小金庫檢查的內容與方法課件

小金庫檢查的內容、方法及要求小金庫檢查的內容、方法及要求1一、“小金庫”及其存在形式二、審計方法三、幾點要求一、“小金庫”及其存在形式2(一)什么是“小金庫”。(二)“小金庫”表現(xiàn)形式及內容(一)什么是“小金庫”。3根據(jù)中共中央辦公廳國務院辦公廳印發(fā)《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》的通知(中辦發(fā)〔2009〕18號)及中共中央紀委、監(jiān)察部、財政部、審計署關于印發(fā)《關于在黨政機關和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》的通知(中紀發(fā)〔2009〕7號)，“小金庫”是指違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。根據(jù)中共中央辦公廳國務院辦公廳印發(fā)《關于深入開展“小金庫”4“小金庫”具有來源的公有性、資金的隱蔽性和支出用途的違法違規(guī)性的特點。認定是否屬于“小金庫”，關鍵看資金或資產是否列入符合規(guī)定的單位賬簿(而不是看資金、資產的性質)。現(xiàn)實中，在“往來科目”中列收列支；超范圍、超標準發(fā)放獎金、津貼；公款旅游；請客、送禮等違法違規(guī)問題的收支，只要是在國家規(guī)定的單位賬簿內登記、核算，就不能認定為“小金庫”，但要按照按違反財政、財務、會計法律、法規(guī)、制度的有關規(guī)定進行處理、處罰。“小金庫”具有來源的公有性、資金的隱蔽性和支出用途的違法違規(guī)5一般情況下，小金庫的表現(xiàn)形式是：一是違規(guī)收費、罰款及攤派設立“小金庫”；二是用資產處置、出租收入設立“小金庫”；三是以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”；四是經營收入未納入規(guī)定賬戶核算設立“小金庫”；五是虛列支出轉出資金設立“小金庫”；六是以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設立“小金庫”；七是上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”；八是轉入工會賬戶中的不正常收入。一般情況下，小金庫的表現(xiàn)形式是：6特別，對國有企業(yè)來講，“小金庫”的表現(xiàn)形式很可能是：一是利用外單位賬戶設立“小金庫”。這種手法較為簡單，一般是借用其他企業(yè)(單位)的賬戶，將一些通過不正當渠道取得的資金轉入此賬戶，然后提取資金，設立“小金庫”。二是通過向關聯(lián)企業(yè)輸送利益設立“小金庫”。主要表現(xiàn)為將自身職責范圍內的業(yè)務委托給關聯(lián)企業(yè)，或者是利用行政上、業(yè)務上的壟斷地位指定某些企業(yè)從事某項能夠帶來收益的業(yè)務。作為回報，這些企業(yè)往往從收益中拿出一部分酬謝款給施恩企業(yè)(單位)，在賬外設立“小金庫”。特別，對國有企業(yè)來講，“小金庫”的表現(xiàn)形式很可能是：7三是虛列應付款項形成“小金庫”。多發(fā)生在一些往來戶較多的企業(yè)，通過與往來方串通，甚至出具虛假收據(jù)或發(fā)票，虛列全部或部分應付款項，轉出資金設立“小金庫”。四是人為提前報廢大宗資產。先在賬面上以看似合法的和較為完備的手續(xù)，將一些尚可使用的大宗資產蓄意提前報廢處理，資產被沖出賬外，待以后再設法變現(xiàn)，設立“小金庫”。五是違規(guī)收取回扣設立“小金庫”。在一些自購商品和建設工程中，故意抬高購進商品的價格、數(shù)量以及建設合同的承包價格、單位造價，在賬外和關聯(lián)企業(yè)談妥條件，達成默契，撈取回扣，設立“小金庫”。三是虛列應付款項形成“小金庫”。多發(fā)生在一些往來戶較多的企業(yè)8六是利用往來賬戶套取資金設立“小金庫”。在一些往來資金較多企業(yè)，由于往來戶數(shù)較多，發(fā)生次數(shù)較為頻繁，一些技術熟練的會計人員被授意利用其自身的技術，將一些資金在多個往來戶(尤其要注意：其中一些賬戶很有可能是掛賬多年)之間來回倒騰，頻繁地調賬，達到既沖平掛賬戶，又提出賬外資金設立“小金庫”的目的。七是利用設備采購套取資金設立“小金庫”。主要表現(xiàn)在設備購置品種和批次較多、規(guī)格相近，非專業(yè)人員又不易直接辨別這種情況下，通過張冠李戴、移花接木，利用價差或者虛構項目套取資金設立“小金庫”。六是利用往來賬戶套取資金設立“小金庫”。在一些往來資金較多企9八是利用工程項目套取國家國有建設資金設立“小金庫”。一些企業(yè)年年有相同類型的工程項目，有時通過對老項目搞“三新”，即部分更新、翻新、刷新，新瓶裝舊酒，同時這些工程表面上都有完備的工程設計、預算和財務決算手續(xù)，偷梁換柱，騙取國家國有建設項目資金，私設“小金庫”。九是以撥代支，以領(借)代報形成“小金庫”。這種方法在財務管理比較規(guī)范的企業(yè)較為少見，主要是發(fā)生在那些財務管理比較薄弱的基層單位，往往不管有無發(fā)票，手續(xù)合不合規(guī)，只要有“一把手”簽字，錢撥出去賬上就做支出，一旦資金使用監(jiān)管松懈，就很容易形成在賬外亂列亂支的“小金庫”。八是利用工程項目套取國家國有建設資金設立“小金庫”。一些企業(yè)10十是利用改組改制設立“小金庫”。某些企業(yè)往往在改組、改制、重組、更名過程中，借機甩掉包袱，通過資產評估機構，人為操縱，蓄意壓低優(yōu)良資產，甚至在賬面將許多往來賬目予以核銷，以后再收回資金時，不入單位新賬，形成“小金庫”。十一是自制、自購收據(jù)設立“小金庫”。這種情況多發(fā)生在下屬企業(yè)較多、行政意識比較濃的部門，向下屬企業(yè)收取各種資金，多用自制或者自購的普通收據(jù)代替正式的發(fā)票、收據(jù)，以此手段斂取資金設立“小金庫”進行賬外開支。十是利用改組改制設立“小金庫”。某些企業(yè)往往在改組、改制、重11十二是往來款項核銷后收回不入賬形成“小金庫”。有時企業(yè)在核銷了應收賬款之后，又從原欠款企業(yè)收回了部分款項，卻未按規(guī)定進行賬務處理，而是將收回的款項以存單的形式形成“小金庫”。對這種情況，審計時難度比較大，往往在盤點庫存現(xiàn)金時被發(fā)現(xiàn)。十三是收入不入賬形成“小金庫”。企業(yè)將主營業(yè)務以外的一些收入，如行政事業(yè)性收費、罰沒款項、上級撥款和勞務收入等，采取不入賬的做法，直接轉移至“小金庫”。十四是利用虛假票據(jù)套取現(xiàn)金設立“小金庫”。企業(yè)將一些大額的虛假票據(jù)報銷，套取現(xiàn)金，存入“小金庫”。對一般的虛假票據(jù)，審計人員比較容易發(fā)現(xiàn)；但對于票據(jù)本身是真的，而經濟業(yè)務為虛構的現(xiàn)象，查處難度較大。在審計時，需進行延伸審核，對比分析，詢問相關人員，或者通過舉報線索才能發(fā)現(xiàn)。十二是往來款項核銷后收回不入賬形成“小金庫”。有時企業(yè)在核銷12審計的方法在實施方案中作了介紹，這里再介紹三個方法，供參考。(一)系統(tǒng)工程法。(二)綜合分析法。(三)目標圍定法。審計的方法在實施方案中作了介紹，這里再介紹三個方法，供參考。13系統(tǒng)工程法：任何一個單位都是一個有機構成的系統(tǒng)，系統(tǒng)的和諧、穩(wěn)定運行取決于構成系統(tǒng)各個部門。因此，可以采取談話、詢問、觀察、接待群眾來訪等方式判斷被檢查單位人員的工作作風、工作態(tài)度、干群關系，通過這些因素來判斷該單位整個系統(tǒng)、各部門的運行狀況，進一步判斷該單位是否和諧運行以及單位、部門、個人之間的收入狀況、分配狀況，從被檢查單位的全局來把握該單位是否存在“小金庫”。系統(tǒng)工程法：任何一個單位都是一個有機構成的系統(tǒng)，系統(tǒng)的和諧、14綜合分析法：綜合分析被檢查單位的資產狀況、業(yè)務狀況、收入狀況、支出狀況(單位總結、職代會報告、有關單位的檢查報告、投標情況等資料)，進而判斷被檢查單位是否存在“小金庫”。綜合分析法：綜合分析被檢查單位的資產狀況、業(yè)務狀況、收入狀況15目標圍定法：根據(jù)當前社會生活現(xiàn)實狀況，設定該單位存在“小金庫”，通過內外調查找線索證實“小金庫”的存在。(如：招投標支出，一般情況下，“中標”是需要代價的，沒有免費的午餐。)目標圍定法：根據(jù)當前社會生活現(xiàn)實狀況，設定該單位存在“小金庫16三、幾點要求(一)遵守紀律。(二)求真務實。(三)按時完成。三、幾點要求17遵守紀律：既要遵守工作紀律，還有遵守保密紀律。一是檢查過程中要按時上下班、有事要向小組長請假，小組長要每天給參加檢查的人員打考勤，同時，發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)(大巨額)、違法(私分、挪用、貪污)問題時要及時向財政廳羅處長報告。二是要保守秘密，既要保守被檢查單位的商業(yè)秘密，還要保守檢查工作秘密，未經“小金庫檢查辦公室”許可，任何人不得向有關單位、人員、媒體透露檢查情況，更不能以“問題”要挾被檢查單位。遵守紀律：既要遵守工作紀律，還有遵守保密紀律。一是檢查過程中18求真務實：要指揮在一線、工作在一線、查實問題在一線、溝通核對在一線，杜絕“坐而論道”的工作方式；要查真情、講實情、報全情，杜絕報假情、隱瞞檢查情況的工作態(tài)度；要講效率、揭示大問題、出大成果，杜絕不講效率、不重成果的工作作風。求真務實：要指揮在一線、工作在一線、查實問題在一線、溝通核對19按時完成：每個組設領隊一人、組長一人(負責現(xiàn)場具體的組織檢查工作)，各組必須在規(guī)定時間(現(xiàn)場工作時間11月1日至11月30日，匯報時間12月1日，提交報告時間12月3日)內完成檢查工作。提交的報告包括：小組綜合報告和對每一家的檢查報告(含被檢查單位的反饋意見)；報告內容包括：基本情況及檢查的依據(jù)、方式、方法，檢查發(fā)現(xiàn)的問題及建議三個部分。按時完成：每個組設領隊一人、組長一人(負責現(xiàn)場具體的組織檢查20

報告基本格式(參考)Xx組關于xx單位小金庫設立情況的檢查報告省小金庫檢查辦公室：根據(jù)xxx通知要求，2010年11月x日至x日，xx小金庫檢查組對xx單位小金庫設立情況進行了就地檢查。Xx單位已對該單位小金庫設立情況進行了承諾?，F(xiàn)將檢查情況報告如下：一、基本情況(一)單位基本情況(二)檢查情況二、檢查發(fā)現(xiàn)的問題三、建議xx年x月x日報告基本格式(參考)21小金庫檢查的內容、方法及要求小金庫檢查的內容、方法及要求22一、“小金庫”及其存在形式二、審計方法三、幾點要求一、“小金庫”及其存在形式23(一)什么是“小金庫”。(二)“小金庫”表現(xiàn)形式及內容(一)什么是“小金庫”。24根據(jù)中共中央辦公廳國務院辦公廳印發(fā)《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》的通知(中辦發(fā)〔2009〕18號)及中共中央紀委、監(jiān)察部、財政部、審計署關于印發(fā)《關于在黨政機關和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》的通知(中紀發(fā)〔2009〕7號)，“小金庫”是指違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。根據(jù)中共中央辦公廳國務院辦公廳印發(fā)《關于深入開展“小金庫”25“小金庫”具有來源的公有性、資金的隱蔽性和支出用途的違法違規(guī)性的特點。認定是否屬于“小金庫”，關鍵看資金或資產是否列入符合規(guī)定的單位賬簿(而不是看資金、資產的性質)。現(xiàn)實中，在“往來科目”中列收列支；超范圍、超標準發(fā)放獎金、津貼；公款旅游；請客、送禮等違法違規(guī)問題的收支，只要是在國家規(guī)定的單位賬簿內登記、核算，就不能認定為“小金庫”，但要按照按違反財政、財務、會計法律、法規(guī)、制度的有關規(guī)定進行處理、處罰。“小金庫”具有來源的公有性、資金的隱蔽性和支出用途的違法違規(guī)26一般情況下，小金庫的表現(xiàn)形式是：一是違規(guī)收費、罰款及攤派設立“小金庫”；二是用資產處置、出租收入設立“小金庫”；三是以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”；四是經營收入未納入規(guī)定賬戶核算設立“小金庫”；五是虛列支出轉出資金設立“小金庫”；六是以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設立“小金庫”；七是上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”；八是轉入工會賬戶中的不正常收入。一般情況下，小金庫的表現(xiàn)形式是：27特別，對國有企業(yè)來講，“小金庫”的表現(xiàn)形式很可能是：一是利用外單位賬戶設立“小金庫”。這種手法較為簡單，一般是借用其他企業(yè)(單位)的賬戶，將一些通過不正當渠道取得的資金轉入此賬戶，然后提取資金，設立“小金庫”。二是通過向關聯(lián)企業(yè)輸送利益設立“小金庫”。主要表現(xiàn)為將自身職責范圍內的業(yè)務委托給關聯(lián)企業(yè)，或者是利用行政上、業(yè)務上的壟斷地位指定某些企業(yè)從事某項能夠帶來收益的業(yè)務。作為回報，這些企業(yè)往往從收益中拿出一部分酬謝款給施恩企業(yè)(單位)，在賬外設立“小金庫”。特別，對國有企業(yè)來講，“小金庫”的表現(xiàn)形式很可能是：28三是虛列應付款項形成“小金庫”。多發(fā)生在一些往來戶較多的企業(yè)，通過與往來方串通，甚至出具虛假收據(jù)或發(fā)票，虛列全部或部分應付款項，轉出資金設立“小金庫”。四是人為提前報廢大宗資產。先在賬面上以看似合法的和較為完備的手續(xù)，將一些尚可使用的大宗資產蓄意提前報廢處理，資產被沖出賬外，待以后再設法變現(xiàn)，設立“小金庫”。五是違規(guī)收取回扣設立“小金庫”。在一些自購商品和建設工程中，故意抬高購進商品的價格、數(shù)量以及建設合同的承包價格、單位造價，在賬外和關聯(lián)企業(yè)談妥條件，達成默契，撈取回扣，設立“小金庫”。三是虛列應付款項形成“小金庫”。多發(fā)生在一些往來戶較多的企業(yè)29六是利用往來賬戶套取資金設立“小金庫”。在一些往來資金較多企業(yè)，由于往來戶數(shù)較多，發(fā)生次數(shù)較為頻繁，一些技術熟練的會計人員被授意利用其自身的技術，將一些資金在多個往來戶(尤其要注意：其中一些賬戶很有可能是掛賬多年)之間來回倒騰，頻繁地調賬，達到既沖平掛賬戶，又提出賬外資金設立“小金庫”的目的。七是利用設備采購套取資金設立“小金庫”。主要表現(xiàn)在設備購置品種和批次較多、規(guī)格相近，非專業(yè)人員又不易直接辨別這種情況下，通過張冠李戴、移花接木，利用價差或者虛構項目套取資金設立“小金庫”。六是利用往來賬戶套取資金設立“小金庫”。在一些往來資金較多企30八是利用工程項目套取國家國有建設資金設立“小金庫”。一些企業(yè)年年有相同類型的工程項目，有時通過對老項目搞“三新”，即部分更新、翻新、刷新，新瓶裝舊酒，同時這些工程表面上都有完備的工程設計、預算和財務決算手續(xù)，偷梁換柱，騙取國家國有建設項目資金，私設“小金庫”。九是以撥代支，以領(借)代報形成“小金庫”。這種方法在財務管理比較規(guī)范的企業(yè)較為少見，主要是發(fā)生在那些財務管理比較薄弱的基層單位，往往不管有無發(fā)票，手續(xù)合不合規(guī)，只要有“一把手”簽字，錢撥出去賬上就做支出，一旦資金使用監(jiān)管松懈，就很容易形成在賬外亂列亂支的“小金庫”。八是利用工程項目套取國家國有建設資金設立“小金庫”。一些企業(yè)31十是利用改組改制設立“小金庫”。某些企業(yè)往往在改組、改制、重組、更名過程中，借機甩掉包袱，通過資產評估機構，人為操縱，蓄意壓低優(yōu)良資產，甚至在賬面將許多往來賬目予以核銷，以后再收回資金時，不入單位新賬，形成“小金庫”。十一是自制、自購收據(jù)設立“小金庫”。這種情況多發(fā)生在下屬企業(yè)較多、行政意識比較濃的部門，向下屬企業(yè)收取各種資金，多用自制或者自購的普通收據(jù)代替正式的發(fā)票、收據(jù)，以此手段斂取資金設立“小金庫”進行賬外開支。十是利用改組改制設立“小金庫”。某些企業(yè)往往在改組、改制、重32十二是往來款項核銷后收回不入賬形成“小金庫”。有時企業(yè)在核銷了應收賬款之后，又從原欠款企業(yè)收回了部分款項，卻未按規(guī)定進行賬務處理，而是將收回的款項以存單的形式形成“小金庫”。對這種情況，審計時難度比較大，往往在盤點庫存現(xiàn)金時被發(fā)現(xiàn)。十三是收入不入賬形成“小金庫”。企業(yè)將主營業(yè)務以外的一些收入，如行政事業(yè)性收費、罰沒款項、上級撥款和勞務收入等，采取不入賬的做法，直接轉移至“小金庫”。十四是利用虛假票據(jù)套取現(xiàn)金設立“小金庫”。企業(yè)將一些大額的虛假票據(jù)報銷，套取現(xiàn)金，存入“小金庫”。對一般的虛假票據(jù)，審計人員比較容易發(fā)現(xiàn)；但對于票據(jù)本身是真的，而經濟業(yè)務為虛構的現(xiàn)象，查處難度較大。在審計時，需進行延伸審核，對比分析，詢問相關人員，或者通過舉報線索才能發(fā)現(xiàn)。十二是往來款項核銷后收回不入賬形成“小金庫”。有時企業(yè)在核銷33審計的方法在實施方案中作了介紹，這里再介紹三個方法，供參考。(一)系統(tǒng)工程法。(二)綜合分析法。(三)目標圍定法。審計的方法在實施方案中作了介紹，這里再介紹三個方法，供參考。34系統(tǒng)工程法：任何一個單位都是一個有機構成的系統(tǒng)，系統(tǒng)的和諧、穩(wěn)定運行取決于構成系統(tǒng)各個部門。因此，可以采取談話、詢問、觀察、接待群眾來訪等方式判斷被檢查單位人員的工作作風、工作態(tài)度、干群關系，通過這些因素來判斷該單位整個系統(tǒng)、各部門的運行狀況，進一步判斷該單位是否和諧運行以及單位、部門、個人之間的收入狀況、分配狀況，從被檢查單位的全局來把握該單位是否存在“小金庫”。系統(tǒng)工程法：任何一個單位都是一個有機構成的系統(tǒng)，系統(tǒng)的和諧、35綜合分析法：綜合分析被檢查單位的資產狀況、業(yè)務狀況、收入狀況、支出狀況(單位總結、職代會報告、有關單位的檢查報告、投標情況等資料)，進而判斷被檢查單位是否存在“小金庫”。綜合分析法：綜合分析被檢查單位的資產狀況、業(yè)務狀況、收入狀況36目標圍定法：根據(jù)當前社會生活現(xiàn)實狀況，設定該單位存在“小金庫”，通過內外調查找線索證實“小金庫”的存在。(如：招投標支出，一般情況下，“中標”是需要代價的，沒有免費的午餐。)目標圍定法：根據(jù)當前社會生活現(xiàn)實狀況，設定該單位存在“小金庫37三、幾點要求(一)遵守紀律。(二)求真務實。(三)按時完成。三、幾點要求38遵守紀律：既要遵守工作紀律，還有遵守保密紀律。一是檢查過程中要按時上下班、有事要向小組長請假，小組長要每天給參加檢查的人員打考勤，