營(yíng)改增問題解答

各位網(wǎng)友大家好！歡迎您收看本期在線訪談。今天我們非常高興地邀請(qǐng)到國(guó)家稅務(wù)總局汪康副局長(zhǎng)、任榮發(fā)總經(jīng)濟(jì)師和王陸進(jìn)總會(huì)計(jì)師以及營(yíng)改增督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位的負(fù)責(zé)同志做客訪談現(xiàn)場(chǎng)，與廣大網(wǎng)友就“全面推進(jìn)營(yíng)改增

打通最后一公里”這一話題進(jìn)行在線交流。我先為大家介紹一下今天的各位嘉賓。坐在我們主席臺(tái)中間的這位是汪康副局長(zhǎng)，歡迎您！[

2016-04-2814:58:30

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[國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)

汪康]

：謝謝。大家好！很高興能有這樣的機(jī)會(huì)跟大家交流。[

2016-04-2814:58:30

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[主持人]

：坐在我旁邊的這位是任榮發(fā)總經(jīng)濟(jì)師，歡迎您！[

2016-04-2814:58:52

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[國(guó)家稅務(wù)總局總經(jīng)濟(jì)師

任榮發(fā)]

：謝謝主持人，網(wǎng)友朋友們大家好！[

2016-04-2814:58:52

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[主持人]

：這位是王陸進(jìn)總會(huì)計(jì)師，歡迎您的到來！[

2016-04-2814:59:06

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[國(guó)家稅務(wù)總局總會(huì)計(jì)師

王陸進(jìn)]

：謝謝！大家下午好！[

2016-04-2814:59:06

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[主持人]

：大家看到我們今天的嘉賓陣容十分強(qiáng)大，各位領(lǐng)導(dǎo)來到我們?cè)L談現(xiàn)場(chǎng)，就是為了親臨面向納稅人的第一線，傾聽納稅人的心聲、解答網(wǎng)友們的疑惑，歡迎廣大網(wǎng)友積極參與我們的互動(dòng)。我們知道，再有2天營(yíng)改增就要在全國(guó)全面推行了，可否請(qǐng)汪康副局長(zhǎng)介紹一下稅務(wù)系統(tǒng)營(yíng)改增工作準(zhǔn)備情況？[

2016-04-2814:59:35

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[國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)

汪康]

：今年3月5日，李克強(qiáng)總理在《政府工作報(bào)告》中明確提出，從今年5月1日起全面推開營(yíng)改增。稅務(wù)部門高度重視，作為一項(xiàng)政治任務(wù)，全力以赴抓好落實(shí)。截至目前，營(yíng)改增各項(xiàng)準(zhǔn)備工作進(jìn)展順利。制發(fā)了43份文件，改革文件已出齊。國(guó)地稅已完成征管檔案資料的移交和稅務(wù)登記工作，涉及納稅人1000多萬戶。完成了征管信息系統(tǒng)12個(gè)軟件106個(gè)模塊的修改完善工作。5月需要的增值稅發(fā)票已印制完畢并分送至各地。對(duì)稅務(wù)干部和納稅人的培訓(xùn)工作也基本到位。距營(yíng)改增5月1日稅制轉(zhuǎn)換還剩兩天時(shí)間，各級(jí)稅務(wù)部門和廣大稅務(wù)干部將以爭(zhēng)分奪秒的工作態(tài)度、精益求精的“工匠精神”，全力投入到營(yíng)改增改革工作中，對(duì)所有的準(zhǔn)備工作再梳理、再夯實(shí)，確保納稅人5月1日順利開票、6月1日順利申報(bào)，確保行業(yè)稅負(fù)只減不增，向黨中央、國(guó)務(wù)院交一份滿意的答卷！[

2016-04-2814:59:35

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[主持人]

：謝謝汪局長(zhǎng)，您的介紹加深了廣大網(wǎng)民對(duì)稅務(wù)部門營(yíng)改增準(zhǔn)備工作情況的了解。各位領(lǐng)導(dǎo)，我們看到目前已經(jīng)有很多網(wǎng)友在線發(fā)出提問了，下面，我們就開始回答網(wǎng)友的提問吧。[

2016-04-2815:00:58

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[網(wǎng)友85312]：

我是搞建筑服務(wù)的一般納稅人，5月1日以后，能否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅？

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2016-04-2815:10:36

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[國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)

汪康]

：按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》和《納稅人跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的規(guī)定》，建筑業(yè)一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法包括以下三種情形，這三種情形分別為：一

以清包工方式提供的建筑服務(wù)二

為甲供工程提供的建筑服務(wù)三

為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)以上三種情形使用的征收率為3%[

2016-04-2815:10:36

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[網(wǎng)友84357]：

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)如何開具發(fā)票？小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目如何開具發(fā)票？[

2016-04-2815:10:47

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[國(guó)家稅務(wù)總局總經(jīng)濟(jì)師

任榮發(fā)]

：根據(jù)《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，自行開具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。[

2016-04-2815:10:47

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[網(wǎng)友88693]

：還有兩天就要營(yíng)改增了，對(duì)于我們營(yíng)改增納稅人還需要注意哪些關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)？[

2016-04-2815:10:58

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[國(guó)家稅務(wù)總局總會(huì)計(jì)師

王陸進(jìn)]：

為了便于廣大納稅人方便、快捷、準(zhǔn)確地辦理營(yíng)改增相關(guān)業(yè)務(wù)，請(qǐng)注意以下幾個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)：2016年4月30日之前請(qǐng)根據(jù)當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)安排，辦理稅務(wù)登記、認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等事項(xiàng)。2016年5月1日起，可以依法依規(guī)開具增值稅發(fā)票或申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票；2016年5月15日（5月15日為星期日，按照征管法細(xì)則規(guī)定，需要向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納4月底以前的營(yíng)業(yè)稅；2016年6月27日之前，需要根據(jù)當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)的安排，申報(bào)繳納增值稅；如果是實(shí)行按季度申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人，2016年5月15日之前需要向原來的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納4月底之前的營(yíng)業(yè)稅，2016年7月15日之前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納5月，6月的增值稅；如果是出售已經(jīng)取得的不動(dòng)產(chǎn)和自然人出租不動(dòng)產(chǎn)，2016年5月1日起，仍向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。[

2016-04-2815:10:58

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[網(wǎng)友89788]：建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法如何確定銷售額？能否扣除分包款？[

2016-04-2815:12:11

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[國(guó)家稅務(wù)總局督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組成員]：我是貨物勞務(wù)稅司林楓，（一）《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十五條明確，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）（二）《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中明確，試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。[

2016-04-2815:12:11

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[網(wǎng)友87741]：營(yíng)改增以后個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)該到哪里代開不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票？[

2016-04-2815:13:17

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[國(guó)家稅務(wù)總局督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組成員]

：我是征管科技司李肖寒，《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》第十條明確，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。營(yíng)改增后，個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)申請(qǐng)代開發(fā)票的，仍在原地稅局辦稅網(wǎng)點(diǎn)或者地稅局委托的第三方機(jī)構(gòu)辦公網(wǎng)點(diǎn)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。[

2016-04-2815:13:17

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[網(wǎng)友89405]：我是營(yíng)改增的稅戶，想系統(tǒng)了解下稅務(wù)局在營(yíng)改增方面有什么宣傳措施？我有辦稅問題的話可以向哪咨詢？稅務(wù)局有面向納稅人的培訓(xùn)嗎？[

2016-04-2815:15:05

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[國(guó)家稅務(wù)總局督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組成員]：我是納稅服務(wù)司鄧勇，為積極應(yīng)對(duì)營(yíng)改增，便利納稅人獲取相關(guān)信息，稅務(wù)部門采取了一系列措施：借助社會(huì)各界力量，通過各種新聞媒體發(fā)布相關(guān)政策；充分利用自媒體，如稅務(wù)網(wǎng)站、官方微信、移動(dòng)辦稅終端等渠道發(fā)布政策解讀；在辦稅服務(wù)場(chǎng)所設(shè)立營(yíng)改增咨詢崗；在辦稅服務(wù)場(chǎng)所發(fā)放營(yíng)改增資料；在12366納稅服務(wù)熱線設(shè)立12366納稅服務(wù)營(yíng)改增咨詢專線，等等。如果您有涉稅疑問，歡迎您隨時(shí)撥打稅務(wù)機(jī)關(guān)12366納稅服務(wù)熱線，也可以到實(shí)體辦稅服務(wù)廳進(jìn)行面對(duì)面咨詢，同時(shí)您還可以通過稅務(wù)網(wǎng)站、移動(dòng)客戶端等渠道向稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起提問。營(yíng)改增期間，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通過納稅人學(xué)堂、專題培訓(xùn)會(huì)等形式開展面向納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo)，并且區(qū)分行業(yè)和重點(diǎn)稅源戶進(jìn)行針對(duì)性更強(qiáng)的專題培訓(xùn)，使納稅人可以更加便捷地了解營(yíng)改增政策、辦稅流程和相關(guān)規(guī)定。[

2016-04-2815:15:05

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[89820]

：我國(guó)納稅人為在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)是否有相應(yīng)政策安排？[

2016-04-2815:16:29

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[國(guó)家稅務(wù)總局督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組成員]

：我是貨物勞務(wù)稅司林楓，根據(jù)《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》，境內(nèi)的單位和個(gè)人提供工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)，可按規(guī)定免征增值稅。[

2016-04-2815:16:29

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[網(wǎng)友84326]

：我是新畢業(yè)大學(xué)生在企業(yè)做財(cái)務(wù)，想問稅務(wù)局能否適應(yīng)我們的習(xí)慣提供多種辦稅方式？營(yíng)改增后會(huì)不會(huì)需要到很遠(yuǎn)的國(guó)稅廳才能辦稅？[

2016-04-2815:17:44

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[國(guó)家稅務(wù)總局督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組成員]

：我是納稅服務(wù)司鄧勇，如您所言，“互聯(lián)網(wǎng)+”思維、信息技術(shù)革新和新技術(shù)的應(yīng)用影響著納稅人的需求偏好，稅務(wù)部門為適應(yīng)納稅人需求、便利納稅人辦稅，對(duì)辦稅渠道進(jìn)行了拓展。目前除傳統(tǒng)的實(shí)體辦稅服務(wù)廳外，納稅人可以通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上辦稅廳、移動(dòng)客戶端和自助辦稅平臺(tái)等多種模式辦理涉稅事項(xiàng)，納稅人可以根據(jù)自身的使用習(xí)慣選擇最適宜的方式進(jìn)行辦稅。同時(shí)，為推進(jìn)辦稅便利化改革，方便納稅人自主選擇辦稅服務(wù)廳辦理日常涉稅事項(xiàng)，提升納稅服務(wù)水平，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)信息互通、前臺(tái)后臺(tái)貫通、內(nèi)部外部聯(lián)通，打破納稅人涉稅事項(xiàng)屬地辦理的限制，大力推行辦稅事項(xiàng)同城通辦，明確了同城通辦的7大類53個(gè)事項(xiàng)，以便為納稅人提供更便捷、更經(jīng)濟(jì)、更規(guī)范的納稅服務(wù)。[

2016-04-2815:17:44

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[網(wǎng)友89837]

：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目稅率多少？[

2016-04-2815:19:03

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[國(guó)家稅務(wù)總局督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組成員]

：我是貨物勞務(wù)稅司林楓，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中明確，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，如果選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅；如果選擇一般計(jì)稅方法按照11%的稅率計(jì)稅。[

2016-04-2815:19:03

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[網(wǎng)友80036]

：營(yíng)改增期間，稅務(wù)局有便利納稅人的服務(wù)措施嗎？[

2016-04-2815:23:18

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[國(guó)家稅務(wù)總局督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組成員]

：我是納稅服務(wù)司鄧勇，為確保營(yíng)改增順利推進(jìn)，稅務(wù)部門按照“合作、挖潛、創(chuàng)新、提效”的總體思路，從強(qiáng)化國(guó)稅地稅合作、深度挖掘辦稅服務(wù)資源、扎實(shí)開展宣傳培訓(xùn)工作、全面推行多元化辦稅、嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)服務(wù)制度和建立健全應(yīng)急處理機(jī)制方面提出了6大類15項(xiàng)全面推進(jìn)納稅服務(wù)各項(xiàng)工作的具體措施，全面落實(shí)首問責(zé)任、限時(shí)辦結(jié)、預(yù)約辦稅、延時(shí)服務(wù)和兜底責(zé)任，以確保納稅人“問題有人答、事項(xiàng)有人辦、疑難有人解”。[

2016-04-2815:23:18

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[網(wǎng)友85372]

：安保服務(wù)可以差額征稅嗎？[

2016-04-2815:28:01

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[國(guó)家稅務(wù)總局督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組成員]

：我是貨物勞務(wù)稅司林楓，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供安保服務(wù)應(yīng)按其提供安保服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算繳納增值稅。[

2016-04-2815:28:01

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[網(wǎng)友84936]

：金融業(yè)營(yíng)改增一般納稅人適用稅率？[

2016-04-2815:33:51

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[國(guó)家稅務(wù)總局督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組成員]

：我是貨物勞務(wù)稅司林楓，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供金融服務(wù)，適用6％的增值稅稅率。[

2016-04-2815:33:51

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[網(wǎng)友84463]

：個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房，如何繳納增值稅？[

2016-04-2815:38:04

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[國(guó)家稅務(wù)總局督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組成員]

：我是征管科技司李肖寒，營(yíng)改增后，個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的不動(dòng)產(chǎn)，仍在原地稅局辦稅網(wǎng)點(diǎn)或者地稅局委托的第三方機(jī)構(gòu)辦公網(wǎng)點(diǎn)繳納增值稅。[

2016-04-2815:38:04

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[網(wǎng)友80628]

：營(yíng)改增納稅人提供旅游服務(wù)如何計(jì)算銷售額？[

2016-04-2815:43:35

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[國(guó)家稅務(wù)總局督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組成員]

：我是貨物勞務(wù)稅司林楓，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。[

2016-04-2815:43:35

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[網(wǎng)友81157]

：結(jié)息單是否繼續(xù)使用？[

2016-04-2815:46:31

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[國(guó)家稅務(wù)總局督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組成員]

：我是貨物勞務(wù)稅司林楓，結(jié)息單是金融機(jī)構(gòu)向客戶提供的一種單據(jù)，不屬于增值稅發(fā)票的范疇。試點(diǎn)納稅人提供金融服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅發(fā)票。[

2016-04-2815:46:31

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[網(wǎng)友87112]

：融資租賃售后回租屬于營(yíng)改增哪一項(xiàng)稅目？一般納稅人適用稅率？[

2016-04-2815:49:33

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[國(guó)家稅務(wù)總局督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組成員]

：我是貨物勞務(wù)稅司林楓，自2016年5月1日起，融資性售后回租屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中的“金融服務(wù)”稅目。一般納稅人適用6%的增值稅稅率。[

2016-04-2815:49:33

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[網(wǎng)友80477]：金融企業(yè)銷售額達(dá)到多少標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人？[

2016-04-2815:51:53

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[國(guó)家稅務(wù)總局督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組成員]

：我是貨物勞務(wù)稅司林楓，金融企業(yè)與所有營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人適用同樣的一般納稅人登記規(guī)定，即應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過500萬元（含本數(shù)）的納稅人為一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額未超過該標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。[

2016-04-2815:51:53

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[網(wǎng)友89046]

：一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目如何預(yù)交稅款？[

2016-04-2815:54:02

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[國(guó)家稅務(wù)總局督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組成員]

：我是貨物勞務(wù)稅司林楓，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中明確，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。[

2016-04-2815:54:02

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[網(wǎng)友19