2017年審計講義-01-基礎(chǔ)17zksj fyljc第五節(jié)應(yīng)付賬款實質(zhì)性程序

第五節(jié)應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程一、獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)，結(jié)合預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款等往來項目的明細(xì)余額有無針對同一交易在應(yīng)付賬， 或應(yīng)付賬款明賬。詢問 是否完整并考慮 是否應(yīng)包括預(yù)期負(fù)債等附加項目選取樣本 試并執(zhí)行如下程序 [1/簡答/2016]ABC會計師的A會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元，審計工作底稿中與負(fù)債審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘因甲公司其他應(yīng)付款年末余額較2014年末大幅減少，A會計師對其他應(yīng)付款實施要求：A會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡要說明理由2014目，應(yīng)當(dāng)考慮必要時再次向被詢證者發(fā)函]。[2/簡答/2015]ABC會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表，審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元，審計工作底稿年末余額合計為480萬元的兩家主要供應(yīng)商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。[3/綜合/2014]A會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表確定財務(wù)報表整240收到回函?；睾@示一筆5三、檢查應(yīng)付賬款是否計入正確期間，是否未入賬2.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購2.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購 的4.4. 員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款5.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料 ABC會計師的A組成會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表，審計工作底稿為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A會計師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)A會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。獲取期后收取獲取期后收取記錄或支付 日) 1.檢查支持性文件，1.檢查支持性文件， 、采購合同/申請、收貨文件以及接受勞務(wù)明細(xì)，以確定并關(guān)注費用所計入的會計期間并關(guān)注費用所計入的會計期間 并跟進所有已識別的差異度獎金110萬元，于2016年初計提并2015年度獎金112萬元，因該事項對2015年要求：會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡要說明理由五、檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因并記錄，對確實無需支付的應(yīng)付款的會計處理是否正確。ABC會計師的A會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表，審計工作底稿要求：A會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡要說明理由[答案]不恰當(dāng)會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注賬齡超過3年的大額其他應(yīng)付款在資產(chǎn)負(fù)債表日后六、檢查應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的第十購與付款循環(huán)的審 版第一節(jié)本循環(huán)的主要憑證與記一、采購計 的采購計劃有助于降低存貨存在 的采購計劃有助于降低存貨存在應(yīng)付賬款存在或其他費用發(fā)生認(rèn)定的重大錯供應(yīng)商、虛構(gòu)應(yīng)付賬款]的供應(yīng)商信息進行手工或，并及時進行更新。該該。。七、付款憑。八、付款憑由供應(yīng)商編制、用于核對與采購企業(yè)往來款項的憑據(jù)，通常標(biāo)明期初余額、本期從供應(yīng)商定的錯報。反之，從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至供應(yīng)商可以發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款存在認(rèn)定與計價第二節(jié)主要業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控主要業(yè)務(wù)活供應(yīng)編制訂購賣方一、主要業(yè)務(wù)活(一)制定采購計劃[17新增 (二)供應(yīng)商認(rèn)證及信企業(yè)通常對于合作的供應(yīng)商實事先進行資質(zhì)等審核、將通過審核的供應(yīng)商信息錄入系(三)請購商品和勞生產(chǎn)部門和其他部門對所需要的商品或勞務(wù)編制請購單由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可以分別部門設(shè)置請購單的連續(xù)編號，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。訂購單填寫品名、數(shù)量、價格、廠商名稱和地址等，預(yù)先編號并經(jīng)過被 的采購人員簽名。訂購單正聯(lián)應(yīng)送供應(yīng)商，副聯(lián)分別送驗收部門、應(yīng)付憑單部門和編制請購單的部(五)驗收商驗收后編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號的驗收單。驗收人員將商品送交倉(六 已驗收的商(六 已驗收的商(七)編制付款憑1.確定供應(yīng) 的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單、訂購單的一致性(七)編制付款憑1.確定供應(yīng) 的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單、訂購單的一致性確定供應(yīng)商計算的正確性[采購交易準(zhǔn)確性認(rèn)定]票等)[采購交易發(fā)生、準(zhǔn)確性認(rèn)定/應(yīng)付賬款存在、權(quán)利和義務(wù)、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定]。由被人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)照此憑單要求付款[應(yīng)付賬款存在認(rèn)定](八)確認(rèn)與記錄負(fù)件及運費與訂購單上的有關(guān)資料核對 可能，還應(yīng)與驗收單上的資料進行比較件及運費與訂購單上的有關(guān)資料核對 可能，還應(yīng)與驗收單上的資料進行比較對于每月末尚未收到供的情況，則需根據(jù)驗收單和訂購單暫估相關(guān)的負(fù)債(九)辦理付 存在認(rèn)定] 存在認(rèn)定]應(yīng)由被的財務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票[防止擅自付款/貨 存在認(rèn)定]定支票收款人和金額與憑單內(nèi)容一致[防止重復(fù)付款/貨幣 支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷以 存在認(rèn)定]支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票[防止擅自付款/貨 存在認(rèn)定]復(fù)付款/貨 存在認(rèn)定]支票應(yīng)預(yù)先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處復(fù)付款/貨 存在認(rèn)定]應(yīng)確保只有被的人員才能接近使用的空白支票[防止擅自付款/貨幣 二、相關(guān)內(nèi)部控(一)職責(zé)分 (三)憑證編號及例外處理[跳號、第四節(jié)測試采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控一、以風(fēng)險為起點的控制測采購計劃適當(dāng)其他費用/發(fā)應(yīng)付賬款/存在- 類型制定采購計劃，經(jīng)核人復(fù)核后執(zhí)行詢問復(fù)核人復(fù)核采程，檢查采購計劃是否經(jīng)復(fù)核人其他費用應(yīng)付賬款采購訂單詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有相關(guān)文件支持及有復(fù)核人檢查系統(tǒng)中采購輯，確認(rèn)是否存在供應(yīng)商代碼匹上的供應(yīng)商代碼必銀行賬戶的變更以及新增供應(yīng)商新增供應(yīng)須在系統(tǒng)商或供應(yīng)供應(yīng)商清商信息變單中存在更匹配的代賬戶明細(xì)或經(jīng)批準(zhǔn)新供應(yīng)商的碼，才能表格。當(dāng)復(fù)核完成且復(fù)核人生效并發(fā)送供應(yīng)訂單末被錄入系統(tǒng)或在系統(tǒng)中重復(fù)錄整性；其他費其他應(yīng)付款/系統(tǒng)每月末生成列明跳碼或重碼的采購訂單的復(fù)核人定期復(fù)核列明重碼或跳碼的采購訂單編號的定所有采購訂單是否都輸檢在系統(tǒng)例外報告核人對例外報告的的問題是否及時得第五節(jié)采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程一、應(yīng)付賬款的實質(zhì)性(二)函證應(yīng)付賬 明細(xì)賬。詢問 是否完整并考慮 是否應(yīng)包括預(yù)期負(fù)債等附加項目。選取樣本 試并執(zhí)行如下程序?qū)⒃冏C函余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件，評價已記錄金額是否適當(dāng)。支票復(fù)印件)、相關(guān)的支票復(fù)印件)、相關(guān)的采購文件(如，采購訂單、驗收單 和合同)或其他適當(dāng)文件(三)檢查應(yīng)付賬款是否計入了正確的會計期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款2.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購 2.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購 日期，確認(rèn)其入賬時間是否合3.3.獲取并檢查被審計單位與其供應(yīng)商之間 以及被審計單位編制的差異4.對資產(chǎn)負(fù)債表項目，檢查銀及有關(guān)4.對資產(chǎn)負(fù)債表項目，檢查銀及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款供應(yīng)商收據(jù)等)，詢問內(nèi)部或外部 員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料(驗收報(四)尋找未入賬負(fù)債的單(根據(jù)被審計單位情況不同)以及入賬的近審計報告日) 試并實施以下程序和未入賬的。從中選取項目(盡量接1.檢查支持性文單(根據(jù)被審計單位情況不同