新會(huì)計(jì)制度下公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理

第4頁共4頁新會(huì)計(jì)制度下公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理隨?著我國醫(yī)藥?衛(wèi)生體制改?革的深入，?公立醫(yī)院內(nèi)?部控制非常?薄弱的現(xiàn)象?凸顯出來。?新的醫(yī)院財(cái)?務(wù)制度進(jìn)一?步提出加強(qiáng)?醫(yī)院公益性?和科學(xué)化、?精細(xì)化管理?的方向。如?何完善醫(yī)院?財(cái)務(wù)內(nèi)部控?制制度，使?醫(yī)院在規(guī)范?財(cái)務(wù)管理的?基礎(chǔ)上提高?醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效?益顯得尤其?重要。筆者?擬從公立醫(yī)?院財(cái)務(wù)內(nèi)部?控制的概念?、目前存在?的問題及解?決方法等幾?方面談一點(diǎn)?意見。一?、醫(yī)院財(cái)務(wù)?內(nèi)部控制的?概念和目標(biāo)?根據(jù)《企?業(yè)內(nèi)部控制?基本規(guī)范》?，內(nèi)部控制?是由企業(yè)董?事會(huì)、監(jiān)事?會(huì)、經(jīng)理層?和全體員工?共同實(shí)施的?、旨在實(shí)現(xiàn)?控制目標(biāo)的?過程。醫(yī)院?財(cái)務(wù)內(nèi)部控?制是指醫(yī)院?為了保證醫(yī)?療業(yè)務(wù)活動(dòng)?的有效進(jìn)行?和資產(chǎn)的安?全完整而制?定并實(shí)施的?適合醫(yī)院執(zhí)?行的政策、?措施和程序?。加強(qiáng)醫(yī)院?財(cái)務(wù)內(nèi)部控?制，是現(xiàn)行?醫(yī)院財(cái)務(wù)管?理的重要方?面，是保證?醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)?行合法合規(guī)?、資產(chǎn)安全?、財(cái)務(wù)報(bào)告?及相關(guān)信息?真實(shí)完整，?提高經(jīng)濟(jì)效?益和社會(huì)效?益，促進(jìn)醫(yī)?院實(shí)現(xiàn)發(fā)展?戰(zhàn)略的重要?舉措。二?、公立醫(yī)院?財(cái)務(wù)內(nèi)部控?制制度的現(xiàn)?狀和存在的?主要問題?1.重制度?、輕執(zhí)行?有些醫(yī)院比?較重視制度?的訂立，各?種規(guī)章手冊?堆積如山，?但是執(zhí)行力?度和執(zhí)行效?果卻無人考?核;有些醫(yī)?院以為制訂?了制度就萬?事大吉，不?隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)的發(fā)展及?時(shí)加以修改?和完善，制?度實(shí)際上成?為擺設(shè);還?有些醫(yī)院以?為制度就是?用來應(yīng)付檢?查的，用在?實(shí)際工作中?顯得婆婆媽?媽，拽了醫(yī)?院發(fā)展的后?腿。2.?財(cái)務(wù)內(nèi)部控?制制度不完?善，存在薄?弱環(huán)節(jié)長?期以來，由?于醫(yī)療衛(wèi)生?系統(tǒng)行業(yè)的?特殊性，對(duì)?內(nèi)部控制的?研究和實(shí)踐?尚處于探索?階段，有些?醫(yī)院即使建?立了一些控?制制度，也?僅限于淺顯?的規(guī)章措施?，難以形成?制度的整體?框架。主要?體現(xiàn)在：?(1)法_?__理結(jié)構(gòu)?中，各部門?職責(zé)權(quán)限界?定不清，存?在管理死角?，比如，固?定資產(chǎn)早已?調(diào)出某部門?，相關(guān)部門?卻未能及時(shí)?辦理有關(guān)手?續(xù)，導(dǎo)致會(huì)?計(jì)處理不能?同步;(2?)不相容職?務(wù)未能有效?分離，致使?公立醫(yī)院在?辦理貨幣資?金業(yè)務(wù)、合?同業(yè)務(wù)、房?屋修建及設(shè)?備采購業(yè)務(wù)?、投資業(yè)務(wù)?等過程中有?隙可乘;(?3)在藥品?采購、基建?項(xiàng)目等錢權(quán)?物交易上屢?屢發(fā)生這樣?或那樣的問?題甚至案件?。3.預(yù)?算管理形同?虛設(shè)，管理?水平亟需提?高新的醫(yī)?院會(huì)計(jì)制度?要求公立醫(yī)?院所有收支?全部納入預(yù)?算管理。目?前，大部分?公立醫(yī)院存?在以下幾方?面的問題：?(1)無?___機(jī)構(gòu)?或職責(zé)界定?、無規(guī)范制?度，無配套?績效評(píng)價(jià)體?系;(2)?年度預(yù)算的?編制與實(shí)際?發(fā)展計(jì)劃脫?節(jié)，年度預(yù)?算的編制較?早，這時(shí)各?部門的計(jì)劃?尚沒有訂立?出來，使得?預(yù)算的編制?沒有切實(shí)可?行的第一手?資料，預(yù)算?內(nèi)容不實(shí);?(3)預(yù)算?的執(zhí)行不力?，沒有建立?相應(yīng)的跟蹤?、分析和評(píng)?價(jià)制度，核?算數(shù)據(jù)支持?不足，無法?及時(shí)分析，?與績效考核?不能統(tǒng)一，?只停留在基?本的、總括?的分析評(píng)價(jià)?階段。4?.人員素質(zhì)?參差不齊，?缺乏各環(huán)節(jié)?實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)?目前，很多?醫(yī)院重視臨?床人員的素?質(zhì)培訓(xùn)和技?術(shù)更新，而?輕視行政管?人員的專業(yè)?技術(shù)，會(huì)計(jì)?人員普遍沒?有接受過高?級(jí)財(cái)務(wù)管理?培訓(xùn)，沒有?各業(yè)務(wù)流程?操作經(jīng)驗(yàn)，?不能有效地?捕捉細(xì)節(jié)處?出現(xiàn)的新情?況和新問題?，往往因?yàn)?麻痹和疏忽?大意給處心?積慮者留下?了空子。?5.內(nèi)部審?計(jì)開展困難?重重，審計(jì)?效果不理想?主要表現(xiàn)?在三個(gè)方面?：(1)?只強(qiáng)調(diào)對(duì)各?項(xiàng)支出的審?計(jì)而忽略各?項(xiàng)收入的審?計(jì)，使收入?各環(huán)節(jié)頻頻?出現(xiàn)___?舞弊行為;?(2)有些?單位審計(jì)部?門隸屬財(cái)務(wù)?科或___?，使得審計(jì)?部門職責(zé)權(quán)?限受到牽制?，無法抹開?情面放手工?作，審計(jì)工?作陷于被動(dòng)?;(3)缺?乏對(duì)決策層?的約束監(jiān)督?，即使查出?問題也礙于?情面，審計(jì)?結(jié)論難以落?實(shí)，審計(jì)容?易走過場，?起不到威懾?作用。三?、公立醫(yī)院?財(cái)務(wù)內(nèi)部控?制的方法?1.加大宣?傳培訓(xùn)力度?，增強(qiáng)財(cái)務(wù)?內(nèi)部控制意?識(shí)新的醫(yī)?改精神要求?維護(hù)醫(yī)院的?公益性，進(jìn)?一步完善財(cái)?務(wù)、會(huì)計(jì)管?理制度，嚴(yán)?格預(yù)算管理?，加強(qiáng)財(cái)務(wù)?監(jiān)管和運(yùn)行?監(jiān)督。首先?，醫(yī)院負(fù)責(zé)?人以及相關(guān)?領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真?學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)?部控制制度?的管理知識(shí)?。主管部門?應(yīng)著力強(qiáng)調(diào)?法___理?結(jié)構(gòu)在財(cái)務(wù)?內(nèi)部控制中?擔(dān)負(fù)的責(zé)任?和義務(wù)，充?分認(rèn)識(shí)到財(cái)?務(wù)內(nèi)部控制?管理體系的?建設(shè)對(duì)醫(yī)院?穩(wěn)健運(yùn)營的?重要性。（?范本）在此?基礎(chǔ)上，醫(yī)?院領(lǐng)導(dǎo)更要?重視財(cái)務(wù)人?員的素質(zhì)培?養(yǎng)，重視會(huì)?計(jì)人員職業(yè)?道德教育和?業(yè)務(wù)培訓(xùn)，?保證財(cái)務(wù)人?員服務(wù)于醫(yī)?院長期發(fā)展?。2.結(jié)?合單位的實(shí)?際情況，構(gòu)?筑嚴(yán)密的內(nèi)?部控制制度?醫(yī)院內(nèi)部?控制制度的?建立必須遵?循全面性、?重要性、制?衡性、適應(yīng)?性、成本效?益原則。在?此基礎(chǔ)上，?注重以下三?方面的結(jié)合?：(1)?相互牽制、?相互制約的?控制制度要?融入醫(yī)院業(yè)?務(wù)事項(xiàng)全過?程;(2)?設(shè)立專門的?事中監(jiān)督、?事后監(jiān)督崗?位，即除正?常的財(cái)務(wù)核?算外，應(yīng)定?期對(duì)相關(guān)崗?位業(yè)務(wù)工作?進(jìn)行全面、?細(xì)致的檢查?;(3)強(qiáng)?化內(nèi)部審計(jì)?的作用，建?立有效的以?查為主的監(jiān)?督防線。?3.深刻領(lǐng)?會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)?控制制度的?內(nèi)容，掌握?并不斷完善?控制方法?內(nèi)部控制制?度的內(nèi)容有?很多，其中?包括不相容?職務(wù)分離控?制、授權(quán)審?批控制、會(huì)?計(jì)系統(tǒng)控制?、財(cái)產(chǎn)保護(hù)?控制、績效?考評(píng)控制等?。只有內(nèi)部?控制機(jī)制完?善，并有效?運(yùn)行，其監(jiān)?督作用才會(huì)?充分發(fā)揮出?來。比如，?重要崗位的?定期輪崗和?強(qiáng)制休假制?度，一方面?，可提高當(dāng)?事人