企業(yè)財務(wù)管理咨詢與診斷概述課件

第六章企業(yè)財務(wù)管理咨詢與診斷第六章企業(yè)財務(wù)管理咨詢與診斷

第一節(jié)企業(yè)財務(wù)管理咨詢與診斷概述第一節(jié)企業(yè)財務(wù)管理咨詢與診斷概述一、財務(wù)管理咨詢的特點和作用(一)財務(wù)管理的基本概念1.企業(yè)財務(wù)管理的基本概念2.企業(yè)財務(wù)管理咨詢的基本概念(二)財務(wù)管理咨詢的作用(1)提升企業(yè)價值。(2)培養(yǎng)財務(wù)人才。(3)提高社會資源配置效率。一、財務(wù)管理咨詢的特點和作用(一)財務(wù)管理的基本概念3二、財務(wù)管理咨詢的內(nèi)容

(一)財務(wù)管理活動(1)財務(wù)治理活動。(5)投資管理活動。(2)融資管理活動。(6)利潤管理活動。(3)財務(wù)控制管理活動。(7)會計管理活動。(4)營運資本管理活動。(二)財務(wù)管理咨詢的內(nèi)容(1)財務(wù)管理系統(tǒng)。(4)財務(wù)控制管理。(2)融資管理。(5)利潤管理。(3)投資管理。(6)綜合管理。二、財務(wù)管理咨詢的內(nèi)容

(一)財務(wù)管理活動4三、財務(wù)管理咨詢常用分析方法

(一)一般分析方法1.比較分析法2.結(jié)構(gòu)分析法3.趨勢分析法4.比率分析法5.因素分析法(二)綜合分析方法斷1.杜邦分析法2.綜合系數(shù)分析法3.企業(yè)績效評價方法三、財務(wù)管理咨詢常用分析方法

(一)一般分析方法5(一)一般分析方法(一)一般分析方法61.杜邦分析法產(chǎn)品成本營業(yè)費用財務(wù)費用管理費用貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款存貨其他流動資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)總額銷售收入總成本其他利潤所得稅流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)銷售收入權(quán)益乘數(shù)凈資產(chǎn)收益率資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)總額所有者權(quán)益銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.杜邦分析法產(chǎn)品成本營業(yè)費用財務(wù)費用管理費用貨幣資金短期72.財務(wù)比率綜合系數(shù)分析表標(biāo)準(zhǔn)值實際值關(guān)系比率綜合系數(shù)(1)(2)(3)(4)(5)=(4)÷(3)(6)=(2)×(5)流動比率0.1521.80.90.14速動比率0.1011.11.100.11資產(chǎn)負(fù)債率0.100.40.51.250.13應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率0.05671.170.06存貨周轉(zhuǎn)率0.10451.250.13總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.151.521.330.20銷售凈利率0.100.180.21.110.11總資產(chǎn)收益率0.100.050.061.200.12凈資產(chǎn)收益率0.150.150.171.130.17合計11.172.財務(wù)比率綜合系數(shù)分析表標(biāo)準(zhǔn)值實際值關(guān)系比率綜合系數(shù)(183.企業(yè)績效評價指標(biāo)體系評議內(nèi)容(權(quán)數(shù))基本評議指標(biāo)(權(quán)數(shù))修正評議指標(biāo)(指數(shù))定量評議標(biāo)(80)財務(wù)效益狀況(38)資產(chǎn)收益率(25)總資產(chǎn)報酬率(13)資本保值增值率(12)主營業(yè)務(wù)利潤率(8)盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)(8)成本費用利潤率(10)資產(chǎn)營運狀況(18)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(9)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(9)存貨周轉(zhuǎn)率(5)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(5)不良資產(chǎn)比率(8)償債能力狀況(20)資產(chǎn)負(fù)債率(12)已獲利息倍數(shù)(8)現(xiàn)金流動負(fù)債比率(10)速動比率(10)發(fā)展能力狀況(24)銷售(營業(yè))增長率(12)資本積累率(12)三年資本平均增長率(9)三年銷售平均增長率(8)技術(shù)投入比率(7)指標(biāo)內(nèi)容(權(quán)數(shù))定性評議指標(biāo)(20)經(jīng)營者基本素質(zhì)(18)產(chǎn)品市場占有率(服務(wù)滿意度)(16)基礎(chǔ)管理水平(12)發(fā)展創(chuàng)新能力(14)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略(12)在崗員工素質(zhì)(10)綜合社會貢獻(8)技術(shù)裝備更新水平(服務(wù)硬環(huán)境)(10)3.企業(yè)績效評價指標(biāo)體系評議內(nèi)容(權(quán)數(shù))基本評議指標(biāo)(權(quán)數(shù)9三、財務(wù)管理咨詢常用分析方法

(三)財務(wù)報表結(jié)構(gòu)分析1.資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析1)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)2）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析

（1）企業(yè)擁有的財務(wù)（4）企業(yè)資本結(jié)構(gòu)

（2）企業(yè)資產(chǎn)的流動性（5）企業(yè)財務(wù)彈性

（3）長期資本適合率2.利潤表結(jié)構(gòu)分析1)利潤表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)2）利潤表結(jié)構(gòu)分析

（1）了解企業(yè)的獲利能力、盈利空間和管理業(yè)績。

（2）了解企業(yè)利潤的主要來源和構(gòu)成。

（3）根據(jù)企業(yè)利潤的來源和構(gòu)成，判斷企業(yè)的經(jīng)營方向和性質(zhì)。三、財務(wù)管理咨詢常用分析方法

(三)財務(wù)報表結(jié)構(gòu)分析10三、財務(wù)管理咨詢常用分析方法

(三)財務(wù)報表結(jié)構(gòu)分析3.現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析(1)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)(2）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析三、財務(wù)管理咨詢常用分析方法

(三)財務(wù)報表結(jié)構(gòu)分析11第二節(jié)企業(yè)成本管理咨詢與診斷第二節(jié)企業(yè)成本管理咨詢與診斷一、成本管理咨詢與診斷概述

(一)成本概念與成本性態(tài)1.成本概念2.成本的性態(tài)(1)固定成本。(2)變動成本。3.經(jīng)營決策成本分析(1)差別成本。(2)機會成本。

(3)付現(xiàn)成本。(4)沉沒成本。(5)邊際成本。一、成本管理咨詢與診斷概述

(一)成本概念與成本性態(tài)13一、成本管理咨詢與診斷概述

(二)成本核算1.成本核算概念2.成本核算原則(1)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，正確劃分各個會計期間的費用界限。(2)按照成本開支范圍，正確劃分應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用和不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用界限。(3)按照支出的效益所設(shè)計的會計期間，正確劃分收益性支出和資本性支出的界限。(4)以成本核算對象為標(biāo)準(zhǔn)，正確劃分各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用界限。3.成本核算流程一、成本管理咨詢與診斷概述

(二)成本核算143.成本核算流程圖產(chǎn)品（生產(chǎn)）成本銷售收入（減）（等于）毛利（減）銷售費用管理費用財務(wù)費用（等于）凈利潤加工完畢產(chǎn)品銷售3.成本核算流程圖產(chǎn)品（生產(chǎn)）成本銷售收入（減）（等于）毛15一、成本管理咨詢與診斷概述

(三)成本控制1.成本控制概念2.成本控制分類(1)按成本控制階段分類，一般分為設(shè)計階段成本控制、生產(chǎn)階段成本控制和銷售及售后服務(wù)階段成本控制。(2)按控制原理分類，一般分為前饋控制、防護控制和反饋控制。3.成本控制方法一、成本管理咨詢與診斷概述

(三)成本控制16二、成本管理調(diào)研分析與診斷(一)成本管理環(huán)境分析1.環(huán)境分析因素2.環(huán)境分析方法(二)企業(yè)成本水平分析1.企業(yè)總成本水平的分析2.各戰(zhàn)略經(jīng)營領(lǐng)域成本水平的分析3.主要產(chǎn)品單位成本分析(1)代表產(chǎn)品，即分析了該產(chǎn)品的成本后，就可推算出其他產(chǎn)品的成本情況。(2)該產(chǎn)品在戰(zhàn)略經(jīng)營領(lǐng)域各品種中，對經(jīng)濟效益有舉足輕重的影響。不同的戰(zhàn)略經(jīng)營領(lǐng)域有不同的主要產(chǎn)品。二、成本管理調(diào)研分析與診斷(一)成本管理環(huán)境分析17二、成本管理調(diào)研分析與診斷(三)企業(yè)成本管理職能分析1.成本方針分析(1)企業(yè)是否有明確的成本方針，是否正確。(2)企業(yè)是否規(guī)定了各戰(zhàn)略經(jīng)營領(lǐng)域中具體的成本方針，是否正確。(3)企業(yè)的成本問題居于戰(zhàn)略地位，是否恰當(dāng)。(4)企業(yè)是否確定了成本管理的戰(zhàn)略重點，是否恰當(dāng)。2.成本計劃職能分析(1)成本預(yù)測(2)成本計劃3.成本控制職能分析1)對成本核算的分析2)對成本的分析3)對控制環(huán)節(jié)的分析4)對成本考核的分析二、成本管理調(diào)研分析與診斷(三)企業(yè)成本管理職能分析18三、成本管理咨詢方案設(shè)計

(一)健全成本管理體系1.組織保證體系(1)成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組。(4)成本改進責(zé)任單位。(2)成本控制中心。(5)人力資源部門。(3)成本項目小組。2.成本控制流程(1)成本控制目標(biāo)與項目設(shè)定。

(2)成本分析與改進方案。(3)成本改進評估與激勵。三、成本管理咨詢方案設(shè)計

(一)健全成本管理體系19三、成本管理咨詢方案設(shè)計

(二)優(yōu)化成本核算1.劃清應(yīng)計入成本與不應(yīng)計入成本的界限2.劃清成本期間的界限3.劃清產(chǎn)品制造成本和期間費用的界限4.劃清各種產(chǎn)品之間的費用界限5.劃清同類產(chǎn)品中不同規(guī)格產(chǎn)品成本之間的界限6.劃清完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的界限(三)加強基礎(chǔ)工作1.定額工作2.計量工作3.信息工作4.規(guī)章制度三、成本管理咨詢方案設(shè)計

(二)優(yōu)化成本核算20第三節(jié)企業(yè)全面預(yù)算管理咨詢與診斷第三節(jié)企業(yè)全面預(yù)算管理咨詢與診斷一、全面預(yù)算管理咨詢與診斷概述(一)全面預(yù)算管理基本概念1.預(yù)算的定義2.預(yù)算的分類3.全面預(yù)算的定義4.全面預(yù)算管理的概念和特點戰(zhàn)略規(guī)劃運營過程控制使命愿景戰(zhàn)略目標(biāo)年度計劃預(yù)算控制預(yù)算控制運營結(jié)果業(yè)績衡量下游積分卡一、全面預(yù)算管理咨詢與診斷概述(一)全面預(yù)算管理基本概念戰(zhàn)22一、全面預(yù)算管理咨詢與診斷概述(二)全面預(yù)算管理的目標(biāo)1.財務(wù)指標(biāo)2.非財務(wù)指(三)預(yù)算主題特點預(yù)算主題初創(chuàng)階段企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單、企業(yè)自主性差、無抵抗風(fēng)險能力、以生存為主要目的強調(diào)市場開發(fā)、提高銷量和利潤等成長階段市場增長迅速、投資加速、資金短缺、管理變化頻繁、抗風(fēng)險能力差整合優(yōu)化企業(yè)價值鏈、提高抗風(fēng)險能力、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提高融資能力等成熟階段產(chǎn)品投資回報率高、有穩(wěn)定的市場占有額、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、市場增長緩慢解決運營資本管理中的問題、提高運營質(zhì)量和效率、強化資本控制等衰退階段銷售下降、生產(chǎn)能力過剩、利潤下滑壓縮費用、降低成本、加大新產(chǎn)品研發(fā)投入、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等一、全面預(yù)算管理咨詢與診斷概述(二)全面預(yù)算管理的目標(biāo)特點23一、全面預(yù)算管理咨詢與診斷概述(四)預(yù)算管理模式一、全面預(yù)算管理咨詢與診斷概述(四)預(yù)算管理模式24二、全面預(yù)算管理調(diào)研分析與診斷(一)全面預(yù)算管理環(huán)境評估1.戰(zhàn)略環(huán)境評估2.運營環(huán)境評估3.基礎(chǔ)管理環(huán)境評估(1)財務(wù)管理(3)組織制度(2)信息化管理(4)企業(yè)文化(二)預(yù)算管理現(xiàn)狀評估1.預(yù)算運行體系方面2.預(yù)算功能發(fā)揮方面二、全面預(yù)算管理調(diào)研分析與診斷(一)全面預(yù)算管理環(huán)境評估25三、全面預(yù)算管理咨詢方案設(shè)計

(一)培育良好的預(yù)算文化(二)優(yōu)化預(yù)算環(huán)境和基礎(chǔ)工作1.優(yōu)化預(yù)算環(huán)境(1)戰(zhàn)略規(guī)劃(3)預(yù)測技術(shù)(2)業(yè)務(wù)計劃(4)信息手段2.改善基礎(chǔ)管理工作(1)權(quán)責(zé)(4)定額(2)控制程序(5)內(nèi)部定價(3)控制標(biāo)準(zhǔn)(6)計量三、全面預(yù)算管理咨詢方案設(shè)計

(一)培育良好的預(yù)算文化26三、全面預(yù)算管理咨詢方案設(shè)計

(三)健全預(yù)算管理體系1.建立預(yù)算管理組織(1)預(yù)算管理委員會(4)預(yù)算考核機構(gòu)(2)預(yù)算管理辦公室(5)預(yù)算責(zé)任中心(3)預(yù)算審計機構(gòu)2.規(guī)范預(yù)算管理流程(1)預(yù)算編制(5)預(yù)算調(diào)整(2)預(yù)算執(zhí)行控制(6)預(yù)算仲裁(3)預(yù)算分析(7)預(yù)算考評(4)預(yù)算追加3.健全預(yù)算管理制度三、全面預(yù)算管理咨詢方案設(shè)計

(三)健全預(yù)算管理體系27三、全面預(yù)算管理咨詢方案設(shè)計

(三)健全預(yù)算管理體系3.健全預(yù)算管理制度，包括以下幾個方面(1)預(yù)算基本制度(5)預(yù)算分析管理方法(2)預(yù)算組織制度(6)預(yù)算考評管理辦法(3)預(yù)算編制方法(7)預(yù)算改進工作管理辦法(4)預(yù)算執(zhí)行控制辦法(8)預(yù)算基礎(chǔ)規(guī)范辦法4.科學(xué)設(shè)計預(yù)算表格三、全面預(yù)算管理咨詢方案設(shè)計

(三)健全預(yù)算管理體系28三、全面預(yù)算管理咨詢方案設(shè)計

(三)健全預(yù)算管理體系4.科學(xué)設(shè)計預(yù)算表格一級明細(xì)表二級明細(xì)表三級基礎(chǔ)表主要經(jīng)濟指標(biāo)表資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表主營業(yè)務(wù)收入表生產(chǎn)成本表銷售費用表管理費用表財務(wù)費用表稅金預(yù)算明細(xì)表投資及收益預(yù)算表融資預(yù)算表采購及存貨預(yù)算表應(yīng)收賬款預(yù)算明細(xì)表營業(yè)外收支預(yù)算明細(xì)表等各部門業(yè)務(wù)計劃與預(yù)算三、全面預(yù)算管理咨詢方案設(shè)計

(三)健全預(yù)算管理體系一級明29(四)科學(xué)選擇預(yù)算方法1.固定預(yù)算2.彈性預(yù)算3.零基預(yù)算4.滾動預(yù)算適用范圍應(yīng)用說明固定預(yù)算適用于固定成本費用預(yù)算的編制固定成本費用的劃分彈性預(yù)算適用于變動成本費用預(yù)算的編制變動成本費用的劃分，對于某些選擇性固定成本費用預(yù)算也可以考慮用這種方法編制增量預(yù)算適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)編制合理使用增量法，可以減少預(yù)算編制的工作量，但應(yīng)詳細(xì)說明增減變動原因零基預(yù)算適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算指標(biāo)編制使用周期不宜過短，否則會增加工作量定期預(yù)算適用于固定資產(chǎn)、部門費用、咨詢費、保險費、廣告費等預(yù)算的編制合理使用定期預(yù)算，可以減少預(yù)算編制的工作量滾動預(yù)算適用于定期預(yù)算以外的指標(biāo)預(yù)算的編制通常按季度滾動，每季度第三個月中旬著手股東預(yù)算工作確定預(yù)算適用于預(yù)算期穩(wěn)定的預(yù)算指標(biāo)編制合理使用此方法，可以減少預(yù)算編制工作量概率預(yù)算適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標(biāo)的編制，也適合長期預(yù)算的編制適用加權(quán)平均方法計算期望值(四)科學(xué)選擇預(yù)算方法適用范圍應(yīng)用說明固定預(yù)算適用于固定成30ThankYou!ThankYou!31

第六章企業(yè)財務(wù)管理咨詢與診斷第六章企業(yè)財務(wù)管理咨詢與診斷

第一節(jié)企業(yè)財務(wù)管理咨詢與診斷概述第一節(jié)企業(yè)財務(wù)管理咨詢與診斷概述一、財務(wù)管理咨詢的特點和作用(一)財務(wù)管理的基本概念1.企業(yè)財務(wù)管理的基本概念2.企業(yè)財務(wù)管理咨詢的基本概念(二)財務(wù)管理咨詢的作用(1)提升企業(yè)價值。(2)培養(yǎng)財務(wù)人才。(3)提高社會資源配置效率。一、財務(wù)管理咨詢的特點和作用(一)財務(wù)管理的基本概念34二、財務(wù)管理咨詢的內(nèi)容

(一)財務(wù)管理活動(1)財務(wù)治理活動。(5)投資管理活動。(2)融資管理活動。(6)利潤管理活動。(3)財務(wù)控制管理活動。(7)會計管理活動。(4)營運資本管理活動。(二)財務(wù)管理咨詢的內(nèi)容(1)財務(wù)管理系統(tǒng)。(4)財務(wù)控制管理。(2)融資管理。(5)利潤管理。(3)投資管理。(6)綜合管理。二、財務(wù)管理咨詢的內(nèi)容

(一)財務(wù)管理活動35三、財務(wù)管理咨詢常用分析方法

(一)一般分析方法1.比較分析法2.結(jié)構(gòu)分析法3.趨勢分析法4.比率分析法5.因素分析法(二)綜合分析方法斷1.杜邦分析法2.綜合系數(shù)分析法3.企業(yè)績效評價方法三、財務(wù)管理咨詢常用分析方法

(一)一般分析方法36(一)一般分析方法(一)一般分析方法371.杜邦分析法產(chǎn)品成本營業(yè)費用財務(wù)費用管理費用貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款存貨其他流動資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)總額銷售收入總成本其他利潤所得稅流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)銷售收入權(quán)益乘數(shù)凈資產(chǎn)收益率資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)總額所有者權(quán)益銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.杜邦分析法產(chǎn)品成本營業(yè)費用財務(wù)費用管理費用貨幣資金短期382.財務(wù)比率綜合系數(shù)分析表標(biāo)準(zhǔn)值實際值關(guān)系比率綜合系數(shù)(1)(2)(3)(4)(5)=(4)÷(3)(6)=(2)×(5)流動比率0.1521.80.90.14速動比率0.1011.11.100.11資產(chǎn)負(fù)債率0.100.40.51.250.13應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率0.05671.170.06存貨周轉(zhuǎn)率0.10451.250.13總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.151.521.330.20銷售凈利率0.100.180.21.110.11總資產(chǎn)收益率0.100.050.061.200.12凈資產(chǎn)收益率0.150.150.171.130.17合計11.172.財務(wù)比率綜合系數(shù)分析表標(biāo)準(zhǔn)值實際值關(guān)系比率綜合系數(shù)(1393.企業(yè)績效評價指標(biāo)體系評議內(nèi)容(權(quán)數(shù))基本評議指標(biāo)(權(quán)數(shù))修正評議指標(biāo)(指數(shù))定量評議標(biāo)(80)財務(wù)效益狀況(38)資產(chǎn)收益率(25)總資產(chǎn)報酬率(13)資本保值增值率(12)主營業(yè)務(wù)利潤率(8)盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)(8)成本費用利潤率(10)資產(chǎn)營運狀況(18)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(9)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(9)存貨周轉(zhuǎn)率(5)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(5)不良資產(chǎn)比率(8)償債能力狀況(20)資產(chǎn)負(fù)債率(12)已獲利息倍數(shù)(8)現(xiàn)金流動負(fù)債比率(10)速動比率(10)發(fā)展能力狀況(24)銷售(營業(yè))增長率(12)資本積累率(12)三年資本平均增長率(9)三年銷售平均增長率(8)技術(shù)投入比率(7)指標(biāo)內(nèi)容(權(quán)數(shù))定性評議指標(biāo)(20)經(jīng)營者基本素質(zhì)(18)產(chǎn)品市場占有率(服務(wù)滿意度)(16)基礎(chǔ)管理水平(12)發(fā)展創(chuàng)新能力(14)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略(12)在崗員工素質(zhì)(10)綜合社會貢獻(8)技術(shù)裝備更新水平(服務(wù)硬環(huán)境)(10)3.企業(yè)績效評價指標(biāo)體系評議內(nèi)容(權(quán)數(shù))基本評議指標(biāo)(權(quán)數(shù)40三、財務(wù)管理咨詢常用分析方法

(三)財務(wù)報表結(jié)構(gòu)分析1.資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析1)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)2）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析

（1）企業(yè)擁有的財務(wù)（4）企業(yè)資本結(jié)構(gòu)

（2）企業(yè)資產(chǎn)的流動性（5）企業(yè)財務(wù)彈性

（3）長期資本適合率2.利潤表結(jié)構(gòu)分析1)利潤表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)2）利潤表結(jié)構(gòu)分析

（1）了解企業(yè)的獲利能力、盈利空間和管理業(yè)績。

（2）了解企業(yè)利潤的主要來源和構(gòu)成。

（3）根據(jù)企業(yè)利潤的來源和構(gòu)成，判斷企業(yè)的經(jīng)營方向和性質(zhì)。三、財務(wù)管理咨詢常用分析方法

(三)財務(wù)報表結(jié)構(gòu)分析41三、財務(wù)管理咨詢常用分析方法

(三)財務(wù)報表結(jié)構(gòu)分析3.現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析(1)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)(2）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析三、財務(wù)管理咨詢常用分析方法

(三)財務(wù)報表結(jié)構(gòu)分析42第二節(jié)企業(yè)成本管理咨詢與診斷第二節(jié)企業(yè)成本管理咨詢與診斷一、成本管理咨詢與診斷概述

(一)成本概念與成本性態(tài)1.成本概念2.成本的性態(tài)(1)固定成本。(2)變動成本。3.經(jīng)營決策成本分析(1)差別成本。(2)機會成本。

(3)付現(xiàn)成本。(4)沉沒成本。(5)邊際成本。一、成本管理咨詢與診斷概述

(一)成本概念與成本性態(tài)44一、成本管理咨詢與診斷概述

(二)成本核算1.成本核算概念2.成本核算原則(1)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，正確劃分各個會計期間的費用界限。(2)按照成本開支范圍，正確劃分應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用和不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用界限。(3)按照支出的效益所設(shè)計的會計期間，正確劃分收益性支出和資本性支出的界限。(4)以成本核算對象為標(biāo)準(zhǔn)，正確劃分各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用界限。3.成本核算流程一、成本管理咨詢與診斷概述

(二)成本核算453.成本核算流程圖產(chǎn)品（生產(chǎn)）成本銷售收入（減）（等于）毛利（減）銷售費用管理費用財務(wù)費用（等于）凈利潤加工完畢產(chǎn)品銷售3.成本核算流程圖產(chǎn)品（生產(chǎn)）成本銷售收入（減）（等于）毛46一、成本管理咨詢與診斷概述

(三)成本控制1.成本控制概念2.成本控制分類(1)按成本控制階段分類，一般分為設(shè)計階段成本控制、生產(chǎn)階段成本控制和銷售及售后服務(wù)階段成本控制。(2)按控制原理分類，一般分為前饋控制、防護控制和反饋控制。3.成本控制方法一、成本管理咨詢與診斷概述

(三)成本控制47二、成本管理調(diào)研分析與診斷(一)成本管理環(huán)境分析1.環(huán)境分析因素2.環(huán)境分析方法(二)企業(yè)成本水平分析1.企業(yè)總成本水平的分析2.各戰(zhàn)略經(jīng)營領(lǐng)域成本水平的分析3.主要產(chǎn)品單位成本分析(1)代表產(chǎn)品，即分析了該產(chǎn)品的成本后，就可推算出其他產(chǎn)品的成本情況。(2)該產(chǎn)品在戰(zhàn)略經(jīng)營領(lǐng)域各品種中，對經(jīng)濟效益有舉足輕重的影響。不同的戰(zhàn)略經(jīng)營領(lǐng)域有不同的主要產(chǎn)品。二、成本管理調(diào)研分析與診斷(一)成本管理環(huán)境分析48二、成本管理調(diào)研分析與診斷(三)企業(yè)成本管理職能分析1.成本方針分析(1)企業(yè)是否有明確的成本方針，是否正確。(2)企業(yè)是否規(guī)定了各戰(zhàn)略經(jīng)營領(lǐng)域中具體的成本方針，是否正確。(3)企業(yè)的成本問題居于戰(zhàn)略地位，是否恰當(dāng)。(4)企業(yè)是否確定了成本管理的戰(zhàn)略重點，是否恰當(dāng)。2.成本計劃職能分析(1)成本預(yù)測(2)成本計劃3.成本控制職能分析1)對成本核算的分析2)對成本的分析3)對控制環(huán)節(jié)的分析4)對成本考核的分析二、成本管理調(diào)研分析與診斷(三)企業(yè)成本管理職能分析49三、成本管理咨詢方案設(shè)計

(一)健全成本管理體系1.組織保證體系(1)成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組。(4)成本改進責(zé)任單位。(2)成本控制中心。(5)人力資源部門。(3)成本項目小組。2.成本控制流程(1)成本控制目標(biāo)與項目設(shè)定。

(2)成本分析與改進方案。(3)成本改進評估與激勵。三、成本管理咨詢方案設(shè)計

(一)健全成本管理體系50三、成本管理咨詢方案設(shè)計

(二)優(yōu)化成本核算1.劃清應(yīng)計入成本與不應(yīng)計入成本的界限2.劃清成本期間的界限3.劃清產(chǎn)品制造成本和期間費用的界限4.劃清各種產(chǎn)品之間的費用界限5.劃清同類產(chǎn)品中不同規(guī)格產(chǎn)品成本之間的界限6.劃清完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的界限(三)加強基礎(chǔ)工作1.定額工作2.計量工作3.信息工作4.規(guī)章制度三、成本管理咨詢方案設(shè)計

(二)優(yōu)化成本核算51第三節(jié)企業(yè)全面預(yù)算管理咨詢與診斷第三節(jié)企業(yè)全面預(yù)算管理咨詢與診斷一、全面預(yù)算管理咨詢與診斷概述(一)全面預(yù)算管理基本概念1.預(yù)算的定義2.預(yù)算的分類3.全面預(yù)算的定義4.全面預(yù)算管理的概念和特點戰(zhàn)略規(guī)劃運營過程控制使命愿景戰(zhàn)略目標(biāo)年度計劃預(yù)算控制預(yù)算控制運營結(jié)果業(yè)績衡量下游積分卡一、全面預(yù)算管理咨詢與診斷概述(一)全面預(yù)算管理基本概念戰(zhàn)53一、全面預(yù)算管理咨詢與診斷概述(二)全面預(yù)算管理的目標(biāo)1.財務(wù)指標(biāo)2.非財務(wù)指(三)預(yù)算主題特點預(yù)算主題初創(chuàng)階段企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單、企業(yè)自主性差、無抵抗風(fēng)險能力、以生存為主要目的強調(diào)市場開發(fā)、提高銷量和利潤等成長階段市場增長迅速、投資加速、資金短缺、管理變化頻繁、抗風(fēng)險能力差整合優(yōu)化企業(yè)價值鏈、提高抗風(fēng)險能力、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提高融資能力等成熟階段產(chǎn)品投資回報率高、有穩(wěn)定的市場占有額、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、市場增長緩慢解決運營資本管理中的問題、提高運營質(zhì)量和效率、強化資本控制等衰退階段銷售下降、生產(chǎn)能力過剩、利潤下滑壓縮費用、降低成本、加大新產(chǎn)品研發(fā)投入、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等一、全面預(yù)算管理咨詢與診斷概述(二)全面預(yù)算管理的目標(biāo)特點54一、全面預(yù)算管理咨詢與診斷概述(四)預(yù)算管理模式一、全面預(yù)算管理咨詢與診斷概述(四)預(yù)算管理模式55二、全面預(yù)算管理調(diào)研分析與診斷(一)全面預(yù)算管理環(huán)境評估1.戰(zhàn)略環(huán)境評估2.運營環(huán)境評估3.基礎(chǔ)管理環(huán)境評估(1)財務(wù)管理(3)組織制度(2)信息化管理(4)企業(yè)文化(二)預(yù)算管理現(xiàn)狀評估1.預(yù)算運行體系方面2.預(yù)算功能發(fā)揮方面二、全面預(yù)算管理調(diào)研分析與診斷(一)全面預(yù)算管理環(huán)境評估56三、全面預(yù)算管理咨詢方案設(shè)計

(一)培育良好的預(yù)算文化(二)優(yōu)化預(yù)算環(huán)境和基礎(chǔ)工作1.優(yōu)化預(yù)算環(huán)境(1)戰(zhàn)略規(guī)劃(3)預(yù)測技術(shù)(2)業(yè)務(wù)計劃(4)信息手段2.改善基礎(chǔ)管理工作(1)權(quán)責(zé)(4)定額(2)控制程序(5)內(nèi)部定價(3)控制標(biāo)準(zhǔn)(6)計量三、全面預(yù)算管理咨詢方案設(shè)計

(一)培育良好的預(yù)算文化57