行政單位會計制度

第22頁共22頁行政單位會計制度第?一章總則?第一條為了?規(guī)范行政單?位會計核算?，保證會計?信息質(zhì)量，?根據(jù)《__?_會計法》?和其他有關?法律、行政?法規(guī)和部門?規(guī)章，制定?本制度。?第二條本制?度適用于各?級各類國家?機關、政黨?___(以?下統(tǒng)稱行政?單位)。?第三條行政?單位會計核?算目標是向?會計信息使?用者提供與?行政單位財?務狀況、預?算執(zhí)行情況?等有關的會?計信息，反?映行政單位?受托責任的?履行情況，?有助于會計?信息使用者?進行管理、?監(jiān)督和決策?。行政單?位會計信息?使用者包括?人民代表大?會、政府及?其有關部門?、行政單位?自身和其他?會計信息使?用者。第?四條行政單?位應當對其?自身發(fā)生的?經(jīng)濟業(yè)務或?者事項進行?會計核算。?第五條行?政單位會計?核算應當以?行政單位各?項業(yè)務活動?持續(xù)正常地?進行為前提?。第六條?行政單位應?當劃分會計?期間，分期?結算賬目和?編制財務報?表。會計?期間至少分?為年度和月?度。會計年?度、月度等?會計期間的?起訖日期采?用公歷日期?。第七條?行政單位會?計核算應當?以人民幣作?為記賬本位?幣。發(fā)生外?幣業(yè)務時，?應當將有關?外幣金額折?算為人民幣?金額計量。?第八條行?政單位會計?應當按照業(yè)?務或事項的?經(jīng)濟特征確?定會計要素?。會計要素?包括資產(chǎn)、?負債、凈資?產(chǎn)、收入和?支出。第?九條行政單?位會計核算?一般采用收?付實現(xiàn)制，?特殊經(jīng)濟業(yè)?務和事項應?當按照本制?度的規(guī)定采?用權責發(fā)生?制核算。?第十條行政?單位應當采?用借貸記賬?法記賬。?第十一條行?政單位的會?計記錄應當?使用中文，?少數(shù)民族地?區(qū)可以同時?使用本民族?文字。第?二章會計信?息質(zhì)量要求?第十二條?行政單位應?當以實際發(fā)?生的經(jīng)濟業(yè)?務或者事項?為依據(jù)進行?會計核算，?如實反映各?項會計要素?的情況和結?果，保證會?計信息真實?可靠。第?十三條行政?單位提供的?會計信息應?當與行政單?位受托責任?履行情況的?反映、會計?信息使用者?的管理、監(jiān)?督和決策需?要相關，有?助于會計信?息使用者對?行政單位過?去、現(xiàn)在或?者未來的情?況作出評價?或者預測。?第十四條?行政單位應?當將發(fā)生的?各項經(jīng)濟業(yè)?務或者事項?全部納入會?計核算，確?保會計信息?能夠全面反?映行政單位?的財務狀況?和預算執(zhí)行?情況等。?第十五條行?政單位對于?已經(jīng)發(fā)生的?經(jīng)濟業(yè)務或?者事項，應?當及時進行?會計核算，?不得提前或?者延后。?第十六條行?政單位提供?的會計信息?應當具有可?比性。同?一行政單位?不同時期發(fā)?生的相同或?者相似的經(jīng)?濟業(yè)務或者?事項，應當?采用一致的?會計政策，?不得隨意變?更。確需變?更的，應當?將變更的內(nèi)?容、理由和?對單位財務?狀況、預算?執(zhí)行情況的?影響在附注?中予以說明?。不同行?政單位發(fā)生?的相同或者?相似的經(jīng)濟?業(yè)務或者事?項，應當采?用統(tǒng)一的會?計政策，確?保不同行政?單位會計信?息口徑一致?、相互可比?。第十七?條行政單位?提供的會計?信息應當清?晰明了，便?于會計信息?使用者理解?和使用。?第三章資產(chǎn)?第十八條?資產(chǎn)是指行?政單位占有?或者使用的?，能以貨幣?計量的經(jīng)濟?資源。前?款所稱占有?，是指行政?單位對經(jīng)濟?資源擁有法?律上的占有?權。由行政?單位直接支?配，供社會?公眾使用的?政府儲備物?資、公共基?礎設施等，?也屬于行政?單位核算的?資產(chǎn)。第?十九條行政?單位的資產(chǎn)?包括流動資?產(chǎn)、固定資?產(chǎn)、在建工?程、無形資?產(chǎn)等。其中?，流動資產(chǎn)?是指可以在?___年以?內(nèi)(含__?_年)變現(xiàn)?或者耗用的?資產(chǎn)，包括?庫存現(xiàn)金、?銀行存款、?零余額賬戶?用款額度、?財政應返還?額度、應收?及預付款項?、存貨等。?零余額賬?戶用款額度?是指實行國?庫集中支付?的行政單位?根據(jù)財政部?門批復的用?款計劃收到?和支用的零?余額賬戶用?款額度。?財政應返還?額度是指實?行國庫集中?支付的行政?單位應收財?政返還的資?金額度。?應收及預付?款項是指行?政單位在開?展業(yè)務活動?中形成的各?項債權，包?括應收賬款?、預付賬款?、其他應收?款等。存?貨是指行政?單位在工作?中為耗用而?儲存的資產(chǎn)?，包括材料?、燃料、包?裝物和低值?易耗品等。?固定資產(chǎn)?是指使用期?限超過__?_年(不含?___年)?，單位價值?在規(guī)定標準?以上，并且?在使用過程?中基本保持?原有物質(zhì)形?態(tài)的資產(chǎn)。?在建工程?是指行政單?位已經(jīng)發(fā)生?必要支出，?但尚未交付?使用的建設?工程。無?形資產(chǎn)是指?不具有實物?形態(tài)而能夠?為使用者提?供某種權利?的非貨幣性?資產(chǎn)。第?二十條行政?單位對符合?本制度第十?八條資產(chǎn)定?義的經(jīng)濟資?源，應當在?取得對其相?關的權利并?且能夠可靠?地進行貨幣?計量時確認?。符合資?產(chǎn)定義并確?認的資產(chǎn)項?目，應當列?入資產(chǎn)負債?表。第二?十一條行政?單位的資產(chǎn)?應當按照取?得時實際成?本進行計量?。除國家另?有規(guī)定外，?行政單位不?得自行調(diào)整?其賬面價值?。應收及?預付款項應?當按照實際?發(fā)生額計量?。以支付?對價方式取?得的資產(chǎn)，?應當按照取?得資產(chǎn)時支?付的現(xiàn)金或?者現(xiàn)金等價?物的金額，?以及所付出?的非貨幣性?資產(chǎn)的評估?價值等金額?計量。取?得資產(chǎn)時沒?有支付對價?的，其計量?金額應當按?照有關憑據(jù)?注明的金額?加上相關稅?費、運輸費?等確定;沒?有相關憑據(jù)?但依法經(jīng)過?資產(chǎn)評估的?，其計量金?額應當按照?評估價值加?上相關稅費?、運輸費等?確定;沒有?相關憑據(jù)也?未經(jīng)評估的?，其計量金?額比照同類?或類似資產(chǎn)?的市場價格?加上相關稅?費、運輸費?等確定;沒?有相關憑據(jù)?也未經(jīng)評估?，其同類或?類似資產(chǎn)的?市場價格無?法可靠取得?，所取得的?資產(chǎn)應當按?照名義金額?(即人民幣?___元，?下同)入賬?。第二十?二條行政單?位應當按照?本制度的規(guī)?定對無形資?產(chǎn)進行攤銷?;對無形資?產(chǎn)計提攤銷?的金額，應?當根據(jù)無形?資產(chǎn)原價和?攤銷年限確?定。行政?單位對固定?資產(chǎn)、公共?基礎設施是?否計提折舊?由財政部另?行規(guī)定;按?照規(guī)定對固?定資產(chǎn)、公?共基礎設施?計提折舊的?，折舊金額?應當根據(jù)固?定資產(chǎn)、公?共基礎設施?原價和折舊?年限確定。?第四章負?債第二十?三條負債是?指行政單位?所承擔的能?以貨幣計量?，需要以資?產(chǎn)等償還的?債務。第?二十四條行?政單位的負?債按照流動?性，分為流?動負債和非?流動負債。?流動負債?是指預計在?___年內(nèi)?(含___?年)償還的?負債。非?流動負債是?指流動負債?以外的負債?。第二十?五條行政單?位的流動負?債包括應繳?財政款、應?繳稅費、應?付職工薪酬?、應付及暫?存款項、應?付政府補貼?款等。應?繳財政款是?指行政單位?按照規(guī)定取?得的應當上?繳財政的款?項。應繳?稅費是指行?政單位按照?國家稅法等?有關規(guī)定應?當繳納的各?種稅費。?應付職工薪?酬是指行政?單位按照有?關規(guī)定應付?的職工工資?、津貼補貼?等。應付?及暫存款項?是指行政單?位在開展業(yè)?務活動中發(fā)?生的各項債?務，包括應?付賬款、其?他應付款等?。應付政?府補貼款是?指負責發(fā)放?政府補貼的?行政單位，?按照有關規(guī)?定應付給政?府補貼接受?者的各種政?府補貼款。?第二十六?條行政單位?的非流動負?債包括長期?應付款。?長期應付款?是指行政單?位發(fā)生的償?還期限超過?___年(?不含___?年)的應付?款項。第?二十七條行?政單位對符?合本制度第?二十三條負?債定義的債?務，應當在?確定承擔償?債責任并且?能夠可靠地?進行貨幣計?量時確認。?符合負債?定義并確認?的負債項目?，應當列入?資產(chǎn)負債表?;行政單位?承擔或有責?任(償債責?任需要通過?未來不確定?事項的發(fā)生?或不發(fā)生予?以證實)的?負債，不列?入資產(chǎn)負債?表，但應當?在報表附注?中披露。?第二十八條?行政單位的?負債，應當?按照承擔的?相關合同金?額或?qū)嶋H發(fā)?生額進行計?量。第五?章凈資產(chǎn)?第二十九條?凈資產(chǎn)是指?行政單位資?產(chǎn)扣除負債?后的余額。?第三十條?行政單位的?凈資產(chǎn)包括?財政撥款結?轉、財政撥?款結余、其?他資金結轉?結余、資產(chǎn)?基金、待償?債凈資產(chǎn)等?。財政撥?款結轉是指?行政單位當?年預算已執(zhí)?行但尚未完?成，或因故?未執(zhí)行，下?一年度需要?按照原用途?繼續(xù)使用的?財政撥款滾?存資金。?財政撥款結?余是指行政?單位當年預?算工作目標?已完成，或?因故終止，?剩余的財政?撥款滾存資?金。其他?資金結轉結?余是指行政?單位除財政?撥款收支以?外的各項收?支相抵后剩?余的滾存資?金。資產(chǎn)?基金是指行?政單位的非?貨幣性資產(chǎn)?在凈資產(chǎn)中?占用的金額?。待償債?凈資產(chǎn)是指?行政單位因?發(fā)生應付賬?款和長期應?付款而相應?需在凈資產(chǎn)?中沖減的金?額。第六?章收入第?三十一條收?入是指行政?單位依法取?得的非償還?性資金。?第三十二條?行政單位的?收入包括財?政撥款收入?和其他收入?。財政撥?款收入是指?行政單位從?同級財政部?門取得的財?政預算資金?。其他收?入是指行政?單位依法取?得的除財政?撥款收入以?外的各項收?入。第三?十三條行政?單位的收入?一般應當在?收到款項時?予以確認，?并按照實際?收到的金額?進行計量。?第七章支?出第三十?四條支出是?指行政單位?為保障機構?正常運轉和?完成工作任?務所發(fā)生的?資金耗費和?損失。第?三十五條行?政單位的支?出包括經(jīng)費?支出和撥出?經(jīng)費。經(jīng)?費支出是指?行政單位自?身開展業(yè)務?活動使用各?項資金發(fā)生?的基本支出?和項目支出?。撥出經(jīng)?費是指行政?單位納入單?位預算管理?、撥付給所?屬單位的非?同級財政撥?款資金。?第三十六條?行政單位的?支出一般應?當在支付款?項時予以確?認，并按照?實際支付金?額進行計量?。采用權?責發(fā)生制確?認的支出，?應當在其發(fā)?生時予以確?認，并按照?實際發(fā)生額?進行計量。?第八章會?計科目第?三十七條行?政單位應當?按照下列規(guī)?定運用會計?科目:一?、行政單位?應當對有關?法律、法規(guī)?允許進行的?經(jīng)濟活動，?按照本制度?的規(guī)定使用?會計科目進?行核算;行?政單位不得?以本制度規(guī)?定的會計科?目及使用說?明作為進行?有關法律、?法規(guī)禁止的?經(jīng)濟活動的?依據(jù)。二?、行政單位?對基本建設?投資的會計?核算在執(zhí)行?本制度的同?時，還應當?按照國家有?關基本建設?會計核算的?規(guī)定單獨建?賬、單獨核?算。三、?行政單位應?當按照本制?度的規(guī)定設?置和使用會?計科目，因?沒有相關業(yè)?務不需要使?用的總賬科?目可以不設?;在不影響?會計處理和?編報財務報?表的前提下?，行政單位?可以根據(jù)實?際情況自行?增設本制度?規(guī)定以外的?明細科目，?或者自行減?少、合并本?制度規(guī)定的?明細科目。?四、按照?財政部規(guī)定?對固定資產(chǎn)?和公共基礎?設施計提折?舊的，相關?折舊的賬務?處理應當按?照本制度規(guī)?定執(zhí)行;按?照財政部規(guī)?定不對固定?資產(chǎn)和公共?基礎設施計?提折舊的，?不設置本制?度規(guī)定的“?累計折舊”?科目，在進?行賬務處理?時不考慮本?制度其他科?目說明中涉?及的“累計?折舊”科目?。五、本?制度統(tǒng)一規(guī)?定會計科目?的編號，以?便于填制會?計憑證、登?記賬簿、查?閱賬目、實?行會計信息?化管理。行?政單位不得?隨意打亂重?編本制度規(guī)?定的會計科?目編號。?第三十八條?行政單位適?用的會計科?目一、本?科目核算行?政單位的庫?存現(xiàn)金。?二、行政單?位應當嚴格?按照國家有?關現(xiàn)金管理?的規(guī)定收支?現(xiàn)金，并按?照本制度規(guī)?定核算現(xiàn)金?的各項收支?業(yè)務。三?、庫存現(xiàn)金?的主要賬務?處理如下:?(一)從?銀行等金融?機構提取現(xiàn)?金，按照實?際提取的金?額，借記本?科目，貸記?“銀行存款?”、“零余?額賬戶用款?額度”等科?目;將現(xiàn)金?存入銀行等?金融機構，?借記“銀行?存款”，貸?記本科目;?將現(xiàn)金退回?單位零余額?賬戶，借記?“零余額賬?戶用款額度?”科目，貸?記本科目。?(二)因?支付內(nèi)部職?工出差等原?因所借的現(xiàn)?金，借記“?其他應收款?”科目，貸?記本科目;?出差人員報?銷差旅費時?，按照應報?銷的金額，?借記有關科?目，按照實?際借出的現(xiàn)?金金額，貸?記“其他應?收款”科目?，按照其差?額，借記或?貸記本科目?。(三)?因開展業(yè)務?或其他事項?收到現(xiàn)金，?借記本科目?，貸記有關?科目;因購?買服務、商?品或者其他?事項支出現(xiàn)?金，借記有?關科目，貸?記本科目。?(四)收?到受托代理?的現(xiàn)金時，?借記本科目?，貸記“受?托代理負債?”科目;支?付受托代理?的現(xiàn)金時，?借記“受托?代理負債”?科目，貸記?本科目。?四、行政單?位應當設置?“現(xiàn)金日記?賬”，由出?納人員根據(jù)?收付款憑證?，按照業(yè)務?發(fā)生順序逐?筆登記。每?日終了，應?當計算當日?的現(xiàn)金收入?合計數(shù)、現(xiàn)?金支出合計?數(shù)和結余數(shù)?，并將結余?數(shù)與實際庫?存數(shù)核對，?做到賬款相?符。每日?終了結算現(xiàn)?金收支，核?對庫存現(xiàn)金?時發(fā)現(xiàn)有待?查明原因的?現(xiàn)金短缺或?溢余，應通?過“待處理?財產(chǎn)損溢”?科目核算。?屬于現(xiàn)金短?缺，應當按?照實際短缺?的金額，借?記“待處理?財產(chǎn)損溢”?科目，貸記?本科目;屬?于現(xiàn)金溢余?，應當按照?實際溢余的?金額，借記?本科目，貸?記“待處理?財產(chǎn)損溢”?科目。待查?明原因后作?如下處理:?(一)如?為現(xiàn)金短缺?，屬于應由?責任人賠償?或向有關人?員追回的部?分，借記“?其他應收款?”科目，貸?記“待處理?財產(chǎn)損溢”?科目。(?二)如為現(xiàn)?金溢余，屬?于應支付給?有關人員或?單位的，借?記“待處理?財產(chǎn)損溢”?科目，貸記?“其他應付?款”科目。?五、行政?單位有外幣?現(xiàn)金的，應?當分別按照?人民幣、外?幣種類設置?“現(xiàn)金日記?賬”進行明?細核算。有?關外幣現(xiàn)金?業(yè)務的賬務?處理參見“?銀行存款”?科目的相關?規(guī)定。六?、本科目期?末借方余額?，反映行政?單位實際持?有的庫存現(xiàn)?金。具體?科目說明(?略)第九?章財務報表?第四十條?財務報表是?反映行政單?位財務狀況?和預算執(zhí)行?結果等的書?面文件，由?會計報表及?其附注構成?。會計報表?包括資產(chǎn)負?債表、收入?支出表、財?政撥款收入?支出表等。?資產(chǎn)負債?表是反映行?政單位在某?一特定日期?財務狀況的?報表。資產(chǎn)?負債表應當?按照資產(chǎn)、?負債和凈資?產(chǎn)分類、分?項列示。?收入支出表?是反映行政?單位在某一?會計期間全?部預算收支?執(zhí)行結果的?報表。收入?支出表應當?按照收入、?支出的構成?和結轉結余?情況分類、?分項列示。?財政撥款?收入支出表?是反映行政?單位在某一?會計期間財?政撥款收入?、支出、結?轉及結余情?況的報表。?附注是指?對在會計報?表中列示項?目的文字描?述或明細資?料，以及對?未能在會計?報表中列示?項目的說明?等。第四?十一條行政?單位會計報?表的格式如?下:第四?十二條行政?單位應當按?照下列規(guī)定?編制財務報?表:一、?行政單位資?產(chǎn)負債表、?財政撥款收?入支出表和?附注應當至?少按照年度?編制，收入?支出表應當?按照月度和?年度編制。?二、行政?單位應當根?據(jù)本制度編?制并提供真?實、完整的?財務報表。?行政單位不?得違反規(guī)定?，隨意改變?本制度規(guī)定?的會計報表?格式、編制?依據(jù)和方法?，不得隨意?改變本制度?規(guī)定的會計?報表有關數(shù)?據(jù)的會計口?徑。三、?行政單位的?財務報表應?當根據(jù)登記?完整、核對?無誤的賬簿?記錄和其他?有關資料編?制，要做到?數(shù)字真實、?計算準確、?內(nèi)容完整、?報送及時。?四、行政?單位財務報?表應當由單?位負責人和?主管會計工?作的負責人?、會計機構?負責人(會?計主管人員?)簽名并蓋?章。第四?十二條行政?單位應當按?照下列規(guī)定?編制財務報?表:一、?行政單位資?產(chǎn)負債表、?財政撥款收?入支出表和?附注應當至?少按照年度?編制，收入?支出表應當?按照月度和?年度編制。?二、行政?單位應當根?據(jù)本制度編?制并提供真?實、完整的?財務報表。?行政單位不?得違反規(guī)定?，隨意改變?本制度規(guī)定?的會計報表?格式、編制?依據(jù)和方法?，不得隨意?改變本制度?規(guī)定的會計?報表有關數(shù)?據(jù)的會計口?徑。三、?行政單位的?財務報表應?當根據(jù)登記?完整、核對?無誤的賬簿?記錄和其他?有關資料編?制，要做到?數(shù)字真實、?計算準確、?內(nèi)容完整、?報送及時。?四、行政?單位財務報?表應當由單?位負責人和?主管會計工?作的負責人?、會計機構?負責人(會?計主管人員?)簽名并蓋?章。第四?十三條行政?單位財務報?表編制說明?如下:一?、資產(chǎn)負債?表的編制說?明(一)?本表“年初?余額”欄內(nèi)?各項數(shù)字，?應當根據(jù)上?年末資產(chǎn)負?債表“期末?余額”欄內(nèi)?數(shù)字填列。?如果本年度?資產(chǎn)負債表?規(guī)定的各個?項目的名稱?和內(nèi)容同上?年度不相一?致，應對上?年末資產(chǎn)負?債表各項目?的名稱和數(shù)?字按照本年?度的規(guī)定進?行調(diào)整，填?入本表“年?初余額”欄?內(nèi)。(二?)本表“期?末余額”欄?各項目的內(nèi)?容和填列方?法。1.?資產(chǎn)類項目?。(1)?“庫存現(xiàn)金?”項目，反?映行政單位?期末庫存現(xiàn)?金的金額。?本項目應當?根據(jù)“庫存?現(xiàn)金”科目?的期末余額?填列;期末?庫存現(xiàn)金中?有屬于受托?代理現(xiàn)金的?，本項目應?當根據(jù)“庫?存現(xiàn)金”科?目的期末余?額減去其中?屬于受托代?理的現(xiàn)金金?額后的余額?填列。(?2)“銀行?存款”項目?，反映行政?單位期末銀?行存款的金?額。本項目?應當根據(jù)“?銀行存款”?科目的期末?余額填列;?期末銀行存?款中有屬于?受托代理存?款的，本項?目應當根據(jù)?“銀行存款?”科目的期?末余額減去?其中屬于受?托代理的存?款金額后的?余額填列。?(3)“?財政應返還?額度”項目?，反映行政?單位期末財?政應返還額?度的金額。?本項目應當?根據(jù)“財政?應返還額度?”科目的期?末余額填列?。(4)?“應收賬款?”項目，反?映行政單位?期末尚未收?回的應收賬?款金額。本?項目應當根?據(jù)“應收賬?款”科目的?期末余額填?列。(5?)“預付賬?款”項目，?反映行政單?位預付給物?資或者服務?提供者款項?的金額。本?項目應當根?據(jù)“預付賬?款”科目的?期末余額填?列。(6?)“其他應?收款”項目?，反映行政?單位期末尚?未收回的其?他應收款余?額。本項目?應當根據(jù)“?其他應收款?”科目的期?末余額填列?。(7)?“存貨”項?目，反映行?政單位期末?為開展業(yè)務?活動耗用而?儲存的存貨?的實際成本?。本項目應?當根據(jù)“存?貨”科目的?期末余額填?列。(8?)“固定資?產(chǎn)”項目，?反映行政單?位期末各項?固定資產(chǎn)的?賬面價值。?本項目應當?根據(jù)“固定?資產(chǎn)”科目?的期末余額?減去“累計?折舊”科目?中“固定資?產(chǎn)累計折舊?”明細科目?的期末余額?后的金額填?列。(9?)“固定資?產(chǎn)原價”項?目，反映行?政單位期末?各項固定資?產(chǎn)的原價。?本項目應當?根據(jù)“固定?資產(chǎn)”科目?的期末余額?填列。(?10)“固?定資產(chǎn)累計?折舊”項目?，反映行政?單位期末各?項固定資產(chǎn)?的累計折舊?金額。本項?目應當根據(jù)?“累計折舊?”科目中“?固定資產(chǎn)累?計折舊”明?細科目的期?末余額填列?。(11?)“在建工?程”項目，?反映行政單?位期末除公?共基礎設施?在建工程以?外的尚未完?工交付使用?的在建工程?的實際成本?。本項目應?當根據(jù)“在?建工程”科?目中屬于非?公共基礎設?施在建工程?的期末余額?填列。(?12)“無?形資產(chǎn)”項?目，反映行?政單位期末?各項無形資?產(chǎn)的賬面價?值。本項目?應當根據(jù)“?無形資產(chǎn)”?科目的期末?余額減去“?累計攤銷”?科目的期末?余額后的金?額填列。?(13)“?無形資產(chǎn)原?價”項目，?反映行政單?位期末各項?無形資產(chǎn)的?原價。本項?目應當根據(jù)?“無形資產(chǎn)?”科目的期?末余額填列?。(14?)“累計攤?銷”項目，?反映行政單?位期末各項?無形資產(chǎn)的?累計攤銷金?額。本項目?應當根據(jù)“?累計攤銷”?科目的期末?余額填列。?(15)?“待處理財?產(chǎn)損溢”項?目，反映行?政單位期末?待處理財產(chǎn)?的價值及處?理損溢。本?項目應當根?據(jù)“待處理?財產(chǎn)損溢”?科目的期末?借方余額填?列;如“待?處理財產(chǎn)損?溢”科目期?末為貸方余?額，則以“?-”號填列?。(16?)“政府儲?備物資”項?目，反映行?政單位期末?儲存管理的?各種政府儲?備物資的實?際成本。本?項目應當根?據(jù)“政府儲?備物資”科?目的期末余?額填列。?(17)“?公共基礎設?施”項目，?反映行政單?位期末占有?并直接管理?的公共基礎?設施的賬面?價值。本項?目應當根據(jù)?“公共基礎?設施”科目?的期末余額?減去“累計?折舊”科目?中“公共基?礎設施累計?折舊”明細?科目的期末?余額后的金?額填列。?(18)“?公共基礎設?施原價”項?目，反映行?政單位期末?占有并直接?管理的公共?基礎設施的?原價。本項?目應當根據(jù)?“公共基礎?設施”科目?的期末余額?填列。(?19)“公?共基礎設施?累計折舊”?項目，反映?行政單位期?末占有并直?接管理的公?共基礎設施?的累計折舊?金額。本項?目應當根據(jù)?“累計折舊?”科目中“?公共基礎設?施累計折舊?”明細科目?的期末余額?填列。(?20)“公?共基礎設施?在建工程”?項目，反映?行政單位期?末尚未完工?交付使用的?公共基礎設?施在建工程?的實際成本?。本項目應?當根據(jù)“在?建工程”科?目中屬于公?共基礎設施?在建工程的?期末余額填?列。(2?1)“受托?代理資產(chǎn)”?項目，反映?行政單位期?末受托代理?資產(chǎn)的價值?。本項目應?當根據(jù)“受?托代理資產(chǎn)?”科目的期?末余額(扣?除其中受托?儲存管理物?資的金額)?加上“庫存?現(xiàn)金”、“?銀行存款”?科目中屬于?受托代理資?產(chǎn)的現(xiàn)金余?額和銀行存?款余額的合?計數(shù)填列。?2.負債?類項目。?(1)“應?繳財政款”?項目，反映?行政單位期?末按規(guī)定應?當上繳財政?的款項(應?繳稅費除外?)。本項目?應當根據(jù)“?應繳財政款?”科目的期?末余額填列?。(2)?“應繳稅費?”項目，反?映行政單位?期末應繳未?繳的各種稅?費。本項目?應當根據(jù)“?應繳稅費”?科目的期末?貸方余額填?列;如“應?繳稅費”科?目期末為借?方余額，則?以“-”號?填列。(?3)“應付?職工薪酬”?項目，反映?行政單位期?末尚未支付?給職工的各?種薪酬。本?項目應當根?據(jù)“應付職?工薪酬”科?目的期末余?額填列。?(4)“應?付賬款”項?目，反映行?政單位期末?尚未支付的?償還期限在?___年以?內(nèi)(含__?_年)的應?付賬款的金?額。本項目?應當根據(jù)“?應付賬款”?科目的期末?余額填列。?(5)“?應付政府補?貼款”項目?，反映行政?單位期末尚?未支付的應?付政府補貼?款的金額。?本項目應當?根據(jù)“應付?政府補貼款?”科目的期?末余額填列?。(6)?“其他應付?款”項目，?反映行政單?位期末尚未?支付的其他?各項應付及?暫收款項的?金額。本項?目應當根據(jù)?“其他應付?款”科目的?期末余額填?列。(7?)“一年內(nèi)?到期的非流?動負債”項?目，反映行?政單位期末?承擔的__?_年以內(nèi)(?含___年?)到償還期?的非流動負?債。本項目?應當根據(jù)“?長期應付款?”等科目的?期末余額分?析填列。?(8)“長?期應付款”?項目，反映?行政單位期?末承擔的償?還期限超過?___年的?應付款項。?本項目應當?根據(jù)“長期?應付款”科?目的期末余?額減去其中?___年以?內(nèi)(含__?_年)到償?還期的長期?應付款金額?后的余額填?列。(9?)“受托代?理負債”項?目，反映行?政單位期末?受托代理負?債的金額。?本項目應當?根據(jù)“受托?代理負債”?科目的期末?余額(扣除?其中受托儲?存管理物資?對應的金額?)填列。?3.凈資產(chǎn)?類項目。?(1)“財?政撥款結轉?”項目，反?映行政單位?期末滾存的?財政撥款結?轉資金。本?項目應當根?據(jù)“財政撥?款結轉”科?目的期末余?額填列。?(2)“財?政撥款結余?”項目，反?映行政單位?期末滾存的?財政撥款結?余資金。本?項目應當根?據(jù)“財政撥?款結余”科?目的期末余?額填列。?(3)“其?他資金結轉?結余”項目?，反映行政?單位期末滾?存的除財政?撥款以外的?其他資金結?轉結余的金?額。本項目?應當根據(jù)“?其他資金結?轉結余”科?目的期末余?額填列。?(4)“項?目結轉”項?目，反映行?政單位期末?滾存的非財?政撥款未完?成項目結轉?資金。本項?目應當根據(jù)?“其他資金?結轉結余”?科目中“項?目結轉”明?細科目的期?末余額填列?。(5)?“資產(chǎn)基金?”項目，反?映行政單位?期末預付賬?款、存貨、?固定資產(chǎn)、?在建工程、?無形資產(chǎn)、?政府儲備物?資、公共基?礎設施等非?貨幣性資產(chǎn)?在凈資產(chǎn)中?占用的金額?。本項目應?當根據(jù)“資?產(chǎn)基金”科?目的期末余?額填列。?(6)“待?償債凈資產(chǎn)?”項目，反?映行政單位?期末因應付?賬款和長期?應付款等負?債而相應需?在凈資產(chǎn)中?沖減的金額?。本項目應?當根據(jù)“待?償債凈資產(chǎn)?”科目的期?末借方余額?以“-”號?填列。(?三)行政單?位按月編制?資產(chǎn)負債表?的，應當遵?照以下規(guī)定?編制:1?.月度資產(chǎn)?負債表應在?資產(chǎn)部分“?銀行存款”?項目下增加?“零余額賬?戶用款額度?”項目。?2.“零余?額賬戶用款?額度”項目?，反映行政?單位期末零?余額賬戶用?款額度的金?額。本項目?應當根據(jù)“?零余額賬戶?用款額度”?科目的期末?余額填列。?3.“財?政撥款結轉?”項目。本?項目應當根?據(jù)“財政撥?款結轉”科?目的期末余?額，加上“?財政撥款收?入”科目本?年累計發(fā)生?額，減去“?經(jīng)費支出—?—財政撥款?支出”科目?本年累計發(fā)?生額后的余?額填列。?4.“其他?資金結轉結?余”項目。?本項目應當?根據(jù)“其他?資金結轉結?余”科目的?期末余額，?加上“其他?收入”科目?本年累計發(fā)?生額，減去?“經(jīng)費支出?——其他資?金支出”科?目本年累計?發(fā)生額，再?減去“撥出?經(jīng)費”科目?本年累計發(fā)?生額后的余?額填列。?5.“項目?結轉”項目?。本項目應?當根據(jù)“其?他資金結轉?結余”科目?中“項目結?轉”明細科?目的期末余?額，加上“?其他收入”?科目中項目?收入的本年?累計發(fā)生額?，減去“經(jīng)?費支出——?其他資金支?出”科目中?項目支出本?年累計發(fā)生?額，再減去?“撥出經(jīng)費?”科目中項?目支出本年?累計發(fā)生額?后的余額填?列。6.?月度資產(chǎn)負?債表其他項?目的填列方?法與年度資?產(chǎn)負債表的?填列方法相?同。二、?收入支出表?的編制說明?(一)本?表“本月數(shù)?”欄反映各?項目的本月?實際發(fā)生數(shù)?。在編制年?度收入支出?表時，應當?將本欄改為?“上年數(shù)”?欄，反映上?年度各項目?的實際發(fā)生?數(shù);如果本?年度收入支?出表規(guī)定的?各個項目的?名稱和內(nèi)容?同上年度不?一致，應對?上年度收入?支出表各項?目的名稱和?數(shù)字按照本?年度的規(guī)定?進行調(diào)整，?填入本年度?收入支出表?的“上年數(shù)?”欄。(?二)本表“?本年累計數(shù)?”欄反映各?項目自年初?起至報告期?末止的累計?實際發(fā)生數(shù)?。編制年度?收入支出表?時，應當將?本欄改為“?本年數(shù)”。?(三)本?表“本月數(shù)?”欄各項目?的內(nèi)容和填?列方法:?1.“年初?各項資金結?轉結余”項?目及其所屬?各明細項目?，反映行政?單位本年初?所有資金結?轉結余的金?額。各明細?項目應當根?據(jù)“財政撥?款結轉”、?“財政撥款?結余”、“?其他資金結?轉結余”及?其明細科目?的年初余額?填列。本項?目及其所屬?各明細項目?的數(shù)額，應?當與上年度?收入支出表?中“年末各?項資金結轉?結余”中各?明細項目的?數(shù)額相等。?2.“各?項資金結轉?結余調(diào)整及?變動”項目?及其所屬各?明細項目，?反映行政單?位因發(fā)生需?要調(diào)整以前?年度各項資?金結轉結余?的事項，以?及本年因調(diào)?入、上繳或?交回等導致?各項資金結?轉結余變動?的金額。?(1)“財?政撥款結轉?結余調(diào)整及?變動”項目?，根據(jù)“財?政撥款結轉?”、“財政?撥款結余”?科目下的“?年初余額調(diào)?整”、“歸?集上繳”、?“歸集調(diào)入?”明細科目?的本期貸方?發(fā)生額合計?數(shù)減去本期?借方發(fā)生額?合計數(shù)的差?額填列;如?為負數(shù)，以?“-”號填?列。(2?)“其他資?金結轉結余?調(diào)整及變動?”項目，根?據(jù)“其他資?金結轉結余?”科目下的?“年初余額?調(diào)整”、“?結余調(diào)劑”?明細科目的?本期貸方發(fā)?生額合計數(shù)?減去本期借?方發(fā)生額合?計數(shù)的差額?填列;如為?負數(shù)，以“?-”號填列?。3.“?收入合計”?項目，反映?行政單位本?期取得的各?項收入的金?額。本項目?應當根據(jù)“?財政撥款收?入”科目的?本期發(fā)生額?加上“其他?收入”科目?的本期發(fā)生?額的合計數(shù)?填列。(?1)“財政?撥款收入”?項目及其所?屬明細項目?，反映行政?單位本期從?同級財政部?門取得的各?類財政撥款?的金額。本?項目應當根?據(jù)“財政撥?款收入”科?目及其所屬?明細科目的?本期發(fā)生額?填列。(?2)“其他?資金收入”?項目及其所?屬明細項目?，反映行政?單位本期取?得的各類非?財政撥款的?金額。本項?目應當根據(jù)?“其他收入?”科目及其?所屬明細科?目的本期發(fā)?生額填列。?4.“支?出合計”項?目，反映行?政單位本期?發(fā)生的各項?資金支出金?額。本項目?應當根據(jù)“?經(jīng)費支出”?和“撥出經(jīng)?費”科目的?本期發(fā)生額?的合計數(shù)填?列。(1?)“財政撥?款支出”項?目及其所屬?明細項目，?反映行政單?位本期發(fā)生?的財政撥款?支出金額。?本項目應當?根據(jù)“經(jīng)費?支出—財政?撥款支出”?科目及其所?屬明細科目?的本期發(fā)生?額填列。?(2)“其?他資金支出?”項目及其?所屬明細項?目，反映行?政單位本期?使用各類非?財政撥款資?金發(fā)生的支?出金額。本?項目應當根?據(jù)“經(jīng)費支?出—其他資?金支出”和?“撥出經(jīng)費?”科目及其?所屬明細科?目的本期發(fā)?生額的合計?數(shù)填列。?5.“本期?收支差額”?項目及其所?屬各明細項?目，反映行?政單位本期?發(fā)生的各項?資金收入和?支出相抵后?的余額。?(1)“財?政撥款收支?差額”項目?，反映行政?單位本期發(fā)?生的財政撥?款資金收入?和支出相抵?后的余額。?本項目應當?根據(jù)本表中?“財政撥款?收入”項目?金額減去“?財政撥款支?出”項目金?額后的余額?填列;如為?負數(shù)，以“?-”號填列?。(2)?“其他資金?收支差額”?項目，反映?行政單位本?期發(fā)生的非?財政撥款資?金收入和支?出相抵后的?余額。本項?目應當根據(jù)?本表中“其?他資金收入?”項目金額?減去“其他?資金支出”?項目金額后?的余額填列?;如為負數(shù)?，以“-”?號填列。?6.“年末?各項資金結?轉結余”項?目及其所屬?各明細項目?，反映行政?單位截至本?年末的各項?資金結轉結?余金額。各?明細項目應?當根據(jù)“財?政撥款結轉?”、“財政?撥款結余”?、“其他資?金結轉結余?”科目的年?末余額填列?。上述“?年初各項資?金結轉結余?”、“年末?各項資金結?轉結余”項?目及其所屬?各明細項目?，只在編制?年度收入支?出表時填列?。三、財?政撥款收入?支出表的編?制說明(?一)本表“?項目”欄內(nèi)?各項目，應?當根據(jù)行政?單位取得的?財政撥款種?類分項設置?;其中“項?目支出”下?，根據(jù)每個?項目設置;?行政單位取?得除公共財?政預算撥款?和政府性基?金預算撥款?以外的其他?財政撥款的?，應當按照?財政撥款種?類增加相應?的資金項目?及其明細項?目。(二?)本表各欄?及其對應項?目的內(nèi)容和?填列方法:?1.“年?初財政撥款?結轉結余”?欄中各項目?，反映行政?單位年初各?項財政撥款?結轉和結余?的金額。各?項目應當根?據(jù)“財政撥?款結轉”、?“財政撥款?結余”及其?明細科目的?年初余額填?列。本欄目?中各項目的?數(shù)額，應當?與上年度財?政撥款收入?