無形資產內部控制制度

無形資產內部控制制度第一章總?則第一條?建立有效的?無形資產內?部控制制度?，以保證財?務報告有關?無形資產數?據反映可靠?、準確、合?法，更是保?護我所無形?資產安全的?重要保證。?根據財政部?有關內部控?制規(guī)范和無?形資產的有?關管理辦法?以及集團公?司有關規(guī)定?制定無形資?產內部控制?制度。第?二章無形資?產內部控制?目標與授權?批準第二?條無形資產?內部控制目?標（一）?保證對無形?資產記錄的?接觸、處理?等相關業(yè)務?均按照適當?授權進行，?無形資產能?得到安全及?有效使用。?（二）保?證所有無形?資產交易和?事項以正確?的金額在恰?當的會計期?間及時記錄?到適當的賬?戶，使會計?報表的編制?符合會計準?則的相關要?求。（三?）保證賬面?無形資產與?實存無形資?產定期核對?相符。第?三條無形資?產內部控制?授權批準?（一）實行?不兼容職務?相互分離。?同一無形資?產業(yè)務的審?批、執(zhí)行、?記錄和復核?人員的職務?相互分離。?（二）設?立我所專門?管理控制機?構。無形資?產專門管理?控制機構對?內部的開發(fā)?、引進、投?資進行總控?制；引導無?形資產實施?、應用于我?所生產經營?管理活動中?；協(xié)調與外?部有關專業(yè)?管理機關的?關系；維護?無形資產的?安全完整；?考核無形資?產的投入產?出狀況和經?濟效益情況?。117?（三）專?門管理控制?機構在具體?辦理無形資?產的研究與?開發(fā)、購入?或轉讓時，?要經過主管?所長的授權?，并接受紀?審監(jiān)察法規(guī)?處監(jiān)督。根?據授權編制?無形資產購?入或轉讓計?劃，經過主?管所長審批?后方可辦理?。被授權者?應明確相關?責任。第?三章無形資?產內部控制?環(huán)節(jié)第四?條合同控制?。購入或轉?讓無形資產?時，應與對?方簽訂購買?或轉讓合同?，以降低風?險。第五?條業(yè)務記錄?控制。無形?資產從經濟?業(yè)務發(fā)生到?結束，自始?至終均應進?行完整的記?錄。無形資?產購置、攤?銷、轉讓等?業(yè)務應在相?應的明細賬?和總賬中進?行登記。?第六條會計?核算控制。?明確無形資?產相關會計?憑證、會計?帳簿和財務?會計報告的?處理程序與?方法，遵循?會計制度規(guī)?定的核算原?則。（一?）無形資產?計價方法。?無形資產按?照實際發(fā)生?的成本進行?初始計量。?1、外購?無形資產的?成本，包括?購買價款、?相關稅費以?及直接歸屬?于使該項資?產達到預定?用途所發(fā)生?的其他支出?。購買無形?資產的價款?超過正常信?用條件延期?支付，實質?上具有融資?性質的，無?形資產的成?本以購買價?款的現值為?基礎確定。?2、自行?開發(fā)的無形?資產，按相?關會計準則?及公司相關?會計政策的?有關規(guī)定確?定。3、?投資者投入?無形資產的?成本，按照?投資合同或?協(xié)議約定的?價值確定，?但合同或協(xié)?議約定價值?不是公允價?值的除外。?118?4、非貨幣?性資產交換?、債務重組?取得的無形?資產的成本?，分別按照?相關會計準?則的有關規(guī)?定確定。?（二）無形?資產的攤銷?。使用壽命?有限的無形?資產，在使?用壽命內按?直線法攤銷?，計入當期?損益。（?三）研究開?發(fā)費用。內?部研究開發(fā)?項目的支出?分為研究階?段支出與開?發(fā)階段支出?。研究階段?是為進一步?開發(fā)活動進?行資料及相?關方面的探?索性準備。?開發(fā)階段是?已完成研究?階段的工作?，在很大程?度上具備了?形成一項新?產品或新技?術的基本條?件。內部研?究開發(fā)項目?研究階段的?支出，在發(fā)?生時計入當?期損益；內?部研究開發(fā)?項目開發(fā)階?段的支出，?同時符合以?下條件的，?確認為無形?資產。1?、完成該項?無形資產以?使其能夠使?用或出售在?技術上具有?可行性；?2、具有完?成該無形資?產并使用或?出售的意圖?；3、無?形資產產生?利益的方式?，包括能夠?證明運用該?無形資產生?產的產品存?在市場或無?形資產自身?存在市場，?無形資產將?在內部使用?的，應當證?明其有用性?；4、有?足夠的技術?、財務資源?和其他資源?支持，以完?成該項無形?資產的開發(fā)?，并有能力?使用或出售?該無形資產?；5、歸?屬于該無形?資產開發(fā)階?段的支出能?夠可靠計量?。第七條?無形資產保?全控制。?（一）定期?核查無形資?產價值。我?所定期半年?及每年年終?檢查各項無?形資產，預?計其帶來未?來經濟利益?的能力，對?預計可收回?金額低1?19于賬?面價值的計?提無形資產?減值準備，?進行相應調?整。（二?）記錄保護?。對無形資?產各種文件?資料，尤其?是資產、財?務、會計等?資料妥善保?管，避免記?錄遭受毀損?、被盜的可?能。對某些?重要資料進?行后備記錄?，以便在遭?受意外損失?或毀壞時重?新恢復。?第八條加強?內部審計的?監(jiān)督。通過?紀審監(jiān)察法?規(guī)處對無形?資產