財務(wù)會計1項目2核算貨幣資金業(yè)務(wù)課件

大連理工大學(xué)出版社新編財務(wù)會計Ⅰ項目2核算貨幣資金業(yè)務(wù)大連理工大學(xué)出版社新編財務(wù)會計Ⅰ項目2核算貨幣資金業(yè)務(wù)項目二核算貨幣資金業(yè)務(wù)

本項目是對流動性最強的資產(chǎn)——貨幣資金業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)。通過學(xué)習(xí)，應(yīng)該掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金業(yè)務(wù)的核算方法。項目二核算貨幣資金業(yè)務(wù)本項目是對

新編財務(wù)會計Ⅰ大連理工大學(xué)出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS3財務(wù)會計專業(yè)12/22/2022項目二任務(wù)分解任務(wù)三核算其他貨幣資金業(yè)務(wù)任務(wù)二核算銀行存款業(yè)務(wù)任務(wù)一核算庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)1

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項目2目錄新編財務(wù)會計Ⅰ大連理工大學(xué)出版社3財務(wù)會計專業(yè)1

了解貨幣資金的內(nèi)容；熟悉現(xiàn)金管理及銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定；明確支付結(jié)算方式的種類以及各種結(jié)算方式的相關(guān)規(guī)定；掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的會計處理。學(xué)習(xí)目標項目2貨幣資金了解貨幣資金的內(nèi)容；學(xué)習(xí)目標項目2貨幣資金能夠規(guī)范的登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；學(xué)會現(xiàn)金清查和銀行存款清查，并對清查結(jié)果能進行正確的會計處理；初步學(xué)會正確辦理支票、銀行匯票、銀行本票等各種結(jié)算業(yè)務(wù)；能對其他貨幣資金各明細賬進行賬務(wù)處理。能力目標項目2貨幣資金能夠規(guī)范的登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；能力目標項目2貨任務(wù)一核算庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)（一）現(xiàn)金開支范圍庫存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。一、庫存現(xiàn)金基本知識

1.職工工資、津貼；2.支付給個人的勞動報酬；3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7.結(jié)算起點（1000元人民幣）以下的零星支出；8.中國人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其他支出。不屬于上述規(guī)定范圍的款項支付應(yīng)通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。任務(wù)1核算庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)任務(wù)一核算庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)（一）現(xiàn)金開支范圍（二）庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金的限額是指企業(yè)根據(jù)日常開支的現(xiàn)金量提出計劃，報開戶銀行審查，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實際需要和企業(yè)距離銀行遠近情況核定的庫存現(xiàn)金的最高限度。（三）禁止坐支現(xiàn)金企業(yè)支付現(xiàn)金，應(yīng)從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，而不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支現(xiàn)金）。任務(wù)1核算庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)（二）庫存現(xiàn)金的限額（三）禁止坐支現(xiàn)金任務(wù)1核算庫存現(xiàn)企業(yè)應(yīng)建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準制度，明確審批人員對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

1企業(yè)應(yīng)建立現(xiàn)金的崗位責(zé)任制，確保辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

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企業(yè)辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)，應(yīng)配備合格的人員，并根據(jù)具體情況進行崗位輪換。

3企業(yè)應(yīng)加強銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

4（四）庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度

5企業(yè)應(yīng)加強與現(xiàn)金有關(guān)的票據(jù)管理，防止空白票據(jù)的遺失和被盜。任務(wù)1核算庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準制度，明確審批人員對現(xiàn)金庫存現(xiàn)金總分類賬由不從事出納工作的會計人員登記，一般采用訂本式“三欄式”賬簿。月份終了，現(xiàn)金總分類賬余額與出納人員登記的現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)核對相符。任務(wù)1核算庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)二、庫存現(xiàn)金核算（一）庫存現(xiàn)金序時核算企業(yè)還必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”?，F(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。借方庫存現(xiàn)金貸方期初余額：收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金期末余額：企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶對庫存現(xiàn)金進行總分類核算?！皫齑娆F(xiàn)金”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存。（二）庫存現(xiàn)金總分類核算庫存現(xiàn)金總分類賬由不從事出納工作的會計人員登記，一般例2-12014年3月5日，某企業(yè)業(yè)務(wù)員張偉出差預(yù)借差旅費3000元，現(xiàn)金付訖。借:其他應(yīng)收款——張偉3000貸:庫存現(xiàn)金3000例2-22014年3月15日，業(yè)務(wù)員張偉出差回（歸）來，報銷差旅費2800元，歸還剩余現(xiàn)金200元。借:庫存現(xiàn)金200管理費用2800貸:其他應(yīng)收款——張偉3000任務(wù)1核算庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)例2-12014年3月5日，某企業(yè)業(yè)務(wù)員張偉出差預(yù)借差旅

企業(yè)如發(fā)生現(xiàn)金短缺時，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶；反之，如發(fā)生現(xiàn)金溢余時，則借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶。待查明原因，再予以轉(zhuǎn)賬。任務(wù)1核算庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)企業(yè)如發(fā)生現(xiàn)金短缺時，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損對于短缺的現(xiàn)金，如確定由企業(yè)列支時，應(yīng)借記“管理費用”賬戶;如確定由責(zé)任人賠償時，則借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶。對于溢余的現(xiàn)金，一般情況下，轉(zhuǎn)賬時應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶。任務(wù)1核算庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)對于短缺的現(xiàn)金，如確定由企業(yè)列支時，應(yīng)借記“管理甲企業(yè)2009年4月30日清查庫存現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)短款40元，賬務(wù)處理如下:【例2-3】借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢40貸:庫存現(xiàn)金40經(jīng)查，該短款屬于出納員的責(zé)任，應(yīng)由出納員賠償:借:其他應(yīng)收款——×××40貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢40任務(wù)1核算庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)甲企業(yè)2009年4月30日清查庫存現(xiàn)金任務(wù)二核算銀行存款業(yè)務(wù)（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。銀行存款賬戶一般存款賬戶基本存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。一、銀行存款基本知識任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)任務(wù)二核算銀行存款業(yè)務(wù)（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定任務(wù)二核算銀行存款業(yè)務(wù)（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定銀行存款賬戶一般存款賬戶基本存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。一、銀行存款基本知識是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)任務(wù)二核算銀行存款業(yè)務(wù)（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定銀一般任務(wù)二核算銀行存款業(yè)務(wù)（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定銀行存款賬戶一般存款賬戶基本存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。一、銀行存款基本知識是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)任務(wù)二核算銀行存款業(yè)務(wù)（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定銀一般任務(wù)二核算銀行存款業(yè)務(wù)（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定銀行存款賬戶一般存款賬戶基本存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。一、銀行存款基本知識是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)任務(wù)二核算銀行存款業(yè)務(wù)（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定銀一般第二節(jié)銀行存款（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定銀行存款賬戶一般存款賬戶基本存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。一、銀行存款基本知識任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶；不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶。第二節(jié)銀行存款（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定銀一般存款賬支票是指單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。（二）支付結(jié)算方式1.支票（1）結(jié)算程序支票結(jié)算程序如圖2－1所示。收款人（持票人）①簽發(fā)支票付款人（出票人）收款人開戶行③交換支票并清算資金付款人開戶行④定期對賬②將支票交銀行對賬⑤通知入賬圖2－1任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)支票是指單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行

（2）種類123①現(xiàn)金支票，支票上印有“庫存現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。②轉(zhuǎn)賬支票，支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)③普通支票，未印有“庫存現(xiàn)金”和“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能用于支取現(xiàn)金。（2）種類123①現(xiàn)金支票，支票上印有（3）金額支票簽發(fā)時，不得超過其付款時在銀行或其他金融機構(gòu)的支票存款賬戶中實存的存款金額，即不允許簽發(fā)空頭支票。（4）付款期限支票的付款期限自出票日起10天，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。（5）適用范圍單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用支票。異地使用支票的單筆金額上限為50萬元。（6）核算賬戶在會計核算中，使用“銀行存款”賬戶。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)（3）金額任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)2.銀行本票收款人（持票人）③持票結(jié)算本票申請人收款人（持票人）開戶行⑥銀行之間清算資金申請人開戶行（出票人）①交款申請簽發(fā)本票④將本票交銀行對賬⑤代理付款入賬圖2－2②出票并收取手續(xù)費（1）結(jié)算程序銀行本票結(jié)算程序如圖2－2所示。銀行本票是指由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)2.銀行本票收款人（持票人）③持票結(jié)算本票申請人收款（2）種類、金額銀行本票分為定額本票和不定額本票。定額本票面值為1000元、5000元、10000元、50000元。（3）付款期限銀行本票的付款期限自出票日起2個月。（4）適用范圍無論單位和個人，在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項，均可使用銀行本票。（5）核算賬戶在會計核算中，使用“其他貨幣資金—銀行本票”賬戶。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)（2）種類、金額任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)3.銀行匯票收款人（持票人）③持票結(jié)算匯票申請人收款人（持票人）開戶行⑥清算資金申請人開戶行（出票人）①交款申請簽發(fā)匯票④將匯票交銀行對賬⑤代理付款入賬圖2－3②出票并收取手續(xù)費⑦退回多余款項（1）結(jié)算程序銀行匯票的結(jié)算程序如圖2－3所示。銀行匯票是指匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，并由其在見票時，按實際結(jié)算的金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)3.銀行匯票收款人（持票人）③持票結(jié)算匯票申請人收款（2）付款期限銀行匯票的付款期限自出票日起1個月。（3）適用范圍單位和個人的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。（4）核算賬戶在會計核算中使用“其他貨幣資金—銀行匯票”賬戶。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)（2）付款期限任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)收款人付款人收款人開戶行②劃轉(zhuǎn)款項付款人開戶行①委托匯款④通知款已收妥入賬或來銀行領(lǐng)取匯款圖2－4（1）結(jié)算程序匯兌結(jié)算程序如圖2－4所示。匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。4.匯兌任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)收款人付款人收款人開戶行②劃轉(zhuǎn)款項付款人開戶行①④（2）種類匯兌分為信匯、電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項劃轉(zhuǎn)給收款人；電匯是指匯款人委托銀行通過電報將款項劃轉(zhuǎn)給收款人。（3）適用范圍匯兌結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項結(jié)算。（4）核算賬戶在會計核算中，對債權(quán)方，使用“銀行存款”賬戶；對債務(wù)方，使用“其他貨幣資金”賬戶。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)（2）種類任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)付款人①按購銷合同發(fā)貨收款人付款人開戶行④傳遞委托收款憑證收款人開戶行②委托銀行收款⑤通知匯款⑥同意付款圖2－5③通知受理⑧通知收妥入賬（1）結(jié)算程序托收承付結(jié)算程序如圖2－5所示。5.托收承付托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，并由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)付款人①按購銷合同發(fā)貨收款人付款人開戶行④傳遞委托收款憑證收（2）主體使用要求辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。（3）金額托收承付結(jié)算的金額起點為10000元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1000元。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)（2）主體使用要求任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)（4）付款期限①驗單付款，期限3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起。付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視為承付。②驗貨付款，期限10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。（5）適用范圍托收承付結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項結(jié)算。（6）核算賬戶在會計核算中，對債權(quán)方，使用“應(yīng)收賬款”賬戶;對債務(wù)方，使用“應(yīng)付賬款”賬戶。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)（4）付款期限任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)6.商業(yè)匯票（1）結(jié)算程序商業(yè)匯票結(jié)算程序如圖2－6所示。商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。收款人（持票人）②出票并交付已承兌的匯票付款人（承兌人）收款人（持票人）開戶行④發(fā)出委托收款憑證付款人（承兌人）開戶行⑤發(fā)出付款通知③委托收款⑧收妥入賬或退票圖2－6⑥通知付款或拒付退款①雙方簽定經(jīng)濟合同⑦劃回票款或退票任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)6.商業(yè)匯票（1）結(jié)算程序商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，（2）種類根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。①商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人簽發(fā)承兌。②銀行承兌匯票是由付款人開戶銀行承兌，而由在承兌銀行開立賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。（3）付款期限商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過六個月。商業(yè)匯票提示付款期限，自匯票到期日起10日。符合條件的商業(yè)匯票的持票人，可以持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)（2）種類（3）付款期限任務(wù)2核算銀行存款業(yè)（4）適用范圍商業(yè)匯票結(jié)算方式適用范圍廣泛，在銀行開立賬戶的法人之間根據(jù)購銷合同進行的商品交易，均可使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票同城、異地均可使用。（5）核算賬戶對債權(quán)方，使用“應(yīng)收票據(jù)”賬戶；對債務(wù)方，使用“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。

銀行本票、商業(yè)匯票和銀行匯票的異同點?任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)（4）適用范圍銀行本票、商業(yè)匯票和銀行匯票7.委托收款（1）結(jié)算程序委托收款結(jié)算程序如圖2－7所示。委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。它適用于在銀行或其他金融機構(gòu)開立賬戶的單位和個體經(jīng)濟戶的商品交易、勞務(wù)款項及其它應(yīng)收款項的結(jié)算。付款人①發(fā)生商品交易、勞務(wù)或收款人付款人開戶行④發(fā)出委托收款憑證收款人開戶行②委托銀行收款⑤通知付款圖2－7⑥通知付款或拒付退款其他經(jīng)濟來往⑥劃轉(zhuǎn)款項③通知受理任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)7.委托收款（1）結(jié)算程序委托收款是指收款人委托銀行（2）種類委托收款結(jié)算方式分為郵寄和電報兩種。（3）付款期限以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在當日將款項主動支付給收款人;以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時通知付款單位。付款單位收到銀行交給的委托收款證明及債務(wù)證明后，應(yīng)簽收并在3天內(nèi)審查債務(wù)證明是否真實，是否是本單位的債務(wù)，確認之后通知銀行付款。（4）適用范圍委托收款結(jié)算方式辦理款項收取，同城、異地均可使用。（5）核算賬戶對債權(quán)方，使用“應(yīng)收賬款”賬戶；對債務(wù)方，使用“應(yīng)付賬款”賬戶。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)（2）種類任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)二、銀行存款的核算（一）銀行存款的序時核算銀行存款日記賬應(yīng)由出納人員登記，賬簿的格式與登記方法均與現(xiàn)金日記賬基本相同。

（二）銀行存款的總分類核算企業(yè)設(shè)置“銀行存款”總賬賬戶對銀行存款進行總分類核算。銀行存款的總分類賬簿由不從事出納工作的會計人員登記。登記的方法、依據(jù)和賬簿的格式均與現(xiàn)金總賬基本相同。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)二、銀行存款的核算（一例2-4某企業(yè)為一般納稅人，2014年3月16日銷售產(chǎn)品，售價100000元，增值稅17000元，價稅合計117000元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，并到銀行辦理了轉(zhuǎn)賬。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)例2-4某企業(yè)為一般納稅人，2014年3月16日銷售產(chǎn)品任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)

（三）企業(yè)銀行日記賬與銀行的對賬企業(yè)的銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。如果存在未達賬項，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。其調(diào)節(jié)公式如下：企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收而企業(yè)未收的款項－銀行已付而企業(yè)未付的款項＝銀行對賬單余額＋企業(yè)已收而銀行未收的款項－企業(yè)已付而銀行未付的款項任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)（三）企業(yè)銀行日記賬與某企業(yè)2014年12月31日銀行存款日記賬賬面余額為81778元，開戶銀行的對賬單所列本企業(yè)存款余額為89332元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)未達賬項如下：（1）12月28日，企業(yè)為支付職工差旅費開出現(xiàn)金支票一張，計11220元，持票人尚未到銀行取款。（2）12月29日，企業(yè)收到購買單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計18854元，已開具送款單送存銀行，但銀行尚未入賬。（3）12月30日，企業(yè)經(jīng)濟糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金2460元，企業(yè)尚未收到通知而未入賬。（4）12月31日，銀行計算企業(yè)存款利息17648元，已記入企業(yè)存款賬戶，企業(yè)尚未收到通知而未入賬。根據(jù)以上未達賬項編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如表所示?！纠?-6】任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)某企業(yè)2014年12月31日銀行存款日

銀行存款余額調(diào)節(jié)表2014年12月31日單位：元項目金額項目金額本企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業(yè)未收存款利息減：銀行已付、企業(yè)未付罰金81778176482460銀行對賬單余額加：企業(yè)已收、銀行未收減：企業(yè)已付、銀行未付893321885411220調(diào)節(jié)后存款余額96966調(diào)節(jié)后存款余額96966經(jīng)過銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額表示企業(yè)可動用的銀行存款實有數(shù)。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)需要注意的是，企業(yè)不應(yīng)該也不需要根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額調(diào)整銀行存款日記賬的余額，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的原始依據(jù)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表項其他貨幣資金是指除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。任務(wù)三核算其他貨幣資金業(yè)務(wù)（一）外埠存款一、其他貨幣資金基本知識外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)匯出款項時，須填寫匯款委托書，加蓋“采購資金”字樣。匯入銀行對匯入的采購款項，以匯款單位名義開立采購賬戶。采購賬戶只付不收，付完后結(jié)束賬戶。任務(wù)3核算其他貨幣資金業(yè)務(wù)其他貨幣資金是指除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包（二）銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。（三）銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。信用證是指開證銀行依照申請人（購貨方）的申請向受益人（銷貨方）開出的有一定金額、在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項的書面承諾。（四）信用證保證金存款信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。任務(wù)3核算其他貨幣資金業(yè)務(wù)（二）銀行匯票存款信用證是指開證銀行依照申請（五）信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。信用卡允許透支，透支期限最長90天。單位卡賬戶資金一律從基本存款戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等，不得支取現(xiàn)金。存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的現(xiàn)金。（六）存出投資款任務(wù)3核算其他貨幣資金業(yè)務(wù)（五）信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入二、其他貨幣資金核算為了總括地反映其他貨幣資金的增減變動及結(jié)余情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總賬賬戶。。該賬戶應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細賬戶。任務(wù)3核算其他貨幣資金業(yè)務(wù)（一）外埠存款的核算

1.企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶，根據(jù)匯出款項憑證，編制付款憑證

借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款2.外出采購人員報銷用外埠存款支付材料的采購貨款等款項時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等憑證借：原材料、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）等賬戶貸：其他貨幣資金—外埠存款3.采購員完成采購任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，應(yīng)根據(jù)銀行的收款通知借：銀行存款貸：其他貨幣資金—外埠存款二、其他貨幣資金核算為了總括地反映其他貨幣資甲企業(yè)于1月1日匯款75000元開立采購專戶。根據(jù)匯款憑證編制會計分錄如下:【例2-7】借：其他貨幣資金—外埠存款75000貸：銀行存款750001月8日收到增值稅專用發(fā)票上注明購入材料價款60000元，增值稅10200元，材料已經(jīng)驗收入庫。編制會計分錄如下:借：原材料60000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）10200貸：其他貨幣資金—外埠存款702001月10日，多余的外埠存款4800元轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行，根據(jù)銀行的收賬通知，編制會計分錄如下：借：銀行存款4800貸：其他貨幣資金—外埠存款4800任務(wù)3核算其他貨幣資金業(yè)務(wù)甲企業(yè)于1月1日匯款75000元開立采（二）銀行匯票存款的核算任務(wù)3核算其他貨幣資金業(yè)務(wù)

1.企業(yè)向銀行提交“銀行匯票委托書”并將款項交存開戶銀行，取得匯票后，根據(jù)銀行蓋章的委托書存根聯(lián)，編制付款憑證借：其他貨幣資金—銀行匯票貸：銀行存款2.企業(yè)使用銀行匯票支付款項后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票有關(guān)副聯(lián)等憑證，經(jīng)核對無誤后編制會計分錄借：原材料、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）等賬戶貸：其他貨幣資金—銀行匯票3.銀行匯票使用完畢，應(yīng)轉(zhuǎn)銷“其他貨幣資金—銀行匯票”賬戶如實際采購支付后銀行匯票有余額，多余部分應(yīng)借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行匯票匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用而退還款項時借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行匯票（二）銀行匯票存款的核算任務(wù)3核算其他貨幣資金甲企業(yè)到乙企業(yè)采購A材料，發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù):2月3日，填制銀行匯票申請書38000元，銀行受理。根據(jù)銀行匯票申請書存根聯(lián)，作分錄如下:【例2-8】借：其他貨幣資金—銀行匯票38000貸：銀行存款380002月7日，向乙企業(yè)購進A.材料一批，計貨款30000元，增值稅5100元，一并以上述銀行匯票付訖，材料已經(jīng)驗收入庫，余款尚未退回。作分錄如下：借：原材料30000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100貸：其他貨幣資金—銀行匯票351002月11日，銀行轉(zhuǎn)來多余款收賬通知，金額為2900元，系本月3日簽發(fā)的銀行匯票使用后的余額，作分錄如下:借：銀行存款2900貸：其他貨幣資金—銀行匯票2900任務(wù)3核算其他貨幣資金業(yè)務(wù)甲企業(yè)到乙企業(yè)采購A材料，發(fā)生下列經(jīng)濟（三）銀行本票存款的核算任務(wù)3核算其他貨幣資金業(yè)務(wù)1.企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票時，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，編制付款憑證

借：其他貨幣資金—銀行本票貸：銀行存款2.企業(yè)用銀行本票支付購貨款等款項后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證

借：原材料、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）等賬戶貸：其他貨幣資金—銀行本票3.如企業(yè)因本票超過付款期等原因未曾使用而要求銀行退款時，應(yīng)填制進賬單一式二聯(lián)，連同本票一并交給銀行，然后根據(jù)銀行收回本票時蓋章退回的一聯(lián)進賬單

借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行本票（三）銀行本票存款的核算任務(wù)3核算其他貨幣資金業(yè)務(wù)（四）信用證保證金存款任務(wù)3核算其他貨幣資金業(yè)務(wù)企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)借：其他貨幣資金—信用證保證金貸：銀行存款根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的信用證結(jié)算憑證及有關(guān)單據(jù)列明的金額借：原材料、應(yīng)交稅費貸：其他貨幣資金—信用證保證金（四）信用證保證金存款任務(wù)3核算其他貨幣資金業(yè)務(wù)任務(wù)3核算其他貨幣資金業(yè)務(wù)（五）信用卡存款的核算企業(yè)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)借：其他貨幣資金—信用卡存款貸：銀行存款企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用時借：有關(guān)賬戶貸：其他貨幣資金—信用卡存款任務(wù)3核算其他貨幣資金業(yè)務(wù)（五）信用卡存款的核算（六）存出投資款的核算【例2-9】企業(yè)向證券公司劃出款項500000元，擬購買股票。劃出款項時:

借：其他貨幣資金—存出投資款500000貸：銀行存款500000任務(wù)3核算其他貨幣資金業(yè)務(wù)企業(yè)將款項存入證券公司借：其他貨幣資金—存出投資款貸：銀行存款（六）存出投資款的核算【例2-9】企業(yè)向大連理工大學(xué)出版社新編財務(wù)會計Ⅰ項目2核算貨幣資金業(yè)務(wù)大連理工大學(xué)出版社新編財務(wù)會計Ⅰ項目2核算貨幣資金業(yè)務(wù)項目二核算貨幣資金業(yè)務(wù)

本項目是對流動性最強的資產(chǎn)——貨幣資金業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)。通過學(xué)習(xí)，應(yīng)該掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金業(yè)務(wù)的核算方法。項目二核算貨幣資金業(yè)務(wù)本項目是對

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項目2目錄新編財務(wù)會計Ⅰ大連理工大學(xué)出版社3財務(wù)會計專業(yè)1

了解貨幣資金的內(nèi)容；熟悉現(xiàn)金管理及銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定；明確支付結(jié)算方式的種類以及各種結(jié)算方式的相關(guān)規(guī)定；掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的會計處理。學(xué)習(xí)目標項目2貨幣資金了解貨幣資金的內(nèi)容；學(xué)習(xí)目標項目2貨幣資金能夠規(guī)范的登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；學(xué)會現(xiàn)金清查和銀行存款清查，并對清查結(jié)果能進行正確的會計處理；初步學(xué)會正確辦理支票、銀行匯票、銀行本票等各種結(jié)算業(yè)務(wù)；能對其他貨幣資金各明細賬進行賬務(wù)處理。能力目標項目2貨幣資金能夠規(guī)范的登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；能力目標項目2貨任務(wù)一核算庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)（一）現(xiàn)金開支范圍庫存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。一、庫存現(xiàn)金基本知識

1.職工工資、津貼；2.支付給個人的勞動報酬；3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7.結(jié)算起點（1000元人民幣）以下的零星支出；8.中國人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其他支出。不屬于上述規(guī)定范圍的款項支付應(yīng)通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。任務(wù)1核算庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)任務(wù)一核算庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)（一）現(xiàn)金開支范圍（二）庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金的限額是指企業(yè)根據(jù)日常開支的現(xiàn)金量提出計劃，報開戶銀行審查，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實際需要和企業(yè)距離銀行遠近情況核定的庫存現(xiàn)金的最高限度。（三）禁止坐支現(xiàn)金企業(yè)支付現(xiàn)金，應(yīng)從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，而不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支現(xiàn)金）。任務(wù)1核算庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)（二）庫存現(xiàn)金的限額（三）禁止坐支現(xiàn)金任務(wù)1核算庫存現(xiàn)企業(yè)應(yīng)建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準制度，明確審批人員對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

1企業(yè)應(yīng)建立現(xiàn)金的崗位責(zé)任制，確保辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

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企業(yè)辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)，應(yīng)配備合格的人員，并根據(jù)具體情況進行崗位輪換。

3企業(yè)應(yīng)加強銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

4（四）庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度

5企業(yè)應(yīng)加強與現(xiàn)金有關(guān)的票據(jù)管理，防止空白票據(jù)的遺失和被盜。任務(wù)1核算庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準制度，明確審批人員對現(xiàn)金庫存現(xiàn)金總分類賬由不從事出納工作的會計人員登記，一般采用訂本式“三欄式”賬簿。月份終了，現(xiàn)金總分類賬余額與出納人員登記的現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)核對相符。任務(wù)1核算庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)二、庫存現(xiàn)金核算（一）庫存現(xiàn)金序時核算企業(yè)還必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”?，F(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。借方庫存現(xiàn)金貸方期初余額：收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金期末余額：企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶對庫存現(xiàn)金進行總分類核算?！皫齑娆F(xiàn)金”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存。（二）庫存現(xiàn)金總分類核算庫存現(xiàn)金總分類賬由不從事出納工作的會計人員登記，一般例2-12014年3月5日，某企業(yè)業(yè)務(wù)員張偉出差預(yù)借差旅費3000元，現(xiàn)金付訖。借:其他應(yīng)收款——張偉3000貸:庫存現(xiàn)金3000例2-22014年3月15日，業(yè)務(wù)員張偉出差回（歸）來，報銷差旅費2800元，歸還剩余現(xiàn)金200元。借:庫存現(xiàn)金200管理費用2800貸:其他應(yīng)收款——張偉3000任務(wù)1核算庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)例2-12014年3月5日，某企業(yè)業(yè)務(wù)員張偉出差預(yù)借差旅

企業(yè)如發(fā)生現(xiàn)金短缺時，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶；反之，如發(fā)生現(xiàn)金溢余時，則借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶。待查明原因，再予以轉(zhuǎn)賬。任務(wù)1核算庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)企業(yè)如發(fā)生現(xiàn)金短缺時，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損對于短缺的現(xiàn)金，如確定由企業(yè)列支時，應(yīng)借記“管理費用”賬戶;如確定由責(zé)任人賠償時，則借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶。對于溢余的現(xiàn)金，一般情況下，轉(zhuǎn)賬時應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶。任務(wù)1核算庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)對于短缺的現(xiàn)金，如確定由企業(yè)列支時，應(yīng)借記“管理甲企業(yè)2009年4月30日清查庫存現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)短款40元，賬務(wù)處理如下:【例2-3】借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢40貸:庫存現(xiàn)金40經(jīng)查，該短款屬于出納員的責(zé)任，應(yīng)由出納員賠償:借:其他應(yīng)收款——×××40貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢40任務(wù)1核算庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)甲企業(yè)2009年4月30日清查庫存現(xiàn)金任務(wù)二核算銀行存款業(yè)務(wù)（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。銀行存款賬戶一般存款賬戶基本存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。一、銀行存款基本知識任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)任務(wù)二核算銀行存款業(yè)務(wù)（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定任務(wù)二核算銀行存款業(yè)務(wù)（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定銀行存款賬戶一般存款賬戶基本存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。一、銀行存款基本知識是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)任務(wù)二核算銀行存款業(yè)務(wù)（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定銀一般任務(wù)二核算銀行存款業(yè)務(wù)（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定銀行存款賬戶一般存款賬戶基本存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。一、銀行存款基本知識是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)任務(wù)二核算銀行存款業(yè)務(wù)（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定銀一般任務(wù)二核算銀行存款業(yè)務(wù)（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定銀行存款賬戶一般存款賬戶基本存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。一、銀行存款基本知識是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)任務(wù)二核算銀行存款業(yè)務(wù)（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定銀一般第二節(jié)銀行存款（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定銀行存款賬戶一般存款賬戶基本存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。一、銀行存款基本知識任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶；不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶。第二節(jié)銀行存款（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定銀一般存款賬支票是指單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。（二）支付結(jié)算方式1.支票（1）結(jié)算程序支票結(jié)算程序如圖2－1所示。收款人（持票人）①簽發(fā)支票付款人（出票人）收款人開戶行③交換支票并清算資金付款人開戶行④定期對賬②將支票交銀行對賬⑤通知入賬圖2－1任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)支票是指單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行

（2）種類123①現(xiàn)金支票，支票上印有“庫存現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。②轉(zhuǎn)賬支票，支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)③普通支票，未印有“庫存現(xiàn)金”和“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能用于支取現(xiàn)金。（2）種類123①現(xiàn)金支票，支票上印有（3）金額支票簽發(fā)時，不得超過其付款時在銀行或其他金融機構(gòu)的支票存款賬戶中實存的存款金額，即不允許簽發(fā)空頭支票。（4）付款期限支票的付款期限自出票日起10天，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。（5）適用范圍單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用支票。異地使用支票的單筆金額上限為50萬元。（6）核算賬戶在會計核算中，使用“銀行存款”賬戶。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)（3）金額任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)2.銀行本票收款人（持票人）③持票結(jié)算本票申請人收款人（持票人）開戶行⑥銀行之間清算資金申請人開戶行（出票人）①交款申請簽發(fā)本票④將本票交銀行對賬⑤代理付款入賬圖2－2②出票并收取手續(xù)費（1）結(jié)算程序銀行本票結(jié)算程序如圖2－2所示。銀行本票是指由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)2.銀行本票收款人（持票人）③持票結(jié)算本票申請人收款（2）種類、金額銀行本票分為定額本票和不定額本票。定額本票面值為1000元、5000元、10000元、50000元。（3）付款期限銀行本票的付款期限自出票日起2個月。（4）適用范圍無論單位和個人，在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項，均可使用銀行本票。（5）核算賬戶在會計核算中，使用“其他貨幣資金—銀行本票”賬戶。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)（2）種類、金額任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)3.銀行匯票收款人（持票人）③持票結(jié)算匯票申請人收款人（持票人）開戶行⑥清算資金申請人開戶行（出票人）①交款申請簽發(fā)匯票④將匯票交銀行對賬⑤代理付款入賬圖2－3②出票并收取手續(xù)費⑦退回多余款項（1）結(jié)算程序銀行匯票的結(jié)算程序如圖2－3所示。銀行匯票是指匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，并由其在見票時，按實際結(jié)算的金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)3.銀行匯票收款人（持票人）③持票結(jié)算匯票申請人收款（2）付款期限銀行匯票的付款期限自出票日起1個月。（3）適用范圍單位和個人的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。（4）核算賬戶在會計核算中使用“其他貨幣資金—銀行匯票”賬戶。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)（2）付款期限任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)收款人付款人收款人開戶行②劃轉(zhuǎn)款項付款人開戶行①委托匯款④通知款已收妥入賬或來銀行領(lǐng)取匯款圖2－4（1）結(jié)算程序匯兌結(jié)算程序如圖2－4所示。匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。4.匯兌任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)收款人付款人收款人開戶行②劃轉(zhuǎn)款項付款人開戶行①④（2）種類匯兌分為信匯、電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項劃轉(zhuǎn)給收款人；電匯是指匯款人委托銀行通過電報將款項劃轉(zhuǎn)給收款人。（3）適用范圍匯兌結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項結(jié)算。（4）核算賬戶在會計核算中，對債權(quán)方，使用“銀行存款”賬戶；對債務(wù)方，使用“其他貨幣資金”賬戶。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)（2）種類任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)付款人①按購銷合同發(fā)貨收款人付款人開戶行④傳遞委托收款憑證收款人開戶行②委托銀行收款⑤通知匯款⑥同意付款圖2－5③通知受理⑧通知收妥入賬（1）結(jié)算程序托收承付結(jié)算程序如圖2－5所示。5.托收承付托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，并由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)付款人①按購銷合同發(fā)貨收款人付款人開戶行④傳遞委托收款憑證收（2）主體使用要求辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。（3）金額托收承付結(jié)算的金額起點為10000元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1000元。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)（2）主體使用要求任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)（4）付款期限①驗單付款，期限3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起。付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視為承付。②驗貨付款，期限10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。（5）適用范圍托收承付結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項結(jié)算。（6）核算賬戶在會計核算中，對債權(quán)方，使用“應(yīng)收賬款”賬戶;對債務(wù)方，使用“應(yīng)付賬款”賬戶。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)（4）付款期限任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)6.商業(yè)匯票（1）結(jié)算程序商業(yè)匯票結(jié)算程序如圖2－6所示。商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。收款人（持票人）②出票并交付已承兌的匯票付款人（承兌人）收款人（持票人）開戶行④發(fā)出委托收款憑證付款人（承兌人）開戶行⑤發(fā)出付款通知③委托收款⑧收妥入賬或退票圖2－6⑥通知付款或拒付退款①雙方簽定經(jīng)濟合同⑦劃回票款或退票任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)6.商業(yè)匯票（1）結(jié)算程序商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，（2）種類根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。①商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人簽發(fā)承兌。②銀行承兌匯票是由付款人開戶銀行承兌，而由在承兌銀行開立賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。（3）付款期限商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過六個月。商業(yè)匯票提示付款期限，自匯票到期日起10日。符合條件的商業(yè)匯票的持票人，可以持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)（2）種類（3）付款期限任務(wù)2核算銀行存款業(yè)（4）適用范圍商業(yè)匯票結(jié)算方式適用范圍廣泛，在銀行開立賬戶的法人之間根據(jù)購銷合同進行的商品交易，均可使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票同城、異地均可使用。（5）核算賬戶對債權(quán)方，使用“應(yīng)收票據(jù)”賬戶；對債務(wù)方，使用“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。

銀行本票、商業(yè)匯票和銀行匯票的異同點?任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)（4）適用范圍銀行本票、商業(yè)匯票和銀行匯票7.委托收款（1）結(jié)算程序委托收款結(jié)算程序如圖2－7所示。委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。它適用于在銀行或其他金融機構(gòu)開立賬戶的單位和個體經(jīng)濟戶的商品交易、勞務(wù)款項及其它應(yīng)收款項的結(jié)算。付款人①發(fā)生商品交易、勞務(wù)或收款人付款人開戶行④發(fā)出委托收款憑證收款人開戶行②委托銀行收款⑤通知付款圖2－7⑥通知付款或拒付退款其他經(jīng)濟來往⑥劃轉(zhuǎn)款項③通知受理任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)7.委托收款（1）結(jié)算程序委托收款是指收款人委托銀行（2）種類委托收款結(jié)算方式分為郵寄和電報兩種。（3）付款期限以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在當日將款項主動支付給收款人;以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時通知付款單位。付款單位收到銀行交給的委托收款證明及債務(wù)證明后，應(yīng)簽收并在3天內(nèi)審查債務(wù)證明是否真實，是否是本單位的債務(wù)，確認之后通知銀行付款。（4）適用范圍委托收款結(jié)算方式辦理款項收取，同城、異地均可使用。（5）核算賬戶對債權(quán)方，使用“應(yīng)收賬款”賬戶；對債務(wù)方，使用“應(yīng)付賬款”賬戶。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)（2）種類任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)二、銀行存款的核算（一）銀行存款的序時核算銀行存款日記賬應(yīng)由出納人員登記，賬簿的格式與登記方法均與現(xiàn)金日記賬基本相同。

（二）銀行存款的總分類核算企業(yè)設(shè)置“銀行存款”總賬賬戶對銀行存款進行總分類核算。銀行存款的總分類賬簿由不從事出納工作的會計人員登記。登記的方法、依據(jù)和賬簿的格式均與現(xiàn)金總賬基本相同。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)二、銀行存款的核算（一例2-4某企業(yè)為一般納稅人，2014年3月16日銷售產(chǎn)品，售價100000元，增值稅17000元，價稅合計117000元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，并到銀行辦理了轉(zhuǎn)賬。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)例2-4某企業(yè)為一般納稅人，2014年3月16日銷售產(chǎn)品任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)

（三）企業(yè)銀行日記賬與銀行的對賬企業(yè)的銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。如果存在未達賬項，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。其調(diào)節(jié)公式如下：企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收而企業(yè)未收的款項－銀行已付而企業(yè)未付的款項＝銀行對賬單余額＋企業(yè)已收而銀行未收的款項－企業(yè)已付而銀行未付的款項任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)（三）企業(yè)銀行日記賬與某企業(yè)2014年12月31日銀行存款日記賬賬面余額為81778元，開戶銀行的對賬單所列本企業(yè)存款余額為89332元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)未達賬項如下：（1）12月28日，企業(yè)為支付職工差旅費開出現(xiàn)金支票一張，計11220元，持票人尚未到銀行取款。（2）12月29日，企業(yè)收到購買單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計18854元，已開具送款單送存銀行，但銀行尚未入賬。（3）12月30日，企業(yè)經(jīng)濟糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金2460元，企業(yè)尚未收到通知而未入賬。（4）12月31日，銀行計算企業(yè)存款利息17648元，已記入企業(yè)存款賬戶，企業(yè)尚未收到通知而未入賬。根據(jù)以上未達賬項編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如表所示。【例2-6】任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)某企業(yè)2014年12月31日銀行存款日

銀行存款余額調(diào)節(jié)表2014年12月31日單位：元項目金額項目金額本企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業(yè)未收存款利息減：銀行已付、企業(yè)未付罰金81778176482460銀行對賬單余額加：企業(yè)已收、銀行未收減：企業(yè)已付、銀行未付893321885411220調(diào)節(jié)后存款余額96966調(diào)節(jié)后存款余額96966經(jīng)過銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額表示企業(yè)可動用的銀行存款實有數(shù)。任務(wù)2核算銀行存款業(yè)務(wù)需要注意的是，企業(yè)不應(yīng)該也不需要根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額調(diào)整銀行存款日記賬的余額，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的原始依據(jù)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表項其他貨幣資金是指除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。任務(wù)三核算其他貨幣資金業(yè)務(wù)（一）外埠存款一、其他貨幣資金基本知識外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)匯出款項時，須填寫匯款委托書，加蓋“采購資金”字樣。匯入銀行對匯入的采購款項，以匯款單位名義開立采購賬戶。采購賬戶只付不收，付完后結(jié)束賬戶。任務(wù)3核算其他貨幣資金業(yè)務(wù)其他貨幣資金是指除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包（二）銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。（三）銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。信用證是指開證銀行依照申請人（購貨方）的申請向受益人（銷貨方）開出的有一定金額、在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項的書面承諾。（四）信用證保證金存款信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。任務(wù)3核算其他貨幣資金業(yè)務(wù)（二）銀行匯票存款信用證是指開證銀行依照申請（五）信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。信用卡允許透支，透支期限最長90天。單位卡賬戶資金一律從基本存款戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等，不得支取現(xiàn)金。存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的現(xiàn)金。（六）存出投資款任務(wù)3核算其他貨幣資金業(yè)務(wù)（五）信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入二、其他貨幣資金核算為了總括地反映其他貨幣資金的增減變動及結(jié)余情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總賬賬戶。。該賬戶應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細賬戶。任務(wù)3核算其他貨幣資金業(yè)務(wù)（一）外埠存款的核算

1.企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶，根據(jù)匯出款項憑證，編制付款憑證

借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款2