短期決策分析決策分析的意義課件

短期決策分析短期決策分析1一、決策分析的意義

決策就是在充分考慮各種可能的前提下，人們基于對客觀規(guī)律的認(rèn)識，對未來實踐的方向、目標(biāo)、原則和方法做出決定的過程。

一、決策分析的意義決策就是在充分考慮各種可能的前提下，人2管理會計中的決策分析

指針對企業(yè)未來經(jīng)營活動所面臨的問題，由各級管理人員做出的有關(guān)未來經(jīng)營戰(zhàn)略、方針、目標(biāo)、措施與方法的決策過程。管理會計中的決策分析指針對企業(yè)未來經(jīng)營活動所3預(yù)測的重要性良好的預(yù)測是決策的基礎(chǔ)，是決策科學(xué)化的前提。

沒有準(zhǔn)確、科學(xué)地預(yù)測，就不可能做出符合客觀實際的科學(xué)決策。

預(yù)測的重要性良好的預(yù)測是決策的基礎(chǔ)，是決策科4二、決策分析的程序

1．調(diào)研經(jīng)營形勢，明確經(jīng)營問題；2．確定決策分析目標(biāo)；3．設(shè)計各種各選方案；4．評價方案的可行性；5．選擇未來行動的方案；6．組織決策方案的實施、跟蹤、反饋。

二、決策分析的程序1．調(diào)研經(jīng)營形勢，明確經(jīng)營問題；5三、短期經(jīng)營決策

指決策結(jié)果只會影響或決定企業(yè)近期（一年或一個經(jīng)營周期）經(jīng)營實踐的方向、方法和策略；側(cè)重于從資金、成本、利潤等方面對如何充分利用企業(yè)現(xiàn)有資源和經(jīng)營環(huán)境，以取得盡可能大的經(jīng)濟(jì)效益而實施的決策。

三、短期經(jīng)營決策指決策結(jié)果只會影響或決定企6短期經(jīng)營決策分析的目標(biāo)

在其他條件不變的情況下，判定某決策方案優(yōu)劣的主要標(biāo)志就是看該方案能否使企業(yè)在一年內(nèi)獲得更多的利潤。

短期經(jīng)營決策分析的目標(biāo)在其他條件不變的情況下，判7四、相關(guān)收入

指與特定決策方案相聯(lián)系的、能對決策產(chǎn)生重大影響的、在短期經(jīng)營決策中必須予以充分考慮的收入。

相關(guān)收入的計算，要以特定決策方案的單價和相關(guān)銷售量為依據(jù)。四、相關(guān)收入

指與特定決策方案相聯(lián)系的、能對8無關(guān)收入

如果無論是否存在某決策方案，均會發(fā)生某項收入，那么就可以斷定該項收入是上述方案的無關(guān)收入。

無關(guān)收入如果無論是否存在某決策方案，均會發(fā)生某項收入，那9五、相關(guān)成本

與特定決策方案相聯(lián)系的、能對決策產(chǎn)生重大影響的、在短期經(jīng)營決策中必須予以充分考慮的成本。

五、相關(guān)成本與特定決策方案相聯(lián)系的、能對決策10常見的相關(guān)成本包括：

增量成本、機(jī)會成本、專屬成本、加工成本、可分成本、可避免成本、可延緩成本、邊際成本。常見的相關(guān)成本包括：增量成本、機(jī)會成本、11增量成本

又稱狹義的差量成本，是指單一決策方案由于生產(chǎn)能量利用程度的不同而表現(xiàn)在成本方面的差額。是該方案的相關(guān)變動成本，等于該方案的單位變動成本與相關(guān)業(yè)務(wù)量的乘積。增量成本又稱狹義的差量成本，是指單一決策方案由于生產(chǎn)能量12

應(yīng)用在虧損產(chǎn)品的決策、是否轉(zhuǎn)產(chǎn)或增產(chǎn)某種產(chǎn)品的決策和是否接受特殊價格追加訂貨的決策中，最基本的相關(guān)成本就是增量成本。

應(yīng)用在虧損產(chǎn)品的決策、是否轉(zhuǎn)產(chǎn)或增產(chǎn)某種產(chǎn)品的決策和是否13機(jī)會成本

它以經(jīng)濟(jì)資源的稀缺性和多種選擇機(jī)會的存在為前提，是指在經(jīng)濟(jì)決策中應(yīng)由中選的最優(yōu)方案負(fù)擔(dān)的、按所放棄的次優(yōu)方案潛在收益計算的那部分資源損失，又叫機(jī)會損失。

機(jī)會成本它以經(jīng)濟(jì)資源的稀缺性和多種選擇機(jī)會的存在為前提，14

為什么？

選擇某一方案必然意味著其他方案可能獲利的機(jī)會被放棄或者喪失。因此，以次優(yōu)方案的可能收益作為中選最佳方案的“所失”，可以全面評價決策方案所得與所失的關(guān)系。從而，機(jī)會成本應(yīng)當(dāng)作為管理會計決策的相關(guān)成本來考慮。為什么？選擇某一方案必然意味著其他方案可能獲利的機(jī)15專屬成本

專屬成本是指那些能夠明確歸屬于特定決策方案的固定成本或混合成本。它往往是為了彌補(bǔ)生產(chǎn)能力不足的缺陷，增加有關(guān)裝置、設(shè)備、工具等長期資產(chǎn)而發(fā)生的。專屬成本專屬成本是指那些能夠明確歸屬于特定決策方案的固定16加工成本

指在半成品是否深加工決策中必須考慮的、由于對半成品進(jìn)行深加工而追加發(fā)生的變動成本。它的計算通常要考慮單位加工成本與相關(guān)的深加工業(yè)務(wù)量兩大因素。加工成本指在半成品是否深加工決策中必須考慮的、由于對半成17可分成本

指在聯(lián)產(chǎn)品是否深加工決策中必須考慮的、由于對已經(jīng)分離的聯(lián)產(chǎn)品進(jìn)行深加工而追加發(fā)生的變動成本。

可分成本指在聯(lián)產(chǎn)品是否深加工決策中必須考慮的、由于對已經(jīng)18可避免成本

指其發(fā)生與否及發(fā)生金額多少都會受到企業(yè)管理決策影響的那部分成本。由于這種成本受到?jīng)Q策的直接制約，屬于比較典型的相關(guān)成本?？杀苊獬杀局钙浒l(fā)生與否及發(fā)生金額多少都會受到企19可延緩成本

指在生產(chǎn)經(jīng)營決策中對其暫緩開支，不會對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大不利影響的那部分成本。由于可延緩成本具有一定的彈性，因此在決策時應(yīng)予以充分考慮。

可延緩成本指在生產(chǎn)經(jīng)營決策中對其暫緩開支，不會對企業(yè)未來20六、無關(guān)成本

凡不受決策結(jié)果影響，與決策關(guān)系不大，已經(jīng)發(fā)生或注定要發(fā)生的成本就是所謂無關(guān)成本。在短期經(jīng)營決策中，不能考慮無關(guān)成本，否則，可能會導(dǎo)致決策失誤。

六、無關(guān)成本凡不受決策結(jié)果影響，與決策關(guān)系不大，已經(jīng)發(fā)生或21無關(guān)成本主要包括

共同成本聯(lián)合成本不可避免成本不可延緩成本沉沒成本無關(guān)成本主要包括共同成本聯(lián)合成本不可避免成本不可延緩成本22沉沒成本

由于過去決策結(jié)果而引起并已經(jīng)實際支付過款項的成本。企業(yè)大多數(shù)固定成本（尤其是其中的固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費）均屬于沉沒成本.沉沒成本由于過去決策結(jié)果而引起并已經(jīng)實際支付過款項的成本23共同成本

應(yīng)當(dāng)由多個方案共同負(fù)擔(dān)的注定要發(fā)生的固定成本或混合成本。由于它的發(fā)生與特定方案的選擇無關(guān)，因此，在決策中可以不予以考慮，也屬于比較典型的無關(guān)成本。共同成本

應(yīng)當(dāng)由多個方案共同負(fù)擔(dān)的注定要發(fā)生的固定成本或24聯(lián)合成本

是與可分成本相對立的成本，是指在未分離前的聯(lián)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的、應(yīng)由所有聯(lián)產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的成本。

聯(lián)合成本是與可分成本相對立的成本，是指在未分離前的聯(lián)產(chǎn)25不可避免成本

目前已經(jīng)客觀存在或注定要發(fā)生的未來成本。由于不可避免成本的發(fā)生具有必然性，因此在決策中，只能保證對其的順利支付，沒有選擇的余地。不可避免成本目前已經(jīng)客觀存在或注定要發(fā)生的未來成本。由于26不可延緩成本

在短期經(jīng)營決策中若對其暫緩開支，就會對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大不利影響的那部分成本。由于不可延緩成本在發(fā)生的時間上具有較強(qiáng)的剛性，不能推遲，因此必須確保及時對它的支付。不可延緩成本在短期經(jīng)營決策中若對其暫緩開支，就會對企業(yè)未27例題分析《例1》已知上年利潤為100000元，下一年的經(jīng)營杠桿系數(shù)為1．4，銷售量變動率為15％，求：下一年的利潤預(yù)測額？例題分析《例1》已知上年利潤為100000元，下一年的經(jīng)營28解：經(jīng)營杠桿系數(shù)

=利潤變動率/產(chǎn)銷量變動率

利潤變動率=經(jīng)營杠桿系數(shù)產(chǎn)銷量變動率

=1．415％=21%利潤預(yù)測額=100000元（1+21%）=121000元解：經(jīng)營杠桿系數(shù)

=利潤變動率/產(chǎn)銷量變動率利潤變動率29《例2》已知：某公司只銷售一種產(chǎn)品，2003年單位變動成本為15元／件，變動成本總額為63000元，共獲稅前利潤18000元，若該公司計劃于2004年維持銷售單價不變，變動成本率仍維持2003年的30%。《例2》已知：某公司只銷售一種產(chǎn)品，2003年單位變動成本為30要求：

（1）預(yù)測2004年的保本銷售量；（2）若2004年的計劃銷售量比2003年提高8%，則可獲得多少稅前利潤？要求：

（1）預(yù)測2004年的保本銷售量；（2）若2004年31解：（1）2003年的銷售量為：xbx/b=63000/15=4200p=b/變動成本率=15/30%=50a=(p–b)x–a=（50—15）4200-18000=129000（元）保本銷售量=a/(p-b)=129000/（50—15）=3686解：（1）2003年的銷售量為：32（2）預(yù)計利潤=(p—b)x-a=（50—15）4200（18%）

-

129000=27960（元）

（2）預(yù)計利潤=(p—b)x-a33〈例3〉已知：某企業(yè)組織多品種經(jīng)營。（1）2001年甲產(chǎn)品產(chǎn)銷量為1000件，單位變動成本為80元/件，發(fā)生虧損10000元，其完全成本為110000元。假定2002年甲產(chǎn)品的市場容量、價格和成本水平均不變，停產(chǎn)后的相對剩余生產(chǎn)能力無法轉(zhuǎn)移。

要求：直接做出2002年是否繼續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品的決策，并說明理由?！蠢?〉已知：某企業(yè)組織多品種經(jīng)營。34解：（1）2001年甲產(chǎn)品的銷售收入=成本十利潤=110000＋（－10000）=100000（元）2002年甲產(chǎn)品的變動成本=80×1000=80000（元）2002年甲產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際=銷售收入-變動成本=100000－80000=20000（元）解：（1）2001年甲產(chǎn)品的銷售收入35決策結(jié)論：

在其他條件不變的情況下，2002年應(yīng)當(dāng)繼續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品。因為甲產(chǎn)品的相關(guān)銷售收入大于其變動成本，貢獻(xiàn)邊際為20000元大于零，符合繼續(xù)生產(chǎn)虧損產(chǎn)品的條件；

如果2002年停止生產(chǎn)甲產(chǎn)品，將導(dǎo)致該企業(yè)多損失20000元利潤。

決策結(jié)論：36（2）假定2002年甲產(chǎn)品的市場容量、價格和成本水平均不變，但停產(chǎn)后的相對剩余生產(chǎn)經(jīng)營能力可用于對外承攬零星加工業(yè)務(wù)，預(yù)計可獲得25000元貢獻(xiàn)邊際。要求：直接做出2002年是否繼續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品的決策，并說明理由。（2）假定2002年甲產(chǎn)品的市場容量、價格和成本水平均不變，37（2）根據(jù)題意，可得出以下決策結(jié)論：2002年應(yīng)當(dāng)停止繼續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品。

這是因為繼續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品可獲得的貢獻(xiàn)邊際20000元，小于繼續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品方案的機(jī)會成本25000元。如果繼續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，要多損失5000元利潤。

（2）根據(jù)題意，可得出以下決策結(jié)論：38短期決策分析短期決策分析39一、決策分析的意義

決策就是在充分考慮各種可能的前提下，人們基于對客觀規(guī)律的認(rèn)識，對未來實踐的方向、目標(biāo)、原則和方法做出決定的過程。

一、決策分析的意義決策就是在充分考慮各種可能的前提下，人40管理會計中的決策分析

指針對企業(yè)未來經(jīng)營活動所面臨的問題，由各級管理人員做出的有關(guān)未來經(jīng)營戰(zhàn)略、方針、目標(biāo)、措施與方法的決策過程。管理會計中的決策分析指針對企業(yè)未來經(jīng)營活動所41預(yù)測的重要性良好的預(yù)測是決策的基礎(chǔ)，是決策科學(xué)化的前提。

沒有準(zhǔn)確、科學(xué)地預(yù)測，就不可能做出符合客觀實際的科學(xué)決策。

預(yù)測的重要性良好的預(yù)測是決策的基礎(chǔ)，是決策科42二、決策分析的程序

1．調(diào)研經(jīng)營形勢，明確經(jīng)營問題；2．確定決策分析目標(biāo)；3．設(shè)計各種各選方案；4．評價方案的可行性；5．選擇未來行動的方案；6．組織決策方案的實施、跟蹤、反饋。

二、決策分析的程序1．調(diào)研經(jīng)營形勢，明確經(jīng)營問題；43三、短期經(jīng)營決策

指決策結(jié)果只會影響或決定企業(yè)近期（一年或一個經(jīng)營周期）經(jīng)營實踐的方向、方法和策略；側(cè)重于從資金、成本、利潤等方面對如何充分利用企業(yè)現(xiàn)有資源和經(jīng)營環(huán)境，以取得盡可能大的經(jīng)濟(jì)效益而實施的決策。

三、短期經(jīng)營決策指決策結(jié)果只會影響或決定企44短期經(jīng)營決策分析的目標(biāo)

在其他條件不變的情況下，判定某決策方案優(yōu)劣的主要標(biāo)志就是看該方案能否使企業(yè)在一年內(nèi)獲得更多的利潤。

短期經(jīng)營決策分析的目標(biāo)在其他條件不變的情況下，判45四、相關(guān)收入

指與特定決策方案相聯(lián)系的、能對決策產(chǎn)生重大影響的、在短期經(jīng)營決策中必須予以充分考慮的收入。

相關(guān)收入的計算，要以特定決策方案的單價和相關(guān)銷售量為依據(jù)。四、相關(guān)收入

指與特定決策方案相聯(lián)系的、能對46無關(guān)收入

如果無論是否存在某決策方案，均會發(fā)生某項收入，那么就可以斷定該項收入是上述方案的無關(guān)收入。

無關(guān)收入如果無論是否存在某決策方案，均會發(fā)生某項收入，那47五、相關(guān)成本

與特定決策方案相聯(lián)系的、能對決策產(chǎn)生重大影響的、在短期經(jīng)營決策中必須予以充分考慮的成本。

五、相關(guān)成本與特定決策方案相聯(lián)系的、能對決策48常見的相關(guān)成本包括：

增量成本、機(jī)會成本、專屬成本、加工成本、可分成本、可避免成本、可延緩成本、邊際成本。常見的相關(guān)成本包括：增量成本、機(jī)會成本、49增量成本

又稱狹義的差量成本，是指單一決策方案由于生產(chǎn)能量利用程度的不同而表現(xiàn)在成本方面的差額。是該方案的相關(guān)變動成本，等于該方案的單位變動成本與相關(guān)業(yè)務(wù)量的乘積。增量成本又稱狹義的差量成本，是指單一決策方案由于生產(chǎn)能量50

應(yīng)用在虧損產(chǎn)品的決策、是否轉(zhuǎn)產(chǎn)或增產(chǎn)某種產(chǎn)品的決策和是否接受特殊價格追加訂貨的決策中，最基本的相關(guān)成本就是增量成本。

應(yīng)用在虧損產(chǎn)品的決策、是否轉(zhuǎn)產(chǎn)或增產(chǎn)某種產(chǎn)品的決策和是否51機(jī)會成本

它以經(jīng)濟(jì)資源的稀缺性和多種選擇機(jī)會的存在為前提，是指在經(jīng)濟(jì)決策中應(yīng)由中選的最優(yōu)方案負(fù)擔(dān)的、按所放棄的次優(yōu)方案潛在收益計算的那部分資源損失，又叫機(jī)會損失。

機(jī)會成本它以經(jīng)濟(jì)資源的稀缺性和多種選擇機(jī)會的存在為前提，52

為什么？

選擇某一方案必然意味著其他方案可能獲利的機(jī)會被放棄或者喪失。因此，以次優(yōu)方案的可能收益作為中選最佳方案的“所失”，可以全面評價決策方案所得與所失的關(guān)系。從而，機(jī)會成本應(yīng)當(dāng)作為管理會計決策的相關(guān)成本來考慮。為什么？選擇某一方案必然意味著其他方案可能獲利的機(jī)53專屬成本

專屬成本是指那些能夠明確歸屬于特定決策方案的固定成本或混合成本。它往往是為了彌補(bǔ)生產(chǎn)能力不足的缺陷，增加有關(guān)裝置、設(shè)備、工具等長期資產(chǎn)而發(fā)生的。專屬成本專屬成本是指那些能夠明確歸屬于特定決策方案的固定54加工成本

指在半成品是否深加工決策中必須考慮的、由于對半成品進(jìn)行深加工而追加發(fā)生的變動成本。它的計算通常要考慮單位加工成本與相關(guān)的深加工業(yè)務(wù)量兩大因素。加工成本指在半成品是否深加工決策中必須考慮的、由于對半成55可分成本

指在聯(lián)產(chǎn)品是否深加工決策中必須考慮的、由于對已經(jīng)分離的聯(lián)產(chǎn)品進(jìn)行深加工而追加發(fā)生的變動成本。

可分成本指在聯(lián)產(chǎn)品是否深加工決策中必須考慮的、由于對已經(jīng)56可避免成本

指其發(fā)生與否及發(fā)生金額多少都會受到企業(yè)管理決策影響的那部分成本。由于這種成本受到?jīng)Q策的直接制約，屬于比較典型的相關(guān)成本。可避免成本指其發(fā)生與否及發(fā)生金額多少都會受到企57可延緩成本

指在生產(chǎn)經(jīng)營決策中對其暫緩開支，不會對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大不利影響的那部分成本。由于可延緩成本具有一定的彈性，因此在決策時應(yīng)予以充分考慮。

可延緩成本指在生產(chǎn)經(jīng)營決策中對其暫緩開支，不會對企業(yè)未來58六、無關(guān)成本

凡不受決策結(jié)果影響，與決策關(guān)系不大，已經(jīng)發(fā)生或注定要發(fā)生的成本就是所謂無關(guān)成本。在短期經(jīng)營決策中，不能考慮無關(guān)成本，否則，可能會導(dǎo)致決策失誤。

六、無關(guān)成本凡不受決策結(jié)果影響，與決策關(guān)系不大，已經(jīng)發(fā)生或59無關(guān)成本主要包括

共同成本聯(lián)合成本不可避免成本不可延緩成本沉沒成本無關(guān)成本主要包括共同成本聯(lián)合成本不可避免成本不可延緩成本60沉沒成本

由于過去決策結(jié)果而引起并已經(jīng)實際支付過款項的成本。企業(yè)大多數(shù)固定成本（尤其是其中的固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費）均屬于沉沒成本.沉沒成本由于過去決策結(jié)果而引起并已經(jīng)實際支付過款項的成本61共同成本

應(yīng)當(dāng)由多個方案共同負(fù)擔(dān)的注定要發(fā)生的固定成本或混合成本。由于它的發(fā)生與特定方案的選擇無關(guān)，因此，在決策中可以不予以考慮，也屬于比較典型的無關(guān)成本。共同成本

應(yīng)當(dāng)由多個方案共同負(fù)擔(dān)的注定要發(fā)生的固定成本或62聯(lián)合成本

是與可分成本相對立的成本，是指在未分離前的聯(lián)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的、應(yīng)由所有聯(lián)產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的成本。

聯(lián)合成本是與可分成本相對立的成本，是指在未分離前的聯(lián)產(chǎn)63不可避免成本

目前已經(jīng)客觀存在或注定要發(fā)生的未來成本。由于不可避免成本的發(fā)生具有必然性，因此在決策中，只能保證對其的順利支付，沒有選擇的余地。不可避免成本目前已經(jīng)客觀存在或注定要發(fā)生的未來成本。由于64不可延緩成本

在短期經(jīng)營決策中若對其暫緩開支，就會對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大不利影響的那部分成本。由于不可延緩成本在發(fā)生的時間上具有較強(qiáng)的剛性，不能推遲，因此必須確保及時對它的支付。不可延緩成本在短期經(jīng)營決策中若對其暫緩開支，就會對企業(yè)未65例題分析《例1》已知上年利潤為100000元，下一年的經(jīng)營杠桿系數(shù)為1．4，銷售量變動率為15％，求：下一年的利潤預(yù)測額？例題分析《例1》已知上年利潤為100000元，下一年的經(jīng)營66解：經(jīng)營杠桿系數(shù)

=利潤變動率/產(chǎn)銷量變動率

利潤變動率=經(jīng)營杠桿系數(shù)產(chǎn)銷量變動率

=1．415％=21%利潤預(yù)測額=100000元（1+21%）=121000元解：經(jīng)營杠桿系數(shù)

=利潤變動率/產(chǎn)銷量變動率利潤變動率67《例2》已知：某公司只銷售一種產(chǎn)品，2003年單位變動成本為15元／件，變動成本總額為63000元，共獲稅前利潤18000元，若該公司計劃于2004年維持銷售單價不變，變動成本率仍維持2003年的30%。《例2》已知：某公司只銷售一種產(chǎn)品，2003年單位變動成本為68要求：

（1）預(yù)測2004年的保本銷售量；（2）若2004年的計劃銷售量比2003年提高8%，則可獲得多少稅前利潤？要求：

（1）預(yù)測2004年的保本銷售量；（2）若2004年69解：（1）2003年的銷售量為：xbx/b=63000/15=4200p=b/變動成本率=15/30%=50a=(p–b)x–a=（50—15）4200-18000=129000（元）保本銷售量=a/(p-b)=129000/（50—15）=