2審計認定與目標(biāo)習(xí)題及答案

第四章審計認定與目標(biāo)練習(xí)題一、單項選擇題1、下列事項屬權(quán)利和義務(wù)認定的有（）。A、注冊會計師在審查固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)賬面列示小汽車一臺，其行駛記錄的單位名稱與被審計單位名稱不符，管理當(dāng)局不能做出合理解釋B、被審計單位將2001年12月28日付出的購貨款拖延至2002年1月6日入賬C、經(jīng)檢查入庫單和資產(chǎn)負債表日后收到貝八貨發(fā)票等確認一筆應(yīng)付賬款為90萬元而非95萬元。D、注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位虛列應(yīng)收賬款200萬元2”注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)帳上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款一A公司100萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元”，通過函證A公司、檢查銷貨記錄證實，A公司實際欠款60萬元，對方多計銷售數(shù)量40%那么，管理當(dāng)局的（）認定存在問題。A、存在或發(fā)生B、完整性C、估價或分攤D、表達與披露3、下列各項中，被審計單位（）違反了權(quán)利和義務(wù)認定和表達與披露的認定.A、未將作為抵押物的房屋披露B、將未發(fā)生的銷售登記入賬C、將未發(fā)生的費用登記入賬D、未計提壞賬準(zhǔn)備4、在接受審計業(yè)務(wù)委托前，后任注冊會計師應(yīng)向前任注冊會計師了解（）。A、審計重要性水平B、函證回函情況C、存貨盤點計劃D、企業(yè)管理當(dāng)局的品行5、注冊會計師在審查銷售業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)被審計單位某筆銷售記錄50萬元，通過檢查銷售記錄、函證等實質(zhì)性測試程序證實，該筆銷售實際取得收入900萬元，那么管理當(dāng)局的（）認定存在問題。A、存在或發(fā)生B、權(quán)利或義務(wù)C、估價或分攤D、表達與披露E、完整性6、下列各項中（）違反了權(quán)利和義務(wù)的認定。A、將未曾發(fā)生的銷售提前入賬B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬C、未將已抵押的存貨披露D、待攤費用攤銷期限不恰當(dāng).管理當(dāng)局對會計報表的下列認定中，注冊會計師通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實的是（）。A.存在或發(fā)生B.權(quán)利和義務(wù)C.表達和披露D.估價或分攤.下列（）是為了實現(xiàn)注冊會計師一般審計目標(biāo)中的截止目標(biāo)。A.年前開出的支票是否均在年前入賬B.預(yù)付賬款是否真實C.存貨的跌價損失是否已經(jīng)抵減D.存貨是否有充作抵押.下列審計程序或概念，（）必須運用在審計實施階段。A.了解內(nèi)部控制和符合性測試B.重要性C.分析性復(fù)核D.實質(zhì)性測試.下列各項中，（）是為了實現(xiàn)注冊會計師一般審計目標(biāo)中的分類目標(biāo)。A.累計折舊賬戶余額看來是合理的B.主管和董事的欠款必須與客戶的欠款區(qū)分開來C.有價證券是否按取得時的實際成本入賬D.所有的銷售是否均已發(fā)生.會計處理方法是否存在重大的變動是會計報表使用者所關(guān)心的。如果被審計單位在所審會計期間沒有發(fā)生會計處理方法的變更情況，則管理當(dāng)局應(yīng)以（）方式將這一重要信息告知會計報表使用者。A.在會計報表附注中明確說明會計處理方法沒有發(fā)生變更B.不在會計報表附注中對會計處理方法的變動作任何說明C.以附表的方式列示本會計期間全部的會計處理方法，供報表使用者比較D.在附注中進行專門的說明，解釋不變更會計處理方法的原因.管理當(dāng)局認定，其在資產(chǎn)負債表中列作長期負債的各項負債，在一年內(nèi)不會到期，這屬于管理當(dāng)局的（）認定。A.估價或分攤B.表達和披露.存在或發(fā)生,.存在或發(fā)生13.會計師事務(wù)所在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)對自身的勝任能力進行評價。評價的內(nèi)容不包括下列各項中的（）。各項中的（）。A.執(zhí)行審計的能力B.事務(wù)所的獨立性.對于上市公司而言，高估資產(chǎn)和收入應(yīng)當(dāng)是審查的重點來說，注冊會計師應(yīng)以核實其是否發(fā)生為主。A.應(yīng)收賬款B.所有者權(quán)益.在被審計單位應(yīng)協(xié)助注冊會計師的工作中，A.備齊所需的資料B.解釋有關(guān)詢問.在下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容中，（A.簽約雙方的義務(wù)B.審計報告的使用責(zé)任二、多項選擇題C.保持應(yīng)有謹慎的能力D.被審計單位的品質(zhì)在對上市公司以下各項目中的（C.固定資產(chǎn)D.營業(yè)費用）是在現(xiàn)場審計之前進行的。C.配合相應(yīng)的審查D.代編工作底稿）可隨著被審計單位的不同而變化。C.出具審計報告的時間D.簽約雙方的責(zé)任1、會計師事務(wù)所簽署審計業(yè)務(wù)約定書前應(yīng)評價自身的勝任能力，此評價的內(nèi)容有（）。A、執(zhí)行審計的能力B、審計的獨立性C、保持應(yīng)有謹慎的能力D、會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制情況2、注冊會計師對所審計期間的各類交易和事項運用的認定通常分為下列類別：（）A、發(fā)生B、完整性C、準(zhǔn)確性D、截止E、分類F、權(quán)利和義務(wù).會計師事務(wù)所在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)初步了解被審計單位的（）基本情況。A.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)B.影響被審計單位及所屬行業(yè)的法律法規(guī)C.以前年度接受審計情況D.行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟狀況變動影響的程度.列入審計業(yè)務(wù)約定書中的所謂“審計范圍”是要明確所審會計報表的（）。A.審計范圍B.名稱C.日期D.期間5、一般來說，注冊會計師審計的項目目標(biāo)應(yīng)當(dāng)依據(jù)A.被審計單位管理當(dāng)局對會計報表的認定5、一般來說，注冊會計師審計的項目目標(biāo)應(yīng)當(dāng)依據(jù)A.被審計單位管理當(dāng)局對會計報表的認定其他目標(biāo)C.審計程序及其所能收集的審計證據(jù)6.在確定會計報表審計業(yè)務(wù)的審計范圍時，或漏報，注冊會計師應(yīng)側(cè)重考慮以下（A.注冊會計師的專業(yè)判斷BC.審計范圍所受到的限制DB.注冊會計師確定的具體審計目標(biāo)中除一般目標(biāo)以外的D.注冊會計師所設(shè)定的一般審計目標(biāo)為盡量減少未發(fā)現(xiàn)的導(dǎo)致會計報表反映嚴重失實的重大錯報）影響審計風(fēng)險的因素。.審計工作的測試性質(zhì).內(nèi)部控制的固有局限性7.對于（）報表項目，注冊會計師應(yīng)側(cè)重驗證其“存在性”A.存貨B.銷售收入C.應(yīng)收賬款D.現(xiàn)金.完整性認定主要與下列（）項目的低估有關(guān)。A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)付票據(jù)D.應(yīng)收票據(jù)是否能成為編制會計報表的依據(jù)，注冊D.利用專家工作是否能成為編制會計報表的依據(jù)，注冊D.利用專家工作會計師可以通過（）兩種方式加以判斷。A.詢問內(nèi)部審計人員B.進行控制測試C.實施實質(zhì)性測試.當(dāng)發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象，并因此會導(dǎo)致會計報表嚴重失實時，注冊會計師必須擴大審計程序，以證實問題或排除疑點，這是由（）所決定的。A.考慮到審計范圍可能受到重要的局部限制B.審計工作測試的性質(zhì)和其固有的局限性C.判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程D.內(nèi)部控制固有的局限性.被審計單位在其會計報表附注中對于累計分舊方法進行了適當(dāng)說明，并對存在的應(yīng)收賬款的抵押、擔(dān)保情況進行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內(nèi)容。則以下認定中的（）屬于暗示性的A.壞賬準(zhǔn)備的計提方法沒有改變B.應(yīng)收賬款被用作擔(dān)保、抵押

C.累計折舊的計提方法有合理改變C.累計折舊的計提方法有合理改變D.長期負債項目內(nèi)不包含年內(nèi)到期的部分審計目標(biāo)有（.注冊會計師在審計股份有限公司會計報表中的存貨項目時，能根據(jù)“估價或分攤”認定推論得出的審計目標(biāo)有（A.存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確B.當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值C.年末采購、銷售截止是恰當(dāng)?shù)腄.存貨項目余額與其各相關(guān)余額計數(shù)一致三、判斷題1、審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認可，即成為注冊會計師與委托人之間在法律上生效的契約。（）2、“存在或發(fā)生”認定所要解決的問題是管理當(dāng)局是否把那些不應(yīng)包括的項目擠入了會計報表，并不涉及所報告的金額是否正確。（）3、“存在或發(fā)生”認定解決的問題是管理當(dāng)局是否把應(yīng)包括的項目給遺漏或省略了，而“完整性”認定所()解決的問題是管理當(dāng)局是否把不應(yīng)包括的項目擠入了財務(wù)報表。()4、對“估價或分攤”的認定，注冊會計師應(yīng)關(guān)注其金額是否遵守“一般公認會計原則”，即是指被審計單位是否適當(dāng)?shù)剡\用了成本、配比及一貫性等會計原則。（）5.當(dāng)被審計單位面臨財務(wù)困境時，被審計單位會計報表存在舞弊的可能性增加。（）6、《中國注會審計準(zhǔn)則第1301號一一審計證據(jù)》對注冊會計師運用認定提出了總體要求：注冊會計師應(yīng)當(dāng)詳細運用各類交易、賬戶余額、列報認定，作為評估重大錯報風(fēng)險以及設(shè)計與實施進一步程序的基礎(chǔ)。（）7、注會對列報運用的認定通常分為下列類別：發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計價。（）.如果被審計單位在賬簿中登記了未發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，則其違反了完整性的認定。（）.審計業(yè)務(wù)約定書既可證明被審計單位承擔(dān)的會計責(zé)任，又可證明會計師事務(wù)所應(yīng)履行的義務(wù)。（）.如果被審計單位為了取得某筆借款而將其固定資產(chǎn)用作擔(dān)保、抵押，則應(yīng)以暗示性的方式在會計報表的附注中予以認定。（）.審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容是固定的，但簽署方式是靈活的，只要得到雙方認可，既可采用書面形式，也可采用口頭形式。（）TOC\o"1-5"\h\z.總體合理性測試的目的是幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)賬戶余額中的重要錯報。（）13.對于發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致會計報表反映嚴重失實的錯誤、舞弊跡象，注冊會計師應(yīng)當(dāng)擴大審計程序，以證實問題或排除疑點，但這并不意味著只要擴大審計程序，就能證實問題或排除疑點。（）14、審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認可，即成為注冊會計師與委托人之間在法律上生效的契約。（）15、如果被審計單位沒有在會計報表中就其主要原材料的貨源進行專門說明，就意味著管理當(dāng)局暗示性地認定其貨源充足、穩(wěn)定。（）16、在審計業(yè)務(wù)約定書的“簽約雙方的義務(wù)”部分，勻明確包含了會計師事務(wù)所與被審計單位雙方關(guān)于審計費用的內(nèi)容。（）17、會計師事務(wù)所與委托者簽訂審計業(yè)務(wù)約定書的前提是，已委派注冊會計師了解了被審計單位的基本情況。（）四、簡答題：1、根據(jù)中國注冊會計師準(zhǔn)則規(guī)定，審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)包括哪些基本內(nèi)容?2.請根據(jù)認定的種類與具體審計目標(biāo)的內(nèi)容填列下表。認定各類認定的含義具體審計目標(biāo)（注冊會計師確認的事項）發(fā)生記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審單位有關(guān)準(zhǔn)確性與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)據(jù)已恰當(dāng)記錄

3.截止父易和事項已記錄于正確的會計期間存任記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)出是存在的權(quán)利與義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審單位擁宥或控制，記錄的負債是被審單位應(yīng)當(dāng)履得的償還義務(wù)完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄計價與分攤資產(chǎn)、負債和據(jù)蹤者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當(dāng)記錄卜表共列小J能實施的主要號列在題后表審計項目長期股權(quán)投資應(yīng)收賬款,長期投資、應(yīng)I時計程序。請后各內(nèi)，竄一項審認定(1)存在(2)計價和分攤(3)分類和可埋解飛性⑷完整性(5)計價和分攤(6)權(quán)利和義務(wù)收賬款和固定資項目的百十需要是注冊會力的含義選出一項最佳審計程序計程序最多只能被選擇一次。審IA.檢查長期投資與交易性金融資產(chǎn)在分類」B.抽查投資交易記錄原始憑證a,證實與C.確定投資價格的任何波動已進行恰當(dāng)?shù)膶.函證資產(chǎn)負債表日被托管的所有有價證￥E.確定負責(zé)轉(zhuǎn)讓有價證券的職員沒有接觸到F.將長期股權(quán)投資項目各明細除期初余額三A.實施銷售截止測試，確定銷售業(yè)務(wù)和中計期間。B.按計提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測算己提以大額差異。C.檢查貨運文件是否連續(xù)編號，作廢的文華D.復(fù)核所有貸款協(xié)議，確定應(yīng)收賬款是否E.檢查銷售退回和折讓是否附有按順序編毛一師證明的認定及可［據(jù)每一項目認定,將其相應(yīng)的編序二相互劃轉(zhuǎn)已進行止確的會計處理。關(guān)憑證是否已預(yù)先編號。r手計處理。Fo1金、銀行存款記錄。亍上年度審計工作底稿核對。目應(yīng)的存貨及銷貨成本記錄在恰當(dāng)?shù)臅?賬準(zhǔn)備是否充分，并提請調(diào)整上是否蓋章注銷。B乍抵押。上弁經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的，貸項通固定資產(chǎn)(7)權(quán)利和義務(wù)(8)存在(9)計價和分攤八“中。A.將固定資產(chǎn)明細賬期初余額與上年度審計工作底稿核對。B.復(fù)核折舊費用的計提，弁確定固定資產(chǎn)功效使用年限及折舊方法同以前年『fbC.審查固定資產(chǎn)契約和保險單據(jù)。D.實施截止測試，證實固定資產(chǎn)維修費用己計入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。E.實地檢查所有主要的機器設(shè)備。第四章審計目標(biāo)與審計過程練習(xí)答案、單選擇題1.A2.A3.A4.D5.E6.C7.D8.A9.D10.B11.B12.B13.D14.D15.A16.C4:、多選題1.ABC2.ABCDE3.AC4.BCD5.AD6,BD7.ACD8.AC9.BC10.BCD11.AD12.ACD三、判斷題：1V2V3x4V5x6V7V8x9V10x11x12x13V14x15x16x17V四、問答題：1.審計業(yè)務(wù)約定書一般應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：(1)財務(wù)報表審計的目標(biāo)。財務(wù)報表審計的目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計意見。(2)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是被審計單位管理層的責(zé)任。(3)管理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度。(4)審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵守的中國注冊會計師審計準(zhǔn)則(以下簡稱審計準(zhǔn)則)。審計范圍是指為實現(xiàn)財務(wù)報表審計目標(biāo)，注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實施的恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻目偤汀?5)執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求。(6)審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式(7)由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。(8)管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助