財(cái)政管理廣東省省級(jí)單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金會(huì)計(jì)核算暫行辦法

廣東省省級(jí)單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)

資金會(huì)計(jì)核算暫行辦法粵財(cái)庫(kù)〔2002〕13號(hào)

1本辦法使用范圍業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)介財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)省財(cái)政廳國(guó)庫(kù)支付局會(huì)計(jì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)賬設(shè)置整理期年終決算

返回2本辦法使用范圍本辦法適用于財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革中,支付管理方式改變和資金流轉(zhuǎn)變化引起的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù);對(duì)支付管理方式和資金流轉(zhuǎn)未改變的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù),仍按現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行?；窘ㄔO(shè)支出會(huì)計(jì)核算仍按現(xiàn)行辦法執(zhí)行。

返回3業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)介

直接支付預(yù)算單位提出申請(qǐng)（要注意收款人有關(guān)資料要填列準(zhǔn)確，并確保有效），省財(cái)政廳國(guó)庫(kù)支付局審核后向中國(guó)人民銀行廣州分行和代理銀行分別開(kāi)具<<財(cái)政直接支付匯總清算通知單>>和<<財(cái)政直接支付憑證>>(支付令)，代理銀行根據(jù)支付指令通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶(hù)。中國(guó)人民銀行廣州分行在<<財(cái)政直接支付匯總清算通知單>>確定的清算額度內(nèi),根據(jù)代理銀行每日按實(shí)際發(fā)生的財(cái)政性資金支付金額填制的劃款申請(qǐng)與代理銀行進(jìn)行資金清算。代理銀行辦理資金支付后，開(kāi)具《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》（其中收款人有關(guān)資料要與預(yù)算單位填寫(xiě)的財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)上的一致）發(fā)一級(jí)預(yù)算單位（備查）和基層預(yù)算單位（記賬），作為一級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位收到和付出相應(yīng)款項(xiàng)的憑證。

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授權(quán)支付省財(cái)政廳國(guó)庫(kù)支付局根據(jù)批準(zhǔn)的一級(jí)預(yù)算單位用款計(jì)劃中各基層預(yù)算單位的月度財(cái)政授權(quán)支付額度，分別向中國(guó)人民銀行廣州分行和代理銀行簽發(fā)《財(cái)政授權(quán)支付匯總清算通知單》和《財(cái)政授權(quán)支付通知單》。預(yù)算單位在代理銀行各分支機(jī)構(gòu)發(fā)出的<<財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)>>所規(guī)定的授權(quán)額度和資金使用(預(yù)算科目、項(xiàng)目）范圍內(nèi)，向代理銀行簽發(fā)<<財(cái)政授權(quán)支付憑證>>(支付令)，代理銀行根據(jù)支付指令，在省財(cái)政廳批準(zhǔn)的用款額度和資金使用范圍(預(yù)算科目)內(nèi)，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系將資金支付到收款人賬戶(hù)。

返回5直接支付流程圖支付局代理銀行人行提出申請(qǐng)收款單位支付憑證清算清算通知單支付財(cái)政直接支付入帳通知書(shū)6授權(quán)支付流程圖支付局代理銀行人行申請(qǐng)?jiān)露认揞~收款單位支付通知單清算清算通知單支付財(cái)政授權(quán)支付入帳通知書(shū)調(diào)整財(cái)政授權(quán)支付憑證7財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)直接支付省財(cái)政廳總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)通過(guò)省財(cái)政廳國(guó)庫(kù)支付局直接支付的資金,根據(jù)省財(cái)政廳國(guó)庫(kù)支付局當(dāng)日?qǐng)?bào)來(lái)的按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《財(cái)政資金支出明細(xì)表》（附件一）與中國(guó)人民銀行廣州分行省國(guó)庫(kù)劃款憑證回單聯(lián)核對(duì)無(wú)誤后列報(bào)預(yù)算支出：借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出貸：國(guó)庫(kù)存款8授權(quán)支付：省財(cái)政廳總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)授權(quán)支付的資金，根據(jù)省財(cái)政廳國(guó)庫(kù)支付局當(dāng)日?qǐng)?bào)送的按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《財(cái)政資金支出明細(xì)表》與中國(guó)人民銀行廣州分行省國(guó)庫(kù)劃款憑證回單聯(lián)核對(duì)無(wú)誤后列報(bào)預(yù)算支出：借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出貸：國(guó)庫(kù)存款9退票處理：財(cái)政性資金需要退回國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)的，由代理銀行在當(dāng)日（超過(guò)清算時(shí)間在第二個(gè)工作日）將已清算的資金退回國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)時(shí)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)省財(cái)政廳國(guó)庫(kù)支付局當(dāng)日?qǐng)?bào)來(lái)的按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”登記的《財(cái)政資金支出明細(xì)表》與中國(guó)人民銀行廣州分行省國(guó)庫(kù)退款憑證回單聯(lián)核對(duì)無(wú)誤后作相反會(huì)計(jì)分錄。

10年終終預(yù)預(yù)算算結(jié)結(jié)余余資資金金實(shí)實(shí)行行權(quán)權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)發(fā)生生制制的的賬賬務(wù)務(wù)處處理理：：1、、地地方方財(cái)財(cái)政政實(shí)實(shí)施施財(cái)財(cái)政政國(guó)國(guó)庫(kù)庫(kù)管管理理制制度度改改革革試試點(diǎn)點(diǎn)形形成成的的年年終終預(yù)預(yù)算算結(jié)結(jié)余余資資金金，，實(shí)實(shí)行行個(gè)個(gè)別別事事項(xiàng)項(xiàng)的的權(quán)權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)發(fā)生生制制賬賬務(wù)務(wù)處處理理。。地地方方財(cái)財(cái)政政核核定定年年終終預(yù)預(yù)算算結(jié)結(jié)余余后后，，財(cái)財(cái)政政總總預(yù)預(yù)算算會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)根根據(jù)據(jù)有有關(guān)關(guān)核核定定結(jié)結(jié)余余資資金金的的憑憑證證，，作作如如下下會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄借：：一一般般預(yù)預(yù)算算支支出出或或基基金金預(yù)預(yù)算算支支出出貸：：暫暫存存款款2、、下下年年度度實(shí)實(shí)際際支支用用后后：：借：：暫暫存存款款貸：：國(guó)國(guó)庫(kù)庫(kù)存存款款返回回11國(guó)庫(kù)庫(kù)支支付付局局會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)設(shè)置置會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科科目目會(huì)計(jì)計(jì)核核算算1、、直直接接支支付付2、、授授權(quán)權(quán)支支付付年終終轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬下達(dá)達(dá)用用款款額額度度政府府采采購(gòu)購(gòu)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)核核算算12設(shè)置置會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科科目目在《《財(cái)財(cái)政政總總預(yù)預(yù)算算會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)制制度度》》資資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)類(lèi)增增設(shè)設(shè)““財(cái)財(cái)政政零零余余額額賬賬戶(hù)戶(hù)存存款款（（編編號(hào)號(hào)為為103））””，，用用于于核核算算省省財(cái)財(cái)政政廳廳國(guó)國(guó)庫(kù)庫(kù)支支付付局局在在代代理理銀銀行行辦辦理理財(cái)財(cái)政政直直接接支支付付的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)。。本本科科目目貸貸方方，，記記錄錄省省財(cái)財(cái)政政廳廳國(guó)國(guó)庫(kù)庫(kù)支支付付局局當(dāng)當(dāng)日日辦辦理理的的支支付付數(shù)數(shù)；；借借方方，，記記錄錄當(dāng)當(dāng)日日國(guó)國(guó)庫(kù)庫(kù)存存款款賬賬戶(hù)戶(hù)劃劃入入沖沖銷(xiāo)銷(xiāo)數(shù)數(shù)。。13在《《財(cái)財(cái)政政總總預(yù)預(yù)算算會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)制制度度》》負(fù)負(fù)債債類(lèi)類(lèi)增增設(shè)設(shè)““已已結(jié)結(jié)報(bào)報(bào)支支出出（（編編號(hào)號(hào)為為213））””會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)賬賬科科目目，，用用于于核核算算財(cái)財(cái)政政國(guó)國(guó)庫(kù)庫(kù)資資金金已已結(jié)結(jié)清清的的支支出出數(shù)數(shù)額額。。當(dāng)當(dāng)日日業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)結(jié)結(jié)束束后后，，本本科科目目余余額額應(yīng)應(yīng)等等于于一一般般預(yù)預(yù)算算支支出出與與基基金金預(yù)預(yù)算算支支出出之之和和。。年年終終轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬時(shí)時(shí)，，作作相相反反的的分分錄錄，，借借記記本本科科目目，，貸貸記記““一一般般預(yù)預(yù)算算支支出出””、、““基基金金預(yù)預(yù)算算支支出出””科科目目。。返回回14會(huì)計(jì)計(jì)核核算算國(guó)庫(kù)庫(kù)支支付付局局的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)核核算算是是財(cái)財(cái)政政總總預(yù)預(yù)算算會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)核核算算的的延延伸伸,必必須須嚴(yán)嚴(yán)格格按按照照<<財(cái)財(cái)政政總總預(yù)預(yù)算算會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)制制度度>>進(jìn)進(jìn)行行賬賬務(wù)務(wù)處處理理。。直接接支支付付的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)核核算算省財(cái)財(cái)政政廳廳國(guó)國(guó)庫(kù)庫(kù)支支付付局局為為預(yù)預(yù)算算單單位位直直接接支支付付款款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)時(shí)，，根根據(jù)據(jù)《《財(cái)財(cái)政政直直接接支支付付憑憑證證》》回回單單聯(lián)聯(lián)，，按按部部門(mén)門(mén)分分““類(lèi)類(lèi)””、、““款款””、、““項(xiàng)項(xiàng)””（（科科技技三三項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用用、、專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)類(lèi)類(lèi)支支出出明明細(xì)細(xì)賬賬還還需需按按項(xiàng)項(xiàng)目目））列列報(bào)報(bào)預(yù)預(yù)算算支支出出：：借：：一一般般預(yù)預(yù)算算支支出出或或基基金金預(yù)預(yù)算算支支出出貸：：財(cái)財(cái)政政零零余余額額賬賬戶(hù)戶(hù)存存款款15省財(cái)財(cái)政政廳廳國(guó)國(guó)庫(kù)庫(kù)支支付付局局當(dāng)當(dāng)日日將將按按部部門(mén)門(mén)分分““類(lèi)類(lèi)””、、““款款””、、““項(xiàng)項(xiàng)””匯匯總總的的《《財(cái)財(cái)政政資資金金支支出出明明細(xì)細(xì)表表》》與與中中國(guó)國(guó)人人民民銀銀行行廣廣州州分分行行省省國(guó)國(guó)庫(kù)庫(kù)劃劃款款憑憑證證核核對(duì)對(duì)無(wú)無(wú)誤誤后后，，送送省省財(cái)財(cái)政政廳廳總總預(yù)預(yù)算算會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)結(jié)結(jié)算算資資金金：：借：：財(cái)財(cái)政政零零余余額額賬賬戶(hù)戶(hù)存存款款貸：：已已結(jié)結(jié)報(bào)報(bào)支支出出————財(cái)財(cái)政政直直接接支支付付財(cái)政政性性資資金金需需要要退退回回國(guó)國(guó)庫(kù)庫(kù)單單一一賬賬戶(hù)戶(hù)的的，，根根據(jù)據(jù)中中國(guó)國(guó)人人民民銀銀行行廣廣州州分分行行省省國(guó)國(guó)庫(kù)庫(kù)退退款款憑憑證證回回單單聯(lián)聯(lián)，，作作相相反反會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄。。16授權(quán)權(quán)支支付付的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)核核算算省財(cái)財(cái)政政廳廳國(guó)國(guó)庫(kù)庫(kù)支支付付局局對(duì)對(duì)于于授授權(quán)權(quán)支支付付的的款款項(xiàng)項(xiàng)，，根根據(jù)據(jù)代代理理銀銀行行次次日日?qǐng)?bào)報(bào)來(lái)來(lái)的的《《財(cái)財(cái)政政資資金金支支出出日日（（旬旬、、月月））報(bào)報(bào)表表》》與與中中國(guó)國(guó)人人民民銀銀行行廣廣州州分分行行省省國(guó)國(guó)庫(kù)庫(kù)劃劃款款憑憑證證回回單單聯(lián)聯(lián)核核對(duì)對(duì)無(wú)無(wú)誤誤后后，，按按日日按按部部門(mén)門(mén)分分““類(lèi)類(lèi)””、、““款款””、、““項(xiàng)項(xiàng)””（（科科技技三三項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用用、、專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)類(lèi)類(lèi)支支出出明明細(xì)細(xì)賬賬還還需需按按項(xiàng)項(xiàng)目目））列列報(bào)報(bào)預(yù)預(yù)算算支支出出，，并并登登記記預(yù)預(yù)算算支支出出明明細(xì)細(xì)賬賬：：借：：一一般般預(yù)預(yù)算算支支出出或或基基金金預(yù)預(yù)算算支支出出貸：：已已結(jié)結(jié)報(bào)報(bào)支支出出————財(cái)財(cái)政政授授權(quán)權(quán)支支付付財(cái)政政性性資資金金需需要要退退回回國(guó)國(guó)庫(kù)庫(kù)單單一一賬賬戶(hù)戶(hù)的的，，根根據(jù)據(jù)中中國(guó)國(guó)人人民民銀銀行行廣廣州州分分行行省省國(guó)國(guó)庫(kù)庫(kù)退退款款憑憑證證回回單單聯(lián)聯(lián)，，作作相相反反會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄。。返回回17年終終轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬：：年終終，，省省財(cái)財(cái)政政廳廳國(guó)國(guó)庫(kù)庫(kù)支支付付局局將將預(yù)預(yù)算算支支出出與與省省財(cái)財(cái)政政廳廳國(guó)國(guó)庫(kù)庫(kù)處處、、代代理理銀銀行行、、預(yù)預(yù)算算單單位位核核對(duì)對(duì)一一致致后后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬：：借：：已已結(jié)結(jié)報(bào)報(bào)支支出出貸：：一一般般預(yù)預(yù)算算支支出出或或基基金金預(yù)預(yù)算算下達(dá)達(dá)用用款款額額度度：：省財(cái)財(cái)政政廳廳國(guó)國(guó)庫(kù)庫(kù)支支付付局局對(duì)對(duì)省省財(cái)財(cái)政政廳廳批批準(zhǔn)準(zhǔn)下下達(dá)達(dá)各各預(yù)預(yù)算算單單位位的的財(cái)財(cái)政政授授權(quán)權(quán)支支付付額額度度，，不不作作正正式式會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄，，但但需需建建立立登登記記簿簿備備查查。。返回回18政府府采采購(gòu)購(gòu)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)核核算算設(shè)置置會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科科目目設(shè)置置““其其他他財(cái)財(cái)政政存存款款””、、““暫暫存存款款””、、““已已結(jié)結(jié)報(bào)報(bào)支支出出””，，預(yù)預(yù)算算內(nèi)內(nèi)資資金金支支出出科科目目：：““一一般般預(yù)預(yù)算算支支出出””、、““基基金金預(yù)預(yù)算算支支出出””；；設(shè)設(shè)置置預(yù)預(yù)算算外外資資金金支支出出科科目目：：““行行政政事事業(yè)業(yè)支支出出””、、““專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)支支出出””、、““基基本本建建設(shè)設(shè)支支出出””、、““其其他他支支出出””共共九九個(gè)個(gè)一一級(jí)級(jí)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科科目目。。19賬務(wù)處理理將預(yù)算資資金或財(cái)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)戶(hù)資金劃劃入政府府采購(gòu)資資金專(zhuān)戶(hù)戶(hù)時(shí)，根根據(jù)銀行行劃款回回單記：：借：其他他財(cái)政存存款貸：暫存存款———預(yù)算內(nèi)內(nèi)政府采采購(gòu)款或貸：暫存存款———預(yù)算外外政府采采購(gòu)款撥付政府府采購(gòu)資資金時(shí)，，相應(yīng)沖沖減“其其他財(cái)政政存款””和“暫暫存款””，同時(shí)時(shí)列報(bào)支支出：20借：暫存存款———預(yù)算內(nèi)內(nèi)政府采采購(gòu)款暫存款———預(yù)算算外政府府采購(gòu)款款貸：其他他財(cái)政存存款同時(shí)：借：一般般預(yù)算支支出或基基金預(yù)算算支出或借：行政政事業(yè)支支出等貸：已結(jié)結(jié)報(bào)支出出同時(shí)編制制當(dāng)日匯匯總的政政府采購(gòu)購(gòu)資金支支出明細(xì)細(xì)表，報(bào)報(bào)送省財(cái)財(cái)政廳國(guó)國(guó)庫(kù)處會(huì)會(huì)計(jì)組列列報(bào)支出出。收到代理理銀行交交來(lái)的政政府采購(gòu)購(gòu)資金專(zhuān)專(zhuān)戶(hù)發(fā)生生的利息息收入時(shí)時(shí)，記：：21借：其他他財(cái)政存存款貸：暫存存款———利息收收入年度終了了，將政政府采購(gòu)購(gòu)節(jié)約的的財(cái)政性性資金和和政府采采購(gòu)資金金專(zhuān)戶(hù)的的利息收收入全額額繳入銀銀行國(guó)庫(kù)庫(kù)時(shí)：借：暫存存款———預(yù)算內(nèi)內(nèi)政府采采購(gòu)款暫存款———預(yù)算算外政府府采購(gòu)款款暫存款———利息息收入貸：其他他財(cái)政存存款22年度終了了，將預(yù)預(yù)算支出出和預(yù)算算外支出出與國(guó)庫(kù)庫(kù)處、代代理銀行行、預(yù)算算單位核核對(duì)一致致后轉(zhuǎn)賬賬：借：已結(jié)結(jié)報(bào)支出出貸：一般般預(yù)算支支出或基基金預(yù)算算支出行政事業(yè)業(yè)支出等等返回23行政事業(yè)業(yè)單位會(huì)會(huì)計(jì)核算算會(huì)計(jì)科目目設(shè)置新增資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)計(jì)科目——“零余額賬賬戶(hù)用款款額度”（事業(yè)單單位編號(hào)號(hào)103，行政政單位編編號(hào)107）。。該科目目用于核核算預(yù)算算單位在在財(cái)政下下達(dá)授權(quán)權(quán)支付額額度內(nèi)辦辦理的授授權(quán)支付付業(yè)務(wù)。?？颇拷杞璺剑肀硎臼盏降截?cái)政下下達(dá)的授授權(quán)支付付額度和和因特殊殊原因退退回該賬賬戶(hù)的額額度資金金；科目目貸方，，表示授授權(quán)支付付的實(shí)際際支出數(shù)數(shù)和年終終未用注注銷(xiāo)的額額度。銀行存款款會(huì)計(jì)科目目，核算算內(nèi)容改改變?yōu)轭A(yù)預(yù)算單位位的預(yù)算算外資金金、自籌籌資金收收入、以以前年度度結(jié)余、、各項(xiàng)往往來(lái)款項(xiàng)項(xiàng)和經(jīng)財(cái)財(cái)政部門(mén)門(mén)批準(zhǔn)的的其他資資金?，F(xiàn)行《行行政單位位會(huì)計(jì)制制度》、、《事業(yè)業(yè)單位會(huì)會(huì)計(jì)制度度》的其其他會(huì)計(jì)計(jì)科目不不變。24直接支付付行政事事業(yè)單位位會(huì)計(jì)核核算（一一）行政單位位：根據(jù)代理理銀行分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)開(kāi)具的的《財(cái)政政直接支支付入賬賬通知書(shū)書(shū)》第二二聯(lián)及原原始憑證證作會(huì)計(jì)計(jì)分錄。。借：經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出（（/庫(kù)存存材料等等）貸：撥入入經(jīng)費(fèi)———財(cái)政政直接支支付25直接支付付行政事事業(yè)單位位會(huì)計(jì)核核算（二二）事業(yè)單位位：根據(jù)代理理銀行分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)開(kāi)具的的《財(cái)政政直接支支付入賬賬通知書(shū)書(shū)》第二二聯(lián)及原原始憑證證作會(huì)計(jì)計(jì)分錄。。借：經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出、、材料等等貸：財(cái)政政補(bǔ)助收收入———財(cái)政直直接支付付26直接支付付行政事事業(yè)單位位會(huì)計(jì)核核算（三三）財(cái)政性性資金金需要要退回回的，，根據(jù)據(jù)代理理銀行行的通通知作作相反反會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄。直接支支付部部分的的支出出構(gòu)成成新增增固定定資產(chǎn)產(chǎn)的，，應(yīng)同同時(shí)登登記固固定資資產(chǎn)賬賬，作作會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄：借：固固定資資產(chǎn)貸：固固定基基金27預(yù)算單單位憑憑“財(cái)財(cái)政直直接支支付入入賬通通知書(shū)書(shū)”第第二聯(lián)聯(lián)進(jìn)行行賬務(wù)務(wù)處理理。28授權(quán)支支付行行政事事業(yè)單單位會(huì)會(huì)計(jì)核核算（（一））行政單單位：收到代代理銀銀行分分支機(jī)機(jī)構(gòu)開(kāi)開(kāi)具的的《財(cái)財(cái)政授授權(quán)支支付到到賬通通知書(shū)書(shū)》（（第一一聯(lián)））時(shí)作作如下下會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄：借：零零余額額賬戶(hù)戶(hù)用款款額度度貸：撥撥入經(jīng)經(jīng)費(fèi)———財(cái)財(cái)政授授權(quán)支支付29授權(quán)支支付行行政事事業(yè)單單位會(huì)會(huì)計(jì)核核算（（二））事業(yè)單單位：：收到代代理銀銀行分分支機(jī)機(jī)構(gòu)開(kāi)開(kāi)具的的《財(cái)財(cái)政授授權(quán)支支付到到賬通通知書(shū)書(shū)》（（第一一聯(lián)））作如如下會(huì)會(huì)計(jì)分分錄：：借：零零余額額賬戶(hù)戶(hù)用款款額度度貸：財(cái)財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收收入———財(cái)財(cái)政授授權(quán)支支付30預(yù)算單單位憑憑“財(cái)財(cái)政授授權(quán)支支付入入賬通通知書(shū)書(shū)”第第一聯(lián)聯(lián)進(jìn)行行賬務(wù)務(wù)處理理。31預(yù)算單單位憑憑“財(cái)財(cái)政授授權(quán)支支付憑憑證””第二二聯(lián)進(jìn)進(jìn)行賬賬務(wù)處處理。。32授權(quán)支支付行行政事事業(yè)單單位會(huì)會(huì)計(jì)核核算（（三））行政單單位：：從單位位零余余額賬賬戶(hù)實(shí)實(shí)際辦辦理支支出時(shí)時(shí)，根根據(jù)《《財(cái)政政授權(quán)權(quán)支付付憑證證》回回單聯(lián)聯(lián)（第第一聯(lián)聯(lián)）進(jìn)進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)核核算。。借：經(jīng)經(jīng)費(fèi)支支出、、庫(kù)存存材料料等貸：零零余額額賬戶(hù)戶(hù)用款款額度度33授權(quán)支支付行行政事事業(yè)單單位會(huì)會(huì)計(jì)核核算（（四））事業(yè)單單位：：從單位位零余余額賬賬戶(hù)實(shí)實(shí)際辦辦理支支出時(shí)時(shí)，根根據(jù)《《財(cái)政政授權(quán)權(quán)支付付憑證證》回回單聯(lián)聯(lián)（第第一聯(lián)聯(lián)）進(jìn)進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)核核算。。借：事事業(yè)支支出、、材料料等貸：零零余額額賬戶(hù)戶(hù)用款款額度度34授權(quán)支支付行行政事事業(yè)單單位會(huì)會(huì)計(jì)核核算（（五））財(cái)政性性資金金需要要退回回的，，根據(jù)據(jù)代理理銀行行的通通知作作相反反會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄。行政事事業(yè)預(yù)預(yù)算單單位從從單位位零余余額賬賬戶(hù)提提取現(xiàn)現(xiàn)金，，均作作會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄：借：現(xiàn)現(xiàn)金貸：零零余額額賬戶(hù)戶(hù)用款款額度度35支用現(xiàn)現(xiàn)金時(shí)時(shí)，行政單單位：借：經(jīng)經(jīng)費(fèi)支支出貸：現(xiàn)現(xiàn)金事業(yè)單單位：借：事事業(yè)支支出貸：現(xiàn)現(xiàn)金授權(quán)支支付行行政事事業(yè)單單位會(huì)會(huì)計(jì)核核算（（六））36授權(quán)支支付行行政事事業(yè)單單位會(huì)會(huì)計(jì)核核算（（七））1、預(yù)預(yù)算單單位和和代理理銀行行在年年終對(duì)對(duì)賬一一致后后，憑憑銀行行對(duì)賬賬單按按照有有關(guān)規(guī)規(guī)定注注銷(xiāo)單單位零零余額額賬戶(hù)戶(hù)的財(cái)財(cái)政授授權(quán)支支付額額度，，并作作會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄如下下：行政單單位借：撥撥入經(jīng)經(jīng)費(fèi)———財(cái)財(cái)政授授權(quán)支支付貸：零零余額額賬戶(hù)戶(hù)用款款額度度37事業(yè)單單位借：財(cái)財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收收入———財(cái)財(cái)政授授權(quán)支支付貸：零余額額賬戶(hù)戶(hù)用款款額度度2、年年度終終了，，預(yù)算算單位位辦理理授權(quán)權(quán)支付付從零零余額額賬戶(hù)戶(hù)提取取的庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金余余額足足額退退回零零余額額賬戶(hù)戶(hù)時(shí)：：借：零零余額額賬戶(hù)戶(hù)用款款額度度貸：現(xiàn)現(xiàn)金38月末對(duì)對(duì)賬示示意圖圖支付局局代理銀銀行人行預(yù)算單單位財(cái)財(cái)政授授權(quán)支支付情情況表表財(cái)政零零余額額賬戶(hù)戶(hù)存款余余額對(duì)對(duì)賬單單單位零零余額額賬戶(hù)戶(hù)對(duì)賬賬單額度,支出出、結(jié)結(jié)余對(duì)對(duì)賬單單簽章返返回國(guó)庫(kù)處處支出數(shù)數(shù)39設(shè)置整整理期期:年終,省財(cái)財(cái)政廳廳和預(yù)預(yù)算單單位設(shè)設(shè)置10天天的整整理期期,用用于處處理未未達(dá)賬賬項(xiàng)等等事宜宜.在在整理理期結(jié)結(jié)束后后,省省財(cái)政政廳、、省財(cái)財(cái)政廳廳國(guó)庫(kù)庫(kù)支付付局、、預(yù)算算單位位之間間、上上下級(jí)級(jí)預(yù)算算單位位之間間的各各有關(guān)關(guān)賬務(wù)務(wù)必須須完全全一致致，不不應(yīng)再再有未未達(dá)賬賬項(xiàng)。。40年終決決算：：年終決決算仍仍由各各預(yù)算算單位位負(fù)責(zé)責(zé)編制制、并并逐級(jí)級(jí)匯總總、由由一級(jí)級(jí)預(yù)算算單位位上報(bào)報(bào)省財(cái)財(cái)政廳廳。實(shí)實(shí)行財(cái)財(cái)政直直接支支付和和預(yù)算算單位位授權(quán)權(quán)支付付后，，一級(jí)級(jí)預(yù)算算單位位和上上級(jí)單單位在在匯總總資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債債表時(shí)時(shí)，將將所屬屬預(yù)算算單位位的數(shù)數(shù)字相相加，，不作作將上上級(jí)的的“撥撥出經(jīng)經(jīng)費(fèi)””與下下級(jí)的的“撥撥入經(jīng)經(jīng)費(fèi)””相抵抵沖的的處理理。各地財(cái)財(cái)政部部門(mén)對(duì)對(duì)采用用權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生生制賬賬務(wù)處處理的的有關(guān)關(guān)事項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在在財(cái)政政決算算報(bào)表表編報(bào)報(bào)說(shuō)明明中作作出專(zhuān)專(zhuān)題說(shuō)說(shuō)明。41財(cái)政授授權(quán)支支付中中預(yù)算算科目目差錯(cuò)錯(cuò)更正正1、預(yù)預(yù)算單單位在在已下下達(dá)的的財(cái)政政授權(quán)權(quán)支付付額度度余額額內(nèi)，，誤支支其他他預(yù)算算科目目的，，可以以通知知代理理銀行行及時(shí)時(shí)更正正。更正程程序：：預(yù)算單單位根根據(jù)誤誤支的的預(yù)算算科目目和額額度，，向代代理銀銀行簽簽發(fā)負(fù)負(fù)數(shù)的的《財(cái)財(cái)政授授權(quán)支支付憑憑證》》，恢恢復(fù)誤誤支預(yù)預(yù)算科科目的的額度度；同同時(shí)根根據(jù)應(yīng)應(yīng)支用用的預(yù)預(yù)算科科目，，向代代理銀銀行簽簽發(fā)等等額正正數(shù)的的《財(cái)財(cái)政授授權(quán)支支付憑憑證》》，并并提供供相應(yīng)應(yīng)的說(shuō)說(shuō)明材材料，，在應(yīng)應(yīng)支用用的預(yù)預(yù)算科科目的的額度度內(nèi)辦辦理支支付。。代理理銀行行據(jù)此此沖減減相應(yīng)應(yīng)預(yù)算算科目目的授授權(quán)支支付額額度，，恢復(fù)復(fù)誤支支預(yù)算算科目目的財(cái)財(cái)政授授權(quán)支支付額額度，，同時(shí)時(shí)按規(guī)規(guī)定與與中國(guó)國(guó)人民民銀行行進(jìn)行行資金金清算算。會(huì)計(jì)賬賬務(wù)處處理：：預(yù)算單單位分分別根根據(jù)負(fù)負(fù)數(shù)和和正數(shù)數(shù)的《《財(cái)政政授權(quán)權(quán)支付付憑證證》，，沖銷(xiāo)銷(xiāo)原誤誤用的的預(yù)算算科目目，列列支正正確的的預(yù)算算科目目。國(guó)庫(kù)支支付中中心根根據(jù)代代理銀銀行報(bào)報(bào)送的的《財(cái)財(cái)政資資金日日（旬旬、月月）報(bào)報(bào)表》》所單單獨(dú)反反映的的該會(huì)會(huì)計(jì)事事項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行調(diào)調(diào)整預(yù)預(yù)算科科目的的賬務(wù)務(wù)處理理。財(cái)政總總預(yù)算算會(huì)計(jì)計(jì)根據(jù)據(jù)國(guó)庫(kù)庫(kù)支付付中心心報(bào)送送的日日或旬旬報(bào)表表進(jìn)行行調(diào)整整預(yù)算算科目目的賬賬務(wù)處處理。。422、代代理銀銀行在在開(kāi)具具《財(cái)財(cái)政直直接支支付入入賬通通知書(shū)書(shū)》、、《財(cái)財(cái)政授授權(quán)支支付到到賬通通知書(shū)書(shū)》和和編制制《財(cái)財(cái)政資資金支支出日日（旬旬、月月）報(bào)報(bào)表》》過(guò)程程中誤誤用預(yù)預(yù)算科科目的的。更正程程序：：由代理理銀行行分別別按誤誤用預(yù)預(yù)算科科目和和應(yīng)用用預(yù)算算科目目填制制負(fù)數(shù)數(shù)和正正數(shù)的的《財(cái)財(cái)政直直接支支付入入賬通通知書(shū)書(shū)》、、《財(cái)財(cái)政授授權(quán)支支付到到賬通通知書(shū)書(shū)》和和《財(cái)財(cái)政資資金支支出日日（旬旬、月月）報(bào)報(bào)表》》，并并提供供相應(yīng)應(yīng)的說(shuō)說(shuō)明材材料，，分別別送預(yù)預(yù)算單單位和和省財(cái)財(cái)政廳廳國(guó)庫(kù)庫(kù)支付付局作作賬務(wù)務(wù)處理理，同同時(shí)相相應(yīng)調(diào)調(diào)整預(yù)預(yù)算單單位預(yù)預(yù)算科科目額額度。。賬務(wù)處處理：：預(yù)算單單位根根據(jù)上上述《《財(cái)政政直接接支付付入賬賬通知知書(shū)》》、《《財(cái)政政授權(quán)權(quán)支付付到賬賬通知知書(shū)》》進(jìn)行行調(diào)整整預(yù)算算科目目的賬賬務(wù)處處理。。國(guó)庫(kù)支支付中中心根根據(jù)上上述《《財(cái)政政資金金支出出日（（旬、、月））報(bào)表表》進(jìn)進(jìn)行調(diào)調(diào)整預(yù)預(yù)算科科目的的賬務(wù)務(wù)處理理。財(cái)政總總預(yù)算算會(huì)計(jì)計(jì)根據(jù)據(jù)國(guó)庫(kù)庫(kù)支付付中心心報(bào)送送的日日或旬旬報(bào)表表進(jìn)行行調(diào)整整預(yù)算算科目目的賬賬務(wù)處處理。。43財(cái)政授授權(quán)支支付資資金退退回預(yù)算單單位因因正常常原因因從其其零余余額賬賬戶(hù)支支付的的資金金可以以退回回該賬賬戶(hù)。。退回程程序：：同一年年度內(nèi)內(nèi)和跨跨年度度結(jié)算算支付付資金金的退退回，，由預(yù)預(yù)算單單位填填寫(xiě)負(fù)負(fù)數(shù)的的《財(cái)財(cái)政授授權(quán)支支付憑憑證》》送交交代理理銀