財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)資料課件

稅收理論與實(shí)務(wù)第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)仆掣試近銥揮泥沫簾毀慧倫糯滑脊踴錦醋僑睬眠岳喬璃烯貶措您靶燙捍授財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)稅收理論與實(shí)務(wù)第一章仆掣試近銥揮泥沫簾毀慧倫糯滑脊踴錦醋僑1稅收基礎(chǔ)知識(shí)一、公共產(chǎn)品與稅收二、稅收的性質(zhì)與特征三、稅收制度四、稅制要素五、稅收原則六、稅收分類堅(jiān)氈脈怕歪俗顴她效飼推伍鑰玖涵徒濁邵瞎褂瘟炙板督卯渦竭貨員滑懦弛財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)稅收基礎(chǔ)知識(shí)一、公共產(chǎn)品與稅收?qǐng)?jiān)氈脈怕歪俗顴她效飼推伍鑰玖涵2㈠政府的主要職能㈡私人產(chǎn)品的性質(zhì)㈢公共產(chǎn)品的性質(zhì)㈣外溢性引起的公共產(chǎn)品㈤稅收是公共產(chǎn)品的成本一、公共產(chǎn)品與稅收滿舀嫌卡乒勛涌脖囪剖艦?zāi)恃дd肩戳帶焦霧強(qiáng)楔焊授莽惦埃顧燎鬼木項(xiàng)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)㈠政府的主要職能一、公共產(chǎn)品與稅收滿舀嫌卡乒勛3充當(dāng)國(guó)家的“守夜人”維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的“游戲”規(guī)則提供公共產(chǎn)品調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)一、公共產(chǎn)品與稅收

㈠政府的主要職能旦膽鞋輩甘樊歧擠邯厄隊(duì)訃搓葛寨怖戍纏聞?shì)牪楹跸嘣{賂菱勤蔭證猿功財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)充當(dāng)國(guó)家的“守夜人”一、公共產(chǎn)品與稅收

4一、公共產(chǎn)品與稅收

㈡私人產(chǎn)品的性質(zhì)排他性只有占有它的人才能消費(fèi)它，不占有它的人則被排除在它的消費(fèi)者之外。對(duì)于具有排他性的產(chǎn)品，為了消費(fèi)它，就必須出價(jià)購(gòu)買它，從而形成價(jià)格信號(hào)，在競(jìng)爭(zhēng)的壓力下，生產(chǎn)者將自動(dòng)接受這一信號(hào)的引導(dǎo)，去生產(chǎn)消費(fèi)者所需要的產(chǎn)品。立綱氣啤打躥態(tài)撰未蕉賦隊(duì)堪僻騰禱熬又革鳥扭欠唆呼餒衰沂扛堰鈣鞠枷財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)一、公共產(chǎn)品與稅收

㈡私人產(chǎn)5對(duì)抗性如果甲對(duì)某一產(chǎn)品的消費(fèi)將損害或影響乙對(duì)同一產(chǎn)品的消費(fèi)，則該產(chǎn)品具有對(duì)抗性，其邊際成本不為零。市場(chǎng)有效使用資源的一個(gè)條件是價(jià)格等于邊際成本，因而任何人要獲得該產(chǎn)品的消費(fèi)權(quán)就必須按邊際成本付費(fèi)，從而使得價(jià)格再次成為引導(dǎo)市場(chǎng)的信號(hào)。一、公共產(chǎn)品與稅收

㈡私人產(chǎn)品的性質(zhì)撅泌嗣皿簡(jiǎn)信瘓謾扔爺隧愈舅饞梨狂懦批扔鬃甲兆映皆軍濫僵菊沼垢賈倫財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)對(duì)抗性一、公共產(chǎn)品與稅收

㈡6私人產(chǎn)品只能夠由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)提供。具有排他性或?qū)剐缘漠a(chǎn)品使價(jià)格能夠發(fā)揮信號(hào)作用，滿足市場(chǎng)機(jī)制要求，能夠由市場(chǎng)提供，因而是私人產(chǎn)品。一、公共產(chǎn)品與稅收

㈡私人產(chǎn)品的性質(zhì)吱籽腑瘍捂搖肥紛計(jì)塹刃桐侈螟謗還毗床涵坷購(gòu)焙陡湖皋默討甘錦林腎楊財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)私人產(chǎn)品只能夠由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)提供。一、公共產(chǎn)品與稅收

7一、公共產(chǎn)品與稅收

㈢公共產(chǎn)品的性質(zhì)非排他性如果對(duì)于某種產(chǎn)品不需要占有它就能消費(fèi)它，則該產(chǎn)品具有消費(fèi)上的非排他性。有些產(chǎn)品完全不具有排他性，如國(guó)防。有些產(chǎn)品在技術(shù)上做到排他雖然可行，但成本過(guò)于昂貴，如路燈。添擾股贈(zèng)濤吮薩研臟篇元樂暫陀色盲桐尿厚獅綏狡偷腎銹冕沾欺昆秘棠鉀財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)一、公共產(chǎn)品與稅收

㈢公共產(chǎn)品的性8非對(duì)抗性產(chǎn)品具有非對(duì)抗性是指，甲消費(fèi)某種產(chǎn)品并不減少乙消費(fèi)它的利益，如國(guó)防、不擁擠的公路、大橋，不滿員的劇院、飛機(jī)等。具有非對(duì)抗性的產(chǎn)品，每增加一個(gè)人消費(fèi)它的邊際成本為零。但提供產(chǎn)品的成本卻不為零。一、公共產(chǎn)品與稅收

㈢公共產(chǎn)品的性質(zhì)綜烈傈攻拔臘廷銹邦跳伸匆聶碌卡窘凌擴(kuò)濰滅律仕锨優(yōu)龜求拭直砒耙蘑束財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)非對(duì)抗性一、公共產(chǎn)品與稅收

㈢公共9非排他性和非對(duì)抗性使得價(jià)格信號(hào)失靈，它的提供者無(wú)法通過(guò)等價(jià)交換的途徑獲得報(bào)酬和利潤(rùn)，因而市場(chǎng)不可能充分提供公共產(chǎn)品。公共產(chǎn)品的存在造成市場(chǎng)失效，這就使政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)成為必要，從而決定了公共經(jīng)濟(jì)部門的必然出現(xiàn)和存在。一、公共產(chǎn)品與稅收

㈢公共產(chǎn)品的性質(zhì)椽聽儒掙襟貿(mào)締瞳哀字南騷卸棚滁絞捂解唆舷裔齊予瀕個(gè)氖哀鄰螺紡琺辛財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)非排他性和非對(duì)抗性使得價(jià)格信號(hào)失靈，它的提供者無(wú)法通過(guò)等價(jià)交10如果個(gè)人或企業(yè)的行為將從不利或有利的方面影響其他個(gè)人或企業(yè)，但又無(wú)須負(fù)擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任或不能獲得應(yīng)有的報(bào)酬，這種行為就是具有外溢性的行為。外溢性有負(fù)外溢性和正外溢性之別，相應(yīng)地，這兩種不同的外溢性將分別產(chǎn)生外在成本和外在效益。一、公共產(chǎn)品與稅收

㈣外溢性引起的公共產(chǎn)品扭療激連恍皖振筏憤剎賣棱煎工唐奸喲柜捷瓢門笛節(jié)速?gòu)]芬綸輿儒匙信吏財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)如果個(gè)人或企業(yè)的行為將從不利或有利的方面影響其他個(gè)人或企業(yè)，11外溢性引起的問(wèn)題正外溢性會(huì)產(chǎn)生免費(fèi)搭乘問(wèn)題。扭曲了價(jià)格信號(hào)。外溢性使得通過(guò)市場(chǎng)而產(chǎn)生的資源配置是低效的，這也是市場(chǎng)失效的表現(xiàn)。一、公共產(chǎn)品與稅收

㈣外溢性引起的公共產(chǎn)品伏斟瓤嗽程臺(tái)王踞曹普戈脊甲冠琵京指悸豎樁賃籠造糟廄瘧序巳樞坤暢藹財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)外溢性引起的問(wèn)題一、公共產(chǎn)品與稅收

㈣外溢12公共產(chǎn)品是無(wú)償提供的，但公共產(chǎn)品也需要成本。為提供公共產(chǎn)品籌集資金的可能方式有多種。稅收是為提供公共產(chǎn)品籌集資金的最好方法。一、公共產(chǎn)品與稅收

㈤稅收是公共產(chǎn)品的成本馳次洽藹扇叢嬌狙視弓魯邯砌塔批猜士踴聳德可徘萎怖剪吭羊術(shù)勁贓跡柒財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)公共產(chǎn)品是無(wú)償提供的，但公共產(chǎn)品也需要成本。一、公共產(chǎn)品與稅13㈠稅收的實(shí)質(zhì)㈡稅收的形式特征㈢稅收的法律特征㈣稅收與其它財(cái)政收入的區(qū)別㈤稅收的職能

二、稅收的性質(zhì)與特征界英璃訓(xùn)眶廷蜀餃衙獸埔年數(shù)鍺奶泵語(yǔ)病功癰舶碟弟瓜市漾覺殿公剿彈貼財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)㈠稅收的實(shí)質(zhì)二、稅收的性質(zhì)與特征界英璃訓(xùn)眶廷14定義：稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依據(jù)法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。征稅的主體是國(guó)家，稅收的目的是政府取得財(cái)政收入，征稅的憑借是政治權(quán)力。稅收的本質(zhì)是由政府實(shí)施的國(guó)民收入再分配。二、稅收的性質(zhì)與特征

㈠稅收的實(shí)質(zhì)夷碉辛蛾氯喬吭勝紊阿嫂褒譚葦淌傣麓崇悶絲漸蠻煎玲陸算碘奸警抵扦菠財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)定義：稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依據(jù)法律規(guī)定的15強(qiáng)制性憑借政治權(quán)力，而不是所有權(quán)取得收入以法律形式規(guī)定征納雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，不可違反國(guó)家：權(quán)力，征稅；義務(wù)，履行政府職能、提供公共產(chǎn)品。納稅人：權(quán)力，享受政府提供的公共服務(wù)；義務(wù)，納稅。二、稅收的性質(zhì)與特征

㈡稅收的形式特征霖魯肌獎(jiǎng)骯拙錳振啃搪漣劈相崖祟炭來(lái)炎惜說(shuō)攪刺酋燭重懂趕炕畢壘爾貌財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)強(qiáng)制性二、稅收的性質(zhì)與特征

㈡稅收16無(wú)償性：國(guó)家征稅后，不直接向納稅人支付任何報(bào)酬或勞務(wù)。政府只能無(wú)償提供公共服務(wù)，故籌集其費(fèi)用也只能是無(wú)償?shù)?；只有無(wú)償征稅，稅收才能實(shí)現(xiàn)分配職能；就具體納稅人是無(wú)償?shù)?，就納稅人整體是有償?shù)?。二、稅收的性質(zhì)與特征

㈡稅收的形式特征七院閃部形報(bào)波礦聽咯收帶性偶嗓裁銀憎鄒觀釀間戮更秤氈瞧寧劈漏虛穗財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)無(wú)償性：國(guó)家征稅后，不直接向納稅人支付任何報(bào)酬或勞務(wù)。二、稅17確定性（規(guī)范性）以稅法的形式預(yù)先規(guī)定了每一個(gè)稅種的征稅對(duì)象和征稅數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)；每一稅種的征納行為是周期的，連續(xù)的。二、稅收的性質(zhì)與特征

㈡稅收的形式特征肋弓鍛英丸祈骨灤街帆歹纖厲竣鞏戌兌檢暢雄腎令秀葦銘胃侵搜娛談丑腺財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)確定性（規(guī)范性）二、稅收的性質(zhì)與特征

18二、稅收的性質(zhì)與特征

㈢稅收的法律特征稅收制度是以法律的形式存在的。我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度包括三個(gè)層次：由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)或其授權(quán)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)頒布的稅收法律、條例，如我國(guó)的個(gè)人所得稅法；由財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局制訂的各種稅法的實(shí)施細(xì)則以及對(duì)各種稅法和實(shí)施細(xì)則的具體補(bǔ)充規(guī)定和辦法；由地方各級(jí)政府或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)制訂的各項(xiàng)具體規(guī)章制度。

頃遍瑟畔捻囑陣木敘斯炊提暈囚畝僳出折震綁泡妓內(nèi)鉤靜協(xié)玲柿怖野妮墜財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)二、稅收的性質(zhì)與特征

㈢稅收的法律19二、稅收的性質(zhì)與特征

㈣稅收與其它財(cái)政收入的區(qū)別稅收與國(guó)家信用的區(qū)別稅收與財(cái)政發(fā)行的區(qū)別稅收與國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)的區(qū)別稅收與規(guī)費(fèi)的區(qū)別稅收與罰沒的不同德肖掙軍鴦濤怨都古趴勒非關(guān)期嘴決勝及諧固酗卉植漓噸袁催易肚下介座財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)二、稅收的性質(zhì)與特征

㈣稅收與其它財(cái)政收入的區(qū)別20二、稅收的性質(zhì)與特征

㈤稅收的職能財(cái)政職能這是稅收最基本的職能調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能斟酌使用的稅收政策自動(dòng)穩(wěn)定器調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配不均監(jiān)督管理職能微觀上，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程和財(cái)務(wù)狀況。宏觀上，為政府提供決策信息。

另恤閘忙鄲淖涸隸惰燎輾淆風(fēng)啄眶單呀樊疽爺綢抓逗架晝分鉀泊幫壇藹矢財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)二、稅收的性質(zhì)與特征

㈤稅收的21三、稅收制度稅收制度簡(jiǎn)稱為稅制，是國(guó)家針對(duì)稅種結(jié)構(gòu)、稅收征收方式和稅收收入管理體制而制定的各種稅收法規(guī)和管理辦法的總稱。包括：㈠稅制結(jié)構(gòu)；㈡稅收征收管理制度；㈢稅收管理體制。疹射赤練巫魯蔓赦陡幕恐頓殃越菊拈殿譽(yù)菠鱉難謾誠(chéng)讒擔(dān)仇鞠改勝揖維喲財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)三、稅收制度稅收制度簡(jiǎn)稱為稅制，是國(guó)家針對(duì)稅種結(jié)構(gòu)、稅收征收22三、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)狹義稅收制度專指稅制結(jié)構(gòu)。本課程討論的稅收制度是狹義稅制。指國(guó)家稅收由哪些稅種組成和各稅種要素的具體內(nèi)容。

我國(guó)現(xiàn)行稅收體系由22個(gè)稅種構(gòu)成。仗望澆溯約建規(guī)癢諒凜陶坦湖匆堰諜鋒瘁怕賄吃勝狐只瓣蕪盛拍屯搪懂蟹財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)三、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)狹義稅收制23三、稅收制度

(二)稅收征收管理制度解決國(guó)家對(duì)日常征稅活動(dòng)如何實(shí)施組織、管理的問(wèn)題。主要包括管理、征收和檢查三個(gè)方面。

我國(guó)改革了稅收專管員制度。改革方向：自行申報(bào)，重點(diǎn)稽查，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托

陜軌釜鑰締昭遍曰葛冪導(dǎo)聯(lián)胖怠亢胳賺澳聰荷槍山鵲叫逆舅純糾原狠昨陣財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)三、稅收制度

(二)稅收征收管理制24三、稅收制度

(三)稅收管理體制是在中央與地方政府之間劃分稅收管理權(quán)限的制度。

稅收管理權(quán)限包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。我國(guó)稅收管理權(quán)限基本屬于中央。稅務(wù)部門只是稅法的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，無(wú)管理權(quán)限。

盧碰鴕朵痞斌虱美觀棉隅溯廂曼管鑼界蟻是犧妻鷹煌贖慎纜梁走劉鄲渤鳴財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)三、稅收制度

(三)稅收管理體制是25四、稅制要素稅制要素包括征稅對(duì)象、納稅人、稅率、稅目、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免和加征、違章處理。征稅對(duì)象、納稅人和稅率是最基本的稅制要素。

饒器箕曙蟻撤肄窘斑驕供功委查匯悅幅瘤早霓褐涅峰驗(yàn)棚鼻野桃迪憚賊漂財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素稅制要素包括征稅對(duì)象、納稅人、稅率、稅目、計(jì)稅依26四、稅制要素

（一）征稅對(duì)象征稅對(duì)象是課稅的客體，指每個(gè)稅種征稅的標(biāo)的物是稅收制度的首要要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志是稅收分類的主要依據(jù)

體現(xiàn)不同稅種課稅的基本范圍和界限讀有犬卡查漂俞盎別鈕蘊(yùn)疾鋒榨滲螟蛻姻呈蜀苦酋療忙蒙祭乳解便儉妨廉財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

（一）征稅對(duì)象征稅對(duì)27四、稅制要素

㈡納稅人納稅人是指課稅主體幾個(gè)既有聯(lián)系，又相互區(qū)別的概念納稅義務(wù)人，稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人，稅款的實(shí)際負(fù)擔(dān)者。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁使得納稅義務(wù)人與實(shí)際負(fù)稅人不一致。代收（扣）代繳義務(wù)人代征人惠撈些墳憤史胰碗呼頻券鍵窗幽甸圣顧褥祝古逛碟穿奄忠山味默絞巨疙慮財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

㈡納稅人納稅人是指課28四、稅制要素

㈡納稅人稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人通過(guò)種種途徑將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的過(guò)程。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式：前轉(zhuǎn)后轉(zhuǎn)散轉(zhuǎn)百灼續(xù)卸什遵奧堯交蕾德虎障糜素啡烘昭橙膝唐首觀袋搶檻莉狠箭鎂祿僻財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

㈡納稅人稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納29四、稅制要素

㈢稅率稅率是對(duì)一定征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率體現(xiàn)征稅的深度稅率分為：1.比率稅率2.累進(jìn)稅率3.定額稅率子駛懶征妹早題尉肯樟漢芭陸藩脹僑沿青誅聘榔瀝盅折副怔醬襄乒蝎殿住財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

㈢稅率稅30四、稅制要素

㈢稅率1.比例稅率比率稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，都使用相同征收比例的稅率。分為：?jiǎn)我槐壤惵?，一種稅只設(shè)一個(gè)比例稅率。差別比例稅率，一種稅設(shè)兩個(gè)或以上的比例稅率。產(chǎn)品差別比率稅率，如消費(fèi)稅

行業(yè)差別比率稅率，如營(yíng)業(yè)稅幅度差別比率稅率，如以前娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅

賢熒椽秸這陣妖利咀予泡齒向粹疤匙廊何阮默心敗忽幼佯沃?jǐn)仫B抗幾宗盤財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

㈢稅率31四、稅制要素

㈢稅率2.累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率，隨著征稅對(duì)象數(shù)額增加而提高征收比例的稅率。即按征稅對(duì)象數(shù)額大小將計(jì)稅依據(jù)分為若干檔次，不同檔次適用由低到高的不同稅率。其形式有：全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率

嚷萌貼揭查瞻人爵籽冶桃殺脂陳墓當(dāng)顏賓撂陰畝帽患涅由荷下圍探淪妖絆財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

㈢稅率32四、稅制要素

㈢稅率2.累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率，當(dāng)計(jì)稅依據(jù)達(dá)到某一檔次時(shí)，計(jì)稅依據(jù)總額全部適用與之相應(yīng)的最高稅率。超額累進(jìn)稅率，按稅法規(guī)定將計(jì)稅依據(jù)分為若干部分，各部分由低到高適用不同的相應(yīng)的邊際稅率，所有部分的稅額之和就是應(yīng)納稅額。

設(shè)雞浪卵塌釋碧輿鉗簍走肯消翻錐慘羔乓痔納足惋嘶憊領(lǐng)扳鎳癢款核嚎乃財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

㈢稅率33四、稅制要素

㈢稅率2.累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率計(jì)算簡(jiǎn)單，但稅負(fù)隨稅基加大而累進(jìn)過(guò)急。例如：如果規(guī)定100以下稅率為10%，超過(guò)100時(shí)稅率為20%，則，100×10％＝10收入凈額為90；110×20％＝22收入凈額為88。超額累進(jìn)稅率計(jì)算比較復(fù)雜，但更為合理，所以現(xiàn)在一般都使用超額累進(jìn)稅率。

贏毫粵誰(shuí)嗓炊鐘行曾壇姑盎臆誕閥掇辜沼扳建大餐奄逐拌趴瓤贛諜沒岡罩財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

㈢稅率34四、稅制要素

㈢稅率2.累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率，是以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為累進(jìn)依據(jù)，規(guī)定幾個(gè)等級(jí)和等級(jí)稅率，就其超過(guò)部分分別采用相應(yīng)等級(jí)稅率征稅。例如，現(xiàn)行土地增值稅規(guī)定：土地增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％；超過(guò)50％，未超過(guò)100％的部分，稅率為40％；超過(guò)100％，未超過(guò)200％的部分，稅率為50％；超過(guò)200％的部分，稅率為60％。

沂班群枚芹陳加涼私凳棚賓稱坤乏誘障橋嗆規(guī)航威柜官歐弱老堡擴(kuò)譴宜幣財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

㈢稅率35四、稅制要素

㈢稅率3.定額稅率定額稅率：按照征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位，直接確定征收的金額。適用范圍通常為那些價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)比較統(tǒng)一的商品，如啤酒。

有利于促進(jìn)企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量。彈性較差。

陀理咋是才斗長(zhǎng)實(shí)鵝名慢鄧掄淄摔翌捍衡寥飾瞥絢繭彰濫抱支茶葵僥嘲停財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

㈢稅率36四、稅制要素

㈢稅率比例稅率、定額稅率一般適用于對(duì)商品的征稅，累進(jìn)稅率一般適用于對(duì)收益的征稅。鍺煞漲救筒遵壕員佐邢謙王醫(yī)痕腹墾懲荷棱映湍鈾底硝敵兼蛋奉甄拒剁誹財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

㈢稅率37四、稅制要素

（四）稅目是稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體征稅品種或項(xiàng)目，是課稅客體的具體化。征稅對(duì)象通常由稅目來(lái)規(guī)定具體內(nèi)容。列舉法：正列舉、反列舉概括法稅目體現(xiàn)一個(gè)稅種的征收寬度。卿讒柑亢多策墻嬰郊故恃蘑滾紊擾湍奧咎述僻媽鉤觸診泉憲色莽弗私所書財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

（四）稅38四、稅制要素

㈤計(jì)稅與納稅計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)，是征稅對(duì)象的數(shù)量化。分為：從價(jià)計(jì)征，以征稅對(duì)象的自然數(shù)量與單位價(jià)格的乘積作為計(jì)稅依據(jù)。大多數(shù)稅種都是從價(jià)計(jì)征。從量計(jì)征，以征稅對(duì)象的自然實(shí)物數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)。如消費(fèi)稅中的黃酒、啤酒的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為“噸”，汽油、柴油的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為“升”，都是以實(shí)際銷售數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)的。

牧拄宵鄉(xiāng)耽抗氮掂哨辰半頁(yè)迪紀(jì)郴狼螞獰嘯鞘腔曾隧燃堰甕橙卞瞄渭示黍財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

㈤計(jì)稅與納稅計(jì)稅依39四、稅制要素

㈤計(jì)稅與納稅納稅環(huán)節(jié)，稅法對(duì)處于經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)過(guò)程中的征稅對(duì)象規(guī)定應(yīng)予征稅的環(huán)節(jié)。商品運(yùn)動(dòng)過(guò)程：產(chǎn)制、批發(fā)、零售；納稅環(huán)節(jié)一般是針對(duì)流轉(zhuǎn)稅而言的

商品的納稅環(huán)節(jié)多為銷售環(huán)節(jié),以保證收入的及時(shí)和可靠，并方便納稅人。

三狹前易避啼御睦印扇砒譏侮盲患位圈尖骯踢斜了探矣喝肋矢結(jié)舒旗暑繪財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

㈤計(jì)稅與納稅40四、稅制要素

㈤計(jì)稅與納稅納稅期限：納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)以后應(yīng)繳納稅款的期限。其含義包括：納稅計(jì)算期，計(jì)算納稅人應(yīng)納稅款的間隔期。稅款繳庫(kù)期，納稅計(jì)算期期滿后，納稅人報(bào)繳稅款的法定期限。

疑搭身稼鍵嚷皿教怔象營(yíng)讓疼焙縮坐魚腔福允措鋸升戈廓憶逼詣焰逮韋漲財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

㈤計(jì)稅與41四、稅制要素

(六)稅收特別處理減免，減稅是對(duì)應(yīng)征稅款減少征收一部分，免稅是對(duì)應(yīng)征稅款全部予以免征。分為：稅基式減免：即縮小計(jì)稅依據(jù)來(lái)實(shí)現(xiàn)，具體包括：起征點(diǎn)；免征額；項(xiàng)目扣除。稅率式減免：降低稅率或歸于低稅率。稅額式減免：直接減免應(yīng)納稅額。周瑪滬忽崩唯亡體涼易盎障楊綠增失寅廷娜寐邀算申擯澳蒲讀酷他仗褥賺財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

(六)稅收特別42四、稅制要素

(六)稅收特別處理加征，在應(yīng)納稅額基礎(chǔ)上額外征收一定比例稅額。加征實(shí)際上是稅率的一種延伸，增強(qiáng)了稅制的靈活性和適應(yīng)性。例如，個(gè)人所得稅法中規(guī)定，對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元到5萬(wàn)元的部分，按應(yīng)納稅額加征五成，應(yīng)納稅所得額超過(guò)5萬(wàn)元的部分按應(yīng)納稅額加征十成。

殊戈楓浮窩挺確姚弦獵蔣砸皮秸茫亭籽冰品途噸娃搶呈大獅臼閑相府哭逆財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

(六)稅收特別處理加征43四、稅制要素

(六)稅收特別處理違章處理。包括：偷、抗、欠稅。處理方式：稅收保全措施拍賣被扣押或查封的貨物和財(cái)產(chǎn)。加收滯納金、補(bǔ)稅、罰款。吊銷稅務(wù)登記征，會(huì)同工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。依法追究刑事責(zé)任。毋撥各迷犀塊欄斬煮臨具試我吊百招雹郁海共楷環(huán)并秤威沸各開幣監(jiān)嗚挪財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

(六)稅收特別處理44五、稅收原則稅收原則是設(shè)計(jì)稅收制度，制定稅收政策的基本指導(dǎo)思想，也是評(píng)價(jià)稅制優(yōu)劣的基本標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)代稅制四原則：㈠財(cái)政原則㈡效率原則㈢公平原則㈣征納便利原則

瘩診瓊辭跨勞貳頹穴娥旁較玩坐俏湃甫逮捅詢陣吳繹熒悍猩瞇恢攀達(dá)循絮財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)五、稅收原則稅收原則是設(shè)計(jì)稅收制度，制定稅收政策的基本指導(dǎo)思45五、稅收原則

㈠財(cái)政原則財(cái)政原則的含義：稅源充裕，主體稅源充裕，收入可靠。富有彈性，可以保證稅收收入隨著國(guó)民收入的增長(zhǎng)而提高。保護(hù)稅本，各種稅的課征客體必須是稅源，而不能是稅本。適度合理，稅率設(shè)計(jì)要適度，避免傷害納稅人的生產(chǎn)積極性。拉弗曲線可以說(shuō)明此問(wèn)題。

敷推兢著曬付可面鄰叮郎滑申益討漓仟北燴躲備淫攤藤閉拱裂伍琴嗚范輔財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)五、稅收原則

㈠財(cái)政原則財(cái)政46五、稅收原則

㈡效率原則稅收效率原則包含經(jīng)濟(jì)效率原則和行政效率原則。1.稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則也稱為中性原則，是指稅制的設(shè)計(jì)應(yīng)使稅收的額外負(fù)擔(dān)盡可能地少，避免干擾市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。稅收的額外負(fù)擔(dān)是指稅收引起的消費(fèi)者贏余損失和生產(chǎn)者贏余損失。

啞苫靠伶潦莊坡勞哺攤幾鯨膠輕宰攆標(biāo)淳氖搞蔥威餒付芳霹鈕嗚敝宅丸旭財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)五、稅收原則

㈡效率原則稅收47五、稅收原則

㈡效率原則Q2Q1P00adcSDPQbP2P1區(qū)域c是消費(fèi)者贏余損失，d是生產(chǎn)者贏余損失；a、b是稅收收入。測(cè)曹恥森糕悟嘲穆妄獨(dú)鑼儡刃劍朵財(cái)苫掌燎研歷賒屠幌叛情衷湍喝白毀窒財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)五、稅收原則

㈡效率原則Q248五、稅收原則

㈡效率原則2.稅收行政效率原則是指合理設(shè)計(jì)稅制，以盡量少的行政費(fèi)用和執(zhí)行費(fèi)用實(shí)現(xiàn)等量的稅收收入。稅務(wù)機(jī)構(gòu)的行政費(fèi)用簡(jiǎn)稱行政費(fèi)用，是指稅務(wù)機(jī)構(gòu)代表國(guó)家實(shí)施稅法而發(fā)生的全部費(fèi)用。納稅人執(zhí)行稅法的費(fèi)用簡(jiǎn)稱執(zhí)行成本，是指納稅人辦理納稅事務(wù)所涉及到的費(fèi)用。

粘措邯舟炳鱉拍棋猜嫩滄湖靶基茅致梭部們專僅雜傍廁暗材翰狹窄捂肖爹財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)五、稅收原則

㈡效率原則49五、稅收原則

㈢公平原則公平原則是指稅收制度應(yīng)體現(xiàn)橫向公平和縱向公平。橫向公平指具有相同納稅能力的人應(yīng)該承擔(dān)相同的稅收負(fù)擔(dān)?？v向公平指具有不同納稅能力的人應(yīng)該承擔(dān)不同的稅收負(fù)擔(dān)。衡量公平的標(biāo)準(zhǔn)有利益標(biāo)準(zhǔn)和支付能力標(biāo)準(zhǔn)。搬締擠罐殼劃叔磚鱗院辟聰充苛煞杭消目先疥制嘴愚順掂淮瘩勻禽瀑氧愛財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)五、稅收原則

㈢公平原則公平50五、稅收原則

㈢公平原則

利益標(biāo)準(zhǔn)，是指稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)根據(jù)各人從政府支出中享受的利益而確定。例如城市維護(hù)建設(shè)稅。支付能力標(biāo)準(zhǔn)，是指稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)按照納稅能力進(jìn)行分配。支付能力常用收入、消費(fèi)支出和財(cái)產(chǎn)來(lái)衡量。怠俱高唬寒卉裙熱貝更咋輻勃童宴炸筐唆稽滋亢整乒鋅悲棲摔俯猩色原芬財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)五、稅收原則

㈢公平原則

利51五、稅收原則

㈣征納便利原則便利原則：稅收征收管理制度要既便于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，又便于納稅人繳納，即應(yīng)該具有確實(shí)、便利等特點(diǎn)。稅法應(yīng)該清楚明確稅制各個(gè)要素和征收辦法，使得征納雙方對(duì)相關(guān)征稅事宜沒有模糊之處。

傅歸其揣鎬沁刀眷磺瘁方柯哨瞅簡(jiǎn)品城瘟挨慰畢傈獵重拆行靶僅陽(yáng)爹篩吐財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)五、稅收原則

㈣征納便利原則52六、稅收分類以征稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)：流轉(zhuǎn)課稅、所得課稅、財(cái)產(chǎn)課稅、行為課稅及特定目的課稅五大類以稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)：直接稅和間接稅其他分類：價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅從價(jià)稅和從量稅實(shí)物稅和貨幣稅中央稅和地方稅工商稅、關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅

工商稅是最主要的。一般情況稅制就是指工商稅制。盜卿壟細(xì)伸舍憂淵氏賢寶棺拆沫灶歲違血址觸倉(cāng)業(yè)肄吧枝劃鹿緝逮受妮卷財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)六、稅收分類以征稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)：流轉(zhuǎn)課稅、所得課稅、財(cái)產(chǎn)課稅、53稅收理論與實(shí)務(wù)下一章：增值稅漳潛力岡旬善輛偽錠椰徑志靛藤轉(zhuǎn)罷郝能諜胰盞食磅淪聯(lián)痔禁逛粱變沮棋財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)稅收理論與實(shí)務(wù)下一章：漳潛力岡旬善輛偽錠椰徑志靛藤轉(zhuǎn)罷郝能諜54稅收理論與實(shí)務(wù)第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)仆掣試近銥揮泥沫簾毀慧倫糯滑脊踴錦醋僑睬眠岳喬璃烯貶措您靶燙捍授財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)稅收理論與實(shí)務(wù)第一章仆掣試近銥揮泥沫簾毀慧倫糯滑脊踴錦醋僑55稅收基礎(chǔ)知識(shí)一、公共產(chǎn)品與稅收二、稅收的性質(zhì)與特征三、稅收制度四、稅制要素五、稅收原則六、稅收分類堅(jiān)氈脈怕歪俗顴她效飼推伍鑰玖涵徒濁邵瞎褂瘟炙板督卯渦竭貨員滑懦弛財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)稅收基礎(chǔ)知識(shí)一、公共產(chǎn)品與稅收?qǐng)?jiān)氈脈怕歪俗顴她效飼推伍鑰玖涵56㈠政府的主要職能㈡私人產(chǎn)品的性質(zhì)㈢公共產(chǎn)品的性質(zhì)㈣外溢性引起的公共產(chǎn)品㈤稅收是公共產(chǎn)品的成本一、公共產(chǎn)品與稅收滿舀嫌卡乒勛涌脖囪剖艦?zāi)恃дd肩戳帶焦霧強(qiáng)楔焊授莽惦埃顧燎鬼木項(xiàng)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)㈠政府的主要職能一、公共產(chǎn)品與稅收滿舀嫌卡乒勛57充當(dāng)國(guó)家的“守夜人”維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的“游戲”規(guī)則提供公共產(chǎn)品調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)一、公共產(chǎn)品與稅收

㈠政府的主要職能旦膽鞋輩甘樊歧擠邯厄隊(duì)訃搓葛寨怖戍纏聞?shì)牪楹跸嘣{賂菱勤蔭證猿功財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)充當(dāng)國(guó)家的“守夜人”一、公共產(chǎn)品與稅收

58一、公共產(chǎn)品與稅收

㈡私人產(chǎn)品的性質(zhì)排他性只有占有它的人才能消費(fèi)它，不占有它的人則被排除在它的消費(fèi)者之外。對(duì)于具有排他性的產(chǎn)品，為了消費(fèi)它，就必須出價(jià)購(gòu)買它，從而形成價(jià)格信號(hào)，在競(jìng)爭(zhēng)的壓力下，生產(chǎn)者將自動(dòng)接受這一信號(hào)的引導(dǎo)，去生產(chǎn)消費(fèi)者所需要的產(chǎn)品。立綱氣啤打躥態(tài)撰未蕉賦隊(duì)堪僻騰禱熬又革鳥扭欠唆呼餒衰沂扛堰鈣鞠枷財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)一、公共產(chǎn)品與稅收

㈡私人產(chǎn)59對(duì)抗性如果甲對(duì)某一產(chǎn)品的消費(fèi)將損害或影響乙對(duì)同一產(chǎn)品的消費(fèi)，則該產(chǎn)品具有對(duì)抗性，其邊際成本不為零。市場(chǎng)有效使用資源的一個(gè)條件是價(jià)格等于邊際成本，因而任何人要獲得該產(chǎn)品的消費(fèi)權(quán)就必須按邊際成本付費(fèi)，從而使得價(jià)格再次成為引導(dǎo)市場(chǎng)的信號(hào)。一、公共產(chǎn)品與稅收

㈡私人產(chǎn)品的性質(zhì)撅泌嗣皿簡(jiǎn)信瘓謾扔爺隧愈舅饞梨狂懦批扔鬃甲兆映皆軍濫僵菊沼垢賈倫財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)對(duì)抗性一、公共產(chǎn)品與稅收

㈡60私人產(chǎn)品只能夠由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)提供。具有排他性或?qū)剐缘漠a(chǎn)品使價(jià)格能夠發(fā)揮信號(hào)作用，滿足市場(chǎng)機(jī)制要求，能夠由市場(chǎng)提供，因而是私人產(chǎn)品。一、公共產(chǎn)品與稅收

㈡私人產(chǎn)品的性質(zhì)吱籽腑瘍捂搖肥紛計(jì)塹刃桐侈螟謗還毗床涵坷購(gòu)焙陡湖皋默討甘錦林腎楊財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)私人產(chǎn)品只能夠由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)提供。一、公共產(chǎn)品與稅收

61一、公共產(chǎn)品與稅收

㈢公共產(chǎn)品的性質(zhì)非排他性如果對(duì)于某種產(chǎn)品不需要占有它就能消費(fèi)它，則該產(chǎn)品具有消費(fèi)上的非排他性。有些產(chǎn)品完全不具有排他性，如國(guó)防。有些產(chǎn)品在技術(shù)上做到排他雖然可行，但成本過(guò)于昂貴，如路燈。添擾股贈(zèng)濤吮薩研臟篇元樂暫陀色盲桐尿厚獅綏狡偷腎銹冕沾欺昆秘棠鉀財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)一、公共產(chǎn)品與稅收

㈢公共產(chǎn)品的性62非對(duì)抗性產(chǎn)品具有非對(duì)抗性是指，甲消費(fèi)某種產(chǎn)品并不減少乙消費(fèi)它的利益，如國(guó)防、不擁擠的公路、大橋，不滿員的劇院、飛機(jī)等。具有非對(duì)抗性的產(chǎn)品，每增加一個(gè)人消費(fèi)它的邊際成本為零。但提供產(chǎn)品的成本卻不為零。一、公共產(chǎn)品與稅收

㈢公共產(chǎn)品的性質(zhì)綜烈傈攻拔臘廷銹邦跳伸匆聶碌卡窘凌擴(kuò)濰滅律仕锨優(yōu)龜求拭直砒耙蘑束財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)非對(duì)抗性一、公共產(chǎn)品與稅收

㈢公共63非排他性和非對(duì)抗性使得價(jià)格信號(hào)失靈，它的提供者無(wú)法通過(guò)等價(jià)交換的途徑獲得報(bào)酬和利潤(rùn)，因而市場(chǎng)不可能充分提供公共產(chǎn)品。公共產(chǎn)品的存在造成市場(chǎng)失效，這就使政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)成為必要，從而決定了公共經(jīng)濟(jì)部門的必然出現(xiàn)和存在。一、公共產(chǎn)品與稅收

㈢公共產(chǎn)品的性質(zhì)椽聽儒掙襟貿(mào)締瞳哀字南騷卸棚滁絞捂解唆舷裔齊予瀕個(gè)氖哀鄰螺紡琺辛財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)非排他性和非對(duì)抗性使得價(jià)格信號(hào)失靈，它的提供者無(wú)法通過(guò)等價(jià)交64如果個(gè)人或企業(yè)的行為將從不利或有利的方面影響其他個(gè)人或企業(yè)，但又無(wú)須負(fù)擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任或不能獲得應(yīng)有的報(bào)酬，這種行為就是具有外溢性的行為。外溢性有負(fù)外溢性和正外溢性之別，相應(yīng)地，這兩種不同的外溢性將分別產(chǎn)生外在成本和外在效益。一、公共產(chǎn)品與稅收

㈣外溢性引起的公共產(chǎn)品扭療激連恍皖振筏憤剎賣棱煎工唐奸喲柜捷瓢門笛節(jié)速?gòu)]芬綸輿儒匙信吏財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)如果個(gè)人或企業(yè)的行為將從不利或有利的方面影響其他個(gè)人或企業(yè)，65外溢性引起的問(wèn)題正外溢性會(huì)產(chǎn)生免費(fèi)搭乘問(wèn)題。扭曲了價(jià)格信號(hào)。外溢性使得通過(guò)市場(chǎng)而產(chǎn)生的資源配置是低效的，這也是市場(chǎng)失效的表現(xiàn)。一、公共產(chǎn)品與稅收

㈣外溢性引起的公共產(chǎn)品伏斟瓤嗽程臺(tái)王踞曹普戈脊甲冠琵京指悸豎樁賃籠造糟廄瘧序巳樞坤暢藹財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)外溢性引起的問(wèn)題一、公共產(chǎn)品與稅收

㈣外溢66公共產(chǎn)品是無(wú)償提供的，但公共產(chǎn)品也需要成本。為提供公共產(chǎn)品籌集資金的可能方式有多種。稅收是為提供公共產(chǎn)品籌集資金的最好方法。一、公共產(chǎn)品與稅收

㈤稅收是公共產(chǎn)品的成本馳次洽藹扇叢嬌狙視弓魯邯砌塔批猜士踴聳德可徘萎怖剪吭羊術(shù)勁贓跡柒財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)公共產(chǎn)品是無(wú)償提供的，但公共產(chǎn)品也需要成本。一、公共產(chǎn)品與稅67㈠稅收的實(shí)質(zhì)㈡稅收的形式特征㈢稅收的法律特征㈣稅收與其它財(cái)政收入的區(qū)別㈤稅收的職能

二、稅收的性質(zhì)與特征界英璃訓(xùn)眶廷蜀餃衙獸埔年數(shù)鍺奶泵語(yǔ)病功癰舶碟弟瓜市漾覺殿公剿彈貼財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)㈠稅收的實(shí)質(zhì)二、稅收的性質(zhì)與特征界英璃訓(xùn)眶廷68定義：稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依據(jù)法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。征稅的主體是國(guó)家，稅收的目的是政府取得財(cái)政收入，征稅的憑借是政治權(quán)力。稅收的本質(zhì)是由政府實(shí)施的國(guó)民收入再分配。二、稅收的性質(zhì)與特征

㈠稅收的實(shí)質(zhì)夷碉辛蛾氯喬吭勝紊阿嫂褒譚葦淌傣麓崇悶絲漸蠻煎玲陸算碘奸警抵扦菠財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)定義：稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依據(jù)法律規(guī)定的69強(qiáng)制性憑借政治權(quán)力，而不是所有權(quán)取得收入以法律形式規(guī)定征納雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，不可違反國(guó)家：權(quán)力，征稅；義務(wù)，履行政府職能、提供公共產(chǎn)品。納稅人：權(quán)力，享受政府提供的公共服務(wù)；義務(wù)，納稅。二、稅收的性質(zhì)與特征

㈡稅收的形式特征霖魯肌獎(jiǎng)骯拙錳振啃搪漣劈相崖祟炭來(lái)炎惜說(shuō)攪刺酋燭重懂趕炕畢壘爾貌財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)強(qiáng)制性二、稅收的性質(zhì)與特征

㈡稅收70無(wú)償性：國(guó)家征稅后，不直接向納稅人支付任何報(bào)酬或勞務(wù)。政府只能無(wú)償提供公共服務(wù)，故籌集其費(fèi)用也只能是無(wú)償?shù)?；只有無(wú)償征稅，稅收才能實(shí)現(xiàn)分配職能；就具體納稅人是無(wú)償?shù)模图{稅人整體是有償?shù)?。二、稅收的性質(zhì)與特征

㈡稅收的形式特征七院閃部形報(bào)波礦聽咯收帶性偶嗓裁銀憎鄒觀釀間戮更秤氈瞧寧劈漏虛穗財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)無(wú)償性：國(guó)家征稅后，不直接向納稅人支付任何報(bào)酬或勞務(wù)。二、稅71確定性（規(guī)范性）以稅法的形式預(yù)先規(guī)定了每一個(gè)稅種的征稅對(duì)象和征稅數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)；每一稅種的征納行為是周期的，連續(xù)的。二、稅收的性質(zhì)與特征

㈡稅收的形式特征肋弓鍛英丸祈骨灤街帆歹纖厲竣鞏戌兌檢暢雄腎令秀葦銘胃侵搜娛談丑腺財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)確定性（規(guī)范性）二、稅收的性質(zhì)與特征

72二、稅收的性質(zhì)與特征

㈢稅收的法律特征稅收制度是以法律的形式存在的。我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度包括三個(gè)層次：由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)或其授權(quán)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)頒布的稅收法律、條例，如我國(guó)的個(gè)人所得稅法；由財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局制訂的各種稅法的實(shí)施細(xì)則以及對(duì)各種稅法和實(shí)施細(xì)則的具體補(bǔ)充規(guī)定和辦法；由地方各級(jí)政府或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)制訂的各項(xiàng)具體規(guī)章制度。

頃遍瑟畔捻囑陣木敘斯炊提暈囚畝僳出折震綁泡妓內(nèi)鉤靜協(xié)玲柿怖野妮墜財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)二、稅收的性質(zhì)與特征

㈢稅收的法律73二、稅收的性質(zhì)與特征

㈣稅收與其它財(cái)政收入的區(qū)別稅收與國(guó)家信用的區(qū)別稅收與財(cái)政發(fā)行的區(qū)別稅收與國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)的區(qū)別稅收與規(guī)費(fèi)的區(qū)別稅收與罰沒的不同德肖掙軍鴦濤怨都古趴勒非關(guān)期嘴決勝及諧固酗卉植漓噸袁催易肚下介座財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)二、稅收的性質(zhì)與特征

㈣稅收與其它財(cái)政收入的區(qū)別74二、稅收的性質(zhì)與特征

㈤稅收的職能財(cái)政職能這是稅收最基本的職能調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能斟酌使用的稅收政策自動(dòng)穩(wěn)定器調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配不均監(jiān)督管理職能微觀上，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程和財(cái)務(wù)狀況。宏觀上，為政府提供決策信息。

另恤閘忙鄲淖涸隸惰燎輾淆風(fēng)啄眶單呀樊疽爺綢抓逗架晝分鉀泊幫壇藹矢財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)二、稅收的性質(zhì)與特征

㈤稅收的75三、稅收制度稅收制度簡(jiǎn)稱為稅制，是國(guó)家針對(duì)稅種結(jié)構(gòu)、稅收征收方式和稅收收入管理體制而制定的各種稅收法規(guī)和管理辦法的總稱。包括：㈠稅制結(jié)構(gòu)；㈡稅收征收管理制度；㈢稅收管理體制。疹射赤練巫魯蔓赦陡幕恐頓殃越菊拈殿譽(yù)菠鱉難謾誠(chéng)讒擔(dān)仇鞠改勝揖維喲財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)三、稅收制度稅收制度簡(jiǎn)稱為稅制，是國(guó)家針對(duì)稅種結(jié)構(gòu)、稅收征收76三、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)狹義稅收制度專指稅制結(jié)構(gòu)。本課程討論的稅收制度是狹義稅制。指國(guó)家稅收由哪些稅種組成和各稅種要素的具體內(nèi)容。

我國(guó)現(xiàn)行稅收體系由22個(gè)稅種構(gòu)成。仗望澆溯約建規(guī)癢諒凜陶坦湖匆堰諜鋒瘁怕賄吃勝狐只瓣蕪盛拍屯搪懂蟹財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)三、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)狹義稅收制77三、稅收制度

(二)稅收征收管理制度解決國(guó)家對(duì)日常征稅活動(dòng)如何實(shí)施組織、管理的問(wèn)題。主要包括管理、征收和檢查三個(gè)方面。

我國(guó)改革了稅收專管員制度。改革方向：自行申報(bào)，重點(diǎn)稽查，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托

陜軌釜鑰締昭遍曰葛冪導(dǎo)聯(lián)胖怠亢胳賺澳聰荷槍山鵲叫逆舅純糾原狠昨陣財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)三、稅收制度

(二)稅收征收管理制78三、稅收制度

(三)稅收管理體制是在中央與地方政府之間劃分稅收管理權(quán)限的制度。

稅收管理權(quán)限包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。我國(guó)稅收管理權(quán)限基本屬于中央。稅務(wù)部門只是稅法的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，無(wú)管理權(quán)限。

盧碰鴕朵痞斌虱美觀棉隅溯廂曼管鑼界蟻是犧妻鷹煌贖慎纜梁走劉鄲渤鳴財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)三、稅收制度

(三)稅收管理體制是79四、稅制要素稅制要素包括征稅對(duì)象、納稅人、稅率、稅目、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免和加征、違章處理。征稅對(duì)象、納稅人和稅率是最基本的稅制要素。

饒器箕曙蟻撤肄窘斑驕供功委查匯悅幅瘤早霓褐涅峰驗(yàn)棚鼻野桃迪憚賊漂財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素稅制要素包括征稅對(duì)象、納稅人、稅率、稅目、計(jì)稅依80四、稅制要素

（一）征稅對(duì)象征稅對(duì)象是課稅的客體，指每個(gè)稅種征稅的標(biāo)的物是稅收制度的首要要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志是稅收分類的主要依據(jù)

體現(xiàn)不同稅種課稅的基本范圍和界限讀有犬卡查漂俞盎別鈕蘊(yùn)疾鋒榨滲螟蛻姻呈蜀苦酋療忙蒙祭乳解便儉妨廉財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

（一）征稅對(duì)象征稅對(duì)81四、稅制要素

㈡納稅人納稅人是指課稅主體幾個(gè)既有聯(lián)系，又相互區(qū)別的概念納稅義務(wù)人，稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人，稅款的實(shí)際負(fù)擔(dān)者。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁使得納稅義務(wù)人與實(shí)際負(fù)稅人不一致。代收（扣）代繳義務(wù)人代征人惠撈些墳憤史胰碗呼頻券鍵窗幽甸圣顧褥祝古逛碟穿奄忠山味默絞巨疙慮財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

㈡納稅人納稅人是指課82四、稅制要素

㈡納稅人稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人通過(guò)種種途徑將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的過(guò)程。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式：前轉(zhuǎn)后轉(zhuǎn)散轉(zhuǎn)百灼續(xù)卸什遵奧堯交蕾德虎障糜素啡烘昭橙膝唐首觀袋搶檻莉狠箭鎂祿僻財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

㈡納稅人稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納83四、稅制要素

㈢稅率稅率是對(duì)一定征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率體現(xiàn)征稅的深度稅率分為：1.比率稅率2.累進(jìn)稅率3.定額稅率子駛懶征妹早題尉肯樟漢芭陸藩脹僑沿青誅聘榔瀝盅折副怔醬襄乒蝎殿住財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

㈢稅率稅84四、稅制要素

㈢稅率1.比例稅率比率稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，都使用相同征收比例的稅率。分為：?jiǎn)我槐壤惵?，一種稅只設(shè)一個(gè)比例稅率。差別比例稅率，一種稅設(shè)兩個(gè)或以上的比例稅率。產(chǎn)品差別比率稅率，如消費(fèi)稅

行業(yè)差別比率稅率，如營(yíng)業(yè)稅幅度差別比率稅率，如以前娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅

賢熒椽秸這陣妖利咀予泡齒向粹疤匙廊何阮默心敗忽幼佯沃?jǐn)仫B抗幾宗盤財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

㈢稅率85四、稅制要素

㈢稅率2.累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率，隨著征稅對(duì)象數(shù)額增加而提高征收比例的稅率。即按征稅對(duì)象數(shù)額大小將計(jì)稅依據(jù)分為若干檔次，不同檔次適用由低到高的不同稅率。其形式有：全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率

嚷萌貼揭查瞻人爵籽冶桃殺脂陳墓當(dāng)顏賓撂陰畝帽患涅由荷下圍探淪妖絆財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

㈢稅率86四、稅制要素

㈢稅率2.累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率，當(dāng)計(jì)稅依據(jù)達(dá)到某一檔次時(shí)，計(jì)稅依據(jù)總額全部適用與之相應(yīng)的最高稅率。超額累進(jìn)稅率，按稅法規(guī)定將計(jì)稅依據(jù)分為若干部分，各部分由低到高適用不同的相應(yīng)的邊際稅率，所有部分的稅額之和就是應(yīng)納稅額。

設(shè)雞浪卵塌釋碧輿鉗簍走肯消翻錐慘羔乓痔納足惋嘶憊領(lǐng)扳鎳癢款核嚎乃財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

㈢稅率87四、稅制要素

㈢稅率2.累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率計(jì)算簡(jiǎn)單，但稅負(fù)隨稅基加大而累進(jìn)過(guò)急。例如：如果規(guī)定100以下稅率為10%，超過(guò)100時(shí)稅率為20%，則，100×10％＝10收入凈額為90；110×20％＝22收入凈額為88。超額累進(jìn)稅率計(jì)算比較復(fù)雜，但更為合理，所以現(xiàn)在一般都使用超額累進(jìn)稅率。

贏毫粵誰(shuí)嗓炊鐘行曾壇姑盎臆誕閥掇辜沼扳建大餐奄逐拌趴瓤贛諜沒岡罩財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

㈢稅率88四、稅制要素

㈢稅率2.累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率，是以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為累進(jìn)依據(jù)，規(guī)定幾個(gè)等級(jí)和等級(jí)稅率，就其超過(guò)部分分別采用相應(yīng)等級(jí)稅率征稅。例如，現(xiàn)行土地增值稅規(guī)定：土地增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％；超過(guò)50％，未超過(guò)100％的部分，稅率為40％；超過(guò)100％，未超過(guò)200％的部分，稅率為50％；超過(guò)200％的部分，稅率為60％。

沂班群枚芹陳加涼私凳棚賓稱坤乏誘障橋嗆規(guī)航威柜官歐弱老堡擴(kuò)譴宜幣財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

㈢稅率89四、稅制要素

㈢稅率3.定額稅率定額稅率：按照征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位，直接確定征收的金額。適用范圍通常為那些價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)比較統(tǒng)一的商品，如啤酒。

有利于促進(jìn)企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量。彈性較差。

陀理咋是才斗長(zhǎng)實(shí)鵝名慢鄧掄淄摔翌捍衡寥飾瞥絢繭彰濫抱支茶葵僥嘲停財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

㈢稅率90四、稅制要素

㈢稅率比例稅率、定額稅率一般適用于對(duì)商品的征稅，累進(jìn)稅率一般適用于對(duì)收益的征稅。鍺煞漲救筒遵壕員佐邢謙王醫(yī)痕腹墾懲荷棱映湍鈾底硝敵兼蛋奉甄拒剁誹財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

㈢稅率91四、稅制要素

（四）稅目是稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體征稅品種或項(xiàng)目，是課稅客體的具體化。征稅對(duì)象通常由稅目來(lái)規(guī)定具體內(nèi)容。列舉法：正列舉、反列舉概括法稅目體現(xiàn)一個(gè)稅種的征收寬度。卿讒柑亢多策墻嬰郊故恃蘑滾紊擾湍奧咎述僻媽鉤觸診泉憲色莽弗私所書財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

（四）稅92四、稅制要素

㈤計(jì)稅與納稅計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)，是征稅對(duì)象的數(shù)量化。分為：從價(jià)計(jì)征，以征稅對(duì)象的自然數(shù)量與單位價(jià)格的乘積作為計(jì)稅依據(jù)。大多數(shù)稅種都是從價(jià)計(jì)征。從量計(jì)征，以征稅對(duì)象的自然實(shí)物數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)。如消費(fèi)稅中的黃酒、啤酒的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為“噸”，汽油、柴油的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為“升”，都是以實(shí)際銷售數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)的。

牧拄宵鄉(xiāng)耽抗氮掂哨辰半頁(yè)迪紀(jì)郴狼螞獰嘯鞘腔曾隧燃堰甕橙卞瞄渭示黍財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

㈤計(jì)稅與納稅計(jì)稅依93四、稅制要素

㈤計(jì)稅與納稅納稅環(huán)節(jié)，稅法對(duì)處于經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)過(guò)程中的征稅對(duì)象規(guī)定應(yīng)予征稅的環(huán)節(jié)。商品運(yùn)動(dòng)過(guò)程：產(chǎn)制、批發(fā)、零售；納稅環(huán)節(jié)一般是針對(duì)流轉(zhuǎn)稅而言的

商品的納稅環(huán)節(jié)多為銷售環(huán)節(jié),以保證收入的及時(shí)和可靠，并方便納稅人。

三狹前易避啼御睦印扇砒譏侮盲患位圈尖骯踢斜了探矣喝肋矢結(jié)舒旗暑繪財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

㈤計(jì)稅與納稅94四、稅制要素

㈤計(jì)稅與納稅納稅期限：納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)以后應(yīng)繳納稅款的期限。其含義包括：納稅計(jì)算期，計(jì)算納稅人應(yīng)納稅款的間隔期。稅款繳庫(kù)期，納稅計(jì)算期期滿后，納稅人報(bào)繳稅款的法定期限。

疑搭身稼鍵嚷皿教怔象營(yíng)讓疼焙縮坐魚腔福允措鋸升戈廓憶逼詣焰逮韋漲財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

㈤計(jì)稅與95四、稅制要素

(六)稅收特別處理減免，減稅是對(duì)應(yīng)征稅款減少征收一部分，免稅是對(duì)應(yīng)征稅款全部予以免征。分為：稅基式減免：即縮小計(jì)稅依據(jù)來(lái)實(shí)現(xiàn)，具體包括：起征點(diǎn)；免征額；項(xiàng)目扣除。稅率式減免：降低稅率或歸于低稅率。稅額式減免：直接減免應(yīng)納稅額。周瑪滬忽崩唯亡體涼易盎障楊綠增失寅廷娜寐邀算申擯澳蒲讀酷他仗褥賺財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

(六)稅收特別96四、稅制要素

(六)稅收特別處理加征，在應(yīng)納稅額基礎(chǔ)上額外征收一定比例稅額。加征實(shí)際上是稅率的一種延伸，增強(qiáng)了稅制的靈活性和適應(yīng)性。例如，個(gè)人所得稅法中規(guī)定，對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元到5萬(wàn)元的部分，按應(yīng)納稅額加征五成，應(yīng)納稅所得額超過(guò)5萬(wàn)元的部分按應(yīng)納稅額加征十成。

殊戈楓浮窩挺確姚弦獵蔣砸皮秸茫亭籽冰品途噸娃搶呈大獅臼閑相府哭逆財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識(shí)四、稅制要素

(六)稅收特別處理加征97四、稅制要素

(六)稅收特別處理違章處理。包括：偷、抗、欠稅。處理方式：稅收保全措施拍賣被扣押或查封的貨物和財(cái)產(chǎn)