注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)模擬題及答案

一、單項(xiàng)選擇題1、對(duì)于期初余額的審計(jì)，下列表述中不正確的是（）。A、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)B、對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢酝ㄟ^(guò)本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)C、對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息，在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可向第三方函證期初余額，或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序D、期初余額就是上期期末余額，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要簡(jiǎn)單核對(duì)兩者是否一致即可2、如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，且該事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，而被審計(jì)單位繼續(xù)堅(jiān)持不在本期財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）。A、保留意見審計(jì)報(bào)告B、非無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告C、無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告D、否定意見審計(jì)報(bào)告3、如果無(wú)法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，或關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易的披露不充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同情況出具恰當(dāng)?shù)姆菬o(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，下列有關(guān)說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制，并根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告B、如果被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制，并根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告D、如果管理層拒絕簽署必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告4、在審計(jì)過(guò)程中，下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師為識(shí)別出關(guān)聯(lián)方存在審計(jì)程序的是（）。A、通過(guò)執(zhí)行交易和余額的細(xì)節(jié)測(cè)試，發(fā)現(xiàn)的異常交易B、詢問(wèn)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所知悉的其他關(guān)聯(lián)方C、復(fù)核被審計(jì)單位識(shí)別關(guān)聯(lián)方的程序D、詢問(wèn)治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)著重從以下方面了解并識(shí)別被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方的是（）。A、被審計(jì)單位的性質(zhì)B、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用C、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制D、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)6、最不可能存在以前尚未識(shí)別的關(guān)聯(lián)方的情況是（）。A、以市場(chǎng)公允價(jià)格出售緊俏商品B、大量購(gòu)入并不需要的材料或滯銷的商品C、采用預(yù)付貨款的方式采購(gòu)市場(chǎng)上并不緊缺的原材料或商品D、收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨7、以下有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的說(shuō)法中正確的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)詢問(wèn)了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師并了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息，此時(shí)直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否完整的結(jié)論B、只有企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，才需要在報(bào)表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息，否則沒有變化無(wú)需每年披露C、上市公司的股權(quán)登記機(jī)構(gòu)是工商登記機(jī)關(guān)D、通過(guò)查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的下列情況中，無(wú)助于對(duì)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行了解的是（）。T解被審計(jì)單位的性質(zhì)B>T解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)命了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況。、了解被審計(jì)單位的投資活動(dòng)9、在了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不會(huì)向管理層詢問(wèn)下列事項(xiàng)（）。A、關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來(lái)發(fā)生的變化B、關(guān)聯(lián)方的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況C、被審計(jì)單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)D、被審計(jì)單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易10、下列各項(xiàng)關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、如果與期初余額相相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，并且會(huì)計(jì)政策的變更未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須對(duì)期初余額發(fā)表專門的審計(jì)意見C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對(duì)所審財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對(duì)期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對(duì)審計(jì)意見的影響11、以下與期初存貨余額相關(guān)的論述中，正確的是（）。A、對(duì)于未能對(duì)期初存貨余額實(shí)施監(jiān)盤這一事項(xiàng)，不應(yīng)直接視為審計(jì)范圍受到限制B、上年度財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無(wú)保留意見，可直接確認(rèn)期初存貨余額C、監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量是不適當(dāng)?shù)腄、需要專門對(duì)期初存貨余額發(fā)表意見12、下列不屬于針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是（）。J解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求B、測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)命了解管理成如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)。、了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)管理層識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)的內(nèi)容一般不包括（）。A、需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易的條款是否已改變B、是否已從事可能需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的新型交易C、對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的人員是否進(jìn)行了培訓(xùn)D、是否已經(jīng)發(fā)生可能需要作出新估計(jì)或修改現(xiàn)有估計(jì)的新情況或事項(xiàng)14、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師將以前期間做出的會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)的目的是（）。A、獲取有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)程序和方法總體可靠性的審計(jì)證據(jù)B、考慮是否需要調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)公式C、被審計(jì)單位的未來(lái)財(cái)務(wù)政策D、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間的差異是否已經(jīng)量化，并且做出適當(dāng)調(diào)整或披露15、以下有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)的說(shuō)法中不正確的是（）。A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的程序和方法符合相關(guān)規(guī)定及企業(yè)的實(shí)際情況，可靠性強(qiáng)，則可不對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行測(cè)試，直接認(rèn)定其合理性B、如果涉及特殊技術(shù)的復(fù)雜會(huì)計(jì)估計(jì)過(guò)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況考慮是否需要利用專家的工作C、會(huì)計(jì)估計(jì)公式的持續(xù)適當(dāng)性將直接影響會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性D、會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)算過(guò)程越復(fù)雜，出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性就越大，就需要實(shí)施更有效的審計(jì)程序16、假設(shè)是會(huì)計(jì)估計(jì)不可或缺的組成部分。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解構(gòu)成會(huì)計(jì)估計(jì)的假設(shè)，需要考慮的事項(xiàng)通常不包括的是（）。A、治理層如何評(píng)價(jià)假設(shè)是否相關(guān)和完整B、管理層如何確定所采用假設(shè)的內(nèi)在一致性C、假設(shè)是否與管理層所能控制的事項(xiàng)相關(guān)D、假設(shè)是否與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和外部環(huán)境相符17、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷正確的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)B、當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)D、管理層改變上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)被管理層錯(cuò)報(bào)二、多項(xiàng)選擇題1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門負(fù)責(zé)對(duì)甲公司期初余額進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額需要實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍取決于下列（）事項(xiàng)。A、被審計(jì)單位運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策B、賬戶余額、各類交易和披露的性質(zhì)以及本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、期初余額相對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度D、上期財(cái)務(wù)報(bào)表是否經(jīng)過(guò)審計(jì)，如果經(jīng)過(guò)審計(jì)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見是否為非無(wú)保留意見2、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下審計(jì)程序（）。A、查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿B、考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力C、與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí)的考慮3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額可以采取的審計(jì)程序包括（）。A、查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿B、對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢酝ㄟ^(guò)本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)C、對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息或向第三方函證D、由期末存貨庫(kù)存余額倒推至年初4、上期財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要實(shí)施以下審計(jì)程序獲取有關(guān)期初持有存貨的審計(jì)證據(jù)（）。A、查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿B、監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量C、對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序D、對(duì)毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)本期審計(jì)報(bào)告中發(fā)表下列（）類型之一的非無(wú)保留意見。A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見B、保留意見C、除非法律法規(guī)禁止，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量（如相關(guān)）發(fā)表保留意見或無(wú)法表示意見，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無(wú)保留意見D、無(wú)法表示意見6、在首次接受委托的情況下，如果被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并發(fā)表了保留意見的審計(jì)報(bào)告，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，下列程序中適當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、查閱導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見的相關(guān)事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿B、查閱針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)總結(jié)C、考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款函證的覆蓋面是否適當(dāng)，測(cè)試壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的適當(dāng)性，執(zhí)行銷售截止測(cè)試D、復(fù)核前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議的調(diào)整分錄和未更正錯(cuò)報(bào)匯總表，并評(píng)價(jià)其對(duì)當(dāng)期審計(jì)的影響7、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)方交易識(shí)別方法的有（）。A、復(fù)核由治理層和管理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息B>T解被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制C、對(duì)異常的交易保持警惕D、實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，對(duì)關(guān)聯(lián)方交易關(guān)注8、在審計(jì)甲公司的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)顯得很異常的交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方，下列交易通常認(rèn)為可能存在尚未識(shí)別的關(guān)聯(lián)方的有（）。A、甲公司銷售給A公司一批貨物，價(jià)格為2600萬(wàn)元，但是該貨物的市場(chǎng)公允價(jià)格為800萬(wàn)元B、甲公司與B公司協(xié)議約定采用預(yù)付貨款的方式購(gòu)買B公司一批貨物，而該貨物在市場(chǎng)上并非緊缺產(chǎn)品C、甲公司與C供貨商本年當(dāng)中發(fā)生了數(shù)筆大額交易，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查實(shí)，并非由于客觀環(huán)境的制約所致，而是出于主觀自愿D、甲公司無(wú)償接受TD公司所提供的管理服務(wù)9、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取可靠的審計(jì)證據(jù)識(shí)別關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易，則應(yīng)當(dāng)采取的程序有（）。A、向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額B、檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息C、向與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)函證或與之討論相關(guān)信息D、進(jìn)一步復(fù)核被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的金額10、項(xiàng)目組按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)一一通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》的規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部討論時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別考慮由于關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的舞弊或錯(cuò)誤使得財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容可能包括（）。A、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍B、強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑的重要性C、可能顯示管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況D、可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取由治理層和管理層提供的所有已知關(guān)聯(lián)方名稱的信息，并進(jìn)行復(fù)核；同時(shí)針對(duì)信息的完整性實(shí)施審計(jì)程序的有（）。A、詢問(wèn)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所知悉的其他關(guān)聯(lián)方B、復(fù)核被審計(jì)單位識(shí)別關(guān)聯(lián)方的程序C、詢問(wèn)治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系D、查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄2、如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明。在下列（）情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向治理層獲取書面聲明可能是恰當(dāng)?shù)?。A、治理層批準(zhǔn)某項(xiàng)特定關(guān)聯(lián)方交易，該項(xiàng)交易可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響或涉及管理層B、管理層在關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易中享有財(cái)務(wù)或者其他利益C、治理層在關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易中享有財(cái)務(wù)或者其他利益D、治理層就某些關(guān)聯(lián)方交易的細(xì)節(jié)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出口頭聲明13、在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)下列交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方的有（）。A、借款利息明顯高于同期銀行貸款利率B、大量購(gòu)入并不需要的材料或滯銷的商品C、收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨D、定期向第三方支付預(yù)付款14、在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能出具保留意見的審計(jì)報(bào)告的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B、被審計(jì)單位未在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)重要的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分披露C、被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求D、如果管理層拒絕就關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易簽署必要的聲明15、在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的期初余額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中不正確的有（）。A、一般無(wú)需專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見B、如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了帶說(shuō)明段的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)在本期審計(jì)報(bào)告中反映C、如果在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見D、根據(jù)期初余額對(duì)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，以確定期初余額審計(jì)范圍16、下列關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中，正確的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對(duì)所審財(cái)務(wù)報(bào)表的影響B(tài)、期初余額就是指期初已存在的賬戶余額C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對(duì)期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對(duì)審計(jì)意見的影響D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無(wú)需專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見17、在審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，基于評(píng)估的這些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的應(yīng)對(duì)措施包括（）。A、確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)B、測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)C、測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序D、作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)18、會(huì)計(jì)估計(jì)的主觀性、復(fù)雜性和不確定性決定了與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的領(lǐng)域存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性高于其他領(lǐng)域。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?？晒┳?cè)會(huì)計(jì)師選擇的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（）。J解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求B>T解管理層如何識(shí)別是否需要做出會(huì)計(jì)估計(jì)命了解管理層如何做出會(huì)計(jì)估計(jì)D、復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中做出的會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，或復(fù)核管理層在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)上期會(huì)計(jì)估計(jì)作出的后續(xù)重新估計(jì)（如適用）19、會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層適用的假設(shè)的合理性時(shí)，其可能需要考慮（）。A、單項(xiàng)假設(shè)是否顯得合理B、假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性C、當(dāng)將這些假設(shè)匯總起來(lái)考慮或結(jié)合其他假設(shè)考慮時(shí)，無(wú)論是對(duì)特定會(huì)計(jì)估計(jì)還是其他會(huì)計(jì)估計(jì)，這些假設(shè)是否顯得合理D、對(duì)于賬面價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，假設(shè)是否恰當(dāng)?shù)胤从晨捎^察到的市場(chǎng)假設(shè)20、以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)的說(shuō)法中正確的有（）。A、會(huì)計(jì)估計(jì)通常是被審計(jì)單位在不確定情況下做出的，其準(zhǔn)確程度取決于管理層對(duì)不確定的交易或事項(xiàng)的結(jié)果做出的主觀判斷B、被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)其做出的包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)負(fù)責(zé)C、按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位做出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理、披露是否充分是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任D、做出會(huì)計(jì)估計(jì)的難易程度取決于估計(jì)對(duì)象的性質(zhì)21、在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)算過(guò)程實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍取決的因素包括（）。A、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層會(huì)計(jì)估計(jì)程序和方法的了解與評(píng)價(jià)C、會(huì)計(jì)估計(jì)的合法性和合規(guī)性D、會(huì)計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要性22、下列屬于影響與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性程度的因素有（）。A、預(yù)測(cè)期的長(zhǎng)度和從過(guò)去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)未來(lái)事項(xiàng)的相關(guān)性B、是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)C、會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)可觀察到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度D、是否能夠從外部來(lái)源獲得可靠數(shù)據(jù)23、在會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意識(shí)別可能存在管理層偏向的跡象，下列各項(xiàng)中屬于可能存在管理層偏向跡象的有（）。A、管理層根據(jù)環(huán)境的變化，而相應(yīng)改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法B、針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致，仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)C、管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)D、選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)三、簡(jiǎn)答題如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當(dāng)采取何種應(yīng)對(duì)措施？答案部分一、單項(xiàng)選擇題TOC\o"1-5"\h\z1、D【答案解析】上期期末余額通常應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期。但在出現(xiàn)某些情形時(shí)，上期期末余額不應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期，而應(yīng)當(dāng)做出重新表述，因此選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。2、B【答案解析】影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)仍然存在且對(duì)本期有重大影響，則對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍出非無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。3、A【答案解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制，并根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。4、A【答案解析】選項(xiàng)A屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易存在的審計(jì)程序。5、A【答案解析】被審計(jì)單位的性質(zhì)包括所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)，其中每一個(gè)方面都可能與關(guān)聯(lián)方直接相關(guān)。6、A【答案解析】相對(duì)于BCD，選項(xiàng)A內(nèi)容更接近正常交易的情形，而非特殊的關(guān)聯(lián)方交易。7、D【答案解析】選項(xiàng)A，詢問(wèn)并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)信息后，應(yīng)當(dāng)對(duì)獲取的相關(guān)信息進(jìn)行復(fù)核，并與實(shí)施其他審計(jì)程序的結(jié)果相互印證；選項(xiàng)B，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)一一關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無(wú)論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息；選項(xiàng)C，上市公司的股權(quán)登記機(jī)構(gòu)是中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司。8、C【答案解析】在了解被審計(jì)單位的性質(zhì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)以及所有者與其他人員或單位之間的關(guān)系，考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識(shí)別；在了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算以及特殊目的實(shí)體核算；在了解被審計(jì)單位的投資活動(dòng)時(shí)，應(yīng)考慮不納入合并范圍的投資。TOC\o"1-5"\h\z9、B10、B【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)單位所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，一般無(wú)須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見，但因?yàn)槠诔跤囝~是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，所以要對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。11、A【答案解析】選項(xiàng)A，盡管未能對(duì)期初存貨實(shí)施監(jiān)盤，但是，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取了有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，就能夠確認(rèn)期初余額。因此，不應(yīng)直接視為審計(jì)范圍受到限制；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無(wú)需專門對(duì)期初余額發(fā)表意見。12、B【答案解析】選項(xiàng)B是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)評(píng)估的會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行的程序。13、C【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)管理層，主要是了解管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情形。14、C【答案解析】被審計(jì)單位的未來(lái)財(cái)務(wù)政策是不能通過(guò)會(huì)計(jì)估計(jì)得出結(jié)論的。15、A【答案解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的程序和方法符合相關(guān)規(guī)定及企業(yè)的實(shí)際情況，可靠性強(qiáng)，則可適當(dāng)縮小對(duì)計(jì)算過(guò)程的測(cè)試范圍，而不是直接認(rèn)定其合理性。16、A【答案解析】應(yīng)當(dāng)是管理層如何評(píng)價(jià)假設(shè)是否相關(guān)和完整。17、B【答案解析】當(dāng)管理層根據(jù)其對(duì)環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)，或者改變上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法時(shí)，基于獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)被管理層隨意改變而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。二、多項(xiàng)選擇題1、ABCD【答案解析】選項(xiàng)ABCD均屬于對(duì)期初余額實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍時(shí)需要考慮的事項(xiàng)。2、ABC【答案解析】選項(xiàng)D的審計(jì)程序是在注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了選項(xiàng)ABC的審計(jì)程序后不滿意時(shí)的考慮。3、ABC【答案解析】就存貨而言，由于委托時(shí)間滯后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤，本期對(duì)存貨的期末余額實(shí)施的審計(jì)程序，幾乎無(wú)法提供有關(guān)期初持有存貨的審計(jì)證據(jù)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要實(shí)施追加的審計(jì)程序。4、ABCD【答案解析】下列一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序可能提供有關(guān)期初存貨的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量；對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序；對(duì)毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序。當(dāng)然，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿也有助于獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。5、BCD6、ABCD【答案解析】在首次接受委托的情況下，如果被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，考慮與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，利用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。溝通的方式包括舉行會(huì)談、電話詢問(wèn)或發(fā)送調(diào)查問(wèn)卷等，但最有效和常用的方式是查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿。查閱的重點(diǎn)通常限于對(duì)本期審計(jì)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，如前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見的類型和主要內(nèi)容，針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)總結(jié)等?？紤]前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已實(shí)施重要的審計(jì)程序，評(píng)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債表重要賬戶期初余額的合理性。7、ABCD【答案解析】四個(gè)選項(xiàng)所列方法都屬于識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易的有效的方法。8、ABCD【答案解析】這四項(xiàng)內(nèi)容均可能表明存在尚未識(shí)別的關(guān)聯(lián)方。9、ABC【答案解析】選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位獲取證據(jù)。10、ABCD【答案解析】除了上面可能討論的內(nèi)容外，還可能包括下列內(nèi)容:管理層和治理層對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易（如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定）進(jìn)行識(shí)別、恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)舞弊進(jìn)行討論時(shí)，項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容還可能包括對(duì)關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。例如：（1）如何利用管理層控制的特殊目的實(shí)體進(jìn)行利潤(rùn)操縱；（2）如何安排被審計(jì)單位與已知關(guān)鍵管理人員的商業(yè)伙伴之間進(jìn)行交易，以達(dá)到侵占資產(chǎn)的目的。11、ABCD【答案解析】以上選項(xiàng)都可以用作針對(duì)關(guān)聯(lián)方信息的完整性實(shí)施的審計(jì)程序。12、ACD【答案解析】應(yīng)該是治理層在關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易中享有財(cái)務(wù)或者其他利益的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向治理層獲取書面聲明可能是恰當(dāng)?shù)摹?3、ABCD【答案解析】所列交易均“顯得異常”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)“顯得異?！钡慕灰妆３志瑁紤]是否存在以前尚未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方。14、ABCD【答案解析】以上四個(gè)選項(xiàng)所描述的情形，都有可能使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。15、BC【答案解析】如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該審計(jì)報(bào)告對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，只要在導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見的事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見。如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)告知管理層，只有在錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)列報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。16、ABCD【答案解析】以上關(guān)于期初余額審計(jì)的表述都是正確的。17、ABCD【答案解析】在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施以上一項(xiàng)或多項(xiàng)程序。18、ABCD【答案解析】四個(gè)選項(xiàng)是準(zhǔn)則規(guī)定可供選擇的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，具有很強(qiáng)的專業(yè)性，建議考生加以記憶。19、ABC【答案解析】選項(xiàng)D，對(duì)于公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，假設(shè)是否恰當(dāng)?shù)胤从晨捎^察到的市場(chǎng)假設(shè)。20、ABCD【答案解析】以上說(shuō)法都是正確的。21、ABD【答案解析】會(huì)計(jì)估計(jì)的合法性和合規(guī)性并不屬于對(duì)管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)算過(guò)程實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍取決的因素22、ABCD23、BCD【答案解析】管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法，則可以視為可能存在管理層偏向。三、簡(jiǎn)答題注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)；（2）在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，并詢問(wèn)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識(shí)別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易；（3）對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序；（4）重新考慮可能存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序；（5）如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)的影響。1999年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題。從每題的備選答案中選出正確的一個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。答案正確的，每題得1分。本題型共15分。）注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括（）。管理咨詢、投資咨詢B.代理記賬、稅務(wù)代理C.資產(chǎn)評(píng)估D.驗(yàn)資下列認(rèn)定中，與損益表組成要素?zé)o關(guān)的是（）?！按嬖诨虬l(fā)生”認(rèn)定B.“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定C.“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定D.“表達(dá)與披露”認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見段前增加說(shuō)明段，明確說(shuō)明理由，并在可能情況下，指出其（）。對(duì)審計(jì)意見的影響B(tài).對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度C.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的影響D.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的影響程度注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告時(shí)，如與被審核單位在審核意見方面存在異議且無(wú)法協(xié)商一致，應(yīng)當(dāng)（）。與被審核單位進(jìn)一步協(xié)商，以消除異議在意見段之后增加說(shuō)明段予以反映在意見段之前增加說(shuō)明段予以反映修改范圍段和意見段下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)收票據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)目標(biāo)的是（）。確定應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循確定應(yīng)收票據(jù)是否存在、完整和歸被審計(jì)單位所有確定應(yīng)收票據(jù)年末余額是否正確確定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須使用分析性復(fù)核程序的階段是（）。審計(jì)計(jì)劃階段實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段審計(jì)報(bào)告階段是是是B.是否是C.否否是D.否是否注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查無(wú)形資產(chǎn)的增減及計(jì)價(jià)時(shí)，不應(yīng)專門審查的是（）。每項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)增減的授權(quán)批準(zhǔn)文件不同來(lái)源的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法，特別是商譽(yù)的計(jì)價(jià)處理無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是否正確區(qū)分不同性質(zhì)，并進(jìn)行了適當(dāng)處理無(wú)形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中充分了解控制程序的目的，是為了（）。合理制定具體審計(jì)計(jì)劃識(shí)別和理解被審計(jì)單位交易、事項(xiàng)的主要類別及其發(fā)生過(guò)程和會(huì)計(jì)處理過(guò)程評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行是否有效固定資產(chǎn)折舊審計(jì)的主要目標(biāo)不應(yīng)包括（）。確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預(yù)算和經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)確定折舊政策和方法是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)的規(guī)定確定適當(dāng)?shù)恼叟f政策和方法是否得到一貫遵守確定折舊額的計(jì)算是否正確下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的是（）。審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序能否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況對(duì)審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在特殊編制基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)在意見段說(shuō)明（）。所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否按照該基礎(chǔ)進(jìn)行了公允表達(dá)會(huì)計(jì)處理方法的選用是否遵循了一貫性原則所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性表示的意見有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，正確的是（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取樣本，只要運(yùn)用得當(dāng)，均可獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)審計(jì)抽樣適用于符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的所有審計(jì)程序統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

有關(guān)審計(jì)證據(jù)的下列表述中，正確的是（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的環(huán)境證據(jù)一般屬于基本證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲取的審計(jì)證據(jù)通常比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計(jì)算、檢查和分析性復(fù)核等方法，均可獲取書面證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計(jì)算、檢查和分析性復(fù)核等方法，均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)有關(guān)法規(guī)、合同遵循情況審計(jì)的下列表述中，不正確的是（）。只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力對(duì)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的整體遵循情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，方可接受委托只要有法、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的個(gè)別事項(xiàng)超越注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，就不應(yīng)接受委托應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的范圍段中指明已經(jīng)對(duì)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循情況進(jìn)行了審計(jì)應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段中指明是否發(fā)現(xiàn)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定未得到遵循的情況下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得抵毀同行二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14題。從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案正確的，每題得1.5分。本題型共21分。）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作，包括（）。A.明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作A.明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作B.商定審計(jì)收費(fèi)C.明確審計(jì)業(yè)務(wù)的目的、性質(zhì)和范圍D.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勝任能力注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用專業(yè)判斷確定已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括（）。審計(jì)的成本與效益審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性審計(jì)經(jīng)驗(yàn)審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則的有（）。確定是否接受委托確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍執(zhí)行審計(jì)程序評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重要賬戶或交易類別相關(guān)認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估為高水平的有（）。被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制失效注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的有效性注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬進(jìn)行符合性測(cè)試注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)小規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表下列各項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時(shí)所確定的樣本量存在反向變動(dòng)關(guān)系的有（）。抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可信賴程度C.可容忍誤差D.預(yù)期總體誤差在進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，應(yīng)當(dāng)考慮（）。增加樣本量B.執(zhí)行替代審計(jì)程序C.修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序D.發(fā)表保留意見或否定意見下列審計(jì)程序中，屬于證實(shí)銀行存款存在的重要程序有（）。A.盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.函證銀行存款余額D.審查銀行存款收支截止的正確性下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的有（）。因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就可能存在的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)誤與舞弊，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確定已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度被審計(jì)單位管理當(dāng)局拒絕就對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定長(zhǎng)期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。檢查資產(chǎn)負(fù)債表上長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符檢查長(zhǎng)期投資超過(guò)凈資產(chǎn)的50%時(shí)，是否已在附注中恰當(dāng)披露盤點(diǎn)股票、債券數(shù)量，并審查其賬實(shí)是否相符檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施符合性測(cè)試的重點(diǎn)包括（）。審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無(wú)重大差異審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營(yíng)業(yè)外收支等的會(huì)計(jì)記錄的適當(dāng)性注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)長(zhǎng)期借款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，一般應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)包括（）。A.長(zhǎng)期借款明細(xì)表長(zhǎng)期借款的合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件重大長(zhǎng)期借款的函證回函和逾期長(zhǎng)期借款的展期協(xié)議有關(guān)收入和費(fèi)用審計(jì)的下列表述中，正確的有（）。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的審計(jì)要結(jié)合審查收入與費(fèi)用項(xiàng)目通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和期末數(shù)的審計(jì)，可大致驗(yàn)證該期間的損益情況^收入和費(fèi)用審計(jì)較多地運(yùn)用分析性復(fù)核程序。.收入和費(fèi)用審計(jì)是資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)的附帶工作關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告的下列表述中，正確的有（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在范圍段中指出，會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分所依據(jù)的編制基礎(chǔ)，或提及對(duì)編制基礎(chǔ)加以限定的協(xié)議注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在意見段中說(shuō)明，所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分在所有重大方面按該基礎(chǔ)進(jìn)行了公允表達(dá)如已對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或拒絕表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不應(yīng)再對(duì)該組成部分出具審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位，不應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告后，附送整體會(huì)計(jì)報(bào)表，以免會(huì)計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的下列表述中，正確的有（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用抽樣審計(jì)方法注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托并簽訂業(yè)務(wù)約定書注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見，只能為確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度、被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及其經(jīng)營(yíng)效率和效果提供合理保證，而不能提供絕對(duì)保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍三、判斷題（本題型共14題。在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。答案正確的，每題得1.5分；答案錯(cuò)誤的，每題倒扣1分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共21分。）對(duì)通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科成績(jī)合格的申請(qǐng)注冊(cè)人員，只要其加入了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，具有兩年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并符合其他規(guī)定條件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊(cè)。（）凡與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見有關(guān)的資料，均應(yīng)屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)范圍。（）注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并合理運(yùn)用國(guó)家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。（）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。（）當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案。（）不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)對(duì)各重要賬戶或交易類別進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（）在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。（）注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施有關(guān)審計(jì)程序后，如仍認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。（）注冊(cè)會(huì)計(jì)師將從被審計(jì)單位或其他第三者獲取的資料形成審計(jì)工作底稿時(shí)，除應(yīng)注明資料來(lái)源外，還應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，形成相應(yīng)的審計(jì)記錄。（）對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告意見段之后增加說(shuō)明段予以說(shuō)明。（）當(dāng)被審計(jì)單位委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)依據(jù)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師如未對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，則不應(yīng)對(duì)該簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。（）注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)，應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄該評(píng)價(jià)結(jié)論及其依據(jù)。（）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類有違約責(zé)任、過(guò)失責(zé)任和欺詐責(zé)任。（）應(yīng)付賬款通常不需函證，如函證，最好采用否定式函證。（）四、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，其中第題每題各5分，第4題為4分。本題型共19分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，有小數(shù)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。）請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明下表列出的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的五項(xiàng)全面質(zhì)量控制政策的含義，并將答案填入答題卷的表格內(nèi)全面質(zhì)量控制政策含義1.職業(yè)道德原則2.專業(yè)勝任能力3.督導(dǎo)4.業(yè)務(wù)承接5.監(jiān)控ABC有限公司系由甲公司（合資中方，國(guó)有企業(yè)）、乙公司（合資中方，非國(guó)有企業(yè)）和丙公司（合資外方）共同出資組建的外商投資企業(yè)。合同、協(xié)議和章程規(guī)定，BC有限公司的注冊(cè)資本幣別為人民幣；甲公司以房屋及建筑物、土地使用權(quán)出資；乙公司以國(guó)內(nèi)機(jī)器設(shè)備出資；丙公司以貨幣資金（美元）、進(jìn)口機(jī)器設(shè)備（以美元計(jì)價(jià)）出資，按出資日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯率（中間價(jià)）折算為人民幣。甲、乙、丙公司按照合同、協(xié)議和章程辦理了出資事宜，并委托北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行驗(yàn)資。請(qǐng)分別簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證甲、乙、丙公司出資額時(shí)所認(rèn)可的作價(jià)依據(jù)。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額如下（單位：人民幣萬(wàn)元）：會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱金額資產(chǎn)總計(jì)180000股東權(quán)益合計(jì)88000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000利潤(rùn)總額36000凈利潤(rùn)24120要求：（1）如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定XYZ股份有限公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平（請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程）。（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。（3）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性。1999年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)參考答案一、單項(xiàng)選擇題1-5.DBBBA6-10.BDAAC11-15.AABBD二、多項(xiàng)選擇題三、判斷題1-14.ooxoxxoxoxooxx四、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，其中第題每題各5分，第4題為4分。本題型共19分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，有小數(shù)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。）答案：全面道德控制政策含義1.職業(yè)道德原則會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求并督促全體專業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立，客觀，公正的原則。2.專業(yè)勝任能力會(huì)計(jì)師事務(wù)所就當(dāng)確保全體專業(yè)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為全體專業(yè)人員提供適當(dāng)?shù)膶I(yè)培訓(xùn)，以提高其專業(yè)勝任能力。3.督導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建成立分級(jí)督促導(dǎo)制度，并要求各級(jí)督促導(dǎo)人員對(duì)各層次的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。4.業(yè)務(wù)承接會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮其自身能力和獨(dú)立性，以及被審計(jì)單位管理當(dāng)局是否正直、誠(chéng)實(shí)等因素。5.監(jiān)控會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。依據(jù)：教材第47至52頁(yè)。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：本題共5分，共5個(gè)要點(diǎn)，每答對(duì)1個(gè)要點(diǎn)得l分。其中，第2個(gè)要點(diǎn)分兩小點(diǎn)，每答對(duì)1小點(diǎn)得0.5分。答案：（1）驗(yàn)證甲公司出資額時(shí)所認(rèn)可的作價(jià)依據(jù)1）對(duì)房屋及建筑物出資，以經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，并獲得國(guó)有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的評(píng)估結(jié)果為作價(jià)依據(jù)。2）對(duì)土地使用權(quán)出資，以經(jīng)出資各方協(xié)商一致并經(jīng)土地管理部門批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的價(jià)值為作價(jià)依據(jù)。（2）驗(yàn)證乙公司出資額時(shí)所認(rèn)可的作價(jià)依據(jù)對(duì)乙公司出資的國(guó)內(nèi)機(jī)器設(shè)備，以出資各方協(xié)商一致的價(jià)值為作價(jià)依據(jù)。（3）驗(yàn)證丙公司出資額時(shí)所認(rèn)可的作價(jià)依據(jù)1）對(duì)外幣出資，以出資日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯率（中間價(jià)）折算成人民幣為作價(jià)依據(jù)。2）對(duì)進(jìn)日機(jī)器設(shè)備出資，以經(jīng)過(guò)國(guó)家商檢部j司或由其認(rèn)定的其他鑒定機(jī)構(gòu)鑒定的美元價(jià)值，按出資日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯率（中間價(jià)）折算成人民幣為作價(jià)依據(jù)。依據(jù)：教材第552至558頁(yè)。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：本題共5分，其中：（1）為2分，2個(gè)要點(diǎn)，每答對(duì)1個(gè)要點(diǎn)得1分；（2）為1分，1個(gè)要點(diǎn)，答對(duì)的得1分；（3）為2分，2個(gè)要點(diǎn)，每答對(duì)1個(gè)要點(diǎn)得1分。答案：（1）計(jì)算確定XYZ股份有限公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的審計(jì)重要性水平判斷基礎(chǔ)金額（萬(wàn)元）固定百分比數(shù)值乘積（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平（萬(wàn)元）資產(chǎn)總額1800000.5%900凈資產(chǎn)880001%880880主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2400000.5%1200凈利潤(rùn)241205%1206（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系：重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。也就是說(shuō)，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；反之，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。（3）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系：重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系。也就是說(shuō)，重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多；反之，重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越少。依據(jù)：教材第六章第三節(jié)。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：要求（l）共2分，列示計(jì)算過(guò)程并算時(shí)4個(gè)“乘積”的得1分，答對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為880萬(wàn)元的得1分，計(jì)算過(guò)程列示形式不限。要求（2）共l.5分，措辭不求統(tǒng)一。要求（3）共15分，措辭不求統(tǒng)一。答案：（1）在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的期初余額作適當(dāng)審計(jì)：1）首次接受委托涉及的會(huì)計(jì)報(bào)表期初余額；2）在需要發(fā)表審計(jì)意見的當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表中使用了前期會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)期初余額的目的在于：1）證實(shí)期初余額不存在對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；2）證實(shí)上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或者已恰當(dāng)?shù)刂匦卤硎觯?）證實(shí)上期遵循了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，并與本期一致。依據(jù)：教材第十七章第一節(jié)。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：要求（1）共1分，2個(gè)要點(diǎn)，每答對(duì)1個(gè)要點(diǎn)得0.5分；要求（2）共3分，3個(gè)要點(diǎn)，每答對(duì)1個(gè)要點(diǎn)得1分。措辭不求統(tǒng)一。五、綜合題（本題型共2題，其中第1題8分，第2題16分。本題型共24分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，有小數(shù)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。根據(jù)題意，對(duì)審計(jì)調(diào)整分錄能夠列示明細(xì)科目的請(qǐng)予列示。）答案：1）內(nèi)容（l）中可能存在2處不合理之處：一是壞賬準(zhǔn)備年末余額52.77萬(wàn)元/應(yīng)收賬款年末余額16553萬(wàn)元=3.2%。，與會(huì)計(jì)政策規(guī)定的5%的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不符；二是應(yīng)收賬款賬齡分析中，“2—3年”和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬(wàn)元，而“3年以上”的年末數(shù)卻為2874萬(wàn)元，通常，在公司1997年度末發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的。2）內(nèi)容（2）中可能存在2處不合理之處：一是“累計(jì)折舊一一土地”的本年增加數(shù)為15萬(wàn)元，這與國(guó)家規(guī)定土地不提折舊的要求相悖；二是“固定資產(chǎn)原價(jià)一一房屋及建筑物”的本年減少數(shù)為21萬(wàn)元，小于“累計(jì)折舊一一房屋及建筑物”的本年減少數(shù)（31萬(wàn)元）。而根據(jù)會(huì)計(jì)核算的基本原理，考慮固定資產(chǎn)凈殘值率這一因素，即便這些減少的房屋及建筑物已提足折舊，其累計(jì)折舊數(shù)也應(yīng)小于相應(yīng)的固定資產(chǎn)原價(jià)。3）內(nèi)容（3）中可能存在1處不合理之處：公司向b銀行第一營(yíng)業(yè)部借入的11650萬(wàn)元長(zhǎng)期借款的借款期限為“1994年9月一1998年8月”，按照《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表重分類調(diào)整，并入“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目。4）內(nèi)容（4）中可能