山東大學(xué)2014級(jí)雙學(xué)位 會(huì)計(jì)學(xué)概念

內(nèi)容一：會(huì)計(jì)，以貨幣為主要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，運(yùn)用專門方法對(duì)企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供會(huì)計(jì)信息，并逐步開(kāi)展預(yù)測(cè)、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。復(fù)式記賬法:對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶互相聯(lián)系起立進(jìn)行登記的一種專門方法。內(nèi)容二：會(huì)計(jì)要素，資產(chǎn)，企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。負(fù)債，企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)現(xiàn)時(shí)義務(wù)。分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。所有者權(quán)益，企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。收入，企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的（為完成其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的所有活一一銷售、勞務(wù)、出租等）、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投資資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益（現(xiàn)金或最終能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的非現(xiàn)金資產(chǎn)）的總流入（包括銷售收入、勞務(wù)收入、使用費(fèi)收入、租金收入、股利收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括第三方或客戶代收的款項(xiàng)）費(fèi)用，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。利潤(rùn)，企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。內(nèi)容三：會(huì)計(jì)等式：【企業(yè)】資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（資金運(yùn)動(dòng)在靜態(tài)情況下）收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（資金運(yùn)動(dòng)在動(dòng)態(tài)情況下）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）（在會(huì)計(jì)期間的任一時(shí)刻）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（企業(yè)結(jié)算，利潤(rùn)被分配）【行政事業(yè)單位】（指資產(chǎn)和與負(fù)債和凈資產(chǎn)的關(guān)系）資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)（靜態(tài)）；收入-支出=結(jié)余（動(dòng)態(tài)）資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入-支出（由上面兩式得出）（動(dòng)態(tài)）資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入（上式轉(zhuǎn)化而成）（資產(chǎn)負(fù)債表的根據(jù)）九種基本類型：（1）一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少；（2）一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加；（3）一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加；（4）一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少；（5）一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；（6）一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)負(fù)債減少；（7）一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；（8）一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加；（9）一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少。內(nèi)容四：企業(yè)會(huì)計(jì)科目分類：按反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)類，流動(dòng)資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款，非流動(dòng)資產(chǎn)包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。負(fù)債類，流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)付股利，非流動(dòng)負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款和專項(xiàng)應(yīng)付款。所有者權(quán)益類，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配。損益類，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本。成本類，包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本和研發(fā)支出。按隸屬關(guān)系分類：總賬科目和明細(xì)科目，或稱以一級(jí)科目及二三級(jí)科目……平行登記：指對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)的總分類賬戶；另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。平行登記要點(diǎn)：登記的依據(jù)相同；登記的方向相同；登記的時(shí)間相同；登記的金額相等內(nèi)容五：復(fù)式記賬法：復(fù)式記賬法的基本理論依據(jù)是，“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法三類。借貸記賬法的基本內(nèi)容：用“借”和“貸”作為記賬符號(hào)以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的賬戶內(nèi)容六：會(huì)計(jì)分錄：主要包括三個(gè)要素：會(huì)計(jì)科目，記賬符號(hào)和變動(dòng)金額。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（兩個(gè)賬戶）；復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（三個(gè)或以上）內(nèi)容七：核算內(nèi)容：資金以貨幣資金一儲(chǔ)備資金一生產(chǎn)資金一成品資金一貨幣資金的形式不斷運(yùn)動(dòng)。成本計(jì)算：定義，會(huì)計(jì)核算的一種專門方法，也是生產(chǎn)過(guò)程中一項(xiàng)主要內(nèi)容。內(nèi)容，費(fèi)用（耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出）按照一定對(duì)象（產(chǎn)品、材料）進(jìn)行歸集，構(gòu)成各種材料的采購(gòu)成本。在生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用（包括采購(gòu)成本），按各種產(chǎn)品進(jìn)行歸集，構(gòu)成各種產(chǎn)品的制造成本。意義，通過(guò)成本計(jì)算，可以獲得產(chǎn)品實(shí)際成本資料，據(jù)以確定實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異；分析成本升降原因，挖掘降低成本潛力，可以有效地控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，達(dá)到預(yù)期的成本目標(biāo)；并為成本預(yù)測(cè)、規(guī)劃下期成本目標(biāo)以及制定產(chǎn)品價(jià)格提供參考資料。權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)收應(yīng)付制，是以應(yīng)收和應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確立本期的收益和費(fèi)用，指凡是在本期內(nèi)已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的一切費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否收到或付出，都作為本期的收入和費(fèi)用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。收付實(shí)現(xiàn)制，實(shí)收實(shí)付制，是以貨幣資金的實(shí)收、付為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定本期的收益和費(fèi)用的。凡是本期實(shí)際收入或付出的款項(xiàng)，不論是否屬于本期的收益和費(fèi)用，都作為本期的收益和費(fèi)用。這種方法手續(xù)簡(jiǎn)單，但不能準(zhǔn)確反應(yīng)各個(gè)時(shí)期的盈虧，不適宜企業(yè)采用。成本計(jì)算程序：確定成本計(jì)算對(duì)象（即生產(chǎn)費(fèi)用歸屬的對(duì)象，一般應(yīng)為勞動(dòng)耗費(fèi)的收益物）一劃分成本計(jì)算期（指多少時(shí)間計(jì)算一次成本，一般而言，與應(yīng)與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期相一致，但這要取決于企業(yè)生產(chǎn)組織的特點(diǎn)）一確定成本項(xiàng)目（各種生產(chǎn)費(fèi)用按照其經(jīng)濟(jì)用途分類，就是成本項(xiàng)目，通過(guò)對(duì)成本項(xiàng)目的分析，可以了解費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途和成本的經(jīng)濟(jì)構(gòu)成；查明成本升降原因，以便挖掘降低成本的潛力）一準(zhǔn)確歸集和分配各種生產(chǎn)費(fèi)用（成本計(jì)算的過(guò)程，實(shí)際上是生產(chǎn)費(fèi)用按一定成本對(duì)象進(jìn)行歸集和分配的過(guò)程1健全成本計(jì)算原始記錄（應(yīng)設(shè)置登記生產(chǎn)費(fèi)用、成本的明細(xì)分類賬戶，編制成本計(jì)算表）資金籌集核算需要設(shè)置的主要賬戶：銀行存款賬戶，資本類；實(shí)收資本賬戶，所有者權(quán)益類；短期借款賬戶，負(fù)債類；長(zhǎng)期借款賬戶，負(fù)債類，用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)介入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款；固定資產(chǎn)賬戶，資產(chǎn)類，用來(lái)核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)的原價(jià)；工程物資賬戶，資產(chǎn)類。籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算：投入資金的核算，是投資者投入企業(yè)的資本金，包括貨幣和實(shí)物。它是所有者權(quán)益的主要來(lái)源和表現(xiàn)形式，是投資者擁有的根本權(quán)益，對(duì)企業(yè)的盈余分配和凈資產(chǎn)處置權(quán)利起著直接影響作用。企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的存款，必須按照貸款單位借款規(guī)定辦理手續(xù)，支付利息，到期歸還。采購(gòu)過(guò)程核算主要設(shè)置的賬戶：材料采購(gòu)賬戶，資產(chǎn)類，用來(lái)核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算而購(gòu)入的材料采購(gòu)的實(shí)際成本；材料成本差異賬戶，資本類，用來(lái)核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額；在途物資賬戶，資產(chǎn)類，用來(lái)核算企業(yè)采購(gòu)材料、商品等物資采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）計(jì)價(jià)、尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本；原材料賬戶；應(yīng)付賬款賬戶，負(fù)債類，用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)置材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)付的款項(xiàng)；預(yù)付賬款賬戶，資產(chǎn)類，用來(lái)核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)；應(yīng)付票據(jù)賬戶，負(fù)債類，用來(lái)核算企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票；應(yīng)交稅費(fèi)賬戶，負(fù)債類，用來(lái)核算企業(yè)按稅法等規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)【注意：企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等】庫(kù)存現(xiàn)金賬戶材料采購(gòu)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算：在購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，一般有：材料一驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付；材料驗(yàn)收入庫(kù)的同時(shí)支付貨款；支付材料采購(gòu)費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)采購(gòu)材料采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的，在“材料采購(gòu)”賬戶中核算；采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)的，在“在途物資”賬戶中核算。材料采購(gòu)成本計(jì)算（主要內(nèi)容）：買價(jià)（供貨單位的發(fā)票價(jià)格）；運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等）【元/公里?噸】；運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用（包括挑選整理中發(fā)生的工資支出和必要的損耗，扣除回收的下腳肥料的價(jià)值）；購(gòu)入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅金和其他費(fèi)用（不包括增值稅）；不包括采購(gòu)人員的工資和相關(guān)費(fèi)用。生產(chǎn)過(guò)程核算需要設(shè)置的賬戶：生產(chǎn)成本賬戶，成本類，用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等；制造費(fèi)用賬戶，成本類，用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用（也就是除了工人和材料外需要支付的的費(fèi)用）；庫(kù)存商品賬戶，資產(chǎn)類，用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本，包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品以及完工驗(yàn)收入庫(kù)的來(lái)料加工制造的代制品和為外單位修理的代修品（企業(yè)一般指產(chǎn)成品一一企業(yè)以完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)可供銷售的產(chǎn)成品的實(shí)際成本）；應(yīng)付職工薪酬賬戶，負(fù)債類，各種薪酬，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利等；累計(jì)折舊賬戶，資產(chǎn)類，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶，用來(lái)核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值。貸方余額抵消固定資產(chǎn)賬戶的借方余額后，為現(xiàn)有固定資產(chǎn)的價(jià)值，即為間有固定資產(chǎn)的凈值。銷售過(guò)程需要設(shè)置的主要賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶，損益類，用來(lái)核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本賬戶，損益類，用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本；銷售費(fèi)用賬戶，損益類，用來(lái)核算企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中多發(fā)生的各種費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失和為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)以及股東資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用；營(yíng)業(yè)稅金及附加，損益類，用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)；應(yīng)收賬款賬戶，資產(chǎn)類，用來(lái)核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。銷售過(guò)程中的主要競(jìng)技業(yè)務(wù)核算：銷售產(chǎn)品，辦理結(jié)算，收回貸款，支付費(fèi)用，計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金級(jí)附加。銷售過(guò)程的核算：【營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益】【營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他營(yíng)業(yè)收入】【營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+替他營(yíng)業(yè)成本】計(jì)算發(fā)出存貨的方法：先進(jìn)先出法，以最先入庫(kù)的存貨單位成本作為計(jì)算存貨發(fā)出和銷售的單位成本的一種計(jì)量方法，即以先入庫(kù)的存貨單價(jià)乘以發(fā)出和銷售量作為產(chǎn)品銷售成本。加權(quán)平均法，以期初存貨和本期增加的數(shù)量和金額計(jì)算出加權(quán)平均單價(jià)，再以加權(quán)平均單價(jià)乘以本期發(fā)出和銷售量作為產(chǎn)品銷售成本。加權(quán)平均單價(jià)=（期初結(jié)存金額+本期收入金額）/（期初結(jié)存數(shù)量+本期收入數(shù)量）產(chǎn)品銷售成本=本期銷售數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)個(gè)別計(jì)價(jià)法，以每一批存貨實(shí)際進(jìn)階作為該批產(chǎn)品銷售成本的方法。商品銷售成本=每批存貨銷售數(shù)量*該批存貨實(shí)際生產(chǎn)單位成本利潤(rùn)核算需要設(shè)置的主要賬戶：其他業(yè)務(wù)收入賬戶，損益類，用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)出主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，如銷售材料、出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物、出租商品以及用材料行進(jìn)非貨幣交換或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)收入。其他業(yè)務(wù)成本賬戶，損益類，用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)出主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，如銷售材料成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、提供勞務(wù)、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物、出租包裝物的成本攤銷額等。【其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)：其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本的差額】管理費(fèi)用賬戶，損益類，用來(lái)核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資和福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等）。財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶，損益類，用來(lái)核算企業(yè)為籌集在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。營(yíng)業(yè)外支出賬戶，損益類，用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐獻(xiàn)利得等。營(yíng)業(yè)外支出賬戶，損益類，用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、公益性捐贈(zèng)支出、債務(wù)重組損失、非常損失、盤虧損失等。投資收益賬戶，損益類，用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或損失。貸方登記被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分；借方登記被投資單位虧損中屬于本企業(yè)的部分。本年利潤(rùn)賬戶，所有者權(quán)益類，用來(lái)核算本企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或者發(fā)生的凈損失。利潤(rùn)分配賬戶，所有者權(quán)益類，用來(lái)核算本企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。應(yīng)付股利賬戶，負(fù)債類，用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)、股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議確定分配支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。所得稅費(fèi)用，損益類，用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)用從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。盈余公積賬戶，所有者權(quán)益類，用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，是具有特定用途的留存收益。資金調(diào)整和退出的主要賬戶設(shè)置：交易性金融資產(chǎn)賬戶，資產(chǎn)類，用來(lái)核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。長(zhǎng)期股權(quán)投資，資產(chǎn)類，用來(lái)核算企業(yè)持有的企業(yè)合并形成或以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式形成的各種股權(quán)性質(zhì)的投資。固定資產(chǎn)清理賬戶，資產(chǎn)類，用來(lái)核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)核算：歸還借款固定資產(chǎn)處置對(duì)外投資職工福利費(fèi)支出上交稅費(fèi)內(nèi)容八：賬戶按照用途和結(jié)構(gòu)的劃分，可以分為三大類和九小類。三大類包括：①基本賬戶；②調(diào)整賬戶；③業(yè)務(wù)賬戶。九小類包括：①盤存賬戶；②結(jié)算賬戶；③跨期攤配賬戶；④資本賬戶；⑤調(diào)整賬戶；⑥集合分配賬戶；⑦成本結(jié)算賬戶；⑧配比賬戶：⑨財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶一、基本賬戶，用來(lái)核算和監(jiān)督資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)和實(shí)有數(shù)情況的賬戶（基本賬戶一般都有余額），可分為盤存賬戶、結(jié)算賬戶、跨期攤配賬戶和資本賬戶四類。盤存賬戶用來(lái)核算和監(jiān)督可以進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)的各種財(cái)產(chǎn)、物資和貨幣資金增減變動(dòng)及其實(shí)有數(shù)額的賬戶。這類賬戶包括企業(yè)主要的資產(chǎn)賬戶，如“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“原材料”“庫(kù)存現(xiàn)金”“固定資產(chǎn)”賬戶等。結(jié)算賬戶用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個(gè)人以及企業(yè)內(nèi)部各單位之間債權(quán)（應(yīng)收）、債務(wù)（應(yīng)付）結(jié)算關(guān)系的賬戶。按結(jié)算性質(zhì)，又可以分為資產(chǎn)結(jié)算賬戶（如“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”）、負(fù)債結(jié)算賬戶（如“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付款”）和資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶三類。跨期攤配賬戶用來(lái)核算和監(jiān)督應(yīng)由若干個(gè)成本計(jì)算期的產(chǎn)品成本共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這個(gè)費(fèi)用在各個(gè)成本計(jì)算期進(jìn)行分?jǐn)偅枰哉_計(jì)算產(chǎn)品成本的賬戶。資本賬戶用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)資產(chǎn)的所有者權(quán)益賬戶，如“實(shí)收資本”“資本公積”“盈余公積”和“利潤(rùn)分配”賬戶等。二、調(diào)整賬戶，用來(lái)調(diào)整有關(guān)賬戶的原值從而得到余額而設(shè)置的賬戶（對(duì)于有些資產(chǎn)或負(fù)債，需要用兩種不同的數(shù)字，開(kāi)設(shè)兩個(gè)賬戶來(lái)進(jìn)行記錄反映：一個(gè)用來(lái)記錄反映資產(chǎn)、負(fù)債的原始數(shù)字一一被調(diào)整賬戶；一個(gè)用來(lái)記錄反映調(diào)整數(shù)字的賬戶一一調(diào)整賬戶）按調(diào)整方式的不同，分為抵備賬戶、附加賬戶和抵備附加賬戶三種。抵備賬戶是用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。調(diào)整方式是以被調(diào)整賬戶的期末余額減除調(diào)整賬戶的期末余額，以求得被調(diào)整賬戶的現(xiàn)有實(shí)際數(shù)額。特點(diǎn)是：調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶的興致正好相反，兩個(gè)賬戶余額方向也一定相反。附加賬戶是用來(lái)增加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。調(diào)整方式是以被調(diào)整賬戶的期末余額和調(diào)整賬戶的期末余額相加，以求得被調(diào)整賬戶的現(xiàn)有實(shí)際數(shù)額。特點(diǎn)是：調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶的性質(zhì)一致。抵備附加賬戶是同時(shí)具備前兩者調(diào)整職能的賬戶。三、業(yè)務(wù)賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)在供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過(guò)程中業(yè)務(wù)活動(dòng)的賬戶，去特點(diǎn)是能及時(shí)考核企業(yè)賬戶和成本計(jì)劃的完成情況，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益作全面評(píng)價(jià)?？煞譃榧戏峙滟~戶、成本計(jì)算賬戶、配比賬戶和財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶等四類。

補(bǔ)充說(shuō)明：有些賬戶可以分屬于兩個(gè)賬戶，如“生產(chǎn)成本”“在途物資”“在建工程”“材料采購(gòu)”等賬戶，既是盤存賬戶，又具有成本計(jì)算賬戶的性質(zhì)；“本年利潤(rùn)”賬戶，既是財(cái)務(wù)成果賬戶，又具有配比賬戶的性質(zhì)?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶是用以核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧未處理前的暫記賬戶，待批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶，屬于過(guò)渡性質(zhì)的賬戶，應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，結(jié)清余額，未列入賬戶分類內(nèi)容。內(nèi)容九：原始憑證分類:I通用憑證|專用憑證通知憑證I通用憑證|專用憑證通知憑證撕通正計(jì)算常正原始憑證的分類記賬憑證分類:記賬憑證的分類會(huì)計(jì)賬簿種類：日記賬分為普通日記賬和特種日記賬。普通日記賬是逐日序時(shí)登記特種日記賬以外經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。特種日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，有些單位設(shè)有轉(zhuǎn)賬日記賬，商業(yè)企業(yè)設(shè)有購(gòu)貨日記賬和銷貨日記賬。//三欄式明細(xì)猝賬按用途分/_明細(xì)賬數(shù)量金額式明期分類賬輔助賬備十細(xì)分類賬）4第欄式明細(xì)分類賬輔助賬備十噸日記賬、平行式明細(xì)會(huì)類賬日記賬h/嘶日顧—銀行g(shù)日記/訂本賬齡式分二活頁(yè)賬、?卡片賬7會(huì)計(jì)賬簿的分類內(nèi)容十：噸日記賬/訂本賬齡式分二活頁(yè)賬、?卡片賬更正錯(cuò)賬規(guī)則：劃線更正法，記賬或結(jié)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)賬簿中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線更正法：a.在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字（整個(gè)數(shù)字）上劃上一條紅線注銷，并使原來(lái)的字跡仍可辨認(rèn)；b.在紅線上方空白處用藍(lán)字填上正確的文字或數(shù)字，并在更正處由記賬人員蓋章。（在未登賬的憑證中出現(xiàn)如上錯(cuò)誤也可以如此操作）紅字更正法，記賬憑證上的應(yīng)記科目和金額發(fā)生錯(cuò)誤，并已登記入賬的情況（不論結(jié)帳前后，不論金額錯(cuò)誤還是分錄錯(cuò)誤）：a.用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并在摘要中寫明“更正第X號(hào)憑證錯(cuò)誤”；b.據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原有的錯(cuò)誤記錄；c.用藍(lán)字重填一張正確的記賬憑證。補(bǔ)充登記法，記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)賬戶不正確，但所填的金額小于正確金額的情況（可采用紅字更正法，也可采用補(bǔ)充登記法）：a.將少填的金額（即正確金額與錯(cuò)誤金額之間的差額）用藍(lán)字填制一張記賬憑證，在“摘要”欄里注明“補(bǔ)記第X號(hào)憑證少計(jì)數(shù)”；b.據(jù)以登記入賬。對(duì)賬:

賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬物核對(duì)賬款核對(duì)內(nèi)容-一：記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序:記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序（1）根據(jù)原始憑證或者原始憑證匯總表填制記賬憑證。（2）根據(jù)收款憑證'付款憑證逐筆登記現(xiàn)金曰記賬'銀行存款曰記賬。（3）根據(jù)岐款憑證、付款憑證'轉(zhuǎn)賬憑證和原始憑證（或原始憑證匚總表）主筆登記各種明細(xì)分類賬。（4）根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證主筆登記總分類賬。（5）月終，現(xiàn)金曰記賬、銀行存款曰記賬的條額，以.展各種明細(xì)分■類賬余額的合計(jì)數(shù)，分別于總分類賬中有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符。（6）月終，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬資料煽制財(cái)務(wù)報(bào)表。匯總記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序:匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（1）根據(jù)原始憑證或者原始憑證匚總表填制映款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（2）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金曰記賬和銀行存款曰記賬。（3）根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證和原始憑證（或原始憑證總匯表），逐筆等幾個(gè)明細(xì)分類賬。（4）根據(jù)吸款憑證'付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，定期漏制匯總吸款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（5）月終，根據(jù)匯總吸款憑證'匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類