）若原匯款人在匯出行沒有開立賬戶，則應(yīng)該另外填制現(xiàn)金付出憑證，并通過“其他應(yīng)付款"科目進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放同業(yè)貸：其他應(yīng)付款——匯款人活期存款戶

借：其他應(yīng)付款——匯款人活期存款戶貸：庫存現(xiàn)金

第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算三、退匯業(yè)務(wù)的核算87第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算三、退匯業(yè)務(wù)的核算2．匯入行辦理退匯的處理．【與1.1）、2）相同】第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算三、退匯業(yè)務(wù)的核算88第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算三、退匯業(yè)務(wù)的核算2．匯入行辦理退匯的處理．1)匯入行受理退匯的處理

（與匯入相反）會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)付款——收款人信匯(或電匯)款戶貸：存放同業(yè)在兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票中的一聯(lián)上加蓋聯(lián)行專用章，將兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票隨聯(lián)行寄送匯出行。第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算三、退匯業(yè)務(wù)的核算89第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算三、退匯業(yè)務(wù)的核算2．匯入行辦理退匯的處理．2)匯出行收到退回匯款的處理（與匯出相反）匯出行接到匯入行隨聯(lián)行寄來的兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，以及特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放同業(yè)貸：吸收存款——匯款人活期存款戶轉(zhuǎn)賬后，將另外一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票作為收賬通知交給匯款人。第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算三、退匯業(yè)務(wù)的核算90第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算三、退匯業(yè)務(wù)的核算2．匯入行辦理退匯的處理．若匯款人在匯出行未開設(shè)賬戶，則應(yīng)另外填制一聯(lián)現(xiàn)金付出憑證，并通過“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行賬務(wù)處理后，將現(xiàn)金交匯款人。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放同業(yè)貸：其他應(yīng)付款——匯款人戶借：其他應(yīng)付款——匯款人戶貸：庫存現(xiàn)金第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算三、退匯業(yè)務(wù)的核算91第七節(jié)托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、托收承付的概念與基本規(guī)定二、托收承付的核算第七節(jié)托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、托收承付的概念與基本92第七節(jié)托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、托收承付結(jié)算的概念和基本規(guī)定1.托收承付結(jié)算的概念托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)并支付款項(xiàng)的結(jié)算方式。適用于異地的國有企業(yè)、供銷合作社和經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)之間的商品交易，以及由于商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)結(jié)算。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。第七節(jié)托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、托收承付結(jié)算的概念和基本93第七節(jié)托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2．托收承付結(jié)算正常情況的處理托收承付結(jié)算程序分為托收、承付、劃款、收賬4個(gè)步驟。收款人收款人開戶行付款人付款人開戶行

①發(fā)貨

②辦托收③傳遞憑證④通知付款

⑤承付⑥劃款

⑦收賬第七節(jié)托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2．托收承付結(jié)算正常情況的94第七節(jié)托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算二、托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

（一）收款人開戶行受理托收承付的處理

（1）收款人填送一式五聯(lián)托收憑證。（2）收款人開戶行受理并審查無誤后，托收憑證第一聯(lián)退給收款人。第二聯(lián)在登記發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿后專夾保管；第三聯(lián)與第四、五聯(lián)托收憑證連同交易單證，一并寄交付款人開戶行。

第七節(jié)托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算二、托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算95第七節(jié)托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算二、托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

(二)付款人開戶行辦理承付的處理付款人開戶行收到收款人開戶行寄來的托收承付結(jié)算憑證和交易單據(jù)后，經(jīng)審查無誤后，在托收承付結(jié)算憑證上填注收到日期和承付期。

第七節(jié)托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算二、托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算96第七節(jié)托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（三）付款人開戶行辦理款項(xiàng)支付的處理

承付期滿日銀行營業(yè)終了之前，其賬戶內(nèi)有足夠的資金，而且付款人也未提出異議，付款人開戶行在承付期滿日(遇節(jié)假日順延)營業(yè)時(shí)，以托收承付結(jié)算憑證第三聯(lián)為借方憑證辦理轉(zhuǎn)賬，將該筆款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)收款人開戶行。會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款——付款人戶貸：存放同業(yè)

轉(zhuǎn)賬后，銷記定期代收結(jié)算憑證登記簿”，將托收承付結(jié)算憑證第四聯(lián)資金匯劃系統(tǒng)轉(zhuǎn)收款人開戶行。如是電寄托收承付結(jié)算則向收款人開戶行拍發(fā)電報(bào)。第七節(jié)托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（三）付款人開戶行辦理款項(xiàng)支97第七節(jié)托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算二、托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算(四)收款人開戶行辦理托收款劃回

收到付款人開戶行資金匯劃系統(tǒng)轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證第四聯(lián)或拍發(fā)的電報(bào)，對(duì)電報(bào)應(yīng)編制電劃補(bǔ)充報(bào)單，經(jīng)核對(duì)無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放同業(yè)貸：吸收存款——收款人戶

轉(zhuǎn)賬后，銷記“發(fā)出托收憑證登記簿"，并將托收憑證第四聯(lián)作為收賬通知交收款人。第七節(jié)托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算二、托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算98第七節(jié)托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算三、托收承付結(jié)算特殊情況的處理1.部分付款與延期付款的處理(1)付款人開戶行的處理。(2)收款人開戶行的處理。2.多承付的處理3.全部拒絕承付與部分拒付的處理第七節(jié)托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算三、托收承付結(jié)算特殊情況的處99第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，持卡人憑卡可以向特約商戶購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金的，且具有消費(fèi)信用功能的支付結(jié)算工具。分類：

按發(fā)行對(duì)象劃分：?jiǎn)挝豢ê蛡€(gè)人卡按幣種劃分：人民幣卡和外幣卡按性質(zhì)劃分：貸記卡和準(zhǔn)貸記卡第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單100第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算貸記卡：即給予持有人一定的信用額度，持卡人可以在信用額度內(nèi)先消費(fèi)后還款。準(zhǔn)貸記卡：即持卡人必須先交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金賬戶余額不足時(shí)，可以在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支。第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算貸記卡：即給予持有人一定的信用額度101第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算一、信用卡使用的基本規(guī)定二、信用卡發(fā)卡的處理1．單位卡發(fā)卡的處理申請(qǐng)單位辦理信用卡，應(yīng)按規(guī)定填寫申請(qǐng)表。發(fā)卡銀行經(jīng)審查同意后，應(yīng)及時(shí)通知申請(qǐng)單位前來辦理領(lǐng)卡手續(xù)，并按規(guī)定向其收取備用金和手續(xù)費(fèi)。單位卡的資金只能從單位基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金。第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算一、信用卡使用的基本規(guī)定102第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算二、信用卡發(fā)卡的處理1．單位卡發(fā)卡的處理申請(qǐng)單位在發(fā)卡銀行機(jī)構(gòu)開戶的，發(fā)卡銀行接到申請(qǐng)人送來的轉(zhuǎn)賬支票和三聯(lián)進(jìn)賬單，經(jīng)審查無誤后，會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款——××單位活期戶貸：吸收存款——信用卡存款手續(xù)費(fèi)及傭金收入——手續(xù)費(fèi)收入第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算二、信用卡發(fā)卡的處理103第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算二、信用卡發(fā)卡的處理1．單位卡發(fā)卡的處理申請(qǐng)人不在發(fā)卡銀行開戶的，發(fā)卡銀行接到申請(qǐng)人送來的轉(zhuǎn)賬支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單，經(jīng)審核無誤后，會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款—信用卡存款手續(xù)費(fèi)及傭金收入——手續(xù)費(fèi)收入收賬后，第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作為回單交給申請(qǐng)單位。第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算二、信用卡發(fā)卡的處理104第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算二、信用卡發(fā)卡的處理2.個(gè)人卡發(fā)卡的處理個(gè)人申請(qǐng)使用信用卡，應(yīng)按規(guī)定向發(fā)卡銀行填寫申請(qǐng)表。經(jīng)發(fā)卡銀行同意后，通知申請(qǐng)人前來辦理領(lǐng)卡手續(xù)，并按規(guī)定向其收取備用金和手續(xù)費(fèi)。申請(qǐng)人直接以現(xiàn)金辦理信用卡的，銀行收妥現(xiàn)金后，填制現(xiàn)金收入傳票。會(huì)計(jì)分錄為：收取信用卡金額時(shí)，

借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——××信用卡存款收取手續(xù)費(fèi)時(shí)，借：庫存現(xiàn)金貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——手續(xù)費(fèi)收入第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算二、信用卡發(fā)卡的處理105第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算三、信用卡在特約商戶直接消費(fèi)的處理持卡人到特約單位進(jìn)行購貨和消費(fèi)時(shí)，應(yīng)出示信用卡，由特約單位填制一式四聯(lián)的“簽購單”連同“簽購單”一并交開戶行。1．持卡人和特約商戶在同一銀行開戶。開戶銀行接到特約商戶交來的“簽購單”、“匯計(jì)單”及兩聯(lián)進(jìn)賬單，按相關(guān)規(guī)定審核無誤后，會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款——XX信用卡存款戶貸：吸收存款——XX特約商戶手續(xù)費(fèi)及傭金收入——手續(xù)費(fèi)收入第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算三、信用卡在特約商戶直接消費(fèi)的處理106第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算三、信用卡在特約商戶直接消費(fèi)的處理2·持卡人和特約商戶在同一城市的不同銀行開戶向持卡人開戶行提出票據(jù)交換，待款項(xiàng)收妥后，做以下賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款——X×特約商戶手續(xù)費(fèi)及傭金收入——手續(xù)費(fèi)收入轉(zhuǎn)賬后，將第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作為收賬通知，第一聯(lián)“匯計(jì)單”加蓋業(yè)務(wù)公章，作為交費(fèi)收據(jù)退特約商戶。第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算三、信用卡在特約商戶直接消費(fèi)的處理107第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算三、信用卡在特約商戶直接消費(fèi)的處理2·持卡人和特約商戶在同一城市的不同銀行開戶持卡人開戶行通過票據(jù)交換提回第二聯(lián)“簽購單”及第三聯(lián)“匯計(jì)單”后，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查，經(jīng)審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——信用卡存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算三、信用卡在特約商戶直接消費(fèi)的處理108第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算三、信用卡在特約商戶直接消費(fèi)的處理3·持卡人和特約商戶不在同一城市開戶持卡人和特約商戶在不同城市同一系統(tǒng)銀行開戶的，特約商戶開戶行以進(jìn)賬單編制特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放同業(yè)貸：吸收存款——特約商戶手續(xù)費(fèi)及傭金收入——手續(xù)費(fèi)收人第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算三、信用卡在特約商戶直接消費(fèi)的處理109第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算三、信用卡在特約商戶直接消費(fèi)的處理3·持卡人和特約商戶不在同一城市開戶持卡人開戶行收到特約商戶開戶行寄來的“簽購單”、“匯計(jì)單”，經(jīng)認(rèn)真審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——信用卡存款貸：存放同業(yè)如果信用卡是異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的，特約商戶開戶行應(yīng)向其所在地的跨系統(tǒng)發(fā)卡行的通匯行提出票據(jù)交換，由通匯行轉(zhuǎn)入持卡人開戶行。第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算三、信用卡在特約商戶直接消費(fèi)的處理110第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算四、信用卡支取現(xiàn)金的處理持卡人到銀行支取現(xiàn)金時(shí)，需要填交一式四聯(lián)的“取現(xiàn)單，銀行審驗(yàn)持卡人身份證明，以及持卡人的簽名與信用卡上一致后，辦理支取現(xiàn)金的處理。

1.同城取現(xiàn)2·異地取現(xiàn)第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算四、信用卡支取現(xiàn)金的處理111第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算四、信用卡支取現(xiàn)金的處理1.同城取現(xiàn)對(duì)同一城市其他銀行機(jī)構(gòu)發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金時(shí)，向持卡人開戶行提出票據(jù)交換，第四聯(lián)取現(xiàn)單留存?zhèn)洳椤?huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：其他應(yīng)付款——持卡人戶

借：其他應(yīng)付款——應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款——持卡人戶貸：庫存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬后，第一聯(lián)“取現(xiàn)單"加蓋現(xiàn)金付訖章作為回單連同信用卡交給持卡人。第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算四、信用卡支取現(xiàn)金的處理112第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算四、信用卡支取現(xiàn)金的處理·1.同城取現(xiàn)持卡人開戶行收到同城交換來的“取現(xiàn)單"，應(yīng)認(rèn)真審查“取現(xiàn)單”上的內(nèi)容是否清晰、完整，是否加蓋業(yè)務(wù)公章，大、小寫金額是否相符等，經(jīng)審查無誤后，以第二聯(lián)“取單"作為借方憑證。會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款——信用卡存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算四、信用卡支取現(xiàn)金的處理·113第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算四、信用卡支取現(xiàn)金的處理·2·異地取現(xiàn)

對(duì)于異地信用卡支取現(xiàn)金的，也需填制特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，將第二聯(lián)“取現(xiàn)單"加蓋轉(zhuǎn)訖章隨聯(lián)行借方報(bào)單寄送持卡人開戶行，第四聯(lián)“取現(xiàn)單"留存?zhèn)洳?。?huì)計(jì)分錄為：

借：存放同業(yè)貸：其他應(yīng)付款——持卡人戶

借：其他應(yīng)付款——持卡人戶貸：庫存現(xiàn)金手續(xù)費(fèi)及傭金收入——手續(xù)費(fèi)收入第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算四、信用卡支取現(xiàn)金的處理·114第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算四、信用卡支取現(xiàn)金的處理

持卡人開戶行收到聯(lián)行寄來的借方報(bào)單和第二聯(lián)“取現(xiàn)單”，按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查無誤后，以第二聯(lián)“取現(xiàn)單”作為借方憑證。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——信用卡存款貸：存放同業(yè)如果信用卡是異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的，特約商戶開戶行應(yīng)向其所在地的跨系統(tǒng)發(fā)卡行的通匯行提出票據(jù)交換，由通匯行轉(zhuǎn)入持卡人開戶行。第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算四、信用卡支取現(xiàn)金的處理115第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算五、信用卡銷戶的處理持卡人在還清透支本息后，可以向發(fā)卡銀行申請(qǐng)銷卡。1．單位卡的銷卡(與發(fā)卡相反)

單位卡銷戶時(shí)，應(yīng)向發(fā)卡銀行提交授權(quán)單位的銷戶證明、基本存款賬戶開戶許可證及單位卡，銀行經(jīng)審查無誤后，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——XX信用卡存款利息支出貸：吸收存款——XX活期存款戶轉(zhuǎn)賬后，第一聯(lián)“轉(zhuǎn)賬單"加蓋轉(zhuǎn)訖章交給持卡人，第四聯(lián)“轉(zhuǎn)賬單’’加蓋轉(zhuǎn)訖章交給申請(qǐng)人。第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算五、信用卡銷戶的處理116第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算五、信用卡銷戶的處理2·個(gè)人卡的銷卡個(gè)人卡銷卡時(shí)，銀行經(jīng)審查無誤后，會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款——XX信用卡存款。利息支出貸：吸收存款——個(gè)人存款戶或庫存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬后，第一聯(lián)“轉(zhuǎn)賬單"加蓋轉(zhuǎn)訖章交給持卡人，第四聯(lián)“轉(zhuǎn)賬單"加蓋轉(zhuǎn)訖章交給申請(qǐng)人。申請(qǐng)人和持卡人不在同一銀行開戶的，發(fā)卡行應(yīng)將第三聯(lián)和第四聯(lián)“轉(zhuǎn)賬單”過票據(jù)交換交給申請(qǐng)人開戶行，并將款項(xiàng)劃人申請(qǐng)人開戶行的存款賬戶。第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算五、信用卡銷戶的處理117復(fù)習(xí)思考題1．什么是支付結(jié)算?支付結(jié)算的原則是什么?2．支付結(jié)算的要求有哪些？3．銀行和客戶辦理支付結(jié)算時(shí)應(yīng)承擔(dān)哪些責(zé)任?4．各種支付結(jié)算方式在使用上有什么規(guī)定?其處理手續(xù)如何?復(fù)習(xí)思考題118業(yè)務(wù)題：（一）匯兌業(yè)務(wù)的核算1．開戶單位汽車廠提交匯兌憑證一份，金額550，000元，匯往異地同系統(tǒng)銀行的開戶單位清理舊欠款，銀行審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。2.李明提交匯兌憑證及現(xiàn)金10，000元，匯給異地本系統(tǒng)銀行李剛歸還欠款3.收到異地本系統(tǒng)銀行的劃款信息，匯給開戶單位服裝廠貨款90，000元，審核無誤辦理收帳。4．收到異地本系統(tǒng)銀行的劃款信息，匯給李鴻現(xiàn)金50，000元，銀行審核無誤辦理收賬。5．黃江持通知及個(gè)人身份證來行領(lǐng)取其匯款20，000元，銀行審核無誤付現(xiàn)。6．將李剛的匯款3,000元退回原匯出行。7．收到異地本系統(tǒng)銀行劃回的退匯款4，000元，原匯款人張翔。匯款人來行支取現(xiàn)金。8．收到異地本系統(tǒng)銀行的劃款信息800，000元，為開戶單位汽車廠收取貨款。業(yè)務(wù)題：（一）匯兌業(yè)務(wù)的核算1．開戶單位汽車廠提交匯兌憑119（二）商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的核算：1.根據(jù)承兌協(xié)議，向承兌申請(qǐng)人制藥廠收取到期的銀行承兌匯票款30，000元，辦理轉(zhuǎn)賬。2.收到異地本系統(tǒng)銀行寄來的委托收款憑證及銀行承兌匯票，金額95，000元，經(jīng)審核無誤于當(dāng)日將款劃出，辦理轉(zhuǎn)賬。3.異地本系統(tǒng)銀行寄來的商業(yè)承兌匯票及委托收款憑證本日到期，金額40，000元，承兌人為開戶單位服裝廠，經(jīng)審核無誤辦理劃款手續(xù)。4.根據(jù)承兌協(xié)議，向承兌申請(qǐng)人新興百貨收取到期的銀行承兌匯票款，金額800，000元，由于該單位賬戶資金不足，只能支付700，000元。5.收到異地本系統(tǒng)銀行劃回銀行承兌匯票款信息，金額63，000元，收款人為開戶單位服裝廠，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。6.收到異地本系統(tǒng)銀行劃回商業(yè)承兌匯票款，金額66，000，此款系開戶單位油漆廠的商業(yè)承兌匯票款，經(jīng)審核無誤，予以收賬。（二）商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的核算：1.根據(jù)承兌協(xié)議，向120（三）支票業(yè)務(wù)的核算：1.收到開戶單位汽車廠送交的支票和兩聯(lián)進(jìn)帳單，金額80，000元，該支票的簽發(fā)人在同城他行開戶，當(dāng)日退票時(shí)間過后未被退票，銀行辦理轉(zhuǎn)賬。2.開戶單位制藥廠簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付在同一銀行的開戶單位塑料廠貨款70，000元，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。3.開戶單位服裝廠簽發(fā)現(xiàn)金支票，支取現(xiàn)金90，000元以備發(fā)放工資，經(jīng)審核無誤付給現(xiàn)金。4.提入支票一張，金額45，000元，系本行開戶單位藍(lán)天貿(mào)易公司支付貨款，審核支付票款。5.將開戶單位新興百貨送交的支票提出交換，金額120，000元，退票時(shí)間已過未被退票，作收帳處理。（三）支票業(yè)務(wù)的核算：1.收到開戶單位汽車廠送交121（四）銀行匯票業(yè)務(wù)的核算1.客戶李清提交銀行匯票申請(qǐng)書及現(xiàn)金40，000元，委托銀行簽發(fā)銀行匯票持往異地購貨，經(jīng)審查無誤予以受理，辦理轉(zhuǎn)帳。2.開戶單位新興百貨持異地工商銀行銀行匯票及解訖通知和兩聯(lián)進(jìn)帳單來行辦理入帳手續(xù)，原匯票金額200，000元，實(shí)際結(jié)算金額195，000元，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)帳。3.開戶單位汽車廠提交銀行匯票申請(qǐng)書，金額900，000元，該廠要去外地購買設(shè)備，經(jīng)銀行審查無誤予以受理，辦理轉(zhuǎn)帳。4.接到異地本系統(tǒng)銀行的劃款信息，結(jié)算金額45，000元，原匯票金額50，000元，原匯票申請(qǐng)人為紅星乳品廠，銀行審核無誤后辦理轉(zhuǎn)帳。5.李明持異地本系統(tǒng)銀行簽發(fā)的銀行匯票及解訖通知來行辦理支取現(xiàn)金手續(xù)，并提供個(gè)人身份證明，經(jīng)審核無誤，付給現(xiàn)金5，000元。（四）銀行匯票業(yè)務(wù)的核算1.客戶李清提交銀行匯票申1226.接到異地本系統(tǒng)銀行的劃款信息，金額13，000元，原匯票金額13，000元，原匯款單位是開戶單位服裝廠。7.李宏持銀行匯票申請(qǐng)書第一聯(lián)及個(gè)人身份證明來行領(lǐng)取銀行匯票的多余款8，000元，經(jīng)審核無誤后付給現(xiàn)金。8.接到異地本系統(tǒng)銀行的劃款信息，金額150，000元，原匯票申請(qǐng)人是開戶單位通信公司。9.開戶單位制藥廠申請(qǐng)的銀行匯票因故未用，申請(qǐng)退回，金額10，000元，作轉(zhuǎn)帳處理。10.開戶單位油漆廠持異地本系統(tǒng)銀行簽發(fā)的銀行匯票要求兌付，金額65，000元，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)帳。6.接到異地本系統(tǒng)銀行的劃款信息，金額13，000元123（五）委托收款和托收承付業(yè)務(wù)的核算1.收到異地本系統(tǒng)銀行寄來的委托收款憑證，向本行開戶單位新興百貨收取貨款500，000元，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬付款。2.收到異地本系統(tǒng)銀行的劃款信息，金額100，000元，經(jīng)審核無誤為開戶單位乳品廠收賬。3.收到異地本系統(tǒng)銀行寄來的托收承付結(jié)算憑證，通知開戶單位服裝廠付款，金額95，000元，3天承付期滿，辦理劃款手續(xù)。4.開戶單位塑料廠的托收款劃回，金額30，000元。5.收到異地本系統(tǒng)銀行劃來委托收款600，000元，為開戶單位汽車廠收取到期銀行承兌匯票款。（五）委托收款和托收承付業(yè)務(wù)的核算1.收到異地本系統(tǒng)1241.借：吸收存款——新興百貨500000貸：清算資金往來2.借：存放同業(yè)100000貸：吸收存款——乳品廠1000003.借：吸收存款——服裝廠95000貸：存放同業(yè)950004.借：存放同業(yè)30000貸：吸收存款——塑料廠300005借：存放同業(yè)100000貸：吸收存款——汽車廠1000001.借：吸收存款——新興百貨500000125第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)126第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)支票業(yè)務(wù)第三節(jié)銀行本票業(yè)務(wù)第四節(jié)銀行匯票業(yè)務(wù)第五節(jié)商業(yè)匯票業(yè)務(wù)第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)第七節(jié)托收承付第八節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述127第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一﹑支付結(jié)算的意義

支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用合法有效的票據(jù)或有關(guān)的結(jié)算工具進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。

貨幣結(jié)算可以是現(xiàn)金收付，也可以是轉(zhuǎn)賬收付。銀行是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各項(xiàng)支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)，在這項(xiàng)業(yè)務(wù)中可以不動(dòng)用自己的資金，僅憑單位賬戶間的資金劃撥，即可支持單位的經(jīng)營活動(dòng)，促進(jìn)單位間債權(quán)、債務(wù)的清償，又可為銀行帶來收益。第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一﹑支付結(jié)算的意義128第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述二、支