行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制課件

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制2022/12/24行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制2022/121如何設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制了解單位的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu)對(duì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，不斷完善對(duì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程和適用的法律法規(guī)進(jìn)行全面梳理，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)根據(jù)找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、結(jié)合現(xiàn)行的法律法規(guī)，來選擇具體應(yīng)對(duì)措施，建立健全內(nèi)部管理制度采取有效監(jiān)督措施切實(shí)保障各項(xiàng)制度得到貫徹實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制如何設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制了解單位的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu)對(duì)2了解組織結(jié)構(gòu)某行政單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)直屬機(jī)構(gòu)派出機(jī)構(gòu)事業(yè)單位。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制了解組織結(jié)構(gòu)某行政單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)直屬機(jī)構(gòu)派出機(jī)構(gòu)事業(yè)單位。。。3了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)管理收支業(yè)務(wù)管理采購業(yè)務(wù)管理資產(chǎn)管理建設(shè)項(xiàng)目管理合同管理紀(jì)檢監(jiān)察內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)工作的部門或崗位，部門內(nèi)人員組成、各崗位的職責(zé)，目前內(nèi)部管理制度的建設(shè)情況行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)管理負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)工作的部門或崗位，部4固定資產(chǎn)控制（舉例）請(qǐng)購使用記帳管理臺(tái)帳使用部門財(cái)務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)歸口部門組織論證決策編制預(yù)算制定計(jì)劃購置付款核對(duì)處置申請(qǐng)審核決策定期核對(duì)組織處置驗(yàn)收移交資產(chǎn)移交資產(chǎn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制固定資產(chǎn)控制（舉例）請(qǐng)購使用記帳管理臺(tái)帳使用部門財(cái)務(wù)部門主管5

固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施控制崗位固定資產(chǎn)購置不符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)或未納入預(yù)算1、確保經(jīng)辦人員及時(shí)全面掌握資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定和預(yù)算指標(biāo)。2、請(qǐng)購與內(nèi)部審核審批相分離。3、加強(qiáng)部門間聯(lián)系，負(fù)有審核責(zé)任的部門要履行職責(zé)。4、大宗設(shè)備采購適用議事決策機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議。使用部門、資產(chǎn)管理部門、采購部門、技術(shù)部門、辦公室、財(cái)審部門等的負(fù)責(zé)人及單位領(lǐng)導(dǎo)固定資產(chǎn)購置程序不合規(guī)1、對(duì)外購的資產(chǎn)加強(qiáng)采購控制。2、對(duì)自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)加強(qiáng)工程項(xiàng)目控制。資產(chǎn)管理部門、采購部門辦公室、財(cái)審部門驗(yàn)收程序不規(guī)范、導(dǎo)致質(zhì)量不符合要求1、技術(shù)設(shè)備由資產(chǎn)管理部門和技術(shù)部門共同驗(yàn)收。2、建立資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，進(jìn)行信息比對(duì)。資產(chǎn)管理部門、采購部門和技術(shù)部門負(fù)責(zé)人入賬不及時(shí)，形成賬外資產(chǎn)1、內(nèi)部審計(jì)定期清查或不定期抽查。2、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、合同管理部門定期溝通。財(cái)審部門及相關(guān)部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施控制崗位固6

固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施控制崗位虛構(gòu)固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)，套取財(cái)政資金1、加強(qiáng)審核。審核的重點(diǎn)是各類憑證是否真實(shí)，審批手續(xù)是否完整。2、保存所有文件及技術(shù)資料。3、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。財(cái)審部門、合同管理部門固定資產(chǎn)保管或使用不當(dāng)，造成丟失、毀損等情況。1、明確固定資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人及其職責(zé)。2、實(shí)行定期清查與不定期檢查相結(jié)合。3、部門間適時(shí)溝通，賬實(shí)、賬卡核對(duì)。4、盤盈盤虧情況及時(shí)匯報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)。使用部門、資產(chǎn)管理部門、財(cái)審部門等及單位領(lǐng)導(dǎo)固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)過適當(dāng)權(quán)限的審批，處置收入流失或未按規(guī)定處理1、明確不同價(jià)值固定資產(chǎn)處置的審批權(quán)限。2、由資產(chǎn)管理部門會(huì)同技術(shù)部門對(duì)處置資產(chǎn)的殘值進(jìn)行評(píng)估。資產(chǎn)管理部門、技術(shù)部門、財(cái)審部門負(fù)責(zé)人行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施控制崗位虛7

單位主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其管理制度（舉例）預(yù)算業(yè)務(wù)——預(yù)算管理辦法收支業(yè)務(wù)——收支管理辦法采購業(yè)務(wù)——采購管理辦法資產(chǎn)管理——資產(chǎn)管理辦法建設(shè)項(xiàng)目管理——建設(shè)項(xiàng)目管理辦法合同管理——合同管理辦法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

單位主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其管理制度（舉例）預(yù)算業(yè)務(wù)——預(yù)算管理8

監(jiān)督與評(píng)價(jià)監(jiān)督的內(nèi)容和方法內(nèi)部控制缺陷設(shè)計(jì)上、執(zhí)行上監(jiān)督的主要內(nèi)容制度、機(jī)制的建立情況關(guān)鍵崗位的設(shè)置情況授權(quán)審批的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況監(jiān)督的方法個(gè)別訪談法、實(shí)地觀察法、證據(jù)檢查法、重新執(zhí)行法、穿行測(cè)試法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

監(jiān)督與評(píng)價(jià)監(jiān)督的內(nèi)容和方法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)9

監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督檢查、自我評(píng)價(jià)制定工作方案實(shí)施監(jiān)督檢查提交評(píng)價(jià)報(bào)告外部監(jiān)督財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督檢查、自我評(píng)價(jià)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與10實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)合理保證信息真實(shí)完整合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)提高公共服務(wù)效率和效果提高經(jīng)營效率和效果合理保證信息真實(shí)完整合理保證資產(chǎn)安全和使用有效合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)有效防范舞弊和預(yù)防腐敗合理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)合理保證信息真實(shí)完整合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)提11目錄第一章總則第二章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法第三章單位層面內(nèi)部控制第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第五章評(píng)價(jià)與監(jiān)督第六章附則第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制第三節(jié)政府采購業(yè)務(wù)控制第四節(jié)資產(chǎn)控制第五節(jié)建設(shè)項(xiàng)目控制第六節(jié)合同控制

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制目錄第一章總則第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)12業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)控設(shè)計(jì)過程梳理單位業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位實(shí)際情況建立健全管理制度督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)控設(shè)計(jì)過程行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究13預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制和審核指標(biāo)分解下達(dá)執(zhí)行申請(qǐng)借款報(bào)銷支付審核會(huì)計(jì)核算和管理報(bào)告事前規(guī)劃事中控制事后監(jiān)控行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制和審核指標(biāo)分解下達(dá)會(huì)計(jì)核算和管理報(bào)告事前14預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)預(yù)算編制（包括內(nèi)部審批下達(dá)）預(yù)算執(zhí)行（包括追加調(diào)整）決算編制和績(jī)效評(píng)價(jià)建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度建立預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系，明確職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé)任分工明確預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作流程和時(shí)間要求預(yù)算業(yè)務(wù)的不相容崗位：預(yù)決算的編制和審核，執(zhí)行和評(píng)價(jià)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索15預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系：預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組（預(yù)算管理委員會(huì)）決策機(jī)構(gòu)工作機(jī)構(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)部門（歸口部門）單位本級(jí)下屬各單位行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系：預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組（預(yù)算管理16預(yù)算業(yè)務(wù)控制支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（舉例）支出項(xiàng)目說明、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行方式歸口部門類型具體項(xiàng)目一級(jí)單位統(tǒng)籌支出統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)人事部門出國經(jīng)費(fèi)各級(jí)單位基本支出人員經(jīng)費(fèi)編內(nèi)人員經(jīng)費(fèi)人事部門編外人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)辦公費(fèi)辦公室水費(fèi)……各級(jí)單位項(xiàng)目支出業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)議費(fèi)辦公室課題研究費(fèi)……信息化項(xiàng)目系統(tǒng)開發(fā)信息中心……行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制17預(yù)算業(yè)務(wù)控制支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（舉例）支出項(xiàng)目說明、開支范圍預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制單位預(yù)算來源于單位實(shí)際的經(jīng)濟(jì)行為，是根據(jù)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作任務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的支撐和管理。預(yù)算編制的要求：程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制單位預(yù)算來源于單位實(shí)際的經(jīng)濟(jì)行為，是18預(yù)算編制流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財(cái)會(huì)部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門部署預(yù)算編報(bào)工作審核審批審核下達(dá)預(yù)算控制數(shù)分類匯總提出預(yù)算編制要求預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù)審批行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算編制流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財(cái)會(huì)部19預(yù)算批復(fù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財(cái)會(huì)部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門分解細(xì)化控制數(shù)審核審批審核下達(dá)預(yù)算控制數(shù)分類匯總細(xì)化調(diào)整預(yù)算建議數(shù)審批預(yù)算執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算批復(fù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財(cái)會(huì)部20預(yù)算編制的主要風(fēng)險(xiǎn)：業(yè)務(wù)工作、資產(chǎn)配置與財(cái)力支持相脫節(jié)預(yù)算編制控制措施：落實(shí)編制責(zé)任采用有效方法確保預(yù)算編制合規(guī)、科學(xué)掌握政策依托信息系統(tǒng)依靠專業(yè)人員加強(qiáng)部門間溝通協(xié)調(diào)預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算編制的主要風(fēng)險(xiǎn)：業(yè)務(wù)工作、資產(chǎn)配置與財(cái)力支持相脫節(jié)預(yù)算業(yè)21預(yù)算編制控制措施：根據(jù)工作任務(wù)細(xì)化預(yù)算編制按工作任務(wù)的支出規(guī)律進(jìn)行細(xì)化落實(shí)審核責(zé)任內(nèi)部審批下達(dá)預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算編制控制措施：預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制行政事業(yè)單位內(nèi)部控22預(yù)算執(zhí)行與收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理有密切關(guān)系。預(yù)算執(zhí)行的要求：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各類收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行的主要風(fēng)險(xiǎn)：資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出情況；執(zhí)行進(jìn)度不合理。預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算執(zhí)行與收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管23預(yù)算執(zhí)行控制措施：明確執(zhí)行方式加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)的審核和審批明確預(yù)算追加調(diào)整的范圍，嚴(yán)格履行審核和審批手續(xù)加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)控，建立預(yù)算執(zhí)行適時(shí)分析機(jī)制預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算執(zhí)行控制措施：預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控24額度匹配流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財(cái)會(huì)部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門根據(jù)批復(fù)的預(yù)算編制本部門的月度資金使用計(jì)劃審核審核國庫指標(biāo)額度發(fā)布國庫申報(bào)單位月度資金使用計(jì)劃本部門月度資金使用計(jì)劃審批匯總形成單位月度資金使用計(jì)劃額度分配及發(fā)布預(yù)算執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制額度匹配流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人財(cái)會(huì)部門預(yù)算工作25預(yù)算調(diào)整流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財(cái)會(huì)部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)審核審批國庫指標(biāo)額度發(fā)布調(diào)整申請(qǐng)審批預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行審核

是否需財(cái)政審批是否行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算調(diào)整流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人財(cái)會(huì)部門預(yù)算工作26預(yù)算業(yè)務(wù)控制——決算與績(jī)效評(píng)價(jià)社會(huì)關(guān)注點(diǎn)的轉(zhuǎn)變：資金使用的合法合規(guī)支出的效果要求：決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，強(qiáng)化決算和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用主要風(fēng)險(xiǎn)：不準(zhǔn)確、不及時(shí)沒有起到事后控制的作用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制27預(yù)算業(yè)務(wù)控制——決算與績(jī)效評(píng)價(jià)社會(huì)關(guān)注點(diǎn)的轉(zhuǎn)變：行政事業(yè)單位決算和績(jī)效評(píng)價(jià)的控制措施：加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制建立起定期報(bào)告和分析制度真正建立起分析和評(píng)價(jià)結(jié)果有運(yùn)用的機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，改變超支不罰、節(jié)約不獎(jiǎng)的局面預(yù)算業(yè)務(wù)控制——決算與績(jī)效評(píng)價(jià)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制決算和績(jī)效評(píng)價(jià)的控制措施：預(yù)算業(yè)務(wù)控制——決算與績(jī)效評(píng)價(jià)行政28收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)控制(舉例)業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)出納會(huì)計(jì)按收費(fèi)許可提交收費(fèi)申請(qǐng)開具收費(fèi)單繳庫收款、開具收據(jù)、繳庫聯(lián)、記賬聯(lián)交費(fèi)主體審批收費(fèi)單收據(jù)繳庫聯(lián)記賬聯(lián)銀行回單賬務(wù)處理備案行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)控制(舉例)業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)出納會(huì)計(jì)29收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)控制內(nèi)控中的收入與會(huì)計(jì)上的收入不完全一致要求：按規(guī)定收取、應(yīng)收盡收，需要上繳的應(yīng)及時(shí)、足額上繳票款一致及時(shí)入賬風(fēng)險(xiǎn)：收取過程不規(guī)范金額不實(shí)私設(shè)小金庫行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)控制內(nèi)控中的收入與會(huì)計(jì)上的收入不完全30收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)控制收入業(yè)務(wù)控制措施：建立健全收入內(nèi)部管理制度合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離財(cái)會(huì)部門對(duì)收入實(shí)施歸口管理嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定建立健全票據(jù)管理制度加強(qiáng)對(duì)收入的分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)控制收入業(yè)務(wù)控制措施：行政事業(yè)單位內(nèi)31收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制(流程舉例)業(yè)務(wù)部門財(cái)會(huì)部門分管領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)提出經(jīng)費(fèi)支出申請(qǐng)事項(xiàng)事前審核金額支出審批支出審批支出審批<3萬3—10萬>10萬按審批執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷流程會(huì)計(jì)核算及分析報(bào)告指標(biāo)審核業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制(流程舉例)業(yè)務(wù)部門財(cái)會(huì)部門分管32費(fèi)用報(bào)銷流程(流程舉例)業(yè)務(wù)部門財(cái)會(huì)部門分管領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)整理票據(jù)，填寫費(fèi)用報(bào)銷審批單報(bào)銷審批報(bào)銷審批報(bào)銷審批<3萬3—10萬>10萬財(cái)務(wù)處辦理支付審核單據(jù)金額事項(xiàng)審核業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制費(fèi)用報(bào)銷流程(流程舉例)業(yè)務(wù)部門財(cái)會(huì)部門分管領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)33收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：覆蓋單位所有部門，涉及所有業(yè)務(wù)；不同類型的支出事項(xiàng)各具特點(diǎn)要求：合法、合規(guī)、厲行節(jié)約、入賬及時(shí)準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)：支出不符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)存在使用虛假票據(jù)套取資金等問題資金使用效益低下，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：覆蓋單位所有部門34收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制控制措施：按照支出的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來選擇控制措施，強(qiáng)化預(yù)算的制約作用建立健全支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度理清支出的內(nèi)容構(gòu)成，確定歸口部門明確開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、所涉及的單據(jù)理順申請(qǐng)、審核審批、借款及報(bào)銷等流程明確審核責(zé)任、審批權(quán)限行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制控制措施：按照支出的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來選35支出結(jié)構(gòu)舉例支出項(xiàng)目說明、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行方式歸口部門類型具體項(xiàng)目一級(jí)單位統(tǒng)籌支出統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)人事部門出國經(jīng)費(fèi)各級(jí)單位基本支出人員經(jīng)費(fèi)編內(nèi)人員經(jīng)費(fèi)人事部門編外人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)辦公費(fèi)辦公室水費(fèi)……各級(jí)單位項(xiàng)目支出業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)議費(fèi)辦公室課題研究費(fèi)……信息化項(xiàng)目系統(tǒng)開發(fā)信息中心……行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制36支出結(jié)構(gòu)舉例支出項(xiàng)目說明、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行方式歸口部收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制控制措施：合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離落實(shí)業(yè)務(wù)部門和歸口部門的事前審核責(zé)任，要求按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批財(cái)會(huì)部門加強(qiáng)對(duì)單據(jù)的審核加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和歸檔控制做好支出業(yè)務(wù)的分析和報(bào)告行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制控制措施：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研37收支業(yè)務(wù)控制——債務(wù)業(yè)務(wù)控制債務(wù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：并非所有單位都可以舉債，并非所有的債務(wù)都是向銀行舉借（如融資租賃）債務(wù)業(yè)務(wù)的主要流程：提出融資訴求進(jìn)行論證，制定融資計(jì)劃進(jìn)行融資，簽訂合同融資所得資金的使用支付利息和償還本金行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制收支業(yè)務(wù)控制——債務(wù)業(yè)務(wù)控制債務(wù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：并非所有單位都可38債務(wù)業(yè)務(wù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門財(cái)會(huì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)單位負(fù)責(zé)人上級(jí)主管部門提出融資訴求否償付本息是否重大論證并制定融資計(jì)劃審批審定審批執(zhí)行融資計(jì)劃取得并使用資金融資活動(dòng)評(píng)估是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制債務(wù)業(yè)務(wù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門財(cái)會(huì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)單位負(fù)責(zé)人上級(jí)39收支業(yè)務(wù)控制——債務(wù)業(yè)務(wù)控制債務(wù)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)：無力償還本息的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施：建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程充分的事前論證，領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定加強(qiáng)債務(wù)業(yè)務(wù)日常管理做好評(píng)價(jià)和分析工作行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制收支業(yè)務(wù)控制——債務(wù)業(yè)務(wù)控制債務(wù)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)：無力償還本息40采購業(yè)務(wù)控制政府采購和自行采購采購業(yè)務(wù)的主要流程：先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購預(yù)算和計(jì)劃編制采購需求的提出和審核組織實(shí)施采購簽訂合同和驗(yàn)收支付價(jià)款行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)控制政府采購和自行采購行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索41政府采購業(yè)務(wù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門資產(chǎn)管理部門財(cái)會(huì)部門內(nèi)部采購辦外部采購中心預(yù)算指標(biāo)下達(dá)采購需求登記審核審核提出付款申請(qǐng)組織實(shí)施采購合同管理組織驗(yàn)收支付價(jià)款行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制政府采購業(yè)務(wù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門資產(chǎn)管理部門財(cái)會(huì)部門內(nèi)部采42自行采購業(yè)務(wù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門資產(chǎn)管理部門財(cái)會(huì)部門內(nèi)部采購辦外部采購中心預(yù)算指標(biāo)下達(dá)采購需求登記審核審核提出付款申請(qǐng)組織招投標(biāo)合同管理組織驗(yàn)收是否委托招投標(biāo)選擇供應(yīng)商是否支付價(jià)款行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制自行采購業(yè)務(wù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門資產(chǎn)管理部門財(cái)會(huì)部門內(nèi)部采43采購業(yè)務(wù)控制采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)：預(yù)算和計(jì)劃安排不合理，導(dǎo)致資金浪費(fèi)、資產(chǎn)閑置采購的貨物或服務(wù)質(zhì)次價(jià)高采購過程不合規(guī)，如化整為零規(guī)避公開招投標(biāo)控制措施：建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度采購決策機(jī)構(gòu)采購實(shí)施機(jī)構(gòu)采購部門財(cái)會(huì)部門業(yè)務(wù)部門采購監(jiān)督機(jī)構(gòu)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)控制采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)：采購決策機(jī)構(gòu)采購實(shí)施機(jī)構(gòu)采購44采購業(yè)務(wù)控制控制措施：合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離

建立采購與資產(chǎn)管理和預(yù)算編制等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制實(shí)施歸口管理，加強(qiáng)對(duì)采購申請(qǐng)的審核行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)控制控制措施：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面45采購業(yè)務(wù)控制控制措施：自行采購過程中供應(yīng)商的選擇公平、公正例如，建立供應(yīng)商預(yù)選庫，隨機(jī)抽取加強(qiáng)驗(yàn)收管理明確規(guī)定質(zhì)疑投訴答復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限和工作流程加強(qiáng)采購記錄控制和統(tǒng)計(jì)分析加強(qiáng)對(duì)采購業(yè)務(wù)的安全保密控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)控制控制措施：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面46資產(chǎn)控制——貨幣資金實(shí)行分類管理貨幣資金管理的主要風(fēng)險(xiǎn)：安全風(fēng)險(xiǎn)、使用效率風(fēng)險(xiǎn)控制措施：建立健全貨幣資金管理制度不相容崗位相分離加強(qiáng)印章和票據(jù)的保管嚴(yán)格履行簽字、蓋章手續(xù)加強(qiáng)銀行賬戶管理加強(qiáng)清查盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制資產(chǎn)控制——貨幣資金實(shí)行分類管理行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探47資產(chǎn)控制——實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管控重點(diǎn)：配置、使用和處置主要風(fēng)險(xiǎn)：因保管不善、操作不當(dāng)引起的資產(chǎn)流失使用效率低下、資源閑置浪費(fèi)嚴(yán)重存在賬外資產(chǎn)，賬實(shí)不符資產(chǎn)處置不合規(guī)控制措施：建立健全內(nèi)部管理制度實(shí)施歸口管理，落實(shí)資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人的責(zé)任行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制資產(chǎn)控制——實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管控重點(diǎn)：配置、使用和處置行政48資產(chǎn)控制——實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制措施：按資產(chǎn)特點(diǎn)進(jìn)行管理，對(duì)特定資產(chǎn)有嚴(yán)格接觸限制條件和審批程序建立資產(chǎn)臺(tái)賬，定期清查盤點(diǎn)和對(duì)賬明確調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置流程，審批權(quán)限和責(zé)任建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)分析，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制資產(chǎn)控制——實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制措施：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制49資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)流程(舉例)資產(chǎn)管理部門財(cái)會(huì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)組建清查小組開展現(xiàn)場(chǎng)清查

審核查找原因資產(chǎn)清查報(bào)告資產(chǎn)清查報(bào)告是否賬實(shí)不符賬務(wù)處理結(jié)束是否行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)流程(舉例)資產(chǎn)管理部門財(cái)會(huì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)組建清50資產(chǎn)處置流程(舉例)業(yè)務(wù)部門技術(shù)部門資產(chǎn)管理部門主管領(lǐng)導(dǎo)外部審批機(jī)構(gòu)提出處置申請(qǐng)

審核按審批結(jié)果處置審核審批審批是否需技術(shù)審核評(píng)估殘值

是否需外部審批是是否否行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制資產(chǎn)處置流程(舉例)業(yè)務(wù)部門技術(shù)部門資產(chǎn)管理部門主管領(lǐng)導(dǎo)外51資產(chǎn)控制——對(duì)外投資管控重點(diǎn)：立項(xiàng)、決策、執(zhí)行、追蹤主要風(fēng)險(xiǎn)：論證不充分，決策失誤，造成損失投資過程和后續(xù)管理不善，造成資產(chǎn)流失控制措施：建立健全對(duì)外投資內(nèi)部管理制度確保與投資相關(guān)的不相容崗位相互分離行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制資產(chǎn)控制——對(duì)外投資管控重點(diǎn)：立項(xiàng)、決策、執(zhí)行、追蹤行政事業(yè)52資產(chǎn)控制——對(duì)外投資控制措施：議事決策機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策追蹤管理，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地記錄價(jià)值變動(dòng)建立責(zé)任追究制度加強(qiáng)對(duì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制資產(chǎn)控制——對(duì)外投資控制措施：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索53建設(shè)項(xiàng)目控制項(xiàng)目前期工作階段項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段項(xiàng)目竣工轉(zhuǎn)固階段項(xiàng)目建議書編制和審批項(xiàng)目前期費(fèi)用的申請(qǐng)招標(biāo)管理工程可行性研究的審批初步設(shè)計(jì)評(píng)審及概算審批工程施工管理工程變更管理投資控制管理交工驗(yàn)收管理工程交接管理工程款支付管理工程決算管理竣工驗(yàn)收管理項(xiàng)目檔案管理項(xiàng)目完工評(píng)價(jià)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)項(xiàng)目控制項(xiàng)目前期工作階段項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段項(xiàng)目竣工轉(zhuǎn)固階段54建設(shè)項(xiàng)目控制建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)：規(guī)模大、工期長(zhǎng)、耗資大、環(huán)節(jié)多、技術(shù)和工藝復(fù)雜建設(shè)單位、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及相關(guān)文件編制機(jī)構(gòu)、招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)、施工單位、監(jiān)理單位、政府有關(guān)部門主要風(fēng)險(xiǎn)：立項(xiàng)審核不嚴(yán)格或決策不當(dāng)前期準(zhǔn)備不充分，影響項(xiàng)目進(jìn)度建設(shè)過程管控不當(dāng)，招投標(biāo)存在違法違規(guī)，工程變更頻繁，價(jià)款結(jié)算管理不嚴(yán)格，超支現(xiàn)象嚴(yán)重或影響進(jìn)度虛列建設(shè)成本，套取建設(shè)資金行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)項(xiàng)目控制建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)55建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作流程(舉例)外部審批機(jī)構(gòu)內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)項(xiàng)目管理部門文件編制機(jī)構(gòu)啟動(dòng)立項(xiàng)工作審批辦理下一步工作審定選擇編制單位并組織編制文件項(xiàng)目建議書（前期工作計(jì)劃及預(yù)算）（可行性研究報(bào)告）（工程初步設(shè)計(jì)及項(xiàng)目總概算）形成報(bào)批文件審核行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作流程(舉例)外部審批機(jī)構(gòu)內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)項(xiàng)56建設(shè)項(xiàng)目投資控制流程(舉例)項(xiàng)目管理部門工程設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)咨詢?cè)靸r(jià)機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)部門依據(jù)概算編制施工圖按合同和施工進(jìn)度支付價(jià)款審核編制施工圖預(yù)算

是否控制在概算之內(nèi)控制施工造價(jià)否是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)項(xiàng)目投資控制流程(舉例)項(xiàng)目管理部門工程設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)咨詢?cè)?7工程變更流程(舉例)分管領(lǐng)導(dǎo)項(xiàng)目管理部門施工單位監(jiān)理機(jī)構(gòu)工程設(shè)計(jì)單位提出工程變更申請(qǐng)

審核審批審批審核組織現(xiàn)場(chǎng)審議組織施工形成變更記錄形成設(shè)計(jì)變更圖形成施工技術(shù)方案審核行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制工程變更流程(舉例)分管領(lǐng)導(dǎo)項(xiàng)目管理部門施工單位監(jiān)理機(jī)構(gòu)工58項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付流程(舉例)施工單位監(jiān)理機(jī)構(gòu)項(xiàng)目管理部門財(cái)會(huì)部門分管領(lǐng)導(dǎo)預(yù)付款支付申請(qǐng)

審核審批審批

工程造價(jià)審核財(cái)務(wù)支付

支付預(yù)付款進(jìn)度款支付申請(qǐng)工程量審核財(cái)務(wù)審核行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付流程(舉例)施工單位監(jiān)理機(jī)構(gòu)項(xiàng)目管理部門財(cái)會(huì)部59竣工決算流程(舉例)施工單位監(jiān)理機(jī)構(gòu)項(xiàng)目管理部門分管領(lǐng)導(dǎo)外部審批機(jī)構(gòu)下發(fā)數(shù)據(jù)采集表審核審批審批辦理資產(chǎn)及檔案移交與有關(guān)部門共同編制竣工決算報(bào)告整理上報(bào)相關(guān)資料整理上報(bào)相關(guān)資料竣工決算報(bào)告行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制竣工決算流程(舉例)施工單位監(jiān)理機(jī)構(gòu)項(xiàng)目管理部門分管領(lǐng)導(dǎo)外60建設(shè)項(xiàng)目控制控制措施：建立健全建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度確保不相容崗位相分離，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容崗位相分離建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制

加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)管理行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)項(xiàng)目控制控制措施：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面61建設(shè)項(xiàng)目控制控制措施：加強(qiáng)建設(shè)投資控制，嚴(yán)格審核工程變更加強(qiáng)工程管理部門和財(cái)會(huì)部門的溝通，嚴(yán)格付款審核，按規(guī)定和進(jìn)度辦理價(jià)款結(jié)算加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目檔案管理及時(shí)辦理竣工決算，按規(guī)定辦理資產(chǎn)和檔案的移交加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)項(xiàng)目控制控制措施：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面62合同管理流程(舉例)法律等專家歸口管理部門業(yè)務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)草擬合同初稿審核制作正式合同

是否發(fā)生合同變更、解除等組織合同訂立否是復(fù)核審定合同歸檔保管合同變更解除等程序合同履行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制合同管理流程(舉例)法律等專家歸口管理部門業(yè)務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)63合同控制合同管理的特點(diǎn)：專業(yè)性強(qiáng)控制措施：建立健全合同內(nèi)部管理制度

實(shí)施歸口管理，合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章

明確合同訂立的范圍和條件，必要時(shí)法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專家參與訂立工作行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制合同控制合同管理的特點(diǎn)：專業(yè)性強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探64合同控制控制措施：對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控，嚴(yán)格審查合同變更、解除等建立財(cái)會(huì)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制加強(qiáng)對(duì)合同登記的管理，統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔加強(qiáng)合同信息安全保密工作加強(qiáng)對(duì)合同糾紛的管理行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制合同控制控制措施：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部65演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew2022/12/24行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew66行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制2022/12/24行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制2022/1267如何設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制了解單位的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu)對(duì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，不斷完善對(duì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程和適用的法律法規(guī)進(jìn)行全面梳理，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)根據(jù)找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、結(jié)合現(xiàn)行的法律法規(guī)，來選擇具體應(yīng)對(duì)措施，建立健全內(nèi)部管理制度采取有效監(jiān)督措施切實(shí)保障各項(xiàng)制度得到貫徹實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制如何設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制了解單位的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu)對(duì)68了解組織結(jié)構(gòu)某行政單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)直屬機(jī)構(gòu)派出機(jī)構(gòu)事業(yè)單位。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制了解組織結(jié)構(gòu)某行政單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)直屬機(jī)構(gòu)派出機(jī)構(gòu)事業(yè)單位。。。69了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)管理收支業(yè)務(wù)管理采購業(yè)務(wù)管理資產(chǎn)管理建設(shè)項(xiàng)目管理合同管理紀(jì)檢監(jiān)察內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)工作的部門或崗位，部門內(nèi)人員組成、各崗位的職責(zé)，目前內(nèi)部管理制度的建設(shè)情況行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)管理負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)工作的部門或崗位，部70固定資產(chǎn)控制（舉例）請(qǐng)購使用記帳管理臺(tái)帳使用部門財(cái)務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)歸口部門組織論證決策編制預(yù)算制定計(jì)劃購置付款核對(duì)處置申請(qǐng)審核決策定期核對(duì)組織處置驗(yàn)收移交資產(chǎn)移交資產(chǎn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制固定資產(chǎn)控制（舉例）請(qǐng)購使用記帳管理臺(tái)帳使用部門財(cái)務(wù)部門主管71

固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施控制崗位固定資產(chǎn)購置不符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)或未納入預(yù)算1、確保經(jīng)辦人員及時(shí)全面掌握資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定和預(yù)算指標(biāo)。2、請(qǐng)購與內(nèi)部審核審批相分離。3、加強(qiáng)部門間聯(lián)系，負(fù)有審核責(zé)任的部門要履行職責(zé)。4、大宗設(shè)備采購適用議事決策機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議。使用部門、資產(chǎn)管理部門、采購部門、技術(shù)部門、辦公室、財(cái)審部門等的負(fù)責(zé)人及單位領(lǐng)導(dǎo)固定資產(chǎn)購置程序不合規(guī)1、對(duì)外購的資產(chǎn)加強(qiáng)采購控制。2、對(duì)自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)加強(qiáng)工程項(xiàng)目控制。資產(chǎn)管理部門、采購部門辦公室、財(cái)審部門驗(yàn)收程序不規(guī)范、導(dǎo)致質(zhì)量不符合要求1、技術(shù)設(shè)備由資產(chǎn)管理部門和技術(shù)部門共同驗(yàn)收。2、建立資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，進(jìn)行信息比對(duì)。資產(chǎn)管理部門、采購部門和技術(shù)部門負(fù)責(zé)人入賬不及時(shí)，形成賬外資產(chǎn)1、內(nèi)部審計(jì)定期清查或不定期抽查。2、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、合同管理部門定期溝通。財(cái)審部門及相關(guān)部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施控制崗位固72

固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施控制崗位虛構(gòu)固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)，套取財(cái)政資金1、加強(qiáng)審核。審核的重點(diǎn)是各類憑證是否真實(shí)，審批手續(xù)是否完整。2、保存所有文件及技術(shù)資料。3、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。財(cái)審部門、合同管理部門固定資產(chǎn)保管或使用不當(dāng)，造成丟失、毀損等情況。1、明確固定資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人及其職責(zé)。2、實(shí)行定期清查與不定期檢查相結(jié)合。3、部門間適時(shí)溝通，賬實(shí)、賬卡核對(duì)。4、盤盈盤虧情況及時(shí)匯報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)。使用部門、資產(chǎn)管理部門、財(cái)審部門等及單位領(lǐng)導(dǎo)固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)過適當(dāng)權(quán)限的審批，處置收入流失或未按規(guī)定處理1、明確不同價(jià)值固定資產(chǎn)處置的審批權(quán)限。2、由資產(chǎn)管理部門會(huì)同技術(shù)部門對(duì)處置資產(chǎn)的殘值進(jìn)行評(píng)估。資產(chǎn)管理部門、技術(shù)部門、財(cái)審部門負(fù)責(zé)人行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施控制崗位虛73

單位主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其管理制度（舉例）預(yù)算業(yè)務(wù)——預(yù)算管理辦法收支業(yè)務(wù)——收支管理辦法采購業(yè)務(wù)——采購管理辦法資產(chǎn)管理——資產(chǎn)管理辦法建設(shè)項(xiàng)目管理——建設(shè)項(xiàng)目管理辦法合同管理——合同管理辦法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

單位主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其管理制度（舉例）預(yù)算業(yè)務(wù)——預(yù)算管理74

監(jiān)督與評(píng)價(jià)監(jiān)督的內(nèi)容和方法內(nèi)部控制缺陷設(shè)計(jì)上、執(zhí)行上監(jiān)督的主要內(nèi)容制度、機(jī)制的建立情況關(guān)鍵崗位的設(shè)置情況授權(quán)審批的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況監(jiān)督的方法個(gè)別訪談法、實(shí)地觀察法、證據(jù)檢查法、重新執(zhí)行法、穿行測(cè)試法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

監(jiān)督與評(píng)價(jià)監(jiān)督的內(nèi)容和方法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)75

監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督檢查、自我評(píng)價(jià)制定工作方案實(shí)施監(jiān)督檢查提交評(píng)價(jià)報(bào)告外部監(jiān)督財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督檢查、自我評(píng)價(jià)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與76實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)合理保證信息真實(shí)完整合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)提高公共服務(wù)效率和效果提高經(jīng)營效率和效果合理保證信息真實(shí)完整合理保證資產(chǎn)安全和使用有效合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)有效防范舞弊和預(yù)防腐敗合理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)合理保證信息真實(shí)完整合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)提77目錄第一章總則第二章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法第三章單位層面內(nèi)部控制第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第五章評(píng)價(jià)與監(jiān)督第六章附則第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制第三節(jié)政府采購業(yè)務(wù)控制第四節(jié)資產(chǎn)控制第五節(jié)建設(shè)項(xiàng)目控制第六節(jié)合同控制

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制目錄第一章總則第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)78業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)控設(shè)計(jì)過程梳理單位業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位實(shí)際情況建立健全管理制度督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)控設(shè)計(jì)過程行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究79預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制和審核指標(biāo)分解下達(dá)執(zhí)行申請(qǐng)借款報(bào)銷支付審核會(huì)計(jì)核算和管理報(bào)告事前規(guī)劃事中控制事后監(jiān)控行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制和審核指標(biāo)分解下達(dá)會(huì)計(jì)核算和管理報(bào)告事前80預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)預(yù)算編制（包括內(nèi)部審批下達(dá)）預(yù)算執(zhí)行（包括追加調(diào)整）決算編制和績(jī)效評(píng)價(jià)建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度建立預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系，明確職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé)任分工明確預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作流程和時(shí)間要求預(yù)算業(yè)務(wù)的不相容崗位：預(yù)決算的編制和審核，執(zhí)行和評(píng)價(jià)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索81預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系：預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組（預(yù)算管理委員會(huì)）決策機(jī)構(gòu)工作機(jī)構(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)部門（歸口部門）單位本級(jí)下屬各單位行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系：預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組（預(yù)算管理82預(yù)算業(yè)務(wù)控制支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（舉例）支出項(xiàng)目說明、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行方式歸口部門類型具體項(xiàng)目一級(jí)單位統(tǒng)籌支出統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)人事部門出國經(jīng)費(fèi)各級(jí)單位基本支出人員經(jīng)費(fèi)編內(nèi)人員經(jīng)費(fèi)人事部門編外人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)辦公費(fèi)辦公室水費(fèi)……各級(jí)單位項(xiàng)目支出業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)議費(fèi)辦公室課題研究費(fèi)……信息化項(xiàng)目系統(tǒng)開發(fā)信息中心……行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制83預(yù)算業(yè)務(wù)控制支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（舉例）支出項(xiàng)目說明、開支范圍預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制單位預(yù)算來源于單位實(shí)際的經(jīng)濟(jì)行為，是根據(jù)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作任務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的支撐和管理。預(yù)算編制的要求：程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制單位預(yù)算來源于單位實(shí)際的經(jīng)濟(jì)行為，是84預(yù)算編制流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財(cái)會(huì)部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門部署預(yù)算編報(bào)工作審核審批審核下達(dá)預(yù)算控制數(shù)分類匯總提出預(yù)算編制要求預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù)審批行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算編制流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財(cái)會(huì)部85預(yù)算批復(fù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財(cái)會(huì)部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門分解細(xì)化控制數(shù)審核審批審核下達(dá)預(yù)算控制數(shù)分類匯總細(xì)化調(diào)整預(yù)算建議數(shù)審批預(yù)算執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算批復(fù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財(cái)會(huì)部86預(yù)算編制的主要風(fēng)險(xiǎn)：業(yè)務(wù)工作、資產(chǎn)配置與財(cái)力支持相脫節(jié)預(yù)算編制控制措施：落實(shí)編制責(zé)任采用有效方法確保預(yù)算編制合規(guī)、科學(xué)掌握政策依托信息系統(tǒng)依靠專業(yè)人員加強(qiáng)部門間溝通協(xié)調(diào)預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算編制的主要風(fēng)險(xiǎn)：業(yè)務(wù)工作、資產(chǎn)配置與財(cái)力支持相脫節(jié)預(yù)算業(yè)87預(yù)算編制控制措施：根據(jù)工作任務(wù)細(xì)化預(yù)算編制按工作任務(wù)的支出規(guī)律進(jìn)行細(xì)化落實(shí)審核責(zé)任內(nèi)部審批下達(dá)預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算編制控制措施：預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制行政事業(yè)單位內(nèi)部控88預(yù)算執(zhí)行與收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理有密切關(guān)系。預(yù)算執(zhí)行的要求：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各類收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行的主要風(fēng)險(xiǎn)：資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出情況；執(zhí)行進(jìn)度不合理。預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算執(zhí)行與收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管89預(yù)算執(zhí)行控制措施：明確執(zhí)行方式加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)的審核和審批明確預(yù)算追加調(diào)整的范圍，嚴(yán)格履行審核和審批手續(xù)加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)控，建立預(yù)算執(zhí)行適時(shí)分析機(jī)制預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算執(zhí)行控制措施：預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控90額度匹配流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財(cái)會(huì)部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門根據(jù)批復(fù)的預(yù)算編制本部門的月度資金使用計(jì)劃審核審核國庫指標(biāo)額度發(fā)布國庫申報(bào)單位月度資金使用計(jì)劃本部門月度資金使用計(jì)劃審批匯總形成單位月度資金使用計(jì)劃額度分配及發(fā)布預(yù)算執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制額度匹配流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人財(cái)會(huì)部門預(yù)算工作91預(yù)算調(diào)整流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財(cái)會(huì)部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)審核審批國庫指標(biāo)額度發(fā)布調(diào)整申請(qǐng)審批預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行審核

是否需財(cái)政審批是否行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算調(diào)整流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人財(cái)會(huì)部門預(yù)算工作92預(yù)算業(yè)務(wù)控制——決算與績(jī)效評(píng)價(jià)社會(huì)關(guān)注點(diǎn)的轉(zhuǎn)變：資金使用的合法合規(guī)支出的效果要求：決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，強(qiáng)化決算和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用主要風(fēng)險(xiǎn)：不準(zhǔn)確、不及時(shí)沒有起到事后控制的作用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制93預(yù)算業(yè)務(wù)控制——決算與績(jī)效評(píng)價(jià)社會(huì)關(guān)注點(diǎn)的轉(zhuǎn)變：行政事業(yè)單位決算和績(jī)效評(píng)價(jià)的控制措施：加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制建立起定期報(bào)告和分析制度真正建立起分析和評(píng)價(jià)結(jié)果有運(yùn)用的機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，改變超支不罰、節(jié)約不獎(jiǎng)的局面預(yù)算業(yè)務(wù)控制——決算與績(jī)效評(píng)價(jià)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制決算和績(jī)效評(píng)價(jià)的控制措施：預(yù)算業(yè)務(wù)控制——決算與績(jī)效評(píng)價(jià)行政94收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)控制(舉例)業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)出納會(huì)計(jì)按收費(fèi)許可提交收費(fèi)申請(qǐng)開具收費(fèi)單繳庫收款、開具收據(jù)、繳庫聯(lián)、記賬聯(lián)交費(fèi)主體審批收費(fèi)單收據(jù)繳庫聯(lián)記賬聯(lián)銀行回單賬務(wù)處理備案行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)控制(舉例)業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)出納會(huì)計(jì)95收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)控制內(nèi)控中的收入與會(huì)計(jì)上的收入不完全一致要求：按規(guī)定收取、應(yīng)收盡收，需要上繳的應(yīng)及時(shí)、足額上繳票款一致及時(shí)入賬風(fēng)險(xiǎn)：收取過程不規(guī)范金額不實(shí)私設(shè)小金庫行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)控制內(nèi)控中的收入與會(huì)計(jì)上的收入不完全96收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)控制收入業(yè)務(wù)控制措施：建立健全收入內(nèi)部管理制度合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離財(cái)會(huì)部門對(duì)收入實(shí)施歸口管理嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定建立健全票據(jù)管理制度加強(qiáng)對(duì)收入的分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)控制收入業(yè)務(wù)控制措施：行政事業(yè)單位內(nèi)97收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制(流程舉例)業(yè)務(wù)部門財(cái)會(huì)部門分管領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)提出經(jīng)費(fèi)支出申請(qǐng)事項(xiàng)事前審核金額支出審批支出審批支出審批<3萬3—10萬>10萬按審批執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷流程會(huì)計(jì)核算及分析報(bào)告指標(biāo)審核業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制(流程舉例)業(yè)務(wù)部門財(cái)會(huì)部門分管98費(fèi)用報(bào)銷流程(流程舉例)業(yè)務(wù)部門財(cái)會(huì)部門分管領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)整理票據(jù)，填寫費(fèi)用報(bào)銷審批單報(bào)銷審批報(bào)銷審批報(bào)銷審批<3萬3—10萬>10萬財(cái)務(wù)處辦理支付審核單據(jù)金額事項(xiàng)審核業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制費(fèi)用報(bào)銷流程(流程舉例)業(yè)務(wù)部門財(cái)會(huì)部門分管領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)99收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：覆蓋單位所有部門，涉及所有業(yè)務(wù)；不同類型的支出事項(xiàng)各具特點(diǎn)要求：合法、合規(guī)、厲行節(jié)約、入賬及時(shí)準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)：支出不符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)存在使用虛假票據(jù)套取資金等問題資金使用效益低下，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：覆蓋單位所有部門100收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制控制措施：按照支出的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來選擇控制措施，強(qiáng)化預(yù)算的制約作用建立健全支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度理清支出的內(nèi)容構(gòu)成，確定歸口部門明確開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、所涉及的單據(jù)理順申請(qǐng)、審核審批、借款及報(bào)銷等流程明確審核責(zé)任、審批權(quán)限行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制控制措施：按照支出的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來選101支出結(jié)構(gòu)舉例支出項(xiàng)目說明、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行方式歸口部門類型具體項(xiàng)目一級(jí)單位統(tǒng)籌支出統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)人事部門出國經(jīng)費(fèi)各級(jí)單位基本支出人員經(jīng)費(fèi)編內(nèi)人員經(jīng)費(fèi)人事部門編外人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)辦公費(fèi)辦公室水費(fèi)……各級(jí)單位項(xiàng)目支出業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)議費(fèi)辦公室課題研究費(fèi)……信息化項(xiàng)目系統(tǒng)開發(fā)信息中心……行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制102支出結(jié)構(gòu)舉例支出項(xiàng)目說明、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行方式歸口部收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制控制措施：合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離落實(shí)業(yè)務(wù)部門和歸口部門的事前審核責(zé)任，要求按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批財(cái)會(huì)部門加強(qiáng)對(duì)單據(jù)的審核加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和歸檔控制做好支出業(yè)務(wù)的分析和報(bào)告行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制控制措施：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研103收支業(yè)務(wù)控制——債務(wù)業(yè)務(wù)控制債務(wù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：并非所有單位都可以舉債，并非所有的債務(wù)都是向銀行舉借（如融資租賃）債務(wù)業(yè)務(wù)的主要流程：提出融資訴求進(jìn)行論證，制定融資計(jì)劃進(jìn)行融資，簽訂合同融資所得資金的使用支付利息和償還本金行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制收支業(yè)務(wù)控制——債務(wù)業(yè)務(wù)控制債務(wù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：并非所有單位都可104債務(wù)業(yè)務(wù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門財(cái)會(huì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)單位負(fù)責(zé)人上級(jí)主管部門提出融資訴求否償付本息是否重大論證并制定融資計(jì)劃審批審定審批執(zhí)行融資計(jì)劃取得并使用資金融資活動(dòng)評(píng)估是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制債務(wù)業(yè)務(wù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門財(cái)會(huì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)單位負(fù)責(zé)人上級(jí)105收支業(yè)務(wù)控制——債務(wù)業(yè)務(wù)控制債務(wù)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)：無力償還本息的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施：建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程充分的事前論證，領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定加強(qiáng)債務(wù)業(yè)務(wù)日常管理做好評(píng)價(jià)和分析工作行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制收支業(yè)務(wù)控制——債務(wù)業(yè)務(wù)控制債務(wù)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)：無力償還本息106采購業(yè)務(wù)控制政府采購和自行采購采購業(yè)務(wù)的主要流程：先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購預(yù)算和計(jì)劃編制采購需求的提出和審核組織實(shí)施采購簽訂合同和驗(yàn)收支付價(jià)款行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)控制政府采購和自行采購行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索107政府采購業(yè)務(wù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門資產(chǎn)管理部門財(cái)會(huì)部門內(nèi)部采購辦外部采購中心預(yù)算指標(biāo)下達(dá)采購需求登記審核審核提出付款申請(qǐng)組織實(shí)施采購合同管理組織驗(yàn)收支付價(jià)款行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制政府采購業(yè)務(wù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門資產(chǎn)管理部門財(cái)會(huì)部門內(nèi)部采108自行采購業(yè)務(wù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門資產(chǎn)管理部門財(cái)會(huì)部門內(nèi)部采購辦外部采購中心預(yù)算指標(biāo)下達(dá)采購需求登記審核審核提出付款申請(qǐng)組織招投標(biāo)合同管理組織驗(yàn)收是否委托招投標(biāo)選擇供應(yīng)商是否支付價(jià)款行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制自行采購業(yè)務(wù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門資產(chǎn)管理部門財(cái)會(huì)部門內(nèi)部采109采購業(yè)務(wù)控制采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)：預(yù)算和計(jì)劃安排不合理，導(dǎo)致資金浪費(fèi)、資產(chǎn)閑置采購的貨物或服務(wù)質(zhì)次價(jià)高采購過程不合規(guī)，如化整為零規(guī)避公開招投標(biāo)控制措施：建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度采購決策機(jī)構(gòu)采購實(shí)施機(jī)構(gòu)采購部門財(cái)會(huì)部門業(yè)務(wù)部門采購監(jiān)督機(jī)構(gòu)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)控制采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)：采購決策機(jī)構(gòu)采購實(shí)施機(jī)構(gòu)采購110采購業(yè)務(wù)控制控制措施：合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離

建立采購與資產(chǎn)管理和預(yù)算編制等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制實(shí)施歸口管理，加強(qiáng)對(duì)采購申請(qǐng)的審核行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)控制控制措施：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面111采購業(yè)務(wù)控制控制措施：自行采購過程中供應(yīng)商的選擇公平、公正例如，建立供應(yīng)商預(yù)選庫，隨機(jī)抽取加強(qiáng)驗(yàn)收管理明確規(guī)定質(zhì)疑投訴答復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限和工作流程加強(qiáng)采購記錄控制和統(tǒng)計(jì)分析加強(qiáng)對(duì)采購業(yè)務(wù)的安全保密控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)控制控制措施：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面112資產(chǎn)控制——貨幣資金實(shí)行分類管理貨幣資金管理的主要風(fēng)險(xiǎn)：安全風(fēng)險(xiǎn)、使用效率風(fēng)險(xiǎn)控制措施：建立健全貨幣資金管理制度不相容崗位相分離加強(qiáng)印章和票據(jù)的保管嚴(yán)格履行簽字、蓋章手續(xù)加強(qiáng)銀行賬戶管理加強(qiáng)清查盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制資產(chǎn)控制——貨幣資金實(shí)行分類管理行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探113資產(chǎn)控制——實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管控重點(diǎn)：配置、使用和處置主要風(fēng)險(xiǎn)：因保管不善、操作不當(dāng)引起的資產(chǎn)流失使用效率低下、資源閑置浪費(fèi)嚴(yán)重存在賬外資產(chǎn)，賬實(shí)不符資產(chǎn)處置不合規(guī)控制措施：建立健全內(nèi)部管理制度實(shí)施歸口管理，落實(shí)資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人的責(zé)任行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制資產(chǎn)控制——實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管控重點(diǎn)：配置、使用和處置行政114資產(chǎn)控制——實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制措施：按資產(chǎn)特點(diǎn)進(jìn)行管理，對(duì)特定資產(chǎn)有嚴(yán)格接觸限制條件和審批程序建立資產(chǎn)臺(tái)賬，定期清查盤點(diǎn)和對(duì)賬明確調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置流程，審批權(quán)限和責(zé)任建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)分析，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制資產(chǎn)控制——實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制措施：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制115資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)流程(舉例)資產(chǎn)管理部門財(cái)會(huì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)組建清查小組開展現(xiàn)場(chǎng)清查

審核查找原因資產(chǎn)清查報(bào)告資產(chǎn)清查報(bào)告是否賬實(shí)不符賬務(wù)處理結(jié)束是否行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)流程(舉例)資產(chǎn)管理部門財(cái)會(huì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)組建清116資產(chǎn)處置流程(舉例)業(yè)務(wù)部門技術(shù)部門資產(chǎn)管理部門主管領(lǐng)導(dǎo)外部審批機(jī)構(gòu)提出處置申請(qǐng)

審核按審批結(jié)果處置審核審批審批是否需技術(shù)審核評(píng)估殘值

是否需外部審批是是否否行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制資產(chǎn)處置流程(舉例)業(yè)務(wù)部門技術(shù)部門資產(chǎn)管理部門主管領(lǐng)導(dǎo)外117資產(chǎn)控制——對(duì)外投資管控重點(diǎn)：立項(xiàng)、決策、執(zhí)行、追蹤主要風(fēng)險(xiǎn)：論證不充分，決策失誤，造成損失投資過程和后續(xù)管理不善，造成資產(chǎn)流失控制措施：建立健全對(duì)外投資內(nèi)部管理制度確保與投資相關(guān)的不相容崗位相互分離行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究與探索業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制資產(chǎn)控制——對(duì)外投資管控重點(diǎn)：立項(xiàng)、決策、執(zhí)行、追蹤行政事業(yè)118資產(chǎn)控制——對(duì)外投資控制措施：議事決策機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策追蹤管理，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地記錄價(jià)值變動(dòng)建立責(zé)任追究制度加強(qiáng)對(duì)對(duì)